Precizări din 27 iunie 2002
pentru reflectarea în contabilitate a operațiunilor privind sumele primite și utilizate din contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene și cofinanțarea de la bugetul de stat privind programul SAPARD
prezumat în vigoare
1 Precizări generale
Pentru fondurile primite de la Comunitatea Europeană pentru finanțarea programului Sapard se aplică prevederile și obligațiile asumate prin Acordul multianual de finanțare dintre Guvernul României și Comisia Comunităților Europene semnat la 2 februarie 2001, ratificat prin
Legea nr. 316/2001 , dar și acele prevederi specifice instituțiilor publice care au drept scop întărirea controlului asupra utilizării fondurilor și asigurarea urmăririi realizării obiectivelor aprobate corespunzător sumelor alocate.
În conformitate cu prevederile
Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 119/1999
privind auditul intern și controlul financiar preventiv, ajutoarele financiare externe acordate României sau instituțiilor publice se cuprind în sfera fondurilor publice pentru care exista reglementări și prevederi speciale în ce privește primirea, utilizarea și raportarea execuției acestora.
Contabilitatea asigura înregistrarea tuturor operațiunilor cu privire la implementarea programului Sapard și anume:
- primirea sumelor în baza acordurilor de finanțare anuale;
- utilizarea sumelor primite din contribuția financiară a Comunității Europene privind programul Sapard prin Agenția Sapard, pe acorduri de finanțare, proiecte și beneficiari;
- administrarea dobânzilor aferente disponibilităților din cont;
- înregistrarea, recuperarea și rambursarea sumelor plătite necuvenit de Agenția Sapard;
- înregistrarea fondurilor de cofinanțare aferente contribuției financiare nerambursabile;
- înregistrarea debitorilor, a debitorilor incerti, rau-platnici și prescrisi;
- raportarea indicatorilor financiari care se cuprind în bilanțul contabil al Ministerului Finanțelor Publice, respectiv Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor în calitate de ordonatori principali de credite pentru toate fondurile publice pe care le administrează și utilizează;
- raportarea indicatorilor financiari solicitati de Comunitatea Europeană și întocmirea situațiilor financiare în acord cu prevederile standardelor internaționale de contabilitate.
Reflectarea în contabilitatea instituțiilor publice implicate a operațiunilor privind primirea și utilizarea contribuției financiare nerambursabile a Comunității Europene, precum și cofinanțarea de la bugetul de stat, se efectuează în conformitate cu prevederile
Legii contabilității nr. 82/1991
republicată, modificată și completată prin
Ordonanța Guvernului nr. 61/2001 , aprobată prin
Legea nr. 310/2002 , a Regulamentului de aplicare a acesteia, aprobat prin
Hotărârea Guvernului nr. 704/1993
și a Planului de conturi pentru instituțiile publice aprobat prin
Ordinul ministrului finanțelor nr. 324/1984 , cu modificările și completările ulterioare.
Instituțiile publice implicate au obligația sa conducă contabilitatea în partida dubla și sa înregistreze operațiunile economico-financiare în momentul generarii drepturilor de creanța sau de obligații (principiul accrual) în conformitate cu cerințele europene (SEC 95) și a standardelor internaționale de contabilitate.
În vederea asigurării concordanței între situațiile raportate către Comisia Europeană și raportarile realizate în conformitate cu legislația română, înregistrarea în contabilitate a operațiunilor privind programul Sapard se face în euro și în lei. În conformitate cu prevederile acordului multianual de finanțare dintre Guvernul României și Comisia Comunităților Europene ratificat prin
Legea nr. 316/2001 , rata de schimb pentru conversia euro-lei este cea publicată pentru România de către Banca Centrala Europeană, din penultima zi lucrătoare a lunii anterioare plății.
În scopul asigurării fluxurilor financiare necesare implementării programului Sapard, instituțiile publice reprezentând structuri de implementare a programului Sapard își deschid următoarele conturi:
a) Ministerul Finanțelor Publice - Direcția Generală a Fondului Național de Preaderare:
- la Direcția Trezorerie și Contabilitate Publică a Municipiului București:
- Contul 50.16.03 - "Disponibil din contravaloarea în lei a contribuției financiare a Comunității Europene privind programul Sapard".
- Contul 50.16.04 - "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard".
- la Banca Naționala a României:
- Contul Euro - Sapard în condițiile prevăzute la art. 2 lit. e) din Secțiunea A a Anexei la Acordul Multianual de Finanțare Sapard.
Direcția Generală a Fondului Național de Preaderare derulează operațiunile cu bugetul de stat aferente cheltuielilor neeligibile din contribuția financiară a Comunității Europene prin Contul general al Trezoreriei Statului (cont 36.11.80000302 deschis la Banca Naționala a României).
- la o societate bancară:
- un cont denominat în lei și euro.
b) Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor:
- Contul 23 - "Cheltuieli ale bugetului de stat" - cap.67.01 "Agricultura și silvicultura" - titlul 38 "Transferuri".
c) Agenția Sapard:
- Contul 50.16.01 - "Disponibil pentru finanțarea proiectelor Sapard";
- Contul 50.16.02 - "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari";
În contabilitatea ordonatorului principal de credite (Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor, sumele transferate din bugetul de stat Agenției Sapard se cuprind la capitolul 67.01 "AGRICULTURA ȘI SILVICULTURA", titlul 38 "Transferuri" pentru care s-a deschis în trezorerie contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat"
410 = 700
"Cheltuielile instituției publice "Finanțarea de la buget
finanțate de la buget" privind anul curent"
cap. 67.01 "Agricultura și cap. 67.01 "Agricultura și
silvicultura" silvicultura"
titlul 38 titlul 38
1 Contabilitatea Fondului Național
1. Contabilizarea operațiunilor Sapard de la Fondul Național se bazează pe un sistem contabil de angajamente. Sistemul înregistrează operațiunile pe baza drepturilor constatate, respectiv în momentul creării, transformarii sau dispariției/anulării unei valori economice, a unei creanțe sau a unei obligații.
Fondul Național aplica principiile contabile internaționale.
Sistemul contabil aplicat la Fondul Național permite introducerea, clasificarea și înregistrarea datelor și prezentarea Situațiilor financiare astfel încât sa reflecte starea adevărata și corecta a creanțelor și datoriilor precum și poziția financiară.
Orice schimbare a regulilor contabile trebuie justificată și aprobată de Fondul Național înainte de a fi aplicată.
2. Reflectarea în contabilitatea Ministerului Finanțelor Publice (Fondului Național) a operațiunilor privind primirea și utilizarea sumelor din contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene și cofinanțare de la bugetul de stat privind programul Sapard se realizează cu ajutorul conturilor prevăzute în Anexa nr. 1.
Conținutul și funcțiunea acestor conturi sunt prevăzute în Anexa nr. 2.
Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operațiunilor privind primirea și utilizarea sumelor din contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene și cofinanțare de la bugetul de stat privind programul Sapard este prevăzută în anexa nr. 6.
3. Rate de schimb folosite pentru înregistrarea operațiunilor Sapard în contabilitatea Fondului Național.
În conformitate cu Acordul Multianual de Finanțare, ratele folosite pentru conversia dintre euro/lei sunt cele publicate pentru România de către Banca Centrala Europeană, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Creanțele și datoriile calculate în Euro precum și disponibilul din contul Euro Sapard sunt convertite la ratele menționate la data bilanțului.
A. Cererea de fonduri a Agenției Sapard
Notificarea Cererii de Fonduri
Cererile trebuie să fie mai întâi înregistrate la notificare pentru a evidenția în contabilitate angajamentul Fondului Național față de Agenția Sapard. Rata de schimb pentru înregistrarea angajamentului este rata din penultima zi lucrătoare a Comisiei din luna precedenta lunii în care cheltuiala a fost înregistrată în conturile Agenției Sapard.
Plata către Agenția Sapard a cererilor de fonduri
Rata de schimb pentru înregistrarea plății către Agenția Sapard este cea din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii când cheltuiala a fost înregistrată în conturile Agenției Sapard.
Aceasta rata este publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet la 14.15 O.E.C.
Orice diferența datorată ratei aplicate de Banca Naționala a României contului Euro - Sapard este acoperită de la bugetul de stat în cazul în care este o pierdere sau returnată bugetului de stat în cazul în care este un câștig.
B. Plata făcuta de Comisia Europeană în contul Euro - Sapard al Fondului Național
Rata de schimb pentru înregistrarea plății către Fondul Național de către Comisia Europeană este rata penultimei zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii în care fondurile au fost primite în contul Euro - Sapard. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
C. Dobânzi
Dobânzi plătite în contul Euro - Sapard
Acumularea dobânzii
Rata de schimb pentru înregistrarea dobânzii acumulate ce trebuie plătită de către Banca Naționala a României în contul Euro Sapard este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii ultimei zile a perioadei contabile (sfârșitul lunii precedente). Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Încasarea dobânzii în contul Euro - Sapard
Rata de schimb pentru înregistrarea dobânzii plătite de către Banca Naționala a României în contul Euro - Sapard este rata zilei când dobânda a fost creditata în contul Euro - Sapard. Aceasta rata este publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Dobânzi plătite de către Trezorerie în contul de lei al Fondului Național
Acumularea dobânzii
Rata de schimb pentru înregistrarea dobânzii acumulate ce trebuie plătită de către trezorerie în contul de disponibil în lei al Fondului Național este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii ultimei zile a perioadei contabile (sfârșitul luni precedente). Aceasta rata este publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Încasarea dobânzii în contul de lei al Fondului Național
Rata de schimb pentru înregistrarea dobânzii plătite de către trezorerie în contul de disponibil în lei al Fondului Național este rata zilei când dobânda a fost creditata în contul de lei al Fondului Național. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Dobânzi plătite de către trezorerie în conturile Agenției Sapard
Acumularea dobânzii
Rata de schimb pentru înregistrarea dobânzii acumulate ce trebuie plătită de către Agenția Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Național este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii ultimei zile a perioadei contabile (sfârșitul lunii precedente). Aceasta rata este cea publicată de către Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Încasarea dobânzii în contul de lei al Agenției Sapard
Rata de schimb pentru înregistrarea plății de către Trezorerie a dobânzii în conturile Agenției Sapard este cea a zilei când dobânda a fost creditata în conturile Agenției Sapard. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Transferul dobânzii din contul de disponibil în lei al Fondului Național în contul Euro - Sapard
Rata de schimb folosită pentru înregistrarea dobânzii transferate din contul de disponibil în lei al Fondului Național în contul Euro - Sapard este cea a zilei când dobânda a fost creditata în contul de disponibil în lei al Fondului Național și în conturile Agenției Sapard. Aceasta rata este cea publicată de către Banca Centrala Europeană, pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
La transferul dobânzii în contul Euro - Sapard, orice diferența datorată ratei de schimb aplicate de Banca Comercială pentru contul Euro - Sapard este acoperită de la bugetul de stat în cazul în care este o pierdere sau returnată bugetului de stat în cazul în care este un câștig.
D. Plati peste limita
Notificarea plății peste limita
Înregistrarea notificării în contabilitatea Fondului Național trebuie făcuta la rata penultimei zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii în care plata necuvenita a fost observata pentru prima data și înregistrată în conturile Agenției Sapard. Aceasta rata este cea publicată de către Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Transferul plăților peste limita în contul Euro - Sapard
Plata unei plati peste limita este acoperită de la bugetul de stat. Rata de schimb pentru înregistrarea plății unei plati peste limita în contabilitatea Fondului Național este cea din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii când plata nedatorata a fost observata pentru prima data (și înregistrată în conturile Agenției Sapard). Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
La transferul plății peste limita în contul Euro - Sapard, orice diferența datorată ratei aplicată de Banca Comercială este acoperită de la bugetul de stat.
E. Iregularitati
Notificarea iregularitatii
Înregistrarea notificării în contabilitatea Fondului Național trebuie făcuta la rata de schimb din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii în care a fost observata pentru prima data (și înregistrată în conturile Agenției Sapard). Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Recuperarea (totală sau parțială) a debitelor din iregularitati
Rata de schimb folosită pentru înregistrarea plății către Fondul Național de către Agenția Sapard, a recuperarilor, este cea din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii în care suma de plată a fost recuperată. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru - Notele explicative.
Notele explicative la conturi trebuie să cuprindă orice informație semnificativă menita sa suplimenteze și sa comenteze informațiile prezentate în bilanț. Acestora trebuie să li se aplice verificarea incrucisata între ceea ce este menționat în Situația financiară și nota respectiva. Bilanțul și Situația fluxului de numerar sunt strict matematice și sunt procesate de către software-ul contabil.
Notele explicative la conturi sunt în general texte și trebuie scrise în deplina înțelegere a Situațiilor Financiare.
Termene de raportare a Situațiilor financiare
Termen limită pentru întocmire
Tip de Situație
Perioada acoperită de Situații
30/04/N
Situații financiare SIC
ianuarie N - martie N
15/05/N
Situații financiare în format național
ianuarie N - martie N
31/07/N
Situații Financiare SIC
ianuarie N - iunie N
15/08/N
Situații Financiare în format național
ianuarie N - iunie N
30/10/N
Situații Financiare SIC
ianuarie N - septembrie N
15/11/N
Situații Financiare în format național
ianuarie N - septembrie N
15/02/N+1
Situații Financiare SIC
An N
15/02/N+1
Situații Financiare în format național
An N
5. Raportarea contribuției financiare a Comunității Europene și a cofinanțării de la bugetul de stat privind programul Sapard la Ministerul Finanțelor Publice (Fondul Național) în Situațiile financiare - format național
Conturile contabile privind reflectarea contribuției financiare a Comunității Europene și cofinanțarea de la bugetul de stat se raportează trimestrial și anual în situațiile financiare pentru instituțiile publice astfel:
- contul 112.02 "Disponibil din contribuția financiară a Comunității Europene privind programul Sapard" - la rândul cu codul 146;
- contul 195 "Viramente interne" nu prezintă sold;
- contul 226 "Dobânzi acumulate" (de încasat) - la rândul cu codul 213;
- contul 262 "Agenția Sapard - sume de recuperat" - se înscrie în subsolul paginii 5, cu cod rând 216 și se aduna la rândul cu codul 200;
- contul 263 "Bugetul de stat - sume de primit" - se înscrie în subsolul paginii 5, cu cod rând 217 și se aduna la rândul cu codul 200;
- contul 271 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene" - se înscrie în subsolul paginii 5, cu cod rând 218 și se aduna la rândul cu cod 200 (în situația în care prezintă sold debitor) și la rândul cu codul 410 (în situația în care prezintă sold creditor);
- 272 "Sume datorate Agenției Sapard" - se raportează la rândul cu codul 411;
- contul 232 "Decontări cu bugetul statului" se raportează la rândul cu codul 395.
- contul 231 "Creditori - Banca Comercială" - se raportează la rândul cu codul 394.
- contul 412 "Diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate" se raportează la rândul cu codul 224 (în situația în care prezintă sold debitor) și la rândul cu codul 402 (în situația în care prezintă sold creditor);
- conturile 450 "Pierderi din schimb valutar", 451 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câștiguri din schimb valutar", 452 "Dobânzi de transferat Comunității Europene", 453 "Alte pierderi", 550 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar", 551 "Câștiguri din schimb valutar", 552 "Câștiguri din dobânzi realizate" și 553 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi" precum și 195 "Viramente interne", nu se raportează în bilanț deoarece soldul lor este întotdeauna zero la sfârșitul lunii.
La transferul iregularitatii în contul Euro - Sapard, orice diferența datorată ratei aplicate de Banca Comercială este acoperită de la bugetul de stat în cazul în care este o pierdere sau returnată bugetului de stat în cazul în care este un câștig.
F. Alte situații (ex: în cazul în care sunt efectuate plati eronate în conturi bancare iar fondurile trimise beneficiarilor sunt returnate Agenției Sapard)
Notificarea situației
Înregistrarea notificării în contabilitatea Fondului Național trebuie făcuta la rata plății inițiale făcuta către Agenția Sapard. Diferența dintre înregistrarea în contabilitatea Fondului Național și valoarea în euro a situației notificată de Agenția Sapard este acoperită de la bugetul de stat dacă reprezintă o pierdere ori returnată bugetului de stat dacă este un câștig.
Re-plata în contul Euro - Sapard a sumelor provenite din alte situații
Rata de schimb pentru înregistrarea re-plății sumelor provenite din alte situații către Fondul Național de către Agenția Sapard, este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii în care plata inițială a fost efectuată către Agenția Sapard. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
La transferul sumei provenind din situația menționată în contul Euro - Sapard, orice diferența datorată ratei aplicate de Banca Comercială este acoperită de bugetul de stat dacă reprezintă o pierdere și restituită bugetului de stat dacă reprezintă un câștig.
G. Decizia de închidere a conturilor/decizia de conformitate
Notificarea deciziei Comunității Europene
Decizia Comunității Europene trebuie să fie mai întâi înregistrată la notificare pentru a evidenția în contabilitate angajamentul Fondului Național față de Comunitatea Europeană. Rata de schimb pentru înregistrarea angajamentului este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie a lunii precedente lunii în care decizia a fost luată. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Transferul fondurilor în contul Euro - Sapard
Rata de schimb pentru înregistrarea transferului fondurilor acoperite de la bugetul de stat este rata penultimei zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii în care decizia a fost luată. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
Transferul de fonduri către Comunitatea Europeană - Bruxelles ca urmare a deciziei de închidere a conturilor
Rata de schimb pentru înregistrarea transferului de fonduri către Comunitatea Europeană este cea din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii plății. Aceasta rata este cea publicată de Banca Centrala Europeană pentru România, pe Internet, la 14.15 O.E.C.
4. Situații financiare
Sistemul contabil generează doua tipuri de situații financiare:
- Situațiile financiare întocmite în conformitate cu reglementările naționale;
- Situațiile financiare întocmite în conformitate cu Standardele Internaționale de Contabilitate.
Situațiile financiare întocmite în conformitate cu Standardele Internaționale de Contabilitate trebuie să prezinte în mod corect poziția financiară, performanta financiară și fluxurile de numerar ale instituțiilor.
Aceste situații financiare cuprind:
- Bilanț - Modelul este prezentat în Anexa nr. 3.
- Situația fluxului de numerar - modelul este prezentat în Anexa nr. 4.
- Situația veniturilor și cheltuielilor - modelul este prezentat în Anexa nr. 5.
Anexa 1 Planul de conturi
┌────────────────────────┬───────────────┬────────────────────────┬────────────┐ │ ACTIV │ Nr. cont │ PASIV │ Nr. cont │ ├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤ │Diferențe din reevaluare│412.02 │Diferențe din reevaluare│412.02 │ │și diferențe de curs │ │și diferențe de curs │ │ │aferente dobânzilor │ │aferente dobânzilor │ │ │încasate │ │încasate │ │ │Diferențe din reevaluare│412.02.01 │Diferențe din reevaluare│412.02.01 │ │Diferențe de curs │412.02.02 │Diferențe de curs │412.02.02 │ │aferente dobânzilor │ │aferente dobânzilor │ │ │încasate │ │încasate │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤ │Creanțe │ │Datorii │ │ │ │ │ │ │ │Sume de primit și │271.02.EC │Sume de primit și │271.02.EC │ │restituit Comunității │ │restituit Comunității │ │ │Europene (EC)(1) │ │Europene (EC)(1) │ │ │ EC - Fonduri Sapard │271.02.EC.01 │ EC - Fonduri Sapard │271.02.EC.01│ │ │ │ EC - Dobânzi Sapard │271.02.EC.02│ │ │ │ │ │ │Agenția Sapard (SA)- │262.02.SA │Sume datorate Agenției │272.02.SA │ │sume de recuperat │ │Sapard (SA) │ │ │ │ │ SA -Cheltuieli │ │ │ │ │ eligibile │272.02.SA.01│ │ SA - Sume neutilizate │262.02.SA.01 │ │ │ │ SA - Sume returnate │262.02.SA.02 │ │ │ │ Agenției din operațiuni│ │ │ │ │ bancare eronate │ │ │ │ │ SA - Plati peste limita│262.02.SA.03 │Decontări cu bugetul │232.02.SB │ │ │ │de stat (SB) │ │ │ SA - Iregularitati │262.02.SA.04 │ Ministerul Finanțelor │232.02.SB.01│ │ │ │ Publice (MFP) │ │ │ SA - Dobânzi la │262.02. SA.05 │ Ministerul Agriculturii│232.02.SB.02│ │ conturile Agenției│ │ Alimentației și │ │ │ SA - Dobânzi aferente │262.02.SA.06 │ Pădurilor (MAAP) │ │ │ plăților peste │ │ │ │ │ limita și │ │ │ │ │ iregularitatilor │ │ │ │ │ SA - Dobânzi la contul │262.02.SA.07 │Creditori - Banca │231.02.CB │ │ de debite recuperate │ │Comercială (CB) │ │ │ al Agenției │ │ Cont curent lei │231.02.CB.01│ │ │263.02.SB │ Cont curent euro │231.02.CB.02│ │ │ │ │ │ │Bugetul de stat (SB) - │263.02.SB.01 │ │ │ │sume de primit │ │ │ │ │Ministerul Finanțelor │ │ │ │ │Publice │ │ │ │ ├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤ │Disponibilități bancare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Disponibilități bancare │112.02 │ │ │ │Contul Euro - Sapard │112.02.NB │ │ │ │Cont curent │112.02.NB.01 │ │ │ │ Sume primite de la │112.02.NB.01.01│ │ │ │ Comunitatea Europeană │ │ │ │ │ Sume recreditate în │112.02.NB.01.02│ │ │ │ contul Euro - Sapard │ │ │ │ │ Sume recuperate(plati │112.02.NB.01.03│ │ │ │ peste limita, │ │ │ │ │ iregularitati) │ │ │ │ │ Diferențe din │112.02.NB.01.04│ │ │ │ reevaluare │ │ │ │ │Cont de disponibil din │112.02.NB.02 │ │ │ │dobânzi │ │ │ │ │ Dobânzi │112.02.NB.02.01│ │ │ │ Diferențe de curs │112.02.NB.02.02│ │ │ │ valutar │ │ │ │ │ Diferențe din │112.02.NB.02.03│ │ │ │ reevaluare │ │ │ │ │Contul de disponibil │112.02.TR │ │ │ │în lei al Fondului │ │ │ │ │Național la trezorerie │ │ │ │ │ Cont curent și │112.02.TR.01 │ │ │ │ dobânzi │ │ │ │ │ Sume primite de la │112.02.TR.01.01│ │ │ │ Comunitatea Europena │ │ │ │ │ Sume primite de la │112.02.TR.01.02│ │ │ │ Agenția Sapard │ │ │ │ │ Dobânzi la contribuția│112.02.TR.01.03│ │ │ │ Comunității Europene │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Dobânzi în contul │112.02.TR.01.04│ │ │ │ Agenției Sapard │ │ │ │ │ Câștig din schimb │112.02.TR.01.05│ │ │ │ valutar │ │ │ │ │Cont de disponibil din │112.02.TR.02 │ │ │ │fonduri de la buget │ │ │ │ │pentru acoperirea │ │ │ │ │cheltuielilor │ │ │ │ │neeligibile │ │ │ │ │ Pierdere din schimb │ │ │ │ │ valutar │112.02.TR.02.01│ │ │ │ Comisioane bancare │112.02.TR.02.02│ │ │ │ Cheltuieli neeligibile│112.02.TR.02.03│ │ │ │ Debite acoperite de │112.02.TR.02.04│ │ │ │ la buget │ │ │ │ │ Câștig din schimb │112.02.TR.02.05│ │ │ │ valutar │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Cont de disponibil la │112.02.CB │ │ │ │Banca Comercială │ │ │ │ │ Cont de disponibil │112.02.CB.01 │ │ │ │ în lei pentru │ │ │ │ │ procurarea valutei │ │ │ │ │ Cont de disponibil │112.02.CB.02 │ │ │ │ în Euro │ │ │ │ ├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤ │Dobânzi acumulate │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Dobânzi acumulate în: │226.02 │ │ │ │ Dobânzi acumulate în │226.02.NB.02 │ │ │ │ contul Euro - Sapard │ │ │ │ │ Dobânzi acumulate în │226.02.TR.01 │ │ │ │ contul de disponibil │ │ │ │ │ în lei din trezorerie │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤ │Viramente interne │ │Viramente interne │ │ │ │ │ │ │ │Viramente interne │195.02 │Viramente interne │195.02 │ ├────────────────────────┼───────────────┼────────────────────────┼────────────┤ │Pierderi program Sapard │ │Câștiguri program Sapard│ │ │ │ │ │ │ │Pierderi din schimb │450 │Sume de primit de la │550 │ │ │ │bugetul de stat pentru │ │ │ │ │acoperirea pierderii │ │ │ │ │din schimb valutar │ │ │ Pierderi din schimb │450.02 │ Sume de primit de la │550.02 │ │ valutar - programul │ │ bugetul de stat pentru│ │ │ Sapard │ │ acoperirea pierderii │ │ │ │ │ din schimbul valutar -│ │ │ │ │ program Sapard │ │ │Sume de transferat │451 │Câștiguri din schimb │551 │ │bugetului de stat │ │valutar │ │ │reprezentând câștiguri │ │ │ │ │din schimb valutar │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Sume de transferat │451.02 │ Câștiguri din schimb │551.02 │ │ bugetului de stat │ │ valutar - program │ │ │ reprezentând câștiguri│ │ Sapard │ │ │ din schimb valutar - │ │ │ │ │ programul Sapard │ │ │ │ │Dobânzi de transferat │452 │Câștiguri din dobânzi │552 │ │Comunității Europene │ │realizate │ │ │ │ │ │ │ │ Dobânzi de transferat │452.02 │ Câștiguri din dobânzi │552.02 │ │ Comunității Europene- │ │ realizate - program │ │ │ programul Sapard │ │ Sapard │ │ │ │ │ │ │ │Alte pierderi │453 │Sume de primit de la │553 │ │ │ │bugetul de stat pentru │ │ │ │ │acoperirea altor │ │ │ │ │pierderi │ │ │ Alte pierderi-program │453.02 │ Sume de primit de la │553.02 │ │ Sapard │ │ bugetul de stat pentru│ │ │ │ │ acoperirea altor │ │ │ │ │ pierderi - program │ │ │ │ │ Sapard │ │ └────────────────────────┴───────────────┴────────────────────────┴────────────┘ Nota (1): contul Comisia Europeană (CE) Sapard este înregistrat la activ doar în cazuri foarte speciale. Exemplu: contului Euro - Sapard nu i s-au realocat fonduri de către CE atunci când Agenția Sapard trimite o cerere de fonduri pentru plata beneficiarilor.
Anexa 2 Conținutul și funcțiunea conturilor
A. ACTIV
Contul 112.02 "Disponibilități bancare"
Contul este folosit pentru evidenta disponibilităților bancare provenite din contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene și din cofinanțarea de la bugetul de stat.
Este un cont de activ.
În debit se înregistrează sumele încasate în cont.
În credit se înregistrează sumele plătite din cont.
Soldul debitor exprima disponibilul existent în cont la un moment dat.
Se dezvolta în analitic astfel:
112.02.NB Cont Euro-Sapard
112.02.NB.01 Cont curent
112.02.NB.01.01-Sume primite de la Comunitatea Europeană
112.02.NB.01.02-Sume recreditate în contul Euro - Sapard
112.02.NB.01.03-Sume recuperate (plati peste limita, iregularitati)
112.02.NB.01.04-Diferențe din reevaluare
112.02.NB.02-Cont de disponibil din dobânzi
112.02.NB.02.01-Dobânzi
112.02.NB.02.02-Diferențe de curs valutar
112.02.NB.02.03-Diferențe din reevaluare
112.02.TR-Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie
112.02.TR.01 Cont curent și dobânzi
112.02.TR.01.01-Sume primite de la Comunitatea Europeană
112.02.TR.01.02-Sume primite de la Agenția Sapard
112.02.TR.01.03-Dobânzi la contribuția Comunității Europene
112.02.TR.01.04-Dobânzi în contul Agenției Sapard
112.02.TR.01.05-Câștig din schimb valutar
112.02.TR.02 Cont de disponibil din fonduri de la buget pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile
112.02.TR.02.01-Pierdere din schimb valutar
112.02.TR.02.02-Comisioane bancare
112.02.TR.02.03-Cheltuieli neeligibile
112.02.TR.02.04-Debite acoperite de la buget
112.02.TR.02.05-Câștig din schimb valutar
112.02.CB Cont de disponibil în lei al Fondului Național la Banca Comercială
112.02.CB 01 Cont de disponibil în lei pentru procurarea valutei
112.02.CB.02 Cont de disponibil în euro
Contul 112.02.NB "Contul Euro - Sapard" se debitează prin creditul următoarelor conturi:
195.02 "Viramente interne"
- cu sumele în euro transferate în contul Euro - Sapard, din contul Fondului Național deschis la Banca Comercială.
226.02 "Dobânzi acumulate"
- cu dobânda încasată pentru disponibilul din contul Euro - Sapard deschis la Banca Naționala.
231.02 "Creditori - Banca Comercială"
- cu sumele recuperate de la Agenția Sapard precum și cu sumele primite de la bugetul de stat transferate în contul Euro - Sapard, de către Banca Comercială în numele Fondului Național.
271.02 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene"
- cu avansul primit în contul Euro - Sapard deschis la Banca Naționala.
- cu sumele primite în contul Euro - Sapard de la Banca Naționala reprezentând contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene privind programul Sapard.
- cu sumele primite de la Comunitatea Europeană și care se restituie bugetului de stat, în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene.
412.02 "Diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate"
- cu diferențele de curs dintre momentul înregistrării dobânzilor și cel al încasării dobânzilor în contul Euro-Sapard.
- cu diferențele favorabile rezultate din reevaluarea contului Euro - Sapard la data întocmirii situațiilor financiare.
Contul 112.02.NB "Contul Euro - Sapard" se creditează prin debitul conturilor:
195.02 "Viramente interne"
- cu sumele transferate din contul Euro - Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Național deschis la trezorerie (50.16.03);
- cu sumele rambursate bugetului de stat care au fost avansate de acesta în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene.
271.02 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene"
- cu sumele în euro transferate Comunității Europene din contul Euro - Sapard, dacă se decide acest lucru.
412.02 "Diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate"
- cu diferențele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului Euro - Sapard la data întocmirii situațiilor financiare.
450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard"
- cu pierderea rezultată din schimbul valutar în momentul transferului sumelor din contul Euro - Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Național deschis la trezorerie.
Contul 112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie"
Se dezvolta în analitic corespunzător conturilor de trezorerie:
- 50.16.03. "Disponibil din contravaloarea în lei a contribuției financiare a Comunității Europene privind programul Sapard";
- 50.16.04. "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard".
Contul 112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie" se debitează prin creditul conturilor:
195.02 "Viramente interne"
- cu sumele în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, transferate de Banca Naționala a României din contul Euro - Sapard, în baza ordinului de schimb valutar prezentat de Fondul Național;
- cu sumele transferate din contul 50.16.03 "Disponibil din contravaloarea în lei a Contribuției financiare a Comunității Europene din cadrul programului Sapard" reprezentând diferențe favorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naționala a României și de către o societate bancară față de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene.
263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
- cu sumele transferate din contul curent general al Trezoreriei statului nr. 361180000302 deschis la Banca Naționala a României reprezentând fonduri de la bugetul de stat pentru:
- finanțarea diferențelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naționala a României, față de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operațiunea de transfer al fondurilor comunitare către Agenția Sapard;
- finanțarea diferențelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de o societate bancară față de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operațiunea de reintregire a contului Euro -Sapard conform prevederilor Acordului Multianual de Finanțare;
- finanțarea contravalorii în lei a sumelor în euro utilizate pentru reîntregirea contului Euro - Sapard cu sumele rezultate din punerea în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate, precum și/sau finanțarea pierderilor ca urmare a debitelor nerecuperate sau prescrise;
- finanțarea contravalorii în lei a sumelor în euro utilizate pentru reîntregirea contului Euro - Sapard cu sume rezultate din aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare privind plățile în exces;
- acoperirea costurilor bancare ocazionate de operațiunile de reintregire a contului Euro - Sapard;
226.02 "Dobânzi acumulate"
- cu dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, aflate în cont.
262.02 "Agenția Sapard - sume de recuperat"
- cu sumele în lei din contribuția financiară a Comunității Europene transferate din contul Euro - Sapard, reprezentând sume neutilizate și debite provenite din nereguli recuperate de la Agenția Sapard, precum și dobânzile/penalitățile aferente sumelor recuperate, transferate de Agenția Sapard din conturile 50.16.01 și 50.16.02;
- cu sumele transferate de Agenția Sapard din contul 50.16.02 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari", reprezentând sumele în lei recuperate de Agenția Sapard , precum și dobânzile/penalitățile aferente sumelor recuperate, în cota cuvenită contribuției financiare a Comunității Europene din debitele recuperate de aceasta în cazul plăților în exces, a aplicării Deciziei de lichidare a conturilor și a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate și a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare Sapard;
- cu dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene aflate în conturile Agenției Sapard, virate din conturile 50.16.01 și 50.16.02.
Contul 112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie" se creditează prin debitul conturilor:
195.02 "Viramente interne"
- cu sumele reprezentând diferențe favorabile rezultate din diferența de curs valutar între cursul Băncii Naționale a României, cursul Băncii Centrale europene, cursul societății bancare, virate în contul 50.16.04 "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard";
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, precum și sumele neutilizate și sumele recuperate de Agenția Sapard (inclusiv dobânzile/penalitățile aferente sumelor recuperate), reprezentând debite provenite din nereguli care se virează în conturile de lei ale societății bancare.
232.02 "Decontări cu bugetul de stat"
- cu sumele reprezentând cota cuvenită contribuției financiare a Comunității Europene din debite recuperate de la Agenția Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobânzile/penalitățile aferente sumelor recuperate în cazul plăților în exces și a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate și a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare Sapard.
272.02 "Sume datorate Agenției Sapard"
- cu sumele în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, virate în contul 50.16.01 al Agenției Sapard;
- cu sumele virate în contul 50.16.01 al Agenției Sapard reprezentând sume de la bugetul de stat pentru finanțarea diferențelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naționala a României față de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operațiunea de transfer a fondurilor comunitare.
Contul 112.02.CB "Cont la Banca Comercială"
Contul 112.02.CB "Cont la Banca Comercială" se debitează prin creditul contului:
195.02 "Viramente interne"
- cu sumele transferate din contul de lei al Fondului Național din trezorerie în contul de lei al Fondului Național de la Banca Comercială.
- cu sumele în lei transferate pentru schimb valutar în vederea cumpărării de euro.
- cu sumele în euro cumpărate în contul Fondului Național deschis la Banca Comercială.
Contul 112.02.CB "Cont la Banca Comercială" se creditează prin debitul conturilor:
195.02 "Viramente interne"
- cu sumele în lei transferate pentru schimb valutar în vederea cumpărării de euro.
- cu sumele în euro transferate în contul Euro - Sapard de la Banca Naționala.
231.02 "Creditori - Banca Comercială"
- cu sumele plătite Băncii Comerciale reprezentând pierderi din schimb valutar și comisioane bancare.
- cu sumele în euro plătite Băncii Comerciale pentru recreditarea contului Euro - Sapard, operațiune efectuată în numele Fondului Național (over - draft).
Contul 226.02."Dobânzi acumulate"
Contul este utilizat pentru înregistrarea dobânzii acumulate, dacă la sfârșitul lunii dobânda acumulată în conturile bancare nu a fost plătită de banca, respectiv trezorerie.
Este un cont de activ.
În debit se înregistrează dobânzile acumulate, ce urmează a fi încasate pentru disponibilul din contul Euro - Sapard de la Banca Naționala și respectiv contul de disponibil în lei al Fondului Național de la trezorerie( 50.16.03).
În credit se înregistrează dobânda încasată.
Soldul debitor exprima dobânda de încasat.
Se dezvolta în următoarele analitice:
226.02.NB.02 "Dobânzi acumulate în contul Euro - Sapard"
226.02.TR.01 "Dobânzi acumulate în contul de lei din trezorerie"
Contul 226.02. "Dobânzi acumulate" se debitează prin creditul următoarelor conturi:
552.02 "Câștiguri din dobânzi realizate - program Sapard"
- cu câștigul din dobânzi acumulate, înregistrat în ultima zi lucrătoare a lunii, pentru contul Euro - Sapard deschis la Banca Naționala și pentru contul de disponibil în lei al Fondului Național deschis la trezorerie (50.16.03).
Contul 226.02. "Dobânzi acumulate" se creditează prin debitul următoarelor conturi:
112.02.NB "Contul Euro-Sapard"
- cu dobânda încasată pentru disponibilul din contul Euro - Sapard, deschis la Banca Naționala;
112.02.TR. "Contul de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie"
- cu dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, aflate în cont.
412.02 "Diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate"
- cu diferențele de curs dintre momentul înregistrării și momentul încasării dobânzilor la contul Euro - Sapard.
Contul 262.02 "Agenția SAPARD - sume de recuperat"
Contul este folosit pentru a înregistra sumele de recuperat de la Agenția Sapard, reprezentând: sume neutilizate, sume returnate Agenției din operațiuni bancare eronate, plati peste limita, iregularitati, dobânzi la conturile Agenției, dobânzi aferente plăților peste limita și iregularitatilor, dobânzi la contul de debite recuperate al Agenției.
Este un cont de activ.
În debit se înregistrează sumele de recuperat de către Fondul Național de la Agenția Sapard reprezentând sume neutilizate, plati peste limita, iregularitati, dobânzi pentru conturile bancare ale Agenției Sapard.
În credit se înregistrează sumele recuperate de la Agenția Sapard.
Soldul debitor reprezintă sume de recuperat de la Agenția Sapard.
Se dezvolta în următoarele analitice:
262.02.SA.01 SA - Sume neutilizate
262.02.SA.02 SA - Sume returnate Agenției din operațiuni bancare eronate
262.02.SA.03 SA - Plati peste limita
262.02.SA.04 SA - Iregularitati
262.02.SA.05 SA - Dobânzi la conturile Agenției
262.02.SA.06 SA - Dobânzi aferente plăților peste limita și iregularitatilor
262.02.SA.07 SA - Dobânzi la contul de debite recuperate al Agenției
Contul 262.02 "Agenția Sapard - sume de recuperat" se debitează prin creditul conturilor:
552.02. "Câștiguri din dobânzi realizate - program Sapard"
- cu dobânda de primit aferentă conturilor Agenției Sapard;
271.02 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene"
- cu sumele de recuperat de la Agenția Sapard reprezentând sume neplătite beneficiarilor, debite recuperate de agenție, dobânzi/penalități datorate Fondului Național pentru disponibilitățile din conturile Agenției Sapard, plati peste limita, sume cu care urmează să se recrediteze contul Euro - Sapard și care sunt datorate Comunității Europene.
Contul 262.02 "Agenția Sapard - sume de recuperat" se creditează prin debitul conturilor:
112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie"
- cu sumele în lei din contribuția financiară a Comunității Europene transferate din contul Euro - Sapard, reprezentând sume neutilizate și debite provenite din nereguli recuperate de la Agenția Sapard, precum și dobânzile/penalitățile aferente sumelor recuperate, transferate de Agenția Sapard din conturile 50.16.01 și 50.16.02;
- cu sumele transferate de Agenția Sapard din contul 50.16.02 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari", reprezentând sumele în lei recuperate de Agenția Sapard, precum și dobânzile/penalitățile aferente sumelor recuperate, în cota cuvenită contribuției financiare a Comunității Europene din debitele recuperate de aceasta în cazul plăților în exces, a aplicării Deciziei de lichidare a conturilor și a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate și a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare Sapard;
- cu dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene aflate în conturile Agenției Sapard, virate din conturile 50.16.01 și 50.16.02.
453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
- cu pierderile rezultate din debitele nerecuperate de la Agenția Sapard (plati peste limita și iregularitati) și care urmează a fi suportate de la bugetul de stat.
Contul 263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
Acest cont este folosit pentru înregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile.
Este un cont de activ.
În debit se înregistrează sumele de primit de la bugetul statului pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile.
În credit se înregistrează sumele primite de la bugetul de stat sau compensate cu cele datorate bugetului.
Soldul debitor reprezintă sume de primit de la bugetul de stat.
Se dezvolta în analitic astfel:
263.02.SB.01 "Ministerul Finanțelor Publice"
Contul 263.02 "Bugetul de stat - sume de primit" se debitează prin creditul conturilor:
550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar"
- cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar;
553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard"
- cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (comisioane bancare), plati peste limita, debite nerecuperate, debite prescrise, decizia de conformitate, decizia de curățenie a conturilor.
Contul 263.02 "Bugetul de stat - sume de primit" se creditează prin debitul următoarelor conturi:
112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie"
- cu sumele transferate din contul curent general al Trezoreriei statului nr. 361180000302 deschis la Banca Naționala a României reprezentând fonduri de la bugetul de stat pentru:
- finanțarea diferențelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naționala a României, față de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operațiunea de transfer al fondurilor comunitare către Agenția Sapard;
- finanțarea diferențelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de o societate bancară față de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operațiunea de reintregire a contului Euro -Sapard conform prevederilor Acordului Multianual de Finanțare;
- finanțarea contravalorii în lei a sumelor în euro utilizate pentru reîntregirea contului Euro - Sapard cu sumele rezultate din punerea în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate, precum și/sau finanțarea pierderilor ca urmare a debitelor nerecuperate sau prescrise;
- finanțarea contravalorii în lei a sumelor în euro utilizate pentru reîntregirea contului Euro - Sapard cu sume rezultate din aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare privind plățile în exces;
- acoperirea costurilor bancare ocazionate de operațiunile de reîntregire a contului Euro - Sapard;
232.02.SB "Decontări cu bugetul de stat"
- cu sumele reprezentând câștiguri, compensate cu viitoarele cereri de fonduri de la bugetul de stat.
Contul 450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard"
Contul este utilizat pentru înregistrarea pierderilor rezultate din aplicarea ratei de schimb pentru conversia euro/lei, la efectuarea schimbului valutar.
Este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează pierderile din schimbul valutar în cazul în care rata de schimb a Băncii Naționale a României este mai mica decât rata de schimb a Băncii Centrale Europene.
În creditul contului se înregistrează la finele lunii, pierderea din schimbul valutar acoperită de la bugetul de stat.
Soldul contului trebuie să fie mereu zero.
Contul 450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard" se debitează prin creditul conturilor:
112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
- cu pierderea rezultată din schimbul valutar în momentul transferului sumelor din contul Euro - Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Național deschis la trezorerie;
231.02.CB "Creditori - Banca Comercială"
- cu pierderea rezultată din schimb valutar ce urmează a fi acoperită de la bugetul statului și plătită Băncii Comerciale pentru plățile în avans efectuate în numele Fondului Național (over-draft).
Contul 450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard" se creditează prin debitul contului: 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar - programul Sapard"
- cu sumele primite de la bugetul statului pentru acoperirea pierderilor din schimb valutar, în vederea închiderii contului la finele lunii.
Contul 451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câștiguri din schimb valutar - programul Sapard"
Contul este utilizat pentru înregistrarea transferului către bugetul de stat, a câștigului rezultat din aplicarea ratei de schimb pentru conversia euro/lei, la efectuarea schimbului valutar.
Este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele ce urmează a fi transferate bugetului de stat reprezentând câștigul obținut din schimbul valutar.
În creditul contului se înregistrează, la finele lunii, câștigul din schimb valutar transferat bugetului de stat.
Soldul contului trebuie să fie mereu zero.
Contul 451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câștiguri din schimb valutar - programul Sapard" se debitează prin creditul contului:
232.02 "Decontări cu bugetul de stat"
- cu sume reprezentând câștigul din schimb valutar de transferat bugetului de stat.
Contul 451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câștiguri din schimb valutar - programul Sapard" se creditează prin debitul contului:
551.02 "Câștiguri din schimb valutar - programul Sapard"
- cu câștigurile rezultate din schimbul valutar transferate bugetului de stat, în vederea închiderii contului la finele lunii.
Contul 452.02 "Dobânzi de transferat Comunității Europene - program Sapard"
Contul este utilizat pentru înregistrarea dobânzilor care urmează să fie transferate Comunității Europene.
Este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele ce urmează a fi transferate Comunității Europene din dobânzile realizate.
În creditul contului, la finele lunii, se înregistrează câștigurile din dobânzi transferate.
Soldul contului trebuie să fie mereu zero.
Contul 452.02 "Dobânzi de transferat Comunității Europene - program Sapard" se debitează prin creditul contului:
271.02 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene"
- cu sumele reprezentând dobânzi aferente contului Euro - Sapard, contului de disponibil în lei al Fondului Național și conturilor de disponibil ale Agenției Sapard, transferabile Comunității Europene.
Contul 452.02 "Dobânzi de transferat Comunității Europene - program Sapard" se creditează prin debitul contului:
552.02 "Câștiguri din dobânzi realizate - program Sapard"
- cu câștigurile rezultate din dobânzi transferate Comunității Europene, în vederea închiderii contului la finele lunii.
Contul 453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
Contul se utilizează pentru înregistrarea pierderilor din cheltuieli neeligibile și a plăților peste limita.
Este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează pierderile din cheltuieli neeligibile și plățile peste limita ce urmează a fi acoperite de la bugetul de stat.
În creditul contului se înregistrează, la finele lunii, pierderile și plățile peste limita acoperite de la bugetul de stat.
Soldul contului trebuie să fie mereu zero.
Contul 453.02 "Alte pierderi - program Sapard" se debitează prin creditul conturilor:
231.02 "Banca Comercială - Creditori"
- cu alte pierderi rezultate din derularea programului Sapard (comisioane bancare) și plățile peste limita ce urmează a fi acoperite de la bugetul statului și plătite Băncii Comerciale pentru plățile în avans efectuate în numele Fondului Național (over- draft).
232.02 "Decontări cu bugetul de stat"
- cu debitele acoperite de la bugetul de stat care urmează să fie recuperate de la Agenția Sapard și sunt datorate bugetului.
262.02 "Agenția Sapard - sume de recuperat"
- cu pierderile rezultate din debitele nerecuperate de la Agenția Sapard (plati peste limita și iregularitati) și care urmează a fi suportate de la bugetul de stat.
Contul 453.02 "Alte pierderi - program Sapard" se creditează prin debitul contului:
553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard"
- cu sumele primite de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi și a plăților peste limita în vederea închiderii contului la finele lunii.
B. ACTIV/PASIV (bifunctional)
195.02 "Viramente interne"
Acest cont este folosit pentru evidențierea transferurilor între conturile bancare.
Este un cont bifunctional.
În credit se înregistrează sumele intrate într-un cont de disponibil iar în debit se înregistrează sumele ieșite dintr-un cont de disponibil.
Soldul contului este întotdeauna zero.
Contul 195.02 "Viramente interne" se debitează prin creditul conturilor:
112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
- cu sumele transferate din contul Euro - Sapard în contul de disponibil în lei al Fondului Național deschis la trezorerie (50.16.03).
- cu sumele rambursate bugetului de stat care au fost avansate de acesta în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene.
112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie"
- cu sumele reprezentând diferențe favorabile rezultate din diferența de curs valutar între cursul Băncii Naționale a României, cursul Băncii Centrale europene, cursul societății bancare, virate în contul 50.16.04 "Disponibil din fonduri de la bugetul de stat pentru acoperirea cheltuielilor neeligibile aferente programului Sapard";
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, precum și sumele neutilizate și sumele recuperate de Agenția Sapard (inclusiv dobânzile/penalitățile aferente sumelor recuperate), reprezentând debite provenite din nereguli care se virează în conturile de lei ale societății bancare.
112.02.CB "Cont la Banca Comercială"
- cu sumele în lei transferate pentru schimb valutar în vederea cumpărării de euro.
- cu sumele în euro transferate în contul Euro - Sapard de la Banca Naționala.
551.02 "Câștiguri din schimb valutar"
- cu câștigul din schimb valutar rezultat la transferul sumelor din contul Euro - Sapard în contul de lei al Fondului Național la trezorerie.
Contul 195.02 "Viramente interne" se creditează prin debitul conturilor:
112.02.NB "Contul Euro -Sapard"
- cu sumele în euro transferate în contul Euro - Sapard, din contul Fondului Național deschis la Banca Comercială.
112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie"
- cu sumele în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, transferate de Banca Naționala a României din contul Euro - Sapard, în baza ordinului de schimb valutar prezentat de Fondul Național;
- cu sumele transferate din contul 50.16.03 "Disponibil din contravaloarea în lei a Contribuției financiare a Comunității Europene din cadrul programului Sapard" reprezentând diferențe favorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naționala a României și de către o societate bancară față de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene.
- cu sumele transferate din contul de trezorerie 50.16.03 în contul 50.16.04 reprezentând câștiguri din schimbul valutar.
112.02.CB "Cont la Banca Comercială"
- cu sumele transferate din conturile de lei ale Fondului Național din trezorerie în contul de lei al Fondului Național de la Banca Comercială;
- cu sumele în lei transferate pentru schimb valutar în vederea cumpărării de euro;
- cu sumele în euro cumpărate în contul Fondului Național deschis la Banca Comercială.
271.02. "Sume de primit și de restituit Comunității Europene"
Contul este folosit pentru a evidenția creanțele și datoriile Fondului Național față de Comunitatea Europeană, înregistrate în momentul constatării, conform principiilor contabilității în baze "accrual" (de angajamente).
Este un cont bifunctional.
În debit se înregistrează fondurile Sapard de primit de la Comunitatea Europeană precum și dobânzile generate de programul Sapard care se restituie Comunității Europene sau se realoca programului.
În credit se înregistrează sumele primite de la Comunitatea Europeană și dobânzile generate în conturile bancare de către fondurile Sapard primite de la Comunitatea Europeană,
Soldul debitor exprima sumele de primit de la Comunitatea Europeană, iar soldul creditor sumele de restituit Comunității Europene.
Se dezvolta în analitic astfel:
271.02.EC.01 - Fonduri Sapard
271.02.EC.02 - Dobânzi Sapard
Contul 271.02. "Sume de primit și de restituit Comunității Europene" se debitează prin creditul conturilor:
112.02.NB "Contul Euro-Sapard"
- cu sumele în euro transferate Comunității Europene din contul Euro - Sapard, dacă se decide acest lucru.
232.02 "Decontări cu bugetul de stat"
- cu fondurile de primit de la Comunitatea Europeană și de rambursat bugetului de stat, în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene.
272.02 "Sume datorate Agenției Sapard"
- cu cererea de fonduri către Comunitatea Europeană primită de la Agenția Sapard.
- cu sumele reprezentând dobânzi, realocate programului Sapard, dacă se decide acest lucru.
412.02 "Diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate"
- cu diferențele favorabile rezultate din reevaluarea contului de datorii și creanțe față de Comunitatea Europeană, la data întocmirii situațiilor financiare.
- cu soldul contului de diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate pentru închiderea acestuia la sfârșitul programului.
Contul 271.02. "Sume de primit și de restituit Comunității Europene" se creditează prin debitul conturilor:
112.02.NB "Contul Euro-Sapard"
- cu sumele primite în contul Euro - Sapard de la Banca Naționala reprezentând contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene privind programul Sapard;
- cu avansul primit în contul Euro - Sapard deschis la Banca Naționala;
- cu sumele primite de la Comunitatea Europeană care se restituie bugetului de stat, în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene.
262.02 "Agenția Sapard - sume de recuperat"
- cu sumele de recuperat de la Agenția Sapard reprezentând sume neplătite beneficiarilor, debite recuperate de agenție, dobânzi/penalități datorate Fondului Național pentru disponibilitățile din conturile Agenției Sapard, plati peste limita, sume cu care urmează să se recrediteze contul Euro - Sapard și sunt datorate Comunității Europene.
412.02 "Diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate"
- cu diferențele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului de creanțe și datorii față de Comunitatea Europeană, la data întocmirii situațiilor financiare.
- cu soldul contului de diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate, pentru închiderea acestuia la sfârșitul programului.
452.02 "Dobânzi de transferat Comunității Europene - program Sapard"
- cu sumele reprezentând dobânzi aferente contului Euro - Sapard, contului de disponibil în lei al Fondului Național și conturilor de disponibil ale Agenției Sapard, transferabile Comunității Europene.
412.02 "Diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate"
Este un cont folosit pentru înregistrarea diferențelor din reevaluarea contului Euro - Sapard și a creanțelor și datoriilor față de Comunitatea Europeană la data întocmirii situațiilor financiare, precum și pentru înregistrarea diferențelor de curs dintre momentul înregistrării dobânzilor drept creanțe și momentul încasării lor.
Contul are următoarele analitice:
412.02.01-Diferențe din reevaluare
412.02.02-Diferențe de curs aferente dobânzilor încasate
Conturile care se reevalueaza sunt:
112.02.NB.01 - Disponibil în Euro din contribuția financiară a Comunității Europene privind programul Sapard - cont curent
112.02.NB.02 - Disponibil în Euro pentru dobânzi la contul curent
271.02.EC.01 - Sume de primit și de restituit Comunității Europene - fonduri Sapard
271.02.EC.02 - Sume de primit și de restituit Comunității Europene - dobânzi
În creditul acestui cont se înregistrează diferențele favorabile din reevaluare și diferențele favorabile aferente dobânzii încasate.
În debitul acestui cont se înregistrează diferențele nefavorabile din reevaluare și diferențele nefavorabile aferente dobânzilor încasate.
Operațiunile privind disponibilitățile în valută se înregistrează conform Acordului Multianual de Finanțare Sapard în vigoare la data încasării, respectiv plății.
La finele perioadei de raportare disponibilitățile în valută se reevalueaza la cursul de schimb valutar în vigoare la acea data.
Creanțele și datoriile în valută se înregistrează în contabilitate în lei, conform Acordului Multianual de Finanțare Sapard în vigoare la data efectuării operațiunilor.
Diferențele de curs valutar între data înregistrării creanțelor și datoriilor în valută și data reevaluarii lor se înregistrează ca diferențe din reevaluare.
La finele perioadei de raportare creanțele și datoriile în valută se reevalueaza la cursul Băncii Centrale Europene publicat în penultima zi lucrătoare a lunii în care se întocmesc situațiile financiare.
Soldul contului, debitor sau creditor se închide la sfârșitul programului de finanțare prin contul 271 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene".
Cursul folosit la reevaluare este comunicat Direcției de Buget și Contabilitate Interna de către Fondul Național.
412.02 "Diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate" se debitează prin creditul conturilor:
112.02.NB "Contul Euro - Sapard"
- cu diferențele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului Euro - Sapard la data întocmirii situațiilor financiare.
226.02 "Dobânzi acumulate"
- cu diferențele de curs dintre momentul înregistrării și momentul încasării dobânzilor la contul Euro - Sapard.
271.02 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene"
- cu diferențele nefavorabile rezultate din reevaluarea contului de creanțe și datorii față de Comunitatea Europeană, la data întocmirii situațiilor financiare.
- cu soldul contului de diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate, pentru închiderea acestuia la sfârșitul programului.
412.02 "Diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate" se creditează prin debitul conturilor:
112.02.NB "Contul Euro-Sapard"
- cu diferențele de curs dintre momentul înregistrării și cel al încasării dobânzilor la contul Euro - Sapard.
- cu diferențele favorabile rezultate din reevaluarea contului Euro - Sapard la data întocmirii situațiilor financiare.
271.02 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene"
- cu diferențele favorabile rezultate din reevaluarea contului de creanțe și datorii față de Comunitatea Europeană, la data întocmirii situațiilor financiare.
- cu soldul contului de diferențe din reevaluare și diferențe de curs aferente dobânzilor încasate, pentru închiderea acestuia la sfârșitul programului.
C. PASIV
231.02 "Creditori - Banca Comercială"
Contul este folosit pentru a înregistra datoria Fondului Național față de Banca Comercială pentru plățile în avans efectuate în numele acestuia în contul Euro - Sapard (over - draft).
Este un cont de pasiv.
În credit se înregistrează pierderea rezultată din schimb valutar sau alte pierderi rezultate din derularea programului Sapard ce urmează a fi acoperite de la bugetul statului și plătite Băncii Comerciale pentru plățile în avans efectuate în numele Fondului Național (over- draft).
În debit se înregistrează sumele plătite Băncii Comerciale reprezentând pierderi din schimb valutar și comisioane bancare, sumele în euro plătite Băncii Comerciale pentru recreditarea contului Euro Sapard, operațiune efectuată în numele Fondului Național (over-draft).
Soldul creditor exprima datoria Fondului Național față de Banca Comercială.
Se dezvolta în următoarele analitice:
231.02.CB.01 "Cont curent-lei"
231.02.CB.02 "Cont curent-euro"
231.02 "Creditori - Banca Comercială" se creditează prin debitul conturilor:
112.02.NB "Contul Euro-Sapard"
- cu sumele recuperate de la Agenția Sapard precum și cu sumele primite de la bugetul de stat și transferate în contul Euro - Sapard de către Banca Comercială în numele Fondului Național.
450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard"
- cu pierderea rezultată din schimb valutar ce urmează a fi acoperită de la bugetul statului și plătită Băncii Comerciale pentru plățile în avans efectuate în numele Fondului Național (over-draft).
453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
- cu alte pierderi rezultate din derularea programului Sapard (comisioane bancare) și plati peste limita ce urmează a fi acoperite de la bugetul statului și plătite Băncii Comerciale pentru plățile în avans efectuate în numele Fondului Național (over- draft).
231.02 "Creditori - Banca Comercială" se debitează prin creditul conturilor:
112.02.CB "Cont la Banca Comercială"
- cu sumele plătite Băncii Comerciale reprezentând pierderi din schimb valutar și comisioane bancare;
- cu sumele în euro plătite Băncii Comerciale pentru recreditarea contului Euro - Sapard, operațiune efectuată în numele Fondului Național (over-draft).
551.02 "Câștiguri din schimb valutar - program Sapard"
- cu câștigurile rezultate din schimbul valutar, transferabile bugetului de stat.
Contul 232.02 "Decontări cu bugetul de stat"
Contul este folosit pentru a se înregistra sumele datorate bugetului de stat reprezentând câștigul generat de proiectul Sapard precum și cele datorate bugetului în cazul în care a existat o indisponibilitate temporară de fonduri a Comunității Europene.
În credit se înregistrează sumele datorate bugetului de stat iar în debit se înregistrează sumele plătite bugetului.
Soldul creditor exprima datoria față de bugetul de stat.
În creditul acestui cont se înregistrează câștigul generat de Proiect care nu se datorează Comunității Europene ci bugetului de stat.
În debitul acestui cont se înregistrează câștigul transferat bugetului de stat.
Contul 232.02.SB "Decontări cu bugetul de stat" se creditează prin debitul contului:
271.02 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene"
- cu fondurile de primit de la Comunitatea Europeană și de rambursat bugetului de stat, în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene.
451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câștiguri din schimb valutar - program Sapard"
- cu sume reprezentând câștigul din schimb valutar de transferat bugetului de stat.
453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
- cu debitele acoperite de la bugetul de stat care urmează să fie recuperate de la Agenția Sapard și sunt datorate bugetului.
Contul 232.02.SB "Decontări cu bugetul de stat" se debitează prin creditul conturilor:
112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie"
- cu sumele reprezentând cota cuvenită contribuției financiare a Comunității Europene din debite recuperate de la Agenția Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobânzile/penalitățile aferente sumelor recuperate în cazul plăților în exces și a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate și a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare Sapard.
263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
- cu sumele reprezentând câștiguri, compensate cu viitoarele cereri de fonduri de la bugetul de stat.
272.02 "Sume datorate Agenției Sapard"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor pe care Fondul Național le datorează Agenției Sapard în baza cererilor de fonduri ale acesteia pentru derularea programului Sapard.
Este un cont de pasiv.
În creditul acestui cont se înregistrează sumele datorate Agenției Sapard.
În debitul acestui cont se înregistrează sumele plătite Agenției Sapard.
Soldul creditor exprima datoria Fondului Național față de Agenția Sapard.
Se dezvolta în analitic astfel:
272.02.SA.01 - Cheltuieli eligibile
Contul 272.02 "Sume datorate Agenției Sapard" se creditează prin debitul contului:
271.02 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene"
- cu cererea de fonduri către Comunitatea Europeană primită de la Agenția Sapard;
- cu sumele reprezentând dobânzi, realocate programului Sapard, dacă se decide acest lucru.
Contul 272.02 "Sume datorate Agenției Sapard" se debitează prin creditul contului:
112.02.TR "Cont de disponibil în lei al Fondului Național la trezorerie"
- cu sumele în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, virate în contul 50.16.01 al Agenției Sapard;
- cu sumele virate în contul 50.16.01 al Agenției Sapard reprezentând sume de la bugetul de stat pentru finanțarea diferențelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului de schimb lei/euro practicat de Banca Naționala a României față de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, ocazionate de operațiunea de transfer a fondurilor comunitare.
Contul 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar - program Sapard"
Contul este utilizat pentru înregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar.
Este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar.
În debitul contului se înregistrează, la finele lunii pierderea din schimbul valutar acoperită de la bugetul de stat.
Soldul contului trebuie să fie mereu zero.
Contul 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar - program Sapard" se creditează prin debitul conturilor:
263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
- cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar.
Contul 550.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar - program Sapard" se debitează prin creditul contului
450.02 "Pierderi din schimb valutar - programul Sapard"
- cu sumele primite de la bugetul statului pentru acoperirea pierderilor din schimb valutar, în vederea închiderii contului la finele lunii.
Contul 551.02 "Câștiguri din schimb valutar - program Sapard"
Contul este utilizat pentru înregistrarea câștigurilor rezultate din aplicarea ratei de schimb pentru conversia dintre euro și moneda naționala la efectuarea schimbului valutar.
Este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează câștigurile din schimbul valutar urmare ratei de schimb a Băncii Naționale a României mai mare decât rata de schimb a Băncii Centrale Europene și care urmează să se transfere bugetului de stat.
În debitul contului se înregistrează, la finele lunii câștigurile din schimbul valutar transferate bugetului de stat.
Soldul contului trebuie să fie mereu zero.
Contul 551.02 "Câștiguri din schimb valutar - program Sapard" se creditează prin debitul conturilor:
195.02 "Viramente interne"
- cu câștigul din schimb valutar rezultat la transferul sumelor din contul Euro - Sapard în contul de lei al Fondului Național de la trezorerie.
231.02 "Creditori - Banca Comercială"
- cu câștigurile rezultate din schimb valutar, transferabile bugetului de stat.
Contul 551.02 "Câștiguri din schimb valutar - program Sapard" se debitează prin creditul contului:
451.02 "Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câștiguri din schimb valutar"
- cu câștigurile rezultate din schimbul valutar transferate bugetului de stat, în vederea închiderii contului la finele lunii.
Contul 552.02 "Câștiguri din dobânzi realizate - program Sapard"
Contul este utilizat pentru înregistrarea dobânzilor realizate.
Este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează dobânzile realizate ce urmează a fi transferate Comunității Europene.
În debitul contului, se înregistrează la finele lunii, câștigurile din dobânzi transferate.
Soldul contului trebuie să fie mereu zero.
Contul 552.02 "Câștiguri din dobânzi realizate - program Sapard" se creditează prin debitul conturilor:
226.02 "Dobânzi acumulate"
- cu câștigul din dobânzi acumulate, înregistrat în ultima zi lucrătoare a lunii, pentru contul Euro - Sapard deschis la Banca Naționala și pentru contul de disponibil în lei al Fondului Național deschis la trezorerie (50.16.03).
262.02 "Agenția Sapard - Sume de recuperat"
- cu dobânda de primit aferentă conturilor Agenției Sapard.
Contul 552.02 "Câștiguri din dobânzi realizate - program Sapard" se debitează prin creditul contului:
452.02 "Dobânzi de transferat Comunității Europene"
- cu câștigurile rezultate din dobânzi transferate Comunității Europene, în vederea închiderii contului la finele lunii.
Contul 553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard"
Contul se utilizează pentru înregistrarea sumelor de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderilor din cheltuieli neeligibile precum și a plăților peste limita.
Este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderilor din cheltuieli neeligibile și a plăților peste limita.
În debitul contului se înregistrează, la finele lunii, pierderile acoperite de la bugetul de stat.
Soldul contului trebuie să fie mereu zero.
Contul 553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard" se creditează prin debitul contului:
263.02 "Bugetul de stat - sume de primit"
- cu sumele de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (comisioane bancare ), plati peste limita, debite nerecuperate, debite prescrise, decizia de conformitate, decizia de curățenie a conturilor.
Contul 553.02 "Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi - program Sapard" se debitează prin creditul contului:
453.02 "Alte pierderi - program Sapard"
- cu sumele primite de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi și a plăților peste limita în vederea închiderii contului la finele lunii.
Anexa 3 BILANȚUL CONTABIL
┌───────────────────────────┬───────────┬────────────────────────────┬─────────┐ │ ACTIV │Nr. cont │ PASIV │Nr. cont │ ├───────────────────────────┼───────────┼────────────────────────────┼─────────┤ │Diferențe din reevaluare │ 412.02 │Diferențe din reevaluare │412.02 │ │și diferențe de curs │ │și diferențe de curs │ │ │aferente dobânzilor │ │aferente dobânzilor │ │ │încasate │ │încasate │ │ ├───────────────────────────┼───────────┼────────────────────────────┼─────────┤ │Creanțe │ │Datorii │ │ │ │ │ │ │ │Sume de primit și restituit│ 271.02.EC │Sume de primit și restituit │271.02.EC│ │Comunității Europene │ │Comunității Europene (EC)(1)│ │ │(EC) (1) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Agenția Sapard (SA)-sume de│ 262.02.SA │Sume datorate Agenției │272.02.SA│ │recuperat │ │Sapard (SA) │ │ │ │ │Decontări cu bugetul │ │ │ │ │de stat (SB) │232.02.SB│ │Bugetul de stat (SB) - │ 263.02.SB │Creditori - Banca Comercială│231.02 │ │sume de primit │ │(CB) │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼───────────┼────────────────────────────┼─────────┤ │Disponibilități bancare │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Contul Euro - Sapard │ 112.02.NB │ │ │ │ │ │ │ │ │Contul de lei al │ │ │ │ │ Fondului Național │ 112.02.TR │ │ │ │ │ │ │ │ │Cont la Banca Comercială │ 112.02.CB │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼───────────┼────────────────────────────┼─────────┤ │Dobânzi acumulate │ 226.02 │ │ │ └───────────────────────────┴───────────┴────────────────────────────┴─────────┘ Nota (1): contul Comisia Europeană (CE) Sapard este înregistrat la activ doar în cazuri foarte speciale. Exemplu: contului Euro - Sapard nu s-au realocat fonduri de către Comunitatea Europeană atunci când Agenția Sapard trimite o cerere de fonduri pentru plata beneficiarilor.
Anexa 4 SITUAȚIA FLUXULUI DE NUMERAR LA FONDUL NAȚIONAL
┌────────────────────────┬─────────────────────────────────────┬─────┬────┬────┐ │ Cont contabil │ Denumire indicator │ Nr. │Euro│Lei │ │ │ │rând │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │Reevaluarea contului Euro Sapard │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.NB.01.04 │ Cont curent │ 01 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.NB.01.04 │TOTAL │ 02 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │Numerar primit │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.NB.01.01 │Fonduri primite de la Comunitatea │ │ │ │ │ │Europeană │ 03 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.TR.02 │Fonduri primite de la bugetul │ │ │ │ │ │de stat, din care: │ 04 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.TR.02.01 │- pierderi din schimb valutar │ 05 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.TR.02.02 │- comisioane bancare │ 06 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.TR.02.03 │- cheltuieli neeligibile │ 07 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.TR.02.04 │- debitori prescrisi suportati de │ │ │ │ │ │ la bugetul de stat │ 08 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.TR.02.05 │- câștig din schimb valutar │ 09 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.NB.01.02 │Recreditarea contului Euro - Sapard │ │ │ │ │ │(cu sume neplătite) │ 10 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.TR.01.02 și│Sume recuperate de la Agenția Sapard │ 11 │ │ │ │RD ct.112.02.NB.01.03 │(iregularitati, plati peste limita) │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │TOTAL (rd. 12 = 03+04+10+11) │ 12 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │Numerar plătit │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RC ct.112.02.NB.01.01 │Plati către Agenția Sapard │ 13 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RC ct.112.02.NB.01.03 și│Plati către Comisia Europeană │ 14 │ │ │ │RC ct.112.02.NB.01.04 │ │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RC ct.112.02.TR.02.01 │Plati-pierderi din schimb valutar │ 15 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RC ct.112.02.TR.02.02 │Plati-comisioane bancare │ 16 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RC ct.112.02.TR.02.03 │Plati-cheltuieli neeligibile │ 17 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RC ct.112.02.TR.02.04 │Plati-Debitori prescrisi │ 18 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RC ct.112.02.TR.02.05 │Plati către bugetul de stat │ │ │ │ │ │(câștig din schimb valutar) │ 19 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │TOTAL (rd. 20=13+14+15+16+17+18+19) │ 20 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │Numerar net din activitatea operativă│ │ │ │ │ │(rd. 21 = 02+12-20) │ 21 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │Reevaluarea contului de dobânda │ │ │ │ │ │Euro - Sapard │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.NB.02.03 │Cont de dobânda │ 22 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │TOTAL │ 23 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │Numerar încasat din activitatea │ │ │ │ │ │de investiții │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.NB.02.01 │Dobânzi încasate la contul │ │ │ │ │ │Euro - Sapard │ 24 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RD ct.112.02.TR.01.03 și│ Dobânzi încasate la contul de lei │ 25 │ │ │ │RD ct.112.02.TR.01.04 │al Fondului Național │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │ TOTAL (rd.26 = 24+25) │ 26 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │ Numerar plătit din dobânzi │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │RC ct.112.02.NB.02.01 │Plata dobânzilor către Comunitatea │ 27 │ │ │ │RC ct.112.02.NB.02.03 │Europeană sau realocarea dobânzilor │ │ │ │ │ │pentru Programul Sapard │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │ TOTAL (rd. 28 = 27) │ 28 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │ │Numerar net din activitatea │ │ │ │ │ │de investiții │ 29 │ │ │ │ │(rd. 29 = 23+26-28) │ │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │SID ct.1 12.02 │Numerar la începutul perioadei │ 30 │ │ │ ├────────────────────────┼─────────────────────────────────────┼─────┼────┼────┤ │SID ct. 112.02 │Numerar la sfârșitul perioadei │ 31 │ │ │ │ │(rd. 31= 21 + 29 + 30) │ │ │ │ └────────────────────────┴─────────────────────────────────────┴─────┴────┴────┘
Anexa 5 SITUAȚIA VENITURILOR
Explicații
Exercițiu financiar
Anterior
Curent
1.
Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar (cont 550)
2.
Câștiguri din schimb valutar (cont 551)
3.
Câștiguri din dobânzi realizate (cont 552)
4.
Sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi (cont 553)
5.
TOTAL VENITURI (5 = 1+2+3+4)
6.
Pierderi din schimb valutar (cont 450)
7.
Sume de transferat bugetului de stat reprezentând câștiguri din schimb valutar (cont 451)
8.
Dobânzi de transferat Comunității Europene (cont 452)
9.
Alte pierderi (cont 453)
10.
TOTAL CHELTUIELI (10 = 6+7+8+9)
11.
CÂȘTIG/PIERDERE = 0 TOTAL VENITURI - TOTAL CHELTUIELI (11 = 5-10)
Anexa 6 Monografia privind reflectarea în contabilitate a
sumelor primite și utilizate din contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene și cofinanțare de la bugetul de stat privind programul SAPARD Legenda P = Pasiv A = Activ Bi = Cont bifunctional X = Sume înregistrate BCE = Banca Centrala Europeană BNR = Banca Naționala a României V = Venituri Ch = Cheltuieli 1. Primirea avansului în contul Euro - Sapard deschis la Banca Naționala. Înregistrarea se face la rata de schimb din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta luni în care sunt primite fondurile, rata publicată pentru România de către Banca Centrala Europeană, pe Internet, la 14.15 O.E.C. ┌────────────────────────┬──┬─────────────────┬─────────────────────┬─────┬────┐ │ Document justificativ │ │ Cont │ Explicație │ D │C │ ├────────────────────────┼──┼─────────────────┼─────────────────────┼─────┼────┤ │Extras de cont, Cerere │A │112.02.NB.01.01 │Contul Euro - Sapard │ X │ │ │de avans a │ │ │ │ │ │ │Fondului Național, │ │ │ │ │ │ │Aprobarea Comisiei, │ │ │ │ │ │ │Cereri trimestriale ale │ │ │ │ │ │ │Fondului Național ├──┼─────────────────┼─────────────────────┼─────┼────┤ │ │BI│271.02.EC.01 │Comunitatea │ │ X │ │ │ │ │Europeană │ │ │ └────────────────────────┴──┴─────────────────┴─────────────────────┴─────┴────┘ 2. Înregistrarea cererii de fonduri primită de la Agenția Sapard către Comunitatea Europeană la rata de schimb din penultima zi lucrătoare a Comisiei din luna precedenta. ┌────────────────────────┬──┬─────────────────┬─────────────────────┬─────┬────┐ │ Document justificativ │ │ Cont │ Explicație │ D │C │ ├────────────────────────┼──┼─────────────────┼─────────────────────┼─────┼────┤ │ Cerere de fonduri a │Bi│271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ X │ │ │ Agenției Sapard ├──┼─────────────────┼─────────────────────┼─────┼────┤ │ │P │272.02.SA.01 │Agenția Sapard │ │ X │ └────────────────────────┴──┴─────────────────┴─────────────────────┴─────┴────┘ 3. Pe baza cererii Agenției Sapard, Fondul Național autorizează plata. Rata utilizata pentru înregistrarea plății în contul Euro - Sapard este rata din penultima zi lucrătoare la Comisie din luna precedenta lunii în care plata este făcuta, publicată pentru România de către Banca Centrala Europeană, pe Internet, la 14.15 O.E.C. Rata utilizata pentru înregistrarea sumelor transferate în contul de lei al Fondului Național este rata Băncii Naționale a României de la data transferului. Exista doua posibilități și anume: a) Cursul Euro/Leu al Băncii Centrale Europene este mai mare decât cursul Euro/Leu al Băncii Naționale a României (pierdere din schimb). b) Cursul Euro/Leu al Băncii Centrale Europene este mai mic decât cursul Euro/Leu al Băncii Naționale a României (câștig din schimb). 3 a. În situația în care cursul Băncii Centrale Europene este mai mare decât cursul Băncii Naționale a României, are loc o pierdere din schimbul valutar. 3 a.1. Transferul sumelor din contul Euro - Sapard în contul de disponibil în lei de la trezorerie (cont 50.16.03) al Fondului Național. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.NB.01.01│Contul Euro - Sapard │ │ X │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Ordin de schimb valutar │Bl │195.02 │Viramente interne │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Ch │450.02 │Diferența │ │ │ │ │ │nefavorabila (pier- │ │ │ │ │ │deri din schimb │ │ │ │ │ │valutar) │X │ │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 a.2. Încasarea în contul de trezorerie 50.16.03 al Fondului Național a sumelor în lei provenite din schimbul Euro, transferate din contul de la Banca Naționala. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.01.01│Contul de lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 a.3 Solicitarea de la bugetul de stat a sumelor necesare pentru acoperirea pierderii din schimbul valutar. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota justificativă │A │263.02.SB.01 │Buget de stat - │ │ │ │ │ │creanțe │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │V │550.02 │Buget de stat -sume │ │ │ │ │ │de primit pentru │ │ │ │ │ │acoperirea pierderii │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 a.4 încasarea sumelor de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar, în contul de la trezorerie 50.16.04. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont de lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │ │ │ │ │pentru sume primite │ │ │ │ │ │de la bugetul │ │ │ │ │ │statului │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │263.02.SB.01 │Buget de stat - │ │ │ │ │ │creanțe │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 a.5 Virarea în contul 50.16.01 al Agenției Sapard, a contribuției financiare a Comunității Europene transferate din contul Euro - Sapard. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │P │272.02.SA.01 │Agenția Sapard - │ │ │ │ │ │cheltuieli eligibile │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Ordin de plată │A │112.02.TR.01.01│Cont de lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 a.6 Virarea în contul 50.16.01 al Agenției Sapard, a sumelor în lei de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │P │272.02.SA.01 │Agenția Sapard - │ │ │ │ │ │Cheltuieli eligibile │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Ordin de plată │A │112.02.TR.02.01│Cont de lei al Fondul│ │ │ │ │ │Național pentru sume │ │ │ │ │ │primite de la bugetul│ │ │ │ │ │statului │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 b. În situația în care cursul Băncii Centrale Europene este mai mic decât cursul Băncii Naționale a României, se obține un câștig din schimbul valutar. 3 b.1 Transferul sumelor din contul Euro - Sapard în contul de disponibil în lei de la trezorerie (cont 50.16.03) al Fondului Național. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Ordin de schimb valutar │A │112.02.NB.01.01│Contul Euro - Sapard │ │X │ │V │551.02 │Câștig din schimb │ │X │ │ │ │valutar │ │ │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 b.2 Încasarea sumei rezultată din schimb în contul de disponibil în lei al Fondului Național. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras cont │A │112.02.TR.01.01│Cont în lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Transferuri interne │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 b.3 Virarea în contul Agenției Sapard 50.16.01 a contribuției financiare a Comunității Europene transferate din contul Euro - Sapard. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │P │272.02.SA.01 │Agenția Sapard - │ │ │ │ │ │Cheltuieli eligibile │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Ordin de plată │A │112.02.TR.01.01│Cont în lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 b.4 Înregistrarea câștigului din schimb valutar ca suma datorată bugetului de stat. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │Ch │451.02 │Sume de transferat │ │ │ │ │ │bugetului de stat │ │ │ │ │ │reprezentând câștig │ │ │ │ │ │din schimb valutar │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │P │232.02.SB.01 │Buget de stat - │ │ │ │ │ │datorii │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 b.5 Transferul fondurilor reprezentând câștigul din schimb valutar din contul de trezorerie 50.16.03 în contul 50.16.04 al Fondului Național. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │ Ordin de plată │A │112.02.TR.01.05│Cont în lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │X │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.TR.02.05│Cont în lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │ │ │ │ │pentru sume de la │ │ │ │ │ │buget │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 3 b.6 Compensarea sumelor reprezentând câștigul, cu sume ce se solicita în perioadele următoare de la bugetul statului. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota justificativă │P │232.02.SB.01 │Buget de stat - │ │ │ │ │ │datorii │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │263.02.SB.01 │Buget de stat - │ │ │ │ │ │creanțe │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 4. În ultima zi a lunii, se înregistrează dobânda de încasat la conturile de disponibil ale Fondului Național, respectiv contul Euro - Sapard și contul în lei al Fondului Național (cont 50.16.03) de la trezorerie. 4 a.1 Înregistrarea dobânzii de încasat pentru contul Euro-Sapard. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificare Banca Naționala│A │226.02.NB.02 │Dobânzi acumulate │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │V │552.02 │Câștig din dobânzi │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 4 a.2 Înregistrarea dobânzii ca suma de transferat Comunității Europene. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Situația dobânzilor │Ch │452.02 │Dobânzi de transferat│ │ │ acumulate │ │ │Comunității Europene │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │271.02.EC.02 │Sume de restituit │ │ │ │ │ │Comunității Europene │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 4 b.1 Înregistrarea dobânzii de încasat pentru contul în lei de la trezorerie al Fondului Național (cont 50.16.03). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Situația dobânzilor │ │ │ │ │ │ acumulate │A │226.02.TR.01 │Dobânzi acumulate │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │V │552.02 │Câștig din dobânzi │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 4 b.2 Înregistrarea dobânzii ca suma de transferat Comunității Europene. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Situația dobânzilor │Ch │452.02 │Dobânzi de transferat│ │ │ acumulate │ │ │Comunității Europene │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │271.02.EC.02 │Sume de restituit │ │ │ │ │ │Comunității Europene │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 4 c.1 Înregistrarea dobânzii de încasat de la Agenția Sapard. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │262.02.SA.05 │Dobânzi acumulate │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificarea Agenției │ │ │ │ │ │ Sapard │V │552.02 │Câștig din dobânzi │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 4 c.2 Înregistrarea dobânzii ca suma de transferat Comunității Europene. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificarea Agenției │Ch │452.02 │Dobânzi de transferat│ │ │ Sapard │ │ │Comunității Europene │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │271.02.EC.02 │Sume de restituit │ │ │ │ │ │Comunității Europene │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 4.c.3 Încasarea dobânzilor aferente contului Euro - Sapard (în situația în care cursul la data încasării dobânzii este mai mare decât cursul din ultima zi lucrătoare a lunii pentru care se datorează dobânda). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.NB.02.01│Dobânzi încasate la │ │ │ │ │ │contul Euro - Sapard │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │226.02.NB.02 │Dobânzi de încasat în│ │ │ │ │ │contul Euro - Sapard │ │X │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │412.02.02 │Diferențe de curs │ │ │ │ │ │aferente dobânzilor │ │ │ │ │ │acumulate │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 4.c.4 Încasarea dobânzilor aferente contului Euro - Sapard (în situația în care cursul la data încasării dobânzii este mai mic decât cursul din ultima zi lucrătoare a lunii pentru care se datorează dobânda). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.NB.02.01│Dobânzi încasate la │X │ │ │ │ │contul Euro - Sapard │ │ │ │Bi │412.02.02 │ │ │ │ │ │ │Diferențe de curs │ │ │ │ │ │aferente dobânzilor │ │ │ │ │ │acumulate │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │226.02.NB.02 │Dobânzi de încasat în│ │ │ │ │ │contul Euro - Sapard │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 4.c.5 Încasarea dobânzii aferente contului 50.16.03 deschis la Trezorerie. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.01.03│Dobânzi încasate în │ │ │ │ │ │contul deschis la │ │ │ │ │ │Trezorerie │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │226.02.TR.01 │Dobânzi de încasat în│ │ │ │ │ │contul deschis la │ │ │ │ │ │Trezorerie │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5. Reîntregirea contului Euro - Sapard cu sume recuperate de la Agenția Sapard, reprezentând sume neplătite beneficiarilor, debite recuperate de agenție, dobânzi/penalități datorate Fondului Național pentru contul de disponibil al Agenției Sapard. 5.1. Înregistrarea debitelor de recuperat, inclusiv dobânzile/penalitățile de la Agenția Sapard. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificare Agenția Sapard │A │262.02.SA │Agenția Sapard - │X │ │ │ │(01,02,03,04, │creanțe │ │ │ │ │05, 06, 07) │ │ │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │ │- sume de restituit │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.2. Încasarea sumelor primite de la Agenția Sapard în contul 50.16.03 al Fondului Național. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.01.02│Cont în lei al │ │ │ │ │(04) │Fondului Național │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificarea Agenției │A │262.02.SA │Agenția Sapard - │ │ │ Sapard │ │(01-07) │creanțe │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.3 Pierdere din schimb valutar și costuri bancare ce urmează a fi acoperite de la bugetul de stat pentru reîntregirea contului Euro - Sapard. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Ch │450.02 │Pierderi din schimb │ │ │ │ │ │valutar │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota justificativă │Ch │453.02 │Alte pierderi │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │P │231.02.CB.01 │Creditori-Banca │ │ │ │ │ │Comercială │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.4 Câștig din schimb valutar de plătit bugetului de stat ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │P │231.02.CB.01 │Creditori - Banca │X │ │ │ │ │Comercială │ │ │ │ │ │Cont de lei │ │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │V │551.02 │Câștig din schimb │ │ │ │ │ │valutar │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.5 Fonduri de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea pierderii din schimb valutar și a costurilor bancare. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │263.02.SB.01 │Buget de stat - │ │ │ │ │ │creanțe │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota justificativă │V │550.02 │Sume de primit de la │ │ │ │ │ │buget pentru │ │ │ │ │ │acoperirea pierderii │ │X │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │V │553.02 │Sume de primit de la │ │ │ │ │ │buget pentru │ │ │ │ │ │acoperirea altor │ │ │ │ │ │pierderi │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.6 Câștig din schimb valutar plătibil bugetului de stat ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │Ch │451.02 │Sume de transferat │ │ │ │ │ │bugetului de stat │ │ │ │ │ │reprezentând câștig │ │ │ │ │ │din schimb valutar │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │P │232.02.SB.01 │Bugetul de stat - │ │ │ │ │ │sume de plată │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.7 Încasarea de la buget a sumei reprezentând pierderea din schimb valutar și costurile bancare în contul de trezorerie 50.16.04 al Fondului Național. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont în lei al │ │ │ │ │și 112.02.TR. │Fondului Național │ │ │ │ │02.02 │pentru sume de la │ │ │ │ │ │buget │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │263.02.SB.01 │Buget de stat - │ │ │ │ │ │creanțe │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.8 Transferul de către Banca Comercială în contul Euro - Sapard a sumelor recuperate de la Agenția Sapard și de la bugetul de stat (pierderi din schimb valutar și costurile bancare). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.NB.01.03│Contul Euro - Sapard │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ SWIFT, DPVE │P │231.02.CB.02 │Creditori - Banca │ │ │ │ │ │Comercială - cont lei│ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.9 Transfer inițiat de Fondul Național din contul de lei deschis la trezorerie în contul de lei deschis la Banca Comercială. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.01.01│Cont de lei al │ │ │ Ordin de plată │ │(02,03,04) │Fondului Național │ │X │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.10 Transferul sumelor în contul de lei al Fondului Național deschis la Banca Comercială. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Banca Comercială - │ │ │ Ordin de plată │ │ │cont de lei │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.11 Transferul sumelor din contul de fonduri de la buget al Fondului Național în contul de lei al Fondului Național deschis la Banca Comercială. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont de lei al │ │ │ Ordin de plată │ │(02,03,04) │Fondului Național │ │ │ │ │ │reprezentând fonduri │ │ │ │ │ │de la buget │ │X │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.12 Transferul fondurilor din contul de lei al Fondului Național (fonduri de la buget) în contul de lei de la Banca Comercială. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Cont de lei al │ │ │ Ordin de plată │ │ │Fondului Național │ │ │ │ │ │deschis la Banca │ │ │ │ │ │Comercială │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.13 Plata către Banca Comercială a sumelor reprezentând pierderi din schimb și comisioane bancare. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │P │231.02.CB.01 │Creditori - Banca │ │ │ Ordin de plată │ │ │Comercială │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.CB.01 │Cont de lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │ │ │ │ │deschis la Banca │ │ │ │ │ │Comercială │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.14 Transferul sumelor din contul de lei deschis la Banca Comercială. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Cont de lei al │ │ │ Ordin de plată │ │ │Fondului Național │ │ │ │ │ │deschis la Banca │ │ │ │ │ │Comercială │ │X │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.15 Transferul sumelor în contul de euro deschis la Banca Comercială. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.CB.02 │Cont de euro la Banca│ │ │ Ordin de plată │ │ │Comercială │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 5.16 Plata către Banca Comercială a sumei reprezentând transferul euro efectuat de Fondul Național (overdraft) pentru reîntregirea contului Euro - Sapard. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │P │231.02.CB.02 │Creditori - Banca │ │ │ Ordin de plată │ │ │Comercială │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.CB.02 │Cont de euro la Banca│ │ │ │ │ │Comercială │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6. Reîntregirea contului Euro - Sapard cu sume rezultate din punerea în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor, a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate precum și finanțarea pierderilor ca urmare a debitelor nerecuperate sau prescrise. 6.1 Înregistrarea pierderilor rezultate din debite nerecuperate la Agenția Sapard. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificare Agenție Sapard │Ch │453.02 │Alte pierderi │X │ │ Scrisoare de aprobare NAO │ │ │ │ │ │ Decizia Comunității │ │ │ │ │ │ Europene │ │ │ │ │ │ Nota justificativă │ │ │ │ │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │262.02..SA.03și│Sume de recuperat de │ │ │ │ │262.02.SA.04 │la Agenția Sapard │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.2. Înregistrarea debitelor nerecuperate de la Agenția Sapard ce urmează a fi acoperite de la bugetul statului. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificarea Agenției- │A │263.02.SB.01 │Bugetul statului - │ │ │ Sapard, │ │ │creanțe │X │ │ Scrisoare de aprobare NAO,│ │ │ │ │ │ Decizia Comunității │ │ │ │ │ │ Europene, Nota │ │ │ │ │ │ justificativă │ │ │ │ │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │V │553.02 │Sume de primit de la │ │ │ │ │ │buget pentru │ │ │ │ │ │acoperirea altor │ │ │ │ │ │pierderi │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.3. Încasarea fondurilor de la buget în contul de trezorerie 50.16.04 al Fondului Național. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont în lei al │ │ │ │ │(02,03,04) │Fondului Național │ │ │ │ │ │pentru sume de la │ │ │ │ │ │buget │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │263.02.SB.01 │Buget de stat-creanțe│ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.4. Transferul fondurilor din contul în lei al Fondului Național (cont 50.16.04) în contul în lei deschis la Banca Comercială. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.02.01│Cont în lei al │ │ │ Ordin de plată │ │(02,03,04) │Fondului Național │ │ │ │ │ │pentru sume de la │ │ │ │ │ │buget │ │X │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.5. Virarea sumei în contul de lei al Fondului Național deschis la Banca Comercială. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Cont în lei al Fondul│ │ │ │ │ │Național deschis la │ │ │ │ │ │Banca Comercială │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.6. Transferul sumelor în lei pentru efectuarea schimbului valutar și procurarea de Euro. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.CB.01 │Cont în lei al │ │ │ Dispoziție de cumpărare │ │ │Fondului Național │ │ │ valuta │ │ │deschis la Banca │ │ │ │ │ │Comercială │ │X │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.7. Procurarea de Euro în contul Fondului Național deschis la Banca Comercială. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.CB.02 │Cont în Euro al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │ │ │ │ │deschis la Banca │ │ │ │ │ │Comercială │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.8. Transferul sumelor în Euro din contul de la Banca Comercială în contul Euro - Sapard de la Banca Naționala. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont DPVE │Bi │195.02 │Viramente interne │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.CB.02 │Cont în Euro al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │ │ │ │ │deschis la Banca │ │ │ │ │ │Comercială │ │x │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.NB.01.02│Cont în euro al │ │ │ │ │(03) │Fondului Național │ │ │ │ │ │deschis la Banca │ │ │ │ │ │Naționala │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Viramente interne │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.9. Plata sumelor către Comunitatea Europeană (dacă Comunitatea Europeană decide acest lucru). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │(02) │- datorii │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ DPVE │A │112.02.NB.01.01│Cont Euro - Sapard și│ │ │ │ │(02,03) │dobânzi la acest cont│ │X │ │ │sau │ │ │ │ │ │112.02.NB.02.01│ │ │ │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.10 Realocarea sumelor pentru programul Sapard (dacă Comunitatea Europeană decide acest lucru). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Cerere de fonduri │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │(02) │- datorii │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │P │272.02.SA.01 │Agenția Sapard - │ │ │ │ │ │datorii │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.11. Înregistrarea debitelor (plati peste limita) ce urmează a se recupera de la Agenția Sapard și datorate Comunității Europene. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificare Agenția Sapard │A │262.02.SA.03 │Agenția Sapard - │ │ │ │ │ │plati peste limita │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │ │- Fonduri Sapard │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.12. Înregistrarea sumelor de primit de la bugetul statului pentru acoperirea plăților. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota explicativă │A │263.02.SB.01 │Bugetul statului - │ │ │ │ │ │sume de primit │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │V │553.02 │Sume de primit de la │ │ │ │ │ │bugetul statului │ │ │ │ │ │pentru acoperirea │ │ │ │ │ │pierderilor │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.13. Încasarea sumelor de la bugetul statului reprezentând plati peste limita în contul 50.16.04. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.TR.02.04│Cont în lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național - │ │ │ │ │ │debite acoperite de │ │ │ │ │ │la bugetul de stat │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │263.02.SB.01 │Bugetul de stat -sume│ │ │ │ │ │de primit │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.14. Înregistrarea debitelor acoperite de la bugetul statului (plati peste limita) care urmează să fie recuperate de la Agenția Sapard și datorate bugetului statului. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificare Agenția Sapard │Ch │453.02 │Alte pierderi │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota explicativă │P │232.02.SB.01 │Sume de plătit │ │ │ │ │ │bugetului statului │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.15. Recuperarea debitelor de la Agenția Sapard și datorate bugetului statului. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificare Agenția Sapard │A │112.02.TR.02.03│Cont de fonduri de la│ │ │ │ │ │buget al Fondului │ │ │ │ │ │Național │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │262.02.SA.03 │Plati peste limita │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 6.16 Virarea la bugetul statului a sumelor recuperate de la Agenția Sapard. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Notificare Agenția Sapard │P │232.02.SB.01 │Buget de stat - sume │ │ │ │ │ │de plată │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.TR.02.03│Cont de lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 7. Reevaluarea soldului contului Euro - Sapard și a conturilor de creanțe și datorii față de Comunitatea Europeană, la data bilanțului. 7.1. Reevaluarea contului curent Euro - Sapard și a contului de dobânda în Euro (diferențe din reevaluare favorabile). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Formular de reevaluare │A │112.02.NB.01.04│Cont Euro - Sapard │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.NB.02.03│Cont de dobânda │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │412.02 │Diferența din │ │ │ │ │ │reevaluare │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 7.2. Reevaluarea contului curent Euro - Sapard și a contului de dobânda în Euro (diferențe din reevaluare nefavorabile). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Formular de reevaluare │Bi │412.02 │Diferența din │ │ │ │ │ │reevaluare │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.NB.01.04│Cont Euro - Sapard │ │X │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.NB.02.03│Cont de dobânda │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 7.3. Reevaluarea contului 271 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene" (diferențe din reevaluare favorabile). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Formular de reevaluare │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │(02) │- sume de primit și │ │ │ │ │ │restituit │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │412.02 │Diferențe din │ │ │ │ │ │reevaluare │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 7.4 Reevaluare contului 271 "Sume de primit și de restituit Comunității Europene" (diferențe din reevaluare nefavorabile). ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Formular de reevaluare │Bi │412.02 │Diferențe din │ │ │ │ │ │reevaluare │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │(02) │- sume de primit și │ │ │ │ │ │restituit │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 8. Operațiuni privind închiderea lunară a conturilor privind pierderile din schimb valutar, sumele de transferat bugetului de stat din câștigul din schimb valutar, dobânzile datorate Comunității Europene, precum și a altor pierderi acoperite de la bugetul de stat. 8.1. Închiderea lunară a contului privind pierderile din schimb valutar. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota contabila │V │550.02 │Sume de primit de la │ │ │ │ │ │bugetul de stat │ │ │ │ │ │pentru acoperirea │ │ │ │ │ │pierderii din │ │ │ │ │ │schimbul valutar │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Ch │450.02 │Pierderi din schimb │ │ │ │ │ │valutar │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 8.2 Închiderea lunară a contului de sume de transferat bugetului de stat reprezentând câștigul din schimbul valutar. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota contabila │V │551.02 │Câștiguri din schimb │ │ │ │ │ │valutar │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Ch │451.02 │Sume de transferat │ │ │ │ │ │bugetului de stat │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 8.3. Închiderea lunară a contului de dobânzi de transferat Comunității Europene. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota contabila │V │552.02 │Câștiguri din dobânzi│X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Ch │452.02 │Dobânzi de transferat│ │ │ │ │ │Comunității Europene │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 8.4. Închiderea lunară a contului de sume de primit de la bugetul de stat pentru acoperirea altor pierderi. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota contabila │V │553.02 │Sume de primit de la │ │ │ │ │ │bugetul de stat │ │ │ │ │ │pentru acoperirea │ │ │ │ │ │altor pierderi │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Ch │453.02 │Alte pierderi - │ │ │ │ │ │cheltuieli neeligibi-│ │ │ │ │ │le, altele decât │ │ │ │ │ │pierderile din schimb│ │ │ │ │ │valutar │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 8.5. Închiderea contului 412.02.01 - Diferențe din reevaluare ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota contabila │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │ │-creanțe │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │412.02.01 │Diferențe din │ │ │ │ │ │reevaluare │ │X │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │412.02.01 │Diferențe din │ │ │ │ │ │reevaluare │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │ │-datorii │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 8.6. Închiderea contului 412.02.02-Diferențe de curs aferente dobânzilor încasate. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Nota contabila │Bi │271.02.EC.02 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │ │-creanțe │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │412.02.02 │Diferențe de curs │ │ │ │ │ │aferente dobânzilor │ │ │ │ │ │încasate │ │X │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │412.02.02 │Diferențe de curs │ │ │ │ │ │aferente dobânzilor │ │ │ │ │ │încasate │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │271.02.EC.02 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │ │-datorii │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 9. Alte operațiuni. Indisponibilitatea temporară de fonduri de la Comunitatea Europeană. Fondurile se suporta de la bugetul de stat. 9.1. Fonduri de primit de la Comunitatea Europeană și de restituit la bugetul de stat. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Cerere de fonduri │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │ │-creanțe │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │P │232.02.SB.02 │Bugetul de stat - │ │ │ │ │ │datorii │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 9.2. Primirea sumelor de la Comunitatea Europeană. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.NB.01.01│Cont Euro - Sapard │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │271.02.EC.01 │Comunitatea Europeană│ │ │ │ │ │-creanțe │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ 9.3. Restituirea fondurilor avansate de la bugetul de stat. ──────────────────────────┬───┬───────────────┬─────────────────────┬───┬────┐ Document justificativ │ │ Cont │Explicație │D │C │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ Extras de cont │A │112.02.NB.01.01│Cont Euro - Sapard │ │X │ Dispoziție de schimb ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ valutar │Bi │195.02 │Transferuri interne │X │ │ Ordin de plată ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.TR.01.01│Cont în lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │X │ │ ──────────────────────────┼───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │Bi │195.02 │Transferuri interne │ │X │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │P │232.02.SB.02 │Bugetul de stat - │ │ │ │ │ │datorii*) │X │ │ ├───┼───────────────┼─────────────────────┼───┼────┤ │A │112.02.TR.01.01│Cont în lei al │ │ │ │ │ │Fondului Național │ │X │ ──────────────────────────┴───┴───────────────┴─────────────────────┴───┴────┘ --------- Pe seama Agenției Sapard, instituție publică cu personalitate juridică în subordinea Ministerului Agriculturii, Alimentației și Pădurilor, care are ca obiect de activitate implementarea tehnica și financiară a programului Sapard, se deschid conturile: 50.16.01 "Disponibil pentru finanțarea proiectelor Sapard" și 50.16.02 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari" - la Direcția de Trezorerie și Contabilitate Publică a Municipiului București. Angajarea cheltuielilor din sumele pentru finanțarea programului Sapard prevăzute în buget se aproba de către ordonatorul de credite și se efectuează numai cu viza prealabilă de control financiar preventiv intern, care atesta respectarea dispozițiilor legale, încadrarea în prevederile bugetare aprobate și destinația acestora. Angajamentele legale reprezintă acte cu efecte juridice din care rezultă sau ar rezultă o obligație pe seama sumelor pentru finanțarea programului Sapard și nu pot fi executate decât în condițiile afectării unor fonduri publice destinației respective, în limita prevederilor bugetare aprobate. Evidenta angajamentelor bugetare trebuie să asigure înregistrarea corecta și la zi a fondurilor angajate din contribuția financiară a Comunității Europene privind programul Sapard și din cofinanțarea de la bugetul de stat, precum și disponibilitățile de fonduri care pot fi angajate ulterior. Angajamentele se înregistrează în contabilitate în conturi în afară bilanțului utilizându-se metoda de înregistrare în partida dubla. Evidenta angajamentelor se realizează cu ajutorul conturilor: 943 "Fonduri de primit de la bugetul statului", 945 "Fonduri de primit de la Comunitatea Europeană", 950 "Fonduri de primit", 951 "Angajamente bugetare" și 952 "Angajamente de plată". Contabilitatea analitica se organizează distinct pe prioritati, măsuri și beneficiari, separat pe cele doua surse de finanțare. Utilizarea fondurilor se efectuează pe bază de documente justificative vizate de control financiar preventiv care consemnează operațiunile economice și financiare, în momentul efectuării lor și care trebuie să furnizeze toate informațiile prevăzute de normele legale în vigoare. Agenția Sapard înregistrează în contabilitate sumele primite și utilizate din contribuția financiară a Comunității Europene, cofinanțarea de la bugetul de stat precum și angajamentele, cu ajutorul conturilor prevăzute în Anexa nr. 7. Conținutul și funcțiunea conturilor sunt prevăzute în Anexa nr. 8. Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operațiunilor privind primirea și utilizarea sumelor din contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene și cofinanțarea de la bugetul de stat privind programul Sapard - este prevăzută în Anexa nr. 9. Raportarea contribuției financiare a Comunității Europene și a cofinanțării de la bugetul de stat privind programul Sapard la Agenția Sapard - în situațiile financiare în format național, se realizează astfel: - Conturile 220 "Debitori" și 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferării gresite de sume, altele decât plati în exces" se raportează la rândul cu codul 205. - Conturile 204.1 "Debitori incerti" și 204.2 "Debitori rau - platnici" se raportează la rândul cu codul 210. - Contul 226" Dobânzi acumulate (de încasat)" se raportează la rândul cu codul 213. - Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard" se raportează la rândul cu codul 161. - Contul 275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard" se raportează în subsolul paginii 5 cu codul 219 și se aduna la rândul cu codul 200 (în situația în care prezintă sold debitor). De asemenea se raportează în subsolul paginii 7 cu codul 414 și se aduna la rândul cu codul 390 (în situația în care prezintă sold creditor). - Contul 231 "Creditori" se raportează la rândul cu codul 394. - Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard" se raportează la rândul cu codul 422. - Contul 531 "Venituri de realizat" se raportează la rândul cu codul 404. - Conturile 950 "Fonduri de primit", 943 "Fonduri de primit de la bugetul de stat", 945 "Fonduri de primit de la Comunitatea Europeană", 951 "Angajamente bugetare" și 952 "Angajamente de plată" (deși funcționează în partida dubla) nu se raportează în bilanț. - În ceea ce privește conturile: 119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea proiectelor Sapard" și 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari", acestea se raportează și în Anexa nr. 15 la Situațiile financiare trimestriale și anuale, "Disponibil din mijloace cu destinație specială", la codurile 38 și respectiv 39.
*) În contul Ministerului Agriculturii, Alimentației și Pădurilor nr. 23.67.01 când sumele se restituie în anul în care au fost avansate în contul bugetului de stat (Ministerul Finanțelor Publice) nr. 20.22.01.05 când sumele se restituie în următorul an celui în care au fost avansate.
II Contabilitatea Agenției Sapard
Anexa 7 Planul de conturi - Agenția Sapard
┌─────────────────────────┬────────────┬─────────────────────────┬────────────┐ │Activ │Simbol cont │ Pasiv │Simbol cont │ ├─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────┼────────────┤ │Creanțe │ │Datorii │ │ │ │ │ │ │ │Debitori │220 │Creditori - beneficiari │ │ │ │ │de proiecte │231 │ │ │ │ │ │ │Debitori din speze │ │ │ │ │bancare urmare transfe- │ │ │ │ │rarii gresite de │ │ │ │ │sume, altele decât │ │ │ │ │plati în exces │220.74 │ │ │ │ │ │ │ │ │Debitori incerti │204.1 │ │ │ │Debitori rau - platnici │204.2 │ │ │ │ │ │ │ │ │Dobânzi acumulate │226 │ │ │ │(de încasat) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Sume de primit și de │ │Sume de primit și de │ │ │restituit în cadrul │ │restituit în cadrul │ │ │programului Sapard │275 │programului Sapard │275 │ ├─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────┼────────────┤ │Disponibilități bancare │ │Surse (Fonduri) │ │ │ │ │ │ │ │Disponibil pentru finan- │ │Fonduri primite pentru │ │ │tarea programului Sapard │119.01.74 │programul Sapard │337.74 │ │ │ │ │ │ │Disponibil pentru │ │Fonduri primite pentru │ │ │programul Sapard de la │ │programul Sapard de la │ │ │Comunitatea Europeană │119.01.74.01│Comunitatea Europeană │337.74.01 │ │ │ │ │ │ │Disponibil pentru pro- │ │Fonduri primite pentru │ │ │gramul Sapard de la │ │programul Sapard de la │ │ │bugetul de stat │119.01.74.02│Comunitatea Europeană │337.74.02 │ │ │ │ │ │ │Disponibil din recu- │ │ │ │ │perarea debitelor de │ │ │ │ │la beneficiari │119.01.75 │ │ │ ├─────────────────────────┼────────────┼─────────────────────────┼────────────┤ │Conturi extracontabile │ │Conturi extracontabile │ │ │ │ │ │ │ │Fonduri de primit │950 │Fonduri de primit de la │ │ │ │ │bugetul de stat │943 │ │ │ │ │ │ │ │ │Fonduri de primit de la │ │ │ │ │Comunitatea Europeană │945 │ │ │ │ │ │ │ │ │Angajamente bugetare │951 │ │ │ │ │ │ │ │ │Angajamente de plată │952 │ └─────────────────────────┴────────────┴─────────────────────────┴────────────┘
Anexa 8 Conținutul și funcțiunea conturilor
A. Activ
Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard"
Contul este folosit pentru evidențierea sumelor primite pentru finanțarea proiectelor Sapard, de la Comunitatea Europeană și respectiv Bugetul de Stat.
Este un cont de activ.
În debit se înregistrează sumele încasate în cont.
În credit se înregistrează sumele plătite în cont.
Soldul debitor exprima disponibilul existent în cont la un moment dat.
Conform prevederilor Acordului Multianual de Finanțare Sapard, acest cont nu poate avea sold o perioadă mai mare de 5 zile.
Se dezvolta în analitic astfel:
119.01.74.01 "Disponibil pentru programul Sapard de la Comunitatea Europeană"
119.01.74.02 "Disponibil pentru programul Sapard de la Bugetul de Stat"
Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard" se debitează prin creditul conturilor:
220 "Debitori"
- cu sumele primite de la Fondul Național reprezentând contribuția Comunității Europene care a fost avansată anterior de la bugetul de stat;
220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferării gresite de sume, altele decât plati în exces"
- cu sumele recuperate de la debitori din speze bancare.
226 "Dobânzi acumulate (de încasat)"
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, aflate în cont.
231 "Creditori"
- cu sumele returnate în cont de băncile beneficiarilor de proiecte în cadrul programului Sapard, datorită erorilor de transfer;
337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
- cu sumele reprezentând contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene, transferate de Fondul Național din contul 50.16.03;
- cu sumele reprezentând cofinanțarea de la bugetul de stat, transferate de Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor din contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" - capitolul 67.01 "Agricultura și silvicultura" - titlul 38 "Transferuri";
- cu sumele de la bugetul de stat pentru finanțarea diferențelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului lei/euro practicat de Banca Naționala a României față de cursul lei/euro al Băncii Centrale Europene, transferate de Fondul Național din contul 50.16.04.
Contul 119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard " se creditează prin debitul conturilor:
231 "Creditori"
- cu sumele reprezentând plati efectuate de Agenția Sapard din contribuția financiară a Comunității Europene și din cofinanțarea de la bugetul de stat, către beneficiarii de proiecte în cadrul programului Sapard.
275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard"
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, aflate în cont, virate în contul 50.16.03.
337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
- cu sumele în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, neutilizate de Agenția Sapard (în termen de 5 zile calendaristice de la data debitării contului Euro - Sapard) sau recreditate în cont de băncile beneficiarilor datorită erorilor de transfer, returnate de Agenția Sapard în contul 50.16.03.
- cu sumele reprezentând cofinanțarea de la bugetul de stat, neutilizate de Agenția Sapard (în termen de 5 zile calendaristice de la data debitării contului Euro - Sapard) sau recreditate în cont de băncile beneficiarilor datorită erorilor de transfer, returnate de Agenția Sapard în contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" - capitolul 67.01 "Agricultura și silvicultura" - titlul 38 "Transferuri" al Ministerului Agriculturii, Alimentației și Pădurilor.
Contul 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
Acest cont este folosit pentru evidențierea disponibilului rezultat din recuperarea debitelor de la beneficiarii fondurilor Sapard.
Este un cont de activ.
În debit se înregistrează debitele recuperate iar în credit restituirea debitelor recuperate către Fondul Național și Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor.
Soldul debitor exprima disponibilul existent în cont la un moment dat.
Contul 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari" se debitează prin creditul conturilor:
204.1 "Debitori incerti"
- cu sumele recuperate de la debitori incerti.
204.2 "Debitori rau - platnici"
- cu sumele recuperate de la debitori rau - platnici.
220" Debitori"
- cu sumele reprezentând debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agenția Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobânzile / penalitățile aferente sumelor recuperate;
- cu sumele recuperate ca urmare a plăților în exces sau a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor și a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate și ca urmare a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare Sapard.
226 "Dobânzi acumulate (de încasat)"
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europeane, aflate în cont.
Contul 119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari" se creditează prin debitul conturilor:
275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard"
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, calculate conform evidentei proprii a Agenției Sapard, care se transfera în contul 50.16.03.
- cu diferența între suma dobânzilor bonificate în contul 50.16.02 și suma reprezentând dobânda datorată Comunității Europene determinata de Agenția Sapard care se virează la bugetul de stat.
337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
- cu sumele reprezentând debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agenția Sapard de la beneficiarii de proiecte inclusiv dobânzile / penalitățile aferente sumelor respective.
- cu sume recuperate ca urmare a plăților în exces sau a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor și a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate și ca urmare a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare Sapard.
Contul 204.1 "Debitori incerti"
Cu ajutorul acestui cont, Agenția Sapard tine evidenta debitorilor incerti, rau - platnici, dubiosi sau aflați în litigiu.
Debitorii incerti sunt debitorii care depășesc perioada de un an de la constatare (înregistrare).
Este un cont de activ.
În debit se înregistrează valoarea debitorilor care se dovedesc incerti, rau - platnici, dubiosi sau în litigiu iar în credit se înregistrează sumele încasate de la debitori sau sumele nerecuperate și trecute la debitori rau - platnici.
Soldul debitor reprezintă sumele de recuperat de la debitori incerti.
Evidenta analitica se tine pe măsuri, submasuri, ani, regiune, județ, beneficiari.
Contul 204.1 "Debitori incerti" se debitează prin creditul conturilor:
220 "Debitori"
- cu valoarea debitelor mai vechi de un an care se trec la debitori incerti.
Contul 204.1 "Debitori incerti" se creditează prin debitul conturilor:
119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
- cu sumele recuperate de la debitori incerti.
204.2 "Debitori rau - platnici"
- cu valoarea debitelor mai vechi de 2 ani care se trec la debitori rau - platnici.
Contul 220 "Debitori"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate de beneficiarii de finanțare Sapard reprezentând iregularitati generatoare de debite.
Este un cont de activ.
În debit se înregistrează debitele constatate iar în credit se înregistrează sumele recuperate sau trecute la debitori incerti.
Soldul debitor reprezintă debite de recuperat.
Evidenta analitica se tine pe măsuri, submasuri, ani, regiune, județ, beneficiari debitori de buna credința și / sau rau - platnici.
Contul 220 "Debitori" se debitează prin creditul conturilor:
275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard"
- cu debitele de recuperat de la beneficiari care se restituie cofinantatorilor (Fondul Național și bugetul de stat).
337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
- cu sumele de primit de la Fondul Național în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene.
Contul 220 "Debitori" se creditează prin debitul conturilor:
119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard"
- cu sumele primite de la Fondul Național reprezentând contribuția Comunității Europene care a fost avansată anterior de la bugetul de stat;
119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
- cu sumele reprezentând debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agenția Sapard de la beneficiarii de proiecte, inclusiv dobânzile / penalitățile aferente sumelor recuperate;
- cu sumele recuperate ca urmare a plăților în exces sau a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor și a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate și ca urmare a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare Sapard.
204.1 "Debitori incerti"
- cu valoarea debitorilor mai vechi de un an care se trec la debitori incerti.
220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferări gresite de sume, altele decât plati în exces"
- cu sumele constatate ca debite provenind din speze bancare urmare a transferării gresite de sume.
Contul 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferării gresite de sume, altele decât plati în exces"
Cu ajutorul acestui cont se înregistrează sumele reprezentând debite provenind din speze bancare percepute de banca primitoare a sumelor și returnate din cauza imposibilității identificarii de către aceasta a beneficiarului precizat pe ordinul de plată.
Este un cont de activ.
Dezvoltarea în analitic se face pe categorii de debitori, respectiv: beneficiari, trezorerie, banca primitoare sau un salariat al Agenției Sapard.
În debit se înregistrează debitorii din speze bancare urmare transferării gresite de sume, iar în credit se înregistrează debitele recuperate.
Soldul debitor reprezintă debitele provenind din speze bancare urmare transferării gresite de sume.
Contul 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferări gresite de sume, altele decât plati în exces" se debitează prin creditul contului:
220 "Debitori"
- cu sumele constatate ca debite provenind din speze bancare urmare transferării gresite de sume.
231 "Creditori"
- cu suma constituită ca debit reprezentând speze bancare.
Contul 220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferări gresite de sume, altele decât plati în exces" se creditează prin debitul contului:
119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard"
- cu sume recuperate de la debitori din speze bancare.
Contul 226 "Dobânzi acumulate (de încasat)"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobânzilor de încasat pentru disponibilul aflat în conturile de la trezorerie 50.16.01 și 50.16.02.
Este un cont de activ.
În debit se înregistrează dobânda de încasat iar în credit se înregistrează dobânda încasată.
Soldul debitor reprezintă dobânda de încasat pentru disponibilul aflat în conturile de la trezorerie (50.16.01) și (50.16.02).
Contul 226 "Dobânzi acumulate (de încasat)" se debitează prin creditul contului:
275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard"
- la sfârșitul lunii, cu valoarea dobânzii de încasat aferentă disponibilului din conturile de la trezorerie 50.16.01 și 50.16.02.
- cu dobânzile de încasat, aferente debitelor recuperate.
Contul 226 "Dobânzi acumulate (de încasat)" se creditează prin debitul conturilor:
119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard"
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, aflate în cont.
119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europeane, aflate în cont.
B. Pasiv
Contul 231 "Creditori - beneficiari"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor datorate beneficiarilor de proiecte, pe baza contractelor încheiate cu aceștia și a cererilor de plată aprobate.
Este un cont de pasiv.
În credit se înregistrează sumele datorate beneficiarilor de proiecte iar în debit se înregistrează sumele plătite beneficiarilor.
Soldul creditor exprima datoria Agenției sapard față de beneficiarii de proiecte.
Contul se dezvolta în analitic pe măsuri, submasuri, regiune, județ, beneficiari.
Contul 231 "Creditori - beneficiari" se creditează prin debitul contului:
119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard"
- cu sumele returnate în cont de băncile beneficiarilor de proiecte în cadrul programului Sapard, datorită erorilor de transfer;
220.74 "Debitori din speze bancare urmare transferării gresite de sume, altele decât plati în exces"
- cu suma constituită ca debit reprezentând speze bancare.
275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard"
- cu sumele datorate beneficiarilor de proiecte, în momentul aprobării cererii de plată.
Contul 231 "Creditori - beneficiari" se debitează prin creditul contului:
119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard"
- cu sumele reprezentând plati efectuate de Agenția Sapard din contribuția financiară a Comunității Europene și din cofinanțarea de la bugetul de stat, către beneficiarii de proiecte în cadrul programului Sapard.
275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard"
- cu sumele rămase necheltuite și restituite către cofinantatori (Fondul Național și bugetul statului) în termen de 5 zile lucrătoare.
Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta sumelor primite de la Fondul Național reprezentând contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene precum și a sumelor primite de la Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor reprezentând partea din cofinanțarea de la bugetul de stat.
Este un cont de pasiv.
În credit se înregistrează sumele primite de la Agenția Sapard pentru finanțarea programului Sapard iar în debit se înregistrează sumele plătite beneficiarilor și cele returnate Fondului Național sau Ministerului Agriculturii, Alimentației și Pădurilor.
Soldul creditor exprima fondurile primite și neutilizate.
Se dezvolta în analitic astfel:
337.74.01 "Fonduri primite pentru programul Sapard de la Comunitatea Europeană"
337.74.02 "Fonduri primite pentru programul Sapard de la bugetul statului"
Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard" se creditează prin debitul conturilor:
119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard"
- cu sumele reprezentând contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene, transferate de Fondul Național din contul 50.16.03;
- cu sumele reprezentând cofinanțarea de la bugetul de stat, transferate de Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor din contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" - capitolul 67.01 "Agricultura și silvicultura" - titlul 38 "Transferuri";
- cu sumele de la bugetul de stat pentru finanțarea diferențelor nefavorabile care apar din aplicarea cursului lei / euro practicat de Banca Naționala a României față de cursul lei / euro al Băncii Centrale Europene, transferate de Fondul Național din contul 50.16.04.
220 "Debitori"
- cu sumele de primit de la Fondul Național în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene.
275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard"
- cu sumele reprezentând debite recuperate, transferate Fondului Național și Ministerului Agriculturii, Alimentației și Pădurilor.
Contul 337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard" se debitează prin creditul conturilor:
119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard"
- cu sumele în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, neutilizate de Agenția Sapard (în termen de 5 zile calendaristice de la data debitării contului Euro - Sapard) sau recreditate în cont de băncile beneficiarilor datorită erorilor de transfer, returnate de Agenția Sapard în contul 50.16.03.
- cu sumele reprezentând cofinanțarea de la bugetul de stat, neutilizate de Agenția Sapard (în termen de 5 zile calendaristice de la data debitării contului Euro - Sapard) sau recreditate în cont de băncile beneficiarilor datorită erorilor de transfer, returnate de Agenția Sapard în contul 23 "Cheltuieli ale bugetului de stat" - capitolul 67.01 "Agricultura și silvicultura" - titlul 38 "Transferuri" al Ministerului Agriculturii, Alimentației și Pădurilor.
119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
- cu sumele reprezentând debite generate de producerea unor nereguli recuperate de Agenția Sapard de la beneficiarii de proiecte inclusiv dobânzile / penalitățile aferente sumelor respective.
- cu sume recuperate ca urmare a plăților în exces sau a punerii în aplicare a Deciziei de lichidare a conturilor și a Deciziei de lichidare referitoare la conformitate și ca urmare a debitelor care sunt prescrise în raport cu Comisia Europeană, în aplicarea prevederilor Acordului Multianual de Finanțare Sapard.
275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard"
- cu sumele plătite de Fondul Național și Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor în contul Agenției Sapard.
- cu sumele plătite beneficiarilor de proiecte cu finanțare Sapard, de către Agenția Sapard.
C. BIFUNCTIONALE
Contul 204.2 "Debitori rau - platnici"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta debitorilor incerti care au devenit rau - platnici, după doi ani de la constatare (înregistrare).
Este un cont bifunctional.
În debit se înregistrează sumele nerecuperate de la debitorii incerti, care devin rau - platnici.
În credit se înregistrează încasarea debitelor de la debitorii rau - platnici sau prescrierea acestora conform legislației în vigoare.
Soldul debitor exprima sumele de recuperat de la debitorii rau - platnici.
Contul 204.2 "Debitori rau - platnici" se debitează prin creditul contului:
204.1 "Debitori incerti"
- cu valoarea debitelor mai vechi de 2 ani care se trec la debitori rau - platnici.
Contul 204.2 "Debitori rau - platnici" se creditează prin debitul contului:
119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
- cu sumele recuperate de la debitorii rau - platnici.
275 "Sume de primit și de restituit programului Sapard"
- cu debitele prescrise provenite de la debitori rau - platnici.
Contul 275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard"
Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creanțelor și datoriilor referitor la fondurile Sapard.
Este un cont bifunctional.
În debit se înregistrează sumele de primit de la cofinantatori iar în credit se înregistrează obligațiile de plată față de cofinantatori.
Soldul debitor exprima sumele de primit iar soldul creditor sumele de restituit.
Contul 275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard" se debitează prin creditul conturilor:
119.01.74 "Disponibil pentru finanțarea programului Sapard"
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, aflate în cont, virate în contul 50.16.03.
119.01.75 "Disponibil din recuperarea debitelor de la beneficiari"
- cu sumele reprezentând dobânzile bonificate la disponibilitățile în lei din contribuția financiară a Comunității Europene, calculate conform evidentei proprii a Agenției Sapard, care se transfera în contul 50.16.03.
- cu diferența între suma dobânzilor bonificate în contul 50.16.02 și suma reprezentând dobânda datorată Comunității Europene determinata de Agenția Sapard care se virează la bugetul de stat.
204.2 "Debitori rau - platnici"
- cu debitele prescrise provenite de la debitori rau - platnici.
231 "Creditori"
- cu sumele datorate beneficiarilor de proiecte, în momentul aprobării cererii de plată.
337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
- cu sumele reprezentând debite recuperate, transferate Fondului Național și Ministerului Agriculturii, Alimentației și Pădurilor.
Contul 275 "Sume de primit și de restituit în cadrul programului Sapard " se creditează prin debitul conturilor:
220 "Debitori"
- cu debitele de recuperat de la beneficiari care se restituie cofinantatorilor (Fondul Național și bugetul de stat).
226 "Dobânzi acumulate (de încasat)"
- la sfârșitul lunii, cu valoarea dobânzii de încasat aferentă disponibilului din conturile de la trezorerie 50.16.01 și 50.16.02.
- cu dobânzile de încasat aferente debitelor recuperate.
231 "Creditori"
- cu sumele rămase necheltuite și restituite către cofinantatori (Fondul Național și bugetul statului) în termen de 5 zile lucrătoare.
337.74 "Fonduri primite pentru programul Sapard"
- cu sumele plătite de Fondul Național și Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor în contul Agenției Sapard;
- cu sumele plătite beneficiarilor de proiecte cu finanțare Sapard, de către Agenția Sapard.
Conținutul și funcțiunea conturilor de angajamente
La Agenția Sapard
943 "Fonduri de primit de la bugetul statului"
Cu ajutorul acestui cont Agenția Sapard înregistrează partea de cofinanțare de 25% pentru programul Sapard ce urmează să fie suportată de la bugetul statului.
În creditul acestui cont se înregistrează sumele prevăzute în acordurile financiare care urmează să se suporte de la bugetul statului iar în debit se înregistrează angajamentele bugetare reprezentând contravaloarea contractelor încheiate cu beneficiarii de proiecte.
945 "Fonduri de primit de la Comunitatea Europeană"
Cu ajutorul acestui cont Agenția Sapard înregistrează partea de 75% din finanțarea programului Sapard ce urmează să fie suportată de Comunitatea Europeană. În creditul acestui cont se înregistrează sumele prevăzute în acordurile financiare care urmează să se suporte de Comunitatea Europeană iar în debit se înregistrează angajamentele bugetare reprezentând valoarea contractelor încheiate cu beneficiarii de proiecte.
950 "Fonduri de primit"
Cu ajutorul acestui cont Agenția Sapard înregistrează fondurile de primit pentru finanțarea programului Sapard pe surse de finanțare, respectiv partea de 75 % ce urmează să fie suportată de Comunitatea Europeană și partea de cofinanțare de 25 % ce urmează să fie suportată de la bugetul statului. În debitul acestui cont se înregistrează sumele prevăzute în acordurile financiare care urmează să fie primite iar în credit se înregistrează angajamentele ordonanțate și plătite pe baza documentelor care atesta plata către beneficiarii de proiecte.
Contul 951 "Angajamente bugetare"
Cu ajutorul acestui cont Agenția Sapard înregistrează angajamentele (contractele cu beneficiarii).
În creditul acestui cont se înregistrează angajamentele bugetare reprezentând valoarea contractelor încheiate cu beneficiarii de proiecte iar în debit se înregistrează lichidarea angajamentelor bugetare.
Contul 952 "Angajamente de plată"
Cu ajutorul acestui cont Agenția Sapard înregistrează angajamentele ce urmează a fi plătite în baza contractelor încheiate cu beneficiarii.
În credit se înregistrează crearea obligației de ordonantare (autorizarea plății). În debit se înregistrează ordonanțarea și plata angajamentelor.
Anexa 9 Monografia privind reflectarea în contabilitate a sumelor
primite și utilizate din contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene și cofinanțarea de la bugetul de stat privind programul SAPARD Legenda: A = activ P = pasiv Bi = bifunctional V = venituri Ch = cheltuieli 1. Înregistrarea obligației de plată către beneficiari, în momentul aprobării cererii de plată. ┌─────────────────────────────┬────┬────────────┬─────────────────────────┬─┬─┐ │ Documentul │Fe- │Simbol cont │Descrierea operațiunii │D│C│ │ │lul │ │ │ │ │ │ │con-│ │ │ │ │ │ │tu- │ │ │ │ │ │ │lui │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤ │Cererea de alimentare a │ │ │Sume de primit de la │ │ │ │contului │Bi │275/analitic│cofinantatori │X│ │ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤ │Cererea de plată │ │231/analitic│Sume angajate cu │ │ │ │autorizata │P │beneficiar │beneficiarii de proiecte │ │X│ └─────────────────────────────┴────┴────────────┴─────────────────────────┴─┴─┘ 2. Alimentarea contului de disponibil din cele doua surse de finanțare: Comunitatea Europeană și bugetul de stat. ┌─────────────────────────────┬────┬────────────┬─────────────────────────┬─┬─┐ │ Documentul │Fe- │Simbol cont │Descrierea operațiunii │D│C│ │ │lul │ │ │ │ │ │ │con-│ │ │ │ │ │ │tu- │ │ │ │ │ │ │lui │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤ │Ordin de plată │A │119.01.74.01│Sume primite de la │ │ │ │ │ │ │Comunitatea Europeană │X│ │ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤ │Extras de cont │P │337.74.01 │Sume primite de la │ │ │ │ │ │ │Comunitatea Europeană │ │X│ ├─────────────────────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤ │Ordin de plată │A │119.01.74.02│Sume primite de la │ │ │ │ │ │ │bugetul de stat │X│ │ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────┼─┼─┤ │Extras de cont │P │337.74.02 │Sume primite de la │ │ │ │ │ │ │bugetul de stat │ │X│ └─────────────────────────────┴────┴────────────┴─────────────────────────┴─┴─┘ 3. Evidențierea plăților efectuate de Agenția Sapard către beneficiari. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Ordin de plată Extras de cont P 231/analitic beneficiar Sume angajate cu beneficiarii de proiecte X Copia certificatului de plată A 119.01.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X A 119.01.74.02 Sume primite de la bugetul de stat X Ordin de plată Extras de cont P 337.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X P 337.74.02 Sume primite de la bugetul de stat X Copia certificatului de piață Bi 275/analitic beneficiar Sume (obligații) de plată X 4. a) Sume returnate de banca în eventualitatea dispunerii unei plati eronate (cu diferența dintre suma plătită de agenție și speze reținute de banca). Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont A 119.01.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X A 119.01.74.02 Sume primite de la bugetul de stat X P 231/analitic beneficiar Sume angajate cu beneficiarii de proiecte X 4. b) Constituirea debitului pentru suma percepută ca speze bancare. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont A 220.74 Debitori din speze bancare urmare a transferării greșite de sume X Referat către conducere Decizie de imputație Notificare către Fondul Național (pentru recuperarea sumei de la buget) P 231/analitic Suma recuperată urmează să reîntregească contul de disponibil X 4. c) Recuperarea debitului de la persoana vinovata sau de la bugetul statului. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont A 119.01.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X A 119.01.74.02 Sume primite de la bugetul de stat X A 220.74 Debitori din speze bancare urmare a transferării greșite de sume X 5. a) Evidențierea dobânzilor de încasat pentru conturile de disponibil din trezorerie: 50.16.01 și 50.16.02 (nu include plățile peste limita). Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Situația privind dobânzile acumulate A 226 Dobânzi de încasat X Bi 275/Fondul Național Dobânzi datorate Fondului Național X 5. b) Evidențierea încasării dobânzilor. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont A 119.01.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X A 226 Dobânzi de încasat X 5. c) Transferul dobânzilor încasate către Fondul Național Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont Bi 275/analitic Fondul Național Dobânzi datorate Fondului Național X A 119.01.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X 6. a) Înregistrarea dreptului de creanța reprezentând sumele de primit de la Fondul Național (în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene). Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Notificare A 220/analitic Fondul Național Sume de primit de la Fondul Național X Extras de cont P 337.74.02 Sume primite de la bugetul statului X 6. b) Primirea sumelor de la Fondul Național - reprezentând contribuția Comunității Europene avansată anterior din bugetul statului (respectiv Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor). Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont A 119.01.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X A 220/analitic Fondul Național Sume de primit de la Fondul Național X 6. c) Restituirea sumelor către Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor - în situația în care acesta a avansat sume Agenției Sapard în cazul indisponibilitatii temporare de fonduri a Comunității Europene. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont P 337.74.02 Sume primite de la bugetul statului X A 119.01.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X 7. Restituirea de către Agenția Sapard a sumelor necheltuite, către Fondul Național și bugetul statului, în termenul de 5 zile lucrătoare. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont P 337.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X A 119.01.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X Extras de cont P 337.74.02 Sume primite de la bugetul de stat X A 119.01.74.02 Sume primite de la bugetul de stat X Extras de cont P 231/analitic beneficiar Sume angajate cu beneficiarii de proiecte X Bi 275/analitic beneficiar Obligații de plată către cofinanțatori X 8. a) Înregistrarea debitelor de recuperat de la beneficiari și crearea obligației de restituire a acestora către cofinantatori. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Notificarea serviciului A 220/analitic debitor Sumă înregistrată ca debite X Autorizare Plăți Bi 275/analitic debitor Obligații de plată către cofinanțatori X 8. b) Înregistrarea recuperării debitelor Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont A 119.01.75 Sume provenind din debite recuperate X A 220/analitic debitor Sume înregistrate ca debite X 8. c) Înregistrarea transferului de sume reprezentând debite recuperate, către Fondul Național și Ministerul Agriculturii, Alimentației și Pădurilor Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont P 337.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X P 337.74.02 Sume primite de la bugetul de stat X A 119.01.75 Sume provenind din debite recuperate X Extras de cont Bi 275/analitic debitor Obligații de plată către cofinanțatori X P 337.74.01 Sume primite de la Comunitatea Europeană X P 337.74.02 Sume primite de la bugetul de stat X 8. d) Înregistrarea dobânzilor aferente debitelor recuperate și crearea obligației de transferare a acestor sume în contul Euro - Sapard de la Fondul Național Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Situație privind dobânzile acumulate A 226 Dobânzi de încasat X Bi 275/analitic Fondul Național Dobânzi datorate Fondului Național X 8. e) Înregistrarea încasării dobânzi. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont A 119.01.75 Sume provenind din debite recuperate X A 226 Dobânzi de încasat X 8. f) Transferul dobânzilor încasate pentru debitele recuperate, către Fondul Național Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont Bi 275/analitic Fondul Național Dobânzi datorate Fondului Național X A 119.01.75 Sume provenind din debite recuperate X 9. a) Înregistrarea debitelor mai vechi de 1 an (debitori incerti) și a debitorilor mai vechi de 2 ani (debitori rau - platnici). Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Notificare Serviciul Autorizare Plăți A 204.1/analitic beneficiar Debite mai vechi de 1 an (debitori incerți) X Hotărâre judecătorească A 220/analitic beneficiar Debitori curenți X 9. b) Recuperarea debitelor de la debitorii incerti. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont A 119.01.75 Sume provenind din debite recuperate X A 204.1 Debite mai vechi de 1 an (debitori incerți) X 9. c) Înregistrarea debitelor mai vechi de 2 ani (debitori rau - platnici) Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Notificare NAO Bi 204.2 Debite mai vechi de 2 ani (debitori rău - platnici) X A 204.1 Debite mai vechi de 1 an (debitori incerți) X 9. d) Recuperarea debitelor de la debitorii rau - platnici. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Extras de cont A 119.01.75 Sume provenind din debite recuperate X Bi 204.2 Debite mai vechi de 2 ani (debitori rău - platnici) X 9. e) Prescrierea debitelor provenite de la debitori rau - platnici. Documentul Felul contului Simbol cont Descrierea operațiunii D C Notificare primită de la locul constatator Bi 275/analitic beneficiar Debite prescrise X Bi 204.2 Debite mai vechi de 2 ani (debitori rău - platnici) X -------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.