Acordul din 25 septembrie 1968

Articolul 1

1. Impozitele la care se va aplica acest acord sînt:

a) în cazul Indiei:

i) impozitul pe venit, inclusiv orice majorare asupra impozitului pe venit, stabilit pe baza Actului privind impozitele pe venituri, 43 din 1961, asa cum este modificat, și

îi) suprataxa stabilită pe baza Actului privind suprataxarea societăților (profituri), 7 din 1964, asa cum este modificat,

în cele ce urmează menționate ca "impozit indian";

b) în cazul României:

impozitul pe venit stabilit în baza Decretului nr. 153 din 23 aprilie 1954 asupra veniturilor, în cele ce urmează menționat ca "impozit român".

2. Acest acord se va aplica, de asemenea, oricăror impozite identice sau substanțial similare, stabilite după data semnării acestui acord, fie în plus față de impozitele existente, fie în locul acestora.

Articolul 2

1. În acest acord, dacă din context nu rezultă altfel:

a) termenul "India" va avea înțelesul stabilit în articolul I din Constituția Republicii India;

b) termenul "România" va avea înțelesul stabilit în Constituția Republicii Socialiste România;

c) termenii "un stat contractant" și "celălalt stat contractant" înseamnă India sau România, după cum reiese din context;

d) termenul "impozit" înseamnă "impozit indian" sau "impozit român", după cum reiese din context;

e) termenii "întreprindere indiană" și "întreprindere română" înseamnă o întreprindere industriala sau comercială sau care acționează printr-un rezident al Indiei și, respectiv, o întreprindere industriala sau comercială sau care acționează printr-un rezident al României, iar termenii "întreprinderea unuia dintre statele contractante" și "întreprinderea celuilalt stat contractant" înseamnă o întreprindere indiană sau o întreprindere română, după cum reiese din context:

f) termenii "rezident al Indiei" și "rezident al României" înseamnă o persoană care locuiește permanent în India cînd este vorba de impozitul indian și nepermanent în România cînd este vorba de impozitul român și, respectiv, o persoană care locuiește permanent în România cînd este vorba de impozitul român și nepermanent în India cînd este vorba de impozitul indian;

g) termenul "persoana" include persoanele fizice, întreprinderi, societăți și toate celelalte unități care sînt considerate ca unități taxabile pe baza legilor de impozite în vigoare în fiecare stat contractant;

h) termenul "autoritate competentă" înseamnă, pentru India, Ministerul de Finanțe din guvernul central - Departamentul pentru Venituri sau Asigurări, și pentru Republica Socialistă România, Ministerul Finanțelor.

2. În aplicarea prevederilor acestui acord de către unul dintre statele contractante, orice termen folosit, dar nedefinit în cele de fața, dacă din context nu rezultă altfel, are sensul rezultat din legile în vigoare în acel stat, cu privire la impozitele la care se aplică acordul.

Articolul 3

1. Venitul provenit din exploatarea avioanelor în trafic internațional de către o întreprindere a unuia dintre statele contractante va fi scutit de plată impozitului pe teritoriul celuilalt stat contractant.

2. Paragraful 1 se va aplica de asemenea în ce privește participările la veniturile de orice fel ale întreprinderilor de transporturi aeriene.

Articolul 4

1. Venitul obținut de un rezident al României prin operații de transport desfășurate în India poate fi supus impunerii în România, ca și în India, dar impozitul asa cum este el stabilit în India va fi redus cu 50%, iar suma redusă din impozitul indian plătibil asupra profiturilor va fi recunoscută ca un credit pentru impozitul român datorat pentru un astfel de venit. Creditul menționat mai sus nu va depăși impozitul român în legătură cu acest venit.

2. Venitul obținut de un rezident al Indiei prin operații de transport desfășurate în România poate fi supus impunerii în India, ca și în România, dar impozitul asa cum este el stabilit în România va fi redus cu 50%, iar suma redusă din impozitul român plătibil va fi recunoscută ca un credit pentru impozitul datorat privind un astfel de venit.

Totuși, cînd un astfel de rezident este o societate care este supusă plății de suprataxe în India, creditul sus-menționat va fi recunoscut în primul rând pentru impozitul indian plătibil de către societate în India și numai pentru compensare, dacă este cazul, față de suprataxa datorată de acesta în India. Creditul sus-menționat nu va depăși impozitul indian datorat pentru un astfel de venit.

3. În stabilirea venitului realizat într-un stat contractant de o întreprindere a celuilalt stat contractant din operațiuni de exploatare a navelor (transport de pasageri, animale vii, posta sau mărfuri), de la orice port în primul stat contractant menționat, se vor admite ca reduceri: deprecierea navei și toate cheltuielile de exploatare, oriunde apar, și de asemenea, cheltuielile administrative și generale, care apar în măsura în care acestea se pot atribui rezonabil operațiunilor de transport navale efectuate în primul stat contractant menționat.

Totuși sumele reducerilor care se admit astfel în nici un caz nu vor fi mai mici de 5/6 din veniturile brute ale navei rezultate din transportul de pasageri, animale vii, posta sau mărfuri, de la orice port din statul contractant.

4. Paragrafele 1 și 2 nu se vor aplica profiturilor care apar ca rezultat al traficului de coasta.

Articolul 5

Legile în vigoare în oricare dintre statele contractante vor continua sa reglementeze stabilirea și impunerea veniturilor în aceste state, cu excepția cazurilor în care exista în mod expres prevederi contrare în acest acord.

Articolul 6

1. În cazul cînd un rezident al unui stat contractant considera ca acțiunile unuia sau altuia dintre statele contractante au sau vor avea ca rezultat pentru dânsul o impunere care nu este conformă cu acest acord, el poate, fără a contraveni soluțiilor prevăzute de legea naționala a acestor state, să prezinte cazul sau autorității competente a statului contractant al cărui rezident este.

2. Autoritatea competența se va strădui, atunci cînd ea însăși nu poate soluționa obiecțiunea și aceasta apare justificată, sa rezolve cazul prin înțelegere reciprocă cu autoritatea competentă a celuilalt stat contractant, pentru a evita o impunere care nu este în concordanta cu prezentul acord.

3. Autoritățile competente ale statelor contractante se vor strădui sa rezolve prin înțelegere reciprocă orice dificultăți sau îndoieli rezultând din interpretarea sau aplicarea acordului.

4. Autoritățile competente ale statelor contractante pot comunică între ele direct în scopul de a ajunge la o înțelegere în sensul paragrafelor precedente.

Cînd apare indicat să se procedeze la un schimb oral de păreri în scopul de a se ajunge la o înțelegere, asemenea schimb va avea loc prin reprezentanții autorităților competente ale statelor contractante.

Articolul 7

1. Autoritățile competente ale statelor contractante vor schimba informațiile care sînt necesare pentru aducerea la îndeplinire a prezentului acord, și își vor comunică legile interne ale statelor contractante referitoare la impozitele care fac obiectul prezentului acord, în măsura în care impozitarea respectiva este în concordanta cu acest acord. Orice informație astfel schimbată va fi considerată secreta și nu va fi divulgată nici unor persoane sau autorități altele decât acelea care au drept atribuții stabilirea, inclusiv determinarea judiciară, sau încasarea impozitelor care formează obiectul acestui acord.

2. În nici un caz prevederile paragrafului 1 nu vor fi interpretate în sensul de a impune unuia dintre statele contractante obligația:

a) de a întreprinde măsuri administrative care diferă de legile sau practica administrativă a unuia sau a altuia dintre statele contractante;

b) de a furniza detalii care nu pot fi obținute conform legilor sau în desfășurarea normală a administrației unuia sau altuia dintre statele contractante;

c) de a furniza informații care ar divulga orice secret comercial, industrial, profesional, sau procedeu de fabricație ori informație a carei divulgare ar fi contrară ordinii publice.

Articolul 8

1. Acest acord va fi supus aprobării în conformitate cu legile în vigoare în fiecare dintre cele doua state contractante. El va intra în vigoare la data schimbului de note diplomatice prin care se certifica ca s-a îndeplinit în fiecare stat contractant procedura corespunzătoare.

Schimbul de note va avea loc la New-Delhi.

2. Prezentul acord se va aplica:

a) În India veniturilor realizate în India la, sau după 1 ianuarie 1966;

b) în România, veniturilor realizate în România la sau după 1 ianuarie 1966.

Articolul 9

Acest acord va rămîne în vigoare pe o perioadă nedeterminată, dar oricare dintre statele contractante va putea, după anul 1972, la sau înaintea datei de 30 iunie a fiecărui an calendaristic, sa notifice celuilalt stat contractant încetarea aplicării acordului, în care caz acesta își va pierde valabilitatea:

a) în India, în ce privește venitul impozabil în India, pentru orice an de impunere începînd de la sau după 1 ianuarie al anului calendaristic care urmează anului în care s-a făcut notificarea;

b) în România, în ce privește venitul impozabil în România, pentru orice an de impunere începînd de la sau după 1 ianuarie al anului calendaristic care urmează anului în care s-a făcut notificarea.

Drept pentru care subscrișii, autorizați în acest scop în forma cuvenită, au semnat prezentul acord.

Încheiat în doua exemplare în limba engleza la New-Delhi la 25 septembrie 1968.