OG nr. 24/1996

Reprezentantele societăților comerciale și organizațiilor economice străine autorizate, potrivit legii, să-și desfășoare activitatea în România, denumite în continuare reprezentante, se supun impozitului pe venit, calculat cu cota de 38% aplicată la venitul anual impozabil.

Venitul anual impozabil se determina prin scăderea din comisioanele primite de la societățile comerciale și organizațiile economice străine pe care le reprezintă a cheltuielilor efectuate pentru exercitarea activității (salarii, chirii, iluminat, telex, telefon, materiale de întreținere și altele), dovedite cu acte justificative.

Impozitul pe venitul determinat potrivit alin. (2) nu poate fi mai mic decît impozitul aferent normelor de venit, stabilite pe tipuri de reprezentante în funcție de numărul de persoane care lucrează în cadrul acestora, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezenta ordonanță.

Declarațiile anuale de impunere, pe baza cărora se stabilește venitul anual impozabil și care vor cuprinde realizarile anului precedent și estimarile pentru anul de impunere, se depun, până la data de 20 ianuarie inclusiv a fiecărui an fiscal, la organele fiscale din subordinea direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene și a municipiului București, denumite în continuare organe fiscale, în raza cărora își au sediul reprezentantele.

Reprezentantele care obțin în cursul anului autorizația de funcționare au obligația depunerii declarației de impunere în termen de 15 zile de la data eliberării acestei autorizații, după care urmează regula prevăzută la alin. (1).

În cazul încetării activității, reprezentantele sunt obligate să prezinte declarația de impunere finala la organul fiscal în raza căruia își au sediul, în termen de 5 zile de la data depunerii autorizației de funcționare.

Declarația de impunere finala se înregistrează la organul fiscal respectiv.

În termen de 20 de zile de la data depunerii declarației de impunere, impozitul pe venit se calculează sau se definitiveaza, după caz, de către organele fiscale pe baza elementelor din declarațiile de impunere întocmite în conformitate cu evidenta privind veniturile, cheltuielile și numărul persoanelor angajate de reprezentanta.

Impozitul pe venit datorat pe anul fiscal precedent constituie impozit provizoriu pentru anul fiscal curent.

Impozitul anual datorat conform art. 3 se plătește în patru rate egale, până la 28 (29) februarie, 15 mai, 15 august și 15 noiembrie, inclusiv.

Diferențele de impozit constatate în plus de către organele fiscale, ca urmare a controlului asupra declarării venitului, potrivit art. 3, se plătesc în termen de 15 zile de la data comunicării înștiințării de plată.

Impozitul definitiv datorat de reprezentantele care își încetează activitatea în cursul anului se plătește în termen de 5 zile de la data comunicării înștiințării de plată.

În cazul în care impozitul sau diferențele de impozit nu sunt plătite la termen, reprezentantele sunt obligate la plata majorărilor de întârziere calculate pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua lucrătoare imediat următoare expirării termenului de plată și până în ziua plății, inclusiv.

Cota majorării de întârziere aplicată este cea prevăzută de legislația referitoare la calculul și plata sumelor datorate pentru neachitarea în termen a impozitelor și taxelor.

Impozitul, majorările de întârziere și amenzile, reglementate prin prezenta ordonanță, constituie venit al bugetului de stat.

Depunerea cu întârziere a declarației de impunere, nefurnizarea datelor necesare determinării obligațiilor fiscale, precum și neplata în termen a impozitului stabilit, de către reprezentante, constituie contravenții și se sancționează după cum urmează:

a) depunerea cu întârziere, de până la 30 de zile inclusiv, a declarației de impunere, cu amendă egala cu 1% din suma impozitului datorat;

b) nedepunerea sau depunerea declarației de impunere cu o întârziere mai mare de 30 de zile față de termenul de depunere prevăzut la art. 2 din prezenta ordonanță, precum și nefurnizarea datelor necesare determinării obligațiilor fiscale, cu amendă egala cu 2% din suma impozitului datorat;

c) neplata în întregime a impozitului stabilit prin declarația de impunere, la data prevăzută, cu o amenda egala cu 3% din impozitul neplătit.

Amenzile se plătesc în termen de 5 zile de la rămînerea definitivă a procesului-verbal de constatare și sancționare a contravenției; neplata în acest termen atrage după sine încasarea amenzilor potrivit procedurilor de urmărire silită.

Constatarea contravențiilor și aplicarea amenzilor se fac de către organele fiscale.

Prevederile prezentei ordonanțe referitoare la contravenții se completează cu dispozițiile

Legii nr. 32/1968

privind stabilirea și sancționarea contravențiilor, cu excepția celor din

art. 25, 26 și 27, și ale Legii nr. 87/1994

pentru combaterea evaziunii fiscale.

Plata impozitului pe venit, a majorărilor de întârziere și a eventualelor amenzi contravenționale, care se fac venituri la bugetul de stat, se efectuează în lei proveniți din schimb valutar, la cursul valutar de referința al Băncii Naționale a României în vigoare la data plății.

Dovada plății obligațiilor fiscale prevăzute în prezenta ordonanță se face cu documentul emis de societatea bancară la care reprezentanta are deschis contul în valută. În acest document se va menționa și contul în care societatea bancară virează contravaloarea în lei a valutei.