Convenția din 30 martie 2005

Articolul 1

Persoane vizate

Prezenta convenție se aplică persoanelor care sunt rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante.

Articolul 2

Impozite vizate

1. Prezenta convenție se aplică impozitelor pe venit și pe capital stabilite în numele unui stat contractant sau al autorităților locale ori al unităților sale administrativ-teritoriale, indiferent de modul în care sunt percepute.

2. Sunt considerate impozite pe venit și pe capital toate impozitele stabilite pe venitul total, pe capitalul total ori pe elementele de venit sau de capital, inclusiv impozitele pe câștigurile provenite din înstrăinarea proprietății mobiliare ori imobiliare, precum și impozitele asupra cresterii capitalului.

3. Impozitele existente asupra cărora se aplică prevederile prezentei conventii sunt în special:

a) în cazul României:

(i) impozitul pe venit;

(îi) impozitul pe profit;

(iii) impozitul pe proprietate;

b) în cazul Republicii Austria:

(i) impozitul pe venit (die Einkommensteuer);

(îi) impozitul pe societăți (die Korperschaftsteuer);

(iii) impozitul pe teren (die Grundsteuer);

(iv) impozitul pe întreprinderi agricole și silvice (die Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben);

(v) impozitul pe valoarea parcelelor neocupate (die Abgabe vom Bodenwert bei unbebauten Grundstucken).

4. Prezenta convenție se va aplica, de asemenea, oricăror impozite identice sau în esenta similare, care sunt stabilite după data semnarii acesteia, în plus sau în locul impozitelor existente. Autoritățile competente ale statelor contractante se vor informa reciproc asupra oricăror modificari importante aduse în legislatiile lor fiscale.

Articolul 3

Definitii generale

1. În sensul prezentei conventii, în măsura în care contextul nu cere o interpretare diferita:

a) expresiile un stat contractant și celalalt stat contractant înseamnă România sau Republica Austria, după cum cere contextul;

b) termenul România înseamnă teritoriul de stat al României, inclusiv marea sa teritoriala și spatiul aerian de deasupra teritoriului și marii teritoriale asupra cărora România își exercită suveranitatea, precum și zona contigua, platoul continental și zona economica exclusiva asupra cărora România își exercită drepturi suverane și jurisdictie, în conformitate cu legislatia sa și potrivit normelor și principiilor dreptului international;

c) termenul Austria înseamnă Republica Austria;

d) termenul persoana include o persoană fizica, o societate și orice alta asociere de persoane;

e) termenul societate înseamnă orice persoană juridica sau orice entitate care este considerata ca o persoană juridica în scopul impozitarii;

f) expresiile intreprindere a unui stat contractant și intreprindere a celuilalt stat contractant înseamnă, după caz, o intreprindere exploatata de un rezident al unui stat contractant și o intreprindere exploatata de un rezident al celuilalt stat contractant;

g) termenul național înseamnă:

(i) orice persoană fizica având cetatenia unui stat contractant;

(îi) orice persoană juridica, parteneriat sau asociere de persoane având statutul în conformitate cu legislatia în vigoare într-un stat contractant;

h) expresia transport international înseamnă orice transport efectuat cu o nava sau aeronava exploatata de o intreprindere care are sediul conducerii efective într-un stat contractant, cu excepția cazului când nava sau aeronava este exploatata numai între locuri situate în celalalt stat contractant;

i) expresia autoritate competentă înseamnă:

(i) în cazul României, ministrul finanțelor publice sau reprezentantul sau autorizat;

(îi) în cazul Austriei, ministrul federal de finante sau reprezentantul sau autorizat.

2. În ceea ce priveste aplicarea prezentei conventii în orice moment de un stat contractant, orice termen care nu este definit în aceasta va avea, dacă contextul nu cere o interpretare diferita, înțelesul pe care îl are în acel moment în cadrul legislației acestui stat cu privire la impozitele la care convenția se aplică, orice înțeles în conformitate cu legislatia fiscala în vigoare a acelui stat prevaland asupra intelesului dat termenului în cadrul altor legi ale acelui stat.

Articolul 4

Rezident

1. În sensul prezentei conventii, expresia rezident al unui stat contractant înseamnă orice persoană care, potrivit legislației acestui stat, este supusă impunerii în acest stat datorita domiciliului sau, rezidentei sale, sediului conducerii, locului înregistrării sau oricărui alt criteriu de natura similara și include, de asemenea, acest stat și orice autoritate locala sau unitate administrativ-teritoriala a acestuia. Dar aceasta expresie nu include o persoană care este supusă impozitarii în acest stat numai pentru faptul ca realizează venituri din surse sau capital, situate în acest stat.

2. Când, în conformitate cu prevederile paragrafului 1, o persoană fizica este rezidenta a ambelor state contractante, atunci statutul sau se determina după cum urmeaza:

a) aceasta va fi considerata rezidenta numai a statului în care are o locuinta permanenta la dispoziția sa; dacă dispune de o locuinta permanenta în ambele state, ea va fi considerata rezidenta numai a statului cu care legaturile sale personale și economice sunt mai stranse (centrul intereselor vitale);

b) dacă statul în care aceasta persoana are centrul intereselor sale vitale nu poate fi determinat sau dacă ea nu dispune de o locuinta permanenta la dispoziția sa în nici unul dintre state, aceasta va fi considerata rezidenta numai a statului în care locuieste în mod obisnuit;

c) dacă aceasta persoana locuieste în mod obisnuit în ambele state sau nu locuieste în nici unul dintre ele, ea va fi considerata rezidenta numai a statului al cărui național este;

d) dacă aceasta persoana este național al ambelor state sau nu este național al nici unuia dintre ele, autoritățile competente ale statelor contractante vor rezolva problema de comun acord.

3. Când, potrivit prevederilor paragrafului 1, o persoană, alta decat o persoană fizica, este rezidenta a ambelor state contractante, ea va fi considerata rezidenta numai a statului în care se afla sediul conducerii sale efective.

Articolul 5

Sediu permanent

1. În sensul prezentei conventii, expresia sediu permanent înseamnă un loc fix de afaceri prin care intreprinderea își desfășoară în intregime sau în parte activitatea sa.

2. Expesia sediu permanent include indeosebi:

a) un loc de conducere;

b) o sucursala;

c) un birou;

d) o fabrica;

e) un atelier; și

f) o mina, un put petrolier ori de gaze, o cariera sau orice alt loc de extractie a resurselor naturale.

3. Un santier de constructii sau un proiect de constructii ori de montaj constituie sediu permanent numai atunci când acesta dureaza mai mult de 12 luni.

4. Independent de prevederile anterioare ale acestui articol, expresia sediu permanent se considera că nu include:

a) folosirea de instalații numai în scopul depozitarii, expunerii sau livrarii de produse ori de marfuri aparținând intreprinderii;

b) menținerea unui stoc de produse sau de marfuri aparținând intreprinderii numai în scopul depozitarii, expunerii ori livrarii;

c) menținerea unui stoc de produse sau de marfuri aparținând intreprinderii numai în scopul prelucrarii de către o alta intreprindere;

d) menținerea unui stoc de produse sau de marfuri aparținând intreprinderii, care sunt expuse în cadrul unui targ comercial ori al unei expozitii și care sunt vandute de intreprindere la închiderea unui astfel de targ sau a unei astfel de expozitii;

e) menținerea unui loc fix de afaceri numai în scopul cumpararii de produse ori marfuri sau colectarii de informații pentru intreprindere;

f) menținerea unui loc fix de afaceri numai în scopul desfășurării pentru intreprindere a oricarei alte activități cu caracter pregatitor sau auxiliar;

g) menținerea unui loc fix de afaceri numai pentru orice combinare de activități menționate în subparagrafele a)-f), cu condiția ca întreaga activitate a locului fix de afaceri ce rezultă din aceasta combinare să aibă un caracter pregatitor sau auxiliar.

5. Independent de prevederile paragrafelor 1 și 2, atunci când o persoană, alta decat un agent cu statut independent caruia i se aplică prevederile paragrafului 6, acționează în numele unei întreprinderi, are și exercită în mod obisnuit într-un stat contractant imputernicirea de a incheia contracte în numele intreprinderii, aceasta intreprindere se considera ca are un sediu permanent în acel stat în privinta oricăror activități pe care persoana le exercita pentru intreprindere, în afară de cazul când activitățile acestei persoane sunt limitate la cele menționate în paragraful 4 care, dacă sunt exercitate printr-un loc fix de afaceri, nu fac din acest loc fix de afaceri un sediu permanent potrivit prevederilor acelui paragraf.

6. O intreprindere nu se considera ca are un sediu permanent într-un stat contractant numai prin faptul ca aceasta își exercită activitatea de afaceri în acel stat printr-un broker, agent comisionar general sau orice alt agent cu statut independent, cu condiția ca aceste persoane sa actioneze în cadrul activității lor obisnuite.

7. Faptul ca o societate care este rezidenta a unui stat contractant controlează sau este controlata de o societate care este rezidenta a celuilalt stat contractant ori care își exercită activitatea de afaceri în celalalt stat (printr-un sediu permanent sau în alt mod) nu este suficient pentru a face una dintre aceste societăți un sediu permanent al celeilalte.

Articolul 6

Venituri din proprietăți imobiliare

1. Veniturile realizate de un rezident al unui stat contractant din proprietăți imobiliare (inclusiv veniturile din agricultura sau din exploatari forestiere) situate în celalalt stat contractant sunt impozabile în celalalt stat.

2. Expresia proprietăți imobiliare are înțelesul care este atribuit de legislatia statului contractant în care proprietățile în cauza sunt situate. Expresia include, în orice caz, accesoriile proprietății imobiliare, inventarul viu și echipamentul utilizat în agricultura și exploatari forestiere, drepturile asupra cărora se aplică prevederile dreptului comun cu privire la proprietatea funciara, uzufructul proprietăților imobiliare și drepturile la rente variabile sau fixe pentru exploatarea ori concesionarea exploatarii zacamintelor minerale, izvoarelor și a altor resurse naturale; navele, vapoarele și aeronavele nu sunt considerate proprietăți imobiliare.

3. Prevederile paragrafului 1 se aplică veniturilor obtinute din exploatarea directa, din inchirierea sau din folosirea în orice alta forma a proprietății imobiliare.

4. Prevederile paragrafelor 1 și 3 se aplică, de asemenea, veniturilor provenind din proprietăți imobiliare ale unei întreprinderi și veniturilor din proprietăți imobiliare utilizate pentru exercitarea unei profesii independente.

Articolul 7

Profiturile intreprinderii

1. Profiturile unei întreprinderi a unui stat contractant sunt impozabile numai în acel stat, în afară de cazul când intreprinderea exercita activitate de afaceri în celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo. Dacă intreprinderea exercita activitate de afaceri în acest mod, profiturile intreprinderii pot fi impuse în celalalt stat contractant, dar numai acea parte din ele care este atribuibila acelui sediu permanent.

2. Sub rezerva prevederilor paragrafului 3, când o intreprindere a unui stat contractant exercita activitate de afaceri în celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo, atunci se atribuie în fiecare stat contractant, acelui sediu permanent, profiturile pe care acesta le-ar fi putut realiza dacă ar fi constituit o intreprindere distincta și separata, exercitand activități identice sau similare, în condiții identice ori similare și tratand cu toata independenta cu intreprinderea al carei sediu permanent este.

3. La determinarea profiturilor unui sediu permanent sunt admise ca deductibile cheltuielile ce pot fi dovedite ca fiind efectuate pentru scopurile urmarite de sediul permanent, inclusiv cheltuielile de conducere și cheltuielile generale de administrare efectuate, indiferent de faptul ca s-au efectuat în statul în care se afla situat sediul permanent sau în altă parte.

4. În măsura în care într-un stat contractant se obisnuieste ca profitul ce se atribuie unui sediu permanent să fie determinat prin repartizarea profitului total al intreprinderii în diversele sale părți componente, nici o prevedere a paragrafului 2 nu împiedica acest stat contractant sa determine profitul impozabil în conformitate cu repartitia uzuala; metoda de repartizare adoptata trebuie să fie totusi aceea prin care rezultatul obținut să fie în concordanta cu principiile enuntate în prezentul articol.

5. Nici un profit nu se atribuie unui sediu permanent numai pentru faptul ca acest sediu permanent cumpara produse sau marfuri pentru intreprindere.

6. În vederea aplicarii prevederilor paragrafelor precedente, profitul care se atribuie unui sediu permanent se determina în fiecare an prin aceeasi metoda, în afară de cazul când exista motive temeinice și suficiente de a proceda altfel.

7. Când profiturile includ elemente de venit care sunt tratate separat în alte articole ale prezentei conventii, prevederile acelor articole nu sunt afectate de prevederile prezentului articol.

Articolul 8

Transport maritim, pe cai navigabile interioare și transport aerian

1. Profitul obținut din exploatarea în trafic international a navelor sau aeronavelor este impozabil numai în statul contractant în care se afla locul conducerii efective a intreprinderii.

2. Profitul din exploatarea vapoarelor angajate în transportul pe cai navigabile interioare este impozabil numai în statul contractant în care se afla sediul conducerii efective al intreprinderii.

3. Dacă locul conducerii efective a unei întreprinderi de transport naval sau a unei întreprinderi de transport pe cai navigabile interioare se afla la bordul unei nave ori al unui vapor, atunci acesta se considera a fi situat în statul contractant în care se afla portul de înregistrare a navei sau vaporului ori, dacă nu exista un astfel de port, în statul contractant în care este rezident cel care exploateaza nava sau vaporul.

4. Prevederile paragrafului 1 se aplică, de asemenea, profitului obținut din participarea la un pool, la o exploatare în comun sau la o agentie internationala de transporturi.

Articolul 9

Întreprinderi asociate

1. Când

a) o intreprindere a unui stat contractant participa direct sau indirect la conducerea, controlul ori la capitalul unei întreprinderi a celuilalt stat contractant; sau

b) aceleasi persoane participa direct sau indirect la conducerea, controlul ori la capitalul unei întreprinderi a unui stat contractant și a unei întreprinderi a celuilalt stat contractant,

și, fie într-un caz, fie în celalalt, cele doua întreprinderi sunt legate în relatiile lor financiare sau comerciale de condiții acceptate ori impuse care difera de cele care ar fi fost stabilite între întreprinderi independente, atunci profiturile care fără aceste condiții ar fi fost obtinute de una dintre întreprinderi, dar nu au putut fi obtinute în fapt datorita acestor condiții, pot fi incluse în profiturile acelei întreprinderi și impuse în consecința.

2. Când un stat contractant include în profiturile unei întreprinderi aparținând acelui stat și impune în consecința profiturile asupra cărora o intreprindere a celuilalt stat contractant a fost supusă impozitarii în celalalt stat și profiturile astfel incluse sunt profituri care ar fi revenit intreprinderii primului stat contractant mentionat dacă condițiile stabilite între cele doua întreprinderi ar fi fost cele care ar fi fost convenite între întreprinderi independente, atunci celalalt stat va proceda la modificarea corespunzătoare a sumei impozitului stabilit asupra acestor profituri. La efectuarea acestei modificari se tine seama de celelalte prevederi ale prezentei conventii și, dacă este necesar, autoritățile competente ale statelor contractante se vor consulta reciproc.

Articolul 10

Dividende

1. Dividendele platite de o societate care este rezidenta a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile în celalalt stat.

2. Totusi, aceste dividende sunt, de asemenea, impozabile în statul contractant în care este rezidenta societatea platitoare de dividende și potrivit legislației acestui stat, dar dacă beneficiarul efectiv al dividendelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depăși:

a) 0% din suma bruta a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decat un parteneriat) care detine în mod direct cel puțin 25% din capitalul societatii platitoare de dividende;

b) 5% din suma bruta a dividendelor în toate celelalte cazuri.

Prezentul paragraf nu afectează impunerea societatii cu privire la profitul din care se platesc dividendele.

3. Termenul dividende folosit în acest articol înseamnă veniturile provenind din acțiuni, din acțiuni și din drepturi de folosință, din părți miniere, din părți de fondator sau alte drepturi, care nu sunt titluri de creanta, din participarea la profituri, precum și veniturile din alte părți sociale care sunt supuse aceluiasi regim de impunere ca veniturile din acțiuni de către legislatia fiscala a statului în care este rezidenta societatea distribuitoare a dividendelor.

4. Prevederile paragrafelor 1 și 2 nu se aplică dacă beneficiarul efectiv al dividendelor, fiind rezident al unui stat contractant, desfășoară activitate de afaceri în celalalt stat contractant, în care societatea platitoare de dividende este rezidenta, printr-un sediu permanent situat acolo, sau desfășoară în celalalt stat contractant profesii independente printr-o baza fixa situata acolo, iar detinerea drepturilor generatoare de dividende în legătură cu care dividendele sunt platite este efectiv legata de un asemenea sediu permanent sau de o asemenea baza fixa. În aceasta situație se aplică prevederile art. 7 sau 14, după caz.

5. Când o societate rezidenta a unui stat contractant realizează profituri sau venituri din celalalt stat contractant, celalalt stat nu poate percepe nici un impozit asupra dividendelor platite de acea societate, cu excepția cazului când asemenea dividende sunt platite unui rezident al celuilalt stat sau când detinerea drepturilor generatoare de dividende în legătură cu care dividendele sunt platite este efectiv legata de un sediu permanent ori de o baza fixa situata în celalalt stat contractant, nici sa supuna profiturile nedistribuite ale societatii unui impozit asupra profiturilor nedistribuite, chiar dacă dividendele platite sau profiturile nedistribuite reprezinta în intregime ori în parte profituri sau venituri provenind din celalalt stat contractant.

Articolul 11

Dobanzi

1. Dobanzile provenind dintr-un stat contractant și platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile în celalalt stat.

2. Totusi, aceste dobanzi sunt, de asemenea, impozabile în statul contractant din care provin și potrivit legislației acestui stat, dar dacă beneficiarul efectiv al dobanzilor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depăși 3% din suma bruta a dobanzilor.

3. Independent de prevederile paragrafului 2, dobanzile provenind dintr-un stat contractant și platite unui rezident al celuilalt stat contractant, care este beneficiarul efectiv al acestora, sunt impozabile numai în celalalt stat contractant dacă este indeplinita una dintre urmatoarele condiții:

a) platitorul sau primitorul dobanzilor este Guvernul unui stat contractant, o autoritate locala ori o unitate administrativ-teritoriala a acestuia sau banca centrala a unui stat contractant;

b) dobanzile sunt platite în legătură cu un împrumut acordat, aprobat, garantat sau asigurat de guvernul unui stat contractant, de banca centrala a unui stat contractant sau de orice institutie financiară deținută ori controlata de guvernul unui stat contractant;

c) dobanzile sunt platite pentru un împrumut acordat de o banca sau de orice alta institutie financiară (inclusiv o societate de asigurare);

d) dobanzile sunt platite pentru un împrumut facut pentru o perioadă mai mare de 2 ani;

e) dobanzile sunt platite în legătură cu vanzarea pe credit a oricăror echipamente industriale, comerciale sau stiintifice.

4. Termenul dobanzi, astfel cum este folosit în prezentul articol, înseamnă veniturile din titluri de creanta de orice natura, insotite sau nu de garantii ipotecare ori de o clauza de participare la profiturile debitorului, și, în special, veniturile din efecte publice, titluri de creanta sau obligațiuni, inclusiv primele și premiile legate de asemenea efecte, titluri de creanta ori obligațiuni. Penalitatile pentru plata cu intarziere nu sunt considerate dobanzi în sensul prezentului articol.

5. Prevederile paragrafelor 1, 2 și 3 nu se aplică dacă beneficiarul efectiv al dobanzilor, fiind un rezident al unui stat contractant, desfășoară activitate de afaceri în celalalt stat contractant din care provin dobanzile printr-un sediu permanent situat acolo ori presteaza în celalalt stat contractant profesii independente printr-o baza fixa situata acolo, iar creanta în legătură cu care sunt platite dobanzile este efectiv legata de un asemenea sediu permanent sau de o asemenea baza fixa. În aceasta situație se aplică prevederile art. 7 sau 14, după caz.

6. Dobanzile se considera ca provin dintr-un stat contractant când platitorul este un rezident al acestui stat. Totusi, când platitorul dobanzilor, fie ca este sau nu este rezident al unui stat contractant, are într-un stat contractant un sediu permanent sau o baza fixa în legătură cu care a fost contractata creanta generatoare de dobanzi și aceste dobanzi se suporta de acest sediu permanent sau baza fixa, atunci aceste dobanzi se considera ca provin din statul contractant în care este situat sediul permanent sau baza fixa.

7. Când, datorita relatiilor speciale existente între debitor și beneficiarul efectiv sau între ambii și o altă persoană, suma dobanzilor, ținându-se seama de creanta pentru care sunt platite, depășește suma care s-ar fi convenit între debitor și beneficiarul efectiv în lipsa unor astfel de relatii, prevederile prezentului articol se aplică numai la aceasta ultima suma mentionata. În acest caz, partea excedentara a plăților este impozabila potrivit legislației fiecarui stat contractant, ținându-se seama de celelalte prevederi ale prezentei conventii.

Articolul 12

Redevente

1. Redeventele provenind dintr-un stat contractant și platite unui rezident al celuilalt stat contractant sunt impozabile în celalalt stat.

2. Totusi, aceste redevente sunt, de asemenea, impozabile în statul contractant din care provin și potrivit legislației acestui stat, dar dacă beneficiarul efectiv al redeventelor este rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depăși 3% din suma bruta a redeventelor.

3. Termenul redevente folosit în prezentul articol înseamnă plati de orice fel primite pentru folosirea sau concesionarea oricărui drept de autor asupra unei opere literare, artistice ori stiintifice (inclusiv asupra filmelor de cinematograf sau filmelor, asupra înregistrărilor pe banda ori asupra altor mijloace de difuzare folosite pentru emisiunile de radio sau televiziune ori asupra altor mijloace de transmisie), oricărui patent, oricarei marci de comert, oricărui desen sau model, plan, oricarei formule secrete sau oricărui procedeu de fabricatie ori pentru utilizarea sau dreptul de a utiliza orice drept de autor asupra programelor de calculator sau pentru informații referitoare la experienta în domeniul industrial, comercial sau științific.

4. Prevederile paragrafelor 1 și 2 nu se aplică dacă beneficiarul efectiv al redeventelor, fiind un rezident al unui stat contractant, desfășoară activitate de afaceri în celalalt stat contractant din care provin redeventele printr-un sediu permanent situat acolo sau presteaza în celalalt stat profesii independente printr-o baza fixa situata acolo, iar dreptul sau proprietatea pentru care se platesc redeventele este efectiv legata de un asemenea sediu permanent ori de o asemenea baza fixa. În aceasta situație se aplică prevederile art. 7 sau 14, după caz.

5. Redeventele se considera ca provin dintr-un stat contractant când platitorul este un rezident al acestui stat. Totusi, când platitorul redeventelor, fie ca este sau nu este rezident al unui stat contractant, are într-un stat contractant un sediu permanent ori o baza fixa de care este legata obligația de a plati redeventele și aceste redevente sunt suportate de un asemenea sediu permanent sau de o asemenea baza fixa, atunci aceste redevente se considera ca provin din statul contractant în care este situat sediul permanent ori baza fixa.

6. Când, datorita relatiilor speciale existente între platitorul și beneficiarul efectiv sau între ambii și o altă persoană, suma redeventelor, avandu-se în vedere utilizarea, dreptul ori informatia pentru care sunt platite, depășește suma care ar fi fost convenita între platitor și beneficiarul efectiv în lipsa unor astfel de relatii, prevederile prezentului articol se aplică numai la aceasta ultima suma mentionata. În acest caz, partea excedentara a plăților este impozabila potrivit legislației fiecarui stat contractant, ținându-se seama de celelalte prevederi ale prezentei conventii.

Articolul 13

Castiguri de capital

1. Câștigurile realizate de un rezident al unui stat contractant din înstrăinarea proprietăților imobiliare, astfel cum sunt definite la art. 6, și situate în celalalt stat contractant sunt impozabile în celalalt stat contractant.

2. Câștigurile provenind din înstrăinarea proprietății mobiliare facand parte din activul unui sediu permanent pe care o intreprindere a unui stat contractant îl are în celalalt stat contractant sau a proprietății mobiliare ținând de o baza fixa de care dispune un rezident al unui stat contractant în celalalt stat contractant pentru exercitarea unei profesii independente, inclusiv câștigurile provenind din înstrăinarea unui asemenea sediu permanent (singur sau cu întreaga intreprindere) sau a unei asemenea baze fixe, sunt impozabile în celalalt stat.

3. Câștigurile provenind din înstrăinarea navelor sau aeronavelor exploatate în trafic international, a vapoarelor angajate în transport pe cai navigabile interioare ori a proprietăților mobiliare necesare exploatarii unor asemenea nave, aeronave sau vapoare sunt impozabile numai în statul contractant în care este situat locul conducerii efective a intreprinderii.

4. Câștigurile obtinute de un rezident al unui stat contractant din înstrăinarea acțiunilor sau a altor participari la capitalul unei societăți ale carei active sunt formate în totalitate ori în principal din proprietăți imobiliare situate în celalalt stat contractant sunt impozabile în celalalt stat contractant.

5. Câștigurile provenind din înstrăinarea oricăror proprietăți, altele decat cele la care se face referire în paragrafele 1-4, sunt impozabile numai în statul contractant în care este rezident cel care instraineaza.

Articolul 14

Profesii independente

1. Veniturile realizate de un rezident al unui stat contractant din exercitarea unei profesii independente sau a altor activități cu caracter independent sunt impozabile numai în acest stat, în afară de cazul în care acesta dispune de o baza fixa la dispoziția sa în celalalt stat contractant în scopul exercitarii activităților sale. Dacă dispune de o astfel de baza fixa, venitul se impune în celalalt stat contractant, dar numai acea parte din venit care este atribuibila acelei baze fixe.

2. Expresia profesii independente cuprinde în special activitățile independente cu caracter științific, literar, artistic, educativ sau pedagogic, precum și exercitarea independenta a profesiilor de medic, avocat, inginer, arhitect, dentist și contabil.

Articolul 15

Profesii dependente

1. Sub rezerva prevederilor art. 16 și art. 18-21, salariile și alte remuneratii similare obtinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariata sunt impozabile numai în acel stat, în afară de cazul când activitatea salariata este exercitata în celalalt stat contractant. Dacă activitatea salariata este astfel exercitata, remuneratiile primite sunt impozabile în celalalt stat contractant.

2. Independent de prevederile paragrafului 1, remuneratiile obtinute de un rezident al unui stat contractant pentru o activitate salariata exercitata în celalalt stat contractant sunt impozabile numai în primul stat mentionat, dacă:

a) beneficiarul este prezent în celalalt stat contractant pentru o perioadă sau perioade care nu depasesc în total 183 de zile în orice perioada de 12 luni începând sau sfarsind în anul fiscal vizat; și

b) remuneratiile sunt platite de o persoană sau în numele unei persoane care angajează și care nu este rezidenta a celuilalt stat contractant; și

c) remuneratiile nu sunt suportate de un sediu permanent sau de o baza fixa pe care cel care angajează îl/o are în celalalt stat contractant.

3. Independent de prevederile precedente ale acestui articol, remuneratiile primite pentru o activitate salariata exercitata la bordul unei nave sau aeronave exploatate în trafic international ori la bordul unui vapor angajat în transport pe cai navigabile interioare sunt impozabile în statul contractant în care se afla situat locul conducerii efective a intreprinderii.

Articolul 16

Remuneratiile membrilor consiliului de administratie

Remuneratiile și alte plati similare primite de un rezident al unui stat contractant, în calitatea sa de membru al consiliului de administratie al unei societăți care este rezidenta a celuilalt stat contractant, sunt impozabile în celalalt stat contractant.

Articolul 17

Artisti și sportivi

1. Independent de prevederile art. 7, 14 și 15, veniturile obtinute de un rezident al unui stat contractant, în calitate de artist de spectacol, cum sunt artistii de teatru, de film, de radio sau de televiziune, ori ca interpreți muzicali sau ca sportivi, din activitățile lui personale desfășurate în aceasta calitate în celalalt stat contractant, sunt impozabile în celalalt stat contractant.

2. Când veniturile în legătură cu activitățile personale desfășurate de un artist de spectacol sau de un sportiv în aceasta calitate nu revin artistului de spectacol sau sportivului, ci unei alte persoane, acele venituri, independent de prevederile art. 7, 14 și 15, sunt impozabile în statul contractant în care sunt exercitate activitățile artistului de spectacol sau ale sportivului.

3. Independent de prevederile paragrafelor 1 și 2, veniturile obtinute din activitățile menționate la paragraful 1, în cadrul schimburilor culturale sau sportive aprobate de guvernele statelor contractante și care nu sunt exercitate în scopul de a obtine profituri, sunt scutite de impozit în statul contractant în care sunt exercitate aceste activități.

Articolul 18

Pensii și anuitati

1. Sub rezerva prevederilor paragrafului 2 al art. 19, pensiile, anuitatile și alte remuneratii similare platite unui rezident al unui stat contractant pentru munca salariata desfășurată în trecut sunt impozabile numai în acel stat.

2. Independent de prevederile paragrafului 1 al acestui articol, pensiile și alte plati similare facute în baza legislației referitoare la asigurarile sociale a unui stat contractant sunt impozabile numai în acel stat.

3. Termenul anuitate înseamnă o sumă determinata, platibila în mod periodic, la scadente fixe, în timpul vietii sau în timpul unei perioade specificate ori determinabile, în virtutea unui angajament, cu obligația de a face în schimb plățile pentru deplina și corespunzătoare recompensare în bani sau în echivalent banesc.

Articolul 19

Functii publice

1. a) Salariile și alte remuneratii similare, altele decat pensiile, platite de un stat contractant, de o autoritate locala sau de o unitate administrativ-teritoriala ori de o entitate juridica de drept public a acestui stat unei persoane fizice pentru serviciile prestate acestui stat, autorității sau unității ori entitatii juridice, sunt impozabile numai în acest stat.

b) Totusi, aceste salarii și alte remuneratii similare sunt impozabile numai în celalalt stat contractant dacă serviciile sunt prestate în acel stat și persoana fizica este rezidenta a acelui stat; și

(i) este un național al acelui stat; sau

(îi) nu a devenit rezidenta a acelui stat numai în scopul prestarii serviciilor.

2. a) Pensiile platite de sau din fonduri create de un stat contractant, de o autoritate locala sau de o unitate administrativ-teritoriala ori de o entitate juridica de drept public a acestui stat unei persoane fizice pentru serviciile prestate acelui stat, autorității sau unității ori entitatii juridice sunt impozabile numai în acel stat.

b) Totusi, aceste pensii sunt impozabile numai în celalalt stat contractant dacă persoana fizica este rezidenta și național al acelui stat.

3. Prevederile art. 15-18 se aplică salariilor și altor remuneratii similare și pensiilor platite pentru serviciile prestate în legătură cu o activitate de afaceri desfășurată de un stat contractant, de o autoritate locala sau de o unitate administrativ-teritoriala ori de o entitate juridica de drept public a acestui stat.

Articolul 20

Studenti și practicanti

Sumele pe care le primeste pentru întreținere, educare sau pregatire un student ori un practicant care este sau a fost rezident al celuilalt stat contractant imediat anterior venirii sale într-un stat contractant și care este prezent în primul stat mentionat numai în scopul educarii sau pregatirii sale nu sunt impozabile în acel stat, cu condiția ca astfel de sume sa provina din surse aflate în afara acelui stat.

Articolul 21

Profesori și cercetatori

1. O persoana fizica care este sau care a fost rezidenta a unui stat contractant imediat înainte de sosirea sa în celalalt stat contractant și care, la invitația unei universitati, unui colegiu, unei scoli sau a altei institutii educationale similare nonprofit care este recunoscută de guvernul celuilalt stat contractant, este prezenta în celalalt stat contractant o perioadă ce nu depășește 2 ani de la data primei sale sosiri în celalalt stat contractant, numai în scopul de a preda sau a cerceta ori pentru ambele, la astfel de institutii educationale, este scutita de impozit în celalalt stat contractant pentru remuneratia primita pentru predare sau cercetare.

2. Prevederile paragrafului 1 nu se aplică venitului din cercetare, dacă aceasta cercetare nu este intreprinsa în interes public, ci în interesul obtinerii unui castig în folosul unei anumite persoane sau al unui grup de persoane.

Articolul 22

Alte venituri

1. Elementele de venit ale unui rezident al unui stat contractant, indiferent de unde provin, care nu sunt tratate la articolele precedente ale prezentei conventii, sunt impozabile numai în acel stat.

2. Prevederile paragrafului 1 nu se vor aplica asupra veniturilor, altele decat veniturile provenind din proprietățile imobiliare, asa cum sunt definite în paragraful 2 al art. 6, dacă primitorul unor astfel de venituri, fiind rezident al unui stat contractant, desfășoară activitate de afaceri în celalalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo sau exercita în celalalt stat contractant profesii independente printr-o baza fixa situata acolo și dreptul sau proprietatea în legătură cu care venitul este platit este efectiv legata de un asemenea sediu permanent sau de o asemenea baza fixa. În aceasta situație se aplică prevederile art. 7 sau ale art. 14, după caz.

3. Veniturile obtinute de un rezident al unui stat contractant din celalalt stat contractant, conform unei cereri legale de întreținere, nu pot fi impuse în primul stat mentionat dacă asemenea venituri ar fi scutite de impozit conform legislației celuilalt stat contractant.

Articolul 23

Capital

1. Capitalul reprezentat de proprietăți imobiliare la care se face referire în art. 6, deținute de un rezident al unui stat contractant și situate în celalalt stat contractant, este impozabil în celalalt stat contractant.

2. Capitalul reprezentat de proprietăți mobiliare facand parte din activul unui sediu permanent pe care o intreprindere a unui stat contractant îl are în celalalt stat contractant sau de proprietăți mobiliare aparținând unei baze fixe pe care un rezident al unui stat contractant o are în celalalt stat contractant pentru exercitarea unei profesii independente este impozabil în celalalt stat.

3. Capitalul constituit din nave și aeronave exploatate în trafic international, din vapoare angajate în transport pe cai navigabile interioare și din proprietăți mobiliare ținând de exploatarea unor asemenea nave, aeronave și vapoare este impozabil numai în statul contractant în care este situat locul conducerii efective a intreprinderii.

4. Toate celelalte elemente de capital ale unui rezident al unui stat contractant sunt impozabile numai în acest stat contractant.

Articolul 24

Eliminarea dublei impuneri

S-a convenit ca dubla impunere să fie evitata după cum urmeaza:

1. În cazul României:

Când un rezident al României realizează venituri sau detine capital care, în conformitate cu prevederile prezentei conventii, este impozitat în Austria, România va acorda:

a) ca o deducere din impozitul pe venitul acelui rezident, o sumă egala cu impozitul pe venit platit în Austria;

b) ca o deducere din impozitul pe capitalul acelui rezident, o sumă egala cu impozitul pe capital platit în Austria.

Totusi, aceasta deducere nu va putea depăși în nici un caz acea parte a impozitului pe venit sau a impozitului pe capital, astfel cum este calculată înainte ca deducerea să fie acordată, care este atribuibila, după caz, venitului sau capitalului care poate fi impozitat în Austria.

2. În cazul Austriei:

a) Când un rezident al Austriei realizează venituri sau detine capital care, în conformitate cu prevederile prezentei conventii, poate fi impozitat în România, Austria va scuti de impozit aceste venituri sau acest capital, sub rezerva prevederilor subparagrafelor b)-d).

b) Când un rezident al Austriei obtine elemente de venit care, în conformitate cu prevederile art. 10-12 și ale paragrafului 4 al art. 13 pot fi impozitate în România, Austria va acorda ca o deducere din impozitul pe venitul acelui rezident o sumă egala cu impozitul platit în România. Totusi, aceasta deducere nu va depăși acea parte a impozitului, astfel cum este calculată înainte ca deducerea să fie acordată, care este atribuibila acelor elemente de venit obtinute din România.

c) Dividendele, în sensul subparagrafelor a) și b) ale paragrafului 2 al art. 10, platite de o societate care este rezidenta a României unei societăți care este rezidenta a Austriei și care detine o participare de cel puțin 10% din capitalul societatii române, sunt scutite de impozit în Austria, sub rezerva prevederilor specifice din legislatia interna a Austriei, dar indiferent de minimum de participare care se abate de la cerințele de participare prevăzute de acea lege.

d) Când, în conformitate cu prevederile prezentei conventii, venitul obținut sau capitalul detinut de un rezident al Austriei este scutit de impozit în Austria, Austria poate, cu toate acestea, sa ia în considerare la calculul impozitului asupra venitului sau capitalului ramas al acelui rezident venitul ori capitalul scutit de impozit.

e) Prevederile subparagrafului a) nu se vor aplica asupra veniturilor obtinute sau asupra capitalului detinut de un rezident al Austriei când România aplica prevederile prezentei conventii pentru a scuti de impozit astfel de venituri sau de capital ori aplica prevederile paragrafului 2 al art. 10, 11 sau 12 asupra acestor venituri.

Articolul 25

Nediscriminarea

1. Naționalii unui stat contractant nu vor fi supuși în celalalt stat contractant nici unei impozitari sau obligații legate de aceasta, diferita ori mai impovaratoare decat impozitarea sau obligația la care sunt ori pot fi supuși naționalii celuilalt stat contractant aflati în aceeasi situație, mai ales în ceea ce priveste rezidenta. Aceasta prevedere, independent de prevederile art. 1, se aplică, de asemenea, persoanelor care nu sunt rezidente ale unuia sau ale ambelor state contractante.

2. Impozitarea unui sediu permanent pe care o intreprindere a unui stat contractant îl are în celalalt stat contractant nu va fi stabilita în condiții mai puțin favorabile în celalalt stat contractant decat impunerea stabilita întreprinderilor celuilalt stat contractant care desfășoară aceleasi activități. Aceasta prevedere nu va fi interpretata ca obligand un stat contractant sa acorde rezidentilor celuilalt stat contractant o deducere personala, inlesnire sau reducere în ceea ce priveste impozitarea, pe considerente legate de statutul civil ori de responsabilitatile familiale, pe care o acorda rezidentilor săi.

3. Cu excepția cazului când se aplică prevederile paragrafului 1 al art. 9, paragrafului 7 al art. 11 sau paragrafului 6 al art. 12, dobanzile, redeventele și alte plati facute de o intreprindere a unui stat contractant unui rezident al celuilalt stat contractant se vor deduce, în scopul determinarii profiturilor impozabile ale unei asemenea întreprinderi, în aceleasi condiții ca și cum ar fi fost platite unui rezident al primului stat mentionat. În mod similar, orice datorii ale unei întreprinderi a unui stat contractant față de un rezident al celuilalt stat contractant vor fi deductibile, în vederea determinarii capitalului impozabil al acestei întreprinderi, în aceleasi condiții ca și cum ar fi fost contractate față de un rezident al primului stat mentionat.

4. Intreprinderile unui stat contractant, al caror capital este integral sau parțial detinut ori controlat, în mod direct sau indirect, de unul ori de mai mulți rezidenti ai celuilalt stat contractant, nu vor fi supuse în primul stat contractant mentionat nici unei impozitari sau obligații legate de aceasta, care să fie diferita sau mai impovaratoare decat impozitarea și oblibațiile legate de aceasta, la care sunt sau pot fi supuse alte întreprinderi similare ale primului stat mentionat.

5. Prevederile prezentului articol se aplică impozitelor de orice fel și de orice natura, indiferent de prevederile art. 2.

Articolul 26

Procedura amiabila

1. Când o persoană considera ca datorita masurilor luate de unul sau de ambele state contractante rezultă ori va rezultă pentru ea o impozitare care nu este conforma cu prevederile prezentei conventii, ea poate, indiferent de caile de atac prevăzute de legislatia interna a acestor state, sa supuna cazul sau autorității competente a statului contractant al cărui rezident este sau, dacă situația să se încadrează în prevederile paragrafului 1 al art. 25, acelui stat contractant al cărui național este. Cazul trebuie prezentat în 3 ani de la prima notificare a actiunii din care rezultă o impunere contrara prevederilor prezentei conventii.

2. Autoritatea competența se va stradui, dacă reclamatia îi pare intemeiata și dacă ea insasi nu este în măsura sa ajunga la o solutionare corespunzătoare, sa rezolve cazul pe calea unei înțelegeri amiabile cu autoritatea competentă a celuilalt stat contractant, în vederea evitarii unei impozitari care nu este în conformitate cu prezenta convenție. Orice înțelegere realizata va fi aplicata indiferent de perioada de prescriptie prevăzută în legislatia interna a statelor contractante.

3. Autoritățile competente ale statelor contractante se vor stradui sa rezolve pe calea înțelegerii amiabile orice dificultati sau dubii rezultate ca urmare a interpretarii ori aplicarii prezentei conventii. De asemenea, se pot consulta reciproc pentru evitarea dublei impuneri în cazurile neprevazute de prezenta convenție.

4. Autoritățile competente ale statelor contractante pot comunică direct între ele în scopul realizării unei înțelegeri în sensul paragrafelor precedente. Când, pentru a se ajunge la o înțelegere, apare necesar un schimb oral de opinii, un atare schimb poate avea loc prin intermediul unei comisii formate din reprezentanti ai autorităților competente ale statelor contractante.

Articolul 27

Schimb de informații

1. Autoritățile competente ale statelor contractante vor face schimb de informații necesare aplicarii prevederilor prezentei conventii sau ale legislatiilor interne ale statelor contractante privitoare la impozitele vizate de prezenta convenție, în măsura în care impozitarea la care se referă nu este contrara acesteia. Schimbul de informații nu este limitat de prevederile art. 1. Orice informatie obtinuta de un stat contractant va fi tratata ca secret în acelasi mod ca și informatia obtinuta conform prevederilor legislației interne a acestui stat și va fi dezvaluita numai persoanelor sau autorităților (inclusiv instanțelor judecătorești și organelor administrative) insarcinate cu stabilirea, incasarea, aplicarea, urmarirea impozitelor sau cu solutionarea contestatiilor cu privire la impozitele care fac obiectul prezentei conventii. Asemenea persoane sau autorități vor folosi informatia numai în aceste scopuri. Acestea pot dezvălui informatia în procedurile judecătorești sau în deciziile judiciare.

2. Prevederile paragrafului 1 nu vor fi interpretate ca impunand unui stat contractant obligația:

a) de a lua măsuri administrative contrare propriei legislatii și practicii administrative a acelui stat contractant sau a celuilalt stat contractant;

b) de a furniza informații care nu pot fi obtinute pe baza legislației proprii sau în cadrul practicii administrative normale a acelui stat contractant ori a celuilalt stat contractant;

c) de a furniza informații care ar dezvălui un secret de afaceri, industrial, comercial sau profesional ori un procedeu de fabricatie sau informații a caror divulgare ar fi contrara ordinii publice.

Articolul 28

Membrii misiunilor diplomatice și ai posturilor consulare

Prevederile prezentei conventii nu vor afecta privilegiile fiscale de care beneficiaza membrii misiunilor diplomatice sau ai posturilor consulare în virtutea regulilor generale ale dreptului international sau a prevederilor unor acorduri speciale la care au aderat statele contractante.

Articolul 29

Intrarea în vigoare

1. Prezenta convenție va intra în vigoare în prima zi a celei de-a treia luni urmatoare ultimei notificari prin care statele contractante se informeaza reciproc asupra indeplinirii procedurilor legale interne necesare intrarii în vigoare a prezentei conventii și prevederile sale vor produce efecte:

a) în ceea ce priveste impozitele reținute prin stopaj la sursa la venitul realizat, în sau după prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat următor anului în care prezenta convenția intră în vigoare; și

b) în ceea ce priveste celelalte impozite pe venitul realizat sau pe capitalul detinut, în ori după prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat următor anului în care prezenta convenție intră în vigoare.

2. La intrarea în vigoare a prezentei conventii, Convenția dintre Republica Socialista România și Republica Austria pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit și pe capital, semnata la 30 septembrie 1976, va inceta sa produca efecte:

a) în ceea ce priveste impozitele reținute prin stopaj la sursa la venitul realizat, în sau după prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat următor anului în care prezenta convenție intră în vigoare; și

b) în ceea ce priveste celelalte impozite pe venitul realizat sau pe capitalul detinut, în ori după prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat următor anului în care prezenta convenție intră în vigoare.

Articolul 30

Denuntarea

Prezenta convenție va rămâne în vigoare o perioadă nedeterminata. Fiecare stat contractant poate denunta prezenta convenție după o perioadă de 5 ani de la data la care aceasta a intrat în vigoare, cu condiția remiterii pe cai diplomatice, cu cel puțin 6 luni înainte, a unei note de denuntare scrise. În aceasta situație, prezenta convenție va inceta să aibă efect:

a) în ceea ce priveste impozitele reținute prin stopaj la sursa la venitul realizat, în sau după prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat următor anului în care a fost remisa nota de denuntare; și

b) în ceea ce priveste celelalte impozite pe venitul realizat sau pe capitalul detinut, în ori după prima zi a lunii ianuarie a anului calendaristic imediat următor anului în care a fost remisa nota de denuntare.

Drept care subsemnatii, autorizati în buna și cuvenita forma, am semnat prezenta convenție.

Semnata la București la 30 martie 2005, în doua exemplare originale în limbile română, germana și engleza, toate textele fiind egal autentice. În caz de divergente, textul în limba engleza va prevala.

Pentru România,

Ionel Popescu,

ministrul finanțelor publice

Pentru Republica Austria,

Karl-Heinz Grasser,

ministrul federal de finante