Normele din 26 iunie 2006
privind modul de constituire, administrare și utilizare a fondului de risc, precum și reflectarea în contabilitatea Trezoreriei Statului și în contabilitatea persoanelor juridice a operațiunilor legate de acordarea de garanții de stat și subîmprumuturi
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Are ca temei 2
- OG nr. 14/1995 31 ianuarie 1995 privind unele măsuri pentru stimularea realizării de obiective complexe și a producției cu…
- OG nr. 92/2003 24 decembrie 2003 privind Codul de procedură fiscală
Capitolul I Încasări și plăți din fondul de risc
Încasări în fondul de risc
1. Fondul de risc se constituie din următoarele surse:
a) sumele încasate sub forma de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat sau subîmprumutate. Comisionul de risc reprezintă suma datorată la fondul de risc de beneficiarul unui împrumut garantat sau subîmprumutat, în cuantumul și la termenele stipulate în convenția de garantare, acordul de împrumut subsidiar sau acordul de împrumut subsidiar și de garanție, încheiate cu Ministerul Finanțelor Publice.
Pentru autoritățile administrației publice centrale și locale nu se percepe comision de risc.
b) sumele încasate de la beneficiarii de împrumuturi cu garanția statului și de la beneficiarii de subîmprumuturi reprezentând ratele de capital, dobânzile, comisioanele și alte costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate plătite de către Ministerul Finanțelor Publice la scadențe, în numele garantatului sau subîmprumutatului;
c) dobânzile acordate la disponibilitățile fondului de risc, păstrate în contul curent general al trezoreriei statului. Nivelul ratei dobânzii se stabilește la nivelul dobânzii la vedere practicată de trezoreria statului;
d) sumele reprezentând încasări din majorări de întârziere la nivelul celor prevăzute pentru neplata în termen a obligațiilor fiscale, aplicate pentru neplata la termen a comisionului de risc;
e) sumele reprezentând încasări din majorări de întârziere la nivelul celor prevăzute, pentru neplata în termen a obligațiilor fiscale, aplicate pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor și altor costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate;
f) sumele recuperate de la debitori în baza unor acorduri de recuperare în derulare, încheiate de către Ministerul Finanțelor Publice cu agenți economici garantați sau subîmprumutați;
g) sumele recuperate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Statului (AVAS) în urma valorificării creanțelor potrivit
Ordonanței Guvernului nr. 29/2002
privind instituirea unor măsuri pentru recuperarea creanțelor statului și diminuarea datoriei publice, aprobată cu modificări și completări prin
precum și a
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 42/2003
privind preluarea de către Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanței statului provenite din executarea garanției emise pentru împrumutul extern acordat Societății Naționale "Îmbunătățiri Funciare" - S.A., aprobată prin
h) sumele primite de la bugetul de stat, în completarea fondului de risc în condițiile prevăzute de lege;
i) sume recuperate de către organele fiscale competente, potrivit legii;
j) alte surse legal constituite cu această destinație.
2. Persoanele juridice, beneficiare ale împrumuturilor garantate sau subîmprumutate au obligația de a vărsa sumele datorate la fondul de risc în cuantumul și la termenele stipulate în convenția, acordul de împrumut subsidiar sau în acordul de împrumut subsidiar și garanție, după caz, încheiate cu Ministerul Finanțelor Publice.
Sumele datorate fondului de risc se virează în contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX deschis pe numele Ministerului Finanțelor Publice la Trezoreria Operativă Centrală, cod de identificare fiscală 8609468.
3. Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe și Unitatea de management a trezoreriei statului calculează majorări de întârziere la nivelul celor prevăzute pentru neplata în termen a obligațiilor fiscale, dacă legea nu prevede altfel, atât pentru neplata la termen a comisionului de risc, cât și pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor și altor costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate.
Majorările de întârziere percepute de Ministerul Finanțelor Publice pentru neplata la termen a comisionului de risc de către beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate se calculează asupra echivalentului în lei al sumei datorate în valută de contract, determinat pe baza cursului valutar valabil la data scadenței acesteia sau asupra plății în lei, după caz.
Majorările de întârziere percepute de Ministerul Finanțelor Publice pentru neplata la termen a ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor și altor costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate se calculează asupra echivalentului în lei al sumei datorate în valută de contract, determinat pe baza cursului valutar valabil la data scadenței la extern sau asupra plății în lei, după caz.
Plăți din fondul de risc
Sumele aflate în fondul de risc sunt destinate achitării obligațiilor aferente garanțiilor de stat și subîmprumuturilor, în cazul în care beneficiarii finali nu dispun de resurse financiare proprii pentru achitarea obligațiilor de plată, la termenele scadente.
Începând cu trimestrul IV al anului bugetar, Ministerul Finanțelor Publice poate regulariza cu bugetul de stat disponibilitățile aflate în fondul de risc constituit potrivit
Legii datoriei publice nr. 313/2004 , în limita sumelor alocate din bugetul de stat.
Capitolul II Proceduri de plată
1. Ministrul finanțelor publice ca ordonator principal de credite, în cazul administrării și gestionării fondului de risc, îndeplinește atribuțiile și răspunderile prevăzute în
privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare, respectiv privind aprobarea angajării, lichidării și ordonanțării cheltuielilor din fonduri publice.
În situația în care beneficiarii garanțiilor de stat pentru împrumuturi și, respectiv, beneficiarii de subîmprumuturi nu pot asigura integral sau parțial, la termenele scadente, sumele necesare achitării ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor și altor costuri aferente împrumuturilor, ministrul finanțelor publice, în calitate de garant sau împrumutat direct, dispune efectuarea plății pe baza următoarelor documente, după caz:
1) adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plații de către Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de garant sau împrumutat direct împreună cu declarația pe propria răspundere (anexa nr. 1) a conducătorilor persoanei juridice beneficiare a împrumutului sau subîmprumutului, prin care Ministerul Finanțelor Publice este informat, în scris, cu cel puțin 10 zile calendaristice înainte de data scadenței, despre imposibilitatea constituirii, parțiale sau totale, a sumelor necesare pentru plata obligațiilor care decurg din acordul de împrumut cu analiza justificativă corespunzătoare;
2) înștiințarea în scris, transmisă de instituția creditoare Ministerului Finanțelor Publice, în vederea exercitării obligației de garant, în conformitate cu clauzele prevăzute în scrisoarea de garanție sau a obligației de împrumutat direct potrivit clauzelor prevăzute în acordul de împrumut, înștiințare care include: rata de capital, valoarea dobânzii și alte costuri care urmează să fie plătite instituției creditoare, conform acordului de împrumut, data scadenței, contul și banca unde urmează să se efectueze plata;
3) note de fundamentare privind cumpărarea și plata de valută (anexele nr. 2 și 3), prin care se propune semnarea ordinului de schimb valutar pentru cumpărare valută precum și a ordinului de plată valută de către ordonatorul principal de credite sau persoana delegată de acesta;
4) ordinul de schimb valutar pentru cumpărare valută (anexa nr. 4) care va cuprinde:
- suma solicitată în valută (codul valutei, suma în cifre și în litere);
- data valutei;
- numărul de cont în valută al Ministerului Finanțelor Publice;
- numărul de cont în lei al Ministerului Finanțelor Publice;
- operațiunea;
- instrucțiuni privind decontarea;
- detalii privind persoanele de contact din Ministerul Finanțelor Publice;
5) ordinul de plată valută (anexa nr. 5), care va cuprinde:
- suma solicitată în valută (codul valutei, suma în cifre și în litere);
- data valutei;
- beneficiarul sumei (numele și sediul);
- banca beneficiarului și numărul contului;
- explicații asupra operațiunii (rata de capital, dobânda, comisioane, alte costuri aferente împrumutului, persoana juridică garantată sau subîmprumutată, numărul și data scrisorii de garanție sau acordului de împrumut, actul normativ de aprobare a garantării împrumutului sau acordului de împrumut);
- instrucțiuni privind decontarea;
- detalii privind persoane de contact din Ministerul Finanțelor Publice.
6) Pentru decontarea echivalentului în lei, Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe și Unitatea de management a trezoreriei statului pregătesc Nota de decontare cu Banca Națională a României a contravalorii în lei (anexa nr. 6) din disponibilul fondului de risc, aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții, însoțită de ordinul de schimb valutar pentru cumpărare de valută, ordinul de plată valută, comunicarea Băncii Naționale a României privind confirmarea operațiunii de schimb valutar, notificarea de plată de la banca/instituția finanțatoare, adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plății de către Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de garant sau împrumutat direct.
7) În cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperă contravaloarea în lei a sumei în valută cumpărată de Banca Națională a României, respectiv valoarea necesară în lei în cazul împrumuturilor interne. Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe, respectiv Unitatea de Management a Trezoreriei Statului va întocmi și va transmite la Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public, pe lângă documentele menționate mai sus și următoarele documente:
a) notă de fundamentare (anexa nr. 7), prin care se propune semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10 "Plăți în contul creditelor garantate și/sau subîmprumutate", aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții;
b) cererea de deschidere de credite bugetare, aprobată și semnată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții, cu viza controlului financiar preventiv propriu și delegat;
c) notă de lichidare (anexa nr. 8), prin care se propune alimentarea contului 11.20 "Disponibil fond de risc", din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10, aprobată pentru bun de plată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții;
d) ordonanțare de plată (anexa nr. 9), aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții, cu viza controlului financiar preventiv propriu și delegat.
2. În cazul în care executarea unei scrisori de garanție se face în baza unei sentințe judecătorești, ministrul finanțelor publice aprobă plata în baza documentației aferente și a unei note întocmită de Direcția generală juridică, care are la bază referatul de instrumentare a cauzei din care rezultă evoluția litigiului de la cererea petentului și până la data când se solicita executarea. În baza aprobării plății, Unitatea de management a trezoreriei statului întocmește documentația corespunzător procedurii de la punctul 1.
În cazul concilierilor directe, documentația aferentă se întocmește de Unitatea de management a trezoreriei statului, cu viza Direcției Generale Juridice.
Capitolul III Evidența, raportarea, modul de constituire, administrare și utilizare a fondului de risc
1. În baza evidențelor proprii și a extraselor și fișelor de cont primite de la Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public, Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe și Unitatea de management a trezoreriei statului întocmesc situații operative privind încasările și plățile din fondul de risc.
Periodic se procedează la efectuarea unui punctaj între situația operativă și evidența contabilă, iar anual Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe și Unitatea de management a trezoreriei statului vor prezenta conducerii ministerului rapoarte privind modul de constituire și utilizare a fondului de risc.
2. Evidența contabilă sintetică și analitică a fondului de risc, se organizează în cadrul Direcției generale a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public potrivit
Legii contabilității nr. 82/1991 , republicată și reglementărilor contabile aplicabile.
3. În baza comunicărilor transmise de Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe și Unitatea de management a trezoreriei statului, în conformitate cu prevederile convențiilor, acordurilor de împrumut subsidiar și acordurilor de împrumut subsidiar și garanție încheiate. Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public înregistrează persoanele juridice garantate sau subîmprumutate, ca debitori la fondul de risc pentru obligațiile de plată aferente.
4. Extrasele de cont conținând sumele încasate de Ministerul Finanțelor Publice de la beneficiarii împrumuturilor garantate sau subîmprumutate se transmit de către Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public, pentru codificare, Direcției generale pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe, respectiv Unității de management a trezoreriei statului. Codificarea documentelor justificative se efectuează în termen de 3 zile lucrătoare de la primirea acestora.
5. Debitele rezultate din rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri aferente acestora, precum și din comisionul de risc reprezintă creanțe fiscale principale, iar majorările de întârziere aferente acestora reprezintă creanțe fiscale accesorii.
Stingerea obligațiilor prevăzute la alineatul precedent se face în conformitate cu dispozițiile titlului VIII Colectarea creanțelor fiscale din
Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Pentru stingerea acestor obligații, momentul plății, în cazul efectuării acesteia prin decontare bancară este data la care băncile debitează contul plătitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum această informație este transmisă prin mesajul electronic de plată de către instituția bancară inițiatoare, potrivit reglementărilor specifice în vigoare, cu excepția situației prevăzută de
art. 117 din Ordonanța Guvernului Nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, data putând fi dovedită prin extrasul de cont al contribuabilului.
În situația în care beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate stabilesc ca obligații ce urmează a fi stinse obligațiile către fondul de risc, iar suma plătită nu este suficientă pentru a stinge toate datoriile către acest fond, fără a se preciza concret tipul obligației ce urmează a se stinge, debitele vor fi stinse în următoarea ordine, dacă legea nu prevede altfel:
a) sumele datorate în contul obligațiilor fiscale principale către fondul de risc din graficele de plată a obligațiilor fiscale către fondul de risc, pentru care s-au aprobat eșalonări și/sau amânări la plată, precum și dobânzile datorate pe perioada eșalonării și/sau amânării la plată și calculate conform legii;
b) obligații fiscale principale către fondul de risc cu termene de plată în anul curent, precum și accesoriile acestora, în ordinea vechimii, astfel:
1) rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri aferente;
2) comisionul de risc;
3) majorări de întârziere aferente alin. 1);
4) majorări de întârziere aferente alin. 2).
c) obligații fiscale principale către fondul de risc datorate și neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent precum și accesoriile acestora, în ordinea vechimii până la stingerea integrală a acestora, astfel:
1) rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri aferente;
2) comisionul de risc;
3) majorări de întârziere aferente alin. 1);
4) majorări de întârziere aferente alin. 2).
d) obligații fiscale principale către fondul de risc cu termene de plată viitoare, la solicitarea debitorului.
Pentru stingerea debitului în valută, beneficiarul va vira echivalentul în lei al obligației de plată la cursul de schimb valutar, comunicat de Banca Națională a României, valabil la data plății. La solicitarea beneficiarului, sumele virate în plus, pot fi utilizate pentru stingerea obligațiilor de plată viitoare, la cursul valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil la data plății.
Sumele recuperate de AVAS în urma valorificării creanțelor preluate în condițiile
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 42/2003
privind preluarea de către Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanței statului provenite din executarea garanției emise pentru împrumutul extern acordat Societății Naționale "Îmbunătățiri Funciare" - S.A., aprobată prin
și ale
Ordonanței Guvernului nr. 29/2002
privind instituirea unor măsuri pentru recuperarea creanțelor statului și diminuarea datoriei publice, aprobată cu modificări și completări prin
se evidențiază în contabilitate conform art. 8 și 9 din normele metodologice de aplicare a acesteia, aprobate prin
Hotărârea Guvernului nr. 303/2002 , într-un cont analitic distinct deschis în cadrul fondului de risc.
6. Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe, pentru garanții externe și subîmprumuturi. Unitatea de management a trezoreriei statului, pentru garanții interne și subîmprumuturi vor transmite Direcției generale a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public, până la data de 20 a lunii următoare trimestrului încheiat, în vederea înregistrării în contabilitate, următoarele situații, întocmite distinct pentru fiecare beneficiar:
- situația comisioanelor de risc de încasat pentru trimestrul următor;
- situația debitelor reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri aferente;
- situația majorărilor de întârziere calculate pentru neplata comisioanelor de risc;
- situația majorărilor de întârziere calculate pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor și altor costuri aferente.
7. Sumele plătite de Ministerul Finanțelor Publice în contul agenților economici subîmprumutați sau garantați se evidențiază în contabilitate atât în valută de contract, cât și în lei, la cursul valutar comunicat de Banca Națională a României valabil pentru ziua plății, în contul "Debitori la fondul de risc", până la recuperarea acestora de la beneficiarii împrumuturilor.
Reevaluarea soldurilor acestor debite se efectuează trimestrial și la sfârșitul fiecărui an bugetar, precum și în alte situații prevăzute de lege, utilizându-se cursul valutar comunicat de Banca Națională a României, valabil în ultima zi a perioadei.
8. Fișele de cont aferente debitelor de recuperat din rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri, fișele de cont aferente majorărilor de întârziere aferente, precum și cele reprezentând comisionul de risc și majorările de întârziere aferente acestuia, se transmit anual de către Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public atât Direcției generale pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe, respectiv Unității de management a trezoreriei statului, cât și persoanelor juridice debitoare pentru a fi confirmate în conformitate cu prevederile pct. 29 din Normele privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ și de pasiv, aprobate prin
Ordinul ministrul finanțelor publice nr. 1753/2004 , cu modificările ulterioare.
Capitolul IV Procedura de recuperare a sumelor datorate de beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate
1. Sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de garant, pentru împrumuturile externe garantate se vor recupera de către AVAS de la beneficiarii acestor împrumuturi, societăți comerciale, conform prevederilor
Ordonanței Guvernului nr. 29/2002
privind instituirea unor măsuri pentru recuperarea creanțelor statului și diminuarea datoriei publice, aprobată cu modificări și completări prin
și ale normelor metodologice de aplicare a acesteia și ale
Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 42/2003
privind preluarea de către Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare a creanței statului provenite din executarea garanției emise pentru împrumutul extern acordat Societății Naționale "Îmbunătățiri Funciare" - S.A., aprobată prin
2. În situația în care executarea unei scrisori de garanție se face în baza unei hotărâri judecătorești, ca urmare a acționării în justiție a Ministerului Finanțelor Publice, în calitatea acestuia de garant, de către instituția creditoare. Direcția generală juridică are sarcina de a întreprinde demersurile legale în vederea recuperării de la debitori a sumelor datorate pentru reîntregirea fondului de risc, reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri, precum și majorările de întârziere aferente. În acest sens, Unitatea de management a trezoreriei statului va transmite Direcției generale juridice toate datele și informațiile de care dispune.
3. Sumele plătite la scadențe de Ministerul Finanțelor Publice în calitate de garant sau împrumutat în contul beneficiarilor de credite interne sau externe garantate de stat sau de credite contractate de stat și subîmprumutate ca urmare a lipsei disponibilităților financiare ale acestora, reprezentând rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri precum și comisioanele datorate și neachitate la fondul de risc de către aceștia, majorările de întârziere aferente acestora se recuperează de către organele fiscale în a cărei rază teritorială își au domiciliul fiscal beneficiarii.
4. După fiecare plată efectuată de Ministerul Finanțelor Publice din fondul de risc în calitate de garant sau împrumutat, respectiv după fiecare scadență a comisioanelor la fondul de risc care nu au fost achitate de către beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate, Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe, precum și Unitatea de management a trezoreriei statului transmit organelor fiscale competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală cu atribuții în administrarea fiscală a beneficiarilor de credite interne sau externe garantate de stat sau de credite contractate de stat și subîmprumutate, în a căror rază teritorială se află domiciliul fiscal al acestora, înscrisurile prin care se individualizează debitele principale de recuperat, respectiv ratele de capital, dobânzile, comisioanele și alte costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate, comisioanele datorate și neachitate la fondul de risc, precum și debitele accesorii aferente (anexa 10), în vederea efectuării procedurii de executare silită potrivit dispozițiilor
Ordonanței Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscala, republicată, cu modificările și completările ulterioare.
5. Efectuarea compensării sumelor datorate la fondul de risc, rezultate din rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri, din comisionul de risc, precum și majorările de întârziere aferente acestora și eliberarea certificatelor de atestare fiscală se realizează conform Codului de procedură fiscală, pe baza datelor cuprinse în evidența pe plătitori deschisă la nivelul organului fiscal competent.
6. Organele fiscale competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală cu atribuții în administrarea fiscală a beneficiarilor de credite interne sau externe garantate de stat sau de credite contractate de stat și subîmprumutate, în a căror rază teritorială se află domiciliul fiscal al acestora înștiințează Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe, precum și Unitatea de management a trezoreriei statului, asupra declanșării procedurii de executare silita, respectiv asupra efectuării compensării conform pct. 5 și asupra eliberării certificatelor de obligații fiscale.
7. Ratele de capital, dobânzile, comisioanele și alte costuri aferente împrumuturilor garantate sau subîmprumutate, comisioanele la fondul de risc, precum și majorările de întârziere aferente, recuperate în urma aplicării procedurii de executare silita, de către organele fiscale în a căreia rază teritorială își au domiciliul fiscal beneficiarii de împrumuturi garantate sau subîmprumutate se virează de către acestea în contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX deschis pe numele Ministerului Finanțelor Publice la Trezoreria Operativă Centrală, cod de identificare fiscală 8609468, în vederea reîntregirii disponibilului fondului de risc.
8. În cazul în care debitorul se află în una din situațiile prevăzute la
art. 172 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, organul de executare competent (direcția generală a finanțelor publice județeană. Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, administrația finanțelor publice, după caz) întocmește procesul-verbal de constatare a insolvabilității, care, după semnarea de către conducătorul organului de executare, este înaintat Direcției generale pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe/Unitații de management a trezoreriei statului pentru avizare.
Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe/Unitatea de management a trezoreriei statului avizează procesul-verbal de constatare a insolvabilității pe care îl înaintează ministrului finanțelor publice pentru aprobare. Procesul-verbal de constatare a insolvabilității astfel aprobat, se restituie organului de executare competent.
Pe baza procesului-verbal de constatare a insolvabilității, creanța este transferată din evidența fiscala curentă într-o evidența separată și nu se mai datorează și nu se mai calculează accesorii pentru neplata în termen.
9. Sumele încasate în plus la fondul de risc și înregistrate în contabilitate la poziția "Creditori la fondul de risc" cu o vechime mai mare de 5 ani, pot fi scoase din evidență invocându-se prescripția în conformitate cu
art. 132 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare. În cazul încetării activității respectivului creditor, în baza unei note întocmite de direcția de specialitate și aprobată de ministrul finanțelor publice, sumele virate în plus se constituie venit la bugetul de stat.
Capitolul V Contabilitatea fondului de risc
Gestionarea fondului de risc se efectuează de către Ministerul Finanțelor Publice - Unitatea de management a trezoreriei statului și Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe prin contul curent general al trezoreriei statului.
În contabilitatea trezoreriei statului, organizată în cadrul Direcției generale a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public din Ministerul Finanțelor Publice, operațiunile privind încasările și plățile aferente fondului de risc se reflectă cu ajutorul următoarelor conturi:
- 11.20 "Disponibil la fondul de risc";
- 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR";
- 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern";
- 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern";
- 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate";
- 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate";
- 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitățile fondului de risc";
- 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc -intern";
- 27.21.01. cod debitor. 01 "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - intern";
- 27.21.01. cod debitor. 02 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc - intern";
- 27.21.01. cod debitor. 03 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc - intern";
- 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern";
- 27.21.02. cod debitor. 01 "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - extern";
- 27.21.02. cod debitor. 02 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc - extern";
- 27.21.02. cod debitor. 03 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc - extern";
- 27.21.02. cod debitor. 04 "Debitori din dobânzi aferente debitelor eșalonate la plată cuvenite fondului de risc - extern";
- 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate";
- 27.21.03. cod debitor. 01 "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate";
- 27.21.03. cod debitor. 02 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate";
- 27.21.03. cod debitor. 03 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate";
- 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate";
- 27.21.04. cod debitor. 01 "Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate ";
- 27.21.04. cod debitor. 02 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate";
- 27.21.04. cod debitor. 03 "Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
- 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, majorări de întârziere la fondul de risc - extern conform Ordonantei Guvernului nr. 14/1995";
- 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern";
- 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern";
- 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
- 22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern";
- 22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern";
- 22.31.03 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- 22.31.04 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
- 28.20.01 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - intern";
- 28.20.02 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - extern";
- 28.20.03 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate";
- 28.20.04 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate";
- 36.20 "Fondul de risc"
- 36.20.01 "Fond de risc - comisioane";
- 36.20.02 "Fond de risc - majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisionului";
- 36.20.03 "Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităților";
- 36.20.04 "Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat";
- 36.20.05 "Fond de risc - sume încasate din recuperarea creanțelor externe";
- 36.20.06 "Fond de risc - dobânzi aferente debitelor eșalonate la plată";
- 36.20.07 "Fond de risc - extern conform Ordonantei Guvernului nr. 14/1995";
- 36.20.08 "Fond de risc - majorări de întârziere pentru neplata la scadență a ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor și alte surse";
- 36.20.09 "Sume utilizate din fondul de risc conform legii", cu desfășurare pe conturi analitice;
- 36.20.10 "Fond de risc - amenzi";
- 36.20.12 "Fond de risc - creanțe predate la AVAS";
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc".
Conținutul și funcțiunea conturilor sunt prevăzute în anexa nr. 11.
Înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind constituirea și utilizarea fondului de risc este prevăzută în monografia prezentată în anexa nr. 12.
Monografia privind constituirea și utilizarea fondului de risc de către persoanele juridice beneficiare este prezentată în anexa nr. 13.
Anexa 1 -------
la norme
---------
- model -
Societatea Comercială .....................
CĂTRE
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe/ Unitatea de management a trezoreriei statului
Referitor la împrumutul extern/intern în valoare de ......., contractat de societatea noastră/Ministerul Finanțelor Publice de la banca finanțatoare ....... și garantat/subîmprumutat de Ministerul Finanțelor Publice cu Scrisoarea de garanție nr. .../data/Acordul de împrumut subsidiar nr. .../ data sau Acordul de împrumut subsidiar și garanție nr. .../data pentru proiectul ...., pentru sumele scadente la data de ......, compuse din: (rată de capital, dobândă, comisioane și alte costuri aferente creditului intern/extern) ........, declarăm pe propria răspundere că societatea noastră nu dispune de sumele necesare achitării acestei obligații, motiv pentru care solicităm sprijinul Ministerului Finanțelor Publice pentru efectuarea plăților în calitate de garant/împrumutat direct.
Ne angajăm să achităm debitul astfel creat în contul Ministerului Finanțelor Publice, în conformitate cu prevederile legale în vigoare privind colectarea creanțelor fiscale, dacă legea nu prevede altfel.
Anexăm la prezenta analiza justificativă a situației financiare a societății.
Director,
-----------
Anexa 2 -------
la norme
--------
- model -
DIRECȚIA GENERALĂ ..................
Nr. ....../..........
NOTĂ DE FUNDAMENTARE
privind cumpărarea și plata de valută în
valoare de ..... necesară plății la scadența din data....
Denumirea contractului/acordului de împrumut:
Data semnării:
Document de aprobare:
Valoarea contractului/acordului de împrumut:
Perioada de acordare a împrumutului, perioada de grație:
Informații privind beneficiarul acordului de împrumut/garantat/subîmprumutat
Denumirea beneficiarului:
Data semnării scrisorii de garanție/acordului de împrumut subsidiar/acordului de împrumut subsidiar și garanție:
Surse de acoperire a ratelor de capital, dobânzii, comisioanelor și altor costuri aferente conform contractului/acordului de împrumut:
Suma plătită până în prezent de Ministerul Finanțelor Publice: (rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri)
Perioada de tragere a sumelor împrumutului:
Utilizarea împrumutului:
%
Sold
Solicitarea de plată din partea beneficiarului (nr. și data - *)
Suma ce urmează a fi plătită de Ministerul Finanțelor Publice (în cifre și în litere):
Modalitatea de plată conform scrisorii de garanție/ (acordului de împrumut subsidiar/acordului de împrumut subsidiar și garanție - *):
(Numărul și data ordinului de plată cu care beneficiarul a virat suma necesară valutei scadente - *):
(Suma virată de beneficiari - *):
Având în vedere cele prezentate, vă propunem semnarea Ordinului de schimb valutar pentru cumpărare valută precum și a Ordinului de plată valută prezentate alăturat.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, certificăm operațiunea în privința realității, regularității și legalității.
Director general,
................
Director general adjunct,
..................
Șef serviciu, ...........
Executant, ............
-----------
*) dacă este cazul
Anexa 3 -------
la norme
--------
- model -
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
DIRECȚIA GENERALĂ..........
Nr...../.....
NOTĂ DE FUNDAMENTARE
Privind cumpărarea de valută în valoare de ..., scadentă la data de.....
1. Acordul de împrumut/
scrisoarea de garanție
nr.../.., în valoare de ...
destinat ..................
Rata de capital:.........
Dobânda:.................
Comisioane:..............
Alte costuri:............
Total: ................
Denumire
Acord de
împrumut/
Scrisoare
de
garanție
2. Acordul de împrumut/
scrisoarea de garanție
nr../.., în valoare de ...
destinat.......
Sume
scadente
în valută
Rata de capital:........
Dobânda:................
Comisioane:.............
Alte costuri:...........
Total: .............
3. Acordul de împrumut/
scrisoarea de garanție
nr../.., în valoare de ...
destinat...........
Rata de capital:.........
Dobânda:.................
Comisioane:..............
Alte costuri:............
Total: ...........
Total
general
Având în vedere cele prezentate, vă propunem semnarea Ordinului de schimb
valutar pentru cumpărare valută prezentat alăturat. Conform prevederilor
punctului 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea
controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului
finanțelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, certificăm
operațiunea în privința realității, regularității și legalității.
DIRECTOR GENERAL ,
.................
Director general adjunct: ............
Șef serviciu : ....................
Executant: .........
------------
*) Se completează după caz.
Anexa 4 -------
la norme
--------
- model -
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
Adresa/Sediul: ...............................
Nr. ......./data
ORDIN DE SCHIMB VALUTAR PENTRU CUMPĂRARE VALUTĂ
Suma solicitata
în valută
Data valutei
Nr. de cont în valută
al M.F.P.
Nr. de cont în
lei al M.F.P.
Operațiunea
Cumpărare valută de la B.N.R., în conformitate cu prevederile
Actului adițional nr. 2 la Convenția nr. 181202/4/2003
încheiata între Ministerul Finanțelor Publice și Banca
Națională a României modificată și completată prin Actul
Adițional nr. 2 la Convenția nr. 181202/4/2003.
Instrucțiuni
privind
decontarea
Contravaloarea în lei se va vira de către Ministerul
Finanțelor Publice, cu aceeași dată a valutei, din contul
deschis la Trezoreria Operativă Centrală
Persoane de
contact
Nume și prenume:
Funcția:
Tel.:
Fax:
Funcția
.....................
(semnătura autorizată)
Persoana autorizată(Nume Prenume)
..................................
L.S.
Anexa 5 -------
la norme
--------
- model -
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
Nr........../data
ORDIN DE PLATA VALUTĂ
Către
Banca Națională a României
Direcția plați
Str. Lipscani nr. 25
București, România
Suma solicitată în valută (codul valutei, în cifre și în litere)
Data valutei ZZ/LL/AA
Beneficiarul sumei (numele și sediul)
Bancă beneficiar
Numele băncii:
Nume cont:
Nr. contului:
Adresa SWIFT:
Referință:
Destinația sumei solicitate
Acord de împrumut/ Scrisoare de garanție
Aprobat prin (denumirea actului normativ)
Rata de capital:
Dobânda:
Comisioane:
Alte costuri:
Instrucțiuni privind decontarea
Plata se va efectua din contul în valută nr. ..... deschis la Banca Națională a României - Centrală în baza Acordului de împrumut/Scrisoare de garanție nr. .... și în conformitate cu prevederile Actului adițional nr. 2 la Convenția nr. 181202/4/2003 încheiată între Ministerul Finanțelor Publice și Banca Națională a României modificată și completată prin Actul adițional nr. 2 la Convenția nr. 181202/4/2003.
Persoane de contact:
(numele, funcția, telefon, fax)
Ordonatorul principal de credite,
(sau persoana delegată de acesta)
Direcția generală....................
Director general.....................
Director general adjunct.............
Șef serviciu........................
Executant............................
Anexa 6 -------
la norme -------- - model - Se aprobă, Ordonator principal de credite (sau persoana delegata de acesta) NOTĂ de decontare a contravalorii în lei a valutei cumpărate necesară plății la scadență Referitor la: Scadența din data de ...., aferentă împrumutului în valoare de ..... contractat/subîmprumutat de Societatea Comercială/Ministerul Finanțelor Publice ..... de la ..... (banca/instituția finanțatoare), pentru realizarea ......(denumirea proiectului). ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Obligația de plată scadentă, Rate de capital: în valută Dobândă: Comisioane: Alte costuri: Total: ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cursul valutar al tranzacției de cumpărare valută ...... lei/valută comunicat de Banca Națională a României cu confirmare operațiune de schimb valutar (cumpărare valută de la BNR) nr.../data ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Contravaloarea în lei pentru valuta cumpărată, la cursul comunicat de Banca Națională a României ....... lei ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── (1. Soldul contului de disponibil în fondul .......... lei. de risc la data de.......conform adresei Direcției generale a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public nr. ......./data: 2. Total plăți angajate la data de ....: ........... lei. 3. (1 - 2) Sume disponibile în fondul de risc)(*): ........... lei. ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Având în vedere cele menționate mai sus, propunem următoarele: 1. aprobarea efectuării plății către Banca Națională a României, de către Ministerul Finanțelor Publice, a contravalorii în lei a sumei de ...(valuta), scadentă la data de ...., respectiv .... lei, din disponibilul fondului de risc; 2. virarea sumei de ..... lei [echivalentul în lei al obligației de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Națională a Românie], din contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX (cod fiscal 8609468), deschis pe numele MFP la Trezoreria Operativă Centrală, în contul Băncii Naționale a României SWIFT BIC-NBORROBP (CUI 361684) și transmiterea la Direcția generală pentru acorduri, cooperare internațională și decontări externe/ Unitatea de Management a Trezoreriei Statului a unei copii a ordinului de plată respectiv de către Direcția generală a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public; 3. evidențierea în contabilitate a sumei în lei aferente acestei plăți și care reprezintă debit al Societății Comerciale .... - S.A. fată de Ministerul Finanțelor Publice. (Anexăm la prezenta notificarea de plată a băncii finanțatoare nr..../data și adresa Societății Comerciale ....... de solicitare a efectuării plății de către Ministerul Finanțelor Publice în calitate de garant/împrumutat direct, înregistrată la Ministerul Finanțelor Publice cu nr. ..../data, ordin de schimb valutar pentru cumpărare valuta nr. ..../data, ordin de plată valuta nr. ..../data, confirmarea Băncii Naționale a României privind operațiunea de schimb valutar (cumpărare valută de la BNR).)(*) Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, certificăm operațiunea în privința realității, regularității și legalității. ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Director general, ................... ------------ (*) Se completează în cazul în care nu se întocmește nota de lichidare.
Anexa 7 -------
la norme -------- - model - De acord, Ordonator principal de credite (sau persoana delegata de acesta) NOTĂ DE FUNDAMENTARE Referitor la: Scadența din data de ..........., aferentă împrumutului garantat/subîmprumutului în valută/lei în valoare de .....contractat de Societatea Comercială /Ministerul Finanțelor Publice..... de la ......(banca/instituția finanțatoare), pentru realizarea.......(denumirea proiectului). ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Obligația de plată scadentă, Rate de capital: în valută Dobândă: Comisioane: Alte costuri: Total: ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cursul valutar al tranzacției de cumpărare valută ...... lei/valută comunicat de Banca Națională a României cu confirmare operațiune de schimb valutar (cumpărare valută BNR nr.../data) ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Contravaloarea în lei pentru valuta cumpărată, la cursul comunicat de Banca Națională a României ....... lei ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1. Soldul contului de disponibil în fondul .......... lei. de risc la data de.......conform adresei Direcției generale a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public nr. ......./data: 2. Total plăți angajate la data de ....: ........... lei. 3. (1 - 2) Sume disponibile în fondul de risc: ........... lei. ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferența de alimentat la fondul de risc: ............. lei ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Având în vedere cele menționate mai sus, propunem semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10 "Plăți în contul creditelor garantate și/sau subîmprumutate", în valoare de ...... mii lei, anexată, în vederea alimentării contului "Disponibil din fond de risc " cu suma de ....... lei. Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, certificăm operațiunea în privința realității, regularității și legalității. ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Director general, ...................
Anexa 8 -------
la norme -------- - model - Bun de plată. Ordonator principal de credite (sau persoana delegată de acesta) NOTĂ DE LICHIDARE Referitor la: Scadența din data de ..., aferentă împrumutului garantat/subîmprumutului în valoare de .... contractat de Societatea Comercială/Ministerul Finanțelor Publice.....de la .... (banca/instituția finanțatoare), pentru ....(denumirea proiectului). ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Obligația de plată scadentă, Rate de capital: în valută Dobândă: Comisioane: Alte costuri: Total: ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Cursul valutar al tranzacției de cumpărare valută ...... lei/valută comunicat de Banca Națională a României cu confirmare operațiune de schimb valutar (cumpărare valută BNR nr.../data) ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Contravaloarea în lei pentru valuta cumpărată, la cursul comunicat de Banca Națională a României ....... lei ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 1. Soldul contului de disponibil în fondul .......... lei. de risc la data de.......conform adresei Direcției generale a contabilității publice și a sistemului de decontări în sectorul public nr. ......./data: 2. Total plăți angajate la data de ....: ........... lei. 3. (1 - 2) Sume disponibile în fondul de risc: ........... lei. ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Diferența de alimentat la fondul de risc: ............. lei ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── În vederea asigurării sumelor necesare pentru lichidarea obligațiilor de plată față de Banca Națională a României, propunem alimentarea contului 11.20 "Disponibil fond de risc pentru împrumuturi" cu suma de ..... lei din capitolul 55.01, titlul 51, art. 02, alineat 10 "Plăți în contul creditelor garantate și/sau subîmprumutate". Anexăm la prezenta notificarea de plată a băncii finanțatoare nr..../ data și adresa Societății Comerciale ....... de solicitare a efectuării plății de către Ministerul Finanțelor Publice în calitate de garant/ împrumutat direct, înregistrată la Ministerul Finanțelor Publice cu nr. ..../data, ordinul de schimb valutar pentru cumpărare valută nr....../ data, ordinul de plată valută nr. ..../data și confirmarea Băncii Naționale a României privind operațiunea de schimb valutar (cumpărare valută BNR) nr...../data . Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 522/2003, cu modificările ulterioare, certificăm operațiunea în privința realității, regularității și legalității. ────────────────────────────────────────────────────────────────────────────── Director general, ...................
Anexa 9 -------
la norme
--------
- model -
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE Data emiterii..............
Compartimentul de specialitate.........
Direcția generală.....................
Nr...../data
ORDONANTARE DE PLATĂ
Natura cheltuielii - contravaloarea în lei a valutei cumpărate de la BNR necesare plății ratei de capital, dobânzii, comisioanelor și altor costuri aferente scadenței din data de.... la împrumutul/subîmprumutul în valoare de ...., contractat de Societatea Comercială/Ministerul Finanțelor Publice ..., pentru care s-a emis Scrisoarea de garanție nr. .... din .../s-a încheiat Acordul de împrumut subsidiar nr.../data sau Acordul de împrumut subsidiar și garanție nr. ../data.
Lista documentelor justificative:
- ordin de schimb valutar pentru cumpărare valută nr. / data
- ordin de plată valută nr. / data
- confirmarea Băncii Naționale a României privind operațiunea de schimb valutar (cumpărare valută) nr..../data
- notificarea de plată de la banca/instituția finanțatoare;
Nr./data angajamentului legal.....................
Modul de plată (virament/numerar):
Lei/valută:............
Suma datorată beneficiarului: ............. lei
Avansuri acordate și reținute beneficiarului: ........
Suma de plată: ........ lei
Suma de plată (valută)
- felul valutei............................
- suma în valută...........................
- cursul valutar...........................
- suma în lei .............................
Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare
- lei-
Subdiviziune a clasificației
bugetare, capitolul 55.01
titlul.... 51
articolul ....02
alineatul......10
Disponibil înaintea
efectuării plății
Suma
de
plată
Disponibil
după
efectuarea
plății
0
1
2
3=col.1-2
............ lei
.... lei
...... lei
Numele și adresa beneficiarului
Ministerul Finanțelor Publice
Str. Apolodor Nr. 17, București
Numărul de cont contabil
11.20
Disponibil fondul de risc
Direcția generală a contabilității
publice și a sistemului de decontări
în sectorul public
Compartimentul de
specialitate
Compartimentul de
contabilitate*)
Control financiar preventiv
CFPD
CFPD
Data.....
Data.....
Data....
Data....
Vizat....
Vizat...
Semnătura...
Semnătura...
Semnătura.
Semnătura.
*) Răspunde de datele înscrise în col. 1.
Ordonator de credite,
Data...............
Semnătura........
Anexa 10 --------
la norme
--------
- model -
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
Nr. ... data .......
Direcția generală pentru acorduri,
cooperare internaționala și
decontări externe/Unitatea de
management a trezoreriei statului
Str. ............. nr. ....
Localitatea................
ÎNSCRIS NR...................
Nume și prenume/denumire debitor .........................................
Cu domiciliul fiscal în localitatea ................. str. ...............
nr. .... bloc ....... sc. .... ap. .... sector/județ .....................
Cod de identificare fiscală : ............................................
Natura obligației
bugetare*1)
Termenul legal de plată sau
perioada pentru care au fost
calculate obligațiile fiscale
accesorii (dobânzi,
penalități, majorări de
întârziere)
Număr de
evidență a
plății*)
Cuantumul
sumei
datorate*2)
(lei)
---------------
*1) se va preciza denumirea creanței fiscale principale: rate de capital,
dobânzi, comisioane și alte costuri aferente acestora, comisionul de
risc ori a creanței bugetare accesorii
*2) accesoriile se vor calcula în continuare până la data plății sau
stingerii, inclusiv, conform art. 116 din ordonanța Guvernului
nr. 92/2003, republicată, cu modificările și completările ulterioare
*) Se vor înscrie obligatoriu pe documentul reprezentând plata efectuată
de contribuabil/pentru contribuabil.
Întrucât a expirat scadența/termenul de plată al obligațiilor fiscale înscrise în documentul prin care s-a stabilit sau individualizat suma de plată*3) a fost emis prezentul înscris care constituie titlul executoriu în temeiul
art. 137 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, precum și în conformitate cu dispozițiile Cap. I, Secțiunea a 2-a
art. 3 alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 41/2005
privind reglementarea unor măsuri financiare, aprobată cu modificări de
-----------
*3) se vor menționa: denumirea documentului, număr, data, emitentul.
Împotriva prezentului înscris se poate introduce contestație la instanța judecătorească competentă, în termen de 15 zile de la comunicare sau luare la cunoștință, în conformitate cu prevederile
art. 169-170 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Potrivit dispozițiilor
art. 9 alin. (2) lit. d) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, când urmează să se ia măsuri de executare silita, nu este obligatorie audierea contribuabilului.
Data emiterii :...............
Director general /Director
Nume și prenume...........................
Semnătura.............................
L.S.
Anexa 11 --------
la norme
--------
CONȚINUTUL ȘI FUNCȚIUNEA CONTURILOR
Fondul de risc
Contul 11.20 "Disponibil la fondul de risc"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența disponibilităților fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului.
Contul 11.20 "Disponibil la fondul de risc" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor, recuperări de sume de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat, recuperări de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate pentru care s-au efectuat plăți din fondul de risc, evidențiate până la codificare în sume în curs de lămurire, încasări de sume de la AVAS, dobânzi aferente disponibilităților fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc și din alte surse legal constituite.
În creditul contului se înregistrează sumele plătite de Ministerul Finanțelor Publice în contul garanțiilor interne executate, sumele utilizate pentru achiziționarea de valută în vederea achitării obligațiilor în valută, sumele care se regularizează cu bugetul de stat și sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile bănești existente.
Contul 11.20 "Disponibil la fondul de risc" se debitează prin creditul conturilor:
28.20.01 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - intern"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, evidențiate până la codificare în sume în curs de lămurire;
28.20.02 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - extern"
- cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat, evidențiate până la codificare în sume în curs de lămurire;
28.20.03 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate, evidențiate până la codificare în sume în curs de lămurire;
27.20.04 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitățile fondului de risc"
- cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate și virate pentru disponibilitățile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului (concomitent cu înregistrarea contabilă 54.03 = 36.20);
36.20 "Fondul de risc"
- cu sumele primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc;
- cu sumele încasate de la AVAS;
- cu alte sume încasate, conform prevederilor legale.
Contul 11.20 "Disponibil la fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor:
11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR"
- cu sumele utilizate din fondul de risc pentru cumpărarea de valută necesară plății obligațiilor aferente garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe, în cazul executării acestora, precum și a celor aferente împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate;
27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern"
- cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora;
25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern"
- cu sumele restituite beneficiarilor împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând sume încasate în plus;
25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern"
- cu sumele restituite beneficiarilor împrumuturilor externe garantate de stat, reprezentând sume încasate în plus;
25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele restituite beneficiarilor împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate, reprezentând sume încasate în plus;
36.20 "Fondul de risc"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizează cu bugetul de stat.
Contul 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența disponibilităților în valută, rezultate în urma operațiunii de schimb valutar, pentru plata obligațiilor Ministerului Finanțelor Publice la extern.
Contul 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR" este un cont de activ.
Se vor menționa numai conținutul și funcțiunea contului corespunzătoare operațiunilor legate de fondul de risc.
În debitul contului se înregistrează sumele în valută rezultate din schimbul valutar a căror contravaloare în lei se asigură din disponibilul fondului de risc.
În creditul contului se înregistrează sumele în valută plătite de Ministerul Finanțelor Publice în contul garanțiilor executate și a împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate.
Contul 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR" se debitează prin creditul conturilor:
11.20 "Disponibil la fondul de risc"
- cu sumele în valută rezultate din schimbul valutar a căror contravaloare în lei se asigură din disponibilul fondului de risc, în vederea efectuării plăților la extern.
Contul 11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR" se creditează prin debitul conturilor:
27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern"
- cu sumele plătite pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora;
27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern"
- cu sumele plătite pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi externe, în cazul executării acestora;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor;
22 "Împrumut extern/analitic împrumut"
- cu sumele plătite, reprezentând rate de capital, în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor (concomitent cu înregistrarea 27.20.03 = 27/analitic debitor împrumut extern), în cazul împrumuturilor externe derulate prin Ministerul Finanțelor Publice.
Contul 22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta diferentelor de curs valutar determinate în urma reevaluării efectuate trimestrial și la sfârșitul fiecărui an bugetar, precum și în alte situații prevăzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne acordate în valută.
Contul 22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta diferentelor de curs valutar determinate în urma reevaluării efectuate trimestrial și la sfârșitul fiecărui an bugetar, precum și în alte situații prevăzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe.
Contul 22.31.03 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența diferențelor de curs valutar determinate în urma reevaluării efectuate trimestrial și la sfârșitul fiecărui an bugetar, precum și în alte situații prevăzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru împrumuturile externe contractate de stat și subîmprumutate.
Contul 22.31.04 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta diferentelor de curs valutar determinate în urma reevaluării efectuate trimestrial și la sfârșitul fiecărui an bugetar, precum și în alte situații prevăzute de lege, a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru împrumuturile interne contractate de stat și subîmprumutate.
Contul 22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern", contul 22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern" și contul 22.31.03 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" și 22.31.04 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate "sunt conturi bifuncționale, care se debitează cu diferențe de curs nefavorabile și se creditează cu diferențe de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:
27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern";
27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern";
27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate";
27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, majorări de întârziere la fondul de risc - extern conform Ordonanța Guvernului nr. 14/1995";
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc".
Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența debitorilor pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul garanțiilor interne executate.
Contabilitatea analitică se ține pe fiecare debitor și pe valută, când e cazul.
Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanțelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi și alte costuri plătite de acesta în contul garanțiilor executate.
În creditul contului se înregistrează sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi și alte costuri, precum și sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligațiilor debitorilor din garanții executate conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice și nerecuperate de la debitori.
Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" se debitează prin creditul contului:
11.20 "Disponibil la fondul de risc"
- cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora;
11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR"
- cu sumele plătite pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora.
Contul 27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern" se creditează prin debitul conturilor:
28.20.01 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - intern"
- cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, în contul garanțiilor executate;
36.20 "Fondul de risc"
- cu sumele utilizate din fondul de risc, în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor din garanții pentru împrumuturi interne executate;
25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența debitorilor pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul garanțiilor externe executate.
Contabilitatea analitică se ține pe fiecare debitor și valută.
Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanțelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi și alte costuri plătite de acesta în contul garanțiilor executate.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi și alte costuri, creanțe predate la AVAS, reprezentând sume achitate de Ministerul Finanțelor Publice în contul garanțiilor acordate și nerecuperate de la debitori, precum și sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligațiilor debitorilor din garanții executate conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice în contul garanțiilor acordate și nerecuperate de la debitori.
Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" se debitează prin creditul contului:
11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR"
- cu sumele plătite pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi externe, în cazul executării acestora.
Contul 27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern" se creditează prin debitul conturilor:
28.20.02 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - extern"
- cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat, în contul garanțiilor executate
36.20 "Fondul de risc"
- cu sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor din garanții pentru împrumuturi externe executate;
- cu creanțele predate la AVAS;
25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența debitorilor pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate.
Contabilitatea analitică se ține pe fiecare debitor și valută.
Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele plătite pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate unor beneficiari finali.
În creditul contului se înregistrează sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe și subîmprumutate.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate și nerecuperate de la debitori.
Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" se debitează prin creditul conturilor:
11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR"
- cu sumele plătite pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate unor beneficiari finali.
27 "Debitori" - analitic pe fiecare debitor, beneficiar al împrumutului extern.
- cu sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor, derulate prin Ministerul Finanțelor Publice.
Contul 27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" se creditează prin debitul conturilor:
28.20.03 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate.
25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate "
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența debitorilor pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate.
Contabilitatea analitică se ține pe fiecare debitor și valută.
Contul 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate " este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele plătite pentru împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate unor beneficiari finali.
În creditul contului se înregistrează sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne și subîmprumutate.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice în contul împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate și nerecuperate de la debitori.
Contul 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate" se debitează prin creditul conturilor:
11.45.20 "Disponibil în valută pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri - conform Convenției BNR"
- cu sumele plătite pentru împrumuturile interne contractate de stat și subîmprumutate unor beneficiari finali.
27 "Debitori" - analitic pe fiecare debitor, beneficiar al împrumutului intern.
- cu sumele plătite în contul împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor, derulate prin Ministerul Finanțelor Publice.
Contul 27.20.04 "Debitori la fondul de risc - împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate" se creditează prin debitul conturilor:
28.20.04 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate"
25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitățile fondului de risc"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta dobânzilor aferente disponibilităților fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.
Contul 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitățile fondului de risc" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează dobânzile calculate de direcția de specialitate pentru disponibilitățile fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate și virate pentru disponibilitățile fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile calculate și nevirate la fondul de risc.
Contul 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitățile fondului de risc" se debitează prin creditul contului:
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu dobânzile calculate de direcția de specialitate pentru disponibilitățile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului.
Contul 27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitățile fondului de risc" se creditează prin debitul contului:
11.20 "Disponibil la fondul de risc"
- cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate și virate pentru disponibilitățile fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului (concomitent cu înregistrarea contabilă 54.03 =36.20).
Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența debitorilor pentru comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi interne garantate de stat.
Contabilitatea analitică se ține pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite.
Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanțelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorările de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne, pentru neplata în termen a obligațiilor, precum și sumele reprezentând obligații din comision de risc, majorări de întârziere stinse conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.
Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" se debitează prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu valoarea comisionului de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat;
22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc - intern"
- cu diferența de curs favorabilă.
Contul 27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern" se creditează prin debitul conturilor:
28.20.01 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - intern"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor;
22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern"
- cu diferența de curs nefavorabilă;
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu sumele aferente creanțelor fondului de risc stinse conform legii, reprezentând obligații de plată din comisioane, majorări de întârziere;
25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența debitorilor pentru comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe garantate de stat.
Contabilitatea analitică se ține pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite. În cazul debitorilor din comisioane cuvenite fondului de risc - extern, contabilitatea analitică se ține și pe fiecare valută în parte.
Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanțelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor, precum și sumele reprezentând comisioane, majorări de întârziere stinse conform legii sau predate la AVAS.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.
Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" se debitează prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu valoarea comisionului de risc, majorărilor de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat;
22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"
- cu diferența de curs favorabilă;
Contul 27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern" se creditează prin debitul conturilor:
28.20.02 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - extern"
- cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat, codificate de direcția de specialitate, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor;
22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"
- cu diferența de curs nefavorabilă;
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu creanțele predate la AVAS, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc;
- cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligații de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc;
25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența debitorilor pentru comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate.
Contabilitatea analitică se ține pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite. În cazul debitorilor din comisioane cuvenite fondului de risc - extern, contabilitatea analitică se ține și pe fiecare valută în parte.
Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate de Ministerul Finanțelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor, precum și sumele reprezentând comisioane, majorări de întârziere stinse conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.
Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" se debitează prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu valoarea comisionului de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate;
22.31.03 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu diferența de curs favorabilă;
Contul 27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" se creditează prin debitul conturilor:
28.20.03 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate, codificate de direcția de specialitate, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor;
22.31.03 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu diferența de curs nefavorabilă;
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligații de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc.
25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența debitorilor pentru comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate.
Contabilitatea analitică se ține pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite.
Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate de Ministerul Finanțelor Publice, reprezentând comisionul de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor, precum și sumele reprezentând comisioane, majorări de întârziere stinse conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.
Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate" se debitează prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu valoarea comisionului de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate;
Contul 27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate" se creditează prin debitul conturilor:
28.20.04 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sume încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate, codificate de direcția de specialitate, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor;
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligații de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc.
25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
Contul 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, majorări de întârziere la fondul de risc - extern conform Ordonanța Guvernului nr. 14/1995"
Funcțiunea contului este asemănătoare cu cea a contului 27.21.02.
Contul 36.20 "Fondul de risc"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența fondului de risc.
Evidența analitică se ține pe sursele de constituire a fondului prevăzut de lege.
Contul 36.20 "Fondul de risc" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate, reprezentând dobânzi aferente disponibilităților din cont, comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, sume recuperate de la AVAS, precum și din alte surse legal constituite.
În debitul contului se înregistrează sumele din contul de disponibil care se regularizează la sfârșitul anului cu bugetul de stat, creanțele predate la AVAS, precum și sumele stinse în condițiile legii, reprezentând obligații ale debitorilor fondului de risc.
Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc constituit potrivit legii.
Contul 36.20 "Fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor:
11.20 "Disponibil la fondul de risc":
- cu sumele primite de la bugetul de stat;
- cu sumele primite de la AVAS;
- cu alte sume încasate, conform prevederilor legale;
54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor (concomitent cu înregistrarea contabilă 28.20.01 = 27.21.01 sau 28.20.02 = 27.21.02 sau 28.20.03 = 27.21.03);
- cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate și virate pentru disponibilitățile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului (concomitent cu inregistrarea contabilă 11.20 = 27.20.05);
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor garantate/contractate de stat compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
Contul 36.20 "Fondul de risc" se debitează prin creditul conturilor:
11.20 "Disponibil la fondul de risc"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizează cu bugetul de stat;
27.20.01 "Debitori la fondul de risc - intern"
- cu sumele utilizate din fondul de risc pentru împrumuturile interne garantate de stat, în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor din garanții executate;
27.20.02 "Debitori la fondul de risc - extern"
- cu sumele utilizate din fondul de risc pentru pentru împrumuturile externe garantate de stat, în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor din garanții executate;
- cu creanțele predate la AVAS;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele utilizate din fondul de risc pentru pentru împrumuturile externe contractate de stat și subîmprumutate, în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor;
Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența veniturilor de realizat din comisioane, dobânzi, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc și dobânzi aferente disponibilităților fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.
Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele de încasat sub formă de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorări de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligațiilor și dobânzi aferente disponibilităților fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului, diferențe de curs valutar.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, majorări de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligațiilor și sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, dobânzi aferente disponibilităților fondului de risc păstrate în contul curent general al trezoreriei statului, precum și creanțele predate la AVAS, diferențe de curs valutar.
Soldul creditor al contului reprezintă venituri de încasat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" se creditează prin debitul conturilor:
27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern"
- cu valoarea comisionului de risc, majorărilor de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat;
27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern"
- cu comisionul de risc, majorările de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat;
27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu comisionul de risc, majorările de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate;
27.20.05 "Debitori la fondul de risc - dobânzi de încasat la disponibilitățile fondului de risc"
- cu dobânzile calculate de direcția de specialitate pentru disponibilitățile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului;
22.31.01 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc - intern"
22.31.02 "Diferente de curs valutar aferente fondului de risc - extern"
22.31.03 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu diferențe de curs favorabile.
Contul 54.03 "Venituri de realizat aferente fondului de risc" se debitează prin creditul conturilor:
36.20 "Fondul de risc"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat, reprezentând comision de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor;
- cu sumele încasate, reprezentând dobânzi calculate și virate pentru disponibilitățile fondului de risc păstrate în contul curent general al statului (concomitent cu inregistrarea contabilă 11.20 = 27.20.04);
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate/garantate de stat compensate cu obligațiile acestora la fondul de risc.
22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - intern"
22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - extern"
22.31.03 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu diferente de curs nefavorabile.
27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern"
- cu sumele aferente creanțelor fondului de risc stinse conform legii, reprezentând obligații de plată din comisioane, majorări de întârziere;
27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern"
- cu sumele predate la AVAS, reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc;
- cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligații de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc;
27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligații de plată din comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat.
În debitul contului se înregistrează sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligațiile curente sau viitoare la fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne ale acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern" se creditează prin debitul contului:
28.20.01 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - intern"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - intern" se debitează prin creditul conturilor:
11.20 "Disponibil la fondul de risc"
- cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus
27.21.01 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - intern"
- cu sumele compensate cu obligațiile curente sau viitoare la fondul de risc.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat.
În debitul contului se înregistrează sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligații curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern" se creditează prin debitul contului:
28.20.02 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - extern"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor garantate de stat.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - extern" se debitează prin creditul conturilor:
11.20 "Disponibil la fondul de risc"
- cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus;
27.21.02 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - extern"
- cu sumele compensate cu obligații ale persoanelor juridice, curente sau viitoare, la fondul de risc.
Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate.
Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate.
În debitul contului se înregistrează sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligații curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.
Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" se creditează prin debitul contului:
28.20.03 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate de stat și subîmprumutate.
Contul 25.29.03 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate" se debitează prin creditul conturilor:
11.20 "Disponibil la fondul de risc"
- cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus;
27.21.03 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi externe contractate de stat și subîmprumutate "
- cu sumele compensate cu obligații ale persoanelor juridice, curente sau viitoare, la fondul de risc.
Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice ține evidența creditorilor pentru sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate.
Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne contractate de stat și subîmprumutate.
În debitul contului se înregistrează sumele restituite persoanelor juridice ori compensate cu obligații curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.
Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate" se creditează prin debitul contului:
28.20.04 "Operațiuni în curs de lămurire fond de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate de stat și subîmprumutate.
Contul 25.29.04 "Creditori din rate de capital, comisioane, majorări de întârziere la fondul de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate" se debitează prin creditul conturilor:
11.20 "Disponibil la fondul de risc"
- cu sumele restituite persoanelor juridice, reprezentând sume încasate în plus;
27.21.04 "Debitori din comisioane, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc - împrumuturi interne contractate de stat și subîmprumutate"
- cu sumele compensate cu obligații ale persoanelor juridice, curente sau viitoare, la fondul de risc.
Anexa 12 --------
la norme
--------
MONOGRAFIE
privind înregistrarea în contabilitate a principalelor
operațiuni privind constituirea și
utilizarea fondului de risc
Fondul de risc
Înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind constituirea și utilizarea fondului de risc
Nr. crt.
Explicația operațiunii
Contul debitor
Contul creditor
1.
Evidențierea creanțelor în lei și în valută reprezentând comisioanele de risc datorate de beneficiarii împrumuturilor garantate
%
54.03
27.21.01.01
27.21.02.01
27.21.03.01
27.21.04.01
analitic debitor
2.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de persoanele juridice, reprezentând comisioane de risc (înainte de codificare)
11.20
%
28.20.01
28.20.02
28.20.03
28.20.04
- după codificare
28.20.01
27.21.01.01
28.20.02
27.21.02.01
28.20.03
27.21.03.01
28.20.04
27.21.04.01
și concomitent
54.03
36.20.01
3.
Efectuarea plăților ratelor de capital, dobânzilor și ale altor costuri aferente împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor, derulate prin MFP
Cumpărare valută în vedere efectuării plăților la extern
11.45.20
11.20
Valută
Plată din contul de valută
- dobânzi, comisioane de angajament și alte costuri
27.20.03
11.45.20
analitic debitor
în valută
- rate de capital
22
11.45.20
analitic
în valută
împrumut extern
și concomitent
27.20.03
27
analitic debitor
analitic debitor
pentru împrumut
extern
4.
Efectuarea plăților ratelor de capital, dobânzilor și ale altor costuri aferente împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor, pentru împrumuturile cu delegare de autoritate
Cumpărare valută în vederea efectuării plăților la extern
11.45.20
11.20
Valută
Plată din contul de valută
27.20.03
11.45.20
analitic debitor
în valută
5.
Recuperarea de la beneficiarii împrumuturilor externe și interne contractate de stat și subîmprumutate, a ratelor de capital, dobânzilor și a altor costuri care au fost plătite de MFP (înainte de codificare)
11.20
28.20.03
28.20.04
analitic debitor
- după codificare
28.20.03
27.20.03
28.20.04
27.20.04
6.
Evidențierea creanțelor reprezentând majorări de întârziere pentru plata cu întârziere a comisionului de risc
%
54.03
27.21.01.02
27.21.02.02
27.21.03.02
27.21.04.02
analitic debitor
7.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de persoanele juridice, reprezentând majorări de întârziere pentru plata cu întârziere a comisionului de risc (înainte de codificare)
11.20
28.20.01
28.20.02
28.20.03
28.20.04
- după codificare
28.20.01
27.21.01.02
28.20.02
27.21.02.02
28.20.03
27.21.03.02
28.20.04
27.21.04.02
analitic debitor
și concomitent
54.03
36.20.02
8.
Evidențierea creanțelor reprezentând majorări de întârziere pentru plata cu întârziere a ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri costuri aferente împrumuturilor interne garantate, ca urmare a executării garanțiilor
%
54.03
27.21.01.03
27.21.02.03
27.21.03.03
9.
Recuperarea de la beneficiarii împrumuturilor garantate a ratelor de capital, dobânzilor și a altor costuri care au fost plătite de MFP (înainte de codificare)
11.20
%
28.20.01
28.20.02
- după codificare
28.20.01
27.20.01
28.20.02
27.20.02
10.
Predarea la AVAS a creanțelor reprezentând rate de capital, dobânzi și alte costuri
36.20.12
27.20.02
11.
Predarea la AVAS a creanțelor reprezentând comisioane de risc, majorări de întârziere
54.03
27.21.02
12.
Încasarea de la AVAS a sumelor recuperate
11.20
36.20.12
13.
Reevaluarea la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc
27.21.02
22.31.02
27.21.01
22.31.01
27.21.03
22.31.03
22.31.04
- diferențe de curs favorabile
%
54.03
22.31.02
22.31.01
22.31.03
22.31.04
14.
Reevaluarea la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc
22.31.02
27.21.02
22.31.01
27.21.01
22.31.03
27.21.03
22.31.04
- diferențe de curs nefavorabile
54.03
%
22.31.02
22.31.01
22.31.03
22.31.04
15.
Evidențierea stingerii creanțelor reprezentând rate de capital, dobânzi și alte costuri conform legii
36.20.09
27.20.02
27.20.01
27.20.03
27.20.04
16.
Evidențierea stingerii creanțelor reprezentând comision de risc, majorări de întârziere conform legii
54.03
%
27.21.02
27.21.01
27.21.03
27.21.04
17.
Regularizarea cu bugetul de stat, în limita sumelor primite
36.20.04
11.20
18.
Sume încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate/ garantate de stat
28.20.01
25.29.02
28.20.02
25.29.01
28.20.03
25.29.03
28.20.04
25.29.04
19.
Restituirea sumelor încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat
%
11.20
25.29.02
25.29.01
25.29.03
25.29.04
20.
Compensarea sumelor încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor contractate/ garantate de stat, cu obligații curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora
%
27.21
25.29.02
25.29.01
25.29.03
25.29.04
%
27.20
25.29.02
25.29.01
25.29.03
25.29.04
21.
Sume încasate din vânzarea acțiunilor provenite din conversia creanțelor fondului de risc
11.20
36.20
Anexa 13 --------
la norme
--------
MONOGRAFIE
privind constituirea și utilizarea fondului de risc
de către persoanele juridice beneficiare
Înregistrarea datoriei reprezentând comisionul de risc pentru credite garantate de stat:
6588
=
462
"Alte cheltuieli de exploatare"
"Creditori diverși/analitic distinct"
Înregistrarea plății comisionului de risc pentru credite garantate de stat:
462
=
512
"Creditori diverși/analitic distinct"
"Conturi curente la bănci"
Înregistrarea majorărilor de întârziere datorate pentru neplata în termen a comisioanelor la fondul de risc, a ratelor scadente, dobânzilor, comisioanelor și a altor costuri aferente împrumuturilor:
6581
=
462
"Despăgubiri, amenzi și penalități"
"Creditori diverși/analitic distinct"
Înregistrarea plății majorărilor de întârziere pentru neplata în termen a comisioanelor la fondul de risc, a ratelor scadente, dobânzilor, comisioanelor și a altor costuri aferente împrumuturilor:
462
=
512
"Creditori diverși/analitic distinct"
"Conturi curente la bănci"
-----------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.