Instrucțiunile din 9 iunie 2006
pentru completarea Declarației recapitulative privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri
prezumat în vigoare
1. Declarația recapitulativă privind livrările/achizițiile intracomunitare de bunuri, denumită în continuare declarație recapitulativă, se depune trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare încheierii trimestrului de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care au efectuat în trimestrul de raportare livrări și/sau achiziții intracomunitare, precum și livrări și achiziții în cadrul unei operațiuni triunghiulare, astfel cum sunt definite în titlul VI din
privind Codul fiscal.
2.1. Declarația recapitulativă se depune, în format electronic, astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la poștă, prin scrisoare recomandată;
- prin completare pe pagina de web a Ministerului Finanțelor Publice;
- prin SEN, de către marii contribuabili.
2.2. Formatul electronic, depus pe suport electronic, va fi însoțit de formularul editat de persoana impozabilă cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat, conform legii.
Formatul se editează în două exemplare:
- un exemplar se depune la unitatea fiscală, împreună cu suportul electronic;
- un exemplar se păstrează de către persoana impozabilă.
Formatul electronic al declarației recapitulative se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului competent pe suport electronic.
Programul de asistență este pus la dispoziția persoanelor impozabile, gratuit, de unitățile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Contribuabilii care dispun de un certificat digital eliberat de Ministerul Finanțelor Publice depun formatul electronic al declarației recapitulative direct pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice.
3. Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA vor depune declarația recapitulativă numai în trimestrul de raportare în care ia naștere exigibilitatea taxei pentru livrările/achizițiile intracomunitare, precum și pentru livrările și achizițiile în cadrul unei operațiuni triunghiulare efectuate.
4. Există o relație clară între faptul generator în cazul unei livrări de bunuri și faptul generator în cazul unei achiziții intracomunitare de bunuri, care intervine în același moment, respectiv în momentul livrării de bunuri.
Pentru a evita orice neconcordanță între livrările intracomunitare de bunuri, scutite de TVA, care se includ în declarația recapitulativă pentru astfel de livrări în statul membru de origine și achizițiile intracomunitare, evidențiate în decontul de TVA și în declarația recapitulativă pentru achiziții intracomunitare, în statul membru de destinație, momentul exigibilității taxei intervine:
- în a cincisprezecea zi a lunii următoare celei în care a avut loc faptul generator, respectiv livrarea; sau
- dacă a fost emisă o factură pentru livrarea respectivă către persoana care cumpără bunurile, cu excepția facturilor pentru încasarea de avansuri parțiale, înainte de data de 15 a lunii următoare lunii în care a intervenit faptul generator, respectiv livrarea, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii acestei facturi, atât pentru livrări intracomunitare, cât și pentru achizițiile intracomunitare.
Prin următoarele două exemple se face un rezumat al acestor reguli.
a) Factura este emisă ulterior datei de 15 a lunii următoare celei în care se efectuează livrarea
Alt stat membru
România
Livrare intracomunitară, scutită de TVA
Achiziție intracomunitară, supusă TVA și taxabilă
Data livrării: 25/06/2007
Data achiziției intracomunitare: 25/06/2007
Data facturii: 20/07/2007
Faptul generator: 25/06/2007
Faptul generator: 25/06/2007
Exigibilitatea: 15/07/2007
Exigibilitatea: 15/07/2007
Livrarea este inclusă în declarația recapitulativă aferentă trimestrului III al anului 2007
Achiziția intracomunitară se evidențiază în decontul de TVA pentru luna iulie 2007 sau pentru trimestrul III al anului 2007, precum și în declarația recapitulativă aferentă trimestrului III al anului 2007
Se poate face astfel o corelare între livrările intracomunitare efectuate în statul membru de origine și achizițiile intracomunitare efectuate în România, pentru trimestrul III al anului 2007.
b) Factura este emisă anterior datei de 15 a lunii următoare celei în care se efectuează livrarea
Alt stat membru
România
Livrare intracomunitară, scutită de TVA
Achiziție intracomunitară, supusă TVA și taxabilă
Data livrării: 25/06/2007
Data achiziției intracomunitare: 25/06/2007
Data facturii: 29/06/2007
Faptul generator: 25/06/2007
Faptul generator: 25/06/2007
Exigibilitatea: 29/06/2007
Exigibilitatea: 29/06/2007
Livrarea este inclusă în declarația recapitulativă aferentă trimestrului II al anului 2007
Achiziția intracomunitară se evidențiază în decontul de TVA pentru luna iunie 2007 sau pentru trimestrul II al anului 2007, precum și în declarația recapitulativă aferentă trimestrului II al anului 2007
Se poate face astfel o corelare între livrările intracomunitare efectuate în statul membru de origine și achizițiile intracomunitare efectuate în România, pentru trimestrul II al anului 2007.
Secțiunea 1 Cartușul "Perioada de raportare" se completează cu:
- anul la care se referă declarația; se înscrie cu cifre arabe cu 4 caractere (de exemplu: 2007);
- perioada de raportare aferentă operațiunilor realizate; formată din două caractere, primul fiind litera "T" și al doilea fiind cifra aferentă trimestrului respectiv (de exemplu: pentru trimestrul II se va înscrie "T2").
Declarația depusă inițial se rectifică prin depunerea unei noi declarații, pe același format, bifând căsuța corespunzătoare de pe formular.
În declarația rectificativă se rectifică tranzacții declarate în orice perioadă de raportare anterioară și se cuprind numai informațiile corecte referitoare la tranzacțiile pentru care se operează rectificarea.
Declarația rectificativă se folosește și pentru reducerea bazei de impozitare a achizițiilor intracomunitare în situația prevăzută de lege.
Cartușul "Date de identificare" conține:
1. "Codul de identificare fiscală" - se înscrie codul primit la înregistrarea în scopuri de TVA, înscris în certificatul de înregistrare fiscală.
Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.
2. "Denumire/nume, prenume" - se înscrie, după caz, denumirea sau numele și prenumele persoanei impozabile.
3. "Domiciliul fiscal" - se completează cu datele privind adresa domiciliului fiscal (sediul social, sediul sau domiciliul fiscal, după caz) al persoanei impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
Cartușul "Rezumat declarație" conține:
- numărul total al paginilor anexate la declarație;
- numărul total al operatorilor intracomunitari, indiferent de numărul operațiunilor;
- valoarea operațiunilor, defalcată pe tipuri: livrări și livrări în cadrul operațiunilor triunghiulare și, după caz, achiziții și achiziții în cadrul operațiunilor triunghiulare.
Secțiunea 2 Se completează cu tranzacțiile intracomunitare efectuate, în următoarea ordine:
1. livrări intracomunitare de bunuri;
2. livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare;
3. achiziții intracomunitare de bunuri;
4. achiziții de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare.
Fiecare pagină aferentă secțiunii a 2-a va conține în antet informații privind codul de înregistrare în scopuri de TVA, perioada aferentă și numărul paginii.
1. Livrări intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totală a livrărilor intracomunitare de bunuri scutite de la plata taxei în condițiile
art. 143 alin. (2) lit. a) și d) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, pe fiecare cumpărător, pentru care exigibilitatea taxei ia naștere în trimestrul calendaristic respectiv.
2. Livrări ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare - se înscrie suma totală a livrărilor ulterioare de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare, prevăzute la
art. 132 1 alin. (5) lit. b) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, efectuate în statul membru de sosire a bunurilor expediate sau transportate, pe fiecare beneficiar al livrării ulterioare ce are desemnat un cod T și pentru care exigibilitatea taxei ia naștere în trimestrul calendaristic respectiv.
3. Achiziții intracomunitare de bunuri - se înscrie suma totală a achizițiilor intracomunitare de bunuri, pe fiecare furnizor, pentru care această persoană impozabilă este obligată la plata taxei conform
art. 151 din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare, și pentru care exigibilitatea taxei intervine în același trimestru calendaristic.
4. Achiziții de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare - se înscrie suma totală a achizițiilor de bunuri efectuate în cadrul unei operațiuni triunghiulare pentru care furnizorul a desemnat persoana impozabilă beneficiară drept persoana obligată la plata taxei, în conformitate cu
art. 150 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare.
Coloana "Țara" - se înscrie codul țării care a emis codul de înregistrare în scopuri de TVA al clientului/furnizorului.
Coloana "Cod operator intracomunitar" - se înscrie codul de identificare al operatorului fără codul de țară. Acesta trebuie introdus fără spații, virgule sau puncte.
Coloana "Tipul operațiunii":
L - pentru livrări intracomunitare către alte state membre;
T - pentru livrări în cadrul unei operațiuni triunghiulare;
A - pentru achiziții intracomunitare din alte state membre;
Z - pentru achiziții în cadrul unei operațiuni triunghiulare.
Coloana "Baza impozabilă" - valoarea tranzacției/tranzacțiilor efectuate în perioada de raportare cu respectivul client/furnizor (baza impozabilă pentru calculul TVA, stabilită potrivit prevederilor titlului VI din
Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare).
În subsolul paginii va fi înscrisă suma totală a tranzacțiilor înscrise în pagina respectivă, iar pe ultima pagină a declarației va fi înscris și totalul general al operațiunilor.
Toate sumele vor fi înscrise în lei.
________
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.