Ordinul nr. 149/2007

Anexa 1 ┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐

│(Sigla)│AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
│Nr. înregistrare .........│
│
│Direcția generală a finanțelor publice
│Data ......./......./.....│
│
│a .......................................
│
│
│
│Administrația finanțelor publice
│
│
│
│a . .....................................
│
│
└───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
DECIZIE DE IMPUNERE
privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția
fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente
în mod individual și/sau într-o formă de asociere
1. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Cod numeric personal / Număr de identificare fiscală
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Numele
Inițiala tatălui
Prenumele
┌──────────────┐
┌─────────┐
┌──────────────┐
└──────────────┘
└─────────┘
└──────────────┘
Denumire
┌───────────────────────────────────┐
└───────────────────────────────────┘
2. DATE PRIVIND DOMICILIUL FISCAL AL PERSOANEI FIZICE
Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
Bloc____ Scara ____ Etaj ____
Ap. ____ Cod poștal ______ Telefon ________
Fax _______ E-mail ____________
3. DATE PRIVIND SEDIUL ACTIVITĂȚII SAU LOCUL DE DESFĂȘURARE EFECTIVĂ
A ACTIVITĂȚII PRINCIPALE
Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
Bloc____ Scara ____ Etaj ____
Ap. ____ Cod poștal ______ Telefon ________
Fax _______ E-mail ____________
4. DATE PRIVIND CREANȚA FISCALĂ
Anul verificat:
┌─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┘
4.1 Rezultatele inspecției fiscale
┌─┬──────────┬───────┬─────────┬───────┬───────────────┬────────────┬─────┬────┐
│N│Denumire
│Venitul│Diferența│Venitul│Impozitul pe
│Diferența de│Obli-│Cod │
│r│obligație │net
│de venit │net
│venitul net
│impozit pe
│gatii│cont│
│ │fiscala
│anual
│net anual│anual
│anual impozabil│venitul net │fis- │buge│
│c│
│impoza-│stabilită│impoza-│stabilit
│anual stabi-│cale │tar │
│r│
│bil evi│suplimen-│bil
│
│lita supli- │acce-│
│
│t│
│dentiat│tar de
│recalcu│
│mentar de
│sorii│
│
│ │
│în deci│organele │lat de │
│organele de │ de
│
│
│ │
│zia de │de inspec│organe-│
│inspecție
│plata│
│
│ │
│impune-│tie
│le de
│
│fiscala
│
│
│
│ │
│re
│fiscala
│inspec-├───────┬───────┼────┬───────┤
│
│
│ │
│anuală │
│tie
│prin
│de
│în
│în
│
│
│
│ │
│comuni-│
│fiscala│decizia│organe-│plus│minus
│
│
│
│ │
│cata
│
│
│de impu│le de
│
│
│
│
│
│ │
│contri-│
│
│nere
│inspec-│
│
│
│
│
│ │
│buabilu│
│
│anuală │tie
│
│
│
│
│
│ │
│lui
│
│
│
│fiscala│
│
│
│
│
├─┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼────┼───────┼─────┼────┤
│0│
1
│
2
│
3
│
4
│
5
│
6
│ 7
│
8
│
9
│ 10 │
├─┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼────┼───────┼─────┼────┤
│1│impozit pe│
│
│
│
│
│
│
│
x
│
│
│ │venit
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
├─┼──────────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼────┼───────┼─────┼────┤
│2│Majorări
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │de
│
x
│
x
│
x
│
x
│
x
│
│
x
│
│
│
│ │intarziere│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
└─┴──────────┴───────┴─────────┴───────┴───────┴───────┴────┴───────┴─────┴────┘
4. 2. Motivul de fapt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
4.3. Temeiul de drept
Act normativ:______, articol:_______,
paragraf: ________, punct _______, literă: ______, alineat: ________:
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
5. DATA COMUNICĂRII
Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă:
- data semnării de primire, în condițiile art. 44, alin (2), lit. a)
și b) din
Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în
condițiile art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanța Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările și completările ulterioare;
- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului
publicitar în condițiile art. 44, alin. (2) lit. d) și alin. (3) din
Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările și completările ulterioare;
6. TERMENUL DE PLATĂ
Diferența de impozit pe venit stabilită suplimentar, precum și
obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data
comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este
cuprinsă în intervalul 01 - 15 din lună;
- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este
cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună;
Diferența de impozit pe venitul anual stabilit în minus în sumă
de ____ lei se restituie în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea
prevederilor art. 112 sau 113 după caz, din Ordonanța Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată,
cu modificările și completările ulterioare.
7. DISPOZIȚII FINALE
La prezenta Decizie de impunere se anexează Raportul de Inspecție
fiscală care, împreună cu anexele, conține ..... pagini.
În conformitate cu art. 175 și art. 177 din Ordonanța Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată,
împotriva sumelor de plată și /sau aprobate la rambursare prin
prezenta se poate face contestație, care se depune, în termen
de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea
decăderii.
Prezenta reprezintă titlu de creanță.
┌───────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────┐
│
APROBAT,
│
AVIZAT,
│
INTOCMIT,
│
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤
│Conducatorul activității de│Sef serviciu/sef birou│Numele și│Functia│Semnatura│
│inspecție fiscala
│sef compartiment
│prenumele│
│
│
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Functia
│Numele și prenumele
│
│
│
│
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Numele și prenumele
│
│
│
│
│
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Semnatura și stampila*
│Semnatura
│
│
│
│
└───────────────────────────┴──────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘
Cod MEF 14.13.02.18/i.v aprobat prin OMEF nr. 149/10.05.2007
______
*) Ștampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat"

Anexa 2

Instrucțiuni de completare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere"

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferențelor de impozit pe venit.

Acesta se va completa la finalizarea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a constatării de diferențe de impozit pe venit stabilit suplimentar și/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecție fiscală".

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitoare de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul de inspecție fiscală.

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală din care face parte echipa de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se vor completa după cum urmează:

1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:

- Cod numeric personal/Număr de identificare fiscală, definit conform prevederilor din Codul de procedură fiscală, care se completează astfel:

a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;

b) pentru persoanele fizice care nu dețin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscală;

- Numele și prenumele se va completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate.

- Denumire - denumirea completă a contribuabilului.

2. "Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice" se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul sau adresa unde locuiește efectiv persoana fizică.

3. "Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet sediul activității sau locul de desfășurare a activității economice autorizate sau a profesiei libere exercitate.

4. "Date privind creanța fiscală"

Rezultatele inspecției fiscale vor fi întotdeauna prezentate separat pentru fiecare an fiscal, care va fi înscris în cartușul "anul verificat".

4.1. Rezultatele inspecției fiscale vor fi înscrise în câte un tabel astfel:

Rândul 1 "Impozit pe venit" se va completa astfel:

coloana 2 - va cuprinde venitul net anual impozabil evidențiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului;

coloana 3 - va cuprinde diferența de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală;

coloana 4 - va cuprinde venitul net anual impozabil recalculat de organele de inspecție prin cumularea venitului net anual impozabil din coloana 2 cu diferența de venit net anual impozabil stabilită suplimentar, înscrisă în coloana 3;

coloana 5 - va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil evidențiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului;

coloana 6 - va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil recalculat de organele de inspecție fiscală prin aplicarea cotei de impunere, prevăzută de lege pentru anul fiscal verificat, asupra valorii înscrise în coloana 4;

coloana 7 - va cuprinde diferența de impozit pe venitul net anual calculată de organele de inspecție fiscală. În cazul în care diferența dintre impozitul calculat de organele de inspecție fiscală și cel înscris în decizia de impunere anuală este pozitivă, aceasta va fi înscrisă în această coloană, fiind datorată de către contribuabil;

coloana 8 - în cazul în care diferența dintre impozitul calculat de organele de inspecție fiscală și cel evidențiat în decizia de impunere anuală este negativă, aceasta va fi înscrisă în această coloană și urmează a fi restituită contribuabilului de către organele fiscale competente, potrivit prevederilor legale;

coloana 10 - va cuprinde codul de cont bugetar al impozitului pe venit.

Rândul 2 "Majorări de întârziere":

coloana 7 - va cuprinde baza de calcul a obligațiilor fiscale accesorii;

coloana 9 - va cuprinde majorările de întârziere aferente diferenței de impozit pe venit net anual stabilită în plus;

coloana 10 - va cuprinde codul de cont bugetar pentru majorările de întârziere aferente impozitului pe venit.

4.2. "Motivul de fapt": se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și a tratat din punct de vedere fiscal o operațiune cu influență în veniturile sau cheltuielile înscrise în registrul de încasări și plăți sau ca urmare a unor operațiuni neevidențiate în acesta, cu prezentarea consecinței fiscale.

4.3. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege.

Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.

5. "Data comunicării": reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile

art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și este în funcție de modalitatea de comunicare, după cum urmează:

- data semnării de primire, în condițiile

art. 44 alin. (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile

art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul deciziei de impunere care rămâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în a cărei administrare se află contribuabilul verificat;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile prevăzute la

art. 44 alin. (2) lit. d) și alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Câte o copie a anunțului publicitar, care a fost afișat, va fi anexată deciziei de impunere și va fi transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în a cărei administrare se află contribuabilul verificat, precum și la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea.

6. "Termenul de plată". Diferența de impozit pe venit stabilită suplimentar, precum și obligațiile accesorii aferente acesteia se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

Diferența de impozit pe venitul anual stabilit în minus de inspecția fiscală se restituie de organul fiscal competent, în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor

art. 112 sau 113, după caz, din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

7. La "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini ale Raportului de inspecție fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere".

Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:

- organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plătitor de impozit pe venit;

- echipa de inspecție fiscală;

- contribuabilul verificat.

Anexa 3

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere"

1. Denumire: Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere

2. Cod: MEF 14.13.02.18/i.v.

3. Format: A4/t1 (număr variabil de pagini)

4. Caracteristici de tipărire:

- se tipărește pe o singură față, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea un număr variabil de pagini.

5. Se difuzează: gratuit

6. Se utilizează: la stabilirea obligațiilor fiscale suplimentare de plată privind impozitul pe venit de către organul fiscal cu atribuții de inspecție fiscală, pe baza Raportului de inspecție fiscală.

7. Se întocmește: în 3 exemplare, de organul fiscal cu atribuții de inspecție fiscală.

8. Circulă:

- un exemplar la contribuabil;

- un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecția fiscală;

- un exemplar la organul fiscal cu atribuții de gestiune a declarațiilor și a dosarului fiscal al contribuabilului.

9. Se arhivează la:

- dosarul fiscal al contribuabilului.

Anexa 4 *Font 8*

┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐
│(Sigla)│AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
│Nr. înregistrare .........│
│
│Direcția generală ....................
│Data ......./......./.....│
│
│Administrația finanțelor publice
│
│
│
│a . .....................................
│
│
└───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘
DECIZIA DE IMPUNERE
privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția
fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente
în mod individual și/sau intr-o formă de asociere
1. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI
Cod de înregistrare fiscală / Cod unic de înregistrare fiscală
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Denumire contribuabil
┌───────────────────────────────────┐
└───────────────────────────────────┘
2. DATE PRIVIND SEDIUL ACTIVITĂȚII SAU LOCUL DE DESFASURARE
EFECTIVA A ACTIVITĂȚII PRINCIPALE
Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____
Bloc____ Scara ____ Etaj ____
Ap. ____ Cod poștal ______ Telefon ________
Fax _______ E-mail ____________
3. DATE PRIVIND CREANȚA FISCALĂ
3.1. Obligații fiscale suplimentare de plată
┌─┬────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬───────────────┬────┐
│N│Denumire
│Perioada verificata(rd.1)/│Baza impozabila│Obligație fis- │Cod │
│r│obligație
│Perioada pentru care s-au │stabilita
│cala sstabilită│cont│
│ │fiscala/
│calculat obligații
│suplimentar
│suplimentar de │buge│
│c│obligații
│fiscale accesorii (rd. 2
│
│plata/
│tar │
│r│fiscale
│și 3)
│
-lei-
│Obligații
│
│
│t│accesorii
├──────────┬───────────────┤
│fiscale acceso-│
│
│ │
│De la data│Până la data
│
│rii
│
│
│ │
│
│
│
│
-lei-
│
│
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤
│0│
1
│
2
│
3
│
4
│
5
│ 6
│
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤
│1│Obligația
│zz.ll.aa
│zz.ll.aa
│
│
│
│
│ │fiscala
│
│
│
│
│
│
│ │principala
│
│
│
│
│
│
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤
│2│Majorări de │
│
│
│
│
│
│ │intarziere
│zz.ll.aa
│zz.ll.aa
│
│
│
│
└─┴────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴────┘
3.1.1. Motivul de fapt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
3.1.2. Temeiul de drept
Act normativ:______, articol:_______,
paragraf: ________, punct _______, literă: ______, alineat: ________:
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
4. SOLUȚIONAREA DECONTULUI DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ CU SUME
NEGATIVE CU OPȚIUNE DE RAMBURSARE: CU INSPECȚIE FISCALĂ ANTICIPATĂ
4.1. Taxa pe valoarea adăugată
┌─┬────────────┬──────────────────────────┬────┬────────────────────┬─────┬─────┬─────────────┬────┐
│N│Denumire
│Perioada verificata(rd.1)/│Suma│TVA stabilita
│TVA
│TVA
│TVA stabilita│Cod │
│r│obligație
│Perioada pentru care s-au │soli│suplimentar
│res
│apro │suplimentar
│cont│
│ │fiscala
│calculat obligații
│cita│
│pinsa│bata │de plată(rd.1│buge│
│c│
│fiscale accesorii (rd. 2) │ta
│
│la
│la
│/Obligații
│tar │
│r│
│
│la
│
│ram- │ram- │fiscale acce-│
│
│t│
├──────────┬───────────────┤ram ├─────────┬──────────┤bur- ┤bur- │sorii de
│
│
│ │
│De la data│Până la data
│bur │Baza impo│Total TVA │sare │sare │plata (rd.2) │
│
│ │
│
│
│sare│zabilă
│stab.supl.│
│
│
│
│
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼────├─────────┼──────────┼─────┼─────┼─────────────┼────┤
│0│
1
│
2
│
3
│ 4
│
5
│
6
│ 7
│
8
│
│ 10 │
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼────┼─────────┼──────────┼─────┼─────┼─────────────┼────┤
│1│Taxa pe
│zz.ll.aa
│zz.ll.aa
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │valoarea
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │adăugată
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼────┼─────────┼──────────┼─────┼─────┼─────────────┼────┤
│2│Majorări de │
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │intarziere
│zz.ll.aa
│zz.ll.aa
│ x
│
│
x
│
x
│
x
│
│
│
└─┴────────────┴──────────┴───────────────┴────┴─────────┴──────────┴─────┴─────┴─────────────┴────┘
4.1.1. Motivul de fapt
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
4.1.2. Temeiul de drept
Act normativ:______, articol:_______,
paragraf: ________, punct _______, literă: ______, alineat: ________:
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
─────────────────────────────────────────────────────────────────────
5. Data comunicării:
Data comunicării Deciziei de impunere privind obligațiile fiscale
suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane
fizice care desfășoară activități independente în mod individual
și/sau într-o formă de asociere reprezintă:
- data semnării de primire, în condițiile art. 44, alin. (2), lit. a)
și b) din
Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură
fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare;
'ad data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire"; în
condițiile art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanța Guvernului
nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu
modificările și completările ulterioare;
- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului
publicitar în condițiile alin. (2), lit. d) și alin. (3) art. 44 din
Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările și completările ulterioare;
6. Termenul de plată
Diferența de obligație fiscală stabilită suplimentar de plată de organele
de inspecție fiscală precum și obligațiile accesorii aferente acestora se
plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel:
- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă
în intervalul 01-15 din lună;
'ad până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă
în intervalul 16 - 31 din lună;
7. Dispoziții finale
La prezenta Decizie de impunere se anexează Raportul de inspecție fiscală
care, împreună cu anexele, conține ..... pagini.
În conformitate cu art. 175 și
art. 177 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, împotriva sumelor de plată
și/ sau aprobate la rambursare prin prezenta se poate face contestație, care
se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent,
sub sancțiunea decăderii.
Prezenta reprezintă titlu de creanță.
┌───────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────┐
│
APROBAT,
│
AVIZAT,
│
INTOCMIT,
│
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤
│Conducatorul activității de│Sef serviciu/Sef birou│Numele și│Functia│Semnatura│
│inspecție fiscala
│Sef compartiment
│prenumele│
│
│
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Functia
│Numele și prenumele
│
│
│
│
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Numele și prenumele
│
│
│
│
│
├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤
│Semnatura și stampila*
│Semnatura
│
│
│
│
└───────────────────────────┴──────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘
Cod MEF 14.13.02.18/i.v aprobat prin OMEF nr. 149/10.05.2007
______
*) Ștampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat"

Anexa 5

Instrucțiuni de completare a formularului "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere"

Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligațiilor fiscale suplimentare de plată (cu excepția impozitului pe venit), precum și pentru comunicarea modului de soluționare cu inspecție fiscală anticipată a decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare.

Se va completa la finalizarea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a stabilirii de obligații fiscale suplimentare și/sau accesorii aferente acestora, înscrise în Raportul de inspecție fiscală întocmit la finalizarea acesteia.

Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală de care aparține echipa de inspecție fiscală.

Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se vor completa după cum urmează:

Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde:

- Codul de înregistrare fiscală este cel atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare, conform prevederilor din Codul de procedură fiscală;

- Codul unic de înregistrare atribuit potrivit legii speciale și înregistrat la oficiul registrului comerțului.

Pentru plătitorii de TVA, codul de înregistrare fiscală/codul unic de înregistrare va fi precedat de prefixul "RO". În cazul în care persoana impozabilă nerezidentă și-a desemnat un reprezentant fiscal, se va înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile;

- Denumire contribuabil - se va completa cu denumirea completă a contribuabilului.

2. "Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale" - se va completa cu toate informațiile care definesc complet sediul activității sau locul unde se desfășoară efectiv activitatea principală.

3. "Date privind creanța fiscală"

3.1. Obligații fiscale suplimentare de plată: se va completa câte un tabel pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar cu informații referitoare la:

- rând 1 coloana 1: denumirea obligației fiscale principale. În acest rând se vor înscrie: denumirea obligației fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuția care a făcut obiectul inspecției fiscale (cu excepția taxei pe valoarea adăugată, atunci când verificarea se efectuează pentru soluționarea cu inspecție fiscală anticipată a unui decont cu opțiunea de rambursare a soldului sumei negative de TVA);

- rând 2 coloana 1: majorări de întârziere. În acest rând se vor înscrie cumulat dobânzile și penalitățile de întârziere calculate până la 31 decembrie 2005 împreună cu majorările de întârziere calculate după 1 ianuarie 2006, acolo unde este cazul.

Pentru fiecare din rândurile 1 și 2, organele de inspecție vor înscrie următoarele:

Rând 1:

coloana 2 - data de la care începe perioada supusă verificării;

coloana 3 - data de sfârșit a perioadei supuse verificării;

coloana 4 - baza impozabilă stabilită suplimentar reprezintă valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea obligației fiscale suplimentare;

coloana 5 - obligație fiscală stabilită suplimentar de plată reprezintă valoarea totală a sumelor stabilite suplimentar pentru obligația fiscală care a făcut obiectul inspecției fiscale;

coloana 6 - cod cont bugetar reprezintă codul de cont bugetar al obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale.

Rând 2:

coloana 2 - data de început a perioadei pentru care se calculează majorările de întârziere, pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată;

coloana 3 - data până la care se calculează majorările de întârziere;

coloana 4 - baza impozabilă stabilită suplimentar reprezintă obligația fiscală principală care a stat la calculul obligațiilor fiscale accesorii;

coloana 5 - obligații fiscale accesorii reprezintă suma totală a accesoriilor calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecția fiscală.

Pentru perioadele de până la 31 decembrie 2005 se vor calcula dobânzi și penalități de întârziere care se vor cumula cu majorările de întârziere datorate pentru perioada de după 1 ianuarie 2006.

coloana 6 - cod cont bugetar reprezintă codul de cont bugetar pentru majorările de întârziere.

3.1.1. "Motivul de fapt": se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și tratat din punct de vedere fiscal o operațiune patrimonială și prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta.

3.1.2. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.

Informațiile prevăzute la pct. 3.1.1 și 3.1.2 se vor completa pentru fiecare obligație fiscală pentru care s-au constatat sume suplimentare și/sau accesorii aferente acestora.

4. "Soluționarea decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare cu inspecție fiscală anticipată"

Acest tabel se completează numai în cazul în care inspecția fiscală este efectuată pentru soluționarea unui decont de taxă pe valoarea adăugată cu suma negativă cu opțiune de rambursare cu control anticipat și numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată.

În cazul în care se soluționează mai multe deconturi cu suma negativă de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, se va efectua câte o inspecție fiscală pentru fiecare decont de taxă pe valoarea adăugată pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, finalizată cu un raport de inspecție fiscală și cu o decizie de impunere, acolo unde este cazul.

4.1. Datele privind taxa pe valoarea adăugată se vor completa în tabel după cum urmează:

Rândul 1 "Taxa pe valoarea adăugată". În acest rând se vor înscrie următoarele:

coloana 2 - data de început a perioadei supuse verificării;

coloana 3 - data de sfârșit a perioadei supuse verificării;

coloana 4 - suma solicitată la rambursare; această informație va fi preluată din decontul de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată;

coloana 5 - baza impozabilă reprezintă valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota legală pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare;

coloana 6 - total TVA stabilită suplimentar reprezintă taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar în perioada verificată;

coloana 7 - TVA respinsă la rambursare reprezintă suma cu care se diminuează TVA solicitată la rambursare ca urmare a stabilirii unor sume suplimentare. Aceasta nu poate fi mai mare decât suma stabilită suplimentar sau decât suma solicitată la rambursare;

coloana 8 - TVA aprobată la rambursare reprezintă taxa pe valoarea adăugată care urmează a fi rambursată și se calculează ca diferență pozitivă între TVA solicitată la rambursare și TVA respinsă la rambursare.

În cazul în care taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de inspecția fiscală este mai mare decât taxa pe valoarea adăugată solicitată la rambursare, atunci coloana "TVA respinsă la rambursare" va fi egală cu "TVA solicitată la rambursare";

coloana 9 - TVA stabilită suplimentar de plată reprezintă diferența pozitivă dintre taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar și cea respinsă la rambursare;

coloana 10 - se va înscrie cod cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată;

Rândul 2 "Majorări de întârziere". În acest rând se vor înscrie cumulat dobânzile și penalitățile de întârziere calculate până la 31 decembrie 2005, împreună cu majorările de întârziere calculate după 1 ianuarie 2006, acolo unde este cazul;

coloana 2 - se va înscrie data de început a perioadei pentru care se calculează majorările de întârziere;

coloana 3 - se va înscrie data de sfârșit a perioadei pentru care s-au calculat majorări de întârziere;

coloana 5 - se va înscrie baza impozabilă pentru calculul majorărilor de întârziere și reprezintă taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată;

coloana 9 - se vor înscrie obligațiile fiscale accesorii calculate pentru TVA stabilită suplimentar;

coloana 10 - se va înscrie cod cont bugetar pentru majorările de întârziere aferente taxei pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată.

4.1.1. "Motivul de fapt": se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și tratat din punct de vedere fiscal o operațiune patrimonială și prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta.

4.1.2. "Temeiul de drept": se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta.

Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" are rol și de "Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată" în cazul soluționării cu inspecție fiscală anticipată a deconturilor cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferențe față de suma solicitată.

Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la

art. 112 sau 113, după caz, din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

5. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile

art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, și este în funcție de modalitatea de comunicare, după cum urmează:

- data semnării de primire, în condițiile

art. 44 alin. (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare. Această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere;

- data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile

art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul actului administrativ fiscal care rămâne la organul de inspecție fiscală, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat;

- data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile prevăzute la

art. 44 alin. (2) lit. d) și alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

O copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată deciziei de impunere și va fi transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea.

6. "Termenul de plată". Diferența de obligație fiscală stabilită suplimentar de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc, în funcție de data comunicării prezentei, astfel:

- până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună;

- până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună.

7. La "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini al Raportului de inspecție fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere".

Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru:

- organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plătitor de obligații fiscale;

- echipa de inspecție fiscală;

- contribuabilul verificat.

Anexa 6

Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și păstrare a formularului "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere"

1. Denumire: Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere

2. Cod: MEF 14.13.02.18/o.f.

3. Format A4/t1 (număr variabil de pagini)

4. Caracteristici de tipărire:

- se tipărește pe o singură față, utilizându-se echipamente informatice pentru editare; poate avea număr variabil de pagini, în funcție de impozitele, taxele sau contribuțiile pentru care s-au stabilit obligații fiscale suplimentare.

5. Se difuzează: gratuit.

6. Se utilizează: la stabilirea obligațiilor fiscale suplimentare de plată de către organul fiscal cu atribuții de inspecție fiscală, pe baza Raportului de inspecție fiscală.

7. Se întocmește: în 3 exemplare, de organul fiscal cu atribuții de inspecție fiscală.

8. Circulă:

- un exemplar la contribuabil;

- un exemplar la organul fiscal care a efectuat inspecția fiscală;

- un exemplar la organul fiscal cu atribuții de gestiune a declarațiilor și a dosarului fiscal al contribuabilului.

9. Se arhivează la:

- dosarul fiscal al contribuabilului.

___________