Ordinul nr. 477/2008

Articolul I

Metodologia de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic și de stingere a obligațiilor fiscale înregistrate de către aceștia, aprobată prin

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.314/2007 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 658 din 26 septembrie 2007, se modifică și se completează după cum urmează:

1. Punctul 2 se modifică și va avea următorul cuprins:

"2. Sumele plătite de contribuabili, reprezentând obligații fiscale prevăzute de

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 , cu modificările ulterioare, datorate bugetului de stat, se distribuie de către organul fiscal competent pe tipuri de obligații fiscale datorate, prioritate având obligațiile fiscale cu reținere la sursă și apoi celelalte obligații fiscale, proporțional cu obligațiile fiscale datorate, cu excepțiile prevăzute la pct. 19-30."

2. Punctul 3 se modifică și va avea următorul cuprins:

"3. Sumele reprezentând obligații fiscale datorate bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, prevăzute de același act normativ, achitate de către contribuabili în contul unic, se distribuie de către organul fiscal competent mai întâi pe bugete, proporțional cu sumele datorate fiecărui buget, și apoi pe tipuri de obligații fiscale, prioritate având obligațiile fiscale cu reținere la sursă și apoi celelalte obligații fiscale, proporțional cu obligațiile fiscale datorate, cu excepțiile prevăzute la pct. 19-30."

3. Punctul 15 se modifică și va avea următorul cuprins:

"15. La sfârșitul lunii aferente perioadei pentru care sunt datorate obligațiile fiscale, organul fiscal competent va proceda la compensarea din oficiu a sumei plătite în plus în contul 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» față de obligațiile fiscale datorate bugetului de stat, cu eventualele obligații fiscale neachitate datorate aceluiași buget, urmând ca diferența rămasă să fie compensată din oficiu cu obligații datorate altor bugete, în mod proporțional."

4. După punctul 15 se introduc trei noi puncte, punctele 15^1-15^3, cu următorul cuprins:

"15^1. Compensarea din oficiu poate fi efectuată și în mod automat, prin intermediul aplicației informatice de administrare a creanțelor fiscale, ulterior operațiunii de distribuire a sumelor plătite în conturile unice. Data stingerii obligațiilor fiscale prin compensare din oficiu, inclusiv cea efectuată în mod automat, este data înregistrării operațiunii de compensare la unitatea Trezoreriei Statului.

15^2. În cazul în care contribuabilul depune o cerere de compensare prin care se solicită compensarea sumelor plătite în plus în conturile unice cu obligațiile fiscale datorate, înregistrate de acesta în evidența analitică pe plătitori, organul fiscal competent va soluționa cererea în măsura în care nu a fost efectuată compensarea din oficiu. Compensarea din oficiu se efectuează pe baza formularului «Nota privind compensarea obligațiilor fiscale», prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezenta metodologie.

15^3. În cazul în care sumele plătite de contribuabil în contul 55.02 «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire» sunt mai mari decât cuantumul obligațiilor fiscale stabilite în titlurile de creanță emise în condițiile legii și pentru care se efectuează plata, sumele rămase nedistribuite vor fi compensate cu obligații fiscale datorate în contul 20.47.01.01 «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», urmând ca eventualele diferențe să fie compensate din oficiu, la sfârșitul lunii, cu obligațiile fiscale neachitate la bugetul de stat, potrivit legii."

5. Titlul capitolului V se modifică și va avea următorul cuprins:

"CAPITOLUL V

Distribuirea sumelor plătite de debitorii care efectuează plata în contul unic și beneficiază de înlesniri la plată potrivit reglementărilor legale în vigoare"

6. Punctul 19 se modifică și va avea următorul cuprins:

"19. În cazul în care debitorii beneficiază de înlesniri la plată aprobate prin acte administrative diferite, potrivit reglementărilor legale în vigoare, și efectuează plăți în contul unic, distribuirea se efectuează pe impozitele, taxele, contribuțiile și alte sume datorate bugetului general consolidat prevăzute prin

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 , cu modificările ulterioare, indiferent de tipul de creanță, astfel:

A. În cazul în care debitorul are în derulare înlesniri la plată acordate prin acte administrative diferite, pentru bugetul de stat și pentru fiecare din bugetele asigurărilor sociale, după caz, distribuirea sumelor plătite în contul unic se efectuează după cum urmează:

a) dacă suma plătită este mai mare decât totalul ratelor din luna curentă și majorărilor de întârziere, aferente obligațiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui conform prevederilor

art. 115 alin. (1) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare Codul de procedură fiscală. Diferența de sumă rămasă după distribuirea efectuată conform precizărilor anterioare se va distribui, în mod proporțional, potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, iar ulterior, conform lit. c) a aceluiași alineat, după caz;

b) dacă suma plătită este mai mică decât totalul ratelor din luna curentă și majorărilor de întârziere, aferente obligațiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui, în ordine descrescătoare, pe rata și majorarea de întârziere cu cuantumul cel mai mare aferente unuia dintre actele administrative prin care se acordă înlesniri la plată și care pot fi acoperite de plată efectuată în contul unic respectiv.

Diferența de sumă rămasă după distribuirea efectuată conform precizărilor anterioare se va distribui pe obligațiile fiscale curente de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii acordate. Eventualele diferențe se vor distribui potrivit prevederilor art. 115 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală, iar ulterior, conform lit. c) a aceluiași alineat, după caz, numai pentru înlesnirile respectate.

În cazul în care suma plătită nu acoperă niciuna dintre ratele și majorările de întârziere, aferente obligațiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui pe rata și majorarea de întârziere cu cuantumul cel mai mic aferente unuia dintre actele administrative prin care se acordă înlesnirea la plată, proporțional cu obligațiile eșalonate.

B. În cazul în care debitorul are în derulare înlesniri la plată acordate printr-un singur act administrativ, distribuirea sumelor plătite în contul unic se efectuează după cum urmează:

a) dacă suma plătită este mai mare decât totalul ratelor din luna curentă și majorărilor de întârziere, aferente obligațiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui conform prevederilor art. 115 alin. (1) din Codul de procedură fiscală;

b) dacă suma plătită este mai mică decât totalul ratelor din luna curentă și majorărilor de întârziere, aferente obligațiilor fiscale care se plătesc în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», respectiv 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire», stabilite prin graficele de plată, aceasta se va distribui pe tip de impozit, contribuție sau altă sumă reprezentând creanța fiscală, până la concurența sumei plătite în contul unic, proporțional cu obligațiile rămase de plată din graficele de eșalonare."

7. După punctul 19 se introduc două noi puncte, punctele 20 și 21, cu următorul cuprins:

"20. Distribuirea sumelor plătite în contul unic pentru obligațiile fiscale curente, stabilite prin

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 , cu modificările ulterioare, care se pot achita în termen de 90 de zile și de a căror plată depinde menținerea valabilității înlesnirii acordate, se efectuează în ordinea vechimii acestora, până la concurența sumei plătite în contul unic.

21. Plata obligațiilor fiscale eșalonate, altele decât cele prevăzute de

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 , cu modificările ulterioare, se efectuează de către debitori distinct pe fiecare impozit, contribuție și alte sume datorate bugetului general consolidat."

8. După capitolul V se introduc două noi capitole, capitolele VI și VII, cu următorul cuprins:

"CAPITOLUL VI

Distribuirea sumelor plătite în contul unic de către debitorii care se află în executare silită și efectuează plăți după comunicarea somației

22. În cazul în care contribuabilul a efectuat plata în contul unic după data la care, potrivit legii, a fost efectuată comunicarea somației, organul fiscal competent va proceda la stingerea creanțelor fiscale înscrise în titlurile executorii cu sumele achitate în contul unic, în ordinea vechimii titlurilor executorii și în cadrul fiecărui titlu executoriu, în ordinea vechimii creanțelor fiscale, mai întâi creanța principală și apoi accesoriile aferente acesteia.

23. În situația în care în titlurile executorii sunt înscrise creanțe fiscale având aceeași scadență, cu sumele achitate în contul unic după comunicarea somației se vor stinge mai întâi, dacă este cazul, impozitele și contribuțiile cu reținere la sursă și apoi celelalte creanțe fiscale, proporțional cu obligațiile datorate.

CAPITOLUL VII

Distribuirea sumelor plătite în contul unic de contribuabilii aflați sub incidența

Legii nr. 85/2006

privind procedura insolvenței, cu modificările ulterioare

24. Sumele plătite de contribuabilii aflați sub incidența

Legii nr. 85/2006

privind procedura insolvenței, cu modificările ulterioare, reprezentând obligații fiscale prevăzute de

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 1.294/2007 , cu modificările ulterioare, datorate bugetului de stat și bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, se distribuie de către organul fiscal competent potrivit următoarei ordini:

a) obligații fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, în ordinea vechimii;

b) sume datorate în contul ratelor din programele de plăți ale obligațiilor fiscale, cuprinse în planul de reorganizare judiciară confirmat, precum și obligații accesorii datorate pe perioada reorganizării, dacă acestea au fost calculate conform actelor normative în vigoare la data confirmării planului de reorganizare;

c) obligații fiscale datorate și neachitate, cu termene de plată între data deschiderii procedurii insolvenței și până la data confirmării planului de reorganizare, în ordinea vechimii, până la stingerea integrală a acestora, altele decât cele prevăzute la lit. b).

25. În situația în care sumele achitate de către contribuabilii aflați sub incidența

Legii nr. 85/2006 , cu modificările ulterioare, în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» sunt în cuantum egal cu sumele reprezentând obligații fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, acestea se distribuie pe tipuri de obligații fiscale datorate conform titlurilor de creanță.

26. În situația în care sumele plătite în contul unic de către contribuabilii aflați sub incidența

Legii nr. 85/2006 , cu modificările ulterioare, sunt în cuantum mai mic decât obligațiile fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, acestea vor fi distribuite, pe tipuri de obligații fiscale, prioritate având obligațiile fiscale cu reținere la sursă și apoi celelalte obligații fiscale.

27. În situația în care contribuabilii aflați sub incidența

Legii nr. 85/2006 , cu modificările ulterioare, efectuează o plată în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire» în cuantum mai mare decât cel al obligațiilor fiscale cu termene de plată după data confirmării planului de reorganizare, diferența se distribuie de către organul fiscal competent pe tipuri de obligații fiscale datorate în contul ratelor din programele de plăți ale obligațiilor fiscale, precum și obligații accesorii datorate pe perioada reorganizării, dacă acestea au fost calculate conform actelor normative în vigoare la data confirmării planului de reorganizare.

28. În cazul în care, după distribuirea sumelor potrivit prevederilor pct. 27, mai rămân sume în contul unic 20.47.01.01. «Venituri ale bugetului de stat - sume încasate pentru bugetul de stat în contul unic, în curs de distribuire», acestea vor fi distribuite de organul fiscal competent pe tipuri de obligații fiscale datorate și neachitate, cu termene de plată între data deschiderii procedurii insolvenței și până la data confirmării planului de reorganizare, altele decât cele prevăzute la art. 115 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală, în ordinea vechimii.

29. Sumele achitate de către contribuabilii aflați sub incidența

Legii nr. 85/2006 , cu modificările ulterioare, în contul unic 55.02. «Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale și fondurilor speciale, în curs de distribuire» se distribuie de către organul fiscal competent potrivit art. 115 alin. (3) din Codul de procedură fiscală, cu respectarea prevederilor pct. 25-28 din prezenta metodologie, care se aplică în mod corespunzător.

30. În situația în care contribuabilii efectuează o plată într-unul dintre conturile unice în cuantum mai mare decât cel al obligațiilor fiscale datorate, prevederile cap. IV se aplică în mod corespunzător."

9. După punctul 30 se introduce anexa "Nota privind compensarea obligațiilor fiscale", al cărei conținut este prevăzut în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul II

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.