Ordinul nr. 517/1998

Anexa I PRECIZĂRI

În aplicarea prevederilor art. 5 lit. c) și ale art. 17 lit. C. k) și m) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 privind taxa pe valoarea adăugată, republicată, astfel cum a fost completată și modificată prin ordonanțele Guvernului nr. 22/1995 , nr. 21/1996 și nr. 34/1997, precum și ale Normelor Ministerului Finanțelor nr. 4.500/1993 se fac următoarele precizări:

I. Direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București primește și analizează cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată ale misiunilor diplomatice străine (anexa nr. I/1), inclusiv ale personalului acestora (anexa nr. I/2), acreditate în România.

1. Verificarea și analiza efectuate urmăresc:

- ca documentele ce atesta achiziționarea de bunuri și servicii sa corespundă formularelor tipizate comune și specifice privind aplicarea taxei pe valoarea adăugată, prevăzute de reglementările în vigoare;

- specificarea în documentele respective, într-o coloana distinctă, a sumei privind taxa pe valoarea adăugată aferentă valorii bunurilor și serviciilor achiziționate, precum și existenta dovezii achitării acestora;

- existenta avizului favorabil al Ministerului Afacerilor Externe și semnăturile persoanelor autorizate;

- verificarea corectitudinii calculelor.

2. În urma verificării și analizei se întocmește o nota în care se consemnează numărul și data cererii, rezultatul verificării și propuneri cu privire la:

- aprobarea restituirii taxei pe valoarea adăugată;

sau

- respingerea cererii.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aproba de către directorul general al Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București.

3. Pe baza aprobării se întocmesc comunicarea către Direcția trezorerie, potrivit anexei nr. I/6, precum și comunicarea către misiunea diplomatică privind modul de soluționare a cererii, potrivit anexei nr. I/7.

4. Direcția trezorerie din cadrul Direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București, în baza comunicărilor primite, va întocmi dispoziții de plată pentru fiecare misiune diplomatică, în care se va înscrie suma integrală care se restituie. Pe versoul dispoziției de plată se vor menționa distinct suma care se restituie misiunilor diplomatice și suma restituită personalului acestora, în cazul în care nu sunt deschise conturi personale în care să se facă vărsămintele.

În contabilitatea execuției de casa a bugetului de stat vor fi evidentiate operațiunile de restituire din contul 60.16 x 02 "Rambursări din taxa pe valoarea adăugată", iar în cadrul acestuia se va conduce evidenta analitica pe fiecare misiune diplomatică sau instituție asimilată acesteia.

II. Titularii acordurilor petroliere care beneficiază de scutire de taxa pe valoarea adăugată pentru utilajele, echipamentele și serviciile achiziționate, legate nemijlocit de operațiunilor petroliere, precum și cei care participa la realizarea obiectivului de investiții "Dezvoltarea și modernizarea Aeroportului Internațional București - Otopeni" prezintă cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, după caz, potrivit anexei nr. I/3.

Cererile se analizează și se verifica, urmărindu-se respectarea reglementărilor în vigoare cu privire la restituirea taxei pe valoarea adăugată. Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aproba, pentru fiecare caz în parte, de către directorul general al direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, după caz. După aprobare, sumele de restituit se comunică Direcției trezorerie din cadrul direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, după caz.

Direcția trezorerie restituie taxa pe valoarea adăugată pe bază de dispoziție de plată din contul 60.16 x 02.

Furnizorii și prestatorii care participa la realizarea obiectivelor menționate la pct. II pot factura bunurile livrate și serviciile prestate fără T.V.A., cu exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. aferente intrărilor destinate realizării obiectivelor respective, pe baza unui certificat eliberat de direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana, respectiv a municipiului București, la care este înregistrat beneficiarul.

Certificatul va fi eliberat la cererea beneficiarului, pe baza unei documentații care trebuie să cuprindă:

- contractele privind realizarea obiectivelor de către investitorii străini pe teritoriul României, aprobate de Guvern;

- contractele încheiate cu furnizorii de bunuri sau cu prestatorii de servicii;

- certificatele de înregistrare ca plătitori de T.V.A. a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii.

III. Cota zero de T.V.A. pentru bunurile și serviciile finanțate direct din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine, de organisme internaționale și de organizații nonprofit și de caritate din străinătate și din țara, inclusiv din donații ale persoanelor fizice, se aplică, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

1. să se realizeze obiective nominalizate în hotărâri ale Guvernului sau prevăzute în acorduri, protocoale, înțelegeri încheiate cu guverne străine, organisme internaționale, precum și cu organizații nonprofit și de caritate, cu excepția obiectivelor realizate din donații ale persoanelor fizice;

2. obiectivele trebuie să fie destinate unor scopuri cu caracter umanitar, social-filantropic, religios, de apărare a sănătății, cultural, artistic, educativ, științific, sportiv, să contribuie la protecția și la conservarea monumentelor istorice și de arhitectura și să fie concretizate în construcții, dotări cu tehnica de calcul, aparatura de specialitate, mobilier specific etc.; prin obiectiv nu se înțelege achiziționarea de materiale consumabile și servicii destinate desfășurării activității curente a respectivei instituții sau de bunuri nelegate strict de realizarea scopurilor menționate mai sus;

3. finanțarea să fie asigurată din:

a) fondul de contrapartida constituit din contravaloarea în lei a ajutoarelor primite de România sub forma de bunuri și servicii;

b) ajutoare, altele decât cele cuprinse la pct. 3 a) sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine sau organisme internaționale;

c) fonduri ale organizațiilor nonprofit și de caritate din străinătate și din țara;

d) donații ale persoanelor fizice;

4. beneficiază de cota zero de taxa pe valoarea adăugată bunurile și serviciile destinate realizării proiectelor finanțate din fonduri PHARE.

Cota zero de T.V.A. se realizează astfel:

a) prin exercitarea dreptului de deducere de către beneficiarii obiectivelor de mai sus, dacă aceștia sunt plătitori de T.V.A.;

b) prin restituirea, de către direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana, respectiv a municipiului București, a T.V.A. aferente aprovizionarilor destinate realizării obiectivelor ai căror beneficiari nu sunt plătitori de T.V.A.

Restituirea T.V.A. aferente obiectivelor ai căror beneficiari sunt neplatitori de T.V.A. se efectuează de direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat pe baza documentației depuse, verificata și aprobată potrivit competentelor acordate.

Cererile de restituire se vor depune la organul fiscal teritorial la care sunt înregistrați titularii cererii, trimestrial, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii unui trimestru, și vor fi justificate numai cu documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicita restituirea T.V.A. Nedepunerea în termen și necuprinderea tuturor documentelor justificative vor atrage pierderea dreptului de restituire.

Documentația necesară restituirii va cuprinde:

- cererea de restituire a T.V.A. (modelul cuprins în anexa nr. I/4);

- certificatul de înregistrare fiscală;

- comunicarea băncii privind atribuirea nr. de cont: curent, investiții - lei, valuta;

- autorizația de construcție a obiectivului, dacă este cazul;

- documente justificative privind cheltuielile, respectiv: chitanțe fiscale, facturi sau alte documente legale din care să rezulte cuantumul T.V.A.;

- dovada plății bunurilor sau serviciilor achiziționate, pentru care se solicita restituirea T.V.A. (dispoziții de plată, dispoziții de încasare, ordine de plată, extrase de cont, bonuri de casa);

- documente din care să rezulte modalitatea de finanțare.

În situația în care pentru efectuarea verificării și analizei sunt necesare și alte documente decât cele menționate mai sus, organul fiscal le poate solicita titularului cererii.

După verificare, organul fiscal teritorial va întocmi un proces-verbal din care să rezulte suma propusă pentru restituire și suma neavizata, cu menționarea detaliată a motivelor ce au condus la aceasta decizie.

Cererile de restituire, însoțite de procesul-verbal întocmit conform alineatului precedent, și documentația justificativă ce a stat la baza emiterii avizului se transmit, spre aprobare, direcției generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, după caz;

c) prin facturarea, de către furnizorii și prestatorii care participa la realizarea obiectivului, a bunurilor livrate și a serviciilor prestate fără T.V.A., cu exercitarea dreptului de deducere a T.V.A. aferente intrărilor destinate realizării obiectivului, pe baza unui certificat (anexa nr. I/5), eliberat de direcția generală a finanțelor publice și controlului financiar de stat judeteana, respectiv a municipiului București, după caz.

Certificatul va fi eliberat la cererea beneficiarului, avizată de organul fiscal la care este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, la care se va anexa:

- contractul încheiat cu furnizorul de bunuri sau cu prestatorul de servicii destinate realizării obiectivelor prevăzute la pct. III. 1 și 2 de mai sus;

- certificatul de înregistrare ca plătitor de T.V.A. a furnizorului de bunuri sau al prestatorului de servicii;

- autorizația de construcție a obiectivului, dacă este cazul;

- documente din care să rezulte modalitatea de finanțare, conform pct. III. 3 de mai sus.

Certificatul eliberat în condițiile menționate mai sus este valabil pe toată durata de realizare a obiectivului sau pe perioada stipulată în contractul dintre părți pentru prestarea de servicii sau livrarea de bunuri, dacă această perioadă este mai scurta.

Furnizorul de bunuri sau prestatorul de servicii are obligația de a menționa pe factura numărul și data certificatului în baza căruia factureaza cu cota zero de taxa pe valoarea adăugată.

Anexa I /1

CERERE
de restituire a taxei pe valoarea adăugată
----------------------------------------------------------------------------
|
| Denumirea instituției:
|
| 1. |
a) Misiunea diplomatică .........................................
|
|
|
b) Oficiul consular .............................................
|
|
|
c) Reprezentanta organizației internaționale interguvernamentale
|
|
| ....................................................................
|
|----|-----------------------------------------------------------------------|
|
| Adresa:
|
| 2. |
Localitatea ................, str. ........... nr. .............,
|
|
|
sectorul ........, codul poștal .............
|
----------------------------------------------------------------------------
Prin prezenta solicitam restituirea taxei pe valoarea adăugată, plătită pentru cumpărări de bunuri/prestări de servicii pentru UZ OFICIAL [ art. 17 lit. C. k) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , republicată, completată și modificată prin
Ordonanța Guvernului nr. 34/1997 ], în suma de ...... lei.
Se anexează documentele (se marcheaza cu x):
- nota verbală din partea conducătorului instituției
[]
în care persoana își desfășoară activitatea
- bonul de comanda
[]
- chitanța fiscală
[]
- alte documente
[]
- borderou
[]
Restituirea este aferentă lunilor:
[]
[]
[]
Solicitam restituirea în contul nr. ....., deschis la ........, Sucursala .............. .
Conducătorul instituției diplomatice,
Semnatura ..............................
Ștampila
-----------------------------------------------------------------------------
|
CADRU REZERVAT MINISTERULUI AFACERILOR EXTERNE
|
|
|
| Avizam favorabil restituirea T.V.A. în suma de ............. lei, fiind
|
| îndeplinite condițiile de reciprocitate.
|
|
|
|
Directorul Direcției protocol,
|
|
|
| Semnatura ...........
Data ................
|
|
|
|
Ștampila
|
-----------------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------------
|
CADRU REZERVAT MINISTERULUI FINANȚELOR
|
|
|
| Aprobam restituirea T.V.A. în suma de ........... lei.
|
|
|
|
Directorul general al Direcției
|
|
generale a finanțelor publice și
|
|
și controlului financiar de stat
|
|
a municipiului București,
|
|
|
| Semnatura ...........
Data ................
|
|
|
|
Ștampila
|
-----------------------------------------------------------------------------

Anexa I /2

CERERE

de restituire a taxei pe valoarea adăugată

-----------------------------------------------------------------------------

|

Numele și prenumele solicitantului: ..................................

|

|

Funcția solicitantului: ..............................................

|

|

Adresa:

|

|

Localitatea ..............., str. ..................... nr. ..........,

|

|

sectorul ..............., codul poștal ...............

|

-----------------------------------------------------------------------------

Prin prezenta solicitam restituirea taxei pe valoarea adăugată, plătită pentru cumpărări de bunuri/prestări de servicii pentru UZ PERSONAL [ art. 17 lit. C. k) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , republicată, completată și modificată prin

Ordonanța Guvernului nr. 34/1997 ], în suma de ...... lei.

Se anexează documentele (se marcheaza cu x):

- nota verbală din partea conducătorului instituției

[]

în care persoana își desfășoară activitatea

- bonul de comanda

[]

- factura

[]

- chitanța fiscală

[]

- alte documente

[]

- borderou

[]

Restituirea este aferentă lunilor:

[]

[]

[]

Solicitam restituirea în contul nr. ....., deschis la ........, Sucursala .............. .

Conducătorul instituției diplomatice,

Semnatura ............................

Ștampila

-----------------------------------------------------------------------------

|

CADRU REZERVAT MINISTERULUI AFACERILOR EXTERNE

|

|

|

| Avizam favorabil restituirea T.V.A. în suma de ............. lei, fiind

|

| îndeplinite condițiile de reciprocitate.

|

|

|

|

Directorul Direcției protocol,

|

|

|

| Semnatura ...........

Data ................

|

|

|

|

Ștampila

|

-----------------------------------------------------------------------------

-----------------------------------------------------------------------------

|

CADRU REZERVAT MINISTERULUI FINANȚELOR

|

|

|

| Aprobam restituirea T.V.A. în suma de ........... lei.

|

|

|

|

Directorul general al Direcției

|

|

generale a finanțelor publice și

|

|

și controlului financiar de stat

|

|

a municipiului București,

|

|

|

| Semnatura ...........

Data ................

|

|

|

|

Ștampila

|

-----------------------------------------------------------------------------

Anexa I /3

CERERE
de restituire a taxei pe valoarea adăugată
----------------------------------------------------------------------------
|
| Denumirea unității:...............................
|
| 1. | Codul fiscal .....................................
|
|----|-----------------------------------------------------------------------|
|
| Adresa:
|
| 2. | Localitatea ..................., str. ........... nr. .............,
|
|
| sectorul ........, codul poștal ............., județul .............
|
----------------------------------------------------------------------------
În conformitate cu prevederile
Legii nr. 134/1995
și ale
Ordonanței Guvernului nr. 3/1992 , republicată,
ale
art. 5 lit. c), completat conform Ordonanței Guvernului nr. 22/1995
și modificat prin
Ordonanța Guvernului nr. 21/1996 , prin prezenta solicitam restituirea taxei pe valoarea adăugată,
plătită pentru bunurile și serviciile achiziționate, legate nemijlocit de activitățile în
domeniul ..................., în suma de ............. lei.
Se anexează documentele (se marcheaza cu x):
- factura
[]
- chitanța fiscală
[]
- alte documente
[]
Restituirea este aferentă lunii:...............................
Solicitam restituirea în contul nr. ....., deschis la ........, Sucursala .............. .
Conducătorul unității,
Data ......
Semnatura și ștampila .......
-----------------------------------------------------------------------------
|
CADRU REZERVAT ORGANULUI FISCAL
|
|
|
| Aprobam restituirea T.V.A. pentru suma de .......................... lei.
|
| Nu aprobam restituirea sumei de .................................... lei,
|
| din următoarele motive: ..................................................
|
| ..........................................................................
|
| ..........................................................................
|
| Numele și prenumele persoanei care aproba restituirea ....................
|
| Funcția .............................
|
|
|
|
Semnatura ...................
Data ..............
|
|
Ștampila
|
-----------------------------------------------------------------------------

Anexa I /4

CERERE
de restituire a taxei pe valoarea adăugată
----------------------------------------------------------------------------
| 1. | Denumirea unității:...............................
|
|----|-----------------------------------------------------------------------|
|
| Adresa:
|
| 2. | Localitatea ..................., str. ........... nr. .............,
|
|
| sectorul ....., codul poștal ......, codul fiscal....., județul ....
|
----------------------------------------------------------------------------
În conformitate cu prevederile
art. 17 lit. C.m) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , republicată,
astfel cum a fost completată și modificată prin
Ordonanța Guvernului nr. 34/1997 , prin prezenta solicitam
restituirea taxei pe valoarea adăugată, plătită pentru bunurile și serviciile achiziționate, cu finanțare
directa asigurata din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile acordate de guverne străine,
de organisme internaționale și de organizații nonprofit și de caritate, inclusiv din donații ale persoanelor
fizice.
Se anexează documentele (se marcheaza cu x):
- factura
[]
- chitanța fiscală
[]
- alte documente
[]
Restituirea este aferentă obiectivului: .......................
Solicitam restituirea în contul nr. ....., deschis la ................ .
Finanțarea este asigurata din ..............................
Conducătorul unității,
Semnatura ...................
-----------------------------------------------------------------------------
|
CADRU REZERVAT ORGANULUI FISCAL
|
|
|
| Aprobam restituirea T.V.A. pentru suma de .......................... lei.
|
| Nu aprobam restituirea sumei de .................................... lei,
|
| din următoarele motive: ..................................................
|
| ..........................................................................
|
| ..........................................................................
|
| Numele și prenumele persoanei care aproba restituirea ....................
|
| Funcția .............................
|
|
|
| Semnatura ...........................
Data .....................
|
-----------------------------------------------------------------------------

Anexa I /5

MINISTERUL FINANȚELOR

Direcția generală a finanțelor publice

și controlului financiar de stat

a județului ....................

CERTIFICAT

Nr. ............

În conformitate cu prevederile

art. 17 lit. C.m) din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , republicată, completată și modificată prin

Ordonanța Guvernului nr. 34/1997 , se acordă cota zero de taxa pe valoarea adăugată unității: .......................................................................... pentru bunurile livrate și serviciile prestate în baza contractelor:

- nr. ....../........, încheiat cu ................................

- nr. ....../........, încheiat cu ................................

- nr. ....../........, încheiat cu ................................

- nr. ....../........, încheiat cu ................................

privind obiectivul ......................................................

finanțat de .............................................................

Societățile furnizoare vor aplica cota zero de taxa pe valoarea adăugată la facturarea bunurilor livrate și a serviciilor prestate, beneficiind de exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată aferente cumpărărilor de bunuri și servicii destinate realizării contractelor.

Director general,

Anexa I /6

Nr. ......./..............

DIRECȚIA GENERALĂ A FINANȚELOR

PUBLICE ȘI CONTROLULUI FINANCIAR

DE STAT A MUNICIPIULUI BUCUREȘTI

Direcția impozite și taxe

Către

Direcția trezorerie

Va comunicăm ca, urmare a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, înregistrată la D.G.F.P.C.F.S. cu nr. ......../.........., s-a aprobat restituirea taxei pe valoarea adăugată, aferentă bunurilor și serviciilor cumpărate de către:

a) Misiunea diplomatică a .....................;

b) personalul misiunii .......................,

în suma de:

a) ................. lei;

b) ................. lei.

Va rugăm ca sumele de mai sus să fie restituite prin virament în contul Ambasadei ............. nr. .............., deschis la Banca ................., Sucursala .............

Va remitem, anexată în xerocopie, cererea de restituire, aprobată, pe baza căreia va rugăm a efectua viramentul.

Director,

Anexa I /7

Nr. ......./..............

DIRECȚIA GENERALĂ A FINANȚELOR

PUBLICE ȘI CONTROLULUI FINANCIAR

DE STAT A MUNICIPIULUI BUCUREȘTI

Direcția impozite și taxe

Către

Ambasada ...................

Prin prezenta va comunicăm ca, urmare a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, înregistrată la D.G.F.P.C.F.S. cu nr. ......../.........., vi s-a aprobat restituirea taxei pe valoarea adăugată, aferentă bunurilor și serviciilor cumpărate pentru:

a) uzul oficial al .........................;

b) uzul personalului ......................,

urmând ca plata să se efectueze prin virament în contul Ambasadei ......... nr. ............, deschis la Banca .............., Sucursala ................

Sumele aferente sunt:

a) ................. lei;

b) ................. lei.

Director,

-----------------