Normele din 30 septembrie 2011

Capitolul I Încasări și plăți din fondul de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii

Încasări în fondul de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii

1. Fondul de risc se constituie potrivit art. 8 alin. (2) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 60/2011 privind aprobarea Programului Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii, denumită în continuare ordonanță, din următoarele surse:

a) comisionul de risc încasat de la beneficiarii programului;

b) sumele recuperate de Agenția Națională de Administrare Fiscală prin organele fiscale competente în contul valorii de executare a garanțiilor plătite de către Ministerul Finanțelor Publice;

c) obligații fiscale accesorii calculate de către Agenția Națională de Administrare Fiscală prin organele fiscale competente și aplicate creanțelor rezultate din plata garanțiilor în cadrul programului;

d) dobânzile bonificate la disponibilul fondului de risc în cadrul programului;

e) în cazul în care disponibilul fondului de risc al programului nu acoperă valoarea de executare a garanțiilor, acesta se alimentează de la bugetul de stat prin alocațiile bugetare anuale pe perioada 2011-2014.

2. Beneficiarii programului au obligația de a plăti comisionul de risc în cuantumul și până la termenul stipulat în contractul de garantare prevăzut de art. 2 lit. b) din ordonanță în contul IBAN RO24TREZ999650101XXXXXXX deschis pe numele Ministerului Finanțelor Publice la Trezoreria Operativă Centrală, cod de identificare fiscală 8609468.

3. Titlul de creanță, împreună cu dovada efectuării procedurii de transmitere către debitorul beneficiar al programului, însoțit de contractul de garantare și documentele prevăzute în normele metodologice de aplicare a ordonanței, se înaintează de către Fondul Național de Garantare a Creditelor pentru Întreprinderile Mici și Mijlocii (F.N.G.C.I.M.M.) organelor fiscale competente ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală, în vederea recuperării, în condițiile legii.

4. După începerea procedurii de executare silită de către organele fiscale competente ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală, beneficiarii programului au obligația de a plăti creanțele aferente fondului de risc în contul de disponibil 50.86.04 "Disponibil din executarea silită a sumelor fondului de risc" deschis la unitatea de trezorerie a organului fiscal competent, pe codul de identificare fiscală al debitorilor.

5. Unitatea de trezorerie a organului fiscal competent, în ziua imediat următoare încasării sumelor, comunică compartimentului cu atribuții de executare din cadrul organului fiscal competent operațiunile efectuate în contul de disponibil 50.86.04, împreună cu "Borderoul însoțitor extras de cont".

6. Până cel târziu în ziua imediat următoare primirii operațiunilor prevăzute la pct. 5, organele fiscale competente ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală sting obligațiile care se încasează în contul de disponibil 50.86.04, aplicând în mod corespunzător prevederile Ordonanței Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

7. În termenul prevăzut la pct. 6, compartimentul cu atribuții de executare silită din cadrul organului fiscal competent întocmește și transmite unității trezoreriei statului un referat prin care să dispună transferul sumelor încasate în contul 50.86.04 în contul prevăzut la pct. 2. Pe baza acestui referat, unitățile trezoreriei statului transferă sumele corespunzătoare în contul indicat în referat.

8. Pentru neachitarea creanțelor aferente fondului de risc se datorează dobânzi și penalități de întârziere începând cu ziua imediat următoare datei plății sumei rezultate din executarea garanției până la data stingerii integrale a sumei datorate inclusiv, care se stabilesc prin decizii emise de organele fiscale competente ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală, potrivit legii.

9. În situația achitării creanțelor aferente fondului de risc de către beneficiarii programului în interiorul termenelor prevăzute la art. 25 din Hotărârea Guvernului nr. 682/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 60/2011 privind aprobarea Programului Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii, denumite în continuare norme metodologice de aplicare a ordonanței, Direcția generală de trezorerie și datorie publică va informa organele fiscale competente cu privire la aceasta, indicând obligația datorată, suma achitată de beneficiarii programului, data plății sumei rezultate din executarea garanției și data încasării în contul menționat la pct. 2. În baza acestei informări, precum și a documentelor transmise de F.N.G.C.I.M.M. potrivit pct. 3, organele fiscale competente ale Agenției Naționale de Administrare Fiscală calculează obligații fiscale accesorii conform pct. 8.

10. Obligațiile fiscale accesorii prevăzute la pct. 8 și 9 se plătesc de către beneficiarii programului în contul de disponibil prevăzut la pct. 4.

Plăți din fondul de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii

Sumele aflate în fondul de risc sunt destinate achitării obligațiilor de plată a valorii de executare a garanțiilor de stat în cadrul programului.

În cazul în care disponibilul fondului de risc al programului nu acoperă valoarea de executare a garanțiilor, acesta se alimentează de la bugetul de stat în limita alocațiilor bugetare anuale.

La sfârșitul anului bugetar, Ministerul Finanțelor Publice regularizează cu bugetul de stat disponibilitățile aflate în fondul de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii în limita sumelor alocate din acest buget. Disponibilitățile rămase în fondul de risc la sfârșitul anului după regularizarea cu bugetul de stat se reportează în anul următor cu aceeași destinație, pe perioada derulării programului.

Capitolul II Proceduri de plată

1. Ministrul finanțelor publice în calitate de ordonator principal de credite, în cazul administrării și gestionării fondului de risc, îndeplinește atribuțiile și răspunderile prevăzute în Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare, referitoare la aprobarea angajării, lichidării și ordonanțării cheltuielilor din fonduri publice.

În situația în care instituția de credit finanțatoare solicită executarea garanției și transmite F.N.G.C.I.M.M. o cerere de plată, ministrul finanțelor publice sau persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții, în calitate de garant, dispune efectuarea plății pe baza următoarelor documente, după caz:

a) decizia F.N.G.C.I.M.M. de aprobare a cererii de plată a garanției;

b) nota de decontare a sumei în lei necesară plății la scadență prevăzută în anexa nr. 1, care face parte integrantă din prezentele norme, din disponibilul fondului de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii, pentru decontarea valorii de executare a garanției aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții.

În cazul în care disponibilul din fondul de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii nu acoperă valoarea de executare a garanției, Direcția generală de trezorerie și datorie publică va întocmi și va transmite la Direcția generală trezorerie și contabilitate publică, pe lângă documentele menționate mai sus, și următoarele documente:

- notă de fundamentare, prevăzută în anexa nr. 2, care face parte integrantă din prezentele norme, prin care se propune semnarea cererii pentru deschiderea de credite bugetare din capitolul 54.01 subcapitolul 50, titlul 51, articolul 02, alineatul 30 "Fondul de risc Programul Mihail Kogălniceanu" aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții;

- cererea pentru deschiderea de credite bugetare, semnată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții, cu viza controlului financiar preventiv propriu și delegat, după caz;

- notă de lichidare, prevăzută în anexa nr. 3, care face parte integrantă din prezentele norme, prin care se propune alimentarea contului "Disponibil fond de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii", de la capitolul 54.01 subcapitolul 50, titlul 51, articolul 02, alineatul 30 "Fondul de risc Programul Mihail Kogălniceanu", aprobată pentru bun de plată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții;

- ordonanțare de plată, prevăzută în anexa nr. 4, care face parte integrantă din prezentele norme, aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții, cu viza controlului financiar preventiv propriu și delegat.

2. În termen de 5 zile lucrătoare de la data plății, Ministerul Finanțelor Publice prin Direcția generală de trezorerie și datorie publică informează F.N.G.C.I.M.M. cu privire la efectuarea plății și data acesteia și va transmite F.N.G.C.I.M.M. dovada efectuării plății.

Capitolul III

Evidența, raportarea, modul de constituire, administrare și utilizare a fondului de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii

1. Direcția generală de trezorerie și datorie publică va prezenta, anual, conducerii ministerului, spre informare, un raport privind modul de constituire și utilizare a fondului de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii, pe baza datelor privind comisionul la fondul de risc din contractul de garantare prevăzut de art. 2 lit. b) din ordonanță, a extraselor și fișelor de cont întocmite de Direcția generală trezorerie și contabilitate publică, precum și a informărilor primite de la Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția generală de planificare strategică și monitorizare a realizării creanțelor bugetare privind sumele recuperate de la beneficiarii programului în contul valorii de executare a garanțiilor plătite de către Ministerul Finanțelor Publice, precum și în contul obligațiilor fiscale accesorii aferente.

2. Direcția generală trezorerie și contabilitate publică transmite Direcției generale de trezorerie și datorie publică, pentru codificare, extrasele de cont conținând sumele încasate în contul comisionului de risc de către Ministerul Finanțelor Publice de la beneficiarii programului. Codificarea documentelor justificative se efectuează în termen de 3 zile lucrătoare de la primirea acestora.

Odată cu codificarea sumelor încasate în contul comisionului de risc, Direcția generală de trezorerie și datorie publică va comunică Direcției generale trezorerie și contabilitate publică și valoarea comisionului de risc datorat în baza contractului de garantare, în vederea înregistrării acestuia în contabilitate.

3. În baza plăților din fondul de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii evidențiate în extrasele de cont și a documentelor justificative aferente acestora, Direcția generală trezorerie și contabilitate publică înregistrează beneficiarii programului, ca debitori la fondul de risc pentru obligațiile de plată aferente executării garanțiilor.

4. Direcția generală trezorerie și contabilitate publică transmite Direcției generale de trezorerie și datorie publică, pentru codificare, extrasele de cont conținând sumele recuperate de Agenția Națională de Administrare Fiscală prin organele fiscale competente în contul valorii de executare a garanțiilor plătite de către Ministerul Finanțelor Publice, precum și în contul obligațiilor fiscale accesorii aferente. Codificarea documentelor justificative se efectuează în termen de 3 zile lucrătoare de la primirea acestora, pe baza informărilor primite de la Agenția Națională de Administrare Fiscală prin organele fiscale competente.

5. Începând cu prima plată efectuată de Ministerul Finanțelor Publice din fondul de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii potrivit prevederilor ordonanței, în urma notificării primite de la Direcția generală de trezorerie și datorie publică, Agenția Națională de Administrare Fiscală prin Direcția generală de planificare strategică și monitorizare a realizării creanțelor bugetare va transmite Direcției generale trezorerie și contabilitate publică, până la data de 20 a lunii următoare trimestrului încheiat, în vederea înregistrării în contabilitatea publică, următoarele situații, întocmite distinct pentru fiecare debitor beneficiar al programului:

a) situația sumelor recuperate la sfârșitul trimestrului încheiat în contul valorii de executare a garanțiilor plătite de către Ministerul Finanțelor Publice;

b) situația obligațiilor fiscale accesorii aferente valorii de executare a garanțiilor plătite de către Ministerul Finanțelor Publice, calculate până la sfârșitul trimestrului încheiat.

Obligația întocmirii acestor situații și transmiterii lor Direcției generale de planificare strategică și monitorizare a realizării creanțelor bugetare în vederea centralizării revine organelor fiscale competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

Direcția generală de planificare strategică și monitorizare a realizării creanțelor bugetare din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală va transmite situațiile de mai sus, spre informare și Direcției generale de trezorerie și datorie publică.

6. Direcția generală trezorerie și contabilitate publică transmite anual Direcției generale de planificare strategică și monitorizare a realizării creanțelor bugetare - Agenția Națională de Administrare Fiscală fișele de cont aferente debitelor de recuperat la fondul de risc pentru programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii în vederea confirmării lor de către organele fiscale competente și spre informare Direcției generale de trezorerie și datorie publică.

Direcția generală trezorerie și contabilitate publică transmite anual debitorilor beneficiari ai programului extrasele de cont aferente debitelor de recuperat la fondul de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii pentru a fi confirmate potrivit prevederilor Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 2.861/2009 .

7.1. Direcția generală trezorerie și contabilitate publică, pe baza situațiilor primite de la Direcția generală de trezorerie și datorie publică, va scădea din evidența contabilă a Ministerului Finanțelor Publice creanțele fiscale reprezentând valoarea de executare a garanțiilor plătite de către Ministerul Finanțelor Publice, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestora datorate de beneficiarii programului care nu mai pot fi recuperate potrivit prevederilor legale în vigoare, datorită faptului că beneficiarii programului au fost radiați din registrul comerțului, nu există nici succesori de drept ai acestora care să preia drepturile și obligațiile și nu a fost atrasă răspunderea altor persoane pentru plata obligațiilor conform legii.

7.2. Direcția generală de trezorerie și datorie publică va întocmi situațiile prevăzute la alin. (1) pe baza comunicărilor primite de la organele fiscale competente din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

Capitolul IV Contabilitatea fondului de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii

1. Evidența contabilă sintetică și analitică a fondului de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii se organizează în cadrul Direcției generale trezorerie și contabilitate publică potrivit Legii contabilității nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, și reglementărilor contabile aplicabile trezoreriei centrale aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, cu modificările și completările ulterioare.

2. Evidențierea distinctă a operațiunilor aferente fondului de risc pentru Programul Mihail Kogălniceanu pentru întreprinderi mici și mijlocii se asigură prin deschiderea de conturi analitice distincte în cadrul conturilor sintetice aferente fondului de risc din planul de conturi al trezoreriei centrale.