Normele din 12 ianuarie 1999

În baza prevederilor

art. 8 alin. (3) din Legea nr. 189 din 14 octombrie 1998

privind finanțele publice locale, unitatile platitoare și persoanele fizice, care în exercitarea activității folosesc salariati, au obligația sa vireze, la data platii salariilor, impozitul pe salarii calculat, datorat și retinut, astfel:

- 50%, în contul bugetului de stat;

- 40%, în contul bugetului local al unității administrativ-teritoriale în a carei raza acestea își desfășoară activitatea;

- 10 %, în contul bugetului local judetean.

Pentru bugetul municipiului București cota este de 50% și se virează în contul Consiliului General al Municipiului București, care se repartizeaza de către acesta fiecarui sector, și respectiv bugetului propriu al municipiului București.

În vederea virarii impozitului pe salarii pe destinatiile prevăzute de reglementarile legale menționate mai sus, operațiunile de virare, precum și intocmirea ordinelor de plată se vor efectua potrivit prezentelor norme metodologice:

1. Obligația de virare a impozitului pe salarii în cotele și destinatiile menționate mai sus revine unităților platitoare și persoanelor fizice, care au retinut la sursa impozitul pe salarii din drepturile salariale, în conformitate cu dispozitiile legale în vigoare.

Totalul impozitului pe salarii din statul de plată a salariilor este defalcat în acest document în urmatoarele cote:

- 50% se virează în contul bugetului de stat;

- 40%, în contul bugetului local al unității administrativ-teritoriale în a carei raza acestea își desfășoară activitatea (comuna, oras, municipiu);

- 10%, în contul bugetului local judetean.

Prin unitatile administrativ-teritoriale în a caror raza își desfășoară activitatea unitatile platitoare se înțelege:

- unitatea administrativ-teritoriala (comuna, oras, municipiu, municipiul București, sector al municipiului București) în raza careia unitatea platitoare își are sediul fiscal și în care își desfășoară activitatea;

- unitatea administrativ-teritoriala, alta decat cea în raza careia unitatea platitoare își are sediul fiscal (comuna, oras, municipiu), în care aceasta își realizează activitatea prin filiale, agentii, echipe, institutii subordonate etc., fără gestiune și contabilitate proprii. De exemplu:

- o societate de constructii cu sediul în municipiul Bacau executa în permanenta lucrari de constructii-montaj atât la unitatile beneficiare din municipiul Bacau, cat și pentru alte unități beneficiare cu sediul în alte unități administrativ-teritoriale atât în județul Bacau, cat și din alte judete, pentru care calculeaza salariul din care retine, la nivelul societatii, impozitul pe salarii;

- directia sanitara judeteana sau inspectoratul scolar judetean, după caz, plateste salariile personalului de specialitate care își desfășoară activitatea în comune, din care retine impozitul pe salarii.

2. Potrivit prevederilor

Legii nr. 189/1998 , începând cu anul 1999, pentru salariile platite personalului angajat de persoanele juridice și fizice, care în exercitarea activității folosesc salariati care își desfășoară activitatea temporar sau permanent în raza comunelor, orașelor sau a municipiilor și în municipiul București, după caz, unitatile administrativ-teritoriale respective au dreptul sa incaseze o cota de 40%, respectiv 50% pentru municipiul București, din impozitul pe salarii retinut din salariile personalului respectiv, iar județele, o cota de 10% .

3. Unitatile platitoare de impozit pe salarii au obligația ca, începând cu anul 1999, să efectueze plata salariilor, pe bază de state de plată în care sunt cuprinse câștigurile realizate în luna respectiva, intocmite distinct pentru fiecare subunitate, agentie, echipa etc., care își desfășoară activitatea intr-o singura unitate administrativ-teritoriala, în care, după totalul impozitului pe salarii, se inscrie și repartizarea acestuia pe cele trei destinatii.

4. Consiliile locale ale comunelor, orașelor și municipiilor au obligația de a inventaria, începând cu anul 1999, unitatile platitoare de impozit pe salarii, aflate în raza lor de activitate și care urmeaza sa verse lunar, o dată cu plata salariilor, cota de 40% din impozitul pe salarii.

Totodata consiliile locale respective vor comunică unităților platitoare obligația de a vira în contul bugetului local cota de 40% din impozitul pe salarii, indicand trezoreria și contul deschis în acest scop.

5. Impozitul pe salarii pe destinatiile stabilite de lege se virează de către platitor, cu ordin de plată-tip trezoreria statului (OPHT), astfel:

A. În cadrul judetelor în care funcționează trezorerii ale statului

a) Suma totala a impozitului pe salarii retinut și cuvenit atât bugetului de stat (50%), bugetului județului (10%), cat și unităților administrativ-teritoriale (40%) se virează de către unitatile platitoare cu cont la băncile comerciale, cu un singur ordin de plată-tip trezoreria statului (OPHT), în contul curent al trezoreriei statului nr. 36.12...., deschis la sucursala judeteana a Băncii Naționale a României pe seama directiei de trezorerie judeteana.

La ordinul de plată (exemplarul roz) astfel întocmit, unitatile platitoare cu cont la băncile comerciale intocmesc și anexeaza ordine de plată interne, potrivit modelului din anexa, prin care dispun către trezoreria statului ca din suma totala a impozitului virat să efectueze:

- virarea cotei de 50% din impozitul pe salarii în contul bugetului de stat 20.02.01.01 "Impozit pe salarii", deschis la trezoreria statului în raza careia unitatea platitoare își are sediul fiscal;

- virarea cotei de 10% din impozitul pe salarii în contul bugetului consiliului judetean 21.32.02 "Cote defalcate din impozitul pe salarii", deschis la trezoreria municipiului-reședința de judet;

- virarea cotei de 40% din impozitul pe salarii în contul fiecarei unități administrativ-teritoriale din acelasi judet, în raza careia și-a desfășurat activitatea (comuna, oras, municipiu), și anume 21.32.02 "Cote defalcate din impozitul pe salarii", deschis la trezoreria statului.

În cazul în care activitatea agentului economic se desfășoară numai în raza unității administrative în care își are sediul fiscal, cota de 40% din impozitul pe salarii se virează în contul localității respective - 21.32.02.

Unitatile platitoare de impozit pe salarii vor asigura ca totalul sumelor inscrise în ordinele de plată interne sa corespunda cu suma totala înscrisă în ordinul de plată de virare în contul trezoreriei statului (se anexeaza și banda de control), după care vor specifică la rubrica "mențiuni din ordinul de plată" numărul ordinelor de plată interne anexate.

b) Directia de trezorerie judeteana, pe baza ordinului de plată înregistrat în extrasul de cont primit de la sucursala judeteana a Băncii Naționale a României și a ordinelor de plată interne, procedeaza astfel:

- verifica suma din ordinul de plată, care trebuie să corespunda cu totalul sumelor rezultate din adunarea ordinelor de plată interne;

- transmite ordinele de plată interne la trezoreriile din acelasi judet la care bugetele locale ale unităților administrativ-teritoriale își au deschise conturile;

- ordinul de plată intern pentru virarea cotei de 50% din impozitul pe salarii în contul bugetului de stat se anexeaza la ordinul de plată-tip trezoreria statului (OPHT) de virare a sumei totale a impozitului pe salarii și se transmite la trezoreria în raza careia unitatea platitoare își are sediul fiscal;

- pe baza ordinelor de plată interne, unitatile trezoreriei statului înregistrează în contul bugetului de stat și în conturile bugetelor unităților administrativ-teritoriale sumele încasate.

Începând cu anul 1999 se introduce evidenta analitica pe platitor și la bugetele locale pentru contul 21.32.02 "Cote defalcate din impozitul pe salarii".

c) În situația în care unitatile platitoare de impozit pe salarii, cu conturi la băncile comerciale, își desfășoară activitatea și prin colective, echipe, subunitati, institutii etc., fără gestiune și contabilitate proprii, în unele unități administrativ-teritoriale din alte judete, acestea au obligația de a vira cota de 40% din impozitul pe salarii unităților administrativ-teritoriale respective (comuna, oras, municipiu) și cota de 10% în contul bugetului consiliului judetean.

Operațiunea de virare se efectueaza pe baza ordinului de plată-tip trezoreria statului (OPHT), care se întocmește distinct pentru:

- fiecare unitate administrativ-teritoriala (comuna, oras, municipiu, după caz), pentru virarea cotei de 40% din impozitul pe salarii;

- bugetul consiliului judetean, pentru cota de 10% din impozitul pe salarii.

În ordinele de plată se inscrie la rubrica "beneficiar" denumirea unității administrativ-teritoriale, iar la cont se inscrie contul trezoreriei statului 36.12...., deschis la sucursala judeteana a Băncii Naționale a României.

Pe versoul ordinului de plată se inscrie la rubrica respectiva cota de 40% din impozitul pe salarii în contul 21.32.02.

În cazul în care unitatile platitoare de impozit pe salarii cu sediul în judete desfășoară activități prin colective, echipe, subunitati, institutii etc., fără gestiune și contabilitate proprii, în municipiul București, acestea au obligația de a vira cu ordin de plată cota de 50% din impozitul pe salarii în contul bugetului Consiliului General al Municipiului București nr. 63..., deschis la Sucursala Municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A. pe seama Directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București.

d) Instituțiile publice care au conturile deschise la unitatile trezoreriei statului virează cu ordin de plată-tip trezoreria statului (OPHT), întocmit distinct pentru:

- virarea în contul bugetului de stat 20.02.01.01 "Impozit pe salarii" a cotei de 50% din impozitul pe salarii;

- virarea în contul bugetului local al unității administrativ-teritoriale (comuna, oras, municipiu, după caz) 21.32.02 "Cote defalcate din impozitul pe salarii" a cotei de 40% din impozitul pe salarii stabilit pe baza statelor de plată intocmite pe localitățile în care își desfășoară activitatea colectivele de salariati din unitatile care nu au gestiune și contabilitate proprii;

- virarea cotei de 10% în contul bugetului județului 21.32.02 "Cote defalcate din impozitul pe salarii", deschis la trezoreria municipiului-reședința de judet.

B. În județul Ilfov, în care nu funcționează trezoreria statului

Până la înființarea trezoreriei statului în acest judet, care va avea loc în primele luni ale anului 1999, unitatile platitoare de impozit pe salarii virează cu ordin de plată-tip trezoreria statului (OPHT), întocmit distinct pentru:

- virarea cotei de 50% în contul bugetului de stat 60.02.01 "Impozit pe salarii", deschis pe seama Directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a județului Ilfov la filiala sectorului 4 a Băncii Comerciale Române - S.A. din municipiul București;

- virarea cotei de 40% din impozitul pe salarii stabilit pe baza statelor de plată pe unitatile administrativ-teritoriale din județul Ilfov (comune și orasul Buftea) în contul acestor bugete:

63... "Disponibil al bugetului local", deschis pe fiecare comuna la filiala sectorului 4 a Băncii Comerciale Române - S.A. din municipiul București;

63... "Disponibil al bugetului local" pentru orasul Buftea, deschis pe seama circumscriptiei financiare a orasului Buftea la filiala Băncii Comerciale Române - S.A. din orasul Buftea;

- virarea cotei de 10% din impozitul pe salarii în contul bugetului județului Ilfov 63... "Disponibil al bugetului local", deschis pe seama Directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a județului Ilfov la filiala sectorului 4 a Băncii Comerciale Române - S.A. din municipiul București.

În cazul în care unitatile platitoare virează cota de 40% și, respectiv, de 10% din impozitul pe salarii la unități administrativ-teritoriale din alte judete, se procedeaza potrivit precizarilor de la lit. A c) de mai sus.

C. În municipiul București

a) Unitatile platitoare cu cont la băncile comerciale cu sediul fiscal în sectoarele 1, 2, 3 și 6, în care funcționează trezorerii ale statului, virează impozitul pe salarii cu ordin de plată-tip trezoreria statului (OPHT) pentru:

- cota de 50%, în contul bugetului de stat 20.02.01.01 "Impozit pe salarii", deschis la trezoreria sectorului în raza caruia își au sediul fiscal;

- cota de 50%, în contul bugetului Consiliului General al Municipiului București 63... "Disponibil al bugetului Capitalei", deschis pe seama Directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București la Sucursala Municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A.

b) Unitatile platitoare cu cont la băncile comerciale cu sediul fiscal în sectoarele 4 și 5, în care nu funcționează inca trezorerii ale statului, virează cu ordin de plată-tip trezoreria statului (OPHT), întocmit distinct pentru:

- cota de 50%, în contul bugetului de stat 60.02.01 "Impozit pe salarii", deschis pe seama administrației financiare a sectorului 4 sau 5, după caz, la filiala corespunzătoare a Băncii Comerciale Române - S.A.;

- cota de 50% din impozitul pe salarii, în contul 63... "Disponibil al bugetului local", deschis pe seama Directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București la Sucursala Municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A.

c) Instituțiile publice care au conturile deschise la trezoreria statului din sectoarele 1, 2, 3 și 6 virează cota de 50% cu ordin de plată-tip trezoreria statului (OPHT), întocmit distinct pentru contul bugetului de stat 20.02.01.01 "Impozit pe salarii", deschis la trezoreria respectiva, iar cota de 50% se virează în contul bugetului Consiliului General al Municipiului București 63... "Disponibil al bugetului Capitalei" mentionat mai sus.

d) Ordonatorii de credite principali și secundari, care au conturile deschise la Sucursala Municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A., virează cu ordin de plată-tip trezoreria statului (OPHT), distinct pentru contul de venituri al bugetului de stat 60.02.01 "Impozit pe salarii" (cota de 50%), precum și pentru contul Consiliului General al Municipiului București 63... "Disponibil al bugetului local" (cota de 50%), conturi deschise pe seama Directiei generale a finanțelor publice și controlului financiar de stat a municipiului București la Sucursala Municipiului București a Băncii Comerciale Române - S.A.

e) În cazul în care unitatile platitoare de impozit pe salarii din municipiul București desfășoară activități prin colective, echipe de salariati, subunitati, institutii, fără gestiune și contabilitate proprii, în localități din alte judete, au obligația sa vireze cota de 40% și, respectiv, 10% din impozitul pe salarii, potrivit precizarilor de la lit. A c).

6. Unitatile platitoare de impozit pe salarii au obligația sa vireze cotele ce revin bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale cărora li se cuvin legal sumele respective.

Nevirarea sumelor cuvenite la termenele legale atrage obligația calcularii și platii majorarilor de intarziere și a penalitatilor prevăzute de lege, care se fac venit la bugetul de stat în contul bugetar corespunzător.

Pentru aducerea la indeplinire a masurilor asiguratorii și pentru efectuarea procedurii de executare silita, prevăzute de lege, sunt abilitate organele de specialitate din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat judetene și a municipiului București, inclusiv unitatile subordonate acestora.

7. Impozitul pe salarii aferent lunii decembrie 1998, precum și restantele din anii precedenti se virează integral în contul bugetului de stat curent, deschis la trezoreria statului și la unitatile Băncii Comerciale Române - S.A., după caz.

În cazul în care impozitul pe salarii aferent anului 1999 este platit parțial, cotele menționate mai sus se aplică la suma respectiva.

8. Băncile la care agentii economici au conturile deschise au obligația ca la ridicarea numerarului pentru plata salariilor sa verifice prezentarea ordinelor de plată, intocmite potrivit prezentelor norme metodologice, pentru virarea impozitului pe salarii în cotele și pe destinatiile prevăzute de

Legea nr. 189/1998 .

Aceeasi obligație o au atât unitatile trezoreriei statului, cat și unitatile Băncii Comerciale Române - S.A. din municipiul București pentru instituțiile publice cu conturile deschise la acestea.

9. Consiliul General al Municipiului București va stabili modul de repartizare și de alocare pe bugetele sectoarelor municipiului București a cotei de 50% din impozitul pe salarii incasat.

10. Verificarea modului de calcul, defalcare și virare a impozitului pe salarii se efectueaza de către organele fiscale ale Ministerului Finanțelor.