Ordinul nr. 1543/2012
pentru aprobarea Normelor metodologice privind contabilitatea operațiunilor derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale, specifice unităților teritoriale ale Trezoreriei Statului
prezumat în vigoare
În baza prevederilor
art. 38 alin. (4) din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul prevederilor
art. 10 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 34/2009
privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările și completările ulterioare,
viceprim-ministrul, ministrul finanțelor publice, emite următorul ordin:
Articolul 1
Contabilitatea operațiunilor derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale, la nivelul unităților Trezoreriei Statului, asigură înregistrarea drepturilor constatate, veniturilor încasate, angajamentelor bugetare, angajamentelor legale, plăților de casă și a cheltuielilor efective.
Se aprobă Normele metodologice privind contabilitatea operațiunilor derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale, specifice unităților teritoriale ale Trezoreriei Statului, prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentul ordin.
Articolul 2
Prevederile prezentului ordin se aplică experimental la nivelul unităților Trezoreriei Statului, începând cu data de 1 ianuarie 2013 și până la data de 31 decembrie 2013.
Pe baza concluziilor desprinse ca urmare a aplicării experimentale vor fi efectuate eventuale completări, care vor fi aprobate prin ordin al ministrului finanțelor publice de modificare și completare a
Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005
pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, cu modificările și completările ulterioare, cu aplicabilitate din data de 1 ianuarie 2014.
Articolul 3
Direcția generală trezorerie și contabilitate publică și direcțiile generale ale finanțelor publice vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Articolul 4
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Viceprim-ministru, ministrul finanțelor publice, Florin Georgescu București, 23 noiembrie 2012. Nr. 1.543.
Anexa NORME METODOLOGICE
privind contabilitatea operațiunilor derulate prin bugetul
Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul
Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale, specifice
unităților teritoriale ale Trezoreriei Statului
Capitolul I Reguli generale
1. Contabilitatea operațiunilor derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale se organizează și funcționează atât pe principiul execuției de casă, prin înregistrarea operațiunilor de încasări și plăți în conturile corespunzătoare de venituri și cheltuieli bugetare deschise la nivelul unităților Trezoreriei Statului pe subdiviziunile clasificației bugetare, cât și pe principiul contabilității de drepturi și obligații (de angajamente).
2. La nivelul unităților Trezoreriei Statului, contabilitatea operațiunilor derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale, organizată pe principiul contabilității de drepturi și obligații (de angajamente), asigură înregistrarea drepturilor constatate, veniturilor încasate, angajamentelor bugetare, angajamentelor legale, plăților de casă și a cheltuielilor efective și se conduce cu ajutorul Planului de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunilor de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005
pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, cu modificările și completările ulterioare.
3. Activele fixe și materialele de natura obiectelor de inventar achiziționate din bugetul Trezoreriei Statului, după plata acestora, se preiau în contabilitate și în patrimoniul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și, respectiv, a municipiului București și, concomitent, se scad din evidența contabilă a unităților Trezoreriei Statului din bugetul cărora au fost plătite, pe bază de proces-verbal de predare-preluare aprobat de conducătorul direcției generale a finanțelor publice.
4. Conturile în afara bilanțului în care se înregistrează creditele bugetare aprobate, creditele de angajament aprobate, creditele bugetare deschise pentru cheltuieli proprii, creditele de angajament angajate, angajamentele bugetare și angajamentele legale și instrucțiunile de utilizare a acestora sunt cele prevăzute în Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005 , cu modificările și completările ulterioare.
5. (1) Contabilitatea operațiunilor prevăzute la pct. 2 se conduce la nivelul unităților Trezoreriei Statului din cadrul administrațiilor finanțelor publice ale municipiilor, orașelor și comunelor și sectoarelor municipiului București, până la nivel de balanță de verificare, fără a se întocmi situații financiare.
(2) Balanțele de verificare întocmite la finele trimestrului și anului bugetar se transmit activităților de trezorerie și contabilitate publică din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, după caz, în scopul includerii în situațiile financiare trimestriale și anuale.
6. (1) Activitățile de trezorerie și contabilitate publică din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, pe baza datelor din contabilitatea proprie și a datelor din contabilitatea unităților Trezoreriei Statului din subordine, după caz, întocmesc trimestrial și anual situații financiare, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(2) Situațiile financiare trimestriale și anuale întocmite la nivelul activităților de trezorerie și contabilitate publică din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București se centralizează în situațiile financiare ale Trezoreriei centrale.
7. Operațiunile prevăzute în cap. II "Monografia privind înregistrarea în contabilitatea unităților Trezoreriei Statului a principalelor operațiuni derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale" nu sunt limitative, acestea putând fi completate cu alte operațiuni contabile aprobate în Planul de conturi pentru instituțiile publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.917/2005 , cu modificările și completările ulterioare.
Capitolul II
Monografia privind înregistrarea în contabilitatea unităților Trezoreriei Statului a principalelor operațiuni derulate prin bugetul Trezoreriei Statului și a cheltuielilor efectuate din bugetul Ministerului Finanțelor Publice - Acțiuni generale
*Font 8*
Explicarea operațiunii
Cont debitor
Cont creditor
II.1
Bugetul Trezoreriei Statului
VENITURI
1.
Capitol/subcapitol de venituri bugetare
31.09.02
"Venituri din dobânzi aferente Trezoreriei
Statului de la alte sectoare":
- înregistrarea dobânzilor de încasat
aferente conturilor de disponibilități ale
unităților Trezoreriei Statului fără casierii
tezaur, deschise la instituții de credit
5187.01
Dobânzi de încasat
aferente disponibili-
tăților - analitice pe
instituții de credit
766.02
Venituri din dobânzi
aferente bugetului
Trezoreriei Statului -
analitice pe structura
clasificației bugetare
- încasarea dobânzilor
5241
Disponibil al bugetului
Trezoreriei Statului -
analitice pe structura
clasificației bugetare
5187.01
Dobânzi de încasat
aferente disponibili-
tăților - analitice pe
instituții de credit
2.
Capitol/subcapitol de venituri bugetare
36.09.50 "Alte venituri":
- înregistrarea comisioanelor percepute de
Trezoreria Statului pentru serviciile
prestate clienților și a prejudiciilor create
ca urmare a afectării integrității disponi-
bilităților bănești păstrate la Trezoreria
Statului, după caz
4669
Creanțe ale bugetului
Trezoreriei Statului -
analitice pe clienți
7514
Diverse venituri -
analitice pe structura
clasificației bugetare
- încasarea comisioanelor/recuperarea
prejudiciilor suportate din bugetul
Trezoreriei Statului
5241
Disponibil al bugetului
Trezoreriei Statului -
analitice pe structura
clasificației bugetare
4669
Creanțe ale bugetului
Trezoreriei Statului -
analitice pe clienți
CHELTUIELI
A.
I.
I.1.
Capitolul de cheltuieli bugetare 51.09
"Autorități publice și acțiuni externe"
Titlul 20 "Bunuri și servicii"
Articolul 20.01 "Bunuri și servicii":
a)
- Materiale consumabile (alineatul 01
"Furnituri de birou"- cont sintetic gr. II
3021; alineatul 02 "Materiale pentru
curățenie" - cont sintetic gr. II 3028 și
alineatul 06 "Piese de schimb" - cont
sintetic gr. II 3024)
- înregistrarea materialelor consumabile
achiziționate de la furnizori, conform
sumelor facturate
302
Materiale consumabile
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
- darea în consum a materialelor consumabile
(conturi sintetice de gr. II 6021 "Cheltuieli
cu materialele auxiliare", 6028 "Cheltuieli
privind alte materiale consumabile" și 6024
"Cheltuieli privind piesele de schimb")
602
Cheltuieli cu materialele
consumabile - analitice
pe structura clasifi-
cației bugetare
302
Materiale consumabile
b)
Cheltuieli privind energia și apa (alineatele
03 "Încălzit, iluminat și forță motrică" și
04 "Apă, canal, salubritate")
- înregistrarea consumurilor facturate
610
Cheltuieli privind ener-
gia și apa - analitice pe
sursă de finanțare și pe
structura clasificației
bugetare
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
c)
Alte servicii executate de terți (alineatele
07 "Transport" și 30 "Alte bunuri și servicii
pentru întreținere și funcționare"
- valoarea altor servicii executate de terți,
facturate
628.02
Alte cheltuieli cu
serviciile executate de
terți din bugetul
Trezoreriei Statului
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
d)
Cheltuieli cu transportul de bunuri și
personal (alineatul 05 "Carburanți și
lubrifianți", conturile sintetice gr. II
6241 sau 6242, după caz)
- contravaloarea transportului de bunuri și
transportului de personal datorată terților
624
Cheltuieli cu transportul
de bunuri și personal -
analitice pe sursa de
finanțare și pe structura
clasificației bugetare
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
e) Cheltuieli poștale și taxe de
telecomunicații (alineatul 08 "Poștă,
telecomunicații, radio, tv, internet")
- valoarea serviciilor poștale și a taxelor
de telecomunicații datorată terților
- valoarea serviciilor poștale și a taxelor
de telecomunicații datorată terților pentru
care urmează să se primească facturi
%
626
Cheltuieli poștale și
taxe de telecomunicații
- analitice pe sursa de
finanțare și pe structura
clasificației bugetare
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
408
Furnizori - facturi
nesosite
f)
Cheltuieli cu servicii bancare și asimilate
(alineatul 09 "Materiale și prestări servicii
cu caracter funcțional")
627.02
Cheltuielile cu servici-
ile bancare și asimilate
- analitice pe structura
clasificației bugetare
7709
Finanțarea de la bugetul
Trezoreriei Statului -
analitice pe structura
clasificației bugetare
I.2.
Articolul 20.02 "Reparații curente"
- valoarea lucrărilor de întreținere și
reparații executate de terți facturată
611
Cheltuieli cu întreți-
nerea și reparațiile -
analitice pe sursa de
finanțare și pe structura
clasificației bugetare
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
I.3.
Articolul 20.05 "Bunuri de natura obiectelor
de inventar"
- valoarea la preț de înregistrare a
materialelor de natura obiectelor de inventar
achiziționate de la furnizori
3031
Materiale de natura
obiectelor de inventar
în magazie
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
- darea în folosință a materialelor de natura
obiectelor de inventar
3032
Materiale de natura
obiectelor de inventar
în folosință
3031
Materiale de natura
obiectelor de inventar
în magazie
- înregistrarea scoaterii din evidență a
materialelor de natura obiectelor de
inventar, pe baza procesului-verbal de
predare-preluare prevăzut la cap. I
"Reguli generale" pct. 3*)
603
Cheltuieli privind
materialele de natura
obiectelor de inventar -
analitice pe sursa de
finanțare și pe structura
clasificației bugetare
%
3031
Materiale de natura
obiectelor de inventar
în magazie
3032
Materiale de natura
obiectelor de inventar
în folosință
I.4.
Articolul 20.11 "Cărți, publicații și
materiale documentare"
- valoarea la preț de înregistrare a
cărților, publicațiilor și materialelor
documentare
602
Cheltuieli cu materialele
consumabile - analitice
pe sursa de finanțare și
pe structura clasifi-
cației bugetare
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
I.5.
Articolul 20.30 "Alte cheltuieli"
a)
Alineatul 03 "Prime de asigurare non-viață"
- valoarea primelor de asigurare datorată
terților
613
Cheltuielile cu primele
de asigurare - analitice
pe sursa de finanțare și
pe structura clasifi-
cației bugetare
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
b)
Alineatul 04 "Chirii"
- valoarea chiriilor datorată terților
612
Cheltuieli cu chiriile -
analitice pe sursa de
finanțare și pe structura
clasificației bugetare
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului,
analitice pe furnizori
II.
Titlul 59 "Alte cheltuieli"
Alineatul 59.17 "Despăgubiri civile"
- valoarea sumelor aferente prejudiciilor
create ca urmare a afectării integrității
disponibilităților bănești păstrate în
Trezoreria Statului
679.02
Alte cheltuieli din
bugetul Trezoreriei
Statului - analitice pe
structura clasificației
bugetare
7709
Finanțarea de la bugetul
Trezoreriei Statului -
analitice pe structura
clasificației bugetare
III.
a)
Titlul 71 "Active nefinanciare"
Articolul 71.01 "Active fixe"
Alineatul 02 "Mașini, echipamente și mijloace
de transport"
- înregistrarea activelor fixe achiziționate
(cu încadrarea în Catalogul privind clasi-
ficarea și duratele normale de funcționare
a mijloacelor fixe)
213
Instalații tehnice,
mijloace de transport,
animale și plantații
404
Furnizori de active fixe,
analitice pe furnizori
b)
Alineatul 03 "Mobilier, aparatură birotică și
alte active corporale"
- înregistrarea activelor fixe achiziționate
214
Mobilier, aparatură
birotică, echipamente de
protecție a valorilor
umane și materiale și
alte active fixe
corporale
404
Furnizori de active fixe,
analitice pe furnizori
- înregistrarea scoaterii din evidență a
activelor fixe, pe baza procesului-verbal de
predare-preluare prevăzut la cap. I
"Reguli generale" pct. 3*)
658
Alte cheltuieli opera-
ționale - analitice pe
sursa de finanțare și pe
structura clasificației
bugetare
%
213
Instalații tehnice,
mijloace de transport,
animale și plantații
214
Mobilier, aparatură
birotică, echipamente de
protecție a valorilor
umane și materiale și
alte active fixe
corporale
IV.
Înregistrarea plății facturilor aferente
operațiunilor prevăzute la pct. I și pct. III
%
401.09
Furnizori - bugetul
Trezoreriei Statului
404
Furnizori de active fixe-
7709
Finanțarea de la bugetul
Trezoreriei Statului -
analitice pe structura
clasificației bugetare
B.
Capitolul de cheltuieli bugetare 55.09
"Tranzacții privind datoria publică și
împrumuturi", titlul 30 "Dobânzi"
- înregistrarea dobânzilor datorate
disponibilitățile păstrate în contul
Trezoreriei Statului
Notă:
Se înregistrează pe total dobânzi datorate
într-o zi calendaristică, pe baza fișelor de
calcul al dobânzii. În cazul dobânzilor la
vedere care se achită în prima zi lucrătoare
a lunii următoare celei de calcul,
operațiunea se înregistrează în ultima zi
lucrătoare a lunii pentru care se efectuează
calculul dobânzii.
666.02
Cheltuieli privind
dobânzile din bugetul
Trezoreriei Statului -
analitice pe structura
clasificației bugetare
5186.01
Dobânzi de plătit
aferente disponibi-
lităților
- înregistrarea dobânzilor plătite
5186.01
Dobânzi de plătit
aferente disponibi-
lităților
7709
Finanțarea de la bugetul
Trezoreriei Statului -
analitice pe structura
clasificației bugetare
ÎNCHIDEREA CONTURILOR DE VENITURI ȘI
CHELTUIELI ȘI STABILIREA REZULTATULUI
EXERCIȚIULUI CURENT
Închiderea la sfârșitul perioadei de
raportare a conturilor de venituri prin
contul de rezultat patrimonial
7xx
Conturi de venituri
121.11
Rezultatul patrimonial -
bugetul Trezoreriei
Statului
Închiderea la sfârșitul perioadei de
raportare a conturilor de cheltuieli prin
contul de rezultat patrimonial
121.11
Rezultatul patrimonial -
bugetul Trezoreriei
Statului
6xx
Conturi de cheltuieli
Transferul rezultatului patrimonial asupra
rezultatului reportat (excedent patrimonial)
la începutul anului
121.11
Rezultatul patrimonial -
bugetul Trezoreriei
Statului
117.11
Rezultatul reportat -
bugetul Trezoreriei
Statului
Transferul rezultatului patrimonial asupra
rezultatului reportat (deficit patrimonial)
la începutul anului
117.11
Rezultatul reportat -
bugetul Trezoreriei
Statului
121.11
Rezultatul patrimonial -
bugetul Trezoreriei
Statului
Închiderea la sfârșitul perioadei de
raportare a contului de finanțare de la
bugetul Trezoreriei Statului prin contul
de disponibil al bugetului Trezoreriei
Statului (cu totalul plăților nete de casă,
prin atribuirea unui cod aleatoriu pentru
creditul contului 5241 "Disponibil al
bugetului Trezoreriei Statului", și nu pe
fiecare subdiviziune a clasificației bugetare
pe care au fost evidențiate veniturile
încasate, conform Ordinului ministrului
finanțelor publice nr. 59/2011 pentru
aprobarea Normelor metodologice privind
întocmirea și depunerea situațiilor
financiare ale instituțiilor publice la
31 decembrie 2010
7709
Finanțarea de la bugetul
Trezoreriei Statului
5241
Disponibil al bugetului
Trezoreriei Statului
Transferarea la sfârșitul anului a soldului
contului de disponibil al bugetului
Trezoreriei Statului în contul de rezultat al
execuției bugetului Trezoreriei Statului din
anul curent, astfel:
- transferul soldului debitor al contului de
disponibil al bugetului Trezoreriei Statului
- transferul soldului creditor al contului de
disponibil al bugetului Trezoreriei Statului
5242
Rezultat al execuției
bugetului Trezoreriei
Statului din anul curent
5241
Disponibil al bugetului
Trezoreriei Statului
5241
Disponibil al bugetului
Trezoreriei Statului
5242
Rezultat al execuției
bugetului Trezoreriei
Statului din anul curent
Transferul în contul Trezoreriei centrale a
rezultatului execuției bugetului Trezoreriei
Statului la finele anului bugetar:
- virare excedent
- încasare deficit
481
Decontări între
instituția superioară și
instituțiile subordonate
5242
Rezultat al execuției
bugetului Trezoreriei
Statului din anul curent
5242
Rezultat al execuției
bugetului Trezoreriei
Statului din anul curent
481
Decontări între insti-
tuția superioară și
instituțiile subordonate
Înregistrarea în contabilitatea Trezoreriei
centrale a preluării rezultatului execuției
bugetului Trezoreriei Statului la finele
anului bugetar:
- preluare deficit
- încasare excedent
481
Decontări între insti-
tuția superioară și
instituțiile subordonate
5242
Rezultat al execuției
bugetului Trezoreriei
Statului din anul curent
5242
Rezultat al execuției
bugetului Trezoreriei
Statului din anul curent
481
Decontări între insti-
tuția superioară și
instituțiile subordonate
II.2.
Cheltuielile bugetului de stat - MFP -
Acțiuni generale
1.
Capitolul 55.01 "Tranzacții privind datoria
publică și împrumuturi"
- titlul 30 "Dobânzi", articolul 30.01
"Dobânzi aferente datoriei publice interne",
alineatul 30.01.01 "Dobânzi aferente datoriei
publice interne directe"
- înregistrarea dobânzilor datorate
666.01
Cheltuieli privind dobân-
zile din bugetul de stat
- analitice pe structura
clasificației bugetare
5186.xx
Dobânzi de plătit
- plata dobânzilor datorate
5186
Dobânzi de plătit
7701
Finanțarea de la bugetul
de stat - analitice pe
structura clasificației
bugetare
2.
Capitolul 56.01 "Transferuri cu caracter
general între diferite nivele ale adminis-
trației", subcapitolul 56.01.05 "Transferuri
din bugetul de stat către bugetele locale
din Fondul de intervenție"
- titlul 51 "Transferuri între unități ale
administrației publice", articolul 51.01
"Transferuri curente", alineatul 51.01.06
"Transferuri din Fondul de intervenție"
- înregistrarea plăților efectuate:
671
Transferuri curente între
unități ale administra-
ției publice - analitice
pe structura clasifica-
ției bugetare
7701
Finanțarea de la bugetul
de stat - analitice pe
structura clasificației
bugetare
Închiderea la sfârșitul perioadei de
raportare a conturilor de cheltuieli prin
contul de rezultat patrimonial
121.09
Rezultatul patrimonial -
bugetul de stat
6xx
Conturi de cheltuieli
Închiderea la sfârșitul perioadei de
raportare a conturilor de finanțare de la
bugetul de stat - Ministerul Finanțelor
Publice - Acțiuni generale - atât în
contabilitatea unităților Trezoreriei
Statului, cât și în contabilitatea
Trezoreriei centrale
7701
Finanțarea de la bugetul
de stat
121.09
Rezultatul patrimonial -
bugetul de stat
-----------
*) Activele fixe și obiectele de inventar care se preiau în evidența contabilă și în patrimoniul direcțiilor generale a finanțelor publice județene și a municipiului București se înregistrează de acestea prin contul 779 "Venituri din bunuri și servicii primite cu titlu gratuit".
---------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.