Anexa din 25 iunie 2014

Capitolul VI „PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU INSTITU,IILE PUBLICE”

se modifică și se completează astfel:

1.

Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT”, grupa 51 „CONTURI LA

TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT”, se completează astfel:

-

după contul sintetic de gradul III „5130202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe contractate de stat la instituții de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51303 „Disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor –din împrumuturi contractate de stat”;

5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”;

5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”.

- după contul sintetic de gradul III „5140202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe garantate de stat la instituții de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51403 „Disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”;

5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”;

5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat”.

-

după contul sintetic de gradul III „5150102 «Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III:

5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”.

-

după contul sintetic de gradul III „5150302 «Depozite bancare la instituții de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51504

„Rezultatul execuției bugetare din anul curent”; 5150400 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”; 51505

„Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”; 5150500 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”;

51506

„Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”;

5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”.

-

după contul sintetic de gradul III „5160202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la instituții de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51603

„Disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”;

5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”;

5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”.

-

după contul sintetic de gradul III „5170202 «Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la instituții de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51703

„Disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale”;

5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale”;

5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale”.

2.

Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT”, grupa 55 „DISPONIBIL

DIN FONDURI CU DESTINAȚIE SPECIALĂ”, se completează astfel:

-

după contul „5550102 «Disponibil al fondului de risc în lei la instituții de credit»” se introduce contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare”.

-

după contul sintetic de gradul III „5550202 «Disponibil al fondului de risc în valută la instituții de credit»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

55503

„Rezultatul execuției bugetare din anul curent”; 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”; 55504

„Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”; 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”.

-

după contul sintetic de gradul III „5580201 «Disponibil în lei din contribuția națională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile aferente programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile la trezorerie»” se introduce contul sintetic de gradul III, astfel: 5580202 „Disponibil în lei din contribuția națională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile

de

la

buget

aferente

programelor/proiectelor

finanțate

din

fonduri

externe nerambursabile la instituții de credit”.

-

denumirea contului sintetic de gradul III „55803 «Disponibil în valută din contribuția națională reprezentând cofinanțarea de la buget aferentă programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile»”, se modifică și completează astfel:

55803 „Disponibil în valută din contribuția națională aferentă programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile”.

-

după contul sintetic de gradul III „5580302 «Disponibil în valută din contribuția națională reprezentând cofinanțarea de la buget aferentă programelor/proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III: 5580303 „Disponibil în valută din contribuția națională reprezentând alte cheltuieli decât cele eligibile

de

la

buget

aferentă

programelor/proiectelor

finanțate

din

fonduri

externe nerambursabile la instituții de credit”.

3.

Clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT”, grupa 56 „DISPONIBIL AL INSTITUȚIILOR PUBLICE ȘI ACTIVITĂȚILOR FINANȚATE INTEGRAL SAU PARȚIAL

DIN VENITURI PROPRII”, se completează astfel:

-

denumirea conturilor sintetice de gradul III „5600101 «Disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie»” și „5600102

«Disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituții de credit»” se modifică și completează astfel:

5600101 „Disponibil în lei al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la trezorerie”;

5600102 „Disponibil în lei al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituții de credit”.

-

după contul sintetic de gradul III „5600102 «Disponibil al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituții de credit»” se introduce contul sintetic de gradul III, astfel: 5600103 „Disponibil în valută al instituțiilor publice finanțate integral din venituri proprii – Disponibil curent la instituții de credit”.

-

după contul sintetic de gradul III „5620300 «Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

56204

„Depozite ale activităților finanțate integral din venituri proprii”;

5620401 „Depozite ale activităților finanțate integral din venituri proprii la trezorerie”; 5620402 „Depozite ale activităților finanțate integral din venituri proprii la instituții de credit”.

4.

La CLASA 6 „CONTURI DE CHELTUIELI”, grupa 66 „CHELTUIELI FINANCIARE”, după

contul sintetic de gradul I „665 «Cheltuieli din diferențe de curs valutar»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:

6650100 „Cheltuieli din diferențe de curs valutar – diferențe de curs din reevaluarea creanțelor și datoriilor”;

6650200 „Cheltuieli din diferențe de curs valutar – diferențe de curs din reevaluarea disponibilităților”.

5.

La CLASA 7

„ CONTURI DE VENITURI ȘI FINANȚĂRI”, grupa 76 „VENITURI

FINANCIARE”, după contul sintetic de gradul I „765 «Venituri din diferențe de curs valutar»” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II:

7650100 „Venituri din diferențe de curs valutar – diferențe de curs din reevaluarea creanțelor și datoriilor”;

7650200 „Venituri din diferențe de curs valutar – diferențe de curs din reevaluarea disponibilităților”.

II.

În întreg cuprinsul Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității instituțiilor publice, Planul de conturi pentru instituții publice și instrucțiunile de aplicare a acestuia aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr.1917/2005, cu modificările și completările ulterioare, se modifică și se completează simbolurile și denumirile conturilor, precum și detalierea conturilor sintetice de gradul I pe conturile sintetice de gradul II și gradul III, potrivit prevederilor punctului I din prezentele norme metodologice.

III.

Capitolul VII „INSTRUC,IUNILE DE UTILIZARE A CONTURILOR”, Clasa 5

„CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU,II DE CREDIT” , grupa 51 „CONTURI LA

TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT” se modifică și se completează astfel:

-

Contul 513 „Disponibil din împrumuturi interne și externe contractate de stat” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51301

„Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat”; 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat la trezorerie”; 5130102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat la instituții de

credit”;

51302

„Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe contractate de stat”; 5130202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe contractate de stat la instituții de

credit”;

51303

„Disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat”;

5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”;

5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”.

-

Funcțiunea și conținutul contului 513 „Disponibil din împrumuturi interne și externe contractate de stat”

se aplică

pentru conturile sintetice de gradul III: 5130102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat la instituții de credit” și 5130202

„Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe contractate de stat la instituții de credit”.

Contul 513 01 01 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența tragerilor din împrumuturi interne și externe contractate de stat, acordate de către instituțiile finanțatoare.

Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat la trezorerie” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetelor creditelor interne și externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne și externe contractate de stat, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în

credit

închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Soldul

debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne și externe în limita cărora sunt dispuse plăți potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare și clasificație venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” și 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat la trezorerie” se

debitează

prin creditul conturilor:

164 „Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

-

cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din credite interne și externe contractate de stat.

473 „Decontări din operații în curs de clarificare”

-

cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor

interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Contul 5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat la trezorerie” se

creditează

prin debitul contului:

5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat ”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de stat” este un cont de

activ .

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se

debitează

prin creditul contului:

5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat la trezorerie”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5130301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

se creditează

prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat”

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” este un cont de

activ .

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se

debitează

prin creditul contului:

5130101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de stat la trezorerie”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5130302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de stat” se

creditează

prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”.

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

-

Contul 514 „Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de stat” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51401

„Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat”;

5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie”; 5140102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la instituții de credit”; 51402

„Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe garantate de stat”;

5140202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe garantate de stat la instituții de credit”;

51403

„Disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”;

5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”;

5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”.

-

Funcțiunea și conținutul contului 514 „Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de stat”

se aplică

pentru conturile sintetice de gradul III: 5140102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la instituții de credit” și 5140202

„Disponibil în valută din credite interne și externe garantate de stat la instituții de credit”.

Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor interne și externe garantate de stat, acordate de către instituțiile finanțatoare.

Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetelor creditelor interne și externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne și externe garantate de stat, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în

credit

închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Soldul

debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne și externe garantate de stat în limita cărora sunt dispuse plăți potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare și clasificație venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” și 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

Contul 5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie” se

debitează

prin creditul conturilor:

165 „Împrumuturi interne și externe garantate de stat”

-

cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne și externe garantate de stat.

473 „Decontări din operații în curs de clarificare”

-

cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Contul 5140101 „Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie” se

creditează

prin debitul contului:

5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat ”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârșitul exercițiului financiar, iar în

creditul

contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se

debitează

prin creditul contului:

5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5140301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”

se creditează

prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de stat ”

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” este un cont de

activ.

În

debitul

contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârșitul exercițiului financiar, iar în

creditul

contului se înregistrază transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat”

se debitează

prin creditul contului:

5140101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de stat la trezorerie”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5140302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de stat” se

creditează

prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

IV.

CAPITOLUL

VIII:

„MONOGRAFIA

privind

înregistrarea

în

contabilitate

a principalelor operațiuni”,

se modifică și se completează astfel:

1.

Litera E „ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE”, punctul 1 „Împrumuturi interne și externe contractate de stat (cont 164), se înlocuiește cu următorul text:

Nr.

crt.

Descriere operațiune

Simbol cont

debitor

Simbol cont

creditor

E.

ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE

I.

Împrumuturi interne și externe contractate și garantate de stat

–

în situația în care împrumuturile se derulează prin conturi de

disponibil deschise la instituții de credit

1.

Sumele reprezentând disponibilități din credite interne și credite externe aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

% 5130102

(5130202;

5140102;

5140202)-

roșu 5130102

(5130202;

5140102;

5140202)/

cod bugetar 41.02.00

41.03.00 –

581

-

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne";

-

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe .

negru

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne și bugetul creditelor externe se transferă din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

% 5130102

(5130202;

5140102;

5140202)-

roșu 5130102

(5130202;

5140102;

5140202)/

cod bugetar 41.02.00

41.03.00 –

negru

581

3.

Tragerile din împrumuturi interne și externe contractate de stat – coduri de venituri bugetare:

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” și

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

5130102

(5130202)

1640200

4.

Tragerile din împrumuturi interne și externe garantate de stat - coduri de venituri bugetare:

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” și

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

5140102

(5140202)

1650200

5.

Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevăzute în contract - din contul de disponibil, pe clasificația funcțională și economică a

cheltuielilor

2320000

(2340000;

4090101;

4090102)

5130102

(5130202;

5140102;

5140202)

6.

Acordarea de avansuri pentru realizarea obiectivelor prevăzute în contract - din contul de împrumut

2320000

(2340000;

4090101;

4090102)

1640100

(1650100)

7.

Decontarea

avansurilor

acordate,

la

primirea

bunurilor, lucrărilor, serviciilor

4010100

4090101

(4090102)

8.

Decontarea

avansurilor

acordate,

la

primirea

bunurilor de natura activelor fixe

4040100

2320000

(2340000)

9.

Plata furnizorilor din contul de disponibil după

%

5130102

-

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

-

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

decontarea avansurilor acordate și evidențierea diferențelor de curs valutar nefavorabile – pe

clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

4010100

(4040100)

6650100

(5130202;

5140102;

5140202)

10.

Plata furnizorilor din contul de împrumut după decontarea avansurilor acordate și evidențierea diferențelor de curs valutar nefavorabile

% 4010100

(4040100)

6650100

1640100

(1650100)

11.

Plata furnizorilor din contul de disponibil după decontarea avansurilor acordate și evidențierea diferențelor de curs valutar favorabile - pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

4010100

(4040100)

% 5130102

(5130202;

5140102;

5140202)

7650100

12.

Plata furnizorilor din contul de împrumut după decontarea avansurilor acordate și evidențierea diferențelor de curs valutar favorabile

4010100

(4040100)

% 1640100

(1650100)

7650100

13.

La finele perioadei, reevaluarea împrumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei și evidențierea diferențelor de curs valutar nefavorabile

6650100

1640100

(1640200;

(1650100;

1650200)

14.

La finele perioadei, reevaluarea împrumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei și evidențierea diferențelor de curs valutar favorabile

1640100

(1640200;

(1650100;

1650200)

7650100

15.

La finele perioadei, reevaluarea soldului contului de

disponibil în valută și evidențierea diferențelor de curs valutar nefavorabile

6650200

5130202

(5140202)

16.

La finele perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil și evidențierea diferențelor de curs valutar

favorabile

5130202

(5140202)

7650200

17.

Rambursarea la scadență a împrumuturilor externe

1640100

(1650100)

7700000

18.

Evidențierea dobânzii datorată și calculată în baza

dreptului constatat (accrual) aferentă perioadei de

6660000

1680400

(1680500)

raportare

19.

Plata dobânzilor aferente împrumuturilor interne și externe pe termen lung – pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

Plata comisioanelor bancare

% 1680400

(1680500)

6270000

7700000

5130202

(5140202

5130102

5140102)

II. A.

Înregistrarea operațiunilor privind bugetul creditelor interne, pentru împrumuturile contractate și garantate de stat, în situația în care acestea se derulează prin conturi de

disponibil deschise la trezoreria statului

1.

Sumele reprezentând disponibilități din credite interne aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea

de venituri bugetare

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”

% 5130101

(5140101)-

roșu 5130101 (5140101)/

cod bugetar 41.02.00–

negru

581

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne"

% 5130101

(5140101)-

roșu 5130101 (5140101)/

cod bugetar

41.02.00 –

negru

581

3.

La data de 1 iulie 2014, transferul plăților de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilități ale

instituțiilor publice, în curs de clarificare”, la codurile

581

5130101

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00

581

de cheltuieli potrivit execuției bugetare

(5140101)

/clasificație cheltuieli

4.

Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare conform execuției bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare

- cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”

Sau

581

7700000/ cod

89. 01.00

82.01.00

%

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00 –

roșu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/

clasif.

cheltuieli

5.

În cursul exercițiului, încasarea veniturilor bugetului creditelor interne (tragerile din împrumuturi) la codul bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente creditelor

interne”

5130101

(5140101)

1640200

(1650200)

6.

Plata cheltuielilor din bugetul creditelor interne – pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

% 2320000

2340000

4010100

4040100

6xx, etc.

7700000

7.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 5130101 (5140101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente

creditelor interne”

5130301

(5140301)

5130101

(5140101)

8.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanțarea de la buget” cu soldul plăților

nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe

7700000

5130301

(5140301)

9.

La începutul exercițiului financiar:

„Disponibil al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”

581

5130101

5130301

(5140301)

581

-

virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.02

-

încasarea la codul bugetar de venituri 41.02.00

„Sume aferente creditelor interne”

(5140101)

II. B.

Înregistrarea operațiunilor privind bugetul creditelor externe, pentru împrumuturile contractate și garantate de stat, în situația în care

acestea

se

derulează

prin

conturi

de

disponibil deschise la trezoreria statului

1.

Sumele reprezentând disponibilități din credite externe aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

% 5130101

(5140101)-

roșu 5130101 (5140101)/

cod bugetar 41.03.00–

negru

581

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor externe se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

% 5130101

(5140101)-

roșu 5130101 (5140101)/

cod bugetar

41.03.00 –

negru

581

3.

La data de 1 iulie 2014, transferul plăților de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de cheltuieli potrivit execuției bugetare

581

5130101

(5140101)

/clasificație cheltuieli

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00

581

4.

Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuției bugetare,

la

codul

de

cheltuieli

bugetare

89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare-

581

%

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00 –

cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”

Sau

7700000/ cod

89.01.00

82.01.00

roșu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/clasi

f. bugetara

5.

În cursul exercițiului, încasarea veniturilor bugetului creditelor externe (tragerile din împrumuturi) la codul bugetar de venituri 41.03.00 „Sume aferente creditelor

externe”

5130101

(5140101)

1640100

(1640200;

1650100;

1650200)

6.

Plata cheltuielilor din bugetul creditelor externe – pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

% 2320000

2340000

4010100

4040100

6xx, etc.

7700000

7.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 5130101 (5140101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor

externe”

5130302

(5140302)

5130101

(5140101)

8.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanțarea de la buget” cu soldul plăților

nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe

7700000

5130302

(5140302)

9.

La începutul exercițiului financiar:

„Disponibil al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”

„Sume aferente creditelor externe”

581

5130101

(5140101)

5130302

(5140302)

581

III.

Operațiuni referitoare la determinarea rezultatului patrimonial la instituțiile care gestionează bugetul creditelor interne și bugetul creditelor externe, la

sfârșitul trimestrului

1.

Închiderea conturilor de cheltuieli

1210000

6xx

-

virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.03

-

încasarea la codul bugetar de venituri 41.03.00

V.

Capitolul XI „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE BUGETELOR

LOCALE”

se modifică și se completează astfel:

La punctul

1. „Instrucțiuni de utilizare a conturilor” :

-

Contul 516 „Disponibil din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51601

„Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale”;

5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie”;

5160102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la instituții de credit”;

51602

„Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației ublice locale”;

5160202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la instituții de credit”;

51603

„Disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”;

5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”;

5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”.

Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale, acordate de către instituțiile finanțatoare.

Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetului creditelor interne și bugetului creditelor externe reprezentând tragerile din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar,

iar în

credit

închiderea contului prin contul de disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Soldul

debitor al contului reprezintă sursele din împrumuturi interne și externe în limita cărora sunt dispuse plăți potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare și clasificație venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” și 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie” se

debitează

prin creditul conturilor: 162 „Împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale ”

-

cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale.

473 „Decontări din operații în curs de clarificare”

-

cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Contul 5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie” se

creditează

prin debitul contului: 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale” este un cont de

activ.

În

debitul

contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârșitul exercițiului financiar, iar în

creditul

contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”

se debitează

prin creditul contului:

5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”

se creditează

prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”

Cu ajutorul acestui cont, instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârșitul exercițiului financiar, iar în

creditul

contului se înregistrază transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”

se debitează

prin creditul contului:

5160101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe contractate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi contractate de autoritățile administrației publice locale”

se creditează

prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

-

Funcțiunea și conținutul contului 517 „Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale”

se aplică

pentru conturile sintetice de gradul III: 5170102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la instituții de credit” și 5170202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la instituții de credit”.

-

Contul 517 „Disponibil din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51701

„Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale”;

5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie”;

5170102 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale a instituții de credit”;

51702

„Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale”;

5170202 „Disponibil în valută din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la instituții de credit”;

51703

„Disponibil al bugetelor creditelor interne și externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale”;

5170301 „Disponibil al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale”;

5170302 „Disponibil al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale”.

Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale, aflate în conturile deschise la trezoreria statului, acordate de către instituțiile finanțatoare.

Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri bugetare aferente bugetului creditelor externe și bugetului creditelor interne, reprezentând tragerile din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale, inclusiv sumele din împrumut rămase neutilizate la finele anului precedent transferate în cont la începutul anului bugetar, iar în

credit

închiderea contului prin contul

de disponibil al bugetului creditelor interne și al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Soldul

debitor al contului reprezintă sursele din împumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale în limita cărora sunt dispuse plăți potrivit bugetului aprobat, în timpul anului. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare și clasificație venituri (41.02.00 „Sume aferente creditelor interne” și 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”).

Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie” se

debitează

prin creditul conturilor:

163 „Împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale ”

-

cu sumele încasate reprezentând valoarea tragerilor din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale.

473 „Decontări din operații în curs de clarificare”

-

cu sumele încasate care necesită clarificări suplimentare. 581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

Contul 5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie” se

creditează

prin debitul contului: 5160301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

5160302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale”

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor interne

din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturile de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale” este un cont de

activ.

În

debitul

contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârșitul exercițiului financiar, iar în

creditul

contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale” se

debitează

prin creditul contului:

5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie ”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor interne (cod bugetar 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5170301 „Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale” se

creditează

prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor interne (cod 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne.

Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor – din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale ”

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice țin evidența disponibilului în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, aflat la finele anului bugetar în conturi de disponibil deschise la trezoreria statului.

Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele reprezentând trageri din împrumuturi rămase necheltuite la sfârșitul exercițiului financiar, iar în

creditul

contului se înregistrează transferul sumelor în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale” se

debitează

prin creditul contului:

5170101 „Disponibil în lei din împrumuturi interne și externe garantate de autoritățile administrației publice locale la trezorerie ”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului creditelor externe (cod bugerar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) în vederea închiderii acestuia.

Contul 5170302 „Disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor - din împrumuturi garantate de autoritățile administrației publice locale” se

creditează

prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele virate în contul de venituri bugetare al bugetului creditelor externe (cod bugetar 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”) din contul de disponibil în lei al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor.

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe.

-

Contul 555 „Disponibil al fondului de risc” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

55501

„Disponibil al fondului de risc în lei”;

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”; 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituții de credit”; 55502

„Disponibil al fondului de risc în valută”;

5550202 „Disponibil al fondului de risc în valută la instituții de credit”; 55503

„Rezultatul execuției bugetare din anul curent”;

5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”; 55504

„Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”; 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”.

-

Funcțiunea și conținutul contului 555 „Disponibil al fondului de risc”

se aplică

pentru conturile sintetice de gradul III: 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituții de credit” și 5550202 „Disponibil al fondului de risc în valută la instituții de credit”.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ - teritoriale țin evidența disponibilităților pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autoritățile administrației publice locale a împrumuturilor contractate de operatorii economici și serviciile publice de subordonare locala.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie" este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile și penalitățile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate de unitățile trezoreriei statului la disponibilitățile din cont, precum și sumele primite din bugetul local în completare, iar în

credit

cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia la finele exrcițiului financiar.

Soldul

debitor al contului reprezintă disponibilitățile existente la un moment dat. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare și clasificație venituri.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se

debitează

prin creditul conturilor:

461

„Debitori”

-

cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;

-

cu sumele încasate reprezentând dobânzile și penalitățile de întarziere;

-

cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de autoritățile administrației publice locale în contul beneficiarilor împrumuturilor garantate.

7770000 „Veniturile fondului de risc”

-

cu sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se

creditează

prin debitul conturilor:

462

„Creditori”

-

cu sumele restituite operatorilor economici și serviciilor publice reprezentând sume încasate în plus .

5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia.

7770000 „Veniturile fondului de risc”

-

cu sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite și diminuarea fondului de risc constituit.

Contul 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului execuției bugetului fondului de risc, în situația în care bugetul este aprobat, potrivit prevederilor legale.

Contul 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc, iar în

credit

deficitul acestui buget.

Soldul

debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent” se

debitează

prin creditul conturilor:

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc, în vederea închiderii acestuia.

5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”

-

acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenți, prin decizie a ordonatorului de credite.

Contul 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent” se

creditează

prin debitul conturilor:

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.

5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exercițiului curent în excedentul anului precedent.

Contul 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului execuției bugetului fondului de risc din anii precedenți, în situația în care bugetul este aprobat potrivit prevederilor legale.

Contul 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”este un cont de

activ.

În

debitul

contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc.

Soldul

debitor al contului reprezintă excedent.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți” se

debitează

prin creditul conturilor:

4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, încasarea sumelor acordate din excedentul anilor precedenți.

5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exercițiului curent, în excedentul anului precedent.

Contul 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți” se

creditează

prin debitul conturilor conturilor:

4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

-

cu sumele acordate din excedentul anilor precedenți pentru efectuarea de cheltuieli.

5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

-

acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenți, prin decizie a ordonatorului de credite.

Punctul

2. „Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operațiunilor specifice”,

se modifică și se completează astfel:

a)

Punctul

„Împrumuturi

interne

și

externe

contractate

de

autoritățile administrației publice locale pe termen lung”

se înlocuiește cu următorul text:

Nr.

Crt.

Descriere operațiune

Simbol cont

debitor

Simbol cont

creditor

I.

Împrumuturi interne și externe contractate și garantate de autoritățile administrației publice locale – în situația în care împrumuturile se derulează prin conturi de disponibil deschise la

instituții de credit

Sumele reprezentând disponibilități din credite

%

581

1.

interne și credite externe aflate în soldul conturilor

de disponibilități la finele anului 2013 se transferă la

5160102

(5160202;

data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanțare a

5170102;

cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

5170202)-

roșu 5160102

(5160202;

5170102;

5170202)/

cod bugetar 41.02.00

41.03.00 –

negru

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne și bugetul creditelor externe se transferă din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetelor respective, la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

% 5160102

(5160202;

5170102;

5170202)-

roșu 5160102

(5160202;

5170102;

5170202)/

cod bugetar 41.02.00

41.03.00 –

negru

581

3.

Tragerile din împrumuturi intrate în contul de disponibil la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

5160102

(5160202;

5170102;

5170202)

1620200

(1630200)

4.

Tragerile din împrumuturi garantate de stat intrate în contul de disponibil la subdiviziunile de venituri bugetare, după caz:

5140102

(5140202)

1650200

5.

Acordarea

de

avansuri

pentru

realizarea

2320000

5160102

-

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

-

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe” .

-

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

-

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

-

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

-

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

-

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”;

-

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”.

obiectivelor prevăzute în contract - din contul de disponibil – pe clasificația funcțională și economică

a cheltuielilor

(2340000,

4090101,

4090102)

(5160202,

5170102,

5170202)

Acordarea

de

avansuri

pentru

realizarea

2320000

1620100

6.

obiectivelor prevăzute în contract - din contul de

împrumut

(2340000,

4090101,

(1630100,

1650100)

4090102)

Decontarea

avansurilor

acordate,

la

primirea

4010100

%

bunurilor,

executarea

lucrărilor

și

prestarea

(4040100)

2320000

7.

serviciilor

2340000

4090101

4090102

Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puțin

%

5160102

8.

avansurile acordate și evidențierea diferențelor de

curs valutar nefavorabile– pe clasificația funcțională

4010100

(4040100)

(5160202,

5170102,

și economică a cheltuielilor

6650100

5170202)

Plata furnizorilor din contul de împrumut mai puțin

%

1620100

9.

avansurile acordate și evidențierea diferențelor de

curs valutar nefavorabile

4010100

(4040100)

(1630100,

1650100)

6650100

Plata furnizorilor din contul de disponibil mai puțin

4010100

%

avansurile acordate și evidențierea diferențelor de

(4040100)

5160102

10.

curs valutar favorabile – pe clasificația funcțională și

economică a cheltuielilor

(5160202,

5170102,

5170202)

7650100

Plata furnizorilor din contul de împrumut mai puțin

4010100

%

avansurile acordate și evidențierea diferențelor de

(4040100)

1620100

11.

curs valutar favorabile, pe clasificația funcțională și

(1630100,

economică a cheltuielilor

1650100)

7650100

La sfârșitul perioadei, reevaluarea împrumuturilor

6650100

1620100

externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei și

(1620200,

12.

evidențierea

diferențelor

de

curs

valutar

(1630100,

nefavorabile, pe clasificația funcțională și economică

1630200,

a cheltuielilor

1650100,

1650200)

13.

La sfârșitul perioadei, reevaluarea împrumuturilor externe la cursul valutar din ultima zi a perioadei și evidențierea diferențelor de curs valutar favorabile, pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

1620100

(1620200,

(1630100,

1630200,

1650100,

1650200)

7650100

14.

La sfarsitul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil si evidentierea diferentelor de curs

valutar nefavorabile

6650200

5160202

(5170202,

5140202)

15.

La sfârșitul perioadei, reevaluarea soldului contului de disponibil și evidențierea diferențelor de curs

valutar favorabile

5160202

(5170202,

5140202)

7650200

16.

Rambursarea la scadență a împrumuturilor pe termen lung– pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

1620100

(1630100,

1650100)

7700000

17.

Evidențierea dobânzii datorată și calculată în baza dreptului constatat (accrual) aferentă perioadei de

raportare

6660000

1680200

(1680300)

18.

Plata dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen lung –

pe

clasificația

funcțională

și

economică

a

cheltuielilor

% 1680200

(1680300)

7700000

19.

Plata comisioanelor bancare

6270000

5160102

(5160202

5170102

5170202)

II.1.

Înregistrarea operațiunilor privind bugetul creditelor interne, pentru împrumuturile contractate și garantate de autoritățile administrației publice locale, în situația în care acestea se derulează prin conturi de disponibil

deschise la trezoreria statului

1.

Sumele reprezentând disponibilități din credite interne aflate în soldul conturilor de disponibilități la

finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie

% 5160101

(5170101)-

581

2014, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea

de venituri bugetare

41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”

roșu 5160101 (5170101)/

cod bugetar 41.02.00–

negru

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor interne se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.02.00 „Sume aferente creditelor interne”

% 5160101

(5170101)-

roșu 5160101 (5170101)/

cod bugetar

41.02.00 –

negru

581

3.

La data de 1 iulie 2014, transferul plăților de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare-cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”, la codurile de cheltuieli potrivit execuției bugetare

581

5160101

(5170101)

/clasificație chelt.

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00

581

4.

Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuției bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare

- cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”

Sau

581

7700000/ cod

89.01.00.

82.01.00

%

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00 –

roșu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/

clasific.

cheltuieli

5.

În cursul exercițiului, încasarea veniturilor bugetului

creditelor interne (tragerile din împrumuturi) la codul

5160101

(5170101)

1620200

(1630200)

bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente creditelor

interne”

6.

Plata cheltuielilor din bugetul creditelor interne pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

% 2320000

2340000

4010100

4040100

6xx, etc.

7700000

7.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 5160101 (5170101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar de venituri 41.02.00 „Sume aferente

creditelor interne”

5160301

(5170301)

5160101

(5170101)

8.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanțarea de la buget” cu soldul plăților

nete de casă efectuate din bugetul creditelor interne

7700000

5160301

(5170301)

9.

La începutul exercițiului financiar:

„Disponibil în lei al bugetului creditelor interne din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”

„Sume aferente creditelor interne”

581

5160101

(5170101)

5160301

(5170301)

581

II.2.

Înregistrarea operațiunilor privind bugetul creditelor externe, pentru împrumuturile contractate și garantate de autoritățile administrației publice locale, în situația în care acestea se derulează prin conturi de disponibil

deschise la trezoreria statului

1.

Sumele reprezentând disponibilități din credite externe aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare

41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

% 5160101

(5170101)-

roșu 5160101 (5170101)/

cod bugetar 41.03.00–

negru

581

-

virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.02

-

încasarea la codul bugetar de venituri 41.02.00

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul creditelor externe se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.03.00 „Sume aferente creditelor externe”

% 5160101

(5170101)-

roșu 5160101 (5170101)/

cod bugetar

41.03.00 –

negru

581

3.

La data de 1 iulie 2014, transferul plăților de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de cheltuieli potrivit execuției bugetare

581

5160101

(5170101)

/clasificație chelt.

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00

581

4.

Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuției bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare

- cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”

Sau

581

7700000/ cod

89.01.00.

82.01.00

%

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00 –

roșu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/

clasific.

cheltuieli

5.

În cursul exercițiului, încasarea veniturilor bugetului creditelor externe (tragerile din împrumuturi) la codul bugetar de venituri 41.03.00 „Sume aferente creditelor

externe”

5160101

(5170101)

1620200

(1630200)

6.

Plata cheltuielilor din bugetul creditelor externe pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

% 2320000

2340000

4010100

7700000

4040100

6xx, etc.

7.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 5160101 (5170101) cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar de venituri 41.03.00 „Sume aferente

creditelor externe”

5160302

(5170302)

5160101

(5170101)

8.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanțarea de la buget” cu soldul plăților

nete de casă efectuate din bugetul creditelor externe

7700000

5160302

(5170302)

9.

La începutul exercițiului financiar:

„Disponibil al bugetului creditelor externe din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”

aferente creditelor externe”

581

5160101

(5170101)

5160302

(5170302)

581

III.

Operațiuni referitoare la determinarea rezultatului patrimonial la instituțiile care gestionează bugetul creditelor interne și bugetul creditelor externe

externe, la sfârșitul trimestrului

1.

Închiderea conturilor de cheltuieli

1210000

6xx

-

virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.03

-

încasarea la codul de venituri 41.03.00 „Sume

b)

După punctul „ Constituirea și utilizarea fondurilor externe nerambursabile ” se introduce următorul text, astfel:

Nr.

crt.

Descriere operațiune

Simbol cont

debitor

Simbol cont

creditor

I.

La instituțiile publice care alimentează cu mijloace bănești instituțiile publice subordonate pentru efectuarea cheltuielilor din bugetul Capitalei sau

bugetele Consiliilor județene

1.

Alimentarea cu mijloace bănești:

Sau:

%

5210101/cod

41.05.00/CJ- roșu

5210101/cod

41.05.00/IS-

negru

5210101/cod

41.05.00/IS

581

5210101/cod

41.05.00/CJ

2.

La sfârșitul anului, închiderea contului 7700000 „Finanțarea de la buget” cu plățile efectuate către instituțiile subordonate în contul de trezorerie 50.26 „Disponibil din finanțarea

din

alte

bugete

locale”,

în

perioada 1 - 30 iunie 2014

7700000

5210200

3.

La sfîrșitul anului, preluarea deficitului de la instituțiile subordonate finanțate din bugetul Capitalei sau bugetele Consiliilor județene, aferent perioadei 1 iulie – 31

decembrie 2014

4810900

5210200

4.

La începutul exercițiului următor, închiderea contului de decontări 4810900

„Alte decontări”

1170000

4810900

II.

La instituțiile publice care primesc mijloace bănești și efectuează cheltuieli din

bugetul

Capitalei

sau

bugetul

consiliilor judetene:

1.

Efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget

% 401

404

6xx etc. 6xx

7700000

3xx

2.

La sfârșitul trimestrului, închiderea conturilor

de cheltuieli

1210000

6xx

-

la Consiliul județean sau Consiliul General al Municipiului București, la codul bugetar 41.05.00 - în roșu

-

la instituția subordonată, la codul bugetar 41.05.00 – în negru

3.

La sfârșitul trimestrului, închiderea conturilor de venituri, în situația în care instituțiile subordonate înregistrează venituri din efectuarea unor operațiuni cum ar fi: bunuri primite prin donații, transfer cu titlu gratuit de la alte instituții, redistribuiri între unități, bunuri constatate plus la inventar sau obținute din producție proprie, anularea sau diminuarea de provizioane, ajustări pentru depreciere sau

pierdere de valoare.

7xx

1210000

4.

La sfârșitul anului, închiderea contului 7700000 „Finanțarea de la buget”, cu soldul plăților nete de casă efectuate în

perioada 1 iulie – 31 decembrie 2014

7700000

5210200

5.

La sfârșitul anului, închiderea contului de

deficit al bugetului local prin contul 4810900 „Alte decontări”

5210200

4810900

6.

La începutul exercițiului următor, închiderea contului de decontări 4810900

„Alte decontări”

4810900

1170000

c)

La punctul

„Constituirea și utilizarea Fondului de risc” , după litera b. „Constituirea și utilizarea fondului de risc (în valută)”, se introduce

litera c . cu următorul cuprins:

Nr.

crt.

Descriere operațiune

Simbol cont

debitor

Simbol cont

creditor

c. Constituirea și utilizarea fondului de risc (se aplică de la data la care bugetul acestui fond este aprobat potrivit prevederilor legale (Art.73 din Ordinul ministrului

delegat

pentru

buget

nr.720/2014).

1.

Comisioane

datorate

de

beneficiarii

împrumuturilor garantate

4610109

7770000

2.

Comisioane

încasate

datorate

de

beneficiarii împrumuturilor garantate

5550101

4610109

3.

Dobânzile și penalitățile de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor de către

beneficiarii împrumuturilor garantate

4610109

7770000

4.

Sumele încasate reprezentând dobânzi și

penalități de întârziere

5550101

4610109

5.

Sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a

fondului de risc

5550101

7770000

6.

Sumele achitate instituțiilor finanțatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate

de

unitățile

administrativ-

teritoriale

4610109

7700000

7.

Sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de unitatea administrativ - teritorială

în

contul

beneficiarilor

împrumuturilor garantate

5550101

4610109

8.

Sumele

încasate

în

plus,

datorate

operatorilor economici și serviciilor publice de interes local

4610109

4620109

9.

Sumele restituite operatorilor economici și serviciilor publice reprezentând sumele

încasate în plus

4620109

5550101

10.

Sumele regularizate cu bugetul local la sfârșitul anului în limita sumelor primite și

diminuarea fondului de risc constituit

7770000

5550101

11.

În cursul exercițiului, încasarea sumelor din excedentul anilor precedenți pentru efectuarea de cheltuieli la codul bugetar

40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de

cheltuieli”

5550101

5190190

12.

Sume

acordate

din

excedentul

anilor

precedenți pentru efectuarea de cheltuieli

4680109

5550400

13.

La sfârșitul exercițiului financiar, restituirea sumelor primite din excedentul anilor precedenți de la codul bugetar 40.15.00

„Sume

utilizate

din

excedentul

anului

precedent pentru efectuarea de cheltuieli”

5190190

5550101

14.

La sfârșitul exercițiului financiar, încasarea sumelor acordate din excedentul anilor

precedenți

5550400

4680109

15.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanțarea de la buget” cu soldul plăților nete de casă efectuate din

bugetul fondului de risc

7700000

5550300

16.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea

contului de venituri al bugetul fondului de risc

5550300

5150101

17.

La sfârșitul exercițiului financiar, virarea

excedentului bugetului aferent exercițiului curent în excedentul anului precedent

5550400

5550300

18.

Acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenți, prin

decizie a ordonatorului de credite

5550300

5550400

VI.

Capitolul XVII „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE FONDURILOR EXTERNE NERAMBURSABILE – INSTRUMENTE STRUCTURALE, FONDURI PENTRU

AGRICULTURĂ ȘI ALTE FONDURI”

se modifică și se completează astfel:

1.

Punctul 1. „Instrucțiuni de utilizare a conturilor contabile” ,

se modifică și se completează astfel:

Contul 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget”

Cu ajutorul acestui cont, instituțiile publice – finanțate integral de la bugetul de stat și instituțiile publice de subordonare locală finanțate integral din bugetele locale (în situația în care nu au calitatea de lider de proiect), țin evidența sumelor solicitate la rambursare Autorităților de management, Operatorilor de program, etc. reprezentând cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare înscrise în cererile de rambursare, transmise Autoritaților de management, Operatorilor de program, etc. În

debitul

contului se înregistrează sumele solicitate la rambursare Autorităților de Management, Operatorilor de program, etc., precum și ajustarea acestor sume urmare

autorizării sau certificării parțiale de către Autoritățile de management, Autoritățile de certificare, Operatorii de program, etc. și sumele rezultate din corecțiile financiare constatate de către autoritățile publice cu astfel de competențe, cu semnul minus, iar în

credit

se înregistrează sumele virate de Autoritățile de certificare, Autoritățile de management, Operatorii de program, etc. la bugetul de stat sau la bugetul local în contul plăților efectuate și sumele rezultate din corecțiile financiare restituite din conturile de venituri ale bugetului de stat sau bugetului local, cu semnul minus.

Soldul

contului reprezintă sumele solicitate la rambursare și neîncasate de la Autoritățile de management, Operatorii de program, etc., însemnând cota parte din cheltuielile eligibile aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare înscrise în cererile de rambursare și sumele rezultate din

corecțiile financiare înregistrate cu semnul minus la un moment dat. Soldul contului poate fi negativ, în situația în care se înregistrează corecțiile financiare după efectuarea rambursării.

2.

Punctul 2. „Planul de conturi și monografia privind înregistrarea în contabilitate a operațiunilor specifice cu instrumente structurale, fonduri de la buget și alte fonduri” se modifică și se completează după cum urmează:

-

La punctul A.10 „Monografia privind înregistrarea în contabilitatea beneficiarilor - instituții publice finanțate integral de la bugetul de stat, bugetul asigurărilor sociale de stat și din bugetele fondurilor speciale a operațiunilor aferente derulării proiectelor din fonduri externe nerambursabile postaderare și fonduri de la buget”, se elimină pct.9 și 10.

3.

După punctul 2. „Planul de conturi și monografia privind înregistrarea în contabilitate a operațiunilor cu instrumente structurale, fonduri de la buget și alte fonduri”, se introduce următorul text, astfel:

„3. Instrucțiuni de utilizare a conturilor contabile pentru fonduri externe nerambursabile la trezorerie (sursa D)”, cu următorul conținut:

Contul 515 „Disponibil din fonduri externe nerambursabile” se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II și III:

51501

„Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie”; 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie”; 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit”;

5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”;

5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit”; 51504

„Rezultatul execuției bugetare din anul curent”;

5150400 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”; 51505

„Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”; 5150500 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”;

51506

„Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”;

5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”.

Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondurilor externe nerambursabile la trezorerie de către liderii de proiect, Autoritatea de certificare și plată, Autoritățile de management, Operatorii de program, Agențiile de plăți și alte autorități similare.

Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele intrate în contul de disponibil în lei reprezentând fonduri externe nerambursabile, iar în

credit

plățile efectuate pentru realizarea obiectivelor prevăzute în memorandumurile, acordurile sau contractele de finanțare.

Soldul

debitor

al

contului

reprezintă

disponibilul

în

lei

din

fonduri

externe nerambursabile, existent în cont.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursă de finanțare.

Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie” se

debitează

prin creditul conturilor:

45106 „Sume avansate de Autoritățile de Certificare - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ȘI FONDURI DE LA BUGET”

-

cu sumele primite în avans de la Autoritățile de Certificare reprezentând fonduri externe nerambursabile.

4580301 „Sume de primit de la Autoritățile de Certificare/ Autoritățile de Management/ Agențiile de Plăți - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

-

cu sumele primite de la Comisia Europeană, alți donatori, Autoritatea de certificare și plată, Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale, Autoritățile de management, Agențiile de plăți, Operatorii de program, etc. reprezentând fonduri externe nerambursabile.

4580501 „Avansuri primite de la Autoritățile de Certificare/ Autoritățile de Mangement/ Agențiile de Plăți - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

-

cu sumele primite în avans de la Comisia Europeană, alți donatori, Autoritatea de certificare și plată, Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale, Autoritățile de management, Agențiile de plăți, Operatorii de program, etc. reprezentând fonduri externe nerambursabile;

5180701 „Dobânzi de încasat-conturi la trezorerie”

-

cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate la trezorerie. 581 „Viramente interne”

etc.

-

cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil;

Contul 5150101 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie” se

creditează

prin debitul conturilor:

45104 „Sume de restituit Autorităților de Certificare/.Ministerului Agriculturii - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ȘI FONDURI DE LA BUGET”

-

cu sumele restituite Autorităților de certificare sau Ministerului Agriculturii și Dezvoltării Rurale.

45404 „Sume datorate beneficiarilor – ONG-uri, societăți comerciale, etc.- FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ȘI FONDURI DE LA BUGET”

-

cu sumele restituite beneficiarilor instituții publice – ONG-uri, societăți comerciale, etc.

45406

„Sume

datorate

beneficiarilor

–

instituții

publice

FONDURI

EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ȘI FONDURI DE LA BUGET”

-

cu sumele restituite beneficiarilor instituții publice. 581 „Viramente interne”

-

cu sumele virate din contul de disponibil în alt cont disponibil;

etc.

Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondurilor externe nerambursabile aflate în lei la instituții de credit de către beneficiarii de fonduri externe nerambursabile postaderare, Autoritatea de Certificare și Plată, Autoritățile de management, Operatorii de program, etc..

Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele încasate în contul de disponibil deschis la instituții de credit, iar în

credit

plățile efectuate.

Soldul

debitor

al

contului

reprezintă

disponibilul

în

lei

din

fonduri

externe nerambursabile, existent în cont.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursă de finanțare, clasificația venituri/, clasificația funcțională a cheltuielilor, clasificația economică a cheltuielilor, după caz.

Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit” se

debitează

prin creditul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil în vederea efectuării schimbului valutar;

etc.

Contul 5150102 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit” se

creditează

prin debitul conturilor:

581 „Viramente interne”

-

cu sumele virate în alt cont disponibil pentru efectuarea schimbului valutar;

etc.

5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondurilor externe nerambursabile în valută aflate la instituții de credit, de către beneficiarii de fonduri externe nerambursabile postaderare, Autoritatea de Certificare și Plată, Autoritățile de management, Operatorii de

program, etc.

Contul 5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele încasate în contul de disponibil deschis la instituții de credit, iar în

credit

plățile efectuate.

Soldul

debitor

al

contului

reprezintă

disponibilul

în

lei

din

fonduri

externe nerambursabile, existent în cont.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursă de finanțare și clasificația veniturilor/ clasificația funcțională a cheltuielilor, clasificația economică a cheltuielilor, după caz.

5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit” se

debitează

prin creditul conturilor:

4500300 „Sume declarate și solicitate Comisiei Europene/altor donatori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

-

cu sumele rambursate de la Comisia Europeană sau de la alți donatori.

4500600 „Sume avansate de Comisia Europeană/alți donatori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

-

cu sumele primite în avans de la Comisia Europeană sau de la alți donatori. 581 „Viramente interne”

-

cu sumele intrate în contul de disponibil din alt cont de disponibil.

7650200 „Venituri din diferențe de curs valutar –diferențe de curs din reevaluarea disponibilităților”

-

cu

diferențele

de

curs

valutar

favorabile

rezultate

în

urma

reevaluării disponibilităților în valută aflate în contul de disponibil;

etc.

5150202 „Disponibil în valută din fonduri externe nerambursabile la instituții de credit” se

creditează

prin debitul conturilor: 401 „Furnizori”

-

cu sumele plătite furnizorilor externi pentru materialele achiziționate, lucrări executate și servicii prestate.

404 „Furnizori de active fixe”

-

cu sumele plătite furnizorilor externi de active fixe.

4500400 „Sume de restituit/ datorate Comisiei Europene/ altor donatori - FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

-

cu sumele restituite Comisiei Europene/altor donatori.

4570201 „Sume avansate Autorităților de Management/ Agențiilor de Plăți - prefinanțare FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE ȘI FONDURI DE LA BUGET”

-

cu sumele avansate Operatorilor de Program.

6650200 „Cheltuieli din diferențe de curs valutar – diferențe de curs din reevaluarea disponibilităților”

-

cu

diferențele

de

curs

valutar

nefavorabile

rezultate

în

urma

reevaluării disponibilităților în valută aflate în contul de disponibil;

etc.

Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondurilor externe nerambursabile la trezorerie, gestionate prin bugetul fondurilor externe nerambursabile

( sursa D).

Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele intrate în conturile de venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), iar în

credit

închiderea contului prin contul de rezultat al execuției sau prin contul de disponibil al bugetului FEN din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor, după caz.

Soldul

debitor al contului reprezintă disponibilul existent în cont în timpul anului. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare și clasificație venituri. Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)” se

debitează

prin creditul conturilor:

4580501 „Avansuri primite de la Autoritățile de Certificare/ Autoritățile de Management/Agențiile de Plăți – FONDURI EXTERNE NERAMBURSABILE POSTADERARE”

-

cu veniturile bugetului fondurilor externe nerambursabile, încasate ca prefinanțare. 461 „Debitori”

-

cu veniturile bugetului fondurilor externe nerambursabile, încasate de parteneri de la lideri.

5190190 „Alte împrumuturi pe termen scurt”

-

în cursul exercițiului, cu sumele încasate din excedentul anilor precedenți pentru efectuarea de cheltuieli la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli”

581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, încasarea la codul bugetar de venituri 41.04.00

„Sume aferente fondurilor externe nerambursabile” a sumelor virate din contul de trezorerie 50.71.04 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”.

Contul 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)” se

creditează

prin debitul conturilor:

462 „Creditori”

-

cu sumele restituite din veniturile încasate. 5190190 „Alte împrumuturi pe termen scurt”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu sumele restituite, primite din excedentul anilor precedenți de la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli”

5150400 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului de venituri al bugetului fondurilor externe nerambursabile, în situația în care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu venituri.

5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului de venituri încasate la codul bugetar 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”, în situația în care bugetul FEN (sursa D) nu este aprobat cu buget de venituri.

Contul 515 04 00 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului execuției bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), în situația în care bugetul este aprobat cu venituri bugetare.

Contul 5150400 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent” este un cont

de activ.

În

debitul

contului se înregistrează excedentul bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), iar în

credit

deficitul acestui buget.

Soldul

debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5150400 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent” se

debitează

prin creditul conturilor:

5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului de venituri al bugetului fondurilor externe nerambursabile, în situația în care bugetul FEN (sursa D) este aprobat cu buget de venituri.

5150500 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”

-

acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenți, prin decizie a ordonatorului de credite.

Contul 5150400 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent” se

creditează

prin debitul conturilor:

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa D).

5150500 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exercițiului curent în excedentul anului precedent.

Contul 5150500 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului execuției bugetului fondurilor externe nerambursabile din anii precedenți, în situația în care bugetul este aprobat cu venituri bugetare.

Contul 5150500 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți” este un cont

de activ.

În

debitul

contului se înregistrează excedentul bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D).

Soldul

debitor al contului reprezintă excedent.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5150500 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți” se

debitează

prin creditul conturilor:

4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, încasarea sumelor acordate din excedentul anilor precedenți.

5150400 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exercițiului curent în excedentul anului precedent.

Contul 5150500 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți” se

creditează

prin debitul conturilor conturilor:

4680109 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

-

cu sumele acordate din excedentul anilor precedenți pentru efectuarea de cheltuieli.

5150400 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

-

acoperirea definitivă a deficitului anului curent din excedentul anilor precedenți, prin decizie a ordonatorului de credite.

Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului execuției bugetului fondurilor externe nerambursabile, în situația în care bugetul nu este aprobat cu venituri bugetare.

Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”este un cont de

activ.

În

debitul

contului se înregistrează disponibilul bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D), iar în

credit

sumele virate în bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Soldul

debitor

al

contului

reprezintă

disponibilul

bugetului

fondurilor

externe nerambursabile la sfârșitul exercițiului financiar, în situația în care bugetul nu este aprobat cu venituri bugetare.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor” se

debitează

prin creditul conturilor: 5150103 „Disponibil în lei din fonduri externe nerambursabile la trezorerie – venituri ale bugetului fondurilor externe nerambursabile (sursa D)”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului de venituri încasate la codul bugetar 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”

Contul 5150600 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor” se

creditează

prin debitul conturilor: 581 „Viramente interne”

-

la începutul exercițiului financiar, cu sumele încasate la codul bugetar de venituri

41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile” virate din contul de trezorerie 50.71.04 „Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”.

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă.

4.

„4. Monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni cu fonduri externe nerambursabile gestionate prin buget distinct (sursa D)”:

Nr.

Crt.

Descriere operațiune

Simbol cont

debitor

Simbol cont

creditor

I.1.

Operațiuni cu FEN (sursa D)– în situația în care acestea se derulează prin conturi de disponibil deschise la instituții de credit în cazul în care bugetul FEN este aprobat atât cu venituri cât și

cu cheltuieli

1.

Sumele reprezentând disponibilități din FEN aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunile de venituri bugetare ale sursei D

% 5150102

(5150202) -

roșu 5150102 (5150202)/

cod bugetar venituri

–negru

581

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul FEN se transferă din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare ale sursei D

% 5150102

(5150202) -

roșu 5150102 (5150202)/

cod bugetar venituri

–negru

581

3.

Plăți din conturile de disponibil FEN aflate la instituții de credit - pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

% 401

404

6xx Etc.

5150202

I.2.

Operațiuni cu FEN (sursa D)– în situația în care acestea se derulează prin conturi de disponibil

deschise la instituții de credit în cazul în care

bugetul FEN este aprobat numai cu cheltuieli

1.

Sumele reprezentând disponibilități din FEN aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare: 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”

% 5150102

(5150202) -

roșu 5150102 (5150202)/

cod bugetar 41.04.00

– negru

581

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul FEN se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”

% 5150102

(5150202) -

roșu 5150102 (5150202)/

cod bugetar 41.04.00

– negru

581

3.

Plăți din conturile de disponibil FEN aflate la instituții de credit - pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

% 401

404

6xx etc.

5150202

III.

Operațiuni cu FEN (sursa D) – în situația în care acestea se derulează prin conturi de disponibil deschise la trezoreria statului, în cazul în care bugetul FEN este aprobat atât cu venituri cât și

cu cheltuieli

1.

Sumele reprezentând disponibilități din FEN aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, în contul de excedent al bugetului FEN

% 5150101 –

roșu 5150500-

negru

581

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014

%

581

pentru bugetul FEN se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 36.25.00 „Venituri din disponibilitățile instituțiilor publice, în curs de clarificare”

5150101/clasi ficație

venituri- roșu 5150103/cod

36.25.00-

negru

3.

Începând cu data de 1 iulie, distribuirea veniturilor bugetare de la codul 36.25.00 „Venituri din disponibilitățile instituțiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de venituri bugetare ale sursei D

%

5150103/cod 36.25.00-roșu 5150103/

clasificație

venituri-negru

581

4.

La data de 1 iulie 2014, transferul plăților de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare- cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”, în contul

de disponibil din care au fost efectuate plățile

581

5150101/clasi ficație chelt.

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00

581

5.

Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare conform execuției bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare

- cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”

Sau

581

7700000/ cod

89.01.00.

82.01.00

%

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00 –

roșu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/clasi fic. cheltuieli

6.

În cursul exercițiului, încasarea veniturilor bugetului fondurilor externe nerambursabile la codurile de

venituri bugetare ale sursei D

5150103

4580501

(4610103)

7.

Sume restituite din veniturile încasate

4620103

5150103

8.

Plata cheltuielilor din bugetul fondurilor externe nerambursabile

% 2320000

2340000

7700000

4010100

4040100

6xx, etc.

9.

În cursul exercițiului, încasarea sumelor din excedentul anilor precedenți pentru efectuarea de cheltuieli la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul anului precedent pentru efectuarea

de cheltuieli”

5150103

5190190

10.

Sume acordate din excedentul anilor precedenți

pentru efectuarea de cheltuieli

4680109

5150500

11.

La sfârșitul exercițiului financiar, restituirea sumelor primite din excedentul anilor precedenți de la codul bugetar 40.15.00 „Sume utilizate din excedentul

anului precedent pentru efectuarea de cheltuieli”

5190190

5150103

12.

La sfârșitul exercițiului financiar, încasarea sumelor

acordate din excedentul anilor precedenți

5150500

4680109

13.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanțarea de la buget” cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul fondurilor

externe nerambursabile – sursa D

7700000

5150400

14.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului de

venituri

al

bugetului

fondurilor

externe

nerambursabile – sursa D

5150400

5150103

15.

La sfârșitul exercițiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exercițiului curent în

excedentul anului precedent

5150500

5150400

16.

Acoperirea definitivă a deficitului anului curent din

excedentul anilor precedenți, prin decizie a ordonatorului de credite

5150400

5150500

II. B.

Operațiuni cu FEN (sursa D)– în situația în care acestea se derulează prin conturi de disponibil deschise la trezoreria statului, în cazul în care

bugetul FEN este aprobat numai cu cheltuieli

1.

Sumele reprezentând disponibilități din FEN aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului

2013, precum și sumele încasate în anul 2014, se

% 5150101-

roșu

581

transferă la data de 1 iulie 2014, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”

5150103/

cod bugetar 41.04.00–

negru

2.

La data de 1 iulie 2014, transferul plăților de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”, în contul

de disponibil din care s-au efectuat plățile

581

5150101/clasi ficație chelt.

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00

581

3.

Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”

Sau:

581

7700000/ cod

89.01.00.

82.01.00

%

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00 –

roșu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/

clasific.

cheltuieli

4.

În cursul exercițiului, încasarea veniturilor bugetului fondurilor externe nerambursabile la codul bugetar

41.04.00

„Sume

aferente

fondurilor

externe

nerambursabile”

5150103

4580501

(461)

5.

Plata cheltuielilor din bugetul fondurilor externe nerambursabile, pe clasificația funcțională și economică a cheltuielilor

% 2320000

2340000

4010100

4040100

6xx, etc.

7700000

6.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 5150103 cu soldul veniturilor încasate la codul bugetar 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe

nerambursabile”

5150600

5150103

7.

La sfârșitul exercițiului financiar, închiderea contului 7700000 „Finanțarea de la buget” cu soldul plăților

nete

de

casă

efectuate

din

bugetul

fondurilor externe nerambursabile – sursa D

7700000

5150600

8.

La începutul exercițiului financiar:

„Disponibil al bugetului fondurilor externe nerambursabile din sume neutilizate în anul curent și reportate în anul următor”

„Sume aferente fondurilor externe nerambursabile”

581

5150103

5150600

581

III.

Operațiuni privind determinarea rezultatului

patrimonial, la sfârșitul trimestrului

1.

Închiderea conturilor de venituri

7xx

1210000

2.

Închiderea conturilor de cheltuieli

1210000

6xx

-

virarea sumelor din contul de trezorerie 50.71.04

-

încasarea la codul bugetar de venituri 41.04.00

VII.

La CAPITOLUL XVI: CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE BUGETELOR INSTITU,IILOR

PUBLICE

FINAN,ATE

INTEGRAL

SAU

PAR,IAL

DIN

VENITURI PROPRII,

ACTIVITĂ,I

FINAN,ATE

INTEGRAL

DIN

VENITURI

PROPRII ,

punctul

2.

Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operațiunilor specifice, se completează astfel:

- la litera

B „Operațiuni referitoare la determinarea rezultatului execuției bugetului la instituțiile finanțate integral din venituri proprii, la sfârșitul exercițiului financiar” , înainte de pct.1 se introduc următoarele operațiuni, iar operațiunile de la 1 la 10 se renumerotează în mod corespunzător:

Nr.

crt.

Descriere operațiune

Simbol cont

debitor

Simbol cont

creditor

Sumele reprezentând disponibilități din venituri

581

proprii aflate în soldul conturilor de disponibilități la

%

finele anului 2013 diminuate cu excedentul utilizat

5600101 –

1.

pentru constituirea depozitelor care nu au ajuns la

roșu

scadență se transferă la data de 1 iulie 2014, în

5600300-

contul de excedent al bugetului de venituri proprii

negru

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul de venituri proprii diminuate cu eventualele depozite constituite din veniturile curente ale anului 2014 care nu au ajuns la scadență, se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri buget are 36.25.00 „Venituri din disponibilitățile

instituțiilor publice, în curs de clarificare”

%

5600101/clasi ficație

venituri- roșu 5600101/cod

36.25.00-

negru

581

3.

La data de 1 iulie 2014, sumele reprezentând venituri ale anului 2014 aflate în depozite, care nu au ajuns la scadență, se virează din contul de venituri bugetare corespunzător subdiviziunii de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilități din venituri curente constituite în depozite” la subdiviziunea

de

venituri

bugetare

36.25.00

„Venituri din disponibilitățile instituțiilor publice, în

curs de clarificare”

%

5600101/clasi ficație venituri 41.01.00-

roșu 5600101/cod

36.25.00-

negru

581

4.

Începând cu data de 1 iulie, distribuirea veniturilor bugetare de la codul 36.25.00 „Venituri din disponibilitățile instituțiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de venituri bugetare ale sursei F

%

5600101/cod 36.25.00-roșu 5600101/

clasificație

venituri-negru

581

5.

La data de 1 iulie 2014, transferul plăților de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”, în contul

de disponibil din care s-au efectuat plățile

581

5600101/clasi ficație chelt.

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00

581

6.

Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuției bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare

- cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice,

581

%

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00 –

roșu

în curs de clarificare”

Sau:

7700000/ cod

89.01.00.

82.01.00

7700000/clasi f.cheltuieli – negru 7700000/

clasific.

cheltuieli

7.

Sumele reprezentând venituri ale anului 2014 aflate în depozite, care nu au ajuns la scadență la data de 1 iulie 2014, se virează la scadență din contul de disponibil 44.01 „Depozite ale instituțiilor publice pe 1 lună” și din contul 44.02 „Depozite ale instituțiilor publice pe 3 luni”, la subdiviziunea de venituri bugetare

41.01.00

„Disponibilități

din

venituri

curente constituite în depozite”

581

5600101/cod

41.01.00

5600401

581

8.

Sumele reprezentând depozite constituite din excedentul înregistrat la finele anului 2013 care nu au ajuns la scadență la 1 iulie 2014 se virează la scadență din contul de disponibil 44.01 „Depozite ale instituțiilor publice pe 1 lună” și din contul 44.02

„Depozite ale instituțiilor publice pe 3 luni” în contul

corespunzător de excedent

581

5600300

5600401

581

9.

Sumele reprezentând depozite constituite din disponibilitățile anului curent după data de 1 iulie 2014 se virează de la subdiviziunea de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilități din venituri curente constituite în depozite” la contul 44.03

„Depozite ale instituțiilor publice din disponibilitățile anului curent pe 1 lună” sau la contul 44.04

„Depozite ale instituțiilor publice din disponibilitățile

anului curent pe 3 luni”

%

5600101/clasi ficație venituri 41.01.00-

roșu 5600401-

negru

581

10.

Sumele reprezentând depozite constituite din excedentele anilor precedenți după data de 1 iulie 2014 se virează din contul de excedent în contul

44.01 „Depozite ale instituțiilor publice pe 1 lună”

sau la contul 44.02 „Depozite ale instituțiilor publice pe 3 luni”

581

5600401

5600300

581

- la litera

C „Operațiuni referitoare la determinarea rezultatului execuției bugetului la instituțiile finanțate parțial din venituri proprii (venituri proprii și subvenții), la sfârșitul exercițiului financiar” , înainte de pct.1 se introduc următoarele operațiuni, iar operațiunile de la 1 la 11 se renumerotează în mod corespunzător:

Nr.

crt.

Descriere operațiune

Simbol cont

debitor

Simbol cont

creditor

1.

Sumele reprezentând disponibilități din venituri proprii aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului 2013 se transferă la data de 1 iulie 2014, în contul de excedent al bugetului de venituri proprii și subvenții

% 5610100 –

roșu 5610300-

negru

581

2.

La data de 1 iulie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul de venituri proprii se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea

de

venituri

bugetare

36.25.00

„Venituri din disponibilitățile instituțiilor publice, în

curs de clarificare”

%

5610100/clasi ficație

venituri- roșu 5610100/cod

36.25.00-

negru

581

3.

Începând cu data de 1 iulie, distribuirea veniturilor bugetare de la codul 36.25.00 „Venituri din disponibilitățile instituțiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de venituri bugetare ale sursei G

%

5610100/cod 36.25.00-roșu 5610100/

clasificație

venituri-negru

581

4.

La data de 1 iulie 2014, transferul plăților de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”, în contul

de disponibil din care s-au efectuat plățile

581

5610100/clasi ficație chelt.

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00

581

5.

Începând cu data de 1 iulie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare potrivit execuției bugetare

la

codul

de

cheltuieli

bugetare

89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare

581

%

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00 –

- cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice,

roșu

în curs de clarificare”

770000/clasif.

cheltuieli –

negru

Sau:

7700000/cod

7700000/

89.01.00.

clasific.

82.01.00

cheltuieli

- la litera

D „Operațiuni referitoare la determinarea rezultatului execuției bugetului activităților finanțate integral din venituri proprii, la sfârșitul exercițiului financiar” , înainte de pct. 1 se introduc următoarele operațiuni, iar operațiunile de la 1 la 10 se renumerotează în mod corespunzător. Operațiunile nou introduse se aplică de la 1 octombrie 2014 potrivit prevederilor Ordinului ministrului delegat pentru buget nr.811/2014 privind modificarea și completarea Normelor metodologice privind execuția bugetelor de venituri și cheltuieli ale instituțiilor publice autonome, instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii și activităților finanțate integral din venituri proprii, inclusiv a bugetelor creditelor interne, bugetelor creditelor externe, bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor fondului de risc și bugetelor privind activitatea de privatizare, gestionate de instituțiile publice, indiferent de modalitatea de organizare și finanțare a acestora, aprobate prin Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014:

Nr.

crt.

Descriere operațiune

Simbol cont

debitor

Simbol cont

creditor

1.

Sumele reprezentând disponibilități ale activităților finanțate din venituri proprii aflate în soldul conturilor de disponibilități la finele anului 2013 diminuate cu excedentul utilizat pentru constituirea depozitelor care nu au ajuns la scadență se transferă la data de 1 octombrie 2014, în contul de excedent al bugetului activității finanțată integral din venituri proprii

% 5620100 –

roșu 5620300-

negru

581

2.

La data de 1 octombrie 2014, sumele încasate în anul 2014 pentru bugetul activității de venituri proprii diminuate cu eventualele depozite constituite

din veniturile curente ale anului 2014 care nu au

%

5620100/clasi ficație

venituri- roșu

581

ajuns la scadență, se virează din contul de disponibil corespunzător, ca sursă de finanțare a cheltuielilor bugetului respectiv, la subdiviziunea de venituri bugetare 36.25.00 „Venituri din disponibilitățile

instituțiilor

publice,

în

curs

de

clarificare”

5620100/cod

36.25.00-

negru

3.

La data de 1 octombrie 2014, sumele reprezentând venituri ale anului 2014 aflate în depozite, care nu au ajuns la scadență, se virează din contul de venituri bugetare corespunzător subdiviziunii de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilități din venituri curente constituite în depozite” la subdiviziunea

de

venituri

bugetare

36.25.00

„Venituri din disponibilitățile instituțiilor publice, în

curs de clarificare”

%

5620100/clasi ficație venituri 41.01.00-

roșu 5620100/cod

36.25.00-

negru

581

4.

Începând cu data de 1 octombrie, distribuirea veniturilor bugetare de la codul 36.25.00 „Venituri din disponibilitățile instituțiilor publice, în curs de clarificare” la codurile de venituri bugetare ale sursei E

%

5620100/cod 36.25.00-roșu 5620100/

clasificație

venituri-negru

581

5.

La data de 1 octombrie 2014, transferul plăților de casă care au fost efectuate în anul 2014, de la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00

„Operațiuni în curs de clarificare - cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare” în contul de disponibil din care s-au

efectuat plățile

581

5620100/clasi ficație chelt.

7700000/cod

89.01.00.

82.01.00

581

6.

Începând cu data de 1 octombrie, virarea sumelor de la codurile de cheltuieli bugetare conform execuției bugetare la codul de cheltuieli bugetare 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare

- cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare”

581

%

7700000/ cod

89.01.00.

82.01.00 –

roșu 7700000/clasi f.cheltuieli – negru

Sau:

7700000/ cod

89.01.00.

82.01.00

7700000/

clasific. cheltuieli

7.

Sumele reprezentând venituri ale anului 2014 aflate în depozite care nu au ajuns la scadență la data de 1 octombrie 2014, se virează la scadență din contul de disponibil 44.01 „Depozite ale instituțiilor publice pe 1 lună” și din contul 44.02 „Depozite ale instituțiilor publice pe 3 luni”, la subdiviziunea de venituri

bugetare

41.01.00

„Disponibilități

din

venituri curente constituite în depozite”

581

5620100/cod

41.01.00

5620401

581

8.

Sumele reprezentând depozite constituite din excedentul înregistrat la finele anului 2013 care nu au ajuns la scadență la 1 octombrie 2014 se virează la scadență din contul de disponibil 44.01 „Depozite ale instituțiilor publice pe 1 lună” și din contul 44.02

„Depozite ale instituțiilor publice pe 3 luni” în contul

corespunzător de excedent

581

5620300

5620401

581

9.

Sumele reprezentând depozite constituite din disponibilitățile anului curent după data de 1 octombrie 2014 se virează de la subdiviziunea de venituri bugetare 41.01.00 „Disponibilități din venituri curente constituite în depozite” la contul

44.03 „Depozite ale instituțiilor publice din disponibilitățile anului curent pe 1 lună” sau la contul 44.04 „Depozite ale instituțiilor publice din

disponibilitățile anului curent pe 3 luni”

%

5620100/clasi ficație venituri 41.01.00-

roșu 5620401-

negru

581

10.

Sumele reprezentând depozite constituite din excedentele anilor precedenți după data de 1 octombrie 2014 se virează din contul de excedent în contul 44.01 „Depozite ale instituțiilor publice pe 1 lună” sau la contul 44.02 „Depozite ale instituțiilor

publice pe 3 luni”

581

5620401

5620300

581

VIII.

Capitolul XVIII „CONTABILITATEA OPERA,IUNILOR SPECIFICE TREZORERIEI

CENTRALE”

se modifică și se completează astfel:

1.

Punctul 1 „ Instrucțiunile

de utilizare a conturilor contabile” se modifică și se completează astfel:

A.

Fondul de risc

1.

Clasa 4 „Conturi de terți”, grupa 46 „Debitori și creditori diverși, debitori și creditori ai bugetelor”

se modifică și se completează astfel:

La

creditarea

contului 461 „Debitori” se

adaugă

debitarea prin contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” cu următorul conținut:

-

cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;

-

cu sumele încasate reprezentând dobânzile și penalitățile de întârziere;

-

cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de beneficiarii împrumuturilor garantate/subîmprumutate.

La

debitarea

contului 461 „Debitori” se

adaugă

creditarea prin contul 7700000 „Finanțarea de la buget” cu următorul conținut:

- cu sumele achitate instituțiilor finanțatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de stat/subîmprumuturi.

La

creditarea

contului 462 „Creditori” se

adaugă

debitarea prin contul

5550103

„Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” cu următorul conținut: “- cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.”

2.

Clasa 4 „Conturi de terți”, grupa 47 „Conturi de regularizare și asimilate”

se modifică și se completează astfel:

La

creditarea

contului

473 „Decontări din operații în curs de clarificare”

se

adaugă

debitarea prin contul

5550103

„Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” cu următorul conținut:

-

cu sumele încasate în contul de disponibil, evidențiate până la codificarea lor de către Direcția de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

La

debitarea

contului

473 „Decontări din operații în curs de clarificare”

se

adaugă

creditarea prin contul

5550103

„Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” cu următorul conținut:

„- cu sumele încasate în contul de disponibil, codificate de către Direcția de specialitate din minister.”

3.

La clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU,II DE CREDIT”, grupa 51 „Conturi

la trezorerii și instituții de credit” , se modifică și se completează astfel:

Contul 512 „Conturi la trezorerii și instituții de credit” se modifică și se completează astfel:

La

debitarea

contului

512

„Conturi la trezorerii și instituții de credit” se

elimină

creditarea prin contului

777

„Veniturile fondului de risc" cu următorul conținut:

„- cu sumele încasate din recuperarea creanțelor cesionate;

-

cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc;

-

cu alte sume încasate conform prevederilor legale.”

La

creditarea

contului

512

„Conturi la trezorerii și instituții de credit” se

elimină

debitarea prin contului

777

„Veniturile fondului de risc” cu următorul conținut:

„- cu sumele de regularizat cu bugetul de stat la sfârșitul anului în limita sumelor alocate fondului de risc din acest buget.”

La

creditarea

contului 518 „Dobânzi”

se adaugă

debitarea prin contul

555

„Disponibil al fondului de risc” cu următorul conținut:

-

cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturi la trezorerie.

4.

La clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU,II DE CREDIT” se adaugă grupa

55 „DISPONIBIL DIN FONDURI CU DESTINA,IE SPECIALĂ”

și se introduce contul

555

„Disponibil al fondului de risc”.

- Contul 555 „Disponibil al fondului de risc” se dezvoltă pe structura următoarelor conturi sintetice de gradul II și III:

55501

„Disponibil al fondului de risc în lei”;

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”; 5550102 „Disponibil al fondului de risc în lei la instituții de credit”;

5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare”; 55503

„Rezultatul execuției bugetare din anul curent”;

5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”; 55504

„Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”; 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

Cu ajutorul acestui cont Trezoreria centrală ține evidența disponibilităților pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituțiile creditoare, precum și din împrumuturile contractate direct de stat și subîmprumutate beneficiarilor.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile și penalitățile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate la disponibilitățile din cont, sumele primite din bugetul de stat în completare, precum și din alte surse prevăzute de lege iar în

credit

cu soldul debitor al contului de venituri al bugetului fondului de risc în vederea închiderii acestuia la finele exercițiului financiar.

Soldul

debitor al contului reprezintă disponibilitățile existente la un moment dat. Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare și clasificație venituri.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se

debitează

prin creditul conturilor:

461

„Debitori”

-

cu comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii;

-

cu sumele încasate reprezentând dobânzile și penalitățile de întârziere;

-

cu sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de beneficiarii împrumuturilor garantate/ subîmprumutate.

5180701 „Dobânzi de încasat – conturi la trezorerie"

-

cu dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturi la trezorerie. 7640000 „Venituri din investiții financiare cedate”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil din vânzarea acțiunilor provenite din conversia creanțelor fondului de risc.

7770000 „Veniturile fondului de risc”

-

cu sumele încasate de la bugetul de stat în completarea surselor de constituire a fondului de risc.

Contul 5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se

creditează

prin debitul conturilor:

5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de disponibil

al fondului de risc în vederea închiderii acestuia.

7770000 „Veniturile fondului de risc”

-

cu sumele regularizate cu bugetul de stat la finele anului în limita sumelor primite și diminuarea fondului de risc constituit.

Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare”

Cu ajutorul acestui cont Trezoreria centrală ține evidența disponibilităților în curs de clarificare pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituțiile

creditoare,

precum

și

din

împrumuturile

contractate

direct

de

stat

și

subîmprumutate beneficiarilor.

Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie" este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează sumele încasate în curs de clarificare iar în

credit

cu sumele încasate clarificate.

Soldul

debitor al contului reprezintă disponibilitățile în curs de clarificare existente la un moment dat.

Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” se

debitează

prin creditul conturilor:

4730109 „Decontări din operații în curs de clarificare – alte datorii/creanțe curente”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil, evidențiate până la codificarea lor de către Direcția de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

Contul 5550103 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie în curs de clarificare” se

creditează

prin debitul conturilor:

462

„Creditori”

-

cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

-

cu sumele încasate în contul de disponibil, codificate de către Direcția de specialitate din minister.

Contul 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului execuției bugetului fondului de risc, în situația în care bugetul este aprobat, potrivit prevederilor legale.

Contul 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent” este un cont de

activ . În

debitul

contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc, iar în

credit

deficitul acestui buget.

Soldul

debitor al contului reprezintă excedent, iar soldul creditor deficit. La sfârșitul anului contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent” se

debitează

prin creditul conturilor:

5550101 „Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul debitor al contului de disponibil al fondului de risc, în vederea închiderii acestuia.

5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”

-

acoperirea deficitului anului curent din excedentul anilor precedenți.

Contul 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent” se

creditează

prin debitul conturilor:

7700000 „Finanțarea de la buget”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.

5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exercițiului curent în excedentul anului precedent.

Contul 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului execuției bugetului fondului de risc din anii precedenți, în situația în care bugetul este aprobat potrivit prevederilor legale.

Contul 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți” este un cont de

activ.

În

debitul

contului se înregistrează excedentul bugetului fondului de risc.

Soldul

debitor al contului reprezintă excedent.

Contabilitatea analitică se ține pe: cod sector, sursa de finanțare.

Contul 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți” se

debitează

prin creditul contului:

5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

-

la sfârșitul exercițiului financiar, virarea excedentului bugetului aferent exercițiului curent, în excedentul anului precedent.

Contul 5550400 „Rezultatul execuției bugetare din anii precedenți” se

creditează

prin debitul contului:

5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent”

-

acoperirea deficitului anului curent din excedentul anilor precedenți.

5.

La clasa 7 „CONTURI DE VENITURI ȘI FINAN,ĂRI”, grupa 76 „Venituri financiare” , se modifică și se completează astfel:

La

creditarea

contului

7640000 „Venituri din investiții financiare cedate” se adaugă debitarea

prin contul

5550101

„Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” cu următorul conținut:

„- cu sumele încasate în contul de disponibil din vânzarea acțiunilor provenite din conversia creanțelor fondului de risc”.

6.

Clasa 7 „CONTURI DE VENITURI ȘI FINAN,ĂRI”, grupa 77 „Finanțări, subvenții, transferuri, alocații bugetare cu destinație specială, fonduri cu destinație specială” , se modifică și se completează astfel:

La

creditarea

contului 7700000 „Finanțarea de la buget” se

adaugă

debitarea prin contul 461 „Debitori” cu următorul conținut:

-

cu sumele achitate instituțiilor finanțatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de stat/subîmprumuturi.

La

debitarea

contului 7700000 „Finanțarea de la buget” se

adaugă

creditarea prin contul 5550300 „Rezultatul execuției bugetare din anul curent” cu următorul conținut:

-

la sfârșitul exercițiului financiar, cu soldul plăților nete de casă efectuate din bugetul fondului de risc.

La

creditarea

contului

7770000 „Veniturile fondului de risc” se elimină debitarea

prin contul

512

„Conturi la trezorerii și instituții de credit" cu următorul conținut:

„- cu sumele încasate din recuperarea creanțelor cesionate;

-

cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc;

-

cu alte sume încasate conform prevederilor legale.”

La

creditarea

contului

7770000 „Veniturile fondului de risc” se adaugă debitarea

prin contul

5550101

„Disponibil al fondului de risc în lei la trezorerie” cu următorul conținut: “- cu sumele regularizate cu bugetul de stat la finele anului în limita sumelor primite și diminuarea fondului de risc constituit.”

B.

Împrumuturi din contul curent general al trezoreriei statului

1.

Clasa 1 „Conturi de capitaluri”, grupa 16 „Împrumuturi și datorii asimilate”

se modifică și se completează astfel:

La

creditarea contului 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

se

elimină

debitarea prin următoarele conturi :

-

166

„Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de obligațiuni de stat utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”,

-

519

„Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de obligațiuni de stat utilizate pentru rambursarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (5190108 = 161)”.

La

debitarea contului 161 „Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni”

-

se

elimină

creditarea prin contul

519

„Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins:

„- cu valoarea ratelor de împrumut din emisiuni de obligațiuni scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (161 = 5190108)”,

și

-

se introduce

creditarea prin contul

512

„Conturi la trezorerii și instituții de credit” cu următorul cuprins: - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

La

creditarea contului 164 „Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

se

elimină

debitarea prin contul

166

„Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.”

La

debitarea contului 164 „Împrumuturi interne și externe contractate de stat”

se

elimină

creditarea prin contul

519

„Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins: „- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (1640100 = 5190108).”

La

creditarea contului 165 „Împrumuturi interne și externe garantate de stat”

se

elimină

debitarea prin contul

166 „ Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.”

La

debitarea contului 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare”

se

elimină

creditarea prin următoarele conturi:

-

161

„Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” cu următorul cuprins: - cu emisiunile de obligațiuni de stat utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat,

-

164

„Împrumuturi interne și externe contractate de stat” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”,

-

165

„Împrumuturi interne și externe garantate de stat” cu următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”,

-

519 „ Împrumuturi pe termen scurt” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de certificate de trezorerie utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”.

La

debitarea contului 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare”

se

introduce

creditarea prin contul

512

„Conturi la trezorerii și instituții de credit” cu următorul cuprins: - cu restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

2.

La clasa 5 „CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITU,II DE CREDIT”, grupa 51 „Conturi

la trezorerii și instituții de credit”

se modifică și se completează astfel:

La debitarea contului 512 „Conturi la trezorerii și instituții de credit”

prin creditul contului

519

„Împrumuturi pe termen scurt” se

elimină

următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului destinate rambursării împrumuturilor în valută”

și se înlocuiește

cu următorul cuprins: - cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (512 = 5190108).

La creditarea contului 512 „Conturi la trezorerii și instituții de credit”

se

introduce

debitarea prin următoarele conturi

-

contul

161

„Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni" cu următorul cuprins: - cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

-

contul

166

„Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: - cu restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt”

se

elimină debitarea

prin următoarele conturi:

-

161

„Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” cu următorul cuprins: „- cu valoarea ratelor de împrumut din emisiuni de obligațiuni scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (161 = 5190108)”,

-

164

„Împrumuturi interne și externe contractate de stat” cu următorul cuprins : „- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate din împrumuturi pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (1641 = 5190108)”,

-

166

„Sume primite acoperirea deficitelor bugetare” cu următorul cuprins: „- cu emisiunile de certificate de trezorerie utilizate pentru restituirea sumelor primite din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat (166 = 5190109)”.

La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt”

se

elimină

la debitarea prin contul

505

„Obligațiuni emise și răscumpărate” următorul cuprins: „- cu împrumuturile pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat din (505 = 5190108)”,

La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt”

prin debitul contului

512

„Conturi la trezorerii și instituții de credit” se

elimină

următorul cuprins: „- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului destinate rambursării împrumuturilor în valută

și se înlocuiește

cu următorul cuprins: - cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (512 = 5190108).

La creditarea contului 519 „Împrumuturi pe termen scurt”

se

elimină

la debitarea prin contul

519

„Împrumuturi pe termen scurt” următorul cuprins: „- cu emisiunile de titluri de stat utilizate pentru rambursarea împrumuturilor pe termen scurt primite din contul curent general al trezoreriei statului (5190108 = 5190109)”.

2.

Punctul 2 „ Monografia

privind înregistrarea în contabilitatea Trezoreriei centrale a principalelor operațiuni” se modifică și se completează astfel:

A.

Fondul de risc

Se

elimină

operațiunile contabile de la punctul I „Fondul de risc” și se

înlocuiesc

cu următorul text:

Nr.

crt.

Descriere operațiune

Simbol cont

debitor

Simbol cont

creditor

I

Fondul de risc *)

1

Creanțele fondului de risc reprezentând obligații de plată ale beneficiarilor garanțiilor de stat (garantați de stat) și ai acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutați) la fondul de risc

1.1

Evidențierea creanțelor în lei și în valută, reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutați sau garantați de stat a comisioanelor la fondul de risc și, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor și a altor costuri aferente finanțării rambursabile, precum și alte sume datorate conform prevederilor legale

4610109

7770000

2

Creanțele fondului de risc reprezentând

obligații de plată din bugetul trezoreriei statului la fondul de risc

2.1

Înregistrarea creanței reprezentând dobânzile calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent

general al trezoreriei statului

5180701

7660000

2.2

Înregistrarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii încasate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în

contul curent general al trezoreriei statului

5550101

5180701

3

Decontări cu bugetul de stat

3.1

Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor primite de la bugetul de

stat pentru completarea fondului de risc**)

5550101

7770000

3.2

La sfârșitul anului, regularizarea cu bugetul

de stat, în limita sumelor primite

7770000

5550101

4

Plăți din fondul de risc

4.1

Efectuarea plăților scadente în lei din contul de finanțare bugetară a fondului de

risc

4610109

7700000

4.2

Efectuarea plăților scadente în valută din fondul de risc (schimb valutar și plată)

5810103

7700000

5120700

5810103

4610109

5120700

5

Încasarea

sumelor

datorate

și

recuperarea sumelor de la garantați și subîmprumutați

5.1

Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de beneficiarii garanțiilor de stat (garantați de stat) și de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutați) până la codificarea operațiunilor de către Direcția

de specialitate (ct.36.25.00)

5550103

4730109

5.2

Clarificarea sumelor încasate de la debitorii

fondului de risc

4730109

5550103

5.3

Virarea sumelor din ct.36.25.00 în conturile

de clasificației bugetară

5550101 CF

4610109

6

Stingerea creanțelor fondului de risc

6.1

Evidențierea stingerii creanțelor prin scutire, anulare, prescripție și alte modalități prevăzute de lege reprezentând

7770000

4610109

6.2

Stingerea creanțelor fondului de risc prin conversie în acțiuni reprezentând

întârziere conform legii

7770000

4610109

260

117

6.3

Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea acțiunilor provenite din conversia

creanțelor fondului de risc

5550101

7640000

6640000

260

-

rate de capital, dobânzi și alte costuri

-

comisioane de risc, dobânzi și majorări de întârziere

-

rate de capital, dobânzi și alte costuri conform legii

-

comision de risc, dobânzi și majorări de

7

Creditori ai fondului de risc

7.1

Sume încasate în plus de la garantații de stat sau subîmprumutați pänă la codificarea operațiunilor de către Direcția

de specialitate (ct.36.25.00)

5550103

4730109

7.2

Clarificarea sumelor încasate

4730109

4620209

7.3

Restituirea sumelor încasate în plus de la

beneficiarii garanțiilor/subîmprumuturilor din ct.36.25.00

4620209

5550103

7.4

Compensarea sumelor încasate în plus de la beneficiarii garanțiilor/subîmprumuturilor, cu obligații curente sau viitoare la fondul de

risc ale acestora

4620209

4610109

Virarea sumelor din ct.36.25.00 în conturile

de clasificației bugetară

5550101 CF

5550103

8

Reevaluarea

Înregistratea diferențelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfârșitul

perioadei

4610109

7650100

Înregistratea diferențelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la

sfârșitul perioadei

6650100

4610109

9

Închiderea conturilor de venituri si cheltuieli

121

6xx

7xx

121

10

Stabilirea rezultatului execuției bugetare

din anul curent

5550300

5550101

7770000

5550300

11

Înregistrarea

la

sfârșitul

anului

a

rezultatului execuției bugetare din anii precedenți (reportare excedent)

5550400

5550300

12

Înregistrarea la sfârșitul anului a rezultatului execuției bugetare din anii precedenți (acoperire deficit prin decizie a

ordonatorului de credite)

5550300

5550400

Operațiuni de regularizare *)

1.

Virarea soldului existent la începutul anului

în contul de excedent

5550400

5120600

2.

Virarea sumelor încasate în 2014, până la data aprobării bugetului, în ct. 36.25.00

„Venituri din disponibilitățile instituțiilor

publice în curs de clarificare"

5550103

5120600

3.

Virarea plăților efectuate în 2014, până la data aprobării bugetului în ct. 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare - Cheltuieli din disponibilități ale

instituțiilor publice, în curs de clarificare”

5120600

5550103

4.

Virarea sumelor înregistrate în ct .36.25.00

„Venituri din disponibilitățile instituțiilor publice în curs de clarificare” pe conturile corespunzătoare clasificației bugetare aprobate

5550101 CF

5550103

5.

Virarea sumelor înregistrate în ct. 89.01.00.82.01.00 „Operațiuni în curs de clarificare - Cheltuieli din disponibilități ale instituțiilor publice, în curs de clarificare” pe conturile

corespunzătoare

clasificației

bugetare aprobate

5550103

7700000

*) Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014: