Circulară nr. 29/2000
privind modificarea metodologiei de stabilire a diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în euro și/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social/capitalul de dotare
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Are ca temei 1
- HG nr. 252/1996 10 aprilie 1996 privind regimul diferențelor de curs valutar aferente capitalului social în devize și alte…
Având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finanțelor, și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societățile bancare și a normelor metodologice de utilizare a acestuia, cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul prevederilor
art. 50 din Legea nr. 101/1998
privind Statutul Băncii Naționale a României, modificată și completată prin
Legea nr. 156/1999 , ale
art. 58 din Legea bancară nr. 58/1998 , modificată și completată prin
Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 24/1999
și prin
Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 56/2000 , precum și ale
art. 4 din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată,
Banca Naționala a României emite prezenta circulara.
Articolul 1
Se modifica metodologia de stabilirea a diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în euro și/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social/capitalul de dotare, prevăzută la:
- pct. 2.3 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operațiuni, precum și unele măsuri referitoare la închiderea exercițiului financiar-contabil pe anul 1997 la societățile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 15.515/27/1998;
- pct. 7 din
Circulara Băncii Naționale a României nr. 11/1999
privind reflectarea unor operațiuni în contabilitate și întocmirea unor situații financiar-contabile de către bănci;
- pct. 8 din
Circulara Băncii Naționale a României nr. 6/2000
privind reflectarea unor operațiuni în contabilitate și întocmirea unor situații financiar-contabile de către bănci, după cum urmează:
- nivelul disponibilităților în euro și/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social, pentru care diferențele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99832 "Capital social subscris și vărsat în devize", deschise pe euro și/sau pe fiecare valuta a statelor participante la euro și transformate, după caz, în echivalent euro, dacă această sumă este egala sau mai mica decât suma "pozițiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro și/sau pe valutele statelor participante la euro și transformate în echivalent euro; în caz contrar, nivelul disponibilităților în euro și/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social, pentru care diferențele de curs valutar se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, se limitează la nivelul sumei "pozițiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro și/sau pe valutele statelor participante la euro și transformate în echivalent euro;
- nivelul disponibilităților în euro și/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul de dotare, pentru care diferențele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99833 "Capital de dotare în devize", deschise pe euro și/sau pe fiecare valuta a statelor participante la euro și transformate, după caz, în echivalent euro, dacă această sumă este egala sau mai mica decât suma "pozițiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro și/sau pe valutele statelor participante la euro și transformate în echivalent euro; în caz contrar, nivelul disponibilităților în euro și/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul de dotare, pentru care diferențele de curs valutar se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct, se limitează la nivelul sumei "pozițiilor de schimb operationale lungi", înregistrate pe euro și/sau pe valutele statelor participante la euro și transformate în echivalent euro;
- pentru transformarea în echivalent euro a sumelor reprezentând capital social/capital de dotare în valutele statelor participante la euro și, respectiv, a celor reprezentând "poziții de schimb operationale lungi" pe valutele statelor participante la euro, se vor utiliza paritatile fixe între euro și aceste valute, stabilite de C.E.E. și valabile de la 1 ianuarie 1999.
În anexa la prezenta circulara este prezentat modul de reflectare în contabilitate, cu date exemplificative, a unor operațiuni privind subscrierea și vărsarea capitalului social în euro și în valutele statelor participante la euro, precum și a diferențelor de curs aferente.
Metodologia prezentată în anexa la prezenta circulara se aplică în mod corespunzător și sucursalelor din România ale băncilor străine, cu mențiunea ca în locul conturilor 99831 "Capital social subscris și nevarsat în devize", 99832 "Capital social subscris și vărsat în devize", 5011 "Capital subscris nevarsat" și 5012 "Capital subscris vărsat" se utilizează conturile 99833 "Capital de dotare în devize" și, respectiv, 502 "Elemente asimilate capitalului", iar diferențele favorabile sau nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilităților în devize reprezentând capital de dotare în devize al sucursalelor din România ale băncilor străine, se evidențiază în contul 519 "Alte rezerve", analitic distinct "Rezerve din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital de dotare în devize, conform
Articolul 2
Banca Naționala a României va urmări, în cadrul acțiunilor de supraveghere desfășurate potrivit legii, aplicarea de către bănci, persoane juridice române, și de sucursalele din România ale băncilor străine a prevederilor prezentei circulare.
Articolul 3
Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancțiunilor și/sau a măsurilor prevăzute la
art. 69 și 70 din Legea bancară nr. 58/1998 , cu modificările și completările ulterioare.
Articolul 4
Pe data intrării în vigoare a prezentei circulare se abroga orice dispoziții contrare.
GUVERNATORUL BĂNCII NAȚIONALE A ROMÂNIEI, EMIL IOTA GHIZARI
Anexa REFLECTAREA îN CONTABILITATE
a unor operațiuni privind subscrierea și vărsarea capitalului social
în euro și în valutele statelor participante la euro,
precum și a diferențelor de curs aferente
Exemplu:
- 10.03.2000, înregistrarea capitalului social subscris în DEM și nevărsat de acționari (cursurile de schimb ale pieței valutare: 9.203 lei/DEM, 18.000 lei/EUR):
508/DEM = 3721/DEM
100 DEM
3722/DEM = 5011
920.300 lei (100 DEM x 9.203 lei/DEM)
concomitent
999 = 99.831/DEM
100 DEM
- 10.03.2000, înregistrarea capitalului social în devize, subscris în DEM și vărsat de acționari (cursurile de schimb ale pieței valutare: 9.203 lei/DEM,
18.000 lei/EUR):
121/DEM = 508/DEM
100 DEM
5011 = 5012
920.300 lei (100 DEM x 9.203 lei/DEM)
concomitent
99.831/DEM = 999
100 DEM
concomitent
999 = 99.832/DEM
100 DEM
- 15.03.2000, înregistrarea în conturile din bilanț a vânzării de DEM contra lei (curs de schimb = 9.420 lei/DEM):
3721/DEM = 121/DEM
30 DEM
111 = 3722/DEM
282.600 lei (30 DEM x 9.420 lei/DEM)
- 31.03.2000, evaluarea capitalului social în devize și a poziției de schimb și înregistrarea diferențelor de curs valutar (cursurile de schimb ale pieței valutare: 9.459 lei/DEM, 18.500 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (poziție de schimb operațională lungă) = 70 DEM
- 99832/DEM - capital social subscris și vărsat în DEM = 100 DEM
- soldul poziției de schimb operaționale lungi pe DEM în echivalent euro: 70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- capital social subscris și vărsat în DEM, exprimat în echivalent euro: 100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- soldul poziției de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 31 martie 2000: 70 DEM x 9.459 lei/DEM = 662.130 lei
- soldul contravalorii poziției de schimb pe DEM: 637.700 lei
- diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, care se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve":
36 EUR (18.500 lei/EUR - 18.000 lei/EUR) = 18.000 lei
- înregistrarea diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize
3722/DEM = 519/
18.000 lei 36 EUR (18.500 lei/EUR -
rezerve din diferențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996
- 18.000 lei/EUR)
- înregistrarea diferențelor favorabile de curs valutar în conturile de venituri
3722/DEM = 7061
6.430 lei
- 14.04.2000, înregistrarea în conturile din bilanț a cumpărării de FRF contra lei (curs de schimb = 2.800 lei/FRF):
121/FRF = 3721/FRF
25 FRF
3722/FRF = 111
70.000 lei (25 FRF x 2.800 lei/FRF)
- 30.04.2000, evaluarea capitalului social în devize și a pozițiilor de schimb și înregistrarea diferențelor de curs valutar (cursurile de schimb ale pieței valutare: 9.510 lei/DEM, 2.836 lei/FRF, 18.600 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (poziție de schimb operațională lungă) = 70 DEM
- 3721/FRF, sold creditor (poziție de schimb operațională lungă) = 25 FRF
- 99832/DEM - capital social subscris și vărsat în DEM = 100 DEM
- soldul poziției de schimb operaționale lungi pe DEM în echivalent euro:
70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- soldul poziției de schimb operaționale lungi pe FRF în echivalent euro: 25 DEM/6,55957 FRF/EUR = 4 EUR
- suma pozițiilor de schimb în echivalent euro: 40 EUR
- capital social subscris și vărsat în DEM, exprimat în echivalent euro: 100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- soldul poziției de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 28 aprilie 2000:
70 DEM x 9.510 lei/DEM = 665.700 lei
- soldul contravalorii poziției de schimb pe DEM: 662.130 lei
- soldul poziției de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din 28 aprilie 2000:
25 FRF x 2.836 lei/FRF = 70.900 lei
- soldul contravalorii poziției de schimb pe FRF: 70.000 lei
- diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, care se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve":
40 EUR (18.600 lei/EUR - 18.500 lei/EUR = 4.000 lei
- înregistrarea diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în DEM reprezentând capital social în devize
3722/DEM = 519/
3.570 lei
rezerve din diferențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în FRF reprezentând capital social în devize
3722/FRF = 519/
430 lei
rezerve din diferențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferențelor favorabile de curs valutar în conturile de venituri
3722/FRF = 7061
470 lei
- 12.05.2000, înregistrarea în conturile din bilanț a cumpărării de EUR contra lei (curs de schimb = 18.650 lei/EUR):
121/EUR = 3721/EUR
30 EUR
3722/EUR = 111
559.500 lei (30 EUR x 18.650 lei/EUR)
- 31.05.2000, evaluarea capitalului social în devize și a pozițiilor de schimb și înregistrarea diferențelor de curs valutar (cursurile de schimb ale pieței valutare: 9.561 lei/DEM, 2.851 lei/FRF, 18.700 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (poziție de schimb operațională lungă) = 70 DEM
- 3721/FRF, sold creditor (poziție de schimb operațională lungă) = 25 FRF
- 3721/EUR, sold creditor (poziție de schimb operațională lungă) = 30 EUR
- 99832/DEM - capital social subscris și vărsat în DEM = 100 DEM
- soldul poziției de schimb operaționale lungi pe DEM în echivalent euro: 70 DEM/ 1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- soldul poziției de schimb operaționale lungi pe FRF în echivalent euro: 25 DEM/ 6,55957 FRF/EUR = 4 EUR
- soldul poziției de schimb operaționale lungi pe EUR: 30 EUR
- suma pozițiilor de schimb în echivalent euro: 70 EUR
- capital social subscris și vărsat în DEM, exprimat în echivalent euro: 100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- soldul poziției de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 31 mai 2000:
70 DEM x 9.561 lei/DEM = 669.270 lei
- soldul contravalorii poziției de schimb pe DEM: 665.700 lei
- soldul poziției de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din 31 mai 2000:
25 FRF x 2.851 lei/FRF = 71.275 lei
- soldul contravalorii poziției de schimb pe FRF: 70.900 lei
- soldul poziției de schimb totale lungi pe EUR, evaluat la cursul din 31 mai 2000:
30 EUR x 18.700 lei/EUR = 561.000 lei
- soldul contravalorii poziției de schimb pe EUR: 559.500 lei
- diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, care se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve":
51 EUR (18.700 lei/EUR - 18.600 lei/EUR) = 5.100 lei
- înregistrarea diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în DEM reprezentând capital social în devize
3722/DEM = 519/
3.570 lei
rezerve din diferențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în FRF reprezentând capital social în devize
3722/FRF = 519/
375 lei
rezerve din diferențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în EUR reprezentând capital social în devize
3722/EUR = 519/
1.155 lei
rezerve din diferențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferențelor favorabile de curs valutar în conturile de venituri
3722/EUR = 7061
345 lei
- 09.06.2000, înregistrarea capitalului social în devize, subscris în EUR și nevărsat de acționari (cursul de schimb al pieței valutare: 18.725 lei/EUR):
508/EUR = 3721/EUR
35 EUR
3722/EUR = 5011
655.375 lei (35 EUR x 18.725 lei/EUR)
concomitent
999 = 99831/EUR
35 EUR
- 09.06.2000, înregistrarea capitalului social în devize, subscris în EUR și vărsat de acționari (cursul de schimb al pieței valutare: 18.725 lei/EUR):
121/EUR = 508/EUR
35 EUR
5011 = 5012
655.375 lei (35 EUR x 18.725 lei/EUR)
concomitent
99831/EUR = 999
35 EUR
concomitent
999 = 99832/EUR
35 EUR
- 30.06.2000, evaluarea capitalului social în devize și a pozițiilor de schimb și înregistrarea diferențelor de curs valutar (cursurile de schimb ale pieței valutare: 9.592 lei/DEM, 2.860 lei/FRF, 18.760 lei/EUR):
- 3721/DEM, sold creditor (poziție de schimb operațională lungă)
=
70 DEM
- 3721/FRF, sold creditor (poziție de schimb operațională lungă)
=
25 FRF
- 3721/EUR, sold creditor (poziție de schimb operațională lungă)
=
65 EUR
- 99832/DEM - capital social subscris și vărsat în DEM
=
100 DEM
- 99832/EUR - capital social subscris și vărsat în EUR
=
35 EUR
- soldul poziției de schimb operaționale lungi pe DEM în echivalent euro: 70 DEM/1,95583 DEM/EUR = 36 EUR
- soldul poziției de schimb operaționale lungi pe FRF în echivalent euro: 25 DEM/6,55957 FRF/EUR = 4 EUR
- soldul poziției de schimb operaționale lungi pe EUR: 65 EUR
- suma pozițiilor de schimb în echivalent euro: 105 EUR
- capital social subscris și vărsat în DEM, exprimat în echivalent euro: 100 DEM/1,95583 DEM/EUR = 51 EUR
- capital social subscris și vărsat în EUR: 35 EUR
- capital social subscris și vărsat, exprimat în echivalent euro: 86 EUR
- soldul poziției de schimb totale lungi pe DEM, evaluat la cursul din 30 iunie 2000:
70 DEM x 9.592 lei/DEM = 671.440 lei
- soldul contravalorii poziției de schimb pe DEM: 669.270 lei
- soldul poziției de schimb totale lungi pe FRF, evaluat la cursul din 30 iunie 2000:
25 FRF x 2.860 lei/FRF = 71.500 lei
- soldul contravalorii poziției de schimb pe FRF: 71.275 lei
- soldul poziției de schimb totale lungi pe EUR, evaluat la cursul din 30 iunie 2000:
65 EUR x 18.760 lei/EUR = 1.219.400 lei
- soldul contravalorii poziției de schimb pe EUR: 1.216.375 lei
- diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, care se înregistrează în contul 519 "Alte rezerve":
51 EUR (18.760 lei/EUR - 18.700 lei/EUR) + 35 EUR (18.760 lei/EUR - 18.725 lei/EUR) = 4.285 lei
- înregistrarea diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în DEM reprezentând capital social în devize
3722/DEM = 519/
2.170 lei
rezerve din diferențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în FRF reprezentând capital social în devize
3722/FRF = 519/
225 lei
rezerve din diferențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în EUR reprezentând capital social în devize
3722/EUR = 519/
1.890 lei
rezerve din diferențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în devize reprezentând capital social în devize, conform Hotărârii Guvernului nr. 252/1996
- înregistrarea diferențelor favorabile de curs valutar în conturile de venituri
3722/EUR = 7061
1.135 lei
-------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.