Ordinul nr. 897/2001

Anexa 1 INSTRUCȚIUNI

privind modalitatea de stingere a T.V.A. de plată, datorată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii contribuabilului care solicită compensarea, în limita diferenței de T.V.A. rămase după aplicarea prevederilor

art. 22 lit. b)1 din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

privind taxa pe valoarea adăugată

1. Agenții economici care solicită compensarea T.V.A. de rambursat cu T.V.A. datorată bugetului de stat de către furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii ai acestora, rezultată din facturile fiscale aferente bunurilor livrate și/sau serviciilor prestate, neachitate până la data efectuării controlului, vor depune o dată cu cererea de compensare, prevăzută în modelul prezentat în anexa la Normele de aplicare a

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 401/2000 , cu modificările ulterioare, și o situație centralizatoare care va cuprinde:

- denumirea completa a furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii (fără prescurtări);

- codul fiscal al acestora;

- sediul social;

- numărul și data fiecărei facturi fiscale, valoarea totală a acestora, din care T.V.A. aferentă;

- suma totală a T.V.A. rezultate din facturile fiscale aferente bunurilor livrate/serviciilor prestate de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, neachitate până la data depunerii cererii de compensare.

2. În termen de 15 zile de la data înregistrării cererii de compensare organul teritorial al Ministerului Finanțelor Publice în evidenta căruia se afla înregistrat contribuabilul care a solicitat compensarea va proceda la verificarea și la stabilirea, conform legii, a T.V.A. de rambursat ce urmează să fie compensata și, după încheierea actului de verificare, în baza situației privind furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii neachitati, anexată de agentul economic la cererea de compensare, va solicita imediat prin fax organelor fiscale în evidenta cărora se afla înregistrați furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii respectivi sumele reprezentând T.V.A. de plată, datorată de aceștia până în momentul respectiv.

3. Organele fiscale în evidenta cărora se afla înregistrați furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, în baza deconturilor de T.V.A. depuse și a evidentei contabile prezentate de aceștia, vor întocmi o nota de constatare și vor comunică, în cel mult 3 zile de la data primirii solicitării, organului fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat contribuabilul care a solicitat compensarea sumele reprezentând T.V.A. de plată, datorată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, în ordinea vechimii acestora.

4. În cazul în care furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu are T.V.A. de plată, datorată, comunicarea se va face în acest sens.

5. În situația în care contribuabilul care a solicitat compensarea are sediul în raza aceluiași organ fiscal cu furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii, operațiunea de compensare va fi efectuată după finalizarea actului de verificare în termenul prevăzut la pct. 2, pe baza procesului-verbal de compensare.

6. Verificarea corectitudinii T.V.A. de plată, evidențiată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii în deconturile de T.V.A., și stabilirea eventualelor diferențe se vor efectua și se vor consemna ulterior, de către organele fiscale competente, în acte de verificare și control.

7. După primirea situației fiecărui furnizor de bunuri/prestator de servicii organul fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat contribuabilul care a solicitat compensarea va decide, în limita sumei T.V.A. de compensat a acestuia, actualizată, conform actului de verificare încheiat și în funcție de vechimea T.V.A. de plată, datorată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, care sunt cei care vor beneficia de compensarea prevăzută la lit. b)2 a

art. 22 din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 .

8. În condițiile în care exista 2 sau mai mulți furnizori de bunuri/prestatori de servicii cu aceeași vechime a T.V.A. de plată, în limita aceleiași sume, se va alege furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care are T.V.A. de plată în cuantumul cel mai mare.

9. Organele fiscale care au primit cererea de compensare aproba compensarea, în limita T.V.A. rezultate din facturile furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii, dar nu mai mult decât T.V.A. de plată, datorată bugetului de stat, reflectată în contul 4423 "T.V.A. de plată" în evidenta furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii și pentru care s-a primit confirmare de la organele fiscale teritoriale în evidenta cărora se afla înregistrați ca plătitori furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii.

10. Decizia organului fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat contribuabilul care a solicitat compensarea va fi imediata, finalizarea operațiunilor de compensare menționate mai sus consemnându-se într-un proces-verbal de compensare, conform modelului anexat la prezentele instrucțiuni, întocmit de organul fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat ca plătitor contribuabilul care a solicitat compensarea.

11. În situația în care contribuabilul care a solicitat compensarea nu are sediul fiscal în raza aceluiași organ fiscal la care se afla înregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii, procesul-verbal de compensare se va întocmi pentru fiecare furnizor de bunuri/prestator de servicii în 5 exemplare, care apoi vor fi transmise prin posta organului fiscal la care acesta este înregistrat ca plătitor, în vederea avizării și semnării lor. Acest organ fiscal va retine doua exemplare, unul pentru evidenta pe plătitori - persoane juridice - și unul pentru a fi înaintat furnizorului de bunuri/prestatorului de servicii, care va semna pentru luare la cunoștința pe exemplarul organului fiscal, iar pe celelalte 3 exemplare le va restitui prin posta organului fiscal emitent.

12. Din cele 3 exemplare unul va fi reținut de organul fiscal pentru evidenta pe plătitori - persoane juridice -, unul va fi transmis contribuabilului care a solicitat compensarea, pe baza semnăturii pentru luare la cunoștința, ultimul exemplar fiind înaintat trezoreriei statului în raza căruia își are sediul agentul economic care a solicitat compensarea. În baza acestui exemplar, trezoreria respectiva întocmește documentul de plată pentru virarea sumei la trezoreria de care aparține furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensarea obligației datorate bugetului de stat, reprezentând T.V.A. de plată.

13. Pe baza procesului-verbal de compensare unitățile trezoreriei statului vor inregistra T.V.A. compensata în conturile de venituri ale bugetului de stat corespunzătoare, astfel:

- în situația în care agentul economic care a solicitat compensarea T.V.A. de rambursat are sediul fiscal în raza aceleiași unități a trezoreriei statului cu furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii cu care a intrat în proces de compensare, operațiunea se efectuează pe bază de nota contabila, în care contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită" (analitic cod fiscal contribuabil beneficiar) se debiteaza prin creditul contului 20.13.01.01 "Taxa pe valoarea adăugată încasată" (analitic cod fiscal furnizor de bunuri/prestator de servicii);

- în situația în care agentul economic care solicită compensarea T.V.A. de rambursat are sediul fiscal în alta localitate decât cea a furnizorului de bunuri/prestatorului de servicii cu care intră în proces de compensare, operațiunea de compensare se efectuează pe bază de ordin de plată pentru trezoreria statului, întocmit distinct pentru fiecare furnizor de bunuri/prestator de servicii.

14. În cazul în care contribuabilul care a solicitat compensarea și furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii al acestuia au sediul în raza aceluiași organ fiscal, procesul-verbal de compensare se întocmește în 4 exemplare, din care un exemplar rămâne la organul fiscal pentru evidenta pe plătitori - persoane juridice -, câte un exemplar se transmite sub semnatura contribuabilului și, respectiv, furnizorului de bunuri/prestatorului de servicii, iar un exemplar se transmite unității trezoreriei statului.

15. Pe baza ordinului de plată pentru trezoreria statului suma compensata se virează din contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită" (analitic cod fiscal contribuabil beneficiar) în contul 20.13.01.01 "Taxa pe valoarea adăugată încasată" (analitic cod fiscal furnizor de bunuri/prestator de servicii), în rubrica "Obiectul plății", precizându-se în mod obligatoriu "Compensarea conform

art. 22 lit. b)2 din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 , între Societatea Comercială ................... și Societatea Comercială ............".

16. În evidenta pe plătitori - persoane juridice - data compensării obligațiilor reprezentând T.V.A. de plată, datorată de furnizorii de bunuri/prestatorii de servicii, efectuată în conformitate cu prevederile

art. 22 lit. b)2 din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 17/2000 , este data aprobării procesului-verbal de compensare de către organul fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensare.

17. Suma compensata se va înscrie în decontul de T.V.A. aferent lunii în care a fost aprobat procesul-verbal de compensare de către organul fiscal în evidenta căruia se afla înregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensarea T.V.A. de plată, datorată.

18. Calculul majorărilor de întârziere aferente T.V.A. de plată, datorată de furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii, se va face din ziua imediat următoare expirării termenului legal de plată a acesteia și până la data compensării obligației de plată, respectiv până la data aprobării procesului-verbal de compensare de către organul fiscal în raza căruia se afla înregistrat furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensarea T.V.A. de plată, datorată.

19. Reflectarea în contabilitate a operațiunilor de compensare se face astfel:

a) la contribuabilul care a solicitat compensarea:

401 "Furnizori" = 4424 "T.V.A. de rambursat"

cu suma reprezentând T.V.A. de rambursat compensata;

b) la furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensare:

4423 "T.V.A. de plată" = 411 "Clienți"

cu suma reprezentând T.V.A. de plată compensata.

MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE

Direcția generală a finanțelor

publice a județului .............*)

PROCES-VERBAL DE COMPENSARE

nr. ....... data ......

În baza prevederilor

art. 22 lit. b) 2 din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

privind taxa pe valoarea adăugată,

având în vedere ca ................................**) solicita, conform cererii nr. ........... din data de ........................, compensarea T.V.A. de rambursat, aferentă lunii ................./anul ..............., în suma de .........................., cu obligațiile reprezentând T.V.A. de plată, datorată de .......................***), în baza actelor de verificare nr. ............................ și nr. ................................****), se aproba compensarea T.V.A. de plată, datorată, în suma totală de ........................, pe lunile:

........ anul ......... în suma de .......................;

........ anul ......... în suma de .......................;

........ anul ......... în suma de ...................... .

Prezentul proces-verbal s-a încheiat în .......... exemplare, din care:

...............................................................

...............................................................

............................................................... .

Se aprobă Se aprobă.

--------- ----------

Director, Director

............. ............

L.S. L.S./Data ...........*****)

(Conducătorul organului fiscal (Conducătorul organului

al contribuabilului care fiscal al furnizorului care

a solicitat compensarea) a beneficiat de compensare)

--------------

Se vor menționa:

*****) data stingerii din evidenta pe plătitori a obligațiilor reprezentând T.V.A. de plată, datorată de furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care a beneficiat de compensare.

-------