Normele din 18 octombrie 2001

1. Referitor la

art. 8, astfel cum a fost modificat prin Ordonanța Guvernului nr. 26/2001

1.1. Debitorii sunt obligați să facă plata obligațiilor bugetare distinct, pe fiecare impozit, taxa, contribuție sau pe alte venituri bugetare, inclusiv pe majorări de întârziere aferente și penalități de orice fel, în următoarea ordine:

a) obligații bugetare cu termene de plată în anul curent;

b) obligații bugetare datorate și neachitate până la data de 31 decembrie a anului precedent, în ordinea vechimii;

c) obligații bugetare reprezentând majorări de întârziere și penalități de întârziere aferente obligațiilor bugetare, datorate și neachitate până la data de 31 decembrie a anului precedent;

d) obligații bugetare cu termene de plată viitoare.

Prin termene de plată a obligațiilor bugetare se înțelege termene de plată scadente stabilite prin acte normative, respectiv prin legi specifice sau prin ordine ale ministrului finanțelor publice, pentru cele care nu au termene de plată prevăzute de lege, precum și cele stabilite prin acte de verificare a modului de determinare a impozitelor, taxelor, contribuțiilor și a altor venituri bugetare sau prin grafice de acordare a înlesnirilor la plata, întocmite sau aprobate, conform legii, după caz, de organele competente ale creditorilor bugetari.

A. În categoria obligațiilor bugetare cu termene de plată în anul curent se cuprind:

1. sumele datorate în contul ratelor din graficele de plată a obligațiilor bugetare pentru care s-au aprobat eșalonări și/sau amânări la plata, precum și majorările datorate și calculate conform legii;

2. penalitățile datorate și calculate conform legii, precum și amenzile stabilite de organele competente prin documente de constatare sau de verificare și/sau procese-verbale de constatare a contravenției, întocmite conform legii;

3. impozite, taxe, contribuții sau alte venituri bugetare, cu termene scadente în perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a anului curent, atât cele declarate de debitori, cat și cele stabilite de organele de specialitate prin documente de impunere, potrivit legii;

4. majorările de întârziere și penalitățile de întârziere, pentru care se stabilesc termene de plată în anul curent de organele competente, aferente obligațiilor bugetare neachitate prevăzute la pct. 3.

Majorările de întârziere și penalitățile de întârziere se stabilesc de organele competente ale creditorilor bugetari, pe baza evidentei pe plătitori, prin procese-verbale de stabilire a majorărilor de întârziere și a penalitatilor, conform modelului prezentat în anexa la prezentele norme metodologice;

5. diferențe de impozite, taxe, contribuții sau alte venituri bugetare, precum și majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente acestora, calculate și stabilite de organele competente prin acte de verificare și control, conform legii, indiferent de perioada la care se referă.

B. În categoria obligațiilor bugetare datorate și neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent se cuprind obligațiile bugetare datorate și neachitate la scadenta ori la termenele de plată stabilite conform legii, reprezentând impozite, taxe, contribuții sau alte venituri bugetare din anii precedenti, inclusiv penalități și amenzi neachitate în termen și pentru care nu s-au acordat înlesniri la plata conform legii.

C. În categoria majorărilor de întârziere și a penalitatilor de întârziere aferente obligațiilor bugetare datorate și neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent se cuprind majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente acestor obligații, calculate până la data de 31 decembrie a anului precedent, precum și majorările de întârziere calculate până la data stingerii acestor obligații.

D. În categoria obligațiilor bugetare cu termene de plată viitoare se cuprind sumele definite la lit. A.1, A.2, A.3 și A.5 cu termene de plată ulterioare datei plății.

1.2. În cazul în care plata se face prin virament bancar, debitorii sunt obligați sa întocmească documentul de plată pentru fiecare impozit, taxa, contribuție și alte venituri bugetare, specificand termenul de plată și natura obligației definite conform pct. 1.1.

În situația în care debitorul nu respecta prevederea de mai sus, creditorul bugetar va efectua stingerea obligației bugetare în ordinea prevăzută la pct. 1.1.

În condițiile în care la același termen de plată sunt concurente mai multe obligații bugetare, iar debitorul nu le poate indestula pe toate din disponibilitățile bănești, plata se va face în ordinea prevăzută la pct. 1.1.

În situația în care debitorul nu efectuează plata obligațiilor bugetare conform prevederilor pct. 1.1, organul fiscal competent va proceda la stingerea obligațiilor bugetare, instiintand debitorul despre operațiunea efectuată.

2. Referitor la

art. 13, astfel cum a fost modificat prin Ordonanța Guvernului nr. 26/2001

2.1. Pentru orice obligație bugetară neplatita la termenul de plată se datorează majorări de întârziere.

Calculul majorărilor de întârziere începe cu ziua imediat următoare termenului de plată a obligației bugetare până la data stingerii acesteia prin plata voluntara în numerar sau prin virament ori până la stingerea obligației bugetare prin alte modalități prevăzute de lege, respectiv: compensare, insolvabilitate, executare silită, prescripție și alte forme legale prevăzute de lege.

Prin data stingerii obligației bugetare prin compensare sau insolvabilitate se înțelege:

a) data la care compensarea a devenit posibila potrivit legii, după cum urmează:

- pentru debitele plătite în plus fără existenta unui titlu de creanta sau pentru cele plătite ca urmare a unei erori de calcul, data la care debitele au fost achitate potrivit prevederilor

Ordonanței Guvernului nr. 11/1996 , precum și ale normelor aplicabile în materie, emise de Banca Naționala a României;

- pentru sumele plătite în plus față de obligațiile datorate, data depunerii deconturilor sau a declarațiilor, după caz;

- pentru sumele ce urmează să fie rambursate sau restituite de la buget, pentru T.V.A. sau pentru accize, după caz, data depunerii decontului, din care rezultă sumele cuvenite să fie rambursate sau restituite, după caz, potrivit reglementărilor aplicabile în materie;

b) data documentului prin care obligația bugetară este scăzută din evidenta organelor competente, în cazul în care debitorul se afla în stare de insolvabilitate.

2.2. Majorările de întârziere se calculează în lei atât pentru debitele stabilite în lei, cat și pentru cele stabilite în valută.

Pentru debitele datorate în valută calculul majorărilor de întârziere se efectuează prin aplicarea cotei majorărilor de întârziere asupra debitului datorat în valută, transformat în lei la cursul de schimb valutar din ziua scadentei debitului.

2.3. Pentru neplata la termen a impozitului pe venit, datorat de persoane fizice, se datorează majorări de întârziere după cum urmează:

a) pentru anul fiscal de impunere majorările de întârziere pentru plățile anticipate, neefectuate în termen, se calculează astfel:

- până la data plății debitului, în cazul în care acesta este plătit în cursul anului de impunere;

- până la data de 31 decembrie, pentru plățile anticipate, neachitate până la finele anului de impunere;

b) majorările de întârziere pentru sumele neachitate, înscrise în deciziile de plati anticipate cu titlu de impozit pentru anul precedent, se calculează începând cu data de 1 ianuarie a anului următor până la data plății inclusiv;

c) în cazul în care impozitul stabilit în decizia de impunere anuală este inferior sumei datorate cu titlu de plati anticipate în contul impozitului pe venitul global, majorările de întârziere calculate la sumele înscrise în deciziile de plati anticipate se recalculează pentru impozitul înscris în decizia de impunere anuală, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui de impunere;

d) pentru diferențele de impozit pe venit mai mari de 1.000.000 lei, stabilite prin decizia de impunere anuală, majorările de întârziere se calculează după expirarea termenului de 60 de zile de la data comunicării deciziei.

3. Referitor la

art. 13^1, astfel cum a fost modificat prin Ordonanța Guvernului nr. 26/2001

3.1. Pentru obligațiile bugetare neplătite la termenul de plată legal se datorează o penalitate de întârziere de 0,5% pe fiecare luna și/sau fracțiune de luna de întârziere, începând cu data de întâi a lunii următoare celei în care acestea aveau termene de plată. De exemplu, în cazul unei obligații bugetare cu termenul de plată stabilit la data de 25 martie, dacă suma a fost achitată între 1 aprilie - 30 aprilie se datorează penalitatea de întârziere corespunzătoare unei luni, iar dacă se achită în perioada 1 mai - 31 mai se datorează penalitatea de întârziere corespunzătoare pentru doua luni și asa mai departe.

3.2. Penalitățile de întârziere prevăzute la pct. 3.1 se aplică și obligațiilor bugetare neachitate din anii precedenti, aflate în sold la data de 31 decembrie 2000 și neachitate la data de 31 septembrie 2001, precum și obligațiilor bugetare datorate și neachitate în perioada 1 ianuarie 2001 - 30 septembrie 2001.

3.3. Penalitatea de întârziere nu inlatura obligația de plată a majorărilor de întârziere și a penalitatilor pentru nevărsarea de către plătitori a sumelor reținute la sursa.

4. Referitor la

art. 87, astfel cum a fost modificat prin Ordonanța Guvernului nr. 26/2001

Sumele plătite în plus de contribuabil sau cele de rambursat ori de restituit, după caz, prevăzute la pct. 1.1, se compensează cu obligații fiscale și nefiscale către bugetul de stat, în ordinea prevăzută la

art. 8 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 , modificată prin

Ordonanța Guvernului nr. 26/2001 .

5. Dispoziții finale

Majorările de întârziere datorate pentru neplata în termen a obligațiilor bugetare, precum și majorările datorate pe perioada înlesnirilor la plata se achită în același cont bugetar în care se face plata debitului care le-a generat. Penalitățile de întârziere și penalitățile datorate pentru neplata obligațiilor reținute la sursa se achită în contul bugetar 20.22.01.03 "Venituri din amenzi și alte sancțiuni aplicate, potrivit legii".