Procedura din 24 octombrie 2025

ORDINUL nr. 2.430 din 24 octombrie 2025 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1023 din 5 noiembrie 2025.

I.

Dispoziții generale

1.

Prezenta procedură se aplică de către compartimentul cu atribuții în domeniul înregistrării fiscale din cadrul organului fiscal central competent, denumit în continuare compartiment de specialitate.

2.

Prin organ fiscal central competent, în sensul prezentei proceduri, se înțelege:

a)

organul fiscal în a cărui rază teritorială își are domiciliul fiscal contribuabilul - în cazul contribuabililor care au domiciliu fiscal, cu excepția persoanelor fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere;

b)

organul fiscal în a cărui rază teritorială își are domiciliul fiscal persoana fizică, stabilit în conformitate cu dispozițiile

art. 31 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală , astfel cum este reglementat de

art. 33^1 din Codul de procedură fiscală

- în cazul persoanelor fizice care desfășoară activități economice în mod independent sau exercită profesii libere;

c)

organul fiscal în a cărui rază teritorială se face constatarea actului sau faptului supus dispozițiilor legale fiscale - în cazul contribuabililor care nu au domiciliu fiscal;

d)

organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul permanent desemnat - în cazul contribuabililor nerezidenți care își desfășoară activitatea pe teritoriul României prin sedii permanente;

e)

organul fiscal stabilit prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală - pentru contribuabilii nerezidenți pentru care sunt stabilite competențe speciale de administrare ale organului fiscal central;

f)

organul fiscal în a cărui rază teritorială se află sediul secundar - în cazul sediilor secundare care au obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii.

3.

(1)

Prezenta procedură se aplică persoanelor sau entităților care sunt subiect într-un raport juridic fiscal și care nu și-au îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, denumite, în continuare, contribuabili.

(2)

Procedura nu se aplică persoanelor fizice care au atribuit cod numeric personal, potrivit legii.

4.

(1)

În sensul prezentei proceduri, înregistrarea fiscală a contribuabililor se realizează de către organul fiscal central competent din oficiu sau la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, inclusiv la cererea organelor fiscale locale care solicită atribuirea numărului de identificare fiscală pentru contribuabilii care nu au rezidența în România și figurează cu clădiri/terenuri/mijloace de transport în evidența organului fiscal local fără a fi identificate cu număr de identificare fiscală.

(2)

În cazul înregistrării fiscale din oficiu, înregistrarea fiscală a contribuabililor se realizează:

a)

pe baza constatărilor proprii ale compartimentului de specialitate;

b)

pe baza constatărilor unor compartimente cu atribuții de administrare fiscală;

c)

pe baza constatărilor organelor cu atribuții de control fiscal, cuprinse în acte administrativ fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situația în care actul administrativ fiscal a fost atacat în justiție sau în alte acte emise de organele cu atribuții de control fiscal;

d)

pe baza hotărârilor judecătorești definitive;

e)

pe baza sesizărilor transmise de unitățile administrativ-teritoriale, privind sediile secundare care nu au solicitat înregistrarea fiscală potrivit

art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006

privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare.

II.

Procedura de înregistrare fiscală, din oficiu, a unui contribuabil care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii

5.

(1)

Structurile din cadrul organului fiscal central, care solicită înregistrarea fiscală, din oficiu, a unui subiect de drept fiscal, transmit compartimentului de specialitate un referat motivat, însoțit de copii ale documentelor care au stat la baza formulării solicitării.

(2)

Referatul se întocmește potrivit modelului prevăzut în

anexa nr. 2 la ordin

și se aprobă de conducătorul compartimentului cu atribuții de administrare fiscală/ conducătorul organului de control fiscal care a formulat solicitarea.

(3)

Referatul trebuie să conțină, în mod obligatoriu, datele de identificare ale contribuabilului pentru care se solicită înregistrarea fiscală, temeiul de drept și motivele de fapt care stau la baza solicitării de înregistrare fiscală, obligațiile declarative care vor fi înscrise în vectorul fiscal, dacă este cazul, precum și opisul documentelor care au stat la baza formulării solicitării și întocmirii referatului.

6.

Referatul de la

pct. 5

se întocmește de către compartimentul de specialitate în cazul în care înregistrarea fiscală din oficiu se realizează:

a)

pe baza constatărilor proprii ale compartimentului de specialitate;

b)

pe baza sesizărilor transmise de unitățile administrativ-teritoriale, privind sediile secundare care nu au solicitat înregistrarea fiscală potrivit

art. 32 alin. (7) din Legea nr. 273/2006 , cu modificările și completările ulterioare, dacă, până la data întocmirii referatului, contribuabilul nu a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală a sediului secundar.

7.

(1)

Compartimentul de specialitate inițiază procedura de înregistrare din oficiu, de câte ori primește sau întocmește un referat, potrivit

pct. 5

și

6 , prin emiterea și comunicarea formularului „Notificare privind înregistrarea fiscală, din oficiu“ prevăzut în

anexa nr. 3 la ordin .

(2)

Prin excepție de la

alin. (1) , notificarea nu se emite:

a)

în cazul solicitărilor formulate de organele de control fiscal, pe baza constatărilor cuprinse în acte administrativ-fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă;

b)

în cazul în care înregistrarea fiscală a contribuabilului are la bază hotărâri judecătorești definitive.

(3)

Notificarea se întocmește în două exemplare, din care:

a)

un exemplar, semnat de conducătorul unității fiscale;

b)

un exemplar, semnat de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură, care se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

(4)

Notificarea cuprinde și termenul în care contribuabilul se poate prezenta în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor

art. 9 din Codul de procedură fiscală .

(5)

Notificarea se comunică contribuabilului în conformitate cu prevederile

art. 47 din Codul de procedură fiscală .

8.

În cazul contribuabililor care, ca urmare a notificării, au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal, audierea se consideră îndeplinită potrivit

art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală . Prin refuz explicit în sensul prezentei proceduri se înțelege renunțarea în scris la dreptul de a fi ascultat în procedura audierii.

9.

(1)

În termen de 10 zile de la data comunicării notificării, compartimentul de specialitate transmite invitația prevăzută în

anexa nr. 4 la ordin , prin care stabilește al doilea termen privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, contribuabililor care:

a)

nu au depus declarația de înregistrare fiscală;

b)

nu și-au exercitat dreptul de a fi ascultați în procedura audierii;

c)

nu au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal pentru desfășurarea audierii.

(2)

Prevederile

pct. 7 alin. (3)

și

(5)

din prezenta procedură se aplică în mod corespunzător.

10.

(1)

Compartimentul de specialitate încetează procedura de înregistrare fiscală din oficiu și întocmește referatul prevăzut în

anexa nr. 5 la ordin , dacă:

a)

contribuabilul depune declarația de înregistrare fiscală;

b)

cu ocazia audierii, contribuabilul prezintă organului fiscal central competent documente din care rezultă că nu are obligația de a solicita înregistrarea fiscală.

(2)

Referatul se aprobă de conducătorul organului fiscal central competent.

(3)

Încetarea procedurii de înregistrare fiscală din oficiu se aduce de îndată la cunoștință contribuabilului, prin înștiințarea prevăzută în

anexa nr. 7 la ordin . Înștiințarea se întocmește în două exemplare, din care un exemplar se comunică contribuabilului potrivit

art. 47 din Codul de procedură fiscală .

11.

După expirarea termenului prevăzut de invitație, compartimentul de specialitate verifică dacă contribuabilul a depus declarația de înregistrare fiscală sau dacă a prezentat organului fiscal central competent documente din care rezultă că nu are obligația de a solicita înregistrarea fiscală.

12.

Compartimentul de specialitate întocmește referatul prevăzut în

anexa nr. 5 la ordin , prin care propune înregistrarea fiscală din oficiu a contribuabilului în următoarele situații:

a)

contribuabilul notificat în vederea înregistrării fiscale nu a depus declarația de înregistrare fiscală și nici nu a prezentat organului fiscal central competent documente din care să rezulte că nu are obligația de a solicita înregistrarea fiscală;

b)

propunerea de înregistrare fiscală din oficiu a contribuabilului are la bază hotărâri judecătorești definitive;

c)

propunerea de înregistrare fiscală din oficiu a contribuabilului are la bază constatările organelor de control fiscal cuprinse în acte administrativ fiscale, rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă.

13.

(1)

În baza referatului prevăzut în

anexa nr. 5 la ordin , compartimentul de specialitate atribuie codul de identificare fiscală, emite certificatul de înregistrare fiscală și întocmește Decizia privind înregistrarea fiscală, din oficiu, potrivit modelului prevăzut în

anexa nr. 6 la ordin .

(2)

Decizia se întocmește în două exemplare, din care:

a)

un exemplar, semnat de conducătorul unității fiscale;

b)

un exemplar, semnat de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin regulamentul de organizare și funcționare și prin prezenta procedură, care se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

(3)

Certificatul de înregistrare fiscală și Decizia privind înregistrarea fiscală, din oficiu, se comunică de îndată contribuabilului, potrivit

art. 47 din Codul de procedură fiscală .

14.

Odată cu înregistrarea fiscală din oficiu a contribuabilului se aplică și sancțiunile pentru nedepunerea la termenele prevăzute de lege a declarației de înregistrare fiscală, conform prevederilor legale în vigoare.

15.

În cazul sesizărilor primite de la organele fiscale locale ca urmare a constatărilor acestora că în raza lor teritorială își desfășoară activitatea sediul secundar al unui contribuabil, care avea obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii, fără ca acesta să fie înregistrat fiscal, compartimentul de specialitate comunică organului fiscal local modul de soluționare a sesizării.

III.

Procedura de înregistrare fiscală, la cererea altei autorități care administrează creanțe fiscale, a unui contribuabil care nu și-a îndeplinit obligația de înregistrare fiscală, potrivit legii

16.

Autoritățile care administrează creanțe fiscale și care solicită înregistrarea fiscală a unui subiect de drept fiscal transmit organului fiscal central competent:

a)

solicitarea, semnată de conducătorul autorității care administrează creanțe fiscale, prin care trebuie să motiveze că persoana/entitatea a cărei înregistrare fiscală se solicită este subiect al unui raport juridic fiscal;

b)

copiile documentelor care atestă identitatea persoanei/ entității, care trebuie să fie valabile la data formulării solicitării de înregistrare fiscală, cum ar fi: carte de identitate, pașaport, alte documente care atestă identitatea persoanei/entității;

c)

copiile documentelor care atestă calitatea persoanei/ entității de subiect al unui raport juridic fiscal;

d)

copiile oricăror alte documente pe care le consideră necesare în susținerea solicitării de înregistrare fiscală.

17.

Organul fiscal central competent respinge cererea autorității care administrează creanțe fiscale dacă aceasta nu transmite documentele prevăzute la

pct. 16 lit. a)-c)

și comunică acesteia motivul respingerii cererii.

18.

(1)

Organele fiscale locale care solicită înregistrarea fiscală a unui subiect de drept fiscal transmit organului fiscal central competent documentația întocmită conform prevederilor

pct. 16 , prin utilizarea sistemului informatic PatrimVen, în conformitate cu prevederile

art. 70^1 din Codul de procedură fiscală .

(2)

Pentru a solicita înregistrarea fiscală a contribuabililor nerezidenți, organele fiscale locale trebuie să transmită, în mod obligatoriu, informațiile prevăzute în

anexa

care face parte integrantă din prezenta procedură.

(3)

Fiecare solicitare de înregistrare fiscală trebuie să cuprindă datele de identificare ale organului fiscal local.

(4)

Se supun soluționării numai acele solicitări care îndeplinesc condițiile prevăzute la

alin. (1)-(3) .

(5)

Organul fiscal central respinge solicitările care nu îndeplinesc condițiile prevăzute la

alin. (1)-(3)

și comunică organului fiscal local motivul respingerii.

(6)

Organul fiscal local poate reveni oricând, cu o nouă solicitare corect completată.

19.

Prevederile

pct. 7 alin. (1) ,

(3)-(5)

și

pct. 8-14

se aplică în mod corespunzător în cazul solicitărilor de înregistrare fiscală formulate de alte autorități care administrează creanțe fiscale, inclusiv în cazul solicitărilor organelor fiscale locale.

20.

(1)

Compartimentul de specialitate comunică autorității solicitante codul de identificare fiscală atribuit contribuabilului, precum și data atribuirii codului de identificare fiscală, inclusiv în cazul în care înregistrarea fiscală se realizează pe baza declarației de înregistrare fiscală depusă de către contribuabil. În cazul respingerii solicitării autorității solicitante se comunică motivul respingerii.

(2)

În cazul persoanelor fizice nerezidente înregistrate fiscal la cererea organelor fiscale locale, informațiile de la

alin. (1)

se transmit prin intermediul sistemului informatic PatrimVen, în conformitate cu prevederile

art. 70^1 din Codul de procedură fiscală .

21.

Documentele primite de la contribuabil sau emise de organul fiscal, în format hârtie, în aplicarea prezentei proceduri se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului, iar cele primite și emise în format electronic se arhivează în arhiva de documente electronice.