Procedura din 10 noiembrie 2025
de aplicare a regulilor prevăzute la art. 310^1 din Codul fiscal , pentru persoanele impozabile cu sediul activității economice în România care aplică regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Pune în aplicare 1
- Legea nr. 227/2015 8 septembrie 2015 (prevederi anume) privind Codul fiscal
ORDINUL nr. 2.509 din 10 noiembrie 2025 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1067 din 20 noiembrie 2025.
Aprobată prin
Capitolul I Dispoziții generale
1.
(1)
Persoanele impozabile stabilite în România conform
art. 266 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare ( Codul fiscal ), indiferent că sunt sau nu sunt înregistrate în scopuri de TVA potrivit
art. 316 din Codul fiscal , pot opta, în condițiile prevăzute la
art. 310^1 din Codul fiscal , pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre, denumit în continuare regim special de scutire.
(2)
Nu pot opta pentru aplicarea regimului special de scutire, în condițiile prevăzute la
art. 310^1 din Codul fiscal , persoanele impozabile care au sediul activității economice în afara României, chiar dacă:
a)
au un sediu fix în România;
b)
sunt înregistrate în scopuri de TVA în România direct sau prin desemnarea unui reprezentant fiscal.
(3)
Persoanele impozabile prevăzute la
alin. (2) , care au sediul activității economice într-un alt stat membru, își pot exercita în statul membru de stabilire opțiunea pentru aplicarea, în România, a regimului special de scutire.
2.
Prezenta procedură se aplică de către:
a)
persoanele impozabile prevăzute la
pct. 1 alin. (1) , care optează pentru aplicarea, în alte state membre, a regimului special de scutire;
b)
organul fiscal central competent.
3.
(1)
Competența de administrare a regimului special de scutire, prevăzut la
art. 310^1 din Codul fiscal , revine Administrației fiscale pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București, denumită în continuare organ fiscal competent.
(2)
Organul fiscal competent administrează regimul special de scutire cu ajutorul sistemului informatic pus la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare din cadrul Ministerului Finanțelor.
4.
Toate formularele și informațiile necesare aplicării și administrării regimului special de scutire se transmit electronic, prin intermediul portalului electronic pus la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare din cadrul Ministerului Finanțelor.
Capitolul II Înregistrarea persoanelor impozabile
cu sediul activității economice în România,
în vederea aplicării regimului special de scutire
5.
(1)
Persoana impozabilă prevăzută la
pct. 1 alin. (1) , care intenționează să aplice regimul special de scutire în alte state membre și care îndeplinește condițiile prevăzute la
art. 310^1 alin. (1) din Codul fiscal , are obligația să completeze și să depună o notificare prealabilă, conform structurii prevăzute în
anexa nr. 1
care face parte integrantă din prezenta procedură.
(2)
Dacă persoana impozabilă aplică regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfețele electronice care facilitează aceste livrări și pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum, prevăzut la
art. 315 din Codul fiscal
(regimul special OSS-UE), înscrie în notificarea prealabilă și informații privind codul de înregistrare utilizat pentru aplicarea regimului special OSS-UE.
(3)
Persoana impozabilă nu va mai putea aplica regimul special OSS-UE în statele membre în care aplică regimul special de scutire. Regimul special OSS-UE se poate aplica doar în statele membre în care persoana impozabilă nu beneficiază de regimul special de scutire prevăzut la
art. 310^1 din Codul fiscal , pentru toate operațiunile prevăzute la
art. 315 alin. (2) din Codul fiscal .
6.
Informațiile din notificarea prealabilă se completează prin intermediul sistemului informatic pus la dispoziție pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală și se transmit, prin mijloace electronice de transmitere la distanță, organului fiscal competent.
7.
(1)
Organul fiscal verifică, cu ajutorul sistemului informatic, informațiile înscrise în notificare și, în cazul în care constată erori materiale sau neconcordanțe, transmite un mesaj electronic solicitantului prin care îi comunică erorile/neconcordanțele constatate și faptul că solicitarea sa este respinsă.
(2)
Persoana impozabilă poate depune o nouă notificare prealabilă.
8.
Pentru notificările prealabile corecte, organul fiscal calculează, pe baza valorii totale a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii, astfel cum a fost comunicată de persoana impozabilă, dacă cifra de afaceri anuală la nivelul Uniunii Europene pentru anul calendaristic curent, până la data depunerii notificării, și pentru anul calendaristic precedent a depășit plafonul de 100.000 euro, calculat potrivit
art. 310^1 alin. (2) din Codul fiscal .
9.
(1)
Dacă valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii din anul calendaristic curent sau valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii din anul calendaristic precedent a depășit plafonul de 100.000 euro prevăzut la
pct. 8 , persoana impozabilă nu poate aplica regimul special de scutire în alte state membre, prevăzut la
art. 310^1 din Codul fiscal .
(2)
Persoana impozabilă va fi informată, printr-un mesaj electronic, că nu îndeplinește condițiile prevăzute la
art. 310^1 din Codul fiscal
și că notificarea prealabilă nu va fi comunicată statelor membre în care persoana impozabilă a solicitat aplicarea regimului special de scutire.
10.
(1)
Dacă valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii nu depășește plafonul de 100.000 euro prevăzut la
pct. 8 , organul fiscal competent transmite informațiile din notificare statelor membre în care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire.
(2)
Informațiile se transmit, prin intermediul sistemului informatic, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data depunerii notificării.
(3)
Autoritatea fiscală din fiecare stat membru transmite organului fiscal, prin intermediul sistemului informatic, informația privind acordarea sau respingerea dreptului persoanei impozabile de a aplica regimul special de scutire în respectivul stat.
(4)
În cazuri specifice, statul/statele membru/membre poate/ pot solicita, pentru a preveni frauda sau evaziunea fiscală, un termen suplimentar pentru a efectua verificările necesare. Organul fiscal competent informează persoana impozabilă, printr-un mesaj electronic, cu privire la prelungirea termenului până la primirea răspunsului din partea statului membru care a solicitat această prelungire.
11.
(1)
În cazul primei confirmări de aplicare a regimului special de scutire, primită de la unul dintre statele membre în care persoana impozabilă a optat pentru aplicarea acestui regim, organul fiscal atribuie persoanei impozabile codul individual de identificare în scopul aplicării regimului special de scutire și emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 2 la ordin .
(2)
În decizie, organul fiscal selectează opțiunea privind aprobarea aplicării regimului special de scutire și înscrie primul stat membru care a confirmat aplicarea regimului de scutire, precum și codul individual de identificare atribuit. În decizie se înscrie, după caz, și sectorul de activitate confirmat de statul membru de scutire, în cazul în care acesta aplică plafoane diferite, în funcție de domeniile de activitate.
(3)
Data de la care persoana impozabilă aplică regimul de scutire este data la care organul fiscal competent i-a comunicat codul individual de identificare, potrivit
art. 310^1 alin. (10) lit. a) din Codul fiscal , și anume data comunicării deciziei.
(4)
Decizia privind regimul special de scutire se comunică persoanei impozabile prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
12.
(1)
Codul individual de identificare atribuit de organul fiscal competent pentru aplicarea, în alte state membre, a regimului special de scutire este:
a)
în cazul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România conform
art. 316 din Codul fiscal , codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit persoanei impozabile în România, la care se adaugă sufixul „EX“;
b)
în cazul persoanelor impozabile care nu sunt înregistrate în scopuri de TVA în România conform
art. 316 din Codul fiscal , codul de identificare fiscală, atribuit potrivit
art. 82 din Codul de procedură fiscală , la care se adaugă sufixul „EX“.
(2)
Codul individual de identificare se atribuie o singură dată și se comunică persoanei impozabile prin înscrierea în decizia de aprobare a aplicării regimului.
13.
(1)
În cazul în care, ulterior atribuirii codului individual de identificare, alte state membre confirmă aplicarea regimului de scutire, organul fiscal competent emite „Înștiințarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 3 la ordin , în care selectează opțiunea privind confirmarea aplicării regimului special de scutire. În înștiințare se înscrie, după caz, și sectorul de activitate confirmat de statul membru de scutire, în cazul în care acesta aplică plafoane diferite în funcție de domeniile de activitate.
(2)
Înștiințarea se emite și se comunică persoanei impozabile ori de câte ori se primește, de la unul/mai multe state membre înscrise în notificare, confirmarea solicitării.
(3)
În situația în care din răspunsul primit de la statul membru/statele membre, până la expirarea termenului de 35 de zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile sau în termenul prelungit potrivit
pct. 10 alin. (4) , rezultă că persoana impozabilă nu este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în statul membru/statele membre respectiv/respective, organul fiscal competent emite „Înștiințarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 3 la ordin , în care selectează opțiunea privind respingerea opțiunii de aplicare a regimului. Înștiințarea se emite și se comunică persoanei impozabile ori de câte ori se primește de la unul/mai multe state membre înscrise în notificare respingerea solicitării, având anexate toate informațiile/documentele transmise de statul membru/statele membre de scutire.
(4)
Înștiințarea privind regimul special de scutire se comunică persoanei impozabile prin mijloace electronice de transmitere la distanță.
(5)
Persoana impozabilă care se consideră nedreptățită de decizia de respingere a aplicării regimului special de scutire, primită de la statul membru de scutire, se poate adresa direct autorității fiscale din respectivul stat membru pentru clarificare.
14.
Organul fiscal atribuie codul individual de identificare, emite și comunică „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“:
a)
după primirea primei confirmări de la unul dintre statele membre în care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire; sau
b)
până la sfârșitul programului de lucru al celei de-a 35-a zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile, în lipsa oricărui răspuns din partea tuturor statelor membre pentru care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire și care nu au solicitat prelungirea termenului de răspuns;
c)
până la sfârșitul programului de lucru al celei de-a 35-a zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile, pentru statele membre înscrise în notificarea prealabilă care au solicitat prelungirea termenului, dar nu au răspuns în acest termen, dacă termenul prelungit se împlinește în cadrul celor 35 de zile. Dacă termenul prelungit se împlinește după expirarea celor 35 de zile, organul fiscal atribuie codul individual de identificare până la sfârșitul programului de lucru al primei zile lucrătoare următoare celei în care s-a împlinit termenul prelungit, dacă statul care a solicitat prelungirea nu a răspuns în acest termen. În formularul de decizie se selectează opțiunea privind aprobarea tacită a aplicării regimului special de scutire.
15.
Persoanele impozabile cărora li se atribuie codul individual de identificare potrivit
pct. 14
sunt înscrise de organul fiscal competent într-o evidență a persoanelor impozabile stabilite în România care aplică, în alte state membre, regimul special de scutire prevăzut la
art. 310^1 din Codul fiscal . Evidența se organizează cu ajutorul sistemului informatic.
16.
Evidența prevăzută la
pct. 15
se actualizează de organul fiscal cu toate informațiile necesare gestionării regimului special de scutire, conform prezentei proceduri.
17.
(1)
Organul fiscal confirmă codul individual de identificare, emite și comunică „Înștiințarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 3 la ordin :
a)
după primirea fiecărei confirmări de către celelalte state membre în care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire/sectorul/sectoarele de activitate;
b)
până la sfârșitul programului de lucru al celei de-a 35-a zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile/actualizării notificării prealabile, pentru statele membre înscrise în notificarea prealabilă/ actualizarea notificării prealabile, care nici nu au răspuns cu privire la aplicarea regimului special de scutire de către respectiva persoană impozabilă și care nici nu au solicitat prelungirea termenului, potrivit
pct. 10 alin. (4) ;
c)
până la sfârșitul programului de lucru al celei de-a 35-a zile lucrătoare de la primirea notificării prealabile/actualizării notificării prealabile, pentru statele membre înscrise în notificarea prealabilă/actualizarea notificării prealabile care au solicitat prelungirea termenului, dar nu au răspuns în acest termen, dacă termenul prelungit se împlinește în cadrul celor 35 de zile. Dacă termenul prelungit se împlinește după expirarea celor 35 de zile, organul fiscal confirmă codul individual de identificare până la sfârșitul programului de lucru al primei zile lucrătoare următoare celei în care s-a împlinit termenul prelungit, dacă statul care a solicitat prelungirea nu a răspuns în acest termen.
(2)
Data de la care persoana impozabilă aplică regimul de scutire este data la care organul fiscal competent i-a confirmat codul individual de identificare, potrivit
art. 310^1 alin. (10) lit. b) din Codul fiscal , și anume data comunicării înștiințării.
18.
Informațiile privind codul individual de identificare atribuit/confirmat persoanei impozabile pentru aplicarea regimului special de scutire, precum și cele privind data de la care persoana impozabilă poate utiliza regimul special de scutire se comunică, prin mijloace electronice, și fiecărui stat membru în care persoana impozabilă a optat să aplice acest regim.
Capitolul III Rectificarea erorilor materiale și modificarea datelor/informațiilor transmise prin notificarea prealabilă
19.
(1)
Anterior atribuirii codului individual de identificare potrivit
pct. 12 , dacă persoana impozabilă identifică erori materiale în informațiile înscrise în notificarea prealabilă, aceasta corectează erorile prin transmiterea unei noi notificări prealabile, în care selectează opțiunea „rectificare“.
(2)
În notificarea rectificată se înscriu toate informațiile corecte valabile la momentul completării, chiar dacă informațiile au fost înscrise și în notificarea prealabilă inițială.
(3)
Erori materiale pot fi considerate cele care se referă la valorile livrărilor de bunuri și/sau ale prestărilor de servicii înscrise în notificarea prealabilă inițială sau la retragerea intenției de aplicare a regimului special de scutire în unul sau în mai multe state membre dintre cele înscrise în notificarea prealabilă inițială.
(4)
Notificarea rectificată înlocuiește notificarea prealabilă inițială, iar organul fiscal competent transmite informațiile din aceasta, pe cale electronică, către statele membre pentru care persoana impozabilă a optat să aplice regimul special de scutire, în vederea confirmării acordării scutirii de către acele state membre.
(5)
În această situație, termenul de 35 de zile lucrătoare începe să curgă de la data transmiterii notificării rectificate.
20.
(1)
Persoana impozabilă care solicită modificarea informațiilor înscrise într-o notificare prealabilă/rectificată, ulterior atribuirii codului individual de identificare potrivit
pct. 12 , depune o notificare prealabilă, în care selectează opțiunea „actualizare“, înscriind și codul individual de identificare atribuit.
(2)
Informațiile înscrise în notificările prealabile actualizate se transmit, de către organul fiscal competent, statelor membre vizate de aceste actualizări în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data la care informațiile respective devin disponibile.
21.
Notificarea prealabilă actualizată se poate depune pentru a comunica:
a)
intenția de a se prevala de scutire într-un alt stat membru sau în alte state membre decât cel indicat sau cele indicate în notificarea prealabilă/rectificată;
b)
intenția de a înceta aplicarea regimului special de scutire în unul sau mai multe state membre. Prevederile
pct. 29
sunt aplicabile în mod corespunzător;
c)
depășirea plafonului național/sectorial de scutire în unul/mai multe state membre în care persoana impozabilă aplica regimul special de scutire. Prevederile
pct. 30
sunt aplicabile în mod corespunzător;
d)
depășirea plafonului de scutire de 100.000 euro prevăzut la
pct. 8 , potrivit prevederilor
art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal . Prevederile
pct. 31
sunt aplicabile în mod corespunzător;
e)
încetarea activității economice. Prevederile
pct. 35
sunt aplicabile în mod corespunzător;
f)
modificarea altor informații înscrise în notificarea prealabilă inițială, rectificată sau actualizată, depusă anterior.
22.
În situația prevăzută la
pct. 21 lit. a) , persoana impozabilă nu este obligată să furnizeze informațiile menționate la
art. 310^1 alin. (3) lit. c)
și
d) din Codul fiscal , în măsura în care informațiile respective au fost deja incluse în rapoartele trimestriale depuse anterior potrivit
art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal . Prevederile
pct. 6-18
se aplică în mod corespunzător.
23.
Persoana impozabilă eligibilă pentru a beneficia de mai multe plafoane sectoriale poate utiliza, într-un stat membru, doar un plafon pentru aplicarea regimului special de scutire, potrivit prevederilor art. 284 alin. (1) paragraful al treilea din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului.
Capitolul IV Raportarea trimestrială a valorii operațiunilor economice efectuate de către persoanele impozabile stabilite
în România care aplică regimul de scutire de TVA
pentru întreprinderi mici în alte state membre
24.
(1)
Persoana impozabilă stabilită în România care aplică regimul special de scutire în cel puțin un alt stat membru trebuie să întocmească și să depună la organul fiscal, prin intermediul sistemului informatic, un raport trimestrial, denumit în continuare raport, conform structurii prevăzute în
anexa nr. 2
care face parte integrantă din prezenta procedură.
(2)
Raportul este o declarație informativă, conform
art. 1 pct. 19 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare ( Codul de procedură fiscală ).
(3)
Raportul se întocmește și se transmite pentru fiecare trimestru calendaristic, până în ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare.
(4)
Informațiile înscrise eronat în raportul trimestrial se corectează prin întocmirea și transmiterea unui raport rectificativ, completat potrivit instrucțiunilor prevăzute în
anexa nr. 2
la prezenta procedură.
25.
(1)
Informațiile înscrise în rapoartele trimestriale inițiale și rectificative se transmit de către organul fiscal competent către statele membre în care persoana impozabilă aplică regimul special de scutire.
(2)
Organul fiscal verifică, pe baza informațiilor declarate de persoana impozabilă în rapoartele trimestriale și/sau rectificative, dacă aceasta a depășit plafonul anual de scutire de 100.000 euro. Verificarea se face cu ajutorul sistemului informatic după depunerea rapoartelor trimestriale și/sau rectificative. Dacă, drept urmare verificărilor, organul fiscal constată că persoana impozabilă a depășit plafonul anual de scutire de 100.000 euro, aplică prevederile
pct. 33 .
26.
În situația în care codul individual de identificare se atribuie, potrivit
pct. 14 , în alt trimestru calendaristic decât trimestrul în care a fost depusă notificarea prealabilă, persoana impozabilă transmite, pentru perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile și ultima zi a trimestrului în cursul căruia a fost depusă notificarea prealabilă inclusiv, un raport care cuprinde informațiile privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în aceea perioadă, conform structurii prevăzute în
anexa nr. 2
la prezenta procedură.
27.
(1)
După expirarea termenului de depunere, organul fiscal competent identifică, cu ajutorul sistemului informatic, persoanele impozabile stabilite în România care aplică regimul special de scutire în alte state membre și care nu au depus raportul trimestrial privind valoarea livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul anterior și întocmește lista trimestrială a persoanelor impozabile care nu au depus raportul trimestrial.
(2)
În termen de cel mult 5 zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a raportului trimestrial, organul fiscal competent notifică, printr-un mesaj electronic, persoanele impozabile înscrise în lista întocmită potrivit
alin. (1) , cu privire la faptul că nu au depus raportul trimestrial privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul anterior.
(3)
Lista întocmită potrivit
alin. (1)
se actualizează prin eliminarea persoanelor impozabile care depun cu întârziere raportul trimestrial privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul anterior.
(4)
În termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a raportului trimestrial, pe baza informațiilor înscrise în lista actualizată potrivit
alin. (3) , organul fiscal competent pune la dispoziția autorităților fiscale din statele membre în care persoanele impozabile înscrise în listă aplică regimul special de scutire, prin mijloace electronice, informația privind nerespectarea de către respectivele persoane impozabile a obligațiilor de raportare, precum și codul individual de identificare atribuit pentru aplicarea acestui regim special, fiecărei persoane impozabile din listă.
28.
(1)
Pentru netransmiterea raportului în termenul prevăzut sunt aplicabile prevederile
art. 336 alin. (1) lit. b) din Codul de procedură fiscală .
(2)
Lista actualizată potrivit
pct. 27 alin. (3)
se pune la dispoziția organelor cu atribuții de control, din cadrul organelor fiscale competente în a căror evidență sunt înregistrate persoanele impozabile ca plătitori de impozite și taxe, în cea de-a 15-a zi lucrătoare de la expirarea termenului de depunere a raportului trimestrial.
Capitolul V Încetarea aplicării regimului special de scutire
A.
Încetarea voluntară de aplicare a regimului special de scutire
29.
(1)
Pentru persoanele impozabile care depun o notificare prealabilă actualizată prin care informează organul fiscal cu privire la intenția de a înceta aplicarea regimului special de scutire în unul sau mai multe state membre, încetarea devine efectivă începând cu prima zi a următorului trimestru calendaristic care urmează primirii informațiilor de la persoana impozabilă.
(2)
În cazul în care aceste informații sunt primite în ultima lună a trimestrului calendaristic, încetarea aplicării regimului special de scutire devine efectivă începând cu prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului calendaristic următor primirii informațiilor de la persoana impozabilă.
(3)
Organul fiscal competent transmite informația privind intenția persoanei impozabile de a înceta aplicarea regimului special, prin mijloace electronice, autorităților competente din statul membru/statele membre vizate de actualizarea notificării prealabile, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data primirii acesteia.
(4)
În cazul în care persoana impozabilă optează pentru încetarea aplicării regimului special de scutire în toate statele membre în care aceasta aplica regimul special de scutire, organul fiscal anulează de îndată codul individual de identificare atribuit potrivit
pct. 12 , prin eliminarea sufixului „EX“, și emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 2 la ordin , în care selectează opțiunea „încetarea voluntară a aplicării regimului special de scutire“.
(5)
Prevederile
pct. 11 alin. (4)
se aplică în mod corespunzător. Organul fiscal transmite, prin mijloace electronice, această informație și autorităților competente din toate statele membre în care persoana impozabilă a aplicat regimul special de scutire.
B.
Încetarea aplicării regimului special de scutire în statul membru/statele membre în care persoana impozabilă a depășit plafonul național/sectorial de scutire
30.
(1)
În situația în care persoana impozabilă informează organul fiscal competent, printr-o actualizare a notificării prealabile, cu privire la faptul că a depășit plafonul național/sectorial de scutire în unul/mai multe state membre în care aplica regimul special de scutire și informează cu privire la încetarea aplicării regimului, organul fiscal transmite informația, prin mijloace electronice, autorităților competente din statul membru/statele membre vizate de actualizarea notificării prealabile, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data primirii acesteia.
(2)
Încetarea aplicării regimului special de scutire devine efectivă în statul membru/statele membre în care plafonul național/sectorial de scutire a fost depășit, potrivit legislației aplicabile în respectivul stat membru/respectivele state membre.
(3)
În cazul în care persoana impozabilă nu mai aplică regimul special de scutire în niciun alt stat membru, organul fiscal anulează de îndată codul individual de identificare atribuit potrivit
pct. 12 , prin eliminarea sufixului „EX“, și emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 2 la ordin , în care selectează opțiunea „încetarea aplicării regimului special de scutire, pentru următoarele motive:“.
(4)
În decizia de la
alin. (3) , la rubrica „motive de fapt“ se menționează faptul că persoana impozabilă a informat cu privire la depășirea plafonului național/sectorial de scutire în unul/mai multe state membre în care aplica regimul special de scutire și nu mai aplică acest regim în niciun alt stat membru.
(5)
Prevederile
pct. 29 alin. (5)
se aplică în mod corespunzător.
C.
Încetarea aplicării regimului special de scutire la depășirea plafonului de scutire de 100.000 euro, la cerere sau din oficiu
31.
(1)
Persoana impozabilă are obligația de a informa organul fiscal competent cu privire la depășirea plafonului de 100.000 euro prevăzut la
pct. 8 , în termen de 15 zile lucrătoare de la data la care plafonul a fost depășit, prin transmiterea unei actualizări a notificării prealabile, în care înscrie și data depășirii plafonului.
(2)
Persoana impozabilă are obligația de a raporta, în termenul prevăzut la
alin. (1) , și valoarea livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii menționate la
art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal , care au fost efectuate de la începutul trimestrului calendaristic curent până la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene a fost depășit.
(3)
Informațiile privind valoarea livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul calendaristic în care a fost depășit plafonul de scutire de 100.000 euro prevăzut la
pct. 8
se declară în raportul final, întocmit cu ajutorul sistemului informatic potrivit structurii prevăzute în
anexa nr. 2
la prezenta procedură, care se transmite odată cu actualizarea notificării prealabile, potrivit
alin. (1) .
(4)
Pentru netransmiterea actualizărilor notificării prealabile în termenul prevăzut sunt aplicabile prevederile
art. 336 alin. (1) lit. a) din Codul de procedură fiscală .
32.
(1)
Dacă persoana impozabilă nu a informat organul fiscal competent cu privire la depășirea plafonului Uniunii Europene potrivit
pct. 31 alin. (1) , organul fiscal verifică, pe baza informațiilor declarate de persoana impozabilă în rapoartele trimestriale și/sau rectificative sau în actualizarea notificărilor prealabile, dacă aceasta a depășit plafonul anual de scutire de 100.000 euro.
(2)
Verificarea se face cu ajutorul sistemului informatic după depunerea rapoartelor trimestriale și/sau rectificative sau a actualizărilor notificărilor prealabile.
33.
Ca urmare a depunerii unei actualizări a notificării prealabile potrivit
pct. 31 alin. (1)
sau ca urmare a identificării potrivit
pct. 32 alin. (1)
a persoanelor impozabile care au depășit plafonul anual de scutire de 100.000 euro, organul fiscal anulează de îndată codul individual de identificare atribuit potrivit
pct. 12 , prin eliminarea sufixului „EX“, și emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 2 la ordin . Prevederile
pct. 29 alin. (5)
se aplică în mod corespunzător.
D.
Încetarea aplicării regimului special de scutire în statele membre care notifică organul fiscal competent că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivele state membre
34.
(1)
În situația în care unul/mai multe state membre în care persoana impozabilă a aplicat regimul special de scutire notifică organul fiscal competent cu privire la faptul că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivul stat membru/respectivele state membre, organul fiscal competent verifică dacă din informațiile deținute rezultă că persoana impozabilă mai aplică regimul special de scutire în cel puțin un alt stat membru decât cel/cele care a/au transmis notificarea. Informația privind încetarea aplicării regimului special de scutire în statul/statele membre care a/au transmis că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire se înscrie în evidența organizată potrivit
pct. 15 .
(2)
Dacă persoana impozabilă mai aplică regimul special de scutire în alt stat membru, cu excepția României, organul fiscal competent întocmește „Înștiințarea privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 3 la ordin , în care selectează opțiunea privind încetarea aplicării regimului special de scutire și înscrie statul/statele care a/au notificat organul fiscal competent cu privire la faptul că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea acestui regim.
(3)
Înștiințarea se comunică persoanei impozabile având anexate toate informațiile/documentele transmise de statul membru/statele membre de scutire. Prin intermediul acestei înștiințări, persoana impozabilă este informată și cu privire la faptul că nu mai poate utiliza codul individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivul stat membru/pentru respectivul sector de activitate.
(4)
Persoana impozabilă care se consideră nedreptățită de decizia statului membru/statelor membre de scutire se poate adresa direct autorității fiscale din respectivul stat membru/ respectivele state membre pentru clarificare.
(5)
Dacă persoana impozabilă nu mai aplică regimul special de scutire în niciun alt stat membru, cu excepția României, organul fiscal competent anulează de îndată codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“, dispozițiile de la
alin. (2)-(4)
fiind aplicabile în mod corespunzător.
(6)
În situația de la
alin. (5) , organul fiscal competent întocmește și „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 2 la ordin , în care selectează opțiunea „încetarea aplicării regimului special de scutire, pentru următoarele motive:“.
(7)
În decizia de la
alin. (6) , la rubrica „motive de fapt“ se menționează faptul că singurul/ultimul stat membru în care persoana impozabilă a aplicat regimul special de scutire a notificat organul fiscal competent cu privire la faptul că persoana impozabilă nu mai este eligibilă pentru aplicarea regimului special de scutire în respectivul stat membru. La rubrica „motive de drept“ se menționează, în această situație, prevederile
art. 310^1 alin. (17) din Codul fiscal .
(8)
Prin intermediul deciziei, persoana impozabilă este informată și cu privire la anularea codului individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“.
(9)
Dispozițiile
pct. 11 alin. (4)
și
pct. 13 alin. (4)
sunt aplicabile în mod corespunzător.
E.
Încetarea aplicării regimului special de scutire la încetarea activității economice
35.
(1)
Potrivit prevederilor
art. 310^1 alin. (17) lit. d) din Codul fiscal , în situația în care persoana impozabilă a informat organul fiscal că și-a încetat activitatea sau, în cazul în care aceasta nu a informat, însă organul fiscal competent constată că persoana impozabilă și-a încetat activitatea, acesta anulează de îndată codul individual de identificare, prin eliminarea sufixului „EX“.
(2)
Organul fiscal competent emite „Decizia privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici, în alte state membre ale Uniunii Europene“, conform modelului aprobat în
anexa nr. 2 la ordin , în care selectează opțiunea „încetarea aplicării regimului special de scutire, pentru următoarele motive:“.
(3)
Prevederile
pct. 29 alin. (5)
se aplică în mod corespunzător.
Anexa 1 *)
la procedură
*) Formularul prevăzut în anexa nr. 1 la procedură este reprodus în facsimil.
NOTIFICARE PREALABILĂ
privind regimul special de scutire la TVA pentru întreprinderile
mici în alte state membre ale Uniunii Europene
INSTRUCȚIUNI
de completare a Notificării prealabile privind regimul special
de scutire la TVA pentru întreprinderile mici în alte state
membre ale Uniunii Europene
Depunerea notificării
Notificarea prealabilă privind regimul special de scutire pentru întreprinderile mici se completează și se depune de către persoanele impozabile stabilite în România, conform
art. 266 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare ( Codul fiscal ), care optează, în condițiile prevăzute la
art. 310^1 din Codul fiscal , pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre sau care aplică regimul special de scutire în alte state membre.
Notificarea prealabilă se completează direct (reprezentant legal) sau prin împuternicit, potrivit prevederilor
art. 310^1 din Codul fiscal .
Notificarea se completează cu ajutorul sistemului informatic pus la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii.
Organul fiscal competent pentru prelucrarea și gestionarea notificărilor prealabile este Administrația finanțelor publice pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București.
Completarea notificării
I.
Felul notificării Se selectează opțiunea 1, 2 sau 3, după caz.
1.
Notificarea prealabilă inițială se completează cu ocazia exercitării inițiale a opțiunii de a aplica regimul special de scutire în alte state membre ale Uniunii Europene decât România.
2.1.
Rectificarea se depune, până la atribuirea codului individual de identificare pentru aplicarea regimului, dacă persoana impozabilă identifică erori materiale în informațiile înscrise în notificarea prealabilă inițială, pentru corectarea erorilor materiale.
2.2.
În rectificare se înscriu toate informațiile corect completate, valabile la momentul completării, chiar dacă au fost înscrise în notificarea prealabilă inițială.
2.3.
Erori materiale pot fi considerate cele care se referă la datele de identificare ale persoanei impozabile (denumire, domiciliu fiscal etc.), valorile livrărilor de bunuri și/sau ale prestărilor de servicii înscrise în notificarea prealabilă inițială, retragerea intenției de aplicare a regimului special de scutire în unul sau în mai multe state membre dintre cele înscrise în notificarea prealabilă inițială.
2.4.
Rectificarea înlocuiește notificarea prealabilă inițială, iar organul fiscal competent transmite informațiile din rectificare, pe cale electronică, către statele membre pentru care persoana a optat să aplice regimul special de scutire, în vederea confirmării acordării scutirii de către acele state.
3.
Actualizarea se depune de persoana impozabilă, după atribuirea codului individual de identificare, pentru declararea următoarelor situații:
–
orice modificări ale informațiilor furnizate anterior;
–
intenția de a se prevala de scutire într-un alt stat membru sau în alte state membre decât cel indicat sau cele indicate în notificarea prealabilă inițială;
–
decizia de a înceta aplicarea regimului special de scutire;
–
depășirea plafonului de 100.000 euro al cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene;
–
depășirea plafonului național/sectorial în unul/mai multe state membre în care persoana impozabilă aplică regimul special de scutire;
–
încetarea activității.
II.
Aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici în alte state membre ale Uniunii Europene
Secțiunea A - Informații privind livrările de bunuri și/sau prestările de servicii efectuate în România
Rândul 1.a) Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în România
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în România, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până în ziua anterioară celei în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
Rândul 1.b) Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic anterior în România
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic precedent în România, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
Operațiunile care fac obiectul raportării pentru rândul 1.a) și rândul 1.b) sunt cele prevăzute la
art. 310 alin. (2) din Codul fiscal .
Potrivit
art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal , sumele se declară în euro. Pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Secțiunea B - Statele membre ale Uniunii Europene în care solicit aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici (cu excepția României), potrivit art. 310^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal)
Se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene în care persoana impozabilă solicită aplicarea
regimului special de scutire pentru întreprinderi mici, potrivit
art. 310^1 din Codul fiscal , cu excepția României. Sistemul informatic permite selecția de state membre multiple în care persoana impozabilă intenționează să aplice regimul special de scutire.
Rândul 1. Statul membru
Se completează prin înscrierea unui stat membru al Uniunii Europene în care persoana impozabilă optează pentru aplicarea regimului special de scutire pentru întreprinderi mici.
Pentru fiecare stat membru în care persoana impozabilă optează să aplice regimul special de scutire pentru întreprinderi mici se completează câte un rând 1, cu înscrierea informațiilor corespunzătoare respectivului stat membru la rândul 1.1 sau rândul 1.2, după caz.
Subrândul Codul/Numărul de înregistrare în scopuri de TVA
Se completează doar dacă, la data la care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului special de scutire într-un stat membru, aceasta este înregistrată în scopuri de TVA în statul membru în care solicită aplicarea regimului special de scutire. În această situație se înscrie codul/numărul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit de respectivul stat.
Rândul 1.1. Statul membru nu aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite
Se bifează dacă statul membru, în care persoana impozabilă optează să aplice regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, nu a optat pentru stabilirea de plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, potrivit art. 284 alin. (1) paragraful al 2-lea din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului, în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici.
Subrândurile 1.1.1, 1.1.2 și 1.1.3, după caz, se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene în care persoana impozabilă optează pentru aplicarea regimului special de scutire.
Informații privind modul de transpunere, de către statele membre, a prevederilor Directivei 2020/285 a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici și a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește cooperarea administrativă și schimbul de informații în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici se regăsesc pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) sau pe site-ul Comisiei Europene (DGTAXUD).
Subrândul 1.1.1. Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până în ziua anterioară celei în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
În situația în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Subrândul 1.1.2. Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic anterior
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în statul membru respectiv în anul calendaristic precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
În situația în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Subrândul 1.1.3. Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic precedent celui anterior
Se completează doar în situația în care statul membru în care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului de scutire aplică opțiunea prevăzută la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată.
Informații privind modul de transpunere, de către statele membre, a prevederilor Directivei 2020/285 a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici și a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește cooperarea administrativă și schimbul de informații în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici se regăsesc pe site-ul ANAF sau pe site-ul Comisiei Europene (DGTAXUD).
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic precedent celui anterior transmiterii notificării prealabile în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui anterior depunerii notificării prealabile inclusiv. În situația în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Potrivit
art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal , sumele de la subrândurile 1.1.1, 1.1.2 și 1.1.3, după caz, se declară în euro. Pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Rândul 1.2. Statul membru aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite
Se bifează dacă statul membru în care persoana impozabilă optează să aplice regimul special de scutire pentru întreprinderi mici a optat pentru stabilirea de plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, potrivit art. 284 alin. (1) paragraful al 2-lea
din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului, în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici.
Subrândul a) Sectorul de activitate pentru care se aplică plafon de scutire diferit se completează cu informații privind sectorul de activitate pentru care statul membru înscris la rândul 1 a optat pentru aplicarea de plafon de scutire diferit.
Subrândurile a.1), a.2) și a.3), după caz, se completează pentru fiecare sector de activitate pentru care statul membru în care persoana impozabilă optează să aplice regimul special de scutire aplică plafon de scutire diferit.
Pentru fiecare sector de activitate pentru care statul membru aplică plafoane de scutire diferite se completează câte un subrând a) și subrândurile a.1), a.2) și a.3), după caz, cu informații privind operațiunile economice efectuate în respectivul sector de activitate. În situația în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Subrândul a.1) Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în sectorul de activitate
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate, în respectivul sector de activitate, în anul calendaristic curent în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până în ziua anterioară celei în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
Subrândul a.2) Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic anterior în sectorul de activitate
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate, în respectivul sector de activitate în statul membru, în anul calendaristic precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv.
Subrândul a.3) Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic precedent celui anterior în sectorul de activitate
Se completează doar în situația în care statul membru în care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului de scutire aplică opțiunea prevăzută la art. 288a alin. (1) primul paragraf din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată.
Informații privind modul de transpunere, de către statele membre, a prevederilor Directivei 2020/285 a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici și a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește cooperarea administrativă și schimbul de informații în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici se regăsesc pe site-ul ANAF sau pe site-ul Comisiei Europene (DGTAXUD).
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate, în respectivul sector de activitate, în anul calendaristic precedent celui anterior depunerii notificării prealabile în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui anterior depunerii notificării prealabile inclusiv.
Potrivit
art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal , sumele de la subrândurile a.1), a.2) și a.3), după caz, se declară în euro. Pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
ATENȚIE! Potrivit prevederilor art. 284 alin. (1) paragraful al treilea din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului, o persoană impozabilă eligibilă pentru a beneficia de mai multe plafoane sectoriale poate utiliza numai unul dintre aceste plafoane pentru aplicarea regimului special de scutire.
Secțiunea C Informații privind valoarea livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în celelalte state membre ale Uniunii Europene (cu excepția României și a statelor membre în care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului special)
Secțiunea se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene. Nu se completează pentru România (informațiile se declară la secțiunea A) și nici pentru statele membre în care persoana impozabilă solicită aplicarea regimului special de scutire (informațiile se declară la secțiunea B).
Rândul 1.a) Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. d)
și
alin. (7) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic curent în statul membru respectiv, de la data de 1 ianuarie a anului calendaristic în care se transmite notificarea prealabilă (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până în ziua anterioară celei în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv. În situația în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Rândul 1.b) Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în anul calendaristic anterior
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (3) lit. c)
și
alin. (7) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în statul membru respectiv în anul calendaristic precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă, de la data de 1 ianuarie (sau de la data înființării persoanei impozabile, ulterior datei de 1 ianuarie) până la data de 31 decembrie a anului precedent celui în care se transmite notificarea prealabilă inclusiv. În situația în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Sumele de la subrândurile 1.a) și 1.b) se declară în euro, potrivit
art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal . Pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Pentru completarea informațiilor de la secțiunea B și secțiunea C se au în vedere prevederile
art. 310^1 alin. (5) din Codul fiscal , potrivit cărora în cazul operațiunilor realizate în alte state membre ale Uniunii Europene se vor declara următoarele operațiuni, exclusiv taxa:
a)
valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii, în măsura în care ar fi impozitate dacă ar fi livrate sau prestate de o persoană impozabilă nescutită;
b)
valoarea operațiunilor care sunt scutite, cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară, în temeiul art. 98 alin. (2) sau art. 105a din Directiva 2006/112/CE;
c)
valoarea operațiunilor care sunt scutite în temeiul art. 146-149 și al art. 151, 152 și 153 din Directiva 2006/112/CE;
d)
valoarea operațiunilor care sunt scutite în temeiul art. 138 din Directiva 2006/112/CE, în cazul în care se aplică scutirea prevăzută la articolul respectiv;
e)
valoarea operațiunilor imobiliare, a operațiunilor financiare prevăzute la art. 135 alin. (1) lit. b)-g) și valoarea serviciilor de asigurare și reasigurare, cu excepția cazului în care aceste operațiuni au caracterul de operațiuni accesorii. Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau în considerare.
III.
Solicitare de încetare a aplicării regimului special de scutire pentru întreprinderile mici Se completează doar dacă persoana impozabilă a selectat opțiunea „Actualizarea notificării prealabile“.
Secțiunea A - Optez pentru încetarea aplicării regimului special de scutire în următoarele state membre, potrivit art. 310^1 alin. (8) din Codul fiscal
Se selectează această opțiune dacă persoana impozabilă optează să înceteze aplicarea regimului special de scutire în unul sau mai multe state membre în care aplică acest regim special.
Se înscrie fiecare stat membru în care persoana impozabilă optează pentru încetarea aplicării regimului special de scutire.
Potrivit prevederilor
art. 310^1 alin. (8) teza a II-a din Codul fiscal , încetarea devine efectivă începând cu prima zi a următorului trimestru calendaristic care urmează transmiterii actualizării. În cazul în care actualizarea este transmisă în ultima lună a unui trimestru calendaristic, încetarea aplicării regimului special de scutire devine efectivă, în statele în care persoana impozabilă a optat pentru încetare, începând cu prima zi a celei de-a doua luni a trimestrului calendaristic următor.
În ipoteza în care persoana impozabilă înscrie toate statele membre în care aplică regimul special (cu excepția României), organul fiscal va anula de îndată codul individual de identificare atribuit pentru aplicarea acestui regim, prin eliminarea sufixului „EX“, potrivit
art. 310^1 alin. (17) din Codul fiscal .
Secțiunea B - Informez cu privire la depășirea plafonului național/sectorial de scutire în următoarele state membre în care aplicam regimul special de scutire
Se selectează această opțiune dacă persoana impozabilă a depășit plafonul național de scutire în unul sau mai multe state membre în care aplică regimul special de scutire sau plafonul sectorial de scutire în unul sau mai multe state care aplică plafoane diferite.
Se completează pentru fiecare stat membru în care a fost depășit plafonul național și pentru fiecare sector de activitate în care a fost depășit plafonul sectorial, cu informații privind data la care a fost depășit plafonul de scutire național/sectorial.
Încetarea aplicării regimului special de scutire devine efectivă, în statul membru/statele membre în care plafonul național de scutire/sectorial a fost depășit, potrivit legislației aplicabile în respectivul stat membru/respectivele state membre.
În ipoteza în care persoana impozabilă înscrie toate statele membre în care aceasta aplică regimul special de scutire (cu excepția României), organul fiscal va anula codul individual de identificare atribuit pentru aplicarea acestui regim, prin eliminarea sufixului „EX“.
Secțiunea C Informez cu privire la depășirea plafonului de 100.000 euro al cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene, potrivit art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal
Se selectează această opțiune când persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire în unul sau mai multe state, altele decât România, informează organul fiscal, potrivit
art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal , cu privire la depășirea plafonului anual de 100.000 euro, din operațiuni efectuate în toate statele membre ale Uniunii Europene, atât în România, cât și în celelalte state membre, indiferent dacă persoana impozabilă a aplicat sau nu regimul special de scutire.
Se înscrie data la care a fost depășit plafonul de 100.000 euro al cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene.
ATENȚIE! În situația completării acestei secțiuni, organul fiscal competent anulează codul individual de identificare atribuit pentru aplicarea regimului special de scutire, prin eliminarea sufixului „EX“.
Secțiunea D - Informez cu privire la încetarea activității, potrivit art. 310^1 alin. (17) lit. d) din Codul fiscal
Se selectează această opțiune dacă persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire în unul sau mai multe state, altele decât România, își încetează activitatea.
Anexa 2 la procedură*)
*) Formularul prevăzut în anexa nr. 2 la procedură este reprodus în facsimil.
RAPORT
privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a
prestărilor de servicii efectuate de persoanele impozabile care
aplică, în alte state membre, regimul special de scutire
INSTRUCȚIUNI
de completare a Raportului privind valoarea totală a
livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate
de persoanele impozabile care aplică, în alte state
membre, regimul special de scutire
Raportul privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplică, în alte state membre, regimul special de scutire se completează și se depune trimestrial de către persoanele impozabile stabilite în România, conform
art. 266 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare ( Codul fiscal ), care aplică, în condițiile prevăzute la
art. 310^1 din Codul fiscal , regimul special de scutire pentru întreprinderile mici în alte state membre decât România.
Raportul se completează și se depune, în conformitate cu prevederile
art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal , cu informații privind valoarea operațiunilor efectuate în trimestrul calendaristic anterior.
Raportul trimestrial se întocmește și se transmite pentru fiecare trimestru calendaristic, până în ultima zi calendaristică a lunii următoare trimestrului, chiar dacă aceasta este o zi nelucrătoare, potrivit
art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal . Raportul final se întocmește și se transmite în termen de 15 zile lucrătoare de la data la care a fost depășit plafonul cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene, potrivit
art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal .
În raport se înscriu valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în România, precum și valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în fiecare dintre statele membre, altele decât România.
În raport se înscriu informații privind operațiunile efectuate în toate statele membre, inclusiv în acele state în care persoana impozabilă nu aplică regimul special de scutire. În cazul în care statul membru aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite, informațiile trebuie raportate separat pentru fiecare plafon aplicabil.
Pentru statele membre în care persoana impozabilă nu a efectuat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii se înscrie cifra „0“.
Sumele se declară în euro, potrivit
art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal .
Pentru identificarea operațiunilor efectuate în România care trebuie raportate trimestrial, persoana impozabilă aplică prevederile
art. 310 alin. (2) din Codul fiscal . Pentru identificarea operațiunilor efectuate în alte state membre care trebuie raportate trimestrial sunt aplicabile prevederile
art. 310^1 alin. (5) lit. a)
-
e) din Codul fiscal .
Raportul se întocmește și se transmite și pentru perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile și ultima zi a trimestrului în care a fost depusă notificarea prealabilă, în situația în care codul individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire s-a atribuit persoanei impozabile în alt trimestru calendaristic decât trimestrul în care a fost depusă notificarea prealabilă. În această situație se selectează opțiunea „Raport intermediar“ și se înscrie valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile și ultima zi a trimestrului în care a fost depusă notificarea prealabilă.
Exemplu: o întreprindere mică depune notificarea prealabilă pe data de 4.03.2026 (în cursul primului trimestru din anul 2026). Persoanei impozabile i se atribuie codul individual de identificare la data de 11.04.2026 (în cursul trimestrului 2 din anul 2026).
Informațiile privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în perioada 1.01-3.03.2026 au fost înscrise în notificarea prealabilă, depusă la data de 4.03.2026.
Informațiile privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în perioada 4.03-31.03.2026 se înscriu într-un raport distinct de raportul aferent trimestrului al 2-lea 2026.
În raport se înscriu, dacă este cazul, și informații privind operațiunile efectuate în statele membre în care persoana impozabilă aplică regimul special OSS-UE, respectiv valoarea fără taxa pe valoarea adăugată a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în aceste state membre în trimestrul de raportare.
Raportul se completează cu ajutorul sistemului informatic pus la dispoziție de Centrul Național pentru Informații Financiare și se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanță, potrivit legii.
Organul fiscal competent pentru prelucrarea și gestionarea rapoartelor privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplică, în alte state membre, regimul special de scutire este Administrația finanțelor publice pentru contribuabili nerezidenți din cadrul Direcției Generale Regionale a Finanțelor Publice București.
Completarea raportului privind valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplică, în alte state membre, regimul special de scutire
I.
Perioada de raportare Se va completa în mod corespunzător cu trimestrul și anul în care au fost efectuate livrările de bunuri și/sau prestările de servicii pentru care persoana impozabilă are obligația raportării, potrivit
art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal .
II.
Tipul raportului
A.
Raport trimestrial - se selectează această opțiune dacă raportul se depune pentru trimestrul calendaristic anterior.
B.
Raport intermediar - se selectează această opțiune în situația în care codul individual de identificare pentru aplicarea regimului special de scutire s-a atribuit persoanei impozabile în alt trimestru calendaristic decât trimestrul în care a fost depusă notificarea prealabilă. În raport se declară informații privind perioada cuprinsă între data depunerii notificării prealabile și ultima zi a trimestrului în care a fost depusă notificarea prealabilă.
C.
Raport final - se selectează această opțiune dacă raportul se depune, potrivit
art. 310^1 alin. (16) din Codul fiscal , pentru a raporta valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii care au fost efectuate de la începutul trimestrului calendaristic curent până la data la care plafonul cifrei de afaceri anuale la nivelul Uniunii Europene a fost depășit.
1.
Raport rectificativ - se selectează această opțiune în cazul în care prin acest raport se corectează informațiile înscrise eronat în raportul trimestrial/final transmis pentru aceeași perioadă de raportare. Informațiile înscrise eronat în raportul trimestrial/final se corectează prin întocmirea și transmiterea unui nou raport trimestrial/final, pe același format, accesând opțiunea corespunzătoare rectificării.
Se completează raport rectificativ pentru fiecare trimestru de raportare pentru care se operează rectificări.
În raportul rectificativ se completează toate rubricile raportului cu datele valabile la momentul raportării, indiferent dacă acestea au mai fost raportate.
Informațiile declarate prin raportul rectificativ înlocuiesc informațiile declarate prin raportul inițial.
2.
Nr. de înregistrare al raportului care se rectifică - se completează dacă se selectează opțiunea de la
pct. 1
„Raport rectificativ“. Se înscrie numărul cu care a fost înregistrat raportul trimestrial/final care se rectifică.
III.
Informații privind valoarea livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în trimestrul de raportare
Secțiunea A - Informații privind operațiunile economice efectuate în România - Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în România
Se completează, potrivit
art. 310^1 alin. (13) din Codul fiscal , valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în România sau „0“, în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri și/sau prestări de servicii în perioada de raportare.
Operațiunile care fac obiectul raportării sunt cele prevăzute la
art. 310 alin. (2) din Codul fiscal .
Potrivit
art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal , sumele se declară în euro. Pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Secțiunea B - Informații privind operațiunile economice efectuate în alte state membre ale Uniunii Europene - Valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în celelalte state membre ale Uniunii Europene
Secțiunea se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene, altul decât România.
Subsecțiunea B.1 - State membre care nu aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite
Se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene, altul decât România, care nu aplică plafoane de scutire diferite pentru sectoare economice diferite.
Se înscrie valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în fiecare stat în cursul perioadei de raportare sau „0“, în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii în respectivul stat.
Subsecțiunea B.2 - State membre care aplică plafoane diferite pentru sectoare economice diferite
Se completează pentru fiecare stat membru al Uniunii Europene, altul decât România, care aplică plafoane de scutire diferite pentru sectoare economice diferite, potrivit art. 284 alin. (1) paragraful al 2-lea din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, cu modificările aduse prin Directiva 2020/285 a Consiliului, în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici.
Se înscrie valoarea totală a livrărilor de bunuri și/sau a prestărilor de servicii efectuate în cursul trimestrului calendaristic în fiecare stat membru, separat pe fiecare sector de activitate, sau „0“, în cazul în care nu s-au efectuat livrări de bunuri sau prestări de servicii în respectivul stat/sector de activitate.
Informații privind modul de transpunere, de către statele membre, a prevederilor Directivei 2020/285 a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici și a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 în ceea ce privește cooperarea administrativă și schimbul de informații în scopul monitorizării aplicării corecte a regimului special pentru întreprinderile mici se regăsesc pe site-ul ANAF.
Sumele se declară în euro, potrivit
art. 310^1 alin. (15) din Codul fiscal . Pentru livrările de bunuri și prestările de servicii care au fost efectuate în alte monede, persoana impozabilă utilizează pentru conversie cursul de schimb în vigoare în prima zi a anului calendaristic. Conversia se efectuează prin aplicarea cursului de schimb publicat de Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau, în cazul în care acesta nu este publicat în acea zi, în următoarea zi de publicare.
Pentru completarea informațiilor se au în vedere prevederile
art. 310^1 alin. (5) din Codul fiscal , potrivit cărora, în cazul operațiunilor realizate în alte state membre ale Uniunii Europene se vor declara următoarele operațiuni, exclusiv taxa:
a)
valoarea livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii, în măsura în care ar fi impozitate dacă ar fi livrate sau prestate de o persoană impozabilă nescutită;
b)
valoarea operațiunilor care sunt scutite, cu drept de deducere a TVA achitate în etapa anterioară, în temeiul art. 98 alin. (2) sau art. 105a din Directiva 2006/112/CE;
c)
valoarea operațiunilor care sunt scutite în temeiul art. 146-149 și al art. 151, 152 și 153 din Directiva 2006/112/CE;
d)
valoarea operațiunilor care sunt scutite în temeiul art. 138 din Directiva 2006/112/CE, în cazul în care se aplică scutirea prevăzută la articolul respectiv;
e)
valoarea operațiunilor imobiliare, a operațiunilor financiare prevăzute la art. 135 alin. (1) lit. b)-g) și valoarea serviciilor de asigurare și reasigurare, cu excepția cazului în care aceste operațiuni au caracterul de operațiuni accesorii. Cesiunile de active fixe corporale sau necorporale ale unei persoane impozabile nu se iau în considerare.
------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.