Normele din 30 iulie 2002

Potrivit

art. 11 alin. (4) din Legea nr. 345/2002

privind taxa pe valoarea adăugată, pentru lucrările de construcție de locuințe, extindere, consolidare și reabilitare a locuințelor existente, nefinalizate la data de 31 mai 2002 inclusiv, se restituie taxa pe valoarea adăugată aferentă perioadei în care au beneficiat de aplicarea cotei zero conform prevederilor

art. 17 lit. Bn) din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 17/2000

privind taxa pe valoarea adăugată, cu modificările ulterioare.

Restituirea se realizează conform procedurii stabilite prin prezentele norme.

Beneficiază de restituirea taxei pe valoarea adăugată pentru lucrările de construcție de locuințe, extindere, consolidare și reabilitare a locuințelor existente următoarele categorii de persoane:

a) persoanele fizice care au cetățenie română și domiciliul în România, pentru construcția de locuințe noi, precum și pentru lucrările privind extinderea, consolidarea și reabilitarea clădirilor de locuit existente. Restituirea taxei pe valoarea adăugată poate fi solicitată în numele persoanelor fizice de către asociațiile de proprietari legal înființate, pentru lucrările privind extinderea, consolidarea și reabilitarea clădirilor de locuit existente, efectuate în beneficiul mai multor persoane fizice care fac parte din asociația respectiva;

b) chiriașii, persoane fizice, pentru lucrările de extindere, consolidare și reabilitare a locuinței, pentru executarea cărora s-au obligat conform contractului de închiriere înregistrat la organele fiscale. Restituirea taxei pe valoarea adăugată poate fi solicitată de asociațiile de locatari în numele chiriașilor;

c) persoanele juridice române, pentru construcția de locuințe de serviciu sau de intervenție pentru salariații lor, precum și pentru extinderea, consolidarea și reabilitarea acestora.

Termenii locuinta, locuinta de serviciu și locuinta de intervenție, utilizați în prezentele norme, sunt cei definiți în

Legea locuinței nr. 114/1996 , republicată, cu modificările ulterioare.

Lucrările de construcții de locuințe reprezintă totalitatea lucrărilor prin care se realizează imobile cu destinația de locuinta.

Lucrările de consolidare reprezintă totalitatea lucrărilor de intervenție asupra elementelor structurale sau ansamblului structural, precum și introducerea de elemente structurale suplimentare care au ca scop refacerea ori ridicarea gradului de stabilitate și rezistenta al unor construcții existente. În categoria lucrărilor de consolidare pot fi incluse și intervențiile asupra unor elemente nestructurale care însă prin degradarea lor ar putea periclita siguranța elementelor structurale.

Lucrările de extindere reprezintă lucrările efectuate în scopul creșterii suprafețelor construite, cu condiția menținerii stării tehnice a lucrărilor existente.

Lucrările de reabilitare reprezintă totalitatea lucrărilor efectuate pentru readucerea unei construcții existente la un grad de confort și siguranța corespunzător stării inițiale a construcției sau chiar pentru îmbunătățirea acesteia.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente lucrărilor executate în perioada 15 martie 2000-31 mai 2002 de prestatori care nu au fost desemnați de beneficiar sa factureze fără taxa pe valoarea adăugată se efectuează pentru lucrările de construcție de locuințe, extindere, consolidare și reabilitare a locuințelor existente, nefinalizate la data de 31 mai 2002 inclusiv, care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

a) sunt prevăzute în autorizația eliberata pe numele beneficiarilor prevăzuți la

art. 2 alin. (1), în condițiile Legii nr. 50/1991

privind autorizarea executării lucrărilor de construcții, republicată, cu excepția lucrărilor de instalare a centralelor termice realizate după data intrării în vigoare a

Legii nr. 453/2001

pentru modificarea și completarea

Legii nr. 50/1991 ;

b) sunt contractate cu persoane fizice autorizate și/sau persoane juridice, înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, care au în obiectul de activitate realizarea de astfel de lucrări.

Pentru materialele încorporate în lucrările de construcție, extindere, consolidare sau reabilitare a locuințelor se restituie taxa pe valoarea adăugată, dacă acestea sunt cuprinse în situațiile de lucrări ale prestatorilor prevăzuți la alin. (1) lit. b), care realizează și prestările de servicii respective, și sunt facturate către beneficiarii prevăzuți la art. 2 alin. (1).

Nu se restituie taxa pe valoarea adăugată pentru materialele procurate pe cont propriu de către beneficiarii prevăzuți la art. 2 alin. (1), în vederea incorporarii în lucrările efectuate, chiar dacă aceștia au contractat execuția lucrărilor cu prestatorii prevăzuți la alin. (1) lit. b).

Restituirea taxei pe valoarea adăugată pentru materialele încorporate în lucrările de instalare de centrale termice, respectiv centrala termica, țevile, robinetele, caloriferele sau alte materiale, se efectuează numai în măsura în care acestea sunt cuprinse în situațiile de lucrări și în facturile emise de persoanele fizice autorizate sau de persoanele juridice care executa lucrările de instalare. Nu se restituie taxa pe valoarea adăugată pentru materialele procurate pe cont propriu de la alte unități decât cea care efectuează lucrarea de instalare.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aplică numai pentru lucrări realizate în cadrul termenului de valabilitate a autorizației de construire.

Beneficiarii menționați la art. 2 alin. (1) vor depune cerere de restituire a taxei pe valoarea adăugată, conform modelului prezentat în anexa nr. 1, la organul fiscal teritorial la care sunt înregistrați ca plătitori de taxe și impozite, în cazul persoanelor juridice, ori la organele fiscale în a căror rază teritorială se afla domiciliul acestora, în cazul persoanelor fizice sau al asociațiilor de proprietari ori de locatari.

Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se depun la organele fiscale începând cu data publicării prezentului ordin până cel mai târziu la data de 31 martie 2003 inclusiv și vor fi însoțite de următoarele documente:

a) copii de pe: documentul de înregistrare fiscală pentru persoanele juridice, documentul de identitate pentru persoanele fizice, actul de înființare pentru asociațiile de proprietari ori de locatari;

b) copie de pe autorizația de construire, extindere, consolidare sau reabilitare a locuinței, cu excepția prevăzută la art. 3 alin. (1) lit. a);

c) contractul încheiat cu prestatorii prevăzuți la art. 3 alin. (1) lit. b);

d) copie de pe documentul care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată a unității prestatoare;

e) copii de pe facturile fiscale din care rezultă taxa solicitată a fi restituită și copii de pe documentele de plată a facturilor respective.

Nedepunerea cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată până la termenul limita prevăzut la alin. (2) atrage pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea adăugată.

Soluționarea cererilor de restituire a taxei pe valoarea a dăugată se efectuează în termen de 30 de zile de la data depunerii cererii, pe baza documentației prevăzute la alin. (2) și a verificărilor efectuate de organele de control fiscal. După verificare se va întocmi un act de control din care să rezulte suma de restituit și suma neaprobata, cu menționarea detaliată a motivelor ce au condus la aceasta decizie. După aprobarea actului de control se întocmesc comunicarea către trezorerie, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 2, precum și comunicarea către solicitant privind modul de soluționare a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 3.

Măsurile dispuse prin actul de control pot fi contestate de titularul cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, conform prevederilor

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 13/2001

privind soluționarea contestațiilor împotriva măsurilor dispuse prin actele de control sau de impunere întocmite de organele Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările ulterioare.

Pentru evidenta cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată organele fiscale teritoriale vor tine câte un registru de evidenta a restituirilor de taxa pe valoarea adăugată, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 4, pentru:

a) construcția de locuințe noi;

b) extinderea, consolidarea și reabilitarea locuințelor existente.

Fiecare registru va fi completat, parafat, numerotat și păstrat de unitatea fiscală care soluționează cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată.

Se aplica scutirea cu drept de deducere, prevăzută la art. 6, pentru construcțiile de locuințe care îndeplinesc următoarele condiții:

a) sunt prevăzute în autorizația de construire eliberata în condițiile

Legii nr. 50/1991 , republicată;

b) sunt prevăzute în contracte ferme încheiate până la data de 31 mai 2002 inclusiv cu societăți de construcții.

Scutirea se aplică pentru lucrările care îndeplinesc condițiile prevăzute la alin. (1), începute înainte de data de 31 mai 2002 și nefinalizate la această dată, precum și pentru construcțiile de locuințe a căror execuție va fi efectuată după această dată.

Prestatorii vor justifica aplicarea regimului de scutire cu drept de deducere cu contractele încheiate cu Agenția Naționala pentru Locuințe și, după caz, cu actele adiționale la contractele inițiale, precum și cu facturile fiscale pe care se înscriu în mod obligatoriu numărul și data eliberării autorizației de construire.

Potrivit

art. 71 alin. (11) din Normele de aplicare a Legii nr. 345/2002

privind taxa pe valoarea adăugată, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 598/2002 , persoanele, indiferent de statutul lor juridic, care au încheiat până la data de 31 mai 2002 inclusiv contracte ferme pentru construcții de locuințe cu persoane juridice și/sau fizice autorizate să efectueze lucrări de construcții beneficiază de scutire de taxa pe valoarea adăugată cu drept de deducere, pentru contractele respective, până la 31 decembrie 2002 inclusiv.

Se încadrează în prevederile alin. (1) lucrările de construcții de locuințe efectuate după data de 1 iunie 2002 inclusiv până la data de 31 decembrie 2002 inclusiv, care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

a) sunt prevăzute în autorizația eliberata pe numele beneficiarilor prevăzuți la

art. 10 alin. (1), în condițiile Legii nr. 50/1991 , republicată;

b) au fost contractate, pe bază de contracte ferme, până la data de 31 mai 2002 inclusiv, respectiv realizate, cu persoane juridice și/sau cu persoane fizice autorizate să efectueze lucrări de construcții, înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată.

Persoanele juridice și/sau persoanele fizice autorizate să efectueze lucrări de construcții sunt persoanele impozabile care au în obiectul de activitate lucrări prin care se realizează și/sau se contribuie la realizarea unui imobil.

Beneficiază de regimul de scutire cu drept de deducere a taxei pe valoarea adăugată, în condițiile prevăzute la art. 9, următoarele categorii de persoane:

a) persoanele fizice care au cetățenie română și domiciliul în România, pentru construcția de locuințe noi;

b) persoanele juridice române, pentru construcția de locuințe de serviciu sau de intervenție pentru salariații lor.

Termenii locuinta, locuinta de serviciu și locuinta de intervenție, utilizați în prezentele norme, sunt cei definiți în

Legea locuinței nr. 114/1996 , republicată, cu modificările ulterioare.

Lucrările de construcții de locuințe reprezintă totalitatea lucrărilor prin care se realizează imobile cu destinația de locuinta.

Regimul de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată cu drept de deducere se realizează prin:

a) facturarea fără taxa pe valoarea adăugată de către prestatorii prevăzuți la art. 9 alin. (2) lit. b) a lucrărilor efectuate și a materialelor încorporate. Pe facturi se vor înscrie în mod obligatoriu numărul și data emiterii autorizației de construire;

b) restituirea taxei pe valoarea adăugată pentru lucrările efectuate și materialele încorporate, facturate cu taxa pe valoarea adăugată de către prestatorii prevăzuți la art. 9 alin. (2) lit. b).

Regimul de scutire de la plata taxei pe valoarea adăugată cu drept de deducere prevăzut la alin. (1) se aplică numai pentru lucrări efectuate în cadrul termenului de valabilitate a autorizației de construire, dar nu mai târziu de data de 31 decembrie 2002 inclusiv, chiar dacă data expirării autorizației de construire este ulterioară acestei date.

Pentru materialele încorporate în lucrările de construcții de locuințe se restituie taxa pe valoarea adăugată dacă acestea sunt cuprinse în situațiile de lucrări ale prestatorilor prevăzuți la art. 9 alin. (2) lit. b), care realizează și prestările de servicii respective, și sunt facturate către beneficiarii prevăzuți la art. 10 alin. (1).

Nu se restituie taxa pe valoarea adăugată pentru materialele procurate pe cont propriu de către beneficiarii prevăzuți la art. 10 alin. (1), în vederea incorporarii în lucrările efectuate, chiar dacă aceștia au contractat execuția lucrărilor cu prestatorii prevăzuți la art. 9 alin. (2) lit. b).

Restituirea taxei pe valoarea adăugată, prevăzută la art. 11 alin. (1) lit. b), se efectuează la solicitarea beneficiarilor. Aceștia vor depune cerere de restituire a taxei pe valoarea adăugată, conform modelului prezentat în anexa nr. 1, la organul fiscal teritorial la care sunt înregistrați ca plătitori de taxe și impozite, în cazul persoanelor juridice, sau la organele fiscale în a căror rază teritorială se afla domiciliul acestora, în cazul persoanelor fizice.

Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se depun la organele fiscale până la data de 31 martie 2003 și vor fi însoțite de următoarele documente:

a) copii de pe certificatul de înregistrare fiscală pentru persoanele juridice sau de pe documentul de identitate pentru persoanele fizice;

b) copie de pe autorizația de construire a locuinței;

c) copie de pe contractul încheiat cu prestatorii prevăzuți la art. 9 alin. (2) lit. b);

d) copie de pe documentul care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată a unității prestatoare;

e) copii de pe facturile fiscale din care rezultă taxa solicitată și copii de pe documentele de plată a facturilor respective.

Nedepunerea cererilor de restituire până la termenul prevăzut la alin. (2) atrage pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea adăugată.

Soluționarea cererilor de restituire se efectuează pe baza documentației prevăzute la alin. (2) și a verificărilor efectuate de organele de control fiscal. Verificările efectuate vor fi consemnate într-un act de control din care să rezulte suma de restituit și suma neaprobata, cu menționarea detaliată a motivelor ce au condus la aceasta decizie. După aprobarea actului de control se întocmesc comunicarea către trezorerie, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 2, precum și comunicarea către solicitant privind modul de soluționare a cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 3.

Măsurile dispuse prin actul de control pot fi contestate de titularul cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, conform prevederilor

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 13/2002 , cu modificările ulterioare.