Procedura din 10 aprilie 2024

Capitolul I Dispoziții generale

1.

Prezenta procedură se aplică pentru anularea obligațiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor

art. II din Legea nr. 10/2024

pentru aprobarea

Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 67/2023

privind instituirea unei măsuri cu caracter temporar de combatere a creșterii excesive a prețurilor la unele produse agricole și alimentare, precum și pentru stingerea unor obligații fiscale datorate de cooperativele agricole, precum și modalitățile de restituire a acestora, denumită în continuare lege.

2.

Organele emitente ale deciziilor de impunere comunicate contribuabililor, care cuprind obligațiile fiscale prevăzute la

pct. 1 , transmit compartimentului cu atribuții de evidență pe plătitori din cadrul organului fiscal competent pentru administrarea obligațiilor fiscale ale contribuabilului, denumit în continuare compartiment de specialitate, lista care cuprinde obligațiile fiscale ce fac obiectul anulării, respectiv lista prevăzută în

anexa nr. 1 la ordin .

3.

În scopul identificării obligațiilor fiscale accesorii aferente obligațiilor fiscale principale stabilite pe baza deciziilor de impunere prevăzute la

pct. 2

se analizează dacă au fost emise decizii referitoare la obligații fiscale accesorii și dacă obligațiile fiscale accesorii au fost stinse sau nestinse sau dacă nu au fost emise decizii referitoare la obligații fiscale accesorii, procedându-se după cum urmează:

a)

dacă au fost instituite obligații fiscale accesorii și acestea au fost nestinse, trebuie anulate;

b)

dacă au fost instituite obligații fiscale accesorii și acestea au fost stinse, trebuie restituite sumele aferente acestora;

c)

dacă nu au fost instituite obligații fiscale accesorii, acestea nu se mai instituie.

Capitolul II Procedura de anulare a obligațiilor fiscale prevăzute de art. II din Legea nr. 10/2024 și individualizate în deciziile de impunere comunicate contribuabilului

1.

Compartimentul de specialitate primește lista cu obligațiile fiscale principale, ce fac obiectul anulării prevăzute de lege, individualizate în deciziile de impunere comunicate contribuabilului, verifică în evidența fiscală obligațiile fiscale nestinse cuprinse în această listă, pe care o completează cu o nouă coloană în care individualizează suma rămasă nestinsă.

2.

Compartimentul de specialitate verifică în evidența fiscală dacă pentru obligațiile fiscale ce fac obiectul anulării au fost comunicate decizii referitoare la obligații fiscale accesorii și completează lista de la

pct. 1

cu noi coloane, în care individualizează obligațiile fiscale accesorii nestinse care fac obiectul anulării.

3.

În vederea anulării obligațiilor fiscale, compartimentul de specialitate întocmește un referat de aprobare a anulării obligațiilor fiscale nestinse, la care anexează lista prevăzută la

pct. 2 , precum și „Decizia de anulare a obligațiilor fiscale prevăzute de

art. II din Legea nr. 10/2024 “, întocmită în mod corespunzător pentru fiecare contribuabil, conform modelului prevăzut în

anexa nr. 3 la ordin .

4.

După aprobarea referatului, lista prevăzută la

pct. 2

se completează cu informații privind numărul și data deciziei prevăzute la

pct. 3

și

pct. 7.2 lit. a) .

5.

Decizia prevăzută la

pct. 3

se întocmește de către compartimentul de specialitate în două exemplare, se avizează de șeful compartimentului și se aprobă de conducătorul organului fiscal.

6.

Decizia prevăzută la

pct. 5 , aprobată de conducătorul organului fiscal, se comunică contribuabilului de către organul fiscal competent, potrivit prevederilor

art. 47 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

7.

Anularea obligațiilor fiscale prevăzută de lege se poate efectua și la cererea contribuabilului, caz în care compartimentul de specialitate verifică dacă contribuabilul în cauză este cuprins în lista prevăzută în

anexa nr. 1 la ordin . Modelul cererii de anulare a obligațiilor fiscale reglementate de

art. II din Legea nr. 10/2024

este cel prevăzut în

anexa nr. 4 la ordin .

7.1.

Dacă contribuabilul este cuprins în lista prevăzută în

anexa nr. 1 la ordin , compartimentul de specialitate aplică în mod corespunzător prevederile

pct. 1-6 .

7.2.

Dacă contribuabilul nu este cuprins în lista prevăzută în

anexa nr. 1 la ordin , compartimentul de specialitate solicită organului de control fiscal care a emis decizia de impunere confirmarea îndeplinirii condițiilor pentru aplicarea prevederilor legii. În această situație, organul de control fiscal transmite o adresă prin care:

a)

confirmă îndeplinirea condițiilor prevăzute de lege, caz în care compartimentul de specialitate întocmește atât un referat de soluționare a cererii privind anularea obligațiilor fiscale nestinse prevăzute de

Legea nr. 10/2024 , cât și decizia prevăzută la

pct. 3

, pe care o comunică contribuabilului;

b)

comunică faptul că nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, caz în care compartimentul de specialitate întocmește atât un referat de soluționare a cererii privind anularea obligațiilor fiscale nestinse, cât și decizia de respingere a cererii de anulare a obligațiilor fiscale prevăzute de

Legea nr. 10/2024 , conform modelului prevăzut în

anexa nr. 5 la ordin , procedându-se în mod corespunzător conform prevederilor

pct. 5

și

6 . Prevederile

art. 9 din Legea nr. 207/2015 , cu modificările și completările ulterioare, se aplică în mod corespunzător.

8.

Contribuabilii pentru care s-au stins, total sau parțial, prin modalitățile prevăzute de

Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, obligațiile fiscale principale și accesorii pentru care legea prevede anularea și cuprinse în lista prevăzută în

anexa nr. 1 la ordin

au dreptul la restituire, în baza unei cereri, al cărei model este prevăzut în

anexa nr. 3 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 63/2017

privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanțelor fiscale, precum și pentru modificarea

Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3.454/2016

pentru aprobarea

Procedurii

de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide și exigibile de la autorități sau instituții publice, cu modificările și completările ulterioare.

9.

Pentru soluționarea cererii prevăzute la

pct. 8 , compartimentul de specialitate verifică dacă contribuabilul se află cuprins în lista prevăzută în

anexa nr. 1 la ordin .

9.1.

Dacă contribuabilul este cuprins în lista prevăzută în

anexa nr. 1 la ordin , compartimentul de specialitate întocmește borderoul de adăugare a obligațiilor fiscale, pentru efectuarea operațiunii de adăugare a plății în plus aferente obligațiilor fiscale de natura celor care pot face obiectul anulării prevăzute de lege, precum și referatul de aprobare a acestei operațiuni. Modelul borderoului de adăugare a obligațiilor fiscale este cel prevăzut în

anexa nr. 8 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 63/2017 , cu modificările și completările ulterioare.

9.2.

Dacă contribuabilul nu este cuprins în lista prevăzută în

anexa nr. 1 la ordin , compartimentul de specialitate solicită organului de control fiscal care a emis decizia de impunere confirmarea îndeplinirii condițiilor pentru aplicarea prevederilor legii. În această situație, organul de control fiscal transmite o adresă prin care:

a)

confirmă îndeplinirea condițiilor prevăzute de lege, caz în care compartimentul de specialitate aplică în mod corespunzător prevederile

pct. 9.1 ;

b)

comunică faptul că nu sunt îndeplinite condițiile prevăzute de lege, caz în care compartimentul de specialitate întocmește atât un referat de soluționare a cererii privind restituirea obligațiilor fiscale, conform modelului prevăzut în

anexa nr. 4 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 63/2017 , cu modificările și completările ulterioare, cât și decizia de respingere a cererii de restituire a sumelor de la buget sau de acordare a dobânzilor în cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget, conform modelului prevăzut în

anexa nr. 6 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 63/2017 , cu modificările și completările ulterioare.

10.

În vederea restituirii obligațiilor fiscale stinse, de natura celor prevăzute de lege, după întocmirea borderoului și a referatului aferent, în cazurile prevăzute la

pct. 9.1

și

pct. 9.2 lit. a)

se aplică în mod corespunzător prevederile

art. 168 din Legea nr. 207/2015 , cu modificările și completările ulterioare, precum și cele ale

cap. I din Procedura

de restituire și de rambursare a sumelor de la buget, precum și de acordare a dobânzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele restituite sau rambursate cu depășirea termenului legal, aprobată prin

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.899/2004 .

Capitolul III Procedura de scădere din evidența fiscală a obligațiilor fiscale accesorii individualizate în decizii emise de organul fiscal și necomunicate contribuabilului

1.

Compartimentul de specialitate verifică dacă pentru obligațiile fiscale principale ce fac obiectul legii sunt calculate obligații fiscale accesorii, pentru care nu au fost comunicate decizii contribuabilului, caz în care se întocmește un referat motivat care stă la baza scăderii din evidența fiscală a acestor obligații fiscale accesorii. Acest referat se avizează de șeful compartimentului și se aprobă de conducătorul organului fiscal.

2.

La referat se anexează borderoul de scădere din evidența fiscală a obligațiilor fiscale accesorii prevăzute la

pct. 1 , caz în care compartimentul de specialitate nu emite decizia de anulare a obligațiilor fiscale, ci procedează direct la scăderea din evidență a acestor obligații.

Capitolul IV Dispoziții finale

Ulterior aplicării prevederilor prezentei proceduri, compartimentul de specialitate transmite listele prevăzute la

cap. II pct. 4

departamentului cu atribuții în soluționarea contestațiilor și departamentului juridic pentru a le avea în vedere în procedura de soluționare a contestațiilor formulate pe cale administrativă sau judiciară.

-----