Ordin · Agenția Națională de Administrare Fiscală

Ordinul nr. 3779/2024

privind modificarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.420/2022 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru unele indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale și pentru unele venituri obținute din străinătate, precum și pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare

prezumat în vigoare

Data actului: 18 iulie 2024
Emitent: Agenția Națională de Administrare Fiscală
Publicat în: Monitorul Oficial nr. 735 din 26 iulie 2024
Citează: 15 acte
Structură: 4 articole, 4 anexe · 25.738 caractere
Sursă: legislatie.just.ro

Legături cu alte acte

Ce face acest act

Modifică 1

Ordinul nr. 2420/2022 24 noiembrie 2022 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale datorate …

Având în vedere dispozițiile

art. 3 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 4/2023

privind stabilirea unor măsuri de restituire a unor contribuții de asigurări sociale de sănătate, aprobată cu completări prin

Legea nr. 391/2023 , ale

Deciziei Curții Constituționale nr. 650 din 15 decembrie 2022

referitoare la excepția de neconstituționalitate a dispozițiilor

art. XXIV pct. 11

[cu referire la art. 153 alin. (1) lit. f^2)],

pct. 12

[cu referire la art. 154 alin. (1) lit. h) sintagma „de până la suma de 4.000 lei lunar inclusiv“],

pct. 13

[cu referire la art. 155 alin. (1) pct. a^1)],

pct. 14

[cu referire la sintagma „venituri din pensii“ din cuprinsul titlului secțiunii a 3-a din capitolul III al titlului V „Contribuții sociale obligatorii“],

pct. 16

[cu referire la art. 157^3],

pct. 17

[cu referire la sintagma „precum și al veniturilor din pensii“ din cuprinsul titlului secțiunii a 4-a din capitolul III al titlului V „Contribuții sociale obligatorii“],

pct. 18

[cu referire la art. 168 alin. (1) în privința trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2), alin. (5) în privința trimiterii la art. 157^3 și alin. (7^1)] și

pct. 19

[cu referire la alin. (1) lit. a) în privința trimiterii la art. 153 alin. (1) lit. f^2)] și ale

art. XXV alin. (1) lit. c)

[cu referire la pct. 12, 13, 16, 18 în privința alin. (1) și (5) ale art. 168 și pct. 19] din

Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 130/2021

privind unele măsuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative și ale

art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, precum și Avizul conform al Ministerului Finanțelor nr. 741.870 din data de 15.07.2024,

în temeiul prevederilor

art. 342 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, precum și ale

art. 11 alin. (3) din Hotărârea Guvernului nr. 520/2013

privind organizarea și funcționarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,

președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală emite următorul ordin:

Articolul I

Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 2.420/2022

pentru aprobarea

Procedurii

privind stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru unele indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale și pentru unele venituri obținute din străinătate, precum și pentru aprobarea modelului și conținutului unor formulare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1190 din 12 decembrie 2022, se modifică după cum urmează:

anexa nr. 1, la capitolul I „Dispoziții generale“ punctul 1 litera A, litera f)

se abrogă.

anexa nr. 1, la capitolul I „Dispoziții generale“ punctul 1, litera B

se modifică și va avea următorul cuprins:

nu au declarat în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice contribuția de asigurări sociale și/sau contribuția de asigurări sociale de sănătate și/sau impozitul pe venit aferente indemnizațiilor și/sau veniturilor din străinătate încasate, menționate la situațiile de la lit. A.a)-e).

anexa nr. 1, la capitolul III „Procedura de stabilire din oficiu a obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice care obțin venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate și venituri din pensii din străinătate“, secțiunea a 3-a

„Procedura de stabilire din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru persoanele fizice care obțin venituri din pensii din străinătate“ se abrogă.

Anexa nr. 2

„Notificare privind nedeclararea obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale și pentru unele venituri obținute din străinătate“ se modifică și se înlocuiește cu

anexa nr. 1

la prezentul ordin.

Anexa nr. 3 „Referat privind estimarea bazei de calcul în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale și pentru unele venituri obținute din străinătate pentru anul .......“ se modifică și se înlocuiește cu

anexa nr. 2

la prezentul ordin.

Anexa nr. 4 „Decizie privind stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru unele indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale și pentru unele venituri obținute din străinătate pentru anul .......“ se modifică și se înlocuiește cu

anexa nr. 3

la prezentul ordin.

Articolul II

Anexele nr. 1-3

fac parte integrantă din prezentul ordin.

Articolul III

Direcția generală proceduri pentru administrarea veniturilor, precum și direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și unitățile subordonate vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.

Articolul IV

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală,
Nicoleta-Mioara Cîrciumaru
București, 18 iulie 2024.
Nr. 3.779.

Anexa 1 (Anexa nr. 2 la

Ordinul nr. 2.420/2022 )

Sigla

DGRFP

Agenția Națională de Administrare Fiscală

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice ...........

Unitatea fiscală ............................................

Către ...................................................

Str. ........................................ nr. ..., bl. ..., sc. ...., et. ......, ap. ...., județul/sectorul ......................,

localitatea ..................., codul poștal ...............

Nr. de înregistrare ............................

Data .........../............./........................

Codul de identificare fiscală..............

NOTIFICARE

privind nedeclararea obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice

pentru indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale

și pentru unele venituri obținute din străinătate

Stimată/e doamnă/domn, vă aducem la cunoștință că, potrivit evidențelor noastre, ați încasat venituri reprezentând: [ ] indemnizația/indemnizațiile prevăzută/e la art. .............................. din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. ...........................;

[ ] venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate potrivit

art. 139^1

și

art. 157^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare.

Ca urmare, aveți obligația declarării contribuției de asigurări sociale/contribuției de asigurări sociale de sănătate și/sau impozitului pe venit în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, pentru perioada ............................... .

Neîndeplinirea la termen a obligațiilor de declarare prevăzute de lege se sancționează cu amendă contravențională, prevăzută la

art. 336 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare.

Nedepunerea declarației, în termen de 15 zile de la primirea prezentei notificări, atrage după sine stabilirea din oficiu a obligației de plată, potrivit

art. 107 alin. (1) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare.

Totodată, vă rugăm să vă prezentați la sediul unității fiscale, în termen de 10 zile de la data primirii prezentei notificări, în vederea audierii, conform prevederilor

art. 9 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare.

Pentru informații suplimentare în legătură cu această notificare, persoana care poate fi contactată este doamna/domnul ................................................................., la sediul nostru sau la numărul de telefon ........................., între orele.....-..... .

În speranța că veți da curs solicitării noastre, vă mulțumim.

În situația în care ați îndeplinit obligațiile declarative, vă rugăm să nu dați curs prezentei.

Conducătorul unității fiscale,

Numele și prenumele ………………..

Șeful compartimentului,

Numele și prenumele …………….

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile

Regulamentului (UE) 2016/679

Anexa 2 (Anexa nr. 3 la

Ordinul nr. 2.420/2022 )

Sigla

DGRFP

Agenția Națională de Administrare Fiscală

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice ...........

Unitatea fiscală ............................................

Nr. de înregistrare .......................

Data ........../.........../...............

REFERAT

privind estimarea bazei de calcul în cazul stabilirii din oficiu a obligațiilor fiscale

datorate de persoanele fizice pentru indemnizații reprezentând măsuri

în domeniul protecției sociale și pentru unele venituri obținute din străinătate pentru anul .........

În temeiul

art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, ca urmare a nedeclarării obligațiilor fiscale reprezentând contribuție de asigurări sociale (CAS) și/sau contribuție de asigurări sociale de sănătate (CASS) și/sau impozit pe venit pentru anul ............ de către contribuabilul ..................................................................., s-au constatat următoarele:

Prezentarea situației contribuabilului

Datele de identificare a contribuabilului Numele și prenume ..................................................................................................

Codul numeric personal/Numărul de identificare fiscală .......................................

Domiciliul ..........................................................................................................

Natura venitului pentru care se realizează stabilirea din oficiu: [ ] 2.1. indemnizație încasată potrivit

art. XV alin. (1) ,

(1^1)

și

(4) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 30/2020

pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și pentru stabilirea unor măsuri în domeniul protecției sociale în contextul situației epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 59/2020 , cu modificările ulterioare;

[ ] 2.2. indemnizație încasată potrivit

art. 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 132/2020

privind măsuri de sprijin destinate salariaților și angajatorilor în contextul situației epidemiologice determinate de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum și pentru stimularea creșterii ocupării forței de muncă, aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 282/2020 , cu modificările și completările ulterioare;

[ ] 2.3. indemnizație încasată potrivit

art. 6 alin. (1) lit. a)

și

b) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 111/2021

pentru stabilirea unor măsuri de protecție socială a angajaților și a altor categorii profesionale în contextul interzicerii, suspendării ori limitării activităților economice, determinate de situația epidemiologică generată de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, aprobată prin

Legea nr. 102/2022 ;

[ ] 2.4. indemnizație încasată potrivit

art. 6 alin. (1) lit. a)

și

b) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 2/2022

privind stabilirea unor măsuri de protecție socială a angajaților și a altor categorii profesionale în contextul interzicerii, suspendării ori limitării activităților economice, determinate de situația epidemiologică generată de răspândirea coronavirusului SARS-CoV-2, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, aprobată prin

Legea nr. 280/2022 ;

[ ] 2.5. venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate potrivit art. 139^1 și

art. 157^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare.

Estimarea bazei de impozitare

B.1.

Pentru indemnizațiile de la pct. 2.1-2.4*), baza lunară de calcul estimată se stabilește din oficiu având în vedere nedeclararea CAS/CASS/impozitului pe venit, după cum urmează:

Nr. crt.

Luna

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate

Venitul bază de calcul al impozitului

Ianuarie

Februarie

Martie

Aprilie

Mai

Iunie

Iulie

August

Septembrie

10.

Octombrie

11.

Noiembrie

12.

Decembrie

*) Se generează câte un tabel pentru fiecare indemnizație de la pct. 2.1-2.4.

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile

Regulamentului (UE) 2016/679

B.2.

Potrivit

art. 139^1 ,

art. 146 alin. (12) ,

art. 147^1 ,

art. 157^2 ,

art. 168 alin. (11)

și

art. 169^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, pentru veniturile de la pct. 2.5, baza anuală de calcul estimată se stabilește din oficiu având în vedere nedeclararea CAS și/sau CASS și nedepunerea declarației de impunere, după cum urmează:

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale

Baza de calcul al contribuției de asigurări sociale de sănătate

Referatul se arhivează la dosarul contribuabilului.

Aprobat

Conducătorul unității fiscale,

Numele și prenumele

……………………..

Data …………….

Avizat

Șeful compartimentului de specialitate,

Numele și prenumele

………………………………….

Data ……………………….

Întocmit

Funcția …………………..

Numele și prenumele

………………………………

Data ……………….

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile

Regulamentului (UE) 2016/679

Anexa 3 (Anexa nr. 4 la

Ordinul nr. 2.420/2022 )

Sigla

DGRFP

Agenția Națională de Administrare Fiscală

Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice ……….

Unitatea fiscală ........

672

Nr. de înregistrare ………

Data ………/…./……

DECIZIE

privind stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice

pentru unele indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale

și pentru unele venituri obținute din străinătate, pentru anul ................

Către:

Numele: ……………………………

Prenumele: ……………………..

Domiciliul fiscal: localitatea ……………….,

str. …………………………..

nr. ……., bl. …., sc. ….., et. …., ap. ………,

județul/sectorul ……………………………

Codul de identificare fiscală:

………………………………………………………..

În baza

art. 107 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, a

art. 139^1 ,

art. 146 alin. (12) ,

art. 147^1 ,

art. 157^2 ,

art. 168 alin. (11)

și

art. 169^1 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal , cu modificările și completările ulterioare, a

art. XV alin. (1) ,

(1^1) , (4), (5), (7) și

(8) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 30/2020

Legea nr. 59/2020 , cu modificările ulterioare, a

art. 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 132/2020

Legea nr. 282/2020 , cu modificările și completările ulterioare, a

art. 6 alin. (1) lit. a)

și

b) ,

alin. (3) ,

alin. (5) lit. a) ,

alin. (6)

și

(8) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 111/2021

Legea nr. 102/2022 , a

art. 6 alin. (1) lit. a)

și

art. 7 alin. (1) ,

alin. (3) lit. a) ,

alin. (4)

și

(6) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 2/2022

Legea nr. 280/2022 , după cum urmează:

Date privind veniturile realizate

1.1.

[ ] indemnizație încasată potrivit

art. XV alin. (1) ,

(1^1)

și

(4) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 30/2020 , aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 59/2020 , cu modificările ulterioare;

1.2.

[ ] indemnizație încasată potrivit

art. 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 132/2020 , aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 282/2020 , cu modificările și completările ulterioare;

1.3.

[ ] indemnizație încasată potrivit

art. 6 alin. (1) lit. a)

și

b) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 111/2021 , aprobată prin

Legea nr. 102/2022 ;

1.4.

[ ] indemnizație încasată potrivit

art. 6 alin. (1) lit. a)

și

b) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 2/2022 , aprobată prin

Legea nr. 280/2022 ;

1.5.

[ ] venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate.

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile

Regulamentului (UE) 2016/679 .

II.

Stabilirea obligațiilor de plată cu titlu de contribuție de asigurări sociale, contribuție de asigurări sociale de sănătate și/sau impozit pe venit pentru indemnizația prevăzută la pct. ...:

-lei-

Denumire indicator

Contribuția de asigurări sociale

(CAS)

Contribuția de asigurări sociale de sănătate

(CASS)

Impozit pe venit

Decizie anterioară

Decizie curentă

Decizie anterioară

Decizie curentă

Decizie anterioară

Decizie curentă

1. Total CAS datorată (anexa la prezenta decizie)

2. Total CASS datorată (anexa la prezenta decizie)

3. Total impozit pe venit (anexa la prezenta decizie)

III.

Stabilirea obligațiilor de plată cu titlu de contribuție de asigurări sociale și contribuție de asigurări sociale de sănătate datorate pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfășurată în străinătate:

-lei-

Denumire indicator

Decizie anterioară

Decizie curentă

1. Bază de calcul CAS

2. Bază de calcul CASS

3. CAS

4. CASS

Obligația de plată reprezentând contribuția de asigurări sociale (pct. II rd. 1; pct. III rd. 3) în sumă de .......... lei, contribuția de asigurări sociale de sănătate (pct. II rd. 2; pct. III rd. 4) în sumă de .............lei, impozit pe venit (pct. II rd. 3) în sumă de ..........lei se plătește astfel:

–

dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună, termenul de plată este până la data de 5 a lunii următoare;

–

dacă data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună, termenul de plată este până la data de 20 a lunii următoare.

Pentru obligațiile principale stabilite se vor calcula obligații fiscale accesorii, conform legii.

Decizia de impunere din oficiu reprezintă titlu de creanță și constituie înștiințare de plată, conform legii. Prezenta decizie poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, sub sancțiunea decăderii, potrivit

art. 268 ,

270

și

272 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, la organul fiscal emitent.

Depunerea declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, potrivit legii, pentru obligațiile stabilite din oficiu, în termen de 60 de zile de la data comunicării prezentei decizii, conduce la anularea deciziei de impunere din oficiu.

Date necesare efectuării plății contribuției de asigurări sociale, a contribuției de asigurări sociale de sănătate și a impozitului pe venit

Obligații de plată

CAS

CASS

Impozit

Beneficiar

Cod de identificare fiscală beneficiar

Contul de venituri bugetare corespunzător obligației de plată

Codul IBAN aferent contului de venituri bugetare

Explicații

Suma (lei)

Informații privind modalitățile de plată a obligațiilor datorate

Achitarea sumelor datorate poate fi efectuată prin una dintre următoarele modalități:

–

în numerar, la unitatea Trezoreriei Statului .................................;

–

prin mandat poștal, la subunitățile poștale ale Companiei Naționale „Poșta Română“ - S.A.;

–

prin intermediul cardurilor bancare, prin POS-urile instalate la unitățile teritoriale ale Trezoreriei Statului, sau în sistem online prin intermediul Sistemului național electronic de plăți, disponibil la adresa de internet www.ghiseul.ro;

–

prin virament, utilizând ordinul de plată, din contul propriu deschis la o instituție de credit din România (bancă), inclusiv cel emis prin sisteme de plată electronică de tip „internet banking“;

–

prin virament*), în numerar la ghișeele instituțiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea**), utilizând contul tranzitoriu deschis pe numele Ministerului Finanțelor. Nomenclatorul conturilor de venituri bugetare/disponibilități în care pot fi achitate sume prin intermediul contului tranzitoriu de către persoanele fizice se regăsește pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, www.anaf.ro.

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile

Regulamentului (UE) 2016/679

Aprobat

Funcția …………..

Numele și prenumele ………

Data …./…./…..

Verificat

Funcția ……….

Numele și prenumele ……..

Data …./…./….

Întocmit

Funcția ………………….

Numele și prenumele ……..

Data …../…../……

Am primit un exemplar

Semnătura contribuabilului ……..

Data …../…../….. sau numărul și data confirmării de primire ……..

*) Plata în contul tranzitoriu prin virament se efectuează fără perceperea de comisioane și este disponibilă numai pentru clienții instituțiilor de credit cu care Ministerul Finanțelor are încheiate convenții.

**) Plata în numerar la ghișeele instituțiilor de credit sau la terminalele de plată instalate de acestea este disponibilă pentru orice persoană fizică în situația în care instituțiile de credit cu care Ministerul Finanțelor are încheiate convenții optează pentru oferirea acestor servicii.

Document care conține date cu caracter personal protejate de prevederile

Regulamentului (UE) 2016/679

Anexa la decizie

CNP/NIF

SITUAȚIE

privind stabilirea obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice

pentru indemnizația prevăzută la secțiunea I pct ........*), pentru anul ............

Luna

Indemnizația brută încasată (lei)

Contribuția de asigurări sociale (CAS) (lei)

Contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS) (lei)

Venitul bază de calcul al impozitului (lei)

Impozit pe venit (lei)

5 = col. 2 – col. 3 – col. 4

6 = col. 5 x 10%

1. Ianuarie

2. Februarie

3. Martie

4. Aprilie

5. Mai

6. Iunie

7. Iulie

8. August

9. Septembrie

10. Octombrie

11. Noiembrie

12. Decembrie

TOTAL

*) Se generează câte un tabel pentru fiecare tip de indemnizație de la pct. 1.1-1.4 din secțiunea I din decizie.

Prezenta anexă face parte integrantă din formularul 672 „Decizie privind stabilirea din oficiu a obligațiilor fiscale datorate de persoanele fizice pentru unele indemnizații reprezentând măsuri în domeniul protecției sociale și pentru unele venituri obținute din străinătate“.

------

Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.