OG nr. 23/2017

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit

art. 316 din Codul fiscal

au obligația să deschidă și să utilizeze cel puțin un cont de TVA pentru încasarea și plata TVA. Instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA potrivit

art. 316 din Codul fiscal

au obligația să deschidă și să utilizeze utilizeze cel puțin un cont pentru încasarea TVA. Conturile de TVA se deschid în lei și, după caz, în valută.

Plata defalcată a TVA se aplică pentru toate livrările de bunuri/prestările de servicii taxabile din punctul de vedere al TVA conform prevederilor

Codului fiscal , pentru care locul, conform prevederilor

art. 275

sau

art. 278 din Codul fiscal , se consideră a fi în România, efectuate de persoanele prevăzute la

alin. (1) . Nu se aplică plata defalcată a TVA pentru următoarele operațiuni:

a)

operațiunile pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata taxei conform

art. 307 alin. (2)-(5)

sau

art. 331 din Codul fiscal ;

b)

operațiunile supuse regimurilor speciale prevăzute la

art. 310-315

și

art. 315^1 din Codul fiscal .

Persoanele impozabile și instituțiile publice, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate în scopuri de TVA, au obligația să plătească contravaloarea TVA aferente achizițiilor de bunuri și servicii într-un cont de TVA al furnizorului/prestatorului.

Prin excepție de la prevederile

alin. (1) , persoanele fizice impozabile care nu sunt înregistrate și nu au obligația să se înregistreze în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal

nu au obligația să plătească contravaloarea TVA aferente achizițiilor de bunuri și servicii efectuate în contul distinct deschis de furnizor/prestator conform

art. 2 alin. (1) .

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal

au obligația să plătească contravaloarea TVA aferente achizițiilor de bunuri și servicii din contul de TVA, cu excepția operațiunilor prevăzute la

art. 14 alin. (1) .

Pentru determinarea TVA care se plătește în contul de TVA al furnizorului/prestatorului, în cazul plății parțiale a contravalorii livrării de bunuri ori a prestării de servicii, precum și în cazul plății unui avans, fiecare plată se consideră că include și TVA aferentă care se determină prin aplicarea procedeului sutei mărite, respectiv 19 x 100/119, în cazul cotei standard, și 9 x 100/109 sau 5 x 100/105, în cazul cotelor reduse. Beneficiarii care plătesc parțial o factură în care sunt înscrise operațiuni supuse mai multor cote de TVA și/sau mai multor regimuri de impozitare sunt obligați să aloce sumele plătite cu prioritate pentru operațiunile supuse regimului normal de taxare, în ordinea descrescătoare a cotelor.

În cazul grupului fiscal unic prevăzut la

art. 269 alin. (9) din Codul fiscal , decontările de sume reprezentând TVA între membrii grupului se realizează prin conturile de TVA ale acestora.

Conturile de TVA se deschid la:

a)

unități ale Trezoreriei Statului - de către instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal , pentru orice încasări în lei;

b)

unități ale Trezoreriei Statului - de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal , pentru TVA aferentă operațiunilor pentru care au deschise conturi de disponibilități la Trezoreria Statului în baza

Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 146/2002

privind formarea și utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicată, cu modificările și completările ulterioare, sau a altor acte normative în vigoare;

c)

instituții de credit sau Trezoreria Statului - de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal , pentru alte operațiuni decât cele prevăzute la

lit. b) , conform opțiunii acestora, pentru orice încasări și plăți în lei;

d)

instituții de credit - de către instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal

și de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal , pentru orice operațiuni în valută.

Echivalentul în lei aferent schimbului valutar pentru sumele în valută derulate prin contul prevăzut la

alin. (1) lit. d)

se gestionează prin contul de TVA în lei deschis la aceeași instituție de credit.

Persoanele impozabile prevăzute la

alin. (1) lit. c)

și

d)

pot deschide conturi de TVA la mai multe instituții de credit.

Conturile de TVA pot fi deschise la instituțiile de credit care îndeplinesc cumulativ următoarele condiții:

a)

structura codului IBAN aferent conturilor să conțină în mod unic șirul de caractere „TVA“ și codul de țară al României, respectiv RO;

b)

nu permit eliberarea de numerar din acest cont.

Începând cu data de 1 ianuarie 2018, pentru debitarea și creditarea contului de TVA, instituțiile de credit trebuie să asigure, suplimentar față de condițiile prevăzute la

alin. (1) , un mecanism automat/manual care să verifice că tranzacțiile cu instrumente bancare se realizează doar între aceste conturi, după cum urmează:

a)

la debitarea contului de TVA, existența unui IBAN beneficiar care să conțină în structura sa șirul de caractere „TVA“;

b)

permiterea debitării contului în situațiile prevăzute la

art. 9 alin. (1) lit. e) ,

g) ,

h) ,

j) ,

k)

și

l)

doar cu aprobarea Agenției Naționale de Administrare Fiscală, denumită în continuare ANAF, și doar prin creditarea unui cont curent deschis la aceeași instituție de credit.

În cazul în care nu se respectă condițiile prevăzute la

alin. (2) , instituțiile de credit nu procesează tranzacțiile respective.

În cazul în care o instituție de credit care are deschise conturi de TVA nu asigură mecanismul de verificare prevăzut la

alin. (2) , începând cu data de 1 ianuarie 2018 nu mai poate avea deschise conturi de TVA, singura operațiune permisă fiind transferul soldului contului de TVA de la aceasta într-un alt cont de TVA al titularului contului deschis la o instituție de credit care a implementat mecanismul de verificare sau în contul de TVA deschis la Trezoreria Statului.

Conturile de TVA pot fi deschise, în condițiile prevăzute de prezentul articol, automat de către instituțiile de credit pentru clienții acestora care sunt înregistrați în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal , fără a fi necesară o cerere din partea acestora, cu obligativitatea comunicării imediate a contului, a condițiilor de utilizare și a costurilor aferente. Clienții au dreptul ca, ulterior primirii comunicării de la instituția de credit, să opteze pentru păstrarea contului sau renunțarea unilaterală la acesta în termen de cel mult 90 de zile de la comunicare. Deschiderea conturilor se realizează cu respectarea condițiilor prevăzute în prezentul articol.

Instituțiile de credit care optează pentru deschiderea automată a conturilor de TVA potrivit

alin. (5)

nu pot percepe niciun cost clienților care nu își exprimă opțiunea în perioada de 90 de zile de la comunicare sau celor care au denunțat unilateral deschiderea contului, cu condiția ca aceștia să nu fi efectuat operațiuni de încasări și plăți prin contul respectiv.

Pentru clienții prevăzuți la

alin. (6) , instituțiile de credit închid automat conturile de TVA care au fost deschise potrivit

alin. (5) , la expirarea celor 90 de zile de la comunicare.

Conturile de TVA se deschid la unitățile Trezoreriei Statului conform următoarelor prevederi:

a)

structura codului IBAN aferent conturilor să conțină în mod unic șirul de caractere „TVA“ și codul de țară al României, respectiv RO;

b)

nu se permite eliberarea de numerar din acest cont;

c)

conturile nu sunt purtătoare de dobândă;

d)

costurile aferente deschiderii conturilor și comisioanele aferente oricăror operațiuni în legătură cu acestea se suportă de la bugetul Trezoreriei Statului, fără a fi percepute de la titularii de cont.

Începând cu data de 1 ianuarie 2018, pentru debitarea și creditarea contului de TVA, Trezoreria Statului asigură, suplimentar față de condițiile prevăzute la

alin. (1) , un mecanism automat/manual care să verifice că tranzacțiile cu instrumente bancare se realizează doar între aceste conturi, după cum urmează:

a)

la debitarea contului de TVA, existența unui IBAN beneficiar care să conțină în structura sa șirul de caractere „TVA“;

b)

permiterea debitării contului în situațiile prevăzute la

art. 9 alin. (1) lit. e) ,

g) ,

h) ,

j) ,

k)

și

l)

doar cu aprobarea ANAF și doar prin creditarea unui cont curent distinct deschis la Trezoreria Statului. Pentru încasarea sumelor aprobate de ANAF, persoanele impozabile solicită unității Trezoreriei Statului deschiderea unui cont de disponibil distinct, nepurtător de dobândă și pentru care nu se percep comisioane, prin care se pot derula orice operațiuni de încasări și plăți în lei.

În cazul în care nu se respectă condițiile prevăzute la

alin. (2) , Trezoreria Statului nu procesează tranzacțiile respective.

Pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal , conturile de TVA se deschid automat la unitățile Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent în administrarea acestora, pe baza Listei operatorilor economici înregistrați în scopuri de TVA întocmite și transmise în sistem informatic de către organele fiscale competente ale ANAF. Conturile de TVA ale operatorilor economici înregistrați în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal

pot fi deschise și la alte unități ale Trezoreriei Statului stabilite prin ordin al președintelui ANAF. Pentru utilizarea sumelor din conturile de TVA deschise automat operatorii economici depun la unitățile Trezoreriei Statului documentele aferente deschiderii contului, cel târziu la data la care dispun efectuarea unei operațiuni din contul respectiv.

Pentru persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal

care nu au deschis un cont în condițiile

alin. (4) , deschiderea conturilor se realizează la cererea acestora adresată unității Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal competent în administrarea acestora. Conturile persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA pot fi deschise și la alte unități ale Trezoreriei Statului stabilite prin ordin al președintelui ANAF.

Conturile de TVA deschise potrivit

alin. (4)

și

(5)

se publică pe pagina de internet a Ministerului Finanțelor Publice, denumit în continuare MFP, sau ANAF și se actualizează periodic. Informațiile minime publicate sunt: denumirea titularului de cont, codul de identificare fiscală, codul IBAN al contului de TVA și unitatea trezoreriei la care este deschis contul.

Pentru instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal , conturile se deschid automat la unitățile Trezoreriei Statului la care acestea au deschise conturile de venituri și cheltuieli prin care își gestionează bugetele. Regulile de deschidere și de funcționare a conturilor pentru instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal

se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor publice.

În structura codurilor IBAN aferente conturilor de venituri ale bugetului de stat în care se încasează sume din contul de TVA se include șirul de caractere „TVA“.

Lista conturilor prevăzute la

alin. (8)

se aprobă prin ordin al președintelui ANAF și se publică pe pagina de internet a MFP sau ANAF.

Extrasele conturilor prevăzute la

alin. (4)

și

(5)

pot fi puse gratuit la dispoziția titularilor de cont și în format electronic, potrivit metodologiei stabilite prin ordin al ministrului finanțelor publice.

Din conturile prevăzute la

alin. (4)

și

(5)

pot fi efectuate plăți în sistem electronic potrivit procedurii și mecanismelor aprobate prin ordin al ministrului finanțelor publice.

Metodologia privind închiderea sau transferul între unități ale Trezoreriei Statului a conturilor de TVA deschise la Trezoreria Statului se aprobă prin ordin al ministrului finanțelor publice.

Instituțiile de credit și unitățile Trezoreriei Statului care primesc prin sistemul electronic de plăți instrumente de plată eronate, care au un IBAN plătitor ce conține șirul de caractere „TVA“ și pentru care codul IBAN beneficiar indicat în mesajul electronic nu este deschis în evidența proprie în structura primită, au obligația de a returna sumele respective.

Instrumentele și produsele bancare care implică decontarea contravalorii TVA aferente livrărilor de bunuri și/sau prestărilor de servicii se utilizează cu respectarea prevederilor prezentei ordonanțe.

Conturile de TVA se debitează cu:

a)

TVA achitată în contul de TVA al furnizorului/prestatorului, aferentă achizițiilor de bunuri/servicii, inclusiv taxa aferentă avansurilor;

b)

TVA achitată la bugetul de stat;

c)

sume transferate într-un alt cont de TVA deschis de titularul contului;

d)

sume rezultate ca urmare a unor corecții în urma unor erori materiale în procesul de plată, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont de TVA;

e)

sume rezultate ca urmare a unor corecții în urma unor erori materiale în procesul de plată, pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont decât un cont de TVA;

f)

sume rezultate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform

art. 287 din Codul fiscal , pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont de TVA;

g)

sume rezultate ca urmare a corectării facturilor sau ca urmare a ajustării bazei de impozitare a TVA conform

art. 287 din Codul fiscal , pentru care restituirea se efectuează într-un alt cont decât un cont de TVA;

h)

sume transferate în contul curent al titularului deschis la aceeași instituție de credit sau în contul de disponibil distinct deschis la aceeași unitate a Trezoreriei Statului, după caz, în limita sumelor prevăzute la

art. 8 lit. d) ;

i)

sume transferate în conturile de venituri bugetare/disponibilități, în cazul instituțiilor publice înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal ;

j)

sume transferate în contul curent, în cazul persoanelor care nu mai au obligația de a avea un cont conform

art. 2 alin. (1)

și nu mai au obligații de plată privind TVA;

k)

sume reprezentând TVA achitat în numerar, cu excepția celor reținute din încasările în numerar, prevăzute la

art. 15 alin. (2) , sau cu cardul din contul curent;

l)

alte sume rezultate din operațiuni care dau dreptul la debitarea contului, stabilite prin ordin al președintelui ANAF, cu acordul organului fiscal;

m)

sume reprezentând TVA decontate între membrii grupului fiscal unic;

n)

comisioanele aferente contului de TVA percepute de instituția de credit.

Sunt interzise debitarea conturilor de TVA în alte condiții decât cele prevăzute la

alin. (1) , precum și retragerea de numerar.

Instituțiile publice, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate în scopuri de TVA, au obligația să efectueze plata TVA aferente achizițiilor de bunuri și servicii, direct din conturile corespunzătoare de cheltuieli bugetare sau de disponibilități, după caz, în conturile de TVA ale furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii, cu respectarea prevederilor

art. 4 . Instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal

au obligația de a transfera integral sumele încasate în contul de TVA, aferente livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii, inclusiv TVA aferentă avansurilor, în conturile de venituri bugetare la care se evidențiază sumele aferente bunurilor/serviciilor facturate.

Instituțiile publice înregistrate în scopuri de TVA conform

art. 316 din Codul fiscal

pot efectua prin contul de TVA și alte operațiuni de încasări și plăți stabilite prin ordin al președintelui ANAF.

Se exceptează de la prevederile

art. 3

plățile efectuate cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar.

În cazul instrumentelor de plată, emise după 1 ianuarie 2018, trebuie să se asigure respectarea prevederilor

art. 3 , respectiv plata TVA în contul de TVA.

Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit

art. 316 din Codul fiscal , au obligația să vireze în contul de TVA propriu, în termen de maximum 7 zile lucrătoare de la încasarea contravalorii livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii:

a)

TVA aferentă încasărilor prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar;

b)

TVA care nu a fost plătită în contul de TVA de către alți beneficiari decât cei prevăzuți la

art. 3 alin. (1) ;

c)

TVA aferentă instrumentelor de plată emise anterior datei de 1 ianuarie 2018 și încasate după această dată.

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA potrivit

art. 316 din Codul fiscal

au obligația să depună în numerar/să vireze în contul de TVA propriu, în termen de maximum 7 zile lucrătoare de la încasarea contravalorii livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii, diferența între TVA aferentă încasărilor în numerar și TVA aferentă plăților în numerar efectuate într-o zi. În cazul instituțiilor publice înregistrate în scopuri de TVA potrivit

art. 316 din Codul fiscal , TVA aferentă contravalorii livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii încasate în numerar se transferă integral în contul de TVA propriu, în termen de maximum 7 zile lucrătoare de la încasare.

Persoanele impozabile și instituțiile publice, înregistrate în scopuri de TVA potrivit

art. 316 din Codul fiscal , au obligația să vireze în contul de TVA propriu, în termen de maximum 7 zile lucrătoare de la încasare, TVA aferentă facturilor emise înainte de data de 1 ianuarie 2018 sau, după caz, înainte de data de la care aplică opțional plata defalcată a TVA și achitate după această dată.

În cazul în care creanțele rezultate din livrări de bunuri/prestări de servicii sunt cesionate de furnizor/prestator altor persoane, cesionarul are obligația să plătească în contul de TVA al furnizorului/prestatorului cedent contravaloarea TVA din factura care face obiectul cesiunii. În situația în care suma încasată de la cesionar este inferioară taxei pe valoarea adăugată din factura care face obiectul cesiunii, la data încasării acestei sume, furnizorul/prestatorul virează diferența în contul de TVA propriu.

În cazul sumelor puse la dispoziția furnizorului/ prestatorului într-un cont de garanții, cont escrow sau alt cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces decât după îndeplinirea anumitor condiții, la momentul eliberării sumelor din aceste conturi se asigură plata TVA aferente sumelor eliberate în contul de TVA al furnizorului/prestatorului.

Prin derogare de la prevederile

art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanța Guvernului nr. 2/2001

privind regimul juridic al contravențiilor, aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 180/2002 , cu modificările și completările ulterioare, contravențiile prevăzute la

art. 18 lit. a)-d)

și

f)-k)

se sancționează după cum urmează:

a)

contravenția prevăzută la

lit. a) , cu o penalitate de 0,06% pe zi din suma plătită eronat, începând cu ziua efectuării plății eronate până la data corectării acesteia prin plata în contul de TVA al furnizorului/prestatorului, dar nu mai mult de 30 de zile de la data efectuării plății eronate;

b)

contravenția prevăzută la

lit. b) , cu o amendă egală cu 50% din suma reprezentând TVA plătită eronat în alt cont decât contul de TVA al furnizorului/prestatorului;

c)

contravenția prevăzută la

lit. c) , cu o penalitate de 0,06% pe zi din suma plătită eronat, începând cu ziua efectuării plății până la data plății din contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data efectuării plății eronate;

d)

contravenția prevăzută la

lit. d) , cu o amendă egală cu 10% din suma reprezentând TVA plătită eronat din alt cont decât contul de TVA propriu;

e)

contravenția prevăzută la

lit. f) , cu o penalitate de 0,06% pe zi începând cu ziua în care trebuie virată/depusă suma până la data virării/depunerii acesteia în contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data la care a intervenit obligația de virare/depunere a sumelor;

f)

contravenția prevăzută la

lit. g) , cu o amendă egală cu 10% din suma reprezentând TVA nevirată/nedepusă în contul de TVA;

g)

contravenția prevăzută la

lit. h) , cu o penalitate de 0,06% pe zi începând cu ziua în care trebuie virată suma până la data virării acesteia în contul de TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data la care a intervenit obligația de virare a sumelor;

h)

contravenția prevăzută la

lit. i) , cu o amendă egală cu 10% din suma reprezentând TVA nevirată/nedepusă în contul de TVA;

i)

contravenția prevăzută la

lit. j) , cu o penalitate de 0,06% pe zi din suma debitată eronat, începând cu ziua debitării eronate până la data corectării prin reîntregirea sumei debitate eronat, dar nu mai mult de 30 de zile de la data debitării eronate;

j)

contravenția prevăzută la

lit. k) , cu o amendă egală cu 50% din suma reprezentând TVA debitată eronat.

Contravenția prevăzută la

art. 18 lit. e)

se sancționează cu amendă de la 2.000 lei la 4.000 lei.

Constatarea contravențiilor și aplicarea sancțiunilor se fac de către organele fiscale competente.

În măsura în care prezenta ordonanță nu prevede altfel, contravențiilor prevăzute la

art. 18

le sunt aplicabile dispozițiile

Ordonanței Guvernului nr. 2/2001 , aprobată cu modificări și completări prin

Legea nr. 180/2002 , cu modificările și completările ulterioare.

Contravenientul poate achita, pe loc sau în termen de cel mult 48 de ore de la data încheierii procesului-verbal ori, după caz, de la data comunicării acestuia jumătate din cuantumul amenzii aplicate, pentru contravențiile prevăzute la

art. 18 lit. a)-d)

și

f)-k) , respectiv din minimul amenzii pentru contravenția prevăzută la

art. 18 lit. e) , agentul constatator făcând mențiune despre această posibilitate în procesul-verbal.

(1) Prevederile

art. 1-15

se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2018, pentru facturile emise/avansurile încasate începând cu 1 ianuarie 2018.

În perioada 1 octombrie 2017-31 decembrie 2017, prevederile

art. 1-15

se aplică opțional. Persoanele impozabile prevăzute la

art. 2 alin. (1)

care optează pentru plata defalcată a TVA în perioada 1 octombrie-31 decembrie 2017 notifică organul fiscal competent și aplică mecanismul începând cu ziua următoare celei în care sunt publicate în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA prevăzut la

alin. (3) , pentru facturile emise și avansurile încasate începând cu această dată.

ANAF organizează Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA. Registrul este public și se afișează pe site-ul ANAF. Înscrierea în Registrul persoanelor care aplică plata defalcată a TVA se face de către organul fiscal competent, în termen de maximum 3 zile de la data depunerii notificării prevăzute a

alin. (2) .

Prin excepție de la prevederile

art. 9 , în perioada 1 octombrie-31 decembrie 2017, în cazul persoanelor prevăzute la

alin. (2) , contul de TVA se poate debita cu TVA achitată în alt cont decât contul de TVA al furnizorului/ prestatorului, dacă acesta nu a optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcată a TVA.

Persoanele prevăzute la

alin. (2)

au obligația să vireze în contul de TVA propriu, în termen de maximum 7 zile lucrătoare de la încasarea contravalorii livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii TVA care nu a fost plătită în contul de TVA de către beneficiarii prevăzuți la

art. 3 alin. (1) , care nu au optat pentru aplicarea mecanismului privind plata defalcată a TVA.

Prevederile

art. 16

și

17

se aplică începând cu 1 ianuarie 2018. Prin excepție, pentru persoanele prevăzute la

alin. (2) , prevederile

art. 16

și

17

se aplică începând cu 1 octombrie 2017.

Prevederile

art. 18-21

se aplică începând cu 1 ianuarie 2018. Prin excepție, pentru persoanele prevăzute la

alin. (2) , prevederile

art. 18-21

se aplică începând cu 1 octombrie 2017.

Facilitatea prevăzută la

art. 23 lit. b)

se acordă dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

a)

toate obligațiile fiscale principale reprezentând TVA, restante la data de 30 septembrie 2017, inclusiv, precum și cele stabilite prin decizii de impunere comunicate pana la data de 30 septembrie 2017, cu termen de plată după această dată, se sting prin orice modalitate prevăzută de

Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală , cu modificările și completările ulterioare, denumită în continuare

Codul de procedură fiscală , până la data de 21 decembrie 2017, inclusiv;

b)

dobânzile aferente obligațiilor fiscale prevăzute la

lit. a)

stabilite prin decizii comunicate până la data stingerii obligațiilor fiscale principale se sting prin orice modalitate prevăzută de

Codul de procedură fiscală , până la data de 21 decembrie 2017, inclusiv;

c)

sunt stinse până la data de 21 decembrie 2017, inclusiv, prin orice modalitate prevăzută de

Codul de procedură fiscală , toate obligațiile fiscale principale reprezentând TVA cu termene de plată cuprinse între data de 1 octombrie 2017 și 21 decembrie 2017, inclusiv;

d)

contribuabilul să aibă depuse toate declarațiile fiscale, potrivit vectorului fiscal, până la data de 31 decembrie 2017.

Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central;

e)

contribuabilul depune notificarea la organul fiscal central potrivit

art. 22 alin. (2) , dar nu mai târziu de data de 31 decembrie 2017, inclusiv, sub sancțiunea decăderii.

Pentru contribuabilii care au notificat organul fiscal central potrivit

alin. (1) lit. e) :

a)

penalitățile de întârziere care pot face obiectul anulării se amână la plată în vederea anulării. În acest caz, organul fiscal central emite decizie de amânare la plată a penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA;

b)

procedura de executare silită nu începe sau se suspendă, după caz, pentru penalitățile de întârziere amânate la plată potrivit

lit. a) ;

c)

penalitățile de întârziere amânate la plată potrivit

lit. a)

nu se sting până la data de 31 decembrie 2017, inclusiv.

Prevederile

alin. (2)

sunt aplicabile până la data la care decizia de amânare la plata a penalităților de întârziere își pierde valabilitatea potrivit

alin. (4) .

Decizia de amânare la plată a penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA își pierde valabilitatea în oricare din următoarele situații:

a)

la data emiterii deciziei de anulare a penalităților de întârziere;

b)

la data de 31 ianuarie 2018, în cazul în care contribuabilul nu respectă condițiile prevăzute la

alin. (1) . În această situație se repun în sarcina contribuabilului penalitățile de întârziere amânate la plată.

Prin derogare de la prevederile

art. 236 din Codul de procedură fiscală , până la data de 21 decembrie 2017, inclusiv, contribuabilii care au notificat organul fiscal central potrivit

alin. (1) lit. e)

și au înființate popriri la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe, de către organul de executare fiscală, asupra disponibilităților bănești, pot efectua plata TVA înscrisă în adresele de înființare a popririi din sumele indisponibilizate.

Prevederile

alin. (5)

sunt aplicabile și pentru popririle înființate între data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe și data de 31 decembrie 2017, inclusiv.

Nu sunt considerate obligații fiscale principale reprezentând TVA restante la 30 septembrie 2017, inclusiv:

a)

obligațiile fiscale principale reprezentând TVA pentru care s-au acordat și sunt în derulare înlesniri la plată, potrivit legii, la data de 30 septembrie 2017, inclusiv;

b)

obligațiile fiscale principale reprezentând TVA stabilite în acte administrative a căror executare este suspendată în condițiile legii, la data de 30 septembrie 2017, inclusiv.

Sunt considerate restante la data de 30 septembrie 2017, inclusiv, și obligațiile fiscale principale reprezentând TVA care, la această dată, se află în oricare din situațiile prevăzute la

alin. (7) , iar ulterior acestei date, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2017, inclusiv, înlesnirea la plată își pierde valabilitatea sau, după caz, încetează suspendarea executării actului administrativ fiscal.

Pentru obligațiile prevăzute la

alin. (7) lit. b) , contribuabilii pot renunța la efectele suspendării actului administrativ fiscal pentru a beneficia de anularea penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA. În acest caz, contribuabilii trebuie să depună o cerere de renunțare la efectele suspendării actului administrativ fiscal până la data de 31 decembrie 2017, inclusiv.

Dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute la

alin. (1) , organul fiscal central emite decizia de anulare a penalităților de întârziere aferente obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA, până la data de 31 ianuarie 2018, inclusiv.

În situația în care în perioada 1 octombrie 2017 - 31 decembrie 2017, inclusiv, se sting prin orice modalitate prevăzută de lege penalitățile de întârziere ce ar putea face obiectul anulării la plată, acestea se restituie contribuabililor. Dispozițiile

art. 168 din Codul de procedură fiscală

se aplică în mod corespunzător.

Contribuabilii care la data de 30 septembrie 2017 beneficiază de eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale principale reprezentând TVA potrivit

Codului de procedură fiscală , precum și cei care obțin eșalonarea în perioada cuprinsă între 1 octombrie 2017 și 31 decembrie 2017 pot beneficia de anularea penalităților de întârziere, potrivit prevederilor

alin. (1) , dacă îndeplinesc condițiile prevăzute de acest alineat, dar doresc și menținerea eșalonării la plată.

Contribuabilii care, la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, au cereri de rambursare în curs de soluționare pentru care, ulterior acestei date, organul fiscal central respinge total sau parțial rambursarea beneficiază de anularea penalităților de întârziere potrivit prezentului articol, dacă achită obligațiile de plată de care depinde anularea, nestinse prin compensare cu sumele individualizate în cererea de rambursare, în 30 de zile de la data comunicării deciziei prin care se respinge rambursarea.

În termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei ordonanțe se aprobă procedura de aplicare a prezentului articol prin ordin al ministrului finanțelor publice, la propunerea președintelui ANAF.