Ordinul nr. 256/2004
pentru aprobarea modelului și conținutului formularului "Decont de taxă pe valoarea adăugată"
prezumat în vigoare
În temeiul
art. 10 alin. (6) din Hotărârea Guvernului nr. 1.574/2003
privind organizarea și funcționarea Ministerului Finanțelor Publice și a Agenției Naționale de Administrare Fiscală, cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul
art. 156 alin. (2) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal și al
art. 74 alin. (1) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală,
ministrul finanțelor publice emite următorul ordin:
Articolul 1
Se aprobă modelul și conținutul formularului "Decont de taxă pe valoarea adăugată", prevăzut în anexa nr. 1.
Articolul 2
Formularul prevăzut la art. 1 se completează și se depune conform instrucțiunilor prevăzute în anexa nr. 2.
Articolul 3
Caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și păstrare a formularului prevăzut la art. 1 sunt stabilite în anexa nr. 3.
Articolul 4
Formatul electronic al Decontului de taxă pe valoarea adăugată se obține prin folosirea programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice și se transmite organului competent pe dischetă de 3 1/2 inch, 1.440 MB, compatibilă MS-DOS.
Formatul electronic va fi însoțit de formularul editat de plătitori cu ajutorul programului de asistență, semnat și ștampilat, conform legii.
Programul de asistență este pus la dispoziție plătitorilor, gratuit, de unitățile fiscale sau poate fi descărcat de pe serverul de web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
Articolul 5
Anexele nr. 1, 2 și 3 fac parte integrantă din prezentul ordin.
Articolul 6
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, și se aplică începând cu decontul aferent lunii ianuarie 2004.
Articolul 7
Direcția generală de gestiune a impozitelor și contribuțiilor și Direcția generală de colectare a creanțelor bugetare din cadrul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, Direcția generală de politici și legislație privind veniturile bugetului general consolidat și Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili, precum și direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
p. Ministrul finanțelor publice, Gheorghe Gherghina, secretar de stat București, 4 februarie 2004. Nr. 256.
Anexa 1 300
DECONT de taxă pe valoarea adăugată pentru luna ............. anul ..........
ROMÂNIA
MFP
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
DATE DE IDENTIFICARE A PLĂTITORULUI
Denumirea plătitorului
Codul de identificare
Luat în evidență începând cu data de (ZZ/LL/AAAA)
__/____/____
Județul
Localitatea
Strada
Nr.
Bloc
Scara
Ap.
Cod poștal
Sector
Tel:
Fax
Cont bancar
Banca ______________________________ Nr. Cont _____________________________________________
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ COLECTATĂ
- lei -
Denumirea indicatorilor Valoare TVA
1.
Livrări de bunuri/prestări de servicii în țară
1
Cota 19%
2.
Livrări de bunuri/prestări de servicii în țară
2
Cota 9%
3.
Regularizări
3
4.
Operațiuni scutite cu drept de deducere și operațiuni pentru care locul livrării/prestării este în străinătate, cu drept de deducere
4
5.
Operațiuni scutite fără drept de deducere și operațiuni pentru care locul livrării/prestării este în străinătate, fără drept de deducere
5
6.
TOTAL rd. 1 + rd. 2 + rd. 3 + rd. 4 + rd. 5
6
7.
PRO RATA %
7
TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ DEDUCTIBILĂ
- lei -
Denumirea indicatorilor Valoare TVA
8
Achiziții de bunuri/servicii destinate realizării de operațiuni care dau drept de deducere
8
9
Regularizări
9
10
Achiziții de bunuri/servicii destinate atât realizării operațiunilor care dau drept de deducere cât și celor care nu dau drept de deducere
10
11
Regularizări
11
12
Taxă de dedus
12
rd. 8 + rd. 9 + [(rd. 10 + rd. 11)*(rd. 7/100)]
13
Achiziții de bunuri/servicii destinate realizării de operațiuni care nu dau drept de deducere
13
14
Regularizări
14
15
Achiziții scutite de TVA
15
16
TVA efectiv restituită cumpărătorilor străini, inclusiv comisionul unităților autorizate
16
17
Regularizări la finele anului conf. pro rata
17
18
TOTAL TVA DE DEDUS
18
rd. 12 - rd. 16 + rd. 17
19
TOTAL ACHIZIȚII
19
(rd. 8 + rd. 9 + rd. 10 + rd. 11 + rd. 13 + rd. 14 + rd. 15)
20
Suma negativă a taxei pe valoarea adăugată în perioada de raportare rd. 18 - rd. 6
20
21
Taxa de plată în perioada de raportare rd. 6 - rd. 18
21
Regularizări
22
Soldul TVA de plată din decontul perioadei fiscale precedente (rd. 26 din decontul precedent) neachitată până la data depunerii decontului de TVA
22
23
TVA de plată cumulat (rd. 21 + rd. 22)
23
24
Soldul sumei negative a taxei pe valoarea adăugată reportată din perioada precedentă, pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd. 27 din decontul precedent)
24
25
Suma negativă a TVA cumulată (rd. 20 + rd. 24)
25
26
Sold TVA de plată la sfârșitul perioadei de raportare (rd. 23 - rd. 25)
26
27
Soldul sumei negative de TVA la sfârșitul perioadei de raportare (rd. 25 - rd. 23)
27
Solicitați rambursarea soldului sumei negative a taxei pe valoarea adăugată:
Da ............. [ ]
Nu ............. [ ]
Cod bugetar: ..........................................................
Nr. de evidență a plății**): ..........................................
Prezenta declarație constituie titlu de creanță, potrivit legii.
Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice declar că datele din această declarație sunt corecte și complete.
Nume, prenume ..............................
Semnătura și ștampila
Funcția: ...................................
Loc rezervat organului fiscal
Nr. înregistrare .................................
Data .............................................
Cod MF 14.13.01.01.02
-----
**) Se generează automat cu ajutorul programului de asistența
Anexa 2 INSTRUCȚIUNI
pentru completarea formularului "Decont de taxă pe valoarea adăugată"
Cod 14.13.01.02
Formularul "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se completează de persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxă pe valoarea adăugată.
Persoanele impozabile care conduc evidența contabilă, potrivit legii, pentru operațiunile realizate pe bază de contract de asociere în participațiune declară inclusiv datele și informațiile privind taxa pe valoarea adăugată rezultate din astfel de operațiuni.
Formularul "Decont de taxă pe valoarea adăugată" se depune la organul fiscal competent, la următoarele termene:
a) lunar, până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este luna calendaristică, potrivit prevederilor
art. 146 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal;
b) trimestrial, până la data de 25 a primei luni din trimestrul următor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscală este trimestrul calendaristic, potrivit prevederilor
art. 146 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal.
Formularul se completează cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziție gratuit de unitățile fiscale teritoriale sau poate fi descărcat de pe site-ul web al Ministerului Finanțelor Publice la adresa www.mfinante.ro.
Formatul electronic transmis organului fiscal competent pe dischetă de 3 1/2 inch 1.440 MB, compatibilă MS-DOS, va fi însoțit de formularul listat, semnat și ștampilat potrivit legii.
ATENȚIE: Nu se înscriu în decont:
- taxa pe valoarea adăugată din facturile fiscale de executare silită, de către persoanele abilitate prin lege să efectueze vânzarea bunurilor supuse executării silite;
- diferențele de taxă pe valoarea adăugată de plată constatate de organele de control, pentru care nu este reglementată includerea lor în decont.
Documentele fiscale neevidențiate în jurnalele pentru cumpărări sau vânzări, constatate de organele de control fiscal, nu se mai evidențiază în decont.
Completarea formularului se face astfel:
Secțiunea "Date de identificare a plătitorului"
În cazul persoanelor impozabile stabilite în străinătate, care și-au desemnat reprezentant fiscal, în caseta "Denumirea plătitorului" se înscriu datele de identificare înscrise pe certificatul de înregistrare fiscală a reprezentării.
Caseta "Cod de identificare fiscală" se completează astfel:
- contribuabilii persoane juridice, cu excepția comercianților, asociațiile sau alte entități fără personalitate juridică înscriu codul de înregistrare fiscală;
- comercianții, inclusiv sucursalele comercianților care au sediul principal al comerțului în străinătate, înscriu codul unic de înregistrare;
- contribuabilii persoane fizice înscriu codul numeric personal sau numărul de identificare fiscală, după caz;
- persoanele impozabile stabilite în străinătate, care au în România un sediu permanent, înscriu codul fiscal atribuit sediului permanent;
- reprezentantul fiscal desemnat de o persoană impozabilă stabilită în străinătate înscrie codul fiscal atribuit ca reprezentant fiscal, care este diferit de codul fiscal atribuit pentru activitatea proprie a acestuia.
Înscrierea cifrelor în casetă se face cu aliniere la dreapta.
Prima căsuță este rezervată atributului "R".
Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată colectată"
Rândurile 1 și 2 - se înscriu următoarele:
- se preia totalul coloanelor 8, 9 și/sau 10, 11 din Jurnalul pentru vânzări cod 14-6-12/a) și/sau totalul coloanelor 5, 6 și/sau 7, 8 din Borderoul cuprinzând livrări de bunuri și/sau prestări de servicii pentru care nu se emite factură fiscală;
- baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată colectată pentru operațiunile supuse regulilor speciale de taxă pe valoarea adăugată, determinate pe baza situațiilor de calcul întocmite în acest scop;
- baza de impozitare și taxa pe valoarea adăugată pentru operațiunile de aport în natură la capitalul social, pentru care nu se fac plăți efective conform normelor de aplicare a titlului VI din
privind Codul fiscal, fără a fi consemnată în Jurnalul pentru vânzări la beneficiarii operațiunii de aport.
Rândul 3
- se evidențiază sumele rezultate din corectarea datelor de la rd. 1 și/sau rd. 2 din deconturile anterioare;
- unitățile furnizoare evidențiază cu semnul minus taxa pe valoarea adăugată achitată de beneficiari în contul acestora, în baza prevederilor
art. 161 alin. (2) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal;
- debitorul înscrie cu semnul minus taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor vândute prin executare silită, pe baza copiei documentului de plată a taxei la bugetul de stat transmis de persoana abilitată prin lege să efectueze vânzarea bunurilor;
- alte sume pentru care prin normele de aplicare a titlului VI din
privind Codul fiscal se prevede colectarea taxei pe valoarea adăugată, fără a fi evidențiate în Jurnalul pentru vânzări.
Rândul 4 - se preia totalul coloanei 6 din Jurnalul pentru vânzări 14-6-12/a).
Rândul 5 - se preia totalul coloanei 7 din Jurnalul pentru vânzări 14-6-12/a).
Rândul 7 - se înscrie prorata determinată potrivit
art. 147 din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal.
Secțiunea "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"
Rândul 8
- se preia totalul coloanelor 7, 8 și/sau 9, 10 din Jurnalul pentru cumpărări cod 14-6-17/b). În cazul persoanelor impozabile cu regim mixt se preia totalul coloanelor 7, 8 și/sau 9, 10 din Jurnalul pentru cumpărări cod 14-6-17/b), întocmit distinct pentru achizițiile destinate realizării operațiunilor cu drept de deducere a taxei pe valoarea adăugată;
- pentru operațiunile de aport în natură la capitalul social, pentru care nu se fac plăți efective conform normelor de aplicare a titlului VI din
privind Codul fiscal, furnizorii înscriu suma taxei pe valoarea adăugată facturată beneficiarilor, fără a fi consemnată în Jurnalul pentru cumpărări.
Rândul 9 - se evidențiază sumele rezultate din corectarea datelor din rândul 8 din deconturile anterioare depuse la organele fiscale.
Rândul 10 - se completează numai de persoanele cu regim mixt, prin preluarea totalului coloanelor 7, 8 și/sau 9, 10 din Jurnalul pentru cumpărări cod 14-6-17/b), întocmit distinct pentru achizițiile destinate atât realizării operațiunilor cu drept de deducere, cât și celor care nu dau drept de deducere.
Rândul 11 - se evidențiază sumele rezultate din corectarea datelor din rândul 10 din deconturile anterioare depuse la organele fiscale.
Rândul 13 - se completează numai de persoanele impozabile cu regim mixt, prin preluarea totalului coloanelor 7, 8 și/sau 9, 10 din Jurnalul pentru cumpărări cod 14-6-17/b), întocmit pentru achizițiile destinate realizării operațiunilor care nu dau drept de deducere.
Rândul 14 - se evidențiază sumele rezultate din corectarea datelor de la rândul 13 din deconturile anterioare depuse la organele fiscale.
Rândul 15 - se preia totalul coloanei 6 din jurnalele pentru cumpărări în care au fost înscrise achizițiile scutite de taxa pe valoarea adăugată.
Rândul 16 - se înscriu sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată efectiv restituită cumpărătorilor străini de către persoanele impozabile autorizate să desfășoare activitatea de restituire, inclusiv comisionul perceput pentru activitatea de restituire a taxei pe valoarea adăugată cumpărătorilor străini.
Rândul 17 - se înscriu diferențele de taxă pe valoarea adăugată rezultate ca urmare a regularizării anuale pe bază de prorata definitivă, cu semnul plus sau minus, după caz.
Pentru operațiunile de aport în natură la capitalul social, beneficiarii înscriu la rândul 8, 10 sau 13, după caz, suma taxei pe valoarea adăugată din factura furnizorului, preluată din jurnalul pentru cumpărări corespunzător.
Secțiunea "Regularizări"
Rândul 22 - se preia suma prevăzută la rândul 26 din decontul perioadei precedente celei de raportare, din care se scad sumele achitate până la data depunerii decontului.
Rândul 24 - se preia suma prevăzută la rândul 27 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzătoare din decontul anterior.
Nu se admite întocmirea și depunerea de deconturi rectificative pentru corectarea datelor din deconturile anterioare.
Anexa 3 CARACTERISTICILE
de tipărire, modul de difuzare, de utilizare și păstrare a formularului "Decont de taxă pe valoarea adăugată"
Denumirea formularului: Decont de taxă pe valoarea adăugată
Codul: 14.13.01.02
Formatul: A4/t2
Caracteristicile de tipărire:
- se utilizează echipament informatic pentru completare și editare cu ajutorul programului de asistență pus la dispoziție gratuit de către unitățile fiscale teritoriale.
Se utilizează la: declararea taxei pe valoarea adăugată.
Se întocmește de: plătitorii de taxă pe valoarea adăugată.
Circulă:
- în format electronic la organul fiscal în a cărui rază teritorială plătitorul de taxă pe valoarea adăugată își are domiciliul fiscal;
- în format hârtie, în două exemplare listate, semnate și ștampilate potrivit legii, din care:
▪ un exemplar la plătitorul de taxă pe valoarea adăugată;
▪ un exemplar la organul fiscal.
Se arhivează:
- formatul electronic, în arhiva de documente electronice;
- formatul hârtie, la dosarul fiscal al plătitorului de taxă pe valoarea adăugată.
-------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.