Norme · Guvernul

Normele din 24 iulie 2019

privind determinarea cotei de piață, marjei de dobândă, a activelor financiare nete și a celor care se scad din baza impozabilă, precum și raportarea indicatorilor necesari calculării taxei pe active, prevăzute la art. 86-88 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018 privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene

prezumat în vigoare

Data actului: 24 iulie 2019
Emitent: Guvernul
Publicat în: Monitorul Oficial nr. 636 din 31 iulie 2019
Citează: 4 acte
Structură: 6 articole, 3 anexe · 25.179 caractere
Sursă: legislatie.just.ro

Legături cu alte acte

Ce face acest act

Are ca temei 1

OUG nr. 114/2018 28 decembrie 2018 (prevederi anume) privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-…

HOTĂRÂREA GUVERNULUI nr. 524 din 24 iulie 2019 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 636 din 31 iulie 2019.

Aprobate prin

Articolul 1

(0)

Stabilirea activelor financiare nete și a activelor financiare nete care se scad din baza de impozitare a taxei pe active

(1)

Pentru instituțiile de credit persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit din state terțe, identificarea activelor financiare nete prevăzute la

art. 86 alin. (2) lit. b) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 114/2018

privind instituirea unor măsuri în domeniul investițiilor publice și a unor măsuri fiscal-bugetare, modificarea și completarea unor acte normative și prorogarea unor termene, denumită în continuare

„ordonanță de urgență“ , se efectuează conform pozițiilor prezentate în formularul F 01.00 - Bilanț „situația poziției financiare“, întocmit conform

Ordinului Băncii Naționale a României nr. 9/2017

pentru aprobarea

Normelor metodologice

privind întocmirea situațiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaționale de raportare financiară, aplicabile instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială, cu modificările și completările ulterioare, precizările privind corespondența dintre categoriile de active menționate la

art. 86 alin. (2) lit. b) din ordonanța de urgență

cu pozițiile din acest formular fiind prevăzute în tabelul nr. 1 din

anexa nr. 1 .

(2)

În scopul identificării activelor financiare incluse în baza impozabilă a taxei pe active, rândul (x) din tabelul nr. 1 din

anexa nr. 1

reprezintă activele financiare clasificate ca deținute în vederea vânzării, identificate ca extras din cod poziție 370 „Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării“ din formularul de raportare F 01.01 - Active.

(3)

Pentru instituțiile de credit persoane juridice române și sucursalele din România ale instituțiilor de credit din state terțe, identificarea activelor financiare, existente la sfârșitul semestrului, respectiv anului pentru care se datorează taxa pe active, care se scad din baza impozabilă potrivit

art. 87 alin. (1) din ordonanța de urgență , se efectuează conform pozițiilor prezentate în F 01.00 - Bilanț „situația poziției financiare“, F 04.00 - Clasificarea activelor financiare pe instrumente și pe sectoare ale contrapărților și F 18.00 - Informații privind expunerile performante și neperformante, întocmite conform

Ordinului Băncii Naționale a României nr. 9/2017 , cu modificările și completările ulterioare, precizările privind corespondența dintre categoriile de active menționate la

art. 87 alin. (1) din ordonanța de urgență

și pozițiile din aceste formulare fiind prevăzute în tabelul nr. 2 din

anexa nr. 2 .

(4)

În aplicarea prevederilor

art. 87 alin. (1) lit. c) din ordonanța de urgență , expunerile neperformante sunt cele clasificate conform prevederilor

pct. 39 din Normele metodologice

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 , cu modificările și completările ulterioare.

(5)

În situația în care există expuneri care se pot încadra simultan în mai multe categorii de active financiare care se scad din baza impozabilă conform prevederilor

art. 87 alin. (1) din ordonanța de urgență , acestea se scad din baza de impozitare o singură dată, fiind reținute, în scop de deducere, la nivelul unei singure categorii de active financiare.

(6)

În aplicarea prevederilor

art. 87 alin. (1) lit. f) din ordonanța de urgență

se au în vedere următoarele:

sectorul neguvernamental cuprinde următoarele sectoare de contrapărți: instituții de credit, alte societăți financiare, societăți nefinanciare și gospodării ale populației identificate conform prevederilor

pct. 11 din Normele metodologice

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 , cu modificările și completările ulterioare;

administrația publică centrală reprezintă administrațiile centrale din sectorul „administrații publice“ identificate conform prevederilor

pct. 11 din Normele metodologice

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 , cu modificările și completările ulterioare.

(7)

În cazul sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, în scopul determinării taxei pe active, identificarea activelor financiare nete, existente la sfârșitul semestrului, respectiv anului pentru care se datorează taxa pe active, respectiv activele financiare care se scad din baza impozabilă, se efectuează potrivit prevederilor corespunzătoare din

Normele metodologice

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 , cu modificările și completările ulterioare.

Articolul 2

(0)

Modul de calcul al cotei de piață a instituțiilor bancare

(1)

În aplicarea prevederilor

art. 86 alin. (2) lit. c) din ordonanța de urgență

cota de piață reprezintă procentul aferent activelor instituției bancare în totalul activelor sistemului bancar.

(2)

Cota de piață a unei instituții bancare se calculează ca raport între totalul activelor contabile nete ale instituției bancare și totalul activelor contabile nete agregate pentru sistemul bancar, inclusiv sucursalele din România ale instituțiilor de credit persoane juridice străine.

(3)

Informațiile referitoare la activele necesare calculării cotei de piață se regăsesc în următoarele formulare:

în cazul instituțiilor de credit persoane juridice române și al sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din state terțe - formular F 01.01, rd. 380, col. 010 - Total active, valoare netă, completat potrivit

Normelor metodologice

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 , cu modificările și completările ulterioare;

în cazul sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre - formular F1.1., rd. 380, col. 010 - Total active, valoare netă, completat potrivit

Normelor metodologice

privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, aprobate prin

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 10/2017 , cu modificările și completările ulterioare.

(4)

Informațiile privind totalul activelor contabile nete agregate pentru sistemul bancar sunt publicate pe site-ul Băncii Naționale a României.

Articolul 3

(0)

Definirea elementelor specifice mecanismului de reducere a taxei pe active - marja de dobândă și soldul creditelor

(1)

În aplicarea prevederilor

art. 86-88 din ordonanța de urgență

se au în vedere următoarele definiții:

societăți nefinanciare - are semnificația prevăzută la

art. 4 lit. a) din Regulamentul nr. 4/2014

privind raportarea de date și informații statistice la Banca Națională a României, cu modificările și completările ulterioare, denumit în continuare

Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014;

gospodăriile populației - are semnificația prevăzută la

art. 4 lit. j) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 ;

credite - are semnificația prevăzută la

art. 6 lit. b) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 ;

credite neperformante - are semnificația prevăzută la

art. 9 lit. ș) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 ;

credite destinate restructurării datoriei la rate sub nivelul celor aplicate pe piață - are semnificația prevăzută la

art. 17 lit. h) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 ;

credite performante - are semnificația prevăzută la

art. 6 lit. b) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 , din care se scad elementele care îndeplinesc criteriile specifice prevăzute la

art. 9 lit. ș) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 ;

credite vândute - îndeplinesc condițiile prevăzute la

art. 9 lit. l) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014

referitoare la transferul proprietății creditului;

credite cumpărate - îndeplinesc condițiile prevăzute la

art. 9 lit. m) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014

referitoare la transferul proprietății creditului;

depozite - are semnificația prevăzută la

art. 7 lit. a) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 .

(2)

Pentru calculul ratei medii ponderate a dobânzii la creditele, denominate în lei, acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației, în sensul

art. 86 alin. (2) lit. d)

și

alin. (4) din ordonanța de urgență , se au în vedere următoarele:

rata medie ponderată a dobânzii la creditele, denominate în lei, acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației, prevăzută la

art. 86 alin. (2) lit. d)

din ordonanța de urgență, la nivelul unui semestru, respectiv an, se exprimă în procente pe an și se calculează cu formula:

unde: r_Ci = rata medie ponderată a dobânzii la creditele, denominate în lei, acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației în luna i a semestrului, respectiv anului pentru care se datorează taxa;

n = numărul de luni din cuprinsul semestrului, respectiv anului pentru care se datorează taxa.

pentru calculul ratei medii ponderate a dobânzii la creditele, denominate în lei, acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației se folosesc formulele de calcul prevăzute în

anexa nr. II.1

Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 ;

în aplicarea prevederilor

art. 86 alin. (4) din ordonanța de urgență

se au în vedere următoarele:

în baza de calcul al ratei medii ponderate a dobânzii la creditele, denominate în lei, acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației, prevăzută la

art. 86 alin. (2) lit. d) din ordonanța de urgență , se includ creditele performante vândute de instituția bancară în cursul lunii de referință, ponderarea realizându-se cu ultimul sold bilanțier înainte de vânzarea creditelor performante;

din baza de calcul al ratei medii ponderate a dobânzii la creditele, denominate în lei, acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației, prevăzută la

art. 86 alin. (2) lit. d) din ordonanța de urgență , se exclud creditele performante cumpărate de instituția bancară în cursul lunii de referință;

aceleași credite performante vândute și cumpărate în cursul aceluiași an se exclud din baza de calcul al ratei medii ponderate a dobânzii la creditele, denominate în lei, acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației, prevăzută la

art. 86 alin. (2) lit. d) din ordonanța de urgență , determinată pentru anul respectiv.

în baza de calcul al ratei medii ponderate a dobânzii la creditele, denominate în lei, acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației, prevăzută la

art. 86 alin. (2) lit. d) din ordonanța de urgență , nu se includ creditele neperformante și creditele destinate restructurării datoriei la rate sub nivelul celor aplicate pe piață.

(3)

Pentru calculul ratei medii ponderate a dobânzii la depozitele, denominate în lei, atrase de o instituție bancară de la societățile nefinanciare și gospodăriile populației, în sensul

art. 86 alin. (2) lit. e) din ordonanța de urgență , se au în vedere următoarele:

rata medie ponderată a dobânzii la depozitele, denominate în lei, atrase de o instituție bancară de la societățile nefinanciare și gospodăriile populației, prevăzută la

art. 86 alin. (2) lit. e) din ordonanța de urgență , la nivelul unui semestru, respectiv an, se exprimă în procente pe an și se calculează cu formula:

unde: r_Di = rata medie ponderată a dobânzii la depozitele, denominate în lei, atrase de o instituție bancară de la societățile nefinanciare și gospodăriile populației în luna i a semestrului, respectiv anului pentru care se datorează taxa;

n = numărul de luni din cuprinsul semestrului, respectiv anului pentru care se datorează taxa.

pentru calculul ratei medii ponderate a dobânzii la depozitele, denominate în lei, atrase de o instituție bancară de la societățile nefinanciare și gospodăriile populației se folosesc formulele de calcul prevăzute în

anexa nr. II.1

Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 .

(4)

Pentru calculul marjei de dobândă, în sensul

art. 86 alin. (2) lit. f) din ordonanța de urgență , se au în vedere următoarele:

marja de dobândă reprezintă diferența între rata medie ponderată a dobânzii la creditele, denominate în lei, acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației și rata medie ponderată a dobânzii la depozite, denominate în lei, atrase de la societăți nefinanciare și gospodăriile populației;

marja de dobândă (M) se calculează la nivelul semestrului, respectiv al anului pentru care se datorează taxa pe active și al anului precedent și se exprimă în puncte procentuale cu ajutorul formulei: M = r_C – r_D

marja de dobândă calculată la nivelul anului 2018, utilizată în calculul indicatorului diminuarea marjei de dobândă, se calculează conform formulelor prevăzute la

alin. (2) ,

(3)

și

lit. a)

și

ale prezentului alineat.

(5)

În aplicarea prevederilor

art. 87 alin. (4) lit. b) din ordonanța de urgență , diminuarea marjei de dobândă, definită la

art. 86 alin. (2) lit. i) din ordonanța de urgență , se exprimă în procente și se calculează cu formula: D = (M_t – M_t-1)/M_t-1 * 100,

unde: D = diminuarea marjei de dobândă;

M_t = marja de dobândă calculată la nivelul semestrului/anului pentru care se datorează taxa pe active;

M_t-1 = marja de dobândă calculată la nivelul anului precedent.

(6)

În aplicarea prevederilor

art. 86 alin. (2) lit. h) din ordonanța de urgență

soldul creditelor acordate de o instituție bancară societăților nefinanciare și gospodăriilor populației se determină conform definiției creditelor prevăzute la

art. 6 lit. b) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014

în relație cu definițiile prevăzute la

art. 4 lit. a)

și

art. 9 lit. l) ,

și

ș) din Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 4/2014 .

(7)

Exemplul de calcul al soldului creditelor pentru calculul marjei de dobândă, precum și exemplul privind determinarea creșterii soldului creditelor, potrivit prevederilor

art. 86 alin. (2) lit. h)

coroborate cu prevederile

art. 86 alin. (3) din ordonanța de urgență , sunt prevăzute în

anexa nr. 3 .

Articolul 4

Exemple de credite acordate de instituțiile de credit sectorului neguvernamental purtătoare de garanții primite din partea administrației publice centrale

În aplicarea prevederilor

art. 87 alin. (1) lit. f) din ordonanța de urgență , în categoria creditelor acordate de instituțiile de credit sectorului neguvernamental purtătoare de garanții primite din partea administrației publice centrale, se iau în considerare credite, cum ar fi, de exemplu, credite „Prima casă“, alte credite garantate de Fondul Național de Garantare a Creditelor pentru Întreprinderi Mici și Mijlocii - S.A. - IFN, de Fondul de Garantare a Creditului Rural IFN - S.A., de Eximbank - S.A. sau orice alt/altă fond/instituție de stat, purtătoare de garanții primite din partea administrației publice centrale, indiferent de valoarea acoperită de garanție.

Articolul 5

(0)

Reguli privind determinarea taxei pe active

(1)

Pentru determinarea taxei pe active la nivelul semestrului, indicatorul creșterea soldului creditelor se compară cu jumătate din nivelul-țintă de creștere a creditării, iar indicatorul diminuarea marjei de dobândă se compară cu jumătate din nivelul-țintă de diminuare a marjei de dobândă.

(2)

Cotele de impozitare prevăzute la

art. 87 alin. (2) din ordonanța de urgență

se aplică pentru calculul taxei pe active atât la nivelul semestrului, cât și la sfârșitul anului.

Articolul 6

Anexele nr. 1-3

fac parte integrantă din prezentele norme metodologice.

Anexa 1

Tabelul nr. 1. Active financiare nete

Active financiare nete - conform

art. 86 alin. (2) lit. b) din ordonanța de urgență

Cod poziție

Formular F01.00 -

Bilanț F01.01 - Active

(i) Numerar, solduri de numerar la bănci centrale și alte depozite la vedere

010

(ii) Active financiare deținute în vederea tranzacționării

050

(iii) Active financiare nedestinate tranzacționării, evaluate obligatoriu la valoarea justă prin profit sau pierdere

096

(iv) Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

100

(v) Active financiare evaluate la valoarea justă prin alte elemente ale rezultatului global

141

(vi) Active financiare evaluate la cost amortizat

181

(vii) Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire

240

(viii) Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

250

(ix) Investiții în filiale, asocieri în participație și entități asociate

260

(x) Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării

ex. 370

Anexa 2

Tabelul nr. 2. Active financiare nete care se scad din baza de impozitare a taxei pe active - modalitate de determinare conform Ordinului Băncii Naționale a României nr. 9/2017^1, cu modificările și completările ulterioare

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017

pentru aprobarea

Normelor metodologice

Nr. crt.

Active financiare nete care se scad din baza de impozitare a taxei pe active conform

art. 87 alin. (1) din ordonanța de urgență

Cod poziție

Formulare

a) Numerarul

F 01.01, rd. 020, col. 010 + ex^2. F 01.01, rd. 370, col. 010

^2 Sintagma „ex.“ se referă la prezentarea extrasului din valoarea indicatorilor raportați în formularele prevăzute de

Ordinul Băncii Naționale a României nr. 9/2017 , cu modificările și completările ulterioare.

b) Solduri de numerar la bănci centrale la valoare netă, din care se exclud expunerile neperformante

F 01.01, rd. 030, col. 010 + ex. F 01.01, rd. 370, col. 010 – (ex. F 18.00, rd. 080, col. 060 + ex. F 18.00, rd. 335, col. 060 + ex. F 18.00, rd. 080, col. 150 + ex. F 18.00, rd. 335, col. 150)

c) Expuneri neperformante la valoare netă

F 18.00 (rd. 180 + rd. 201 + rd. 231 + rd. 335), col. 060 + F 18.00 (rd. 180 + rd. 201 + rd. 231 + rd. 335), col. 150

d) Titluri de datorie emise de administrații publice la valoare netă, din care se exclud expunerile neperformante

F 18.00 (rd. 030 + rd. 183 + rd. 213 + ex. rd. 335), col. 020 + F 18.00, (rd. 030 + rd. 183 + ex. rd. 335), col. 140 + F 04.01, rd. 080, col. 010

e) Credite și avansuri acordate administrațiilor publice la valoare netă, din care se exclud expunerile neperformante

F 18.00 (rd. 090 + rd. 193 + rd. 223 + ex. rd. 335), col. 020 + F 18.00 (rd. 090 + rd. 193 + ex. rd. 335), col. 140 + F 04.01, rd. 140, col. 010

f) Credite acordate de instituțiile de credit sectorului neguvernamental purtătoare de garanții primite din partea administrației publice centrale la valoare netă, din care se exclud expunerile neperformante

F 18.00, ex. (rd. 100 + rd. 110 + rd. 120 + rd. 150 + rd. 194 + rd. 195 + rd. 196 + rd. 197 + rd. 224 + rd. 225 + rd. 226 + rd. 227 + ex. rd. 335), col. 020 + F 18.00, ex. (rd. 100 + rd. 110 + rd. 120 + rd. 150 + rd. 194 + rd. 195 + rd. 196 + rd. 197 + ex. rd. 335), col. 140 + F 04.01, ex. (rd. 150 + rd. 160 + rd. 170 + rd. 180), col. 010

g) Credite acordate instituțiilor de credit, creanțe atașate și sume de amortizat, la valoare netă, din care se exclud expunerile neperformante; depozite la instituții de credit, creanțe atașate și sume de amortizat, la valoare netă, din care se exclud expunerile neperformante; conturi de corespondent la instituții de credit (nostro) și creanțe atașate, la valoare netă, din care se exclud expunerile neperformante; operațiuni reverse repo și titluri luate cu împrumut, creanțe atașate și sume de amortizat, la valoare netă, din care se exclud expunerile neperformante

F 18.00, ex. (rd. 100 + rd. 194 + rd. 224 + ex. rd. 335), col. 020 + ex. F 18.00 (rd. 100 + rd. 194 + ex. rd. 335), col. 140 + F 18.00, ex. (rd. 080 + rd. 192 + rd. 222 + ex. rd. 335), col. 020 + F 18.00, ex. (rd. 080 + rd. 192 + ex. rd. 335), col. 140

Anexa 3 Exemplu de calcul al soldului creditelor pentru calculul marjei de dobândă,

precum și exemplu privind determinarea creșterii soldului creditelor potrivit prevederilor

art. 86 alin. (2) lit. h)

coroborate cu prevederile

art. 86 alin. (3) din ordonanța de urgență

Exemplu de calcul al soldului creditelor pentru calculul marjei de dobândă La data de 31 ianuarie 2019, instituția de credit A prezintă următoarea situație:

Nr. crt.

Denumirea indicatorului

Soldul

(lei)

Rata medie ponderată a dobânzii

(%)

Total credite existente în sold (rd. 2 + rd. 3), din care:

1.600.000.000

11,44

Societăți nefinanciare

400.000.000

8,25

Gospodăriile populației

1.200.000.000

12,50

Credite vândute în luna ianuarie 2019

15.000.000

9,25

Credite cumpărate în luna ianuarie 2019

10.000.000

8,75

Total credite (rd. 1 + rd. 4 – rd. 5)

1.605.000.000

11,43

Total depozite

2.000.000.000

2,56

Exemplu privind determinarea creșterii soldului creditelor, potrivit prevederilor

art. 86 alin. (2) lit. h)

coroborate cu prevederile

art. 86 alin. (3) din ordonanța de urgență

La data de 30 iunie 2019, instituția de credit A prezintă următoarea situație:

Perioada

Denumirea

Valoarea contabilă brută

(lei)

31 decembrie 2018

Societăți nefinanciare

425.000.000

Gospodăriile populației

1.220.000.000

Total

1.645.000.000

30 iunie 2019

Societăți nefinanciare

424.500.000

Gospodăriile populației

1.290.000.000

Total

1.714.500.000

Credite performante vândute în perioada 1 ianuarie 2019-30 iunie 2019

15.000.000

Credite performante cumpărate în perioada 1 ianuarie 2019-30 iunie 2019

10.000.000

Determinarea indicatorului „creșterea soldului creditelor“:

Având în vedere faptul că, la 30

iunie 2019, indicatorul „creșterea soldului creditelor“ este peste jumătate din nivelul-țintă de creștere a creditării, respectiv 4%, potrivit

art. 87 alin. (5) din ordonanța de urgență , taxa pe active nu se datorează și nu se plătește pentru semestrul I 2019.

-----

Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.