Acordul din 12 ianuarie 2011

Articolul 1

Definiții

1. În acest acord:

a) România înseamnă teritoriul de stat al României, inclusiv marea sa teritorială și spațiul aerian de deasupra acestora, asupra cărora România își exercită suveranitatea, precum și zona contiguă, platoul continental și zona economică exclusivă asupra cărora România își exercită drepturile suverane și jurisdicția, în conformitate cu legislația sa și potrivit normelor și principiilor dreptului internațional;

b) Guernsey înseamnă Guernsey, Alderney și Herm, inclusiv marea teritorială adiacentă acestor insule, în conformitate cu dreptul internațional;

c) fond sau schemă colectivă de investiții înseamnă orice vehicul de investiții cumulate, indiferent de forma juridică. Expresia fond sau schemă publică colectivă de investiții înseamnă orice fond sau schemă colectivă de investiții în care unitățile, acțiunile sau alte valori ale fondului ori ale schemei pot fi cumpărate, vândute sau răscumpărate cu ușurință de către public. Unitățile, acțiunile sau alte valori ale fondului ori ale schemei pot fi cumpărate, vândute sau răscumpărate cu ușurință "de către public" atunci când cumpărarea, vânzarea ori răscumpărarea nu este restricționată implicit sau explicit la un grup limitat de investitori;

d) societate înseamnă orice persoană juridică sau orice entitate care este considerată ca fiind o persoană juridică în scopul impozitării;

e) autoritate competentă înseamnă:

(i) în cazul României, Ministerul Finanțelor Publice;

(îi) în cazul Guernsey, directorul impozitelor pe venit sau delegatul său;

f) legislație de drept penal înseamnă toate prevederile de drept penal care sunt prevăzute astfel în legislația internă, indiferent dacă acestea sunt cuprinse în legislația fiscală, în codul penal sau în alte regulamente;

g) aspecte fiscale de natură penală înseamnă aspecte fiscale care implică un comportament intenționat, fie înainte, fie după intrarea în vigoare a acestui acord, care este supus urmăririi penale în baza legislației de drept penal a părții solicitante;

h) informații înseamnă orice date, declarații, documente sau înregistrări sub orice formă posibilă;

i) măsuri de obținere a informațiilor înseamnă legi și proceduri administrative sau judiciare care permit unei părți solicitate să obțină și să furnizeze informațiile solicitate;

j) național înseamnă:

(i) în cazul României, orice persoană fizică având cetățenia României și orice persoană juridică, asociere de persoane și orice altă entitate constituită și având statutul în conformitate cu legislația în vigoare în România;

(îi) în cazul Guernsey, orice persoană fizică având cetățenie britanică în baza Legii naționalității britanice din 1981, orice persoană juridică înființată sau organizată în baza legislației din Guernsey și orice organizație fără personalitate juridică tratată în scopul impozitării în Guernsey ca fiind o persoană juridică înființată sau organizată în baza legislației din Guernsey;

k) persoană include o persoană fizică, o societate și orice altă asociere de persoane;

l) clasă principală de acțiuni înseamnă clasa sau clasele de acțiuni reprezentând o majoritate a puterii de vot și a valorii societății;

m) societate cotată la bursă înseamnă orice societate a cărei clasă principală de acțiuni este listată la o bursă de valori recunoscută, cu condiția ca acțiunile sale listate să poată fi cumpărate sau vândute cu ușurință de către public. Acțiunile pot fi cumpărate sau vândute "de către public" atunci când cumpărarea sau vânzarea acțiunilor nu este restricționată implicit ori explicit la un grup limitat de investitori;

n) bursă de valori recunoscută înseamnă orice bursă de valori asupra căreia convin autoritățile competente ale părților;

o) parte solicitată înseamnă partea căreia îi sunt solicitate sau care a furnizat informații ca răspuns la o solicitare;

p) parte solicitantă înseamnă partea care solicită sau care a obținut informații de la partea solicitată;

q) impozit înseamnă orice impozit pentru care se aplică acordul.

2. În ceea ce privește aplicarea acestui acord în orice moment de către o parte, orice termen care nu este definit în acesta va avea, dacă contextul nu cere o interpretare diferită, înțelesul pe care îl are la momentul respectiv în cadrul legislației acelei părți, orice înțeles pe care îl are în cadrul legislației fiscale în vigoare în acea parte prevalând asupra înțelesului pe care termenul îl are în cadrul altor legi ale acelei părți.

Articolul 2

Obiectul și scopul acordului

Părțile își vor acorda asistență prin schimb de informații care sunt considerate ca fiind relevante pentru administrarea și aplicarea legislației interne a părților pentru impozitele acoperite de acest acord, inclusiv informații care sunt considerate ca fiind relevante pentru determinarea, stabilirea și colectarea unor astfel de impozite, recuperarea și executarea titlurilor de creanță sau investigarea aspectelor fiscale ori urmărirea penală a aspectelor fiscale de natură penală. Informațiile vor fi schimbate în conformitate cu prevederile acestui acord și vor fi tratate ca fiind confidențiale în maniera prevăzută la art. 7.

Articolul 3

Jurisdicția

O parte solicitată nu este obligată să furnizeze informații care nu sunt deținute de autoritățile sale sau care nu se află în posesia ori care nu pot fi obținute de persoane aflate în jurisdicția sa teritorială.

Articolul 4

Impozite vizate

1. Impozitele care fac obiectul acestui acord sunt:

a) în România:

(i) impozitul pe venit;

(îi) impozitul pe profit.

b) în Guernsey:

(i) impozitul pe venit;

(îi) impozitul pe profitul din locuințe.

2. Acest acord se va aplica de asemenea oricăror impozite identice stabilite după data semnării acordului, în plus ori în locul impozitelor existente sau oricăror impozite în esență similare, în măsura în care părțile convin acest lucru. În plus, impozitele vizate pot fi extinse sau modificate de comun acord de către părți sub forma unui schimb de scrisori. Autoritățile competente ale fiecărei părți le vor informa pe celelalte asupra oricăror modificări importante aduse legislației și impozitării și măsurilor aferente de obținere a informațiilor care pot afecta obligațiile acelei părți ce decurg din acest acord.

Articolul 5

Schimbul de informații la cerere

1. Autoritatea competentă a părții solicitate va furniza la cerere informații în scopul prevederilor art. 2. Astfel de informații vor fi schimbate indiferent dacă partea solicitată are nevoie de astfel de informații pentru propriile sale scopuri fiscale sau dacă comportamentul investigat constituie o faptă penală conform legislației părții solicitate, atunci când un astfel de comportament a apărut în partea solicitată. Autoritatea competentă a părții solicitante va solicita informații în baza acestui articol numai atunci când aceasta nu poate să obțină informațiile solicitate prin alte mijloace pe teritoriul său, cu excepția situației în care recurgerea la astfel de mijloace ar da naștere unei dificultăți majore.

2. Atunci când informațiile aflate în posesia autorității competente a părții solicitate nu sunt suficiente pentru a-i permite acesteia să răspundă solicitării de informații, partea solicitată va folosi toate măsurile relevante de obținere a informațiilor care sunt necesare pentru a furniza părții solicitante informațiile solicitate, chiar dacă partea solicitată nu are nevoie de astfel de informații pentru propriile sale scopuri fiscale.

3. Atunci când se solicită în mod expres de către autoritatea competentă a părții solicitante, autoritatea competentă a părții solicitate va furniza informații în baza acestui articol, în măsura în care legislația sa internă îi permite acest lucru, sub formă de depoziții ale martorilor și copii legalizate ale documentelor originale.

4. Fiecare parte se va asigura că are autoritatea, în conformitate cu prevederile art. 2 și în baza limitărilor prevăzute la art. 3, să obțină și să furnizeze la cerere prin intermediul autorității sale competente:

a) informații deținute de bănci, de alte instituții financiare și de orice persoană care acționează ca agent sau în calitate fiduciară, inclusiv împuterniciții și mandatarii;

b) (i) informații privind dreptul de proprietate juridic și efectiv asupra societăților, parteneriatelor și a altor persoane, inclusiv informații privind dreptul de proprietate asupra tuturor acestor persoane aflate într-un lanț de deținere a dreptului de proprietate;

(îi) în cazul fondurilor sau schemelor colective de investiții, informații cu privire la acțiuni, unități și alte valori;

(iii) în cazul trusturilor, informații privind fondatorii, mandatarii, protectorii și beneficiarii;

(iv) în cazul fundațiilor, informații cu privire la fondatori, membrii consiliului fundației și beneficiari.

Independent de prevederile subparagrafului b) al acestui paragraf, acest acord nu stabilește în sarcina unei părți obligația de a obține sau de a furniza informații privind dreptul de proprietate cu privire la societățile cotate la bursă sau fondurile ori schemele publice colective de investiții, cu excepția cazului în care astfel de informații pot fi obținute fără a da naștere unor dificultăți majore.

5. Orice solicitare de informații va fi formulată cu cât mai multe detalii disponibile și va menționa:

a) identitatea persoanei aflate sub examinare sau investigare;

b) perioada pentru care se solicită informațiile;

c) natura informațiilor solicitate și forma în care partea solicitantă ar prefera să le obțină;

d) scopul fiscal pentru care sunt solicitate informațiile;

e) motivele care au condus la presupunerea că informațiile solicitate sunt considerate ca fiind relevante pentru administrarea și aplicarea legislației fiscale a părții solicitante, cu privire la persoana identificată la subparagraful a) al acestui paragraf;

f) motivele care au condus la presupunerea că informațiile solicitate sunt prezente în partea solicitată sau că acestea se află în posesia ori pot fi obținute de o persoană din jurisdicția părții solicitate;

g) în măsura în care sunt cunoscute, numele și adresa oricărei persoane care se presupune că se află în posesia sau care poate obține informațiile solicitate;

h) o declarație din care să rezulte că solicitarea este conformă legislației și practicii administrative a părții solicitante, iar dacă informațiile solicitate s-ar fi aflat în jurisdicția părții solicitante atunci autoritatea competentă a părții solicitante ar fi fost în măsură să obțină informațiile în baza legislației părții solicitante sau în cadrul practicii administrative normale și că aceasta este conformă cu acest acord;

i) o declarație din care să rezulte că partea solicitantă a urmat toate căile posibile de obținere a informațiilor de pe teritoriul său, cu excepția celor care ar fi dat naștere unor dificultăți majore.

6. Autoritatea competentă a părții solicitate va confirma primirea solicitării către autoritatea competentă a părții solicitante și va înainta informațiile solicitate părții solicitante cât mai curând posibil.

Articolul 6

Posibilitatea de a refuza o solicitare

1. Autoritatea competentă a părții solicitate poate refuza sprijinul:

a) atunci când solicitarea nu este făcută în conformitate cu acest acord;

b) atunci când partea solicitantă nu a utilizat toate mijloacele disponibile pe teritoriul său în vederea obținerii informațiilor, cu excepția situației în care recurgerea la astfel de mijloace ar da naștere unei dificultăți majore; sau

c) atunci când dezvăluirea informațiilor solicitate ar fi contrară ordinii publice.

2. Partea solicitată nu va fi obligată să obțină sau să furnizeze informații care nu ar putea fi obținute de partea solicitantă în baza propriei sale legislații în scopul administrării ori aplicării legislației fiscale proprii sau în cadrul practicii administrative normale, dacă informațiile solicitate s-ar afla în jurisdicția părții solicitante.

3. Acest acord nu va fi interpretat ca impunând unei părți obligația de a furniza informații care ar dezvălui un secret comercial, de afaceri, industrial sau profesional ori un procedeu de fabricație. Cu toate acestea, informațiile de tipul celor prevăzute la art. 5 paragraful 4 nu vor fi tratate ca fiind un secret sau un procedeu de fabricație doar pentru faptul că acestea îndeplinesc criteriile prevăzute la acel paragraf.

4. Prevederile acestui acord nu vor fi interpretate ca impunând unei părți solicitate obligația de a obține sau de a furniza informații în legătură cu comunicații între juriști, avocați, consultanți sau alți reprezentanți legali recunoscuți în această calitate și clienții acestora, în măsura în care comunicațiile sunt considerate ca fiind confidențiale și protejate de la a fi dezvăluite în baza legislației părții solicitate.

5. O solicitare de informații nu va putea fi refuzată pe motiv că titlul de creanță care a dat naștere solicitării este contestat.

6. Partea solicitată poate refuza o solicitare de informații dacă informațiile sunt solicitate de partea solicitantă în scopul administrării ori aplicării unei prevederi din legislația fiscală a părții solicitante sau orice cerere legată de aceasta prin care se face discriminare între un național al părții solicitate și un național al părții solicitante aflați în aceleași circumstanțe.

Articolul 7

Confidențialitatea

1. Toate informațiile furnizate și obținute de autoritățile competente ale părților vor fi tratate ca fiind confidențiale.

2. Astfel de informații vor fi dezvăluite numai persoanelor sau autorităților (inclusiv instanțelor judecătorești și organelor administrative) care au legătură cu scopurile menționate la art. 2 și vor fi folosite de astfel de persoane sau autorități numai în aceste scopuri, inclusiv pentru soluționarea oricărei contestații. Pentru aceste scopuri, informațiile pot fi dezvăluite în procedurile judecătorești sau în deciziile judiciare.

3. Astfel de informații pot fi folosite în alte scopuri decât cele menționate la art. 2 numai cu consimțământul scris al autorității competente a părții solicitate.

4. Informațiile furnizate unei părți solicitante în baza acestui acord nu pot fi dezvăluite niciunei alte jurisdicții.

Articolul 8

Costuri

Incidența costurilor ocazionate de acordarea asistenței va fi stabilită de autoritățile competente ale părților.

Articolul 9

Legislația necesară implementării

Părțile vor adopta orice legislație care este necesară pentru respectarea și aplicarea termenilor acestui acord.

Articolul 10

Limba

Solicitările de asistență și răspunsurile la acestea vor fi redactate în limba engleză.

Articolul 11

Procedura amiabilă

1. Atunci când intervin dificultăți sau dubii între părți cu privire la implementarea sau interpretarea acestui acord, autoritățile competente se vor strădui să rezolve situația pe calea unei înțelegeri amiabile.

2. Autoritățile competente ale părților pot comunică direct între ele în scopul implementării acestui acord, precum și pentru rezolvarea situațiilor prevăzute la paragraful 1 al acestui articol.

3. Părțile pot să stabilească de asemenea alte forme de soluționare a litigiilor dacă este necesar acest lucru.

Articolul 12

Procedura de asistență reciprocă

Dacă ambele autorități competente ale părților consideră necesar, acestea pot conveni să facă schimb de asistență tehnică, să dezvolte tehnici noi de control, să identifice domenii noi de eludare a legii și să studieze în comun aceste domenii.

Articolul 13

Intrarea în vigoare

1. Părțile se vor informa reciproc, în scris, asupra îndeplinirii procedurilor legale interne necesare pentru intrarea în vigoare a acestui acord.

2. Acest acord va intra în vigoare după 30 de zile de la primirea ultimei notificări și va produce efecte:

a) cu privire la aspectele fiscale de natură penală, de la data intrării în vigoare; și

b) cu privire la toate celelalte aspecte descrise în art. 2, de la data intrării în vigoare, însă numai pentru perioadele fiscale începând cu sau după acea dată ori, atunci când nu există o perioadă fiscală, pentru toate sarcinile fiscale apărute la sau după acea dată.

Articolul 14

Denunțarea

1. Acest acord va rămâne în vigoare până la denunțarea sa de oricare dintre părți.

2. Fiecare parte poate denunța acordul prin transmiterea unei note de denunțare, în scris, pe căi corespunzătoare.

3. O astfel de denunțare va deveni efectivă în prima zi a lunii următoare expirării unei perioade de 6 luni de la data primirii notei de denunțare de către cealaltă parte. Toate solicitările primite până la data efectivă a denunțării vor fi soluționate în conformitate cu prevederile acestui acord.

4. Dacă acest acord este denunțat, părțile vor fi obligate să respecte prevederile art. 7 cu privire la orice informații obținute în baza acestui acord.

Drept care subsemnații, autorizați în bună și cuvenită formă, au semnat acest acord.

Semnat la Londra la 12 ianuarie 2011 și în Guernsey la 17 ianuarie 2011, în două exemplare originale în limbile română și engleză, ambele texte fiind egal autentice. În caz de divergențe în interpretare, textul în limba engleză va prevala.

Pentru Guvernul României,

Ion Jinga,

ambasadorul României în Regatul Unit al Marii Britanii

și Irlandei de Nord

Pentru Guvernul Guernsey,

Lyndon Trott,

prim-ministru