Procedura din 18 decembrie 2006
a contribuabililor nerezidenți stabiliți în Comunitate, care se înregistrează direct
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Are ca temei 1
- Legea nr. 571/2003 22 decembrie 2003 (prevederi anume) privind Codul fiscal
A. Procedura de înregistrare fiscală
1. În vederea înregistrării fiscale, contribuabilii nerezidenți, stabiliți în spațiul comunitar, care au, potrivit legii speciale, dreptul de a se înregistra direct în România, au obligația de a depune formularul (090) "Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru contribuabilii nerezidenți stabiliți în spațiul comunitar care se înregistrează direct", cod MFP 14.13.01.10.11/n, prevăzut în anexa nr. 1, la Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenți din cadrul Direcției Generale a Finanțelor Publice a Municipiului București, denumit în continuare organ fiscal competent. Instrucțiunile de completare a formularului (090) sunt prevăzute în anexa nr. 2, iar caracteristicile de tipărire, modul de difuzare, utilizare și păstrare ale formularului sunt prevăzute în anexa nr. 3.
2. Formularul (090) se depune direct la registratura organului fiscal competent sau la poștă, prin scrisoare recomandată, și va fi însoțit de o copie autentificată a certificatului de înregistrare eliberat de autoritatea fiscală din țara în care este stabilit contribuabilul. Copia certificatului de înregistrare va fi însoțită de traducerea în limba română, certificată de traducători autorizați.
3. Comunicarea certificatului de înregistrare fiscală se face fie la sediul organului fiscal competent, prin prezentarea contribuabilului sau a împuternicitului acestuia, fie prin poștă, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire. Numărul de înregistrare atribuit poate fi comunicat și prin e-mail, la adresa indicată de contribuabil în cerere.
4. Scoaterea din evidența fiscală se face prin depunerea formularului (090) menționat mai sus, având completată corespunzător secțiunea D, la organul fiscal competent.
5. Evidența contribuabililor se organizează electronic, distinct, ca secțiune în cadrul Registrului contribuabililor, de către organul fiscal competent.
B. Obligații declarative
1. Contribuabilii înregistrați direct depun declarațiile fiscale la termenele prevăzute în legile speciale.
2. Declarațiile fiscale se depun direct la registratura organului fiscal competent sau la poștă, prin scrisoare recomandată.
3. Data depunerii declarației fiscale este data înregistrării acesteia la organul fiscal sau data depunerii la poștă, după caz.
4. Declarațiile fiscale se completează cu ajutorul programului de asistență care este pus la dispoziție, gratuit, de organul fiscal competent sau poate fi descărcat de pe site-ul web al Ministerului Finanțelor Publice, la adresa www.mfinante.ro.
5. Pe măsura introducerii unor metode electronice de depunere a declarațiilor fiscale, aceste metode vor fi utilizate corespunzător și de contribuabilii nerezidenți care se înregistrează direct.
C. Procedura de plată a obligațiilor fiscale
1. Contribuabilii administrați de către Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenți din cadrul Direcției Generale a Finanțelor Publice a Municipiului București efectuează plata obligațiilor fiscale datorate la Activitatea de Trezorerie și Contabilitate Publică a Municipiului București.
2. Plata obligațiilor fiscale se face în lei, până la data la care contribuabilii au obligația depunerii declarațiilor fiscale, respectiv până la data de 25 inclusiv a lunii următoare perioadei de raportare.
3. Plata prin virament se poate realiza după cum urmează:
a) dintr-un cont deschis la o instituție de credit participantă la sistemul electronic de plăți din România;
b) din conturi deschise la instituții de credit din străinătate. În această situație, plata se va realiza prin intermediul băncii de corespondent din România a instituției de credit unde se află deschis contul din care urmează a se efectua plata. Această modalitate de plată poate fi utilizată numai în situația în care banca corespondentă agreează efectuarea acestor tipuri de operațiuni.
Mesajele electronice de plată către Trezoreria Statului vor fi completate potrivit prevederilor legale în vigoare.
D. Majorări de întârziere
Pentru neachitarea la termenul de scadență de către debitor a obligațiilor de plată se datorează după acest termen majorări de întârziere, dispozițiile referitoare la plata obligațiilor fiscale și la calculul majorărilor de întârziere, cuprinse în
Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare, aplicându-se în mod corespunzător.
E. Procedura de executare silită
1. După expirarea termenului de plată a creanțelor declarate și neachitate la termenul prevăzut de lege de către contribuabilii nerezidenți, Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenți va emite titlul executoriu și somația în vederea comunicării acestora contribuabililor.
2. Cererea de comunicare împreună cu titlul executoriu și somația se vor transmite biroului de legătură din cadrul ANAF în vederea notificării contribuabilului prin autoritatea competentă din statul de rezidență al contribuabilului, conform prevederilor
art. 174^13 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată, cu modificările și completările ulterioare.
3. După confirmarea primirii titlului executoriu și a somației, prin certificarea corespunzătoare pe versoul celui de-al doilea exemplar al cererii de comunicare de către autoritatea competentă din statul de rezidență al contribuabilului, serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenți va proceda la executarea silită prin transmiterea adresei de înființare a popririi asupra conturilor deschise de contribuabilii nerezidenți la băncile din România.
4. În situația în care obligațiile datorate de contribuabilii nerezidenți nu s-au recuperat prin măsurile de executare silită întreprinse de Serviciul de administrare a contribuabililor nerezidenți, acesta va transmite biroului de legătură din cadrul ANAF o cerere de recuperare însoțită de titlul executoriu în original sau o copie certificată a acestuia, în vederea transmiterii autorității competente din statul de rezidență al contribuabilului, recuperare în conformitate cu prevederile
art. 174^14 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată, cu modificările și completările ulterioare.
Anexa 1 -------
la procedură ------------ ┌──────────────┬───────────────────────────────────────────────────┬─────────┐ │ 090 │ DECLARAȚIE DE ÎNREGISTRARE FISCALĂ/ │ │ │Număr de │ DECLARAȚIE DE MENȚIUNI PENTRU CONTRIBUABILII │ │ │operator de │ NEREZIDENȚI STABILIȚI ÎN SPAȚIUL COMUNITAR, │ Sigla │ │date cu │ CARE SE ÎNREGISTREAZĂ DIRECT │ │ │caracter │ │ │ │personal-1067 │ │ │ └──────────────┴───────────────────────────────────────────────────┴─────────┘ ┌───┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ A │ FELUL DECLARAȚIEI │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 1. Declarație de înregistrare [] 2. Declarație de mențiuni [] │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ B │ DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 1. Cod de identificare fiscală .................................... │ │ │ 2. Denumire/Nume și prenume ....................................... │ │ │ 3. Forma juridică ................................................. │ │ │ 4. Data înființării .....................................(aa/ll/zz) │ │ │ 5. Date privind sediul social/domiciliul │ │ │ Țara de rezidență .............................................. │ │ │ Adresa completă în țara de rezidență ........................... │ │ │ ................................................................ │ │ │ ................................................................ │ │ │ Cod poștal .................. Fax .............................. │ │ │ Telefon ..................... E-mail ........................... │ │ │ 6. Date privind adresa din România unde pot fi examinate evidențele │ │ │ și documentele │ │ │ Județ .................. Sector .......... Localitate ........... │ │ │ Stradă ................. Nr. ............. Bloc ................. │ │ │ Scară ......... Etaj ....... Ap. ....... Cod poștal ............ │ │ │ Fax ................... Telefon ................................. │ │ │ E-mail .......................................................... │ │ │ 7. Adresa din România pentru corespondență (opțional) │ │ │ Județ .................. Sector .......... Localitate ........... │ │ │ Stradă ................. Nr. ............. Bloc ................. │ │ │ Scară ......... Etaj ....... Ap. ....... Cod poștal ............ │ │ │ Fax ................... Telefon ................................. │ │ │ E-mail .......................................................... │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ C │ ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ 1. Reprezentare prin împuternicit [] │ │ │ Nr. act împuternicire ..................... Data ...................│ │ │ 2. Date de identificare ale împuternicitului │ │ │ Nume, prenume/Denumire .............................................│ │ │ Adresa: Județ ........... Sector .......... Localitate .............│ │ │ Stradă ............ Nr. .......... Bloc ....................│ │ │ Scară ........ Etaj ..... Ap. ..... Cod poștal .............│ │ │ Fax ............................. Telefon ..................│ │ │ E-mail .....................................................│ │ │ Cod de identificare fiscală ........................................│ │ │ 3. │ │ │ │ │ │ ┌────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐ │ │ │ │ Instituția bancară │ Codul IBAN al contului │ │ │ │ ├────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤ │ │ │ ├────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤ │ │ │ ├────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤ │ │ │ └────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘ │ │ │ │ │ │ 4. Înregistrare într-un alt stat membru U.E. DA [] │ │ │ NU [] │ │ │ Țara ................ Cod de identificare fiscală .......... │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ D │ DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ I. Taxa pe valoarea adăugată │ │ │ 1. Înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) │ │ │ din Codul fiscal [] │ │ │ 2. Înregistrarea în scopuri de TVA conform art. 153 alin. (5) │ │ │ din Codul fiscal [] │ │ │ 3. Înregistrarea prin opțiune pentru taxarea operațiunilor │ │ │ prevăzute la art. 141 alin. (2) lit. e) și f) din │ │ │ Codul fiscal [] │ │ │ 4. Cifra de afaceri estimată ....................................... │ │ │ 5. Cifra de afaceri obținută în anul precedent ......................│ │ │ 6. Perioada fiscală │ │ │ 6.1 Plata lunară [] │ │ │ 6.2 Plata trimestrială [] │ │ │ 6.3 Plata semestrială [] Nr. aprobare organ fiscal competent ..... │ │ │ 6.4 Plata anuală [] Nr. aprobare organ fiscal competent ..... │ │ │ 7. Scoaterea din evidență ca persoană impozabilă înregistrată în │ │ │ scopuri de TVA │ │ │ 7.1 Ca urmare a încetării începând cu data de .../..../..... │ │ │ activității [] │ │ │ 7.2 Ca urmare a expirării începând cu data de .../..../..... │ │ │ perioadei de 2 ani, în │ │ │ cazul vânzărilor la │ │ │ distanță [] │ ├───┼────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ II. Contribuții sociale │ │ │ 1. Înregistrare ca plătitor de contribuții sociale în România │ │ │ 1.1 Contribuția pentru asigurări sociale de sănătate [] │ │ │ 1.2 Contribuția pentru asigurări de șomaj [] │ │ │ 1.3 Contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și │ │ │ boli profesionale [] │ │ │ 1.4 Contribuția de asigurări sociale [] │ │ │ 1.5 Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale [] │ │ │ 2. Scoatere din evidentă [] de la data ...../...../...... │ ├───┴────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │Sub sancțiunile aplicate faptei de fals în acte publice, declar că datele │ │înscrise în acest formular sunt corecte și complete. │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ Numele persoanei care face declarația ................................. │ │ │ │ Semnătura ........................... Ștampila │ │ │ │ Data ......./........./.......... │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ Se completează de organul fiscal │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ │ │ Denumire organ fiscal .................................................. │ │ Nr. de înregistrare .............. Data înregistrării ......./....../....│ │ Numele și prenumele persoanei care a verificat ..........................│ │ │ │ Număr legitimație .......................................................│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ Cod M.F.P.: 14.13.01.10.11/n A4/t2
Anexa 2 -------
la procedură
------------
INSTRUCȚIUNI DE COMPLETARE A FORMULARULUI
"Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de
mențiuni pentru contribuabilii nerezidenți stabiliți în
spațiul comunitar, care se înregistrează direct (090)"
Declarația de înregistrare fiscală/Declarația de mențiuni pentru contribuabilii nerezidenți stabiliți în spațiul comunitar, care se înregistrează direct, denumită în continuare declarație, se completează și se depune, la termenele prevăzute în legile speciale, de către contribuabilii care nu sunt stabiliți în România dar sunt stabiliți în spațiul comunitar și au obligații fiscale, potrivit legilor speciale.
Declarația se depune la Serviciul pentru administrarea contribuabililor nerezidenți din cadrul Direcției generale a finanțelor publice a municipiului București, astfel:
- direct sau prin împuternicit, la registratură;
- la postă, prin scrisoare recomandată.
Declarația se completează de către contribuabil sau de către împuternicit înscriind cu majuscule, citeț și corect, toate datele prevăzute de formular.
NOTĂ:
Declarația nu se completează de către contribuabilii nerezidenți care au desemnat un reprezentant fiscal pentru ansamblul operațiunilor impozabile din România, și nici de către persoanele impozabile care au un sediu fix în România.
A. FELUL DECLARAȚIEI
Se marchează cu "X" punctul 1 sau 2, după caz. Declarația de înregistrare se completează la înregistrarea inițială, iar declarația de mențiuni se completează ori de câte ori se modifică datele declarate anterior.
Atenție! În cazul declarației de mențiuni se completează toate rubricile formularului cu datele valabile la momentul declarării, indiferent dacă acestea au mai fost declarate.
B. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
1. Cod de identificare fiscală - nu se completează la înregistrarea inițială.
În cazul în care declarația de mențiuni este completată de împuternicit, se va înscrie codul de identificare fiscală al contribuabilului pe care îl reprezintă.
2. Denumire/Nume și prenume - se înscrie, după caz, denumirea sau numele și prenumele contribuabilului.
3. Forma juridică - se înscrie forma juridică a contribuabilului.
4. Data înființării - se înscrie data la care s-a înființat contribuabilul în țara de rezidență.
5. Date privind sediul social/domiciliul - se completează cu datele privind adresa sediului social/domiciliului din țara de rezidență a contribuabilului.
6. Date privind adresa din România unde pot fi examinate evidențele și documentele - se completează cu datele privind adresa din România la care pot fi examinate evidențele și documentele ce trebuie păstrate conform prevederilor Titlului VI - Taxa pe valoarea adăugată din Codul fiscal.
7. Adresa din România pentru corespondență - se completează opțional cu datele privind adresa din România la care contribuabilul dorește să primească corespondența cu organul fiscal.
C. ALTE DATE DESPRE CONTRIBUABIL
1. Reprezentare prin împuternicit - se marchează cu "X" în cazul în care în relațiile cu organul fiscal, contribuabilul este reprezentat prin împuternicit și se înscrie numărul și data cu care împuternicitul a înregistrat actul de împuternicire, în formă autentică și în condițiile prevăzute de lege, la organul fiscal.
2. Date de identificare ale împuternicitului - se completează cu datele de identificare ale împuternicitului.
3. Instituția bancară/Codul IBAN al contului - se înscrie denumirea instituției bancare din România la care contribuabilul și-a deschis contul, precum și codul IBAN al contului.
4. Înregistrare într-un alt stat membru U.E. - în cazul în care se marchează "X" în căsuța "DA", se înscrie atât denumirea țării, cât și codul de identificare fiscală atribuit în tara unde este înregistrată fiscal persoana impozabilă.
D. DATE PRIVIND VECTORUL FISCAL
I. Taxa pe valoarea adăugată
1. Înregistrarea în scopuri de TVA conform
art. 153 alin. (4) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare - se marchează cu "X" în cazul în care contribuabilul, conform legislației în materie de T.V.A., este o persoană impozabilă neînregistrată în scopuri de T.V.A. în România, care nu are un sediu fix în România și care are, potrivit art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, obligația să se înregistreze în scopuri de T.V.A. la organul fiscal competent, înainte de efectuarea unei livrări de bunuri sau prestări de servicii pentru care este obligată la plata taxei.
2. Înregistrarea în scopuri de T.V.A. conform
art. 153 alin. (5) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare - se marchează cu "X" în cazul în care contribuabilul este o persoană impozabilă nestabilită în România și neînregistrată în scopuri de T.V.A. în România, care nu are un sediu fix în România și care are obligația, conform legislației în materie de T.V.A., să se înregistreze în scopuri de T.V.A. la organul fiscal competent, înainte de efectuarea unei achiziții intracomunitare de bunuri pentru care este obligată la plata taxei, sau a unei livrări intracomunitare de bunuri scutite de taxă.
3. Înregistrarea prin opțiune pentru taxarea operațiunilor prevăzute la
art. 141 alin. (2) lit. e) și f) din Legea nr. 571/2003 , cu modificările și completările ulterioare - se marchează cu "X" în cazul contribuabililor care realizează exclusiv operațiuni de arendare, concesionare, închiriere și leasing de bunuri imobile, sau realizează o livrare a unei construcții, a unei părți a acesteia și a terenului pe care este construită, precum și a oricărui alt teren, și optează pentru taxarea acestor operațiuni.
4. Cifra de afaceri estimată - se completează la înregistrarea inițiala a contribuabilului, înscriindu-se cifra de afaceri pe care contribuabilul preconizează să o realizeze în perioada rămasă până la sfârșitul anului calendaristic, din operațiuni taxabile și/sau scutite cu drept de deducere.
Întreprinderile mici care se înregistrează în scopuri de T.V.A. în cursul anului, declară cu ocazia înregistrării cifra de afaceri realizată, recalculată în baza activității corespunzătoare unui an calendaristic întreg.
5. Cifra de afaceri obținută în anul precedent - se completează numai dacă, urmare stabilirii cifrei de afaceri realizată în anul precedent, se modifică perioada fiscală.
6. Perioada fiscală - se marchează cu "X" perioada fiscală valabilă la data solicitării înregistrării sau ulterior înregistrării în scopuri de T.V.A.
În cazul în care contribuabilul folosește, ca perioadă fiscală, semestrul sau anul calendaristic, se va înscrie numărul actului prin care organul fiscal a aprobat utilizarea acestei perioade fiscale.
7. Scoaterea din evidență ca persoană impozabilă înregistrată în scopuri de T.V.A.:
7.1. Ca urmare a încetării activității - se completează în cazul în care se solicită scoaterea din evidență a contribuabilului în cazul în care nu mai realizează livrări de bunuri, prestări de servicii, achiziții sau livrări intracomunitare de bunuri în România pentru care plata taxei se face în România.
7.2. Ca urmare a expirării perioadei de 2 ani, în cazul vânzărilor la distanță - se completează în cazul în care nu se depășește plafonul pentru vânzările la distanță în al doilea an calendaristic consecutiv.
II. Contribuții
Se completează numai de contribuabilii care, potrivit legii, au obligația să declare aceste contribuții.
Anexa 3 -------
la procedură
-------------
CARACTERISTICILE DE TIPĂRIRE,
modul de difuzare, de utilizare și de păstrare a formularului
Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru contribuabilii nerezidenți stabiliți în spațiul comunitar, care se înregistrează direct (090)
1. Denumire: Declarație de înregistrare fiscală/Declarație de mențiuni pentru contribuabilii nerezidenți stabiliți în spațiul comunitar, care se înregistrează direct (090)
2. Cod: 14.13.01.10.11/n
3. Format: A4/t2
4. Se tipărește - într-o singură culoare
- se poate utiliza echipament informatic pentru editare
5. U/M: set (2 file)
6. Se difuzează: gratuit
7. Se utilizează: la atribuirea codului de identificare fiscală
8. Se întocmește în: 2 exemplare de: contribuabil sau de către împuternicit
9. Circulă: - originalul la organul fiscal competent
- copia la contribuabil
10. Se arhivează: la dosarul fiscal al contribuabilului
----
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.