Metodologie · Ministerul Finanțelor Publice

Metodologia din 6 iulie 2005

a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare

prezumat în vigoare

Data actului: 6 iulie 2005
Emitent: Ministerul Finanțelor Publice
Publicat în: Monitorul Oficial nr. 698 din 3 august 2005
Citează: 4 acte
Structură: 0 articole, 12 anexe · 110.822 caractere
Sursă: legislatie.just.ro

Capitolul I Depunerea, înregistrarea și prelucrarea deconturilor de TVA

A. Depunerea și înregistrarea deconturilor de TVA

1. Deconturile de TVA se depun de către persoanele impozabile, înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, la organul fiscal unde contribuabilul își are domiciliul fiscal, prin posta sau direct la compartimentul cu atribuții în gestionarea declarațiilor fiscale, pe suport electronic, însoțite de doua exemplare listate, precum și prin sistemul electronic național, la următoarele termene;

- trimestrial, până la 25 a lunii următoare încheierii trimestrului, inclusiv, de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifra de afaceri de până la 100,000 euro, inclusiv;

- lunar, până la 25 a lunii următoare lunii de raportare, inclusiv de către contribuabilii care au realizat, în anul anterior, o cifra de afaceri mai mare de 100.000 euro.

2. Deconturile primite direct la organul fiscal se înregistrează la Registratura electronică și se prelucreaza imediat, în momentul primirii, în prezenta plătitorului.

Deconturile de TVA corecte se preiau în baza de date.

În cazul în care, în urma prelucrării Deconturilor, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declarațiilor fiscale eronate.

3. Deconturile primite prin posta, se prelucreaza în ziua primirii de la registratura. În cazul în care, în urma prelucrării, rezultă erori, organele fiscale vor urma procedura aplicabilă în cazul declarațiilor fiscale eronate.

4. Plătitorii care depun deconturi cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare vor anexa la acestea o declarație, pe propria răspundere, referitoare la activitatea preponderenta efectiv desfășurată în perioadele din care provine suma de rambursat.

5. Deconturile se prelucreaza și se analizează în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal.

6. Deconturile de taxa pe valoarea adăugată depuse la termenele lunare de declarare, de către plătitorii cu obligații declarative trimestriale nu se prelucreaza.

B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA

1. După primirea și procesarea deconturilor, acestea se grupează pe următoarele categorii:

a. deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plată)

b. deconturi cu sume negative (cu TVA de rambursat), astfel;

b1) deconturi cu sume negative cu opțiune de rambursare,

b2) deconturi cu sume negative fără opțiune de rambursare (sume ce se reportează în decontul perioadei următoare).

2. Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul de "Evidenta pe plătitori", pe baza "Registrului jurnal obligații declarate la bugetul de stat" și a "Notei de predare-primire", prevăzute de reglementările privind organizarea evidentei pe plătitori.

3. Deconturile cu sume pozitive, precum și cele cu sume negative fără opțiune de rambursare, se arhiveaza la dosarul fiscal al plătitorului.

4. Deconturile cu sume negative cu opțiune de rambursare se înregistrează în evidenta pe plătitor într-o fișa separată numita "Sume de rambursat" și se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, în vederea efectuării analizei de risc.

5. Se supun procedurii de soluționare numai deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, depuse în cadrul termenului legal de depunere.

Plătitorii care depun astfel de deconturi, după expirarea termenului legal de depunere, vor prelua suma negativa în decontul perioadei fiscale următoare.

6. Solicitarile de rambursare se soluționează, în ordinea cronologică a înregistrării lor la organul fiscal, în termen de maxim 45 de zile de la data depunerii decontului de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare.

Capitolul II Procedura de soluționare a solicitărilor de rambursare

A. Soluționarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare

1. Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitarile de rambursare, în vederea soluționării.

Procedura are ca scop final încadrarea fiecărui plătitor într-o categorie de risc fiscal, în funcție de comportamentul sau fiscal, precum și în funcție de riscul pe care acesta îl prezintă pentru administrația fiscală.

2. Deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare se soluționează în funcție de gradul de risc fiscal pe care îl prezintă fiecare plătitor, astfel;

a. în cazul deconturilor cu risc fiscal mic - prin emiterea deciziei de rambursare;

b. în cazul deconturilor cu risc fiscal mediu - cu analiza documentara;

c. în cazul deconturilor cu risc fiscal mare - cu inspecție fiscală anticipata.

3. Deconturi cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare cu risc fiscal mic

În cazul deconturilor care prezintă un risc fiscal mic, sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA.

Decizia se întocmește în trei exemplare, se verifica și se vizează de șeful compartimentului și se înaintează, spre aprobare, conducătorului unității fiscale sau directorului coordonator, după caz.

4. Deconturi cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare cu risc fiscal mediu

(1) Dacă decontul cu opțiune de rambursare se încadrează în categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal va proceda la efectuarea analizei documentare.

(2) Pentru efectuarea analizei documentare, organul fiscal va comunică, în scris, plătitorului documentele care trebuie prezentate, data,ora și locul intalnirii, precum și numele și prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupa de analiza.

Neprezentarea, în termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei documentare, atrage după sine încadrarea în gradul de risc fiscal mare și soluționarea cu inspecție fiscală anticipata.

Termenul legal de soluționare se prelungește cu perioada cuprinsă între data emiterii înștiințării pentru prezentarea documentelor și data prezentării documentelor la organul fiscal, potrivit

art. 199 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

(3) În cazuri temeinic justificate, plătitorul poate solicita organului fiscal amânarea termenului de prezentare a documentelor.

În cazul aprobării amânării, termenul legal de soluționare se prelungește cu perioada cuprinsă între data emiterii înștiințării pentru prezentarea documentelor și data prezentării documentelor solicitate pentru efectuarea analizei, potrivit

art. 199 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

(4) În urma efectuării analizei documentare, deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare, se aproba și se emite Decizie de rambursare.

(5) Dacă sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul respectiv se încadrează la gradul de risc fiscal mare și se soluționează cu inspecție fiscală anticipata.

5. Deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare cu risc fiscal mare se transmit la compartimentul cu atribuții de inspecție fiscală.

(1) După efectuarea verificării, compartimentul cu atribuții în domeniul inspecției fiscale va întocmi Raportul de inspecție fiscală și, în cazul în care TVA deductibilă sau colectata se modifica față de sumele înscrise în decontul de TVA, se va întocmi și Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare stabilite de inspecția fiscală.

(2) În baza raportului de inspecție fiscală, compartimentul de specialitate va întocmi Decizia de rambursare a TVA.

6. Deciziile de rambursare a TVA emise în cazul riscului fiscal mic și mediu sunt decizii sub rezerva verificării ulterioare, potrivit

art. 87 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

B. Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal în cazul rambursarilor de taxa pe valoarea adăugată

Procedura prevăzută în acest capitol se aplică pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare depuse de plătitori, cu excepția cazurilor prevăzute la capitolul "Dispoziții speciale".

B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)

1. Standardul Individual Negativ reprezintă suma maxima a TVA ce poate fi rambursata fără analiza documentara sau inspecție fiscală anticipata, riscul implicat de aceasta rambursare fiind considerat acceptabil de către administrația fiscală.

Aceasta suma este stabilită în condiții de activitate normală și continua a plătitorului ținând cont și de comportamentul sau fiscal.

2. SIN-ul se stabilește semestrial, având în vedere raportarile contabile, deconturile de TVA și modul de îndeplinire a obligațiilor fiscale în perioada de referința, potrivit prevederilor alin. 3.

3.1. La data de 5 a lunii februarie, se stabilește SIN-ul pentru semestrul I, având în vedere:

- perioada de referința pentru deconturi de TVA și modul de îndeplinire a obligațiilor fiscale - cea aferentă lunilor ianuarie-decembrie an precedent (depuse februarie an precedent-ianuarie an curent)

- raportarea contabila semestriala din anul precedent.

3.2. La data de 5 a lunii august, se stabilește SIN-ul pentru semestrul II, având în vedere:

- perioada de referința pentru deconturi de TVA și modul de îndeplinire a obligațiilor fiscale - cea aferentă lunilor iulie an precedent-iunie an curent;

- bilanțul contabil și contul de profit și pierdere pentru anul precedent.

4. Înainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de specialitate va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizează informații utilizate în aplicarea procedurii.

5. Standardul Individual Negativ se stabilește prin completarea Fisei de calcul a SIN-ului, prevăzută în Anexa nr. 1.

6. Standardul Individual Negativ se stabilește astfel:

6.1. SIN-ul se stabilește la valoarea de 1 unitate și rambursarea se efectuează numai în urma controlului fiscal, în următoarele cazuri:

- pentru plătitorii ce au înscrise fapte în cazierul fiscal,

- pentru plătitorii care au ca obiect principal de activitate și își desfășoară efectiv activitatea în domeniul;

● producției și/sau comerțului cu ridicată de băuturi alcoolice (cod 159 "Fabricarea băuturilor" și cod 5134 "Cornertul cu ridicată al băuturilor"),

● comerțului cu ridicată a materialului lemnos și de construcție (cod 5153 "Comerțul cu ridicată al materialului lemnos și de construcții),

● tutunului (cod 16 "Fabricarea produselor din tutun", cod 5125 "Comerț cu ridicată al tutunului neprelucrat", cod 5135 "Comerț cu ridicată al produselor din tutun", cod 5226 "Comerț cu amănuntul al produselor din tutun"),

● petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obținute din prelucrarea țițeiului", cod 505 "Comerț cu amănuntul al carburantilor pentru autovehicule",

● comerțului cu ridicată al animalelor vii (cod 5123 "Comerț cu ridicată al animalelor vii"),

● comerțului cu ridicată al deșeurilor (cod 5157 "Comerțul cu ridicată al deșeurilor și resturilor"),

● recuperării deșeurilor și resturilor metalice și nemetalice (cod 3710 și cod 3720);

- pentru plătitorii care au solicitări de rambursare aferente anilor anteriori și nesolutionate;

- pentru plătitorii nou infiintati;

- pentru plătitorii pentru care nu exista toate datele necesare întocmirii Fisei de calcul a SIN;

- pentru plătitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectata este mai mare decât suma TVA deductibilă în perioada de referința);

- pentru plătitorii care, în decurs de 6 luni, au renunțat de cel puțin 2 ori la opțiunea de rambursare, după încadrarea la categoria de risc mediu sau mare;

- pentru plătitorii care au prezentat consecutiv, în cel puțin 3 perioade de raportare, deconturi negative de taxa pe valoarea adăugată cu sume mai mari de 1 miliard lei și nu au solicitat rambursarea;

- pentru plătitorii care nu au nici un salariat;

- pentru plătitorii care nu au bunuri imobile sau mobile în patrimoniu;

- pentru plătitorii despre care activitatea de inspecție fiscală deține informații ca prezintă un risc fiscal mare.

6.2. Plătitorii nou-infiintati sunt acei contribuabili înregistrați ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată în cadrul perioadei de referința și care nu prezintă, la data calculării SIN-ulus, 12 perioade de raportare, în cazul celor cu obligații declarative lunare, respectiv 4 perioade de raportare, în cazul celor cu obligații declarative trimestriale.

Pentru plătitorii nou-infiintati, care prezintă 3 perioade fiscale consecutive deconturi negative cu opțiune de rambursare, soluționate cu control anticipat și la care au fost stabilite diferențe de taxa mai mici de 2% cu ocazia acestor controale, SIN-ul se stabilește ca medie aritmetica a sumelor solicitate la rambursare prin deconturile respective.

6.3. Pentru ceilalți plătitori, SIN-ul este stabilit în doua etape:

a1) prima etapa: stabilirea SIN-ului brut

SIN-ul brut se stabilește ca diferența între media TVA-ului colectat și media TVA-ului deductibil, din perioada de referința.

Pentru plătitorii care depun deconturi lunare SIN-ul brut se stabilește pe luna, iar pentru cei ce depun trimestrial se stabilește pe trimestru.

a2) a doua etapa: SIN-ul brut se corecteaza cu indicele de inflație și se ajusteaza, în funcție de comportamentul fiscal al fiecărui plătitor.

SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.1) se ajusteaza cu 1/2 din indicele de inflație realizat la 31 decembrie an precedent și 1/2 din indicele de inflație prognozat pentru anul curent.

SIN-ul stabilit potrivit pct. (3.2) se ajusteaza cu indicele de inflație prognozat pentru anul curent.

a.2.1. Comportamentul fiscal se stabilește pe baza unor indicatori relevanti, cum ar fi: mărimea plătitorului, gradul de conformare fiscală voluntara.

a.2.2. SIN-ul final se stabilește prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflație și prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcție de punctajul obținut pe baza indicatorilor, astfel:

- Majorare cu 30%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 0 - 155 puncte;

- Majorare cu 20%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156 - 200 puncte;

- Majorare cu 10%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201 - 250 puncte;

- 0% pentru cei care realizează un punctaj mai mare decât 251 puncte.

7. Cazuri de actualizare lunară a SIN-ului

7.1. SIN-ul semestrial stabilit potrivit pct. 6, se actualizează, lunar, până la data de 5 a fiecărei luni, numai pentru plătitorii care se afla în una dintre următoarele situații:

- li se înscriu fapte în cazierul fiscal;

- prezintă cel puțin 2 renunțări la opțiunea de rambursare în ultimele 6 luni;

- sunt plătitori nou infiintati și au beneficiat 3 perioade de raportare consecutiv de rambursări cu inspecție fiscală anticipata, iar cu ocazia verificării nu au fost stabilite diferențe față de suma solicitată;

- pe baza informațiilor deținute, activitatea de inspecție fiscală le stabilește risc fiscal mare.

7.2. Stabilirea riscului fiscal mare al unui plătitor se realizează de către organul fiscal cu atribuții de inspecție fiscală, pe baza unui referat motivat, aprobat de directorul coordonator.

În general, riscul fiscal mare se va stabili pentru acei contribuabili pentru care au fost primite solicitări de efectuare a inspecției fiscale, în scopul cercetării unor fapte de evaziune fiscală, de la alte instituții - poliție, Oficiul Național de Prevenire și Combatere a Spalarii Banilor, Parchetul Național Anticoruptie, etc., precum și pentru cei pentru care au fost transmise organelor de cercetare penală, de către organele fiscale, sesizări în legătură cu constatările efectuate cu ocazia inspecției fiscale și care ar putea întruni elementele constitutive ale unei infracțiuni.

Referatul motivat privind stabilirea riscului fiscal mare, aprobat de directorul coordonator al Activității de inspecție fiscală, se transmite compartimentului de specialitate până la data de 30 a fiecărei luni și se înscrie într-o baza de date specială.

Schimbarea încadrării din categoria de risc fiscal mare și ștergerea din baza de date specială se realizează tot la propunerea organului de inspecție fiscală, prin referat motivat, aprobat de directorul coordonator al Activității de inspecție fiscală, transmis compartimentului de specialitate până la data de 30 a fiecărei luni.

7.3. În baza datelor primite de la Oficiul național al Registrului Comerțului și al declarațiilor pe proprie răspundere depuse de către plătitori, se va actualiza baza de date care conține informațiile referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).

B2. Fluxul de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare în cadrul compartimentului de specialitate

1. Compartimentul de analiza a deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, denumit în continuare compartiment de specialitate, înregistrează deconturile într-o evidenta specială, care se conduce informatizat, organizată potrivit Anexei nr. 3.

2. După înregistrarea în evidenta, deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare vor fi supuse analizei de risc, în vederea soluționării, etapa urmând să fie finalizată în termen de maxim 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului.

3. În prima faza a analizei, se editează Fișele de calcul a SIN și se selecteaza deconturile negative care prezintă SIN=1, considerate cu risc fiscal mare și se transmit, a doua zi, compartimentului cu atribuții în domeniul inspecției fiscale, pe bază de borderou.

4. Pentru deconturile la care SIN este mai mare decât 1, se calculează Fișa indicatorilor de inspecție fiscală, prevăzută în Anexa nr. 4.

4.1. În cazul în care punctajul obținut la Fișa indicatorilor de inspecție fiscală este mai mare sau egal cu 60 de puncte, decontul prezintă risc fiscal mare și se transmite, a doua zi, compartimentului cu atribuții în domeniul inspecției fiscale, pe bază de borderou.

4.2. În cazul în care punctajul obținut la Fișa indicatorilor de inspecție fiscală este mai mic decât 60 de puncte se compara suma solicitată la rambursare cu SIN.

5. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mica sau egala cu SIN- ul, decontul este considerat cu risc fiscal mic și sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA, prevăzută în Anexa nr. 5.

6. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mare decât SIN-ul final, programul informatic semnaleaza acest aspect și generează lista plătitorilor care se afla în aceasta situație, în vederea efectuării analizei individuale.

Dacă suma solicitată la rambursare provine din cel puțin 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4 perioade de raportare trimestriale, se abandoneaza reconstituirea sumei, decontul fiind considerat cu risc fiscal mare și se transmite, a doua zi, compartimentului cu atribuții în domeniul inspecției fiscale, pe bază de borderou.

7. Analiza individuală se efectuează pentru fiecare perioada de raportare din care a rezultat suma solicitată la rambursare, întocmind Fișa de analiza de risc, prevăzută în Anexa nr. 6, conform Instrucțiunilor de completare, prevăzute în Anexa nr. 7.

8. Dacă toate sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se încadrează, fiecare în parte, în SIN, se considera ca decontul prezintă risc mic, nu se va completa cartusul de Indicatori de analiza" și se va genera Decizia de rambursare.

9. Cartusul de Indicatori de analiza" se completează pentru fiecare perioada de raportare în care suma negativa de taxa pe valoarea adăugată este mai mare decât SIN-ul.

10. După completarea Fisei de analiza de risc și acordarea punctajului, deconturile cu sume negative cu opțiune de rambursare se clasifica în:

a) Deconturi cu risc fiscal mediu, dacă se obține un punctaj între 0 și 50, pentru fiecare dintre perioadele din care provine suma negativa solicitată la rambursare - acestea se supun analizei documentare

b) Deconturi cu risc fiscal mare, dacă se obține un punctaj între 51 și 140, pentru cel puțin una din perioadele din care provine suma solicitată la rambursare - acestea se transmit a doua zi, compartimentului cu atribuții de inspecție fiscală.

B3. Analiza documentara

1. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicita persoanei impozabile prezentarea de documente suplimentare, care să justifice diferența în plus de suma solicitată la rambursare.

2. Solicitarea documentației se face în scris, menționându-se documentele care trebuie prezentate, data și locul intalnirii, precum și numele și prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate, care se ocupa de analiza. Modelul înștiințării este prevăzut în Anexa nr. 8.

3. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate va solicita plătitorului să prezinte:

- jurnalele de vânzări și de cumpărări;

- balantele de verificare;

- contracte comerciale, facturi și documente vamale care să ateste exportul efectuat;

- documente care să ateste efectuarea unei investiții, precum și alte documente din care să rezulte suma solicitată la rambursare;

- orice alte documente pe care organul fiscal le considera necesare pentru justificarea rambursarii.

Documentele prezentate trebuie să se refere la perioada din care provine suma negativa de taxa pe valoarea adăugată.

4. La efectuarea analizei documentare se vor avea în vedere și indicatorii stabiliți prin Fișa de calcul a SIN-ulus, Fișa indicatorilor de inspecție fiscală și Fișa de analiza de risc.

5. Pentru toate deconturile care se încadrează în categoria de risc mediu se întocmește Referatul pentru analiza documentara, în doua exemplare, potrivit modelului din Anexa nr. 9.

6. Referatul pentru analiza documentara se înaintează, împreună cu Decontul, Fișa de calcul a SIN-ului și Fișa de analiza, conducătorului compartimentului, pentru avizare.

7. În cazul în care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmește Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fișa de calcul a SIN-ului, Fișa de analiza de risc, Nota și Decizia se transmit conducătorului unității fiscale/directorului coordonator pentru aprobare.

8. În cazul în care prin Referat, se propune efectuarea inspecției fiscale anticipate, acesta se înaintează, împreună cu Decontul, Fișa de calcul a SIN-ului și Fișa de analiza, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare conducătorului unității fiscale/directorului coordonator.

După aprobare, se transmite compartimentului de inspecție fiscală, dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:

- Decontul cu sume negative cu opțiune de rambursare;

- Fișa de calcul a SIN-ului;

- Fișa de analiza;

- Referatul pentru analiza documentara.

C. Fluxul operațiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare soluționate cu inspecție fiscală anticipata

1. Deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, care au fost încadrate în categoria de risc mare, se transmit, zilnic, împreună cu documentația aferentă, compartimentului cu atribuții de inspecție fiscală în vederea efectuării verificării.

2. După finalizarea controlului, compartimentul cu atribuții în domeniul inspecției fiscale va întocmi Raportul de inspecție fiscală.

3. Dacă, în urma controlului fiscal, se stabilesc diferențe, care afectează suma solicitată la rambursare, compartimentul cu atribuții în domeniul inspecției fiscale emite Decizia de rambursare, pe care o comunică plătitorului. Modelul și conținutul acestei decizii se aproba prin ordin al ministrului finanțelor publice.

4. Dacă, în urma controlului fiscal, nu se stabilesc diferențe față de suma solicitată la rambursare, Decizia de rambursare se emite de organul fiscal competent.

5. În maxim 35 zile calendaristice de la data depunerii decontului, compartimentul cu atribuții de inspecție fiscală va transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitării, împreună cu Raportul de inspecție fiscală, precum și, după caz, cu Decizia de rambursare emisă de inspecția fiscală.

6. În situațiile în care, pentru soluționarea solicitării de rambursare, organul de control fiscal considera ca sunt necesare informații suplimentare, termenul de soluționare se prelungește cu perioada cuprinsă între data solicitării și data primirii informațiilor respective, potrivit

art. 199 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003

privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările ulterioare.

Prelungirea termenului de soluționare se realizează pentru întreaga solicitare de rambursare, nu pentru sume parțiale.

7. Dacă, în urma inspecției fiscale nu au fost stabilite diferențe față de suma solicitată la rambursare, cel mai târziu în ziua următoare primirii dosarului solicitării, compartimentul de specialitate va întocmi Decizia de rambursare a TVA, în trei exemplare, Decizia va fi semnată de șeful compartimentului și aprobată de conducătorul unității fiscale/directorul coordonator.

D. Fluxul operațiunilor în cadrul compartimentului de colectare

1. La sfârșitul fiecărei zile, compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de colectare, în vederea compensării și/sau restituirii, Deciziile de rambursare a TVA aprobate, atât cele emise de compartimentul cu atribuții de inspecție fiscală, cat și cele emise de compartimentul de specialitate.

2. Compartimentul de colectare, în baza datelor din evidenta analitica pe plătitor și a Deciziei de rambursare întocmește Nota de compensare și/sau Nota de restituire/rambursare, conform formularelor aprobate.

Nota se întocmește în patru exemplare, se semnează de șeful compartimentului de colectare și se aproba de conducătorul unității fiscale/directorul coordonator.

Nota aprobată se transmite, cel mai târziu a doua zi, pe bază de borderou, compartimentului trezorerie în vederea efectuării compensării și/sau restituirii.

3. După efectuarea compensării și/sau restituirii, compartimentul de trezorerie va transmite compartimentului de colectare trei exemplare din Nota de compensare și/sau restituire cuprinzând și data la care s-a efectuat operațiunea de compensare și/sau restituire, cel târziu a doua zi de la efectuarea compensării și/sau restituirii.

E. Finalizarea procedurii și arhivarea documentelor

1. Compartimentul de colectare va retine Decizia de rambursare și un exemplar din Nota de compensare și/sau Nota de restituire/rambursare și va transmite compartimentului de specialitate, cel mai târziu a doua zi, doua exemplare din Nota, un exemplar pentru a fi comunicat plătitorului și un exemplar în vederea arhivarii.

2. După operarea datelor privind soluționarea decontului cu sume negative cu opțiune de rambursare în evidenta specială, compartimentul de specialitate va transmite dosarul solicitării compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.

Dosarul solicitării va cuprinde:

- Decontul cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare;

- Fișa de calcul a SIN-ului;

- Fișa de analiza de risc;

- Referatul pentru analiza documentara și/sau Raportul de inspecție fiscală, după caz;

- Decizia de rambursare a TVA, emisă de compartimentul de specialitate sau de compartimentul cu atribuții de inspecție fiscală, după caz;

- Nota de compensare și/sau Nota de restituire/rambursare, cuprinzând data la care s-a efectuat operațiunea de compensare și/sau restituire.

3. În cel mult 1 zi de la primirea Notei de compensare și/sau a Notei de restituire/rambursare de la compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate înștiințează plătitorul despre modul de soluționare a opțiunii de rambursare, prin transmiterea Notei de compensare și/sau a Notei de restituire/rambursare, însoțite de Decizia de rambursare a TVA emisă de compartimentul de specialitate.

4. Compartimentul de specialitate va transmite compartimentului de inspecție fiscală, până la data de 1 a lunii următoare un extras al registrului de evidenta specială, cuprinzând deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare, soluționate cu control ulterior, în luna anterioară, pentru cuprinderea în programul de inspecție fiscală.

5. Controlul ulterior se efectuează în maxim 2 ani de la aprobarea rambursarii.

Capitolul III Dispoziții speciale privind soluționarea solicitărilor de rambursare

A. Dispoziții speciale privind soluționarea deconturilor cu sume negative cu opțiune de rambursare

1. Pentru marii contribuabili rambursarea se acordă cu control ulterior sau anticipat, în baza unei analize efectuate de organul fiscal.

În categoria marilor contribuabili se cuprind plătitorii definiți în

Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 343/2005

privind organizarea activității de administrare a marilor contribuabili.

2. Primul decont cu sume negative cu opțiune de rambursare depus, după înregistrarea investiției potrivit legii, de către plătitorii care realizează investiții ce se încadrează în prevederile

Legii nr. 332/2001

privind promovarea investițiilor directe cu impact semnificativ în economie, cu modificările și completările ulterioare, va fi supus controlului fiscal, rambursarea fiind acordată cu control anticipat.

Solicitarile ulterioare depuse de această categorie de plătitori, pe durata derulării investiției vor fi soluționate cu control ulterior.

Compartimentele cu atribuții de inspecție fiscală vor verifica, la sediul plătitorului, rambursarile acordate, semestrial sau, după caz, anual, în funcție de rezultatele verificărilor anterioare.

3. Contribuabilii constituiți potrivit

Ordonanței Guvernului nr. 16/2002

privind contractele de parteneriat public-privat beneficiază de rambursare în condițiile prevăzute de alin. (2) de mai sus;

B. Fluxul de analiza a deconturilor cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare în cazul marilor contribuabili

B1. Stabilirea Standardului Individual Negativ (SIN)

1. SIN-ul se stabilește semestrial, având în vedere raportarile contabile, deconturile de TVA și modul de îndeplinire a obligațiilor fiscale în perioada de referința, potrivit prevederilor pct. 5.

2.1. La data de 5 a lunii februarie, se stabilește SIN-ul pentru semestrul I, având în vedere:

- raportarii contabile semestriale din anul precedent.

2.2. La data de 5 a lunii august, se stabilește SIN-ul pentru semestrul II, având în vedere:

- perioada de referința pentru deconturi de TVA și modul de îndeplinire a obligațiilor fiscale - cea aferentă lunilor iulie an precedent-iunie an curent;

- bilanțului contabil și contul de profit și pierdere pentru anul precedent.

3. Înainte de stabilirea SIN-ului semestrial, compartimentul de specialitate va solicita, în scris, compartimentelor de specialitate implicate confirmarea actualizării, la zi, a tuturor bazelor de date care furnizează informații utilizate în aplicarea procedurii.

4. Standardul Individual Negativ se stabilește prin completarea Fisei de calcul a SIN pentru marii contribuabili, prevăzută în Anexa nr. 10.

5. Standardul Individual Negativ se stabilește astfel:

5.1. SIN-ul se stabilește la valoarea de. 1 unitate și rambursarea se efectuează numai în urma controlului fiscal:

- pentru plătitorii care au ca obiect principal de activitate și își desfășoară efectiv activitatea în domeniul:

● producției și/sau comerțului cu ridicată de băuturi alcoolice (cod 159 "Fabricarea băuturilor" și cod 5134 "Comerțul cu ridicată al băuturilor"),

● comerțului cu ridicată a materialului lemnos și de construcție (cod 5153 "Comerțul cu ridicată al materialului lemnos și de construcții"),

● petrolului (cod 232 "Fabricarea produselor obținute din prelucrarea țițeiului", cod 505 "Comerț cu amănuntul al carburantilor pentru autovehicule"),

● comerțului cu ridicată al animalelor vii (cod 5123 "Comerț cu ridicată al animalelor vii")

● comerțului cu ridicată al deșeurilor (cod 5157 "Comerțul cu ridicată al deșeurilor și resturilor"),

● recuperării deșeurilor și resturilor metalice și nemetalice (cod 3710 și cod 3720);

- pentru plătitorii despre care activitatea de inspecție fiscală deține informații ca prezintă un risc fiscal mare;

- pentru plătitorii pentru care SIN-ul este negativ (suma TVA colectata este mai mare decât suma TVA deductibilă în perioada de referința).

5.2. Pentru ceilalți plătitori, SIN-ul este stabilit în doua etape:

a1) prima etapa: stabilirea SIN-ului brut

SIN-ul brut se stabilește ca diferența între media TVA-ului colectat și media TVA-ului deductibil, din perioada de referința.

Pentru plătitorii care au obligații declarative lunare SIN-ul brut se stabilește pe luna, iar pentru cei cu obligații declarative trimestriale se stabilește pe trimestru.

a2) a doua etapa: SIN-ul brut se corecteaza cu indicele de inflație și se ajusteaza, în funcție de comportamentul fiscal al fiecărui plătitor.

SIN-ul stabilit potrivit pct. (2.1) se ajusteaza cu 1/2 din indicele de inflație realizat la 31 decembrie an precedent și 1/2 din indicele de inflație prognozat pentru anul curent.

SIN-ul stabilit potrivit pct. (2.2) se ajusteaza cu indicele de inflație prognozat pentru anul curent.

a.2.1. Comportamentul fiscal se stabilește pe baza unor indicatori relevanti, cum ar fi: mărimea plătitorului, gradul de conformare fiscală voluntara.

a.2.2. SIN-ul final se stabilește prin corectarea SIN-ului brut cu indicele de inflație și prin ajustarea sumei astfel stabilite, în funcție de punctajul obținut pe baza indicatorilor, astfel:

- Majorare cu 30%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 0 - 155 puncte;

- Majorare cu 20%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 156-200 puncte;

- Majorare cu 10%, pentru cei care realizează un punctaj cuprins între 201 - 250 puncte;

- 0% pentru cei care realizează un punctaj mai mare decât 251 puncte.

B2. Procedura de soluționare

2. După înregistrarea în evidenta, deconturile cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare vor fi supuse analizei, în vederea soluționării, etapa urmând să fie finalizată în termen de maxim 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului.

3. În prima faza a analizei, se editează Fișele de calcul a SIN și se selecteaza deconturile negative care prezintă SIN = 1, considerate cu risc fiscal mare și se transmit, a doua zi, compartimentului cu atribuții în domeniul inspecției fiscale, pe bază de borderou.

4. Pentru deconturile la care SIN este mai mare decât 1, se compara suma solicitată la rambursare cu SIN.

5. Dacă suma solicitată la rambursare este mai mica sau egala cu SIN-ul, decontul este considerat cu risc fiscal mic și sistemul va genera în mod automat Decizia de rambursare a TVA.

7.1. În cazul marilor contribuabili, se efectuează o analiza individuală, pe baza informațiilor referitoare la comportamentul fiscal al plătitorului în cauza, deținute de organul fiscal, potrivit Fisei de analiza individuală pentru marii contribuabili din Anexa nr. 11.

7.2. În cazul în care, la cel puțin una dintre condițiile menționate, rezultă un răspuns afirmativ, solicitarea de rambursare a plătitorului respectiv se supune inspecției fiscale anticipate.

7.3. În urma analizei, se întocmește un Referat de analiza pentru marii contribuabili, potrivit modelului din Anexa nr. 12 cuprinzând rezultatele analizei efectuate, precum și propunerea de aprobare sau de soluționare cu inspecție fiscală anticipata a solicitării de rambursare.

8. În cazul în care, prin Referat se propune rambursarea sumei solicitate, se întocmește Decizia de rambursare a TVA. Decontul, Fișa de calcul a SIN-ului, Fișa de analiza individuală, Referatul și Decizia de rambursare se transmit, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare directorului coordonator.

9. În cazul în care prin Referat, se propune efectuarea inspecției fiscale anticipate, acesta se înaintează, împreună cu Decontul și Fișa de analiza individuală, spre avizare conducătorului compartimentului, apoi, spre aprobare directorului coordonator.

După aprobare, se transmite compartimentului de inspecție fiscală, dosarul solicitării, cuprinzând următoarele documente:

- Decontul cu sume negative cu opțiune de rambursare;

- Fișa de analiza individuală;

- Referatul de analiza.

10. Prevederile cap. II lit. C- Fluxul operațiunilor în cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare soluționate cu inspecție fiscală anticipata, ale cap. II lit D - Fluxul operațiunilor în cadrul compartimentului de colectare și ale cap. II lit E - Finalizarea procedurii și arhivarea documentelor se aplică corespunzător

11. Controlul ulterior în cazul rambursarilor cu risc scăzut se efectuează în termen de maxim 2 ani de la aprobarea acestora.

Capitolul IV Raportarea modului de soluționare

Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, Direcția generală de administrare a marilor contribuabili din municipiul București și din județul Ilfov vor raporta lunar, Agenției Naționale de Administrare Fiscală, situația rambursarilor efectuate, potrivit modelului aprobat prin ordin al Președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

Capitolul V Soluționarea solicitărilor de restituire a TVA

1. Restituirea sumelor negative de taxa pe valoarea adăugată mai mici de 50 de mii. lei, cuprinse în deconturile cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată, depuse de persoanele impozabile care solicită scoaterea din evidenta ca plătitori de TVA, în condițiile legii, se face numai în urma efectuării controlului fiscal.

2. Pentru restituirea acestor sume se aplică procedura comuna aplicabilă pentru restituirea impozitelor și taxelor.

Anexa 1 ────────

la metodologie
────────────────
FIȘA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV
Denumirea plătitorului de
TVA
Codul de identificare
fiscală
Periodicitatea
depunerii decontului
Lunar []
Trim. []
Județul
Localitatea
Strada
Număr
Bloc
Scara
Ap.
Cod poștal
Sector
Tel:
Fax:
E-mail
A. SIN-ul brut
.........................
(ΣTVA deductibil - ΣTVA colectat)/nr. perioade de raportare (12 sau 4)
B. Motivatia în cazul SIN = 1
- cazierul fiscal
[]
- obiect principal de activitate
cod CAEN
- solicitări depuse pentru anii fiscali
anteriori și nesolutionate
[]
- plătitor nou înființat
[]
- datele incomplete
[]
- SIN-ul este negativ
[]
- renunțare la opțiunea de rambursare
[]
- stabilit de administrația fiscală
cf. Referat nr. ...
C. Ajustare la inflație ..............................
(rd. A x indice inflație)
D. Indicatori
Nr.
crt.
INDICATORI
Punctaj
1
Capitaluri proprii
mai mic sau egal cu 0
100
mai mare decât 0
0
2
Grad de îndatorare=capital împrumutat/capital propriu
- mai mic sau egal cu 0
100
- mai mare decât 0 și mai mic sau egal cu 1
0
- mai mare decât 1
50
3
Profitabilitatea profit/cifra de afaceri
- egal cu 0
70
- mai mare decât 0
0
4*
Obiectul de activitate preponderent
comerț intern
60
Servicii
40
producție agricolă
20
producție industriala, perfecționare activa,
comerț exterior în nume propriu
0
5
Raportul dintre media vânzărilor și media achizițiilor
- media vânzărilor mai mare decât media achizițiilor
0
- media vânzărilor mai mica decât media achizițiilor
45
6*
Declarații fiscale nedepuse în perioada de referința
- nici una(toate declarațiile depuse)
0
1-2
50
3-4
100
7*
Obligații fiscale restante în perioada de referința
- obligații la începutul perioadei mai mici decât
obligațiile la sfârșitul perioadei
50
- obligații la începutul perioadei mai mari decât
obligațiile la sfârșitul perioadei
30
- nu exista
0
8*
Obligații de plată restante la TVA
- fără obligații restante
0
- cu obligații restante
40
TOTAL PUNCTAJ
E. Coeficient de ajustare în funcție de comportamentul fiscal
............
F. SIN conform coeficientului de ajustare
............
G.SIN
___________
pct. 4* - Nomenclatorul CAEN și codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt prevăzute în Anexa nr. 2
pct. 6* - se verifica depunerea formularului 100 "Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat"
pct. 7* și pct. 8* - se considera toate obligațiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal și neachitate, cu excepția sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plata aprobate de organul fiscal competent.
LEGENDA:
Locul de unde se obțin elementele din fișa de calcul a SIN:
1. Bilanțul contabil, pentru punctele 1, 2, 3 și 4, precum Contul de profit și pierderi, pentru punctul 3.
Rd. 1 = rd. 82 bilanț conform OMFP 94/2001
rd. 32 bilanț conform OMFP 306/2002
Rd. 2 = rd. 58/rd. 82 bilanț conform OMFP 94/2001
rd. 14/rd. 32 bilanț conform OMFP 306/2002
Rd. 3 = rd. 77 bilanț sau rd. 1 cont profit și pierderi
conform OMFP 94/2001
rd. 29 bilanț sau rd. 1 cont profit și pierderi
conform OMFP 306/2001
Rd. 4 - cod CAEN - bilanț
2. Aplicatia "DECIMP", pentru punctele 5, 6.
3. Fișa analitica de evidenta pe plătitori, pentru punctele 7, 8.

Anexa 2 ────────

la metodologie
────────────────
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Încadrarea
Cod
Denumire
în poz. 4
CAEN
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1
5010
Comerț cu autovehicule
1
5030
Comerț cu piese și accesorii pentru autovehicule
1
5040
Comerț cu motociclete, piese și accesorii aferente și
reparații
1
5111
Intermedieri în comerțul cu materii prime agricole,
animale vii, materii prime textile și cu semiproduse
1
5112
Intermedieri în comerțul cu combustibili, minerale și
produse chimice pentru industrie
1
5113
Intermedieri în comerțul cu material lemnos și de
construcții
1
5114
Intermedieri în comerțul cu mașini, echipamente
industriale, nave și avioane
1
5115
Intermedieri în comerțul cu mobila, articole de menaj
și de fierărie
1
5116
Intermedieri în comerțul cu textile, confecții,
încălțăminte și articole
1
5117
Intermedieri în comerțul cu produse alimentare, băuturi
și tutun
1
5118
Intermedieri în comerțul specializat în vânzarea
produselor cu caracter specific, n.c.a.
1
5119
Intermedieri în comerțul cu produse diverse
1
5121
Comerț cu ridicată al cerealelor, semințelor și
furajelor
1
5122
Comerț cu ridicată al florilor și al plantelor
1
5124
Comerț cu ridicată al pieilor brute și al pieilor
prelucrate
1
5131
Comerț cu ridicată al fructelor și legumelor
1
5132
Comerț cu ridicată al carnii și produselor din carne
1
5133
Comerț cu ridicată al produselor lactate, oualor,
uleiurilor și grasimilor comestibile
1
5136
Comerț cu ridicată al zahărului, ciocolatei și
produselor zaharoase
1
5137
Comerț cu ridicată cu cafea, ceai, cacao și condimente
1
5138
Comerț cu ridicată, specializat, al altor alimente,
inclusiv peste, crustacee și moluste
1
5139
Comerț cu ridicată, nespecializat, de produse alimentare,
băuturi și tutun
1
5141
Comerț cu ridicată al produselor textile
1
5142
Comerț cu ridicată al imbracamintei și incaltamintei
1
5143
Comerț ridicată al aparatelor electrice și de uz
gospodăresc, al aparatelor de radio și televizoarelor
1
5144
Comerț cu ridicată al produselor din ceramica, sticlarie,
tapete și produse de întreținere
1
5145
Comerț cu ridicată al produselor cosmetice și de parfumerie
1
5146
Comerț cu ridicată al produselor farmaceutice
1
5147
Comerț cu ridicată al altor bunuri de consum nealimentare,
n.c.a.
1
5151
Comerț cu ridicată al combustibililor solizi, lichizi și
gazosi și al produselor derivate
1
5152
Comerț cu ridicată al metalelor și minereurilor metalice
1
5154
Comerț ridicată al echipamentelor și furniturilor de
fierărie pentru instalații sanitare și de încălzire
1
5155
Comerț cu ridicată al produselor chimice
1
5156
Comerț cu ridicată al altor produse intermediare
1
5181
Comerț cu ridicată al mașinilor-unelte
1
5182
Comerț cu ridicată al mașinilor pentru industria
miniera și construcții
1
5183
Comerț cu ridicată al mașinilor pentru industria
textila și al mașinilor de cusut
1
5184
Comerț cu ridicată al calculatoarelor, echipamentelor
periferice și software-ului
1
5185
Comerț cu ridicată al altor mașini și echipamente de birou
1
5186
Comerț cu ridicată al altor componente și echipamente
electronice
1
5187
Comerț cu ridicată al altor aparaturi utilizate în
industrie, comerț și transporturi
1
5188
Comerț cu ridicată al mașinilor, accesoriilor și
uneltelor agricole, inclusiv al tractoarelor
1
5190
Comerț cu ridicată al altor produse
1
5211
Comerț cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare
predominanta de produse alimentare, băuturi și tutun
1
5212
Comerț cu amănuntul în magazine nespecializate, cu vânzare
predominanta de produse nealimentare
1
5221
Comerț cu amănuntul al fructelor și legumelor proaspete
1
5222
Comerț cu amănuntul al carnii și al produselor din carne
1
5223
Comerț cu amănuntul al peștelui, crustaceelor și molustelor
1
5224
Comerț cu amănuntul al painii, produselor de patiserie
și produselor zaharoase
1
5225
Comerț cu amănuntul al băuturilor
1
5227
Comerț cu amănuntul în magazine specializate, al produselor
alimentare
1
5231
Comerț cu amănuntul al produselor farmaceutice
1
5232
Comerț cu amănuntul al articolelor medicale și ortopedice
1
5233
Comerț cu amănuntul al produselor cosmetice și de
parfumerie
1
5241
Comerț cu amănuntul al textilelor
1
5242
Comerț cu amănuntul al imbracamintei
1
5243
Comerț cu amănuntul al incaltamintei și articolelor din
piele
1
5244
Comerț cu amănuntul al mobilei, al articolelor de
iluminat și al altor articole de
1
5245
Comerț cu amănuntul al articolelor și aparatelor
electro-menajere, al aparatelor de radio și televizoarelor
1
5246
Comerț cu amănuntul cu articole de fierărie, cu articole
din sticlă și cu cele
1
5247
Comerț cu amănuntul al cărților, ziarelor și articolelor
de papetarie
1
5248
Comerț cu amănuntul, în magazine specializate, al altor
produse, n.c.a.
1
5250
Comerț cu amănuntul al bunurilor de ocazie vândute prin
magazine
1
5261
Comerț cu amănuntul prin corespondenta
1
5262
Comerț cu amănuntul prin standuri și piețe
1
5263
Comerț cu amănuntul care nu se efectuează prin magazine
2
2211
Editarea cariilor
2
2212
Editarea ziarelor
2
2213
Editarea revistelor și a periodicelor
2
2214
Editarea înregistrărilor sonore
2
2215
Alte activități de editare
2
2221
Tipărirea ziarelor
2
2222
Alte activități de tipărire, n.c.a.
2
2223
Legatorie
2
2224
Servicii pregătitoare pentru pretiparire
2
2225
Alte lucrări de tipografie
2
2231
Reproducerea înregistrărilor audio
2
2232
Reproducerea înregistrărilor video
2
2233
Reproducerea înregistrărilor informatice
2
2512
Resaparea anvelopelor
2
2670
Taierea, fasonarea și finisarea pietrei
2
2852
Operațiuni de mecanică generală
2
3621
Baterea monedelor și medaliilor
2
4100
Captarea, tratarea și distribuția apei
2
4511
Demolarea construcțiilor, terasamente și organizare
de santiere
2
4512
Lucrări de foraj și sondaj pentru construcții
2
4521
Construcții de clădiri și lucrări de geniu
2
4522
Lucrări de învelitori, sarpante și terase la construcții
2
4523
Construcții de autostrăzi, drumuri, aerodroame și baze
sportive
2
4524
Construcții hidrotehnice
2
4525
Alte lucrări speciale de construcții
2
4531
Lucrări de instalații electrice
2
4532
Lucrări de izolații și protecție anticoroziva
2
4533
Lucrări de instalații tehnico-sanitare
2
4534
Alte lucrări de instalații
2
4541
Lucrări de ipsoserie
2
4542
Lucrări de tâmplărie și dulgherie
2
4543
Lucrări de pardosire și placare a pereților
2
4544
Lucrări de vopsitorie, zugraveli și montari de geamuri
2
4545
Alte lucrări de finisare
2
4550
Închirierea utilajelor de construcții și demolare, cu
personal de deservire
2
5020
Întreținerea și repararea autovehiculelor
2
5271
Reparații de încălțăminte și ale altor articole din piele
2
5272
Reparații de articole electrice de uz gospodăresc
2
5273
Reparații de ceasuri și bijuterii
2
5274
Alte reparații de articole personale, n.c.a.
2
5510
Hoteluri
2
5521
Tabere de tineret și refugii montane
2
5522
Campinguri, inclusiv parcuri pentru rulote
2
5523
Alte mijloace de cazare
2
5530
Restaurante
2
5540
Baruri
2
5551
Cantine
2
5552
Alte unități de preparare a hranei
2
6010
Transporturi pe calea ferată
2
6021
Alte transporturi terestre de călători, pe bază de grafic
2
6022
Transporturi cu taxiuri
2
6023
Transporturi terestre de călători, ocazionale
2
6024
Transporturi rutiere de mărfuri
2
6030
Transporturi prin conducte
2
6110
Transporturi maritime și de coasta
2
6120
Transporturi pe cai navigabile interioare
2
6210
Transporturi aeriene după grafic
2
6220
Transporturi aeriene ocazionale
2
6230
Transporturi spatiale
2
6311
Manipulari
2
6312
Depozitari
2
6321
Alte activități anexe transporturilor terestre
2
6322
Alte activități anexe transporturilor pe apa
2
6323
Alte activități anexe transporturilor aeriene
2
6330
Activități ale agentiilor de voiaj și a tur-operatorilor;
activități de asistența turistica, n.c.a.
2
6340
Activități ale altor agenții de transport
2
6411
Activitățile poștei naționale
2
6412
Alte activități de curier (altele decât cele de posta
naționala)
2
6420
Telecomunicații
2
6511
Activități ale băncii centrale (naționale)
2
6512
Alte activități de intermedieri monetare
2
6521
Activități de creditare pe bază de contract(Leasing
financiar)
2
6522
Alte activități de creditare
2
6523
Alte tipuri de intermedieri financiare
2
6601
Activități de asigurări de viața
2
6602
Activități ale caselor de pensii (cu excepția celor din
sistemul public de
2
6603
Alte activități de asigurări (exceptând asigurările de
viața)
2
6711
Administrarea piețelor financiare
2
6712
Activități de intermediere a tranzacțiilor financiare și
administrare a fondurilor (agenți financiari)
2
6713
Activități auxiliare intermedierilor financiare (cu
excepția caselor de asigurări
2
6720
Activități auxiliare ale caselor de asigurări și de pensii
2
7011
Dezvoltare (promovare) imobiliară
2
7012
Cumpărarea și vânzarea de bunuri imobiliare proprii
2
7020
Închirierea și subînchirierea bunurilor imobiliare proprii
sau închiriate
2
7031
Agenții imobiliare
2
7032
Administrarea imobilelor pe bază de tarife sau contract
2
7110
Închirierea autoturismelor și utilitarelor de capacitate
mica
2
7121
Închirierea altor mijloace de transport terestru
2
7122
Închirierea mijloacelor de transport pe apa
2
7123
Închirierea mijloacelor de transport aerian
2
7131
Închirierea mașinilor și echipamentelor agricole
2
7132
deservire aferent
2
7133
Închirierea mașinilor și echipamentelor de birou, inclusiv
a calculatoarelor
2
7134
Închirierea altor mașini și echipamente, n.c.a.
2
7140
Închirierea bunurilor personale și gospodărești, n.c.a,
2
7210
Consultanța în domeniul echipamentelor de calcul (hardware)
2
7221
Editare de programe
2
7222
Consultanța și furnizare de alte produse software
2
7230
Prelucrarea informatica a datelor
2
7240
Activități legate de bazele de date
1
7250
Întreținerea și repararea mașinilor de birou, de
contabilizat și a calculatoarelor
2
7260
Alte activități legate de informatica
2
7310
Cercetare-dezvoltare în științe fizice și naturale
2
7320
Cercetare-dezvoltare în științe sociale și umaniste
2
7411
Activități juridice
2
7412
Activități de contabilitate, revizie contabila,
consultanța în domeniul fiscal
2
7413
Activități de studiere a pieței și de sondaj
2
7414
Activități de consultanța pentru afaceri și management
2
7415
Activitățile de management ale holdingurilor
2
7420
Activități de arhitectura, inginerie și servicii de
consultanța tehnica legate de acestea
2
7430
Activități de testări și analize tehnice
2
7440
Publicitate
2
7450
Selecția și plasarea forței de muncă
2
7460
Activități de investigatie și protecție a bunurilor și
persoanelor
2
7470
Activități de întreținere și curatare a clădirilor
2
7481
Activități fotografice
2
7482
Activități de ambalare
2
7485
Activități de secretariat și traducere
2
7486
Activități ale centrelor de intermediere telefonica
2
7487
Alte activități de servicii prestate în principal
întreprinderilor
2
7511
Servicii de administrație generală
Reglementarea activităților organismelor care prestează
servicii în domeniul
2
7512
Îngrijirii sănătății, învățământului, culturii și al
altor activități sociale, excluzând protecția socială
2
7513
Controlul activităților economice
2
7514
Servicii de sustinere a administrațiilor publice
2
7521
Activități de afaceri externe
2
7522
Activități de apărare naționala
2
7523
Activități de justiție
2
7524
Activități de ordine publică
2
7525
Activități de protecție civilă
2
7530
Activități de protecție socială obligatorie
2
8010
Învățământ primar
2
8021
Învățământ secundar general
2
8022
Învățământ secundar teoretic, tehnic sau profesional
2
8030
Învățământul superior
2
8041
Școli de conducere (pilotaj)
2
8042
Alte forme de învățământ
2
8511
Activități de asistența spitaliceasca și sanatoriala
2
8512
Activități de asistența medicală ambulatorie
2
8513
Activități de asistența stomatologica
2
8514
Alte activități referitoare la sănătatea umană
2
8520
Activități veterinare
2
8531
Activități de asistența socială, cu cazare
2
8532
Activități de asistența socială, fără cazare
2
9001
Colectarea și tratarea apelor uzate
2
9002
Colectarea și tratarea altor reziduuri
2
9003
Salubritate, depoluare și activități similare
2
9111
Activități ale organizațiilor economice și patronale
2
9112
Activități ale organizațiilor profesionale
2
9120
Activități ale sindicatelor salariaților
2
9131
Activități ale organizațiilor religioase
2
9132
Activități ale organizațiilor politice
2
9133
Alte activități asociative n.c.a.
2
9211
Producția de filme cinematografice și video
2
9212
Distribuția de filme cinematografice și video
2
9213
Proiectia de filme cinematografice
2
9220
Activități de radio și televiziune
2
9231
Creație și interpretare artistică și literară
2
9232
Activități de gestionare a salilor de spectacol
2
9233
Balciuri și parcuri de distracții
2
9234
Alte activități de spectacole n.c.a.
2
9240
Activități ale agentiilor de presa
2
9251
Activități ale bibliotecilor și arhivelor
2
9252
Activități ale muzeelor, conservarea monumentelor și
clădirilor
2
9253
Activități ale gradinilor botanice și zoologice și ale
rezervațiilor
2
9261
Activități ale bazelor sportive
2
9262
Alte activități sportive
2
9271
Jocuri de noroc și pariuri
2
9272
Alte activități recreative
2
9301
Spalarea, curatarea și vopsirea textilelor și blanurilor
2
9302
Coafura și alte activități de infrumusetare
2
9303
Activități de pompe funebre și similare
2
9304
Activități de întreținere corporală
2
9305
Alte activități de servicii personale, n.c.a.
2
9500
Activități ale personalului angajat în gospodării
particulare
2
9600
Activități desfășurate în gospodării private, de
producere a bunurilor destinate consumului propriu
2
9700
Activități ale gospodariilor private, de servicii pentru
scopuri proprii
2
9900
Activități ale organizațiilor și organismelor
extrateritoriale
3
111
Cultivarea cerealelor, porumbului și a altor plante, n.c.a.
3
112
Cultivarea legumelor, a specialitatilor horticole și a
produselor de sera
3
113
Cultivarea fructelor, nucilor, a plantelor pentru băuturi
și mirodenii
3
121
Creșterea animalelor, activitatea fermelor pentru obținerea
laptelui
3
122
Creșterea ovinelor, caprinelor, cabalinelor, magarilor
catarilor și asinilor
3
123
Creșterea porcinelor
3
124
Creșterea pasarilor
3
125
Creșterea altor animale
3
130
Activități în ferme mixte (cultura vegetala combinata cu
creșterea animalelor)
3
141
Activități de servicii anexe agriculturii; gradinarit
peisagistic (arhitectura peisagera)
3
142
Activități de servicii pentru creșterea animalelor, cu
excepția activităților veterinare
150
Vânătoare, ocrotirea vânatului, inclusiv activități de
servicii anexe
3
201
Silvicultura și exploatare forestieră
3
202
Servicii auxiliare silviculturii și exploatării forestiere
3
501
Pescuitul
502
Piscicultura
4
1010
Extractia și prepararea carbunelui superior
(pcs≥ 23865kj/kg)
4
1020
Extractia și prepararea carbunelui inferior
(pcs<23865kj/kg)
4
1030
Extractia și prepararea turbei
4
1110
Extractia hidrocarburilor
4
1120
Activități de servicii anexe extractiei petrolului și
gazelor naturale exclusiv
4
1200
Extractia și prepararea minereurilor radioactive
4
1310
Extractia și prepararea minereurilor feroase
Extractia și prepararea minereurilor neferoase și rare
(exclusiv minereuri
radioactive)
4
1411
Extractia pietrei pentru construcții
4
1412
Extractia pietrei calcaroase, ghipsului și a cretei
4
1413
Extractia ardezsei
4
1421
Extractia pietrisului și nisipului
4
1422
Extractia argilei și caolinului
4
1430
Extractia și prepararea minereurilor pentru industria
chimica și a
4
1440
Extractia sarii
4
1450
Alte activități extractive n.c.a.
4
1511
Producția și conservarea carnii
4
1512
Producția și conservarea carnii de pasare
4
1513
Prepararea produselor din carne (inclusiv din carne de
pasare)
4
1520
Prelucrarea și conservarea peștelui și a produselor
din peste
4
1531
Prelucrarea și conservarea cartofilor
4
1532
Prepararea sucurilor de fructe și legume
4
1533
Prelucrarea și conservarea fructelor și legumelor
4
1541
Fabricarea uleiurilor și grasimilor brute
4
1542
Fabricarea uleiurilor și grasimilor rafinate
4
1543
Fabricarea margarinei și produselor comestibile similare
4
1551
Fabricarea produselor lactate și a brânzeturilor
4
1552
Fabricarea inghetatei
4
1561
Fabricarea produselor de morarit
4
1562
Fabricarea amidonului și a produselor din amidon
1571
Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de ferma
4
1572
Fabricarea produselor pentru hrana animalelor de companie
4
1581
Fabricarea painii; fabricarea produselor proaspete de
patiserie
4
1582
Fabricarea biscuitilor, piscaturilor și altor produse
similare
4
1583
Fabricarea zahărului
4
1584
Fabricarea produselor din cacao, a ciocolatei și a
produselor zaharoase
4
1585
Fabricarea macaroanelor, taiteilor, cus-cus-ului și
a altor produse
4
1586
Prelucrarea ceaiului și cafelei
4
1587
Fabricarea condimentelor
4
1588
Fabricarea preparatelor alimentare omogenizate și
alimentelor dietetice
4
1589
Fabricarea altor produse alimentare n.c.a
1591
Fabricarea băuturilor alcoolice distilate
4
1592
Fabricarea alcoolului etilic de fermentație
4
1593
Fabricarea vinurilor
4
1594
Fabricarea cidrului și a altor vinuri din fructe
4
1595
Fabricarea altor băuturi nedistilate, obținute prin
fermentare
4
1596
Fabricarea berii
4
1597
Fabricarea maltului
4
1598
Producția de ape minerale și băuturi răcoritoare
nealcoolice
4
1600
Fabricarea produselor din tutun
4
1711
Pregătirea fibrelor și filarea în fire de bumbac și
tip bumbac
4
1712
Pregătirea fibrelor și filarea în fire de lana cardata
și tip lana cardata
4
1713
Pregătirea fibrelor și filarea în fire de lana
pieptanata și tip lana
4
1714
Pregătirea și filarea în fire a fibrelor tip în
4
1715
Prelucrarea și rasucirea matasii naturale și artificiale
(inclusiv din scame) și a firelor sintetice
4
1716
Fabricarea atei de cusut
4
1717
Pregătirea fibrelor și filarea altor tipuri de fire
4
1721
Tesaturi din bumbac și din fire tip bumbac
4
1722
Tesaturi din lana cardata și din fire tip lana cardata
4
1723
Tesaturi din lana pieptanata și din fire tip lana
pieptanata
4
1724
Tesaturi din mătase și din fire tip mătase
4
1725
Tesaturi din alte textile
4
1730
Finisarea materialelor textile
4
1740
Fabricarea de articole confectionate din textile
(cu excepția imbracamintei și lenjeriei de corp)
4
1751
Fabricarea de covoare și mochete
4
1752
Fabricarea de franghii, sfori și plase
4
1753
Fabricarea de textile netesute și articole din acestea,
cu excepția confecțiilor de îmbrăcăminte
4
1754
Fabricarea altor articole textile, n.c.a,
4
1760
Fabricarea de metraje prin tricotare sau crosetare
4
1771
Fabricarea de ciorapi, sosete și ciorapi pantalon,
tricotati sau crosetati
4
1772
Fabricarea de pulovere, veste și articole similare
tricotate sau crosetate
4
1810
Fabricarea articolelor de îmbrăcăminte din piele
4
1821
Fabricarea de articole de îmbrăcăminte pentru lucru
4
1822
Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte (exclusiv
lenjeria de corp)
4
1823
Fabricarea de articole de lenjerie de corp
4
1824
Fabricarea altor articole de îmbrăcăminte și accesorii,
n.c.a.
4
1830
Prepararea și vopsirea blanurilor; fabricarea articolelor
din blana
4
1910
Tabacirea și finisarea pieilor
4
1920
Fabricarea de articole de voiaj și marochinarie și a
articolelor de harnasament
4
1930
Fabricarea incaltamintei
4
2010
Taierea și rindeluirea lemnului; impregnarea lemnului
4
2020
Fabricarea de produse stratificate din lemn: placaj,
panel, furnire, plăci din aschii de lemn, plăci
fibrolemnoase
etc.
4
2030
Fabricarea de elemente de dulgherie și tâmplărie pentru
construcții
4
2040
Fabricarea ambalajelor din lemn
4
2051
Fabricarea altor produse din lemn
4
2052
Fabricarea articolelor din pluta, paie și impletituri
4
2111
Fabricarea celulozei
4
2112
Fabricarea hârtiei și cartonului
4
2121
Fabricarea hârtiei și cartonului ondulat și a ambalajelor
din hârtie sau carton
4
2122
Fabricarea produselor de uz gospodăresc și sanitar din
hârtie sau carton
4
2123
Fabricarea articolelor de papetarie
4
2124
Fabricarea tapetului
4
2125
Fabricarea altor articole din hârtie și carton, n.c.a.
4
2310
Fabricarea produselor de cocserie
4
2330
Prelucrarea combustibililor nucleari
4
2411
Fabricarea gazelor industriale
4
2412
Fabricarea colorantilor și a pigmentilor
4
2413
Fabricarea altor produse chimice anorganice de baza
4
2414
Fabricarea altor produse chimice organice de baza
4
2415
Fabricarea ingrasamintelor și produselor azotoase
4
2416
Fabricarea materialelor plastice în forme primare
4
2417
Fabricarea cauciucului sintetic în forme primare
4
2420
Fabricarea pesticidelor și a altor produse agrochimice
4
2430
Fabricarea vopselelor, lacurilor, cernelii tipografice
și masticurilor
4
2441
Fabricarea produselor farmaceutice de baza
4
2442
Fabricarea preparatelor farmaceutice
4
2451
Fabricarea sapunurilor, detergentilor și a produselor de
întreținere
4
2452
Fabricarea parfumurilor și a produselor cosmetice (de
toaleta)
4
2461
Fabricarea explozivilor
4
2462
Fabricarea cleiurilor și gelatinelor
4
2463
Fabricarea uleiurilor esențiale
4
2464
Fabricarea preparatelor chimice de uz fotografic
4
2465
Fabricarea suportilor destinați înregistrărilor
4
2466
Fabricarea altor produse chimice, n.c.a.
4
2470
Fabricarea fibrelor și firelor sintetice și artificiale
4
2511
Fabricarea anvelopelor și a camerelor de aer
4
2513
Fabricarea altor produse din cauciuc
4
2521
Fabricarea placilor, foliilor, tuburilor și profilelor
din material plastic
4
2522
Fabricarea articolelor de ambalaj din material plastic
4
2523
Fabricarea articolelor din material plastic pentru
construcții
4
2524
Fabricarea altor produse din material plastic
4
2611
Fabricarea sticlei plate
4
2612
Prelucrarea și fasonarea sticlei plate
4
2613
Fabricarea articolelor din sticlă
4
2614
Fabricarea fibrelor din sticlă
4
2615
Fabricarea de sticlarie tehnica
4
2621
Fabricarea articolelor ceramice pentru uz gospodăresc și
ornamental
4
2622
Fabricarea de obiecte sanitare din ceramica
4
2623
Fabricarea izolatorilor și pieselor izolante din ceramica
4
2624
Fabricarea de produse ceramice de uz tehnic
4
2625
Fabricarea altor produse ceramice
4
2626
Fabricarea produselor ceramice refractare
4
2630
Fabricarea placilor și dalelor din ceramica
4
2640
Fabricarea caramizilor, tiglelor și altor produse pentru
construcții, din argila arsa
4
2651
Fabricarea cimentului
4
2652
Fabricarea varului
4
2653
Fabricarea ipsosului
4
2661
Fabricarea elementelor din beton pentru construcții
4
2662
Fabricarea elementelor din ipsos pentru construcții
4
2663
Fabricarea betonului
4
2664
Fabricarea mortarului
4
2665
Fabricarea produselor din azbociment
4
2666
Fabricarea altor elemente din beton, ciment și ipsos
4
2681
Fabricarea de produse abrazive
4
2682
Fabricarea altor produse din minerale nemetalice, n.c.a.
4
2710
Producția de metale feroase sub forme primare și cea de
feroaliaje
4
2721
Producția de tuburi (țevi) din fonta
4
2722
Producția de tuburi (țevi) din oțel
4
2731
Tragere la rece
4
2732
Laminare la rece
4
2733
Producția altor profite obținute la rece
4
2734
Trefilare
4
2741
Producția metalelor prețioase
4
2742
Metalurgia aluminiului
4
2743
Producția plumbului, zincului și cositorului
4
2744
Metalurgia cuprului
4
2745
Producția altor metale neferoase
4
2751
Turnarea fontei
4
2752
Turnarea otelului
4
2753
Turnarea metalelor neferoase uscare
4
2754
Turnarea altor metale neferoase
4
2811
Fabricarea de construcții metalice și părți componente
ale structurilor metalice
4
2812
Fabricarea de elemente de dulgherie și tâmplărie din metal
4
2821
Producția de rezervoare, cisterne și containere metalice
4
2822
Producția de radiatoare și cazane pentru încălzire centrala
4
2830
Producția generatoarelor de aburi (cu excepția cazanelor
pentru încălzire centrala)
4
2840
Fabricarea produselor metalice obținute prin deformare
plastica; metalurgia pulberilor
2851
Tratarea și acoperirea metalelor
4
2861
Fabricarea produselor de tăiat și de uz casnic
4
2862
Fabricarea uneltelor de mana
4
2863
Fabricarea articolelor de feronerie
4
2871
Fabricarea de recipienți, containere și alte produse
similare din oțel
4
2872
Fabricarea ambalajelor din metale ușoare
4
2873
Fabricarea articolelor din fire metalice
4
2874
Fabricarea de suruburi, butoane, lanturi și arcuri
4
2875
Fabricarea altor articole din metal
4
2911
Fabricarea de motoare și turbine (cu excepția motoarelor
pentru avioane, autovehicule și motociclete)
4
2912
Fabricarea de pompe și compresoare
4
2913
Fabricarea de articole de robinetarie
4
2914
Fabricarea lagarelor, angrenajelor și organelor
mecanice de transmisie
4
2921
Fabricarea cuptoarelor industriale și arzatoarelor
4
2922
Fabricarea echipamentelor de ridicat și manipulat
4
2923
Fabricarea echipamentelor industriale de ventilație și
frigorifice (cu excepția celor pentru uz casnic)
4
2924
Fabricarea altor echipamente de utilizare generală
4
2931
Fabricarea tractoarelor
4
2932
Fabricarea altor mașini și utilaje agricole și forestiere
4
2941
Fabricarea mașinilor - unelte portabile acționate electric
4
2942
Fabricarea altor mașini - unelte pentru prelucrarea
metalului
4
2943
Fabricarea altor mașini-unelte, n.c.a.
4
2951
Fabricarea utilajelor pentru metalurgie
4
2952
Fabricarea utilajelor pentru extracție și construcții
4
2953
Fabricarea utilajelor pentru prelucrarea produselor
alimentare, băuturilor și tutunului
4
2954
Fabricarea utilajelor pentru industria textila, a
imbracamintei și a pielariei
4
2955
Fabricarea utilajelor pentru industria hârtiei și
cartonului
4
2956
Fabricarea altor mașini și utilaje specifice
4
2960
Fabricarea armamentului și muniției
4
2971
Fabricarea de mașini și aparate electrocasnice
4
2972
Fabricarea de aparate neelectrice, de uz casnic
4
3001
Fabricarea mașinilor de birou
4
3002
Fabricarea calculatoarelor și a altor echipamente
electronice
4
3110
Producția de motoare, generatoare și transformatoare
electrice
4
3120
Producția de aparate pentru distribuția și comanda
electricitatii
4
3130
Producția de fire și cabluri electrice și optice
4
3140
Producția de acumulatori, baterii și pile electrice
4
3150
Producția de lampi electrice și echipamente de iluminat
4
3161
Producția de componente electrice pentru motoare și
vehicule, n.c.a,
4
3162
Producția altor componente electrice, n.c.a.
4
3210
Producția tuburilor electronice și a altor componente
electronice
4
3220
Producția de emitatoare radio-televiziune, echipamente
și aparate telefonice
4
3230
Producția de receptoare de radio și televiziune; aparate
de înregistrare și reproducere audio sau video
4
3310
Producția de aparatura și instrumente medicale
4
3320
Producția de aparatura și instrumente de măsura,
verificare și control (cu excepția echipamentelor de
măsura, reglare și control pentru procesele
industriale)
4
3330
Producția de echipamente de măsura, reglare și control
pentru procese industriale
4
3340
Producția de aparatura și instrumente optice și
fotografice
4
3350
Producția de ceasuri
4
3410
Producția de autovehicule
4
3420
Producția de caroserii, remorci și semiremorci
4
3430
Producția de piese și accesorii pentru autovehicule și
motoare de autovehicule
4
3511
Construcții și reparații de nave
4
3512
Construcții și reparații de ambarcatiuni sportive și de
agrement
4
3520
Construcția și repararea materialului rulant
4
3530
Construcții și reparații de aeronave și nave
4
3541
Producția de motociclete
4
3542
Producția de biciclete
4
3543
Producția de vehicule pentru invalizi
4
3550
Producția altor mijloace de transport, n.c.a.
4
3611
Producția de scaune
4
3612
Producția mobilierului pentru birou și magazine
4
3613
Producția mobilierului pentru bucatarii
4
3614
Producția altor tipuri de mobilier
4
3815
Producția de saltele și somiere
4
3622
Fabricarea bijuteriilor și articolelor similare din
metale și pietre
4
3630
Fabricarea instrumentelor muzicale
4
3640
Fabricarea articolelor pentru sport
4
3650
Fabricarea jocurilor și jucariilor
4
3661
Fabricarea bijuteriilor de fantezie
4
3662
Confecționarea maturilor și periilor
4
3663
Fabricarea altor produse manufacturiere
4
4011
Producția de energie electrica
4
4012
Transportul energiei electrice
4
4013
Distribuția și comercializarea energiei electrice
4
4021
Producția gazelor
4
4022
Distribuția și comercializarea combustibililor gazosi,
prin conducte
4
4030
Producția și distribuția energiei termice și a apei calde
───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Anexa 3 ────────

la metodologie
───────────────
Evidenta deconturilor cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare
┌─┬─────┬──────┬─────┬─────┬─────────┬───────┬─────┬─────┬───────┬───────┬─────┐
│N│Denu-│Cod de│Nr.
│Suma │Procedura│Decizia│Suma │Dife-│Nr. și │Nr. și │Data │
│r│mire/│iden- │și
│soli-│aplicată │org.
│apro-│rente│data
│data
│efec-│
│ │nume,│tifi- │data │ci-
│în solu- │fiscal │bata │con- │adresei│adresei│tua- │
│c│pre- │care
│în-
│tata │tionare
│ 2)
│
│sta- │de tran│de tran│rii
│
│r│nume │fis-
│regis│
│ 1)
│
│
│tate │smite- │smitere│com- │
│t│pla- │cala
│tra- │
│
│
│
│fața │re spre│a rezul│pen- │
│ │ti-
│
│rii
│
│
│
│
│de
│solutio│tatelor│sarii│
│ │tor
│
│de-
│
│
│
│
│suma │nare
│contro-│și/
│
│ │
│
│con- │
│
│
│
│soli-│compar-│lului
│sau a│
│ │
│
│tu-
│
│
│
│
│cita-│timentu│de la
│res- │
│ │
│
│lui
│
│
│
│
│ta
│lui de │activ
│titu-│
│ │
│
│nega-│
│
│
│
│
│inspec-│de
│irii │
│ │
│
│tiv
│
│
│
│
│
│tie
│inspec-│
│
│ │
│
│cu
│
│
│
│
│
│fiscală│tie
│
│
│ │
│
│opti-│
│
│
│
│
│
│fiscală│
│
│ │
│
│une
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │
│
│de
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │
│
│ram- │
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │
│
│bur- │
│
│
│
│
│
│
│
│
│ │
│
│sare │
│
│
│
│
│
│
│
│
├─┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼───────┼───────┼─────┤
├─┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼───────┼───────┼─────┤
├─┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼───────┼───────┼─────┤
├─┼─────┼──────┼─────┼─────┼─────────┼───────┼─────┼─────┼───────┼───────┼─────┤
└─┴─────┴──────┴─────┴─────┴─────────┴───────┴─────┴─────┴───────┴───────┴─────┘
1) se va completa cu: SIN- în cazul soluționării în urma comparării cu SIN:
AR - în cazul soluționării pe bază de analiza de risc;
CF - în cazul soluționării cu control fiscal
CU - în cazul soluționării cu control ulterior, pentru
cazurile speciale de rambursare de la cap. IV
2) se va completa cu: A - în cazul cererilor aprobate;
R - în cazul cererilor respinse;

Anexa 4 ────────

la metodologie
────────────────
FIȘA INDICATORILOR DE INSPECȚIE FISCALĂ
1. Număr de rambursări soluționate fără control în ultimele 12 luni:
- până la 3 inclusiv ......................
0 puncte;
- între 4-6 inclusiv ...................... 20 puncte;
- între 7-9 inclusiv ...................... 40 puncte;
- între 10-12 inclusiv .................... 60 puncte.
2. Perioada scursa de la ultima luna pentru care s-a efectuat control T.V.A.:
Declarare lunară
- peste la 12 luni ..................................... 60 puncte;
- între 9 și 12 luni, inclusiv: ........................ 45 puncte;
- între 6 și 9 luni, inclusiv: ......................... 30 puncte;
- între 3 și 6 luni, inclusiv: ......................... 15 puncte;
- până la 3 luni, inclusiv: ............................
0 puncte.
Declarare trimestriala
- perioada mai mare sau egala cu 4 trimestre .......... 60 puncte;
- perioada între 4 și 2 trimestre, inclusiv: .......... 45 puncte;
- perioada între 2 și 1 trimestru, inclusiv: .......... 15 puncte;
- perioada până la 1 trimestru: .......................
0 puncte.
3. Ponderea sumelor neaprobate la rambursare în totalul sumei solicitate la rambursare [(sume solicitate-sume aprobate)/sume solicitate]:
- pondere suma neaprobata <= 2%: .........................
0 puncte;
- 2% > pondere suma neaprobata <= 4% .....................
5 puncte;
- 4% > pondere suma neaprobata <= 6% ..................... 15 puncte;
- 6% > pondere suma neaprobata <= 8%: .................... 35 puncte;
- 8% > pondere suma neaprobata <=10%: .................... 45 puncte;
- pondere suma neaprobata > 10%: ......................... 60 puncte.
4. Total sume rambursate în ultimele 12 luni fără control*:
_________
* Sume rambursate fără control - sume aprobate la rambursare, fără inspecție fiscală anticipata.
- între 50 mil. și 500 mil. lei, inclusiv: ...................
0 puncte;
- între 501 mil. și 1500 mil. lei, inclusiv: ................. 10 puncte;
- între 1501 mil și 3500 mil. lei, inclusiv: ................. 20 puncte;
- între 3501 mil. lei și 5500 mil. lei, inclusiv ............. 30 puncte;
- între 5501 mil. lei și 7500 mil.lei, inclusiv .............. 40 puncte;
- între 7501 mil lei și 1000 mil.lei, inclusiv ............... 50 puncte;
- mai mari de 10 mld. lei..................................... 60 puncte.
Indicatorii de control cuprinși în aceasta fișa se stabilesc pentru ultimele 12 luni, perioada fiind calculată până la data decontului cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare supus analizei.

Anexa 5 ────────

la metodologie
──────────────
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Unitatea fiscală .....................................
Nr. înregistrare ............ Data ...................
DECIZIE DE RAMBURSARE A
TAXEI PE VALOAREA ADĂUGATĂ
Către: Denumire/Nume prenume ..........................................
Cod de identificare fiscală ...........................................
Adresa: Localitate ........ Str. ....... nr. ..... bl. .... ap. .......
Etaj ......... județ/sector ......................
În baza
art. 82 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003
privind
Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările și completările
ulterioare, a Decontului de taxa pe valoarea adăugată pentru perioada
fiscală ............... înregistrat sub nr. ......... din ......... și
a analizei de risc/inspecției fiscale efectuate în perioada ..........
se stabilește taxa pe valoarea adăugată de rambursat, astfel;
TVA solicitată la rambursare .......................... lei
TVA aprobată la rambursare ............................ lei
Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 110,
111 sau 112, după caz, din
Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată,
privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările
ulterioare. Prezenta Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adăugată
poate fi contestată în termen de 30 de zile de la data comunicării, sub
sancțiunea decăderii, la organul fiscal emitent.
Aprobat,
Verificat,
Întocmit,
Funcția
Funcția
Funcția
Nume, prenume
Nume, prenume
Nume, prenume
Data
Data
Data
Semnatura
Semnatura
Semnatura

Anexa 6 ────────

la metodologie
────────────────
FIȘA DE ANALIZA DE RISC
Cod de identificare fiscală ________________
Denumire ___________________________________
Domiciliu fiscal ___________________________
Cont bancar ________________________________
Sume negative
TVA
Observații
1. Suma solicitată la rambursare
2. - din perioada de raportare
3. - din perioadele anterioare de
raportare
4. - perioada
5. - perioada
6. - perioada
7. - perioada
8. - perioada
9. - perioada
10. - perioada
11. - perioada
12. - perioada
Indicatori de analiza pentru perioadele de raportare în care suma negativa de T.V.A. este mai mare decât S.I.N-ul.
Nr.
crt.
Indicatori
Punctaj
Punctaj
acordat
1
Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni
- veniturile din perioada analizata mai mare decât
media veniturilor în ultimele 12 luni
0
- veniturile din perioada analizata mai mici decât
media veniturilor în ultimele 12 luni
50
2
Media valorii achizițiilor pe ultimele 12 luni
- achizițiile din perioada analizata mai mici decât
media achizițiilor în ultimele 12 luni
0
- achizițiile din perioada analizata mai mari decât
media achizițiilor în ultimele 12 luni
50
3
Operațiunea preponderenta din operațiunile de
livrări/prestări
- scutită cu drept de deducere
0
- scutită fără drept de deducere
30
- livrare/prestare cu cota 19%
40
- livrare/prestare cu 9%
40
TOTAL
APROBAT, ÎNTOCMIT,

Anexa 7 ────────

la metodologie
───────────────
Fișa de analiza de risc - Instrucțiuni de completare
Fișa de analiza de risc se completează pentru fiecare plătitor, astfel:
- cartusul "suma solicitată la rambursare1" se completează astfel;
●rd. 1 "suma solicitată la rambursare" se completează cu soldul sumei
negative de TVA din perioada de raportare de pe rd. 27 al Decontului cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.
●rd. 2 "din perioada de raportare" se completează cu suma negativa de TVA din rd. 20 al Decontului cu sume negative de TVA cu opțiune de rambursare.
În cazul în care suma de la rd. 1 este diferita de cea de la rd. 2, se vor completa și celelalte randuri ale cartusului, cu sumele aferente fiecărei perioade de raportare din care provine suma solicitată la rambursare.
În cazul în care, în perioada din care provine suma solicitată la rambursare, exista și deconturi cu sume pozitive, în coloana "observații" se va înscrie suma pozitiva, iar col. "Sume negative" va rămâne necompletata.
Sumele negative înscrise în coloana "Sume negative" se vor compara, fiecare în parte, cu SIN-ul, iar în coloana de "observații", se va menționa dacă suma negativa respectiva este mai mica sau mai mare decât SIN-ul.
- cartusul "Indicatori de analiza pentru perioadele de raportare în care suma negativa de TVA este mai mare decât SIN-ul final" se completează pentru fiecare perioada de raportare în care suma negativa de TVA este mai mare decât SIN-ul
●rd. 1 "Media veniturilor realizate în ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA colectat (rândul 6 din Decontul de TVA);
●rd. 2 "Media achizițiilor pe ultimele 12 luni " - datele se preiau din deconturile privind TVA, rândul "TOTAL", col. 1 - TVA deductibilă (rd. 18 din Decontul de TVA)
●rd. 3 "Operațiunea preponderenta din operațiunile de livrări/prestări- datele se preiau din decontul de TVA aferent perioadei analizate, astfel:
- scutită cu drept de deducere - rd. 4/rd. 6
- scutită fără drept de deducere - rd. 5/rd. 6
- livrare/prestare cu cota 19% - rd. 1/rd. 6
- livrare/prestare cu 9% - rd. 2/rd. 6
După stabilirea ponderilor, se acordă punctajul numai pentru operațiunea care prezintă ponderea cea mai mare între cele 4 tipuri de operațiuni prevăzute de formular.

Anexa 8 ────────

la metodologie
────────────────
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Unitatea fiscală....................................
Nr. înregistrare ................... Data...........
Către,
Plătitor(denumire/Nume prenume) .................................
Cod identificare fiscală ........................................
Adresa: Localitate .......... Str. ............. nr. ............
bl. ..... ap. ...... etaj ........... județ/sector ..............
Prin Decontul cu sume negative de taxa pe valoarea adăugată cu opțiune
de rambursare aferent lunii/trim. ....... anul........ ați solicitat
rambursarea sumei de ........ lei.
În vederea soluționării acestei solicitări, va rugăm sa prezentați,
până cel târziu la data de ..........., la dl/dna ..............
cam ..........., următoarele documente, pentru perioada .........
- jurnale de vânzări și de cumpărări
[]
- balanța de verificare
[]
- facturi semnificative
[]
- contracte
[]
- alte documente relevante pentru susținerea
solicitării dvs,
[]
Documentele vor fi prezentate în original și copie,
Conducătorul unității fiscale,

Anexa 9 ────────

la metodologie
────────────────
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Unitatea fiscală .........................
Nr. ..............
Aprobat,
Conducătorul unității fiscale/
Director coordonator
Avizat,
Șef compartiment specialitate
REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARA
A. Date de identificare ale persoanei impozabile
Cod de identificare fiscală _____________
Denumire _________________________________
Domiciliu fiscal _________________________
B. Analiza documentara
1
Perioada fiscală la care se referă decontul cu sume
negative cu opțiune de rambursare
2
SIN-ul
3
Suma negativa solicitată la
rambursare
4
Diferența între suma solicitată și SIN
5
TVA deductibilă
_
6
Se încadrează decontul negativ în
tiparul ultimelor perioade?
[]
Da
[]
Nu
7
Oferă ultimul raport de inspecție
fiscală motive pentru inițierea unei
inspecții anticipate?
[]
Da
[]
Nu
8
Au fost solicitate documente
suplimentare?
Da,adresa
nr. ......
din .......
9
Plătitorul nu s-a prezentat până la
expirarea termenului
stabilit de
organul fiscal
Decontul se
transmite
activității
de inspecție
fiscală.
10
Plătitorul a solicitat amânarea
termenului de prezentare a
documentelor
[] Da
[] Nu
11
Amânarea termenului de prezentare
a documentelor a fost aprobată
[] Da, până
la data
de ........
[] Nu
12
Sunt anexate copii ale documentelor care au fost
supuse analizei, potrivit borderoului anexat:
13
Documente analizate și aspecte constatate
14
Se propune aprobarea rambursarii în
urma analizei documentare:
[] Da, în
totalitate
suma .......
[] Nu, se
transmite
pentru
inspecție
fiscală
anticipata
Întocmit,

Anexa 10 ────────

la metodologie
────────────────
FIȘA DE CALCUL A STANDARDULUI INDIVIDUAL NEGATIV
PENTRU MARII CONTRIBUABILI
Denumirea plătitorului de
TVA
Codul de identificare
fiscală
Periodicitatea
depunerii decontului
Lunar []
Trim. []
Județul
Localitatea
Strada
Număr
Bloc
Scara
Ap.
Cod poștal
Sector
Tel:
Fax:
E-mail
A. SIN-ul brut
.........................
(ΣTVA deductibil - ΣTVA colectat)/nr. perioade de raportare (12 sau 4)
B. Motivatia în cazul SIN = 1
- obiect principal de activitate
cod CAEN ...........
- stabilit de administrația fiscală
cf. Referat nr. ....
- SIN negativ (TVA colectat > TVA deductibil)
[]
C. Ajustare la inflație
..............................
(rd. A x indice inflație)
D. Indicatori
Nr.
crt.
INDICATORI
Punctaj
1
Capitaluri proprii
mai mic sau egal cu 0
100
mai mare decât 0
0
2
Grad de îndatorare=capital împrumutat/capital propriu
- mai mic sau egal cu 0
100
- mai mare decât 0 și mai mic sau egal cu 1
0
- mai mare decât 1
50
3
Profitabilitate=profit/cifra de afaceri
- egal cu 0
70
- mai mare decât 0
0
4*
Obiectul de activitate preponderent
comerț intern
80
Servicii
40
producție agricolă
20
producție industriala, perfecționare activa, comerț exterior în
nume propriu
0
5
Raportul dintre media vânzărilor și media achizițiilor
- media vânzărilor mai mare decât media achizițiilor
0
- media vânzărilor mai mica decât media achizițiilor
45
6*
Declarații fiscale nedepuse în perioada de referința
- nici una (toate declarațiile depuse)
0
1-2
50
7*
3-4
Obligații fiscale restante în perioada de referința
100
- obligații la începutul perioadei mai mici decât obligațiile
la sfârșitul perioadei
50
- obligații la începutul perioadei mai mari decât obligațiile
la sfârșitul perioadei
30
- nu exista
0
8*
Obligații de plată restante la TVA
- fără obligații restante
0
- cu obligații restante
40
TOTAL PUNCTAJ
E. Coeficient de ajustare în funcție de comportamentul fiscal
..........
F.SIN conform coeficientului de ajustare.
..........
G.SIN
..........
pct. 4* - Nomenclatorul CAEN și codurile CAEN aplicabile acestui punct sunt prevăzute în Anexa nr. 2
pct. 6* - se verifica depunerea formularului 100 "Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat"
pct. 7* și pct. 8* - se considera toate obligațiile declarate de către contribuabili sau stabilite de către organul fiscal și neachitate, cu excepția sumelor pentru care acesta beneficiază de înlesniri la plata aprobate de organul fiscal competent
LEGENDA:
───────
Locul de unde se obțin elementele din fișa de calcul a SIN;
1. Bilanțul contabil, pentru punctatele 1, 2, 3 și 4, precum Contul de profit și pierderi, pentru punctul 3.
Rd. 1 = rd. 82 bilanț conform OMFP 94/2001
rd. 32 bilanț conform OMFP 306/2002
Rd. 2 = rd. 58/rd. 82 bilanț conform OMFP 94/2001
rd. 14/rd. 32 bilanț conform OMFP 306/2002
Rd. 3 = rd. 77 bilanț sau rd. 1 cont profit și pierderi
conform OMFP 94/2001
rd. 29 bilanț sau rd. 1 cont profit și pierderi
conform OMFP 306/2001
Rd. 4 - cod CAEN - bilanț
2. Aplicatia "DECIMP", pentru punctele 5, 6.
3. Fișa analitica de evidenta pe plătitori, pentru punctele 7, 8.

Anexa 11 ──────────

la metodologie
──────────────
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcția generală ..........................
Nr. ...............
Aprobat,
Director coordonator
Avizat,
Șef compartiment specialitate
FIȘA DE ANALIZA INDIVIDUALĂ PENTRU MARII CONTRIBUABILI
Cod de identificare fiscală ___________
Denumire ______________________________
Domiciliu fiscal ______________________
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Nr.
Indicator
crt.
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
1
are înscrise fapte în cazierul fiscal
[] Da
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
2
plătitor nou înființat
[] Da
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
3
nu are nici un salariat
[] Da
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
4
nu are bunuri imobile sau mobile în patrimoniu;
[] Da
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
5
plătitorul nu a fost verificat (control de fond
sau control în vederea rambursarii TVA)
[] Da
în ultimii 2 ani
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
6
volumul obligațiilor restante la bugetul
[] Da
general consolidat depășește 10 miliarde lei
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
7
cu ocazia controalelor fiscale anterioare,
[] Da
plătitorul a fost cercetat sau sancționat
[] Nu
pentru fapte de evaziune sau frauda fiscală
ori este în litigiu și dosarele sunt în
instanța
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
8
activitatea de inspecție fiscală deține
[] Da
informații ca prezintă un risc fiscal mare
[] Nu
──────────────────────────────────────────────────────────────────────────
Întocmit,

Anexa 12 ──────────

la metodologie
──────────────
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ
Direcția generală ............................
Nr. ..........................................
Aprobat,
Director coordonator
Avizat,
Șef compartiment specialitate
REFERAT PENTRU ANALIZA DOCUMENTARA
LA MARII CONTRIBUABILI
A. Date de identificare ale persoanei impozabile
Cod de identificare fiscală _____________________
Denumire ________________________________________
Domiciliu fiscal ________________________________
B. Analiza documentara
1
Perioada fiscală la care se referă decontul cu sume
negative cu opțiune de rambursare
2
SIN-ul
3
Suma negativa solicitată la
rambursare
4
Diferența între suma solicitată și SIN
5
TVA deductibilă
_
6
Se încadrează decontul negativ în
tiparul ultimelor perioade?
[]
Da
[]
Nu
7
Oferă Fișa de analiza individuală
motive pentru inițierea unei
inspecții anticipate?
[]
Da
[]
Nu
8
Se propune aprobarea rambursarii în
urma analizei documentare:
[] Da, în
totalitate
suma .......
[] Nu, se
transmite
pentru
inspecție
fiscală
anticipata
Întocmit
____________

Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.