Protocolul din 5 martie 1998

La semnarea Convenției pentru evitarea dublei impuneri și prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit și pe capital, încheiată între România și Regatul Olandei, semnatarii au convenit ca următoarele prevederi vor face parte integrantă din convenție.

I. În ceea ce privește aplicarea convenției, expresia subdiviziune politica se referă la Olanda, iar expresia unitate administrativ-teritorială se referă la România.

II. La art. 4

O persoana fizica care locuiește la bordul unei nave și care nu are un domiciliu efectiv în nici unul dintre statele contractante va fi considerată rezident al statului contractant în care se afla portul de înregistrare a navei.

III. La art. 5, 6, 7, 13 și 25

Se înțelege ca drepturile de explorare și exploatare a resurselor naturale vor fi considerate proprietăți imobiliare situate în statul contractant în care se afla fundul marii și subsolul de care sunt legate aceste drepturi și ca aceste drepturi de explorare și exploatare a resurselor naturale vor fi considerate ca aparținând proprietății sediului permanent aflat în acest stat. De asemenea, se înțelege ca drepturile menționate mai sus cuprind drepturile de participare la activele care sunt produse ca urmare a unei astfel de explorari sau exploatări ori drepturile la beneficiile din activele care sunt produse ca urmare a unei astfel de explorari sau exploatări.

IV. La art. 7

În ceea ce privește paragrafele 1 și 2 ale art. 7, când o întreprindere a unui stat contractant vinde bunuri sau mărfuri ori desfășoară activități de afaceri în celălalt stat contractant printr-un sediu permanent situat acolo, profiturile acelui sediu permanent nu vor fi determinate pe baza venitului total al întreprinderii, ci pe baza acelei părți a venitului întreprinderii care este atribuibil activității prezente a sediului permanent pentru astfel de vânzări sau afaceri. În mod concret, în cazul contractelor de supraveghere, furnizare, instalare sau construire a echipamentelor industriale, comerciale sau științifice ori al incintelor sau al lucrărilor publice, când o întreprindere are un sediu permanent, profiturile atribuibile unui astfel de sediu permanent nu vor fi determinate pe baza sumei totale a contractului, ci numai pe baza acelei părți a contractului care este efectiv desfășurată de sediul permanent în statul contractant în care se afla situat sediul permanent. Profiturile aferente acelei părți a contractului care este derulat de sediul conducerii întreprinderii vor fi impozabile numai în statul contractant al cărui rezident este întreprinderea.

V. La art. 7 și 14

Sumele primite pentru servicii tehnice, inclusiv pentru studii sau expertize de natura științifică, geologica și tehnica ori pentru servicii de consultanța sau supraveghere vor fi considerate ca plati asupra cărora se aplică prevederile art. 7 sau 14.

VI. La art. 10

Se înțelege ca în cazul Olandei termenul dividende include venituri din obligațiuni cu drepturi de participare la profit.

VII. La art. 10, 11 și 12

Când a fost perceput un impozit la sursa peste nivelul impozitului datorat potrivit prevederilor art. 10, 11 sau 12, cererile pentru restituirea impozitelor percepute în exces trebuie să fie adresate autorității competente a statului care a perceput impozitul, într-o perioadă de 3 ani după expirarea anului calendaristic în care impozitul a fost perceput.

VIII. La art. 10 și 13

Se înțelege ca venitul obținut în legătură cu lichidarea (parțială) a unei întreprinderi sau cu achiziționarea propriilor acțiuni de către o societate este tratat ca un venit din acțiuni și nu ca un câștig de capital.

IX. La art. 11

Independent de prevederile paragrafului 2 al art. 11, dacă și atâta timp cat Olanda, conform legislației interne, nu percepe impozite prin reținere la sursa asupra dobânzilor plătite unui rezident al celuilalt stat contractant, cota de impozit stabilită în paragraful 2 al art. 11 va fi redusă la zero.

X. La art. 12

Independent de prevederile paragrafului 2 al art. 12, dacă și atâta timp cat Olanda, conform legislației interne, nu percepe impozit prin reținere la sursa asupra redevențelor plătite unui rezident al celuilalt stat contractant, cota de impozit stabilită în paragraful 2 al art. 12 va fi redusă la zero.

XI. La art. 16

Se înțelege ca bestuurdes or commissaries ai întreprinderii olandeze înseamnă persoanele care sunt desemnate ca atare de adunarea generală a acționarilor sau de orice alt organ competent al acelei întreprinderi și care sunt însărcinate cu conducerea generală a societății și, respectiv, cu supravegherea acesteia.

XII. La art. 18

Independent de prevederile paragrafului 1 al art. 18 din convenție, Olanda poate aplica legislația interna cu privire la plățile la care se face referire la art. 18. Când autoritatea competentă din România comunică autorității competente din Olanda ca, potrivit legislației din România, România poate impune asemenea plati, autoritățile competente vor determina prin acord reciproc dacă și în ce condiții vor fi aplicate prevederile paragrafului 1 al art. 18.

XIII. La art. 23

1. Prevederile prezentei convenții referitoare la impunerea capitalului și la evitarea dublei impuneri asupra capitalului se vor aplica numai dacă și atâta timp cat ambele state contractante percep un impozit general pe capital.

2. Autoritățile competente ale statelor contractante se vor informa reciproc, în scris, asupra introducerii sau anulării impozitului general pe capital.

XIV. La art. 24

Se înțelege ca pentru calculul reducerii menționate în paragraful 3 al art. 24, elementele de capital la care se face referire în paragraful 1 al art. 23 vor fi luate în considerare în ceea ce privește valoarea respectiva, redusă cu valoarea titlurilor de creanta, însoțite de garanții ipotecare asupra acelui capital, și elementele de capital la care se face referire la paragraful 2 al art. 23 vor fi luate în considerare la valoarea respectiva, redusă cu valoarea creanțelor aparținând sediului permanent sau bazei fixe.

Drept care subsemnații, autorizați în buna și cuvenită forma, au semnat prezentul protocol.

Încheiat la Haga la 5 martie 1998, în doua exemplare originale în limba engleza.

Pentru România,

Pentru Regatul Olandei,

Daniel Daianu,

Gerrit Zalm,

ministrul finanțelor

ministrul finanțelor