Normele din 11 iunie 2001

În temeiul prevederilor

art. 82 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996

privind executarea creanțelor bugetare, aprobată cu modificări prin

Legea nr. 108/1996 , cu modificările și completările ulterioare, ale

art. 21 alin. (1) din Legea nr. 146/1997

privind taxele judiciare de timbru, cu modificările și completările ulterioare, ale

art. 1 alin. (2) din Ordonanța Guvernului nr. 12/1998

privind taxele de timbru pentru activitatea notarială, aprobată cu modificări prin

Legea nr. 122/1998 , cu modificările ulterioare, la cererea temeinic justificată a debitorilor, persoane fizice sau persoane juridice, indiferent de forma de organizare și de tipul de proprietate, Ministerul Finanțelor Publice poate acorda înlesniri la plata sumelor datorate de aceștia la bugetul de stat.

Ministerul Finanțelor Publice și organele sale teritoriale, prin delegare de competența, pot acorda:

a) amânări sau eșalonări la plata impozitelor, taxelor și a altor obligații la bugetul de stat, inclusiv a sumelor datorate și neachitate de debitori în contul obligațiilor interne și externe scadente, plătite de Ministerul Finanțelor Publice în calitate de garant al acestor sume;

b) amânări sau eșalonări la plata majorărilor de întârziere;

c) scutiri sau reduceri de impozite și taxe, în condițiile legii;

d) scutiri sau reduceri la plata majorărilor de întârziere.

Înlesnirile la plata se pot acorda pentru sumele reprezentând obligații restante la bugetul de stat, precum și pentru taxele de timbru solicitate anterior prestării serviciului taxabil, potrivit reglementărilor legale în vigoare.

Înlesnirile la plata pot fi solicitate atât înaintea începerii executării silite, cat și în timpul derulării acesteia.

Nu se acordă înlesniri la plata sumelor reprezentând obligații restante la bugetul de stat stabilite prin acte de control în cazul faptelor ce constituie infracțiuni de evaziune fiscală, dacă instanțele judecătorești au pronunțat hotărâri definitive și irevocabile în legătură cu aceste fapte.

Sumele totale reprezentând impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, precum și sumele totale reprezentând majorări de întârziere aferente acestora, perioadele maxime pentru care se pot acorda înlesnirile, precum și organele competente sa aprobe înlesniri la plata sunt următoarele:

Organul competent

Reduceri sau scutiri

Amânări și eșalonări

Impozite și taxe în condițiile legii

- total

Majorări de întârziere - total

Impozite, taxe și alte obligații la bugetul de stat

- total

Majorări de întârziere - total

Amânări - perioada

Eșalonări - perioada

0

1

2

3

4

5

6

Nivelul I

Administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București și direcțiile generale ale finanțelor publice județene

până la 1 miliard lei inclusiv

până la 1 miliard lei inclusiv

până la 10 miliarde lei inclusiv

până la 10 miliarde lei inclusiv

până la 6 luni

până la 5 ani

Nivelul II

Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București:

a) pentru contribuabilii înregistrați ca plătitori de impozite și taxe la sediul acesteia

până la 5 miliarde lei inclusiv

până la 5 miliarde lei inclusiv

până la 25 miliarde lei inclusiv

până la 25 miliarde lei inclusiv

până la 6 luni

până la 5 ani

b) pentru contribuabilii înregistrați ca plătitori de impozite și taxe la administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București

peste 1 miliard lei până la 5 miliarde lei inclusiv

peste 1 miliard lei până la 5 miliarde lei inclusiv

peste 10 miliarde lei până la 25 miliarde lei inclusiv

peste 10 miliarde lei până la 25 miliarde lei inclusiv

până la 6 luni

până la 5 ani

Nivelul III

Ministerul Finanțelor Publice:

a) pentru cererile adresate Direcției Generale a Vămilor și Direcției generale a finanțelor publice externe

-

orice sumă mai mică de 50 miliarde lei inclusiv

orice sumă mai mică de 500 miliarde lei inclusiv

orice sumă mai mică de 500 miliarde lei inclusiv

până la 6 luni

până la 5 ani

b) pentru cererile care depășesc nivelurile I și II de competență

peste 1 miliard lei sau 5 miliarde lei până la 50 miliarde lei inclusiv

peste 1 miliard lei sau 5 miliarde lei până la 50 miliarde lei inclusiv

peste 10 sau 25 miliarde lei până la 500 miliarde lei inclusiv

peste 10 sau 25 miliarde lei până la 500 miliarde lei inclusiv

până la 6 luni

până la 5 ani

Esalonarile la plata impozitelor, taxelor și a altor venituri ale bugetului de stat și a majorărilor de întârziere pot începe cu un termen de grație de până la 6 luni cuprins în perioada de eșalonare.

Analiza și/sau soluționarea cererilor de acordare a înlesnirilor la plata se realizează de comisiile ce se constituie în acest scop la toate nivelurile de competența.

La nivelul Ministerului Finanțelor Publice comisiile se stabilesc prin ordin al ministrului finanțelor publice. Președinții comisiilor sunt secretarii de stat coordonatori ai direcțiilor generale implicate.

Pentru administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București, direcțiile generale ale finanțelor publice județene, precum și pentru Direcția generală a finanțelor publice a municipiului București comisiile se constituie prin decizii ale directorilor sau directorilor generali ai acestora, după caz.

Comisiile de la toate nivelurile de competența se întrunesc săptămânal sau ori de câte ori este cazul.

Cererile de acordare a înlesnirilor la plata taxelor de timbru pentru activitatea notarială, formulate de organele fiscale teritoriale, se soluționează de comisia constituită în acest scop la nivelul urmatorului organ ierarhic superior competent, indiferent de cuantumul sumei pentru care se solicita înlesnirea.

La nivelul Ministerului Finanțelor Publice documentația necesară pentru aprobarea înlesnirilor la plata, inclusiv propunerile de soluționare, se prezintă spre aprobare comisiilor constituite în acest scop de către:

a) Direcția generală de administrare a veniturilor publice și a monopolurilor, pentru înlesniri la plata impozitelor, taxelor și a altor venituri ale bugetului de stat și a majorărilor de întârziere, altele decât cele prevăzute la lit. b), c) și d);

b) Direcția generală de politica și legislație fiscală, pentru înlesniri la plata taxelor de timbru solicitate anterior prestării serviciului taxabil;

c) Direcția generală a finanțelor publice externe, respectiv Direcția generală a trezoreriei statului, după caz, pentru înlesniri la plata sumelor provenind din comisioanele datorate de agenții economici la fondul de risc, a majorărilor de întârziere calculate la acestea, a sumelor datorate și neachitate de agenții economici în contul obligațiilor interne și externe scadente plătite de Ministerul Finanțelor Publice în calitate de garant al acestor sume, precum și a majorărilor de întârziere aferente acestora;

d) Direcția Generală a Vamilor, pentru înlesniri la plata impozitelor, taxelor și a altor venituri ale bugetului de stat și Fondului special pentru dezvoltarea și modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, ce sunt datorate în vama și constatate cu ocazia controlului ulterior și a majorărilor de întârziere aferente acestora.

Ministerul Finanțelor Publice va informa Guvernul asupra cererilor de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat ale debitorilor, persoane juridice, care îndeplinesc condițiile prevăzute de prezentul ordin și pentru care comisiile constituite la nivelul Ministerului Finanțelor Publice au propus acordarea înlesnirilor la plata.

În urma acestei informări Guvernul transmite avizul sau Ministerului Finanțelor Publice. În baza acestui aviz Ministerul Finanțelor Publice emite o decizie motivată de aprobare sau de respingere, după caz, privind soluționarea cererii de acordare a înlesnirilor la plata.

Înlesnirile la plata se acordă numai pe baza cererilor motivate ale debitorilor, însoțite de documente justificative, depuse la organele fiscale teritoriale la care debitorii sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe sau la organele fiscale de domiciliu, în cazul persoanelor fizice, cu excepția cererilor de acordare a înlesnirilor la plata creanțelor bugetului de stat prevăzute la art. 6, 7 și 8.

Pentru obținerea înlesnirilor la plata anticipata a taxelor de timbru petentii vor formula cerere pentru fiecare operațiune taxabila.

Cererea de acordare a înlesnirilor la plata trebuie să cuprindă:

a) elemente de identificare a debitorului, respectiv denumirea/numele acestuia sau al reprezentantului fiscal, sediul/domiciliul, codul fiscal/codul numeric personal, numele și calitatea celor care reprezintă debitorul în relațiile cu terții, felul înlesnirilor solicitate, suma totală pentru care se solicita înlesniri la plata, din care pe tipuri de impozite, taxe și alte obligații datorate bugetului de stat, defalcata pe ani calendaristici, și, separat, majorările de întârziere aferente acestora, numărul contului/conturilor de disponibilitati și unitatea/unitățile bancară/bancare la care este/sunt deschis/deschise;

b) cauzele care au condus la neachitarea obligațiilor la bugetul de stat;

c) o succintă prezentare a măsurilor cuprinse în programul de restructurare, respectiv de redresare financiară a debitorilor persoane juridice, în legătură cu stingerea obligațiilor restante la bugetul de stat;

d) mențiuni referitoare la înlesnirile la plata obligațiilor la bugetul de stat, acordate anterior (numărul și data de înregistrare la organul fiscal competent, sumele pentru care s-au acordat înlesniri la plata, pe tipuri de obligații, precum și modul cum au fost respectate acestea);

e) alte elemente în susținerea cererii de acordare a înlesnirilor la plata.

Cererea de acordare a înlesnirilor la plata a debitorilor persoane juridice trebuie să fie însoțită de următoarele documente:

a) copie de pe ultimul bilanț contabil depus la organul fiscal teritorial;

b) situația privind soldurile conturilor de disponibil în lei și în valută la data scadentei obligațiilor restante la bugetul de stat pentru care se solicita înlesnire la plata și la data depunerii cererii, precum și situația privind creditele curente și cele nerambursate la scadenta;

c) copie de pe ultima balanța de verificare;

d) certificat constatator eliberat de oficiul registrului comerțului;

e) copie de pe codul fiscal;

f) extras din procesul-verbal al adunării generale a acționarilor, respectiv a asociaților, în care s-a discutat și s-a aprobat programul de restructurare sau de redresare financiară. Pentru debitorii persoane juridice care au ca acționar majoritar statul român programul de restructurare sau programul de redresare financiară trebuie insusit, după caz, de ministerul de resort sau de Autoritatea pentru Privatizare și Administrarea Participatiilor Statului;

g) situația privind debitorii conform evidentelor contabile, vechimea acestora, cauzele neincasarii sumelor datorate de aceștia; măsurile de urmărire întreprinse, numărul de cazuri aflate la instanțele de judecată și sumele datorate, stadiul acestor cazuri, precum și situația privind clienții pentru care s-a prescris dreptul de recuperare a creanțelor, întocmită în baza documentelor doveditoare existente;

h) situația privind avansurile acordate furnizorilor și vechimea acestora;

i) situația privind depozitele bancare constituite;

j) declarație pe propria răspundere privind cota de participare a debitorului la capitalul social al altor societăți comerciale, societăți sau companii naționale, după caz, precum și suma investită;

k) angajamentul scris al debitorului privind plata integrală și la termen a obligațiilor curente la bugetul de stat ale anului fiscal în curs. În cazul în care debitorul nu achită la scadenta obligațiile curente poate efectua plata acestora în perioada imediat următoare, împreună cu majorările de întârziere, dar nu mai târziu de data de 29 decembrie a fiecărui an fiscal;

l) copie de pe ultimul act de control întocmit de organele competente ale Ministerului Finanțelor Publice;

m) situația informativa privind calculul riscului de recuperare a arieratelor, conform modelului anexat;

n) orice alte elemente și documente considerate utile pentru soluționarea cererii.

Situațiile prevăzute la lit. g), h) și i) se întocmesc de debitori pe propria răspundere.

Cererea de acordare a înlesnirilor la plata, depusa de debitori persoane fizice care desfășoară activități independente sau de asociații fără personalitate juridică, trebuie să fie însoțită de următoarele documente:

a) copie de pe autorizația de funcționare sau de pe actul constitutiv (contract de asociere), după caz;

b) copie de pe ultimul act de control întocmit de organele competente ale Ministerului Finanțelor Publice;

c) alte documente în susținerea cererii de acordare a înlesnirilor la plata.

Persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine, care au obligații restante la bugetul de stat, pot beneficia de înlesniri la plata în condițiile prezentului ordin în situația desemnării unui reprezentant fiscal rezident în România, împuternicit sa îndeplinească obligațiile acestora față de organele fiscale teritoriale, potrivit reglementărilor legale în vigoare.

Persoanele fizice străine care solicită înlesniri la plata taxelor de timbru solicitate anterior prestării serviciului taxabil pot beneficia de scutiri sau reduceri la plata acestor taxe în condițiile prevăzute de legislația cu privire la reglementarea raportului de drept internațional privat.

Cererea de acordare a înlesnirilor la plata, depusa de debitori persoane fizice, altele decât cele prevăzute la alin. (4), trebuie să fie însoțită de următoarele documente:

a) acte prin care se dovedesc veniturile debitorului și ale membrilor familiei sale;

b) declarație privind copiii, soțul/sotia aflați în întreținere și copie de pe certificatele de naștere și de stare civilă, după caz;

c) copie de pe documentele care atesta eventuala stare de incapacitate de muncă;

d) declarație pe propria răspundere a debitorului, din care să rezulte dacă are și alte venituri decât cele pentru care a depus acte doveditoare;

e) alte acte în susținerea cererii.

Cererile de acordare a înlesnirilor la plata se înregistrează într-un registru special la organele fiscale teritoriale, separat pentru debitori persoane juridice și pentru debitori persoane fizice și asociații fără personalitate juridică.

Documentația întocmită de debitori persoane juridice sau asociații fără personalitate juridică, depusa la organul fiscal la care sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe, se completează de către acesta cu un referat, care va cuprinde sinteza informațiilor prezentate în documentație de către debitori, precum și confirmarea obligațiilor restante la bugetul de stat solicitate de debitor, actualizate cu eventualele plati sau compensări efectuate în contul acestor obligații până la data întocmirii referatului.

Documentația întocmită de debitori persoane fizice, depusa la organul fiscal de domiciliu, va fi completată cu copii de pe extrasele de rol din ultimii 2 ani sau, după caz, de pe contul fiscal personal, precum și cu actul constatator întocmit cu ocazia verificării pe teren a cererii de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat, din care să rezulte:

a) situația stării materiale a contribuabilului (bunuri imobile și mobile ale debitorului și membrilor familiei sale);

b) posibilități de încasare a debitului;

c) alte elemente utile pentru soluționarea cererii.

Administrațiile finanțelor publice municipale, orășenești și comunale transmit cererile debitorilor, însoțite de documentația aferentă, direcțiilor generale ale finanțelor publice județene pentru a fi analizate în comisiile constituite la acest nivel.

Comisiile constituite la nivelul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene procedează astfel:

a) cererile primite din teritoriu, precum și cele ale contribuabililor mari le analizează și le soluționează conform competentelor;

b) cererile care depășesc competența acestora le analizează și le înaintează Ministerului Finanțelor Publice cu un referat în care se va preciza și punctul de vedere privind modul de soluționare.

Cererile de acordare a înlesnirilor la plata depuse de debitori la administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București se soluționează după cum urmează:

a) dacă sunt de competența comisiilor proprii se analizează și se soluționează de către acestea;

b) dacă depășesc competența proprie, dar sunt de competența Direcției generale a finanțelor publice a municipiului București, se înaintează acesteia împreună cu punctul de vedere privind modul de soluționare;

c) dacă sunt de competența Ministerului Finanțelor Publice sau a Guvernului se înaintează direct Ministerului Finanțelor Publice împreună cu punctul de vedere privind modul de soluționare.

La nivelul Direcției generale a finanțelor publice a municipiului București se analizează și se soluționează atât cererile primite de la administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București, cat și cele ale contribuabililor mari, depuse direct la aceasta.

Cererile de acordare a înlesnirilor la plata care sunt de competența Ministerului Finanțelor Publice se analizează în comisiile constituite la acest nivel de competența și se procedează conform prevederilor alin. (2) și (3) ale art. 4.

Cererile de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat, care sunt de competența Guvernului, se analizează în comisiile constituite în acest scop la nivelul Ministerului Finanțelor Publice.

Pentru fiecare cerere de acordare a înlesnirilor la plata comisia emite o decizie de soluționare a cererii, care, după caz, va cuprinde și propunerea de elaborare a unui proiect de hotărâre a Guvernului.

Propunerile de acordare a înlesnirilor la plata, constituite într-un proiect de hotărâre a Guvernului, se supun spre autorizare Consiliului Concurentei, în conformitate cu reglementările legale privind ajutorul de stat, și se înaintează de către Ministerul Finanțelor Publice spre aprobare Guvernului.

Debitorii care solicită înlesniri la plata pentru impozitul pe salarii sau pentru impozitul pe venituri din salarii vor menționa expres în cerere sumele reprezentând impozit pe salarii neachitat în termen, calculat pentru drepturile salariale aferente perioadei de până la sfârșitul anului 1998, inclusiv pentru luna decembrie, și, separat, pentru impozitul pe salarii datorat și neachitat, aferent drepturilor salariale pentru anul 1999, defalcat pe destinații bugetare conform prevederilor

Legii nr. 189/1998

privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, inclusiv pentru luna decembrie 1999, precum și pentru impozitul pe venituri din salarii datorat și neachitat începând cu anul 2000.

Ministerul Finanțelor Publice și organele sale teritoriale pot acorda înlesniri la plata obligațiilor restante reprezentând impozit pe salarii datorat pentru anul 1999, cu acordul consiliilor locale și județene pentru cotele ce trebuia să fie achitate acestora.

Pentru taxele judiciare de timbru datorate anticipat prestării serviciului cererile de acordare a înlesnirilor la plata se depun, după caz, la instanța de judecată, la Ministerul Justiției și, respectiv, la Parchetul de pe lângă Curtea Suprema de Justiție, în funcție de organul care prestează serviciul taxabil.

Instanța sau, respectiv, Ministerul Justiției ori Parchetul de pe lângă Curtea Suprema de Justiție va trimite cererea pentru soluționare la organul fiscal în a cărui raza teritorială își are sediul/domiciliul petentul, însoțită, pe lângă documentele prevăzute la art. 5, după caz, și de: o copie de pe acțiunea în justiție, certificată pentru conformitate de către instanța, și un document eliberat de aceasta din care să rezulte părțile în proces, obiectul acțiunii, cuantumul taxei sau al diferenței de taxa judiciară de timbru datorată și numărul din registrul prevăzut la

art. 21 din Legea nr. 146/1997

privind taxele judiciare de timbru, cu modificările ulterioare; un document din care să rezulte cuantumul taxei judiciare de timbru datorate, precum și obiectul sau serviciul taxabil.

În cazul celorlalte taxe de timbru datorate anticipat prestării serviciului cererea de acordare a înlesnirilor la plata se depune la organul fiscal în a cărui raza teritorială își are sediul/domiciliul petentul și va fi însoțită, pe lângă documentele prevăzute la art. 5, și de confirmarea organului care eliberează actul sau care prestează serviciul asupra cuantumului taxei datorate, precum și asupra actului sau serviciului taxabil.

Cererile de acordare a înlesnirilor la plata taxelor de timbru, formulate de cetățeni români cu domiciliul în străinătate, vor fi transmise/depuse la organul fiscal în a cărui raza teritorială se afla domiciliul ales al acestora în România și vor fi însoțite de dovada privind cetățenia română a petentilor, de dovada privind veniturile, obținută de la organul fiscal din țara de domiciliu, tradusa în limba română și legalizată, precum și de alte acte în sprijinul cererii. Cetățenii români cu domiciliul în străinătate pot beneficia de amânări sau eșalonări la plata taxelor de timbru numai în situația existenței unui garant cu domiciliul în România, care să facă dovada posibilității de achitare a sumei pentru care se solicita înlesnire la plata și care să își asume obligația de plată printr-un angajament de plată sau printr-un alt act încheiat în forma autentică.

Cererile prin care se solicita înlesniri la plata obligațiilor cuvenite bugetului de stat, inclusiv Fondului special pentru dezvoltarea și modernizarea punctelor de control pentru trecerea frontierei, datorate în vama și constatate cu ocazia controlului ulterior de organele vamale, precum și pentru majorările de întârziere aferente acestora se depun la direcția regionala vamală în a carei raza teritorială se afla sediul sau domiciliul debitorului.

Direcțiile regionale vamale pot solicita organelor fiscale competente întocmirea documentației necesare în vederea acordării înlesnirilor la plata.

La soluționarea cererilor de acordare a înlesnirilor la plata sumelor reprezentând obligații restante la bugetul de stat, pe baza documentelor și informațiilor prezentate în documentația de soluționare a înlesnirilor, se au în vedere următoarele:

a) existenta unui program de restructurare sau a unui program de redresare financiară aprobat de adunarea generală. Pentru debitorii persoane juridice care au ca acționar majoritar statul român programul de restructurare sau programul de redresare financiară trebuie insusit, după caz, de ministerul de resort sau de Autoritatea pentru Privatizare și Administrarea Participatiilor Statului;

b) respectarea obligațiilor referitoare la depunerea în termen la organele fiscale teritoriale a declarațiilor și deconturilor de impozite și taxe;

c) respectarea obligațiilor referitoare la depunerea în termen la organele fiscale teritoriale a bilanțurilor contabile.

De asemenea, se analizează situația lichiditatilor în conturile de disponibilitati bănești la data scadentei obligațiilor la bugetul de stat și/sau a constituirii depozitelor bancare pe perioada acumularii obligațiilor restante.

La soluționarea cererilor de acordare a înlesnirilor la plata anticipata a taxelor de timbru se au în vedere următoarele:

a) lipsa posibilității de plată anticipata a taxelor, rezultată din analiza situației materiale/economico-financiare a petentilor persoane fizice/juridice;

b) posibilitatea recuperării sumelor pentru care se propune acordarea amânării sau eșalonării la plata, inclusiv a majorărilor aferente.

Modalitatea concretă de soluționare, respectiv tipul de înlesnire, perioada de eșalonare sau de amânare, mărimea garanției solicitate debitorului, se realizează pe baza analizei gradului de risc pentru recuperarea creanțelor bugetului de stat, determinat conform criteriilor prezentate în tabelul anexat, întocmit de contribuabili pe propria răspundere.

Pentru analiza și soluționarea cererilor de acordare a înlesnirilor la plata se pot solicita și alte informații și documente referitoare la debitor.

Comunicarea modului de soluționare a cererii de acordare a înlesnirilor la plata atât debitorului, cat și organului fiscal teritorial în evidenta căruia este înregistrat acesta, este asigurata de direcția de resort din cadrul Ministerului Finanțelor Publice, sub semnatura directorului general al acesteia, și, respectiv, de organul fiscal la nivelul căruia sunt constituite comisiile, sub semnatura directorului general, directorului sau președintelui comisiei, conform prevederilor din deciziile de constituire a acestora.

Adresa de comunicare va cuprinde graficul de plată a obligațiilor pentru care s-au aprobat înlesniri la plata, condițiile ce trebuie îndeplinite pentru menținerea valabilității inlesnirii, precum și cuantumul majorărilor ce trebuie achitate la fiecare termen de plată din grafic.

Dacă se constata sume de restituit sau de rambursat de la bugetul de stat, reprezentând impozite, taxe sau alte obligații ale bugetului de stat, organul fiscal teritorial la care debitorul este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe va modifica graficul de eșalonare aprobat, în sensul afectării ultimelor rate de impozite, taxe și majorări de întârziere, pe baza procesului-verbal de compensare întocmit la solicitarea debitorului. La sfârșitul perioadei de eșalonare majorările stabilite prin graficele aprobate se recalculează și se compensează sau se restituie la cererea debitorului, după caz.

În cazul în care după definitivarea impozitului pe profit pe baza datelor din bilanțul contabil anual sau după definitivarea impozitului pe venit prin decizia de impunere anuală se constată că sumele eșalonate la plata sunt mai mari decât obligațiile legal datorate, debitorul achită ratele stabilite prin graficul de eșalonare până la concurenta sumei rezultate din definitivare.

În situația în care după definitivarea anuală se constată că sumele eșalonate la plata nu sunt datorate, obligațiile bugetului de stat plătite în plus se vor compensa conform legii.

În situația divizării debitorului care beneficiază de înlesniri la plata acesta este obligat să prezinte organului fiscal teritorial la care debitorul este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe protocolul de predare-primire, precum și propunerile de defalcare a graficului de eșalonare pe baza căruia organul fiscal teritorial procedează la întocmirea noilor grafice de eșalonare pe entitatile rezultate din divizare.

Nerespectarea înlesnirilor la plata astfel cum au fost acordate, respectiv a graficului de plată, a condițiilor prevăzute la art. 12 și a celor stabilite de comisii, a angajamentului prevăzut la art. 5 alin. (3) lit. k), precum și a prevederilor

art. 82 alin. 5 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996

privind executarea creanțelor bugetare, cu modificările și completările ulterioare, conduce la pierderea valabilității acestora, la executarea silită pentru întreaga suma neplatita și la obligația de plată a majorărilor de întârziere calculate de la data la care termenul și/sau condițiile nu au fost respectate.

O noua cerere de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor bugetare nu poate fi depusa timp de 6 luni de la data nerespectării inlesnirii anterioare.

Debitorii care beneficiază de înlesniri la plata obligațiilor restante la bugetul de stat vor transmite organului fiscal teritorial la care sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe orice intenție de înstrăinare de active pe toată perioada derulării inlesnirii la plata.

Pentru debitorii persoane juridice aflați în proces de privatizare instituțiile publice implicate în realizarea acestui proces solicita Ministerului Finanțelor Publice eliberarea certificatelor de obligații la bugetul de stat.

Ministerul Finanțelor Publice, prin organele sale teritoriale, întocmește certificatul de obligații la bugetul de stat pentru fiecare debitor persoana juridică pentru care s-a depus cererea de emitere.

Pe baza certificatului de obligații la bugetul de stat instituțiile publice implicate în procesul de privatizare elaborează un proiect de hotărâre a Guvernului pentru acordarea de înlesniri la plata obligațiilor restante la bugetul de stat, ce va fi transmis pentru avizare Ministerului Finanțelor Publice.

Ministerul Finanțelor Publice, prin comisia constituită conform art. 3, analizează și avizează condițiile în care se acordă înlesnirile ce fac obiectul proiectului de hotărâre ce se înaintează spre aprobare Guvernului.

Organele teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice vor organiza o evidenta separată a înlesnirilor la plata și vor transmite prin posta electronică Direcției generale de administrare a veniturilor publice și a monopolurilor informarea privind acordarea și realizarea înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat.

Acestea au obligația sa organizeze evidenta în vederea transmiterii către Oficiul Concurentei a informațiilor referitoare la inventarul ajutoarelor de stat, potrivit dispozițiilor legale care reglementează ajutorul de stat.

Debitorii persoane fizice sau juridice care beneficiază de înlesniri la plata obligațiilor datorate și neachitate bugetului de stat vor fi controlati de organele fiscale competente cel puțin o dată pe perioada derulării înlesnirilor la plata.

Cererile de acordare a înlesnirilor la plata depuse și nesolutionate înainte de data intrării în vigoare a prezentelor norme metodologice vor fi actualizate și soluționate conform acestora.

Înlesnirile la plata acordate anterior se derulează în continuare în condițiile prevăzute de actele normative în baza cărora au fost acordate.

TABEL

ANALIZA GRADULUI DE RISC

IDENTIFICAREA DEBITORULUI

TOTAL ARIERATE:

Debite

Majorări

ADRESA

COD FISCAL

Nr. crt.

Criterii de evaluare

Informații de evaluare

Punctajul

1.

Suma totală solicitată pentru acordarea de înlesniri la plată

Suma cerută > 1 miliard lei

5

Suma cerută < 1 miliard lei

2

2.

Vechimea debitorului

Data de începere a activității debitorului:

-

mai mult de 2 ani

2

-

mai puțin de 2 ani

5

3.

Arierate Vechimea arieratului:

-

mai puțin de 2 ani

2

-

mai mult de 2 ani

5

4.

Mobilitatea debitorului

-

schimbare sediu în ultimii 5 ani

5

-

sediu stabil în ultimii 5 ani

0

5.

Date privind capitalul social

-

capital străin cu valoare active < arierate

5

-

capital străin cu valoare active > arierate

2

-

capital românesc cu valoare active < arierate

5

-

capital românesc cu valoare active > arierate

2

6.

Îndatorarea financiară

Valori1):

-

< 30%

2

-

> 30%

5

7.

Date privind controlul fiscal

Data ultimului control fiscal:

-

mai puțin de 3 ani

2

-

mai mult de 3 ani

5

8.

Rezultatele controlului fiscal

Raport: diferențe constatate prin control fiscal/Total declarat în cursul perioadei verificate (pe feluri de impozite):

-

> 20%

5

-

< 20%

2

9.

Date privind declarațiile de impozite și taxe

Număr de declarații depuse în cursul ultimelor 24 de luni:

-

24

-5

-

între 20 și 24

2

-

între 10 și 19

5

-

<10

10

10.

Date privind obligațiile de plată

Total obligații plătite în cursul ultimelor 24 de luni (declarație și control fiscal, debite + majorări) la trezorerie/Total declarat și control fiscal în cursul aceleiași perioade:

-

total plătit/total declarat > 1

0

-

total plătit/total declarat < 1

10

TOTAL:

1) (Total datorii fiscale + datorii pe termen scurt și mediu) /cifra de afaceri

Indicatorii se iau din bilanțul anului precedent sau din raportările contabile pe semestrul I al anului curent

NOTĂ:

Garanțiile solicitate de comisiile constituite la nivelul organelor competente, pe baza punctajului total rezultat din analiza gradului de risc de recuperare a creanțelor, sunt:

- până la contravaloarea unei rate medii din eșalonare, pentru risc minim (9-15 puncte);

- contravaloarea a 1-2 rate medii din eșalonare, pentru risc mediu (16-45 de puncte);

- contravaloarea a 2-4 rate medii din eșalonare, pentru risc maxim (46-60 de puncte).

În cazul aprobării amânării la plata garanția solicitată va fi stabilită la nivelul a 5% din suma amânată la plata.

Cuantumul garanției stabilite de comisii se menționează expres în adresa de comunicare a aprobării inlesnirii la plata.

MODEL

SITUAȚIA INFORMATIVA

privind calculul riscului de recuperare a creanțelor bugetului de stat

IDENTIFICAREA DEBITORULUI

TOTAL ARIERATE:

Debite

Majorări

ADRESA

COD FISCAL

Nr. crt.

Informații de evaluare

Punctajul

Valorile rezultate din calcul și date

Punctajul rezultat

1.

Suma totală solicitată pentru acordarea de înlesniri la plată:

-

Suma cerută > 1 miliard lei

5

-

Suma cerută < 1 miliard lei

2

2.

Vechimea debitorului (data de începere a activității):

-

mai mult de 2 ani

2

-

mai puțin de 2 ani

5

3.

Vechimea arieratelor:

-

mai puțin de 2 ani

2

-

mai mult de 2 ani

5

4.

Mobilitatea debitorului:

-

schimbare sediu în ultimii 5 ani

5

-

sediu stabil în ultimii 5 ani

0

5.

Date privind capitalul social:

-

capital străin cu valoare active < arierare

5

-

capital străin cu valoare active > arierate

2

-

capital românesc cu valoare active < arierate

5

-

capital românesc cu valoare active > arierate

2

6.

Îndatorarea financiară1):

-

< 30%

2

-

> 30%

5

7.

Date privind controlul fiscal (data ultimului control fiscal):

-

mai puțin de 3 ani

2

-

mai mult de 3 ani

5

8.

Rezultatele controlului fiscal:

Raport: diferențe constatate prin control fiscal/Total declarat în cursul perioadei verificate (pe feluri de impozite):

-

> 20%

5

-

< 20%

2

9.

Date privind declarațiile de impozite și taxe:

Număr de declarații depuse în cursul ultimelor 24 de luni:

-

24

-5

-

între 20 și 24

2

-

între 10 și 19

5

-

< 10

10

10.

Date privind obligațiile de plată:

Total obligații plătite în cursul ultimelor 24 de luni (declarație și control fiscal, debite + majorări) la trezorerie/Total declarat și control fiscal în cursul aceleiași perioade:

-

total plătit/total declarat > 1

0

-

total plătit/total declarat < 1

10

TOTAL:

1) (Total datorii fiscale + datorii pe termen scurt și mediu) /cifra de afaceri

Indicatorii se iau din bilanțul anului precedent sau din raportările contabile pe semestrul I al anului curent