Ordinul nr. 7/2007

Anexa Modificări și completări ale reglementărilor

contabile conforme cu directivele europene specifice
domeniului asigurărilor
1. După titlul anexei "Reglementări contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor" se introduce un subtitlu cu următorul cuprins:
"Reglementările contabile conforme cu directivele
europene privind situațiile financiare anuale
ale societăților din domeniul asigurărilor"
2. După subtitlul "Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situațiile financiare anuale ale societăților din domeniul asigurărilor" se introduce următorul text:
"Capitolul I. Aria de aplicabilitate și moneda de raportare
Capitolul II. Forma și conținutul situațiilor financiare anuale
Secțiunea 1. Prevederi generale privind situațiile financiare anuale
Secțiunea 2. Formatul bilanțului
Secțiunea 3. Prevederi referitoare la elementele de bilanț
Secțiunea 4. Formatul contului de profit și pierdere
Secțiunea 5. Prevederi referitoare la elementele din contul de profit și pierdere aplicabile asigurătorilor
Secțiunea 6. Principii contabile generale
Secțiunea 7. Reguli de evaluare
7.1. Reguli generale de evaluare
7.1.1 Evaluarea la data intrării în entitate
7.1.2 Evaluarea cu ocazia inventarierii
7.1.3 Evaluarea la încheierea exercițiului financiar
7.1.4 Evaluarea la data ieșirii din entitate
7.2. Active imobilizate
7.2.1. Reguli de evaluare de bază
7.2.2. Imobilizări necorporale
7.2.3. Imobilizări corporale
7.2.4. Plasamente
7.2.5. Reguli de evaluare alternative
7.2.5.1. Reevaluarea imobilizărilor corporale
7.2.5.2 Reevaluarea plasamentelor
7.2.6 Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare
7.3. Active circulante
7.3.1. Generalități
7.3.2. Stocuri
7.3.3. Casa și conturi la bănci
7.4. Rezerve tehnice
7.5. Terți
7.6. Datorii pe termen scurt: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
7.7. Datorii pe termen lung: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
7.8. Provizioane
7.9. Capital și rezerve
7.9.1. Capital
7.9.2. Rezerve din reevaluare
7.9.3. Rezerve
7.10. Venituri și cheltuieli
7.10.1. Venituri
7.10.2. Cheltuieli
Secțiunea 8. Conținutul notelor explicative la situațiile financiare anuale
8.1. Politici contabile
8.2. Note explicative
8.2.1. Prevederi generale
8.2.2. Informații referitoare la elemente de bilanț
8.2.3. Informații referitoare la elemente din contul de profit și pierdere
Secțiunea 9. Conținutul raportului administratorilor
Secțiunea 10. Auditarea/verificarea situațiilor financiare anuale
Secțiunea 11. Aprobarea, semnarea și publicarea situațiilor financiare anuale
Capitolul III. Planul de conturi general
Capitolul IV. Transpunerea soldurilor conturilor din balanța de verificare la 31.12.2005 în noul plan de conturi general
Capitolul V. Formatul situațiilor financiare anuale pentru asigurători
Secțiunea 1. Bilanțul
Secțiunea 2. Contul de profit și pierdere
Secțiunea 3. Situația fluxurilor de trezorerie
Secțiunea 4. Situația modificărilor capitalului propriu
Capitolul VI. Formatul situațiilor financiare anuale pentru brokerii de asigurare
Secțiunea 1. Bilanțul
Secțiunea 2. Contul de profit și pierdere
Secțiunea 3. Situația fluxurilor de trezorerie
Secțiunea 4. Situația modificărilor capitalului propriu
Capitolul VII. Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile pentru asigurători
Capitolul VIII. Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile pentru brokerii de asigurare"
3. Nota de subsol 1 aferentă literei (a) a alineatului (2) al punctului 1 se completează cu o noua liniuță cu următorul cuprins:
"- Directiva 2006/46/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 14 iunie 2006 pentru modificarea
directivelor 78/660/CEE
privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăți comerciale,
83/349/CEE
privind conturile consolidate,
86/635/CEE
privind conturile anuale și consolidate ale băncilor și altor instituții financiare și
91/674/CEE
privind situațiile financiare anuale și consolidate ale societăților de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L224 din 16 august 2006."
4. Nota de subsol 2 aferentă literei (b) a alineatului (2) al punctului 1 se completează cu o noua liniuță cu următorul cuprins:
"- Directiva 2006/46/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 14 iunie 2006 pentru modificarea
directivelor 78/660/CEE
privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăți comerciale,
83/349/CEE
privind conturile consolidate,
86/635/CEE
privind conturile anuale și consolidate ale băncilor și altor instituții financiare și
91/674/CEE
privind situațiile financiare anuale și consolidate ale societăților de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L224 din 16 august 2006."
5. Alineatul (1) al punctului 10 se modifică și va avea următorul cuprins:
"(1) Formatul bilanțului și al contului de profit și pierdere, în special în ceea ce privește forma adoptată pentru prezentarea acestora, nu poate fi modificat de la un exercițiu financiar la altul. În cazuri excepționale, sunt permise abateri de la acest principiu. Orice astfel de abatere trebuie menționată în notele explicative, împreună cu o explicație a motivelor care au determinat-o."
6. Subtitlul 7.1.4 și punctul 87 vor avea următorul cuprins:
"7.1.4 Evaluarea la data ieșirii din entitate
87. La data ieșirii din entitate sau la darea în consum, bunurile se evaluează și se scad din gestiune la valoarea de intrare."
7. După alineatul (1) al punctului 113 se introduc trei noi alineate, alineatele (2)-(4), cu următorul cuprins:
"(2) La recunoașterea în contabilitate a contractelor de leasing vor fi avute în vedere prevederile contractelor încheiate între părți, precum și legislația în vigoare. Entitățile care aplică principiul prevalenței economicului asupra juridicului vor ține cont și de cerințele acestuia. Înregistrarea în contabilitate a amortizării bunului ce face obiectul contractului se efectuează în cazul leasingului financiar de către locatar/utilizator, iar în cazul leasingului operațional, de către locator/finanțator. Achizițiile de bunuri imobile și mobile, în cazul leasingului financiar, sunt tratate ca investiții, fiind supuse amortizării pe o bază consecventă cu politica normală de amortizare pentru bunuri similare.
(3) În înțelesul prezentelor reglementări, termenii de mai jos au următoarele semnificații:
a) contract de leasing este un acord prin care locatorul cedează locatarului, în schimbul unei plăți sau serii de plăți, dreptul de a utiliza un bun pentru o perioadă stabilită;
b) leasing financiar este operațiunea de leasing care transferă cea mai mare parte din riscurile și avantajele aferente dreptului de proprietate asupra activului;
c) leasing operațional este operațiunea de leasing ce nu intră în categoria leasingului financiar.
(4) Un contract de leasing poate fi recunoscut ca leasing financiar dacă îndeplinește cel puțin una dintre următoarele condiții:
a) leasingul transferă locatarului titlul de proprietate asupra bunului până la sfârșitul duratei contractului de leasing;
b) locatarul are opțiunea de a cumpăra bunul la un preț estimat a fi suficient de mic în comparație cu valoarea justă la data la care opțiunea devine exercitabilă, astfel încât, la începutul contractului de leasing, există în mod rezonabil certitudinea că opțiunea va fi exercitată;
c) durata contractului de leasing acoperă, în cea mai mare parte, durata de viață economică a bunului, chiar dacă titlul de proprietate nu este transferat;
d) valoarea totală a ratelor de leasing, mai puțin cheltuielile accesorii, este mai mare sau egală cu valoarea de intrare a bunului, reprezentată de valoarea la care a fost achiziționat bunul de către finanțator, respectiv costul de achiziție;
e) bunurile ce constituie obiectul contractului de leasing sunt de natură specială, astfel încât numai locatarul le poate utiliza fără modificări majore."
8. Punctul 124 se modifică și va avea următorul cuprins:
"124. Plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului pentru asigurarea de viață cuprind, pe de o parte, plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea ratei de profitabilitate a contractelor de asigurare asociate la un fond de investiții, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referință la un indice."
9. Alineatul (1) al punctului 182 se modifică și va avea următorul cuprins:
"(1) Rezerva matematică se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare."
10. Punctul 186 se modifică și va avea următorul cuprins:
"186. Sumele recuperabile provenite din achiziționarea creanțelor asiguraților față de terți (subrogare în drepturile acestora) sau din achiziționarea drepturilor de proprietate asupra bunurilor asigurate nu se deduc din suma rezervei de daune și se estimează cu prudență.
Aceste sume se înregistrează în contul de debitori dezvoltat în analitice distincte, în funcție de clasa de asigurări aferente, și se prezintă în notele explicative la situațiile financiare, separat pe clase de asigurări."
11. Punctul 264 se modifică și va avea următorul cuprins:
"264. (1) În înțelesul prezentelor reglementări, termenii de mai jos au următoarele semnificații:
a) veniturile constituie creșteri ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub formă de intrări sau creșteri ale activelor ori reduceri ale datoriilor, care se concretizează în creșteri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din contribuții ale acționarilor;
b) cheltuielile constituie diminuări ale beneficiilor economice înregistrate pe parcursul perioadei contabile sub formă de ieșiri sau scăderi ale valorii activelor ori creșteri ale datoriilor, care se concretizează în reduceri ale capitalurilor proprii, altele decât cele rezultate din distribuirea acestora către acționari.
(2) Conturile sintetice de venituri și cheltuieli se pot dezvolta pe analitice în funcție de necesitățile impuse de prezentele reglementări sau potrivit nevoilor proprii ale entității."
12. La punctul 278, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
"(2) Notele explicative prezintă natura și scopul comercial ale angajamentelor entității, care nu sunt incluse în bilanț, și impactul financiar al acelor angajamente asupra entității, atunci când riscurile sau beneficiile provenind din asemenea angajamente sunt semnificative și în măsura în care prezentarea unor asemenea riscuri sau beneficii este necesară pentru evaluarea poziției financiare a entității."
13. La punctul 279, după alineatul (1) se introduc două noi alineate, alineatele (2) și (3), cu următorul cuprins:
"(2) Se prezintă tranzacțiile încheiate cu societățile legate, inclusiv suma acestor tranzacții, natura relației cu societatea legată și alte informații referitoare la tranzacții, necesare pentru o înțelegere a poziției financiare a entității raportoare, dacă asemenea tranzacții sunt semnificative și nu au fost încheiate în condiții normale de piață. Informațiile referitoare la tranzacții individuale pot fi agregate după natura lor, cu excepția cazului când informația separată este necesară pentru o înțelegere a efectelor tranzacțiilor cu societatea legată asupra poziției financiare a entității raportoare.
(3) Societățile legate au semnificația prevăzută de Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situațiile financiare consolidate ale societăților din domeniul asigurărilor."
14. Alineatul (2) al punctului 291 se modifică și va avea următorul cuprins:
"(2) Pentru orice garanție semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o prezentare detaliată. Valoarea totală a oricăror angajamente financiare, în cazul în care nu îndeplinesc condițiile pentru a fi recunoscute în bilanț, trebuie să fie prezentată în mod clar în notele explicative, în măsura în care aceste informații sunt utile pentru evaluarea poziției financiare. "
15. După alineatul (2) al punctului 309 se introduc două noi alineate, alineatele (3) și (4), cu următorul cuprins:
"(3) În cazul entităților ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste titluri - sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată și care fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, raportul administratorilor trebuie să cuprindă următoarele informații detaliate despre:
a) deținerile semnificative directe și indirecte de acțiuni (inclusiv deținerile indirecte prin structuri piramidale și deținerile încrucișate de acțiuni, așa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piața de capital);
b) deținătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control și o descriere a acestor drepturi;
c) orice restricții privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deținătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu entitatea, drepturile financiare atașate valorilor mobiliare sunt separate de deținerea de valori mobiliare;
d) regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administrație și modificarea actelor constitutive ale entității;
e) puterile membrilor consiliului de administrație și, în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de acțiuni.
(4) Informațiile de mai sus vor fi prezentate într-o secțiune distinctă a raportului administratorilor, referitoare la guvernanța corporativă. De asemenea, o entitate ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital, va include în cadrul aceleiași secțiuni referitoare la guvernanța corporativă o declarație care va cuprinde cel puțin următoarele informații:
a) o trimitere la:
- codul de guvernanță corporativă care se aplică entității și/sau codul de guvernanță corporativă pe care entitatea a decis să-l aplice voluntar. Entitatea va indica prevederile care sunt disponibile public; și/sau
- toate informațiile referitoare la practicile de guvernanță corporativă aplicate în plus față de cerințele legislației naționale.
În acest caz, entitatea va face disponibile public practicile sale de guvernanță corporativă;
b) în măsura în care, potrivit legislației naționale, entitatea se îndepărtează de la codul de guvernanță corporativă care i se aplică sau pe care a ales să-l aplice, ea va prezenta acele părți neaplicate din cod și motivele neaplicării;
c) o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern și a sistemelor de management al riscurilor, în relație cu procesul de raportare financiară;
d) modul de desfășurare a adunării generale a acționarilor și atribuțiile cheie ale acesteia, precum și o descriere a drepturilor acționarilor și a modului cum acestea pot fi exercitate;
e) structura și modul de operare ale organelor de administrație, conducere și supraveghere și ale comitetelor acestora.
Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale entității au obligația colectivă de a se asigura că situațiile financiare anuale și raportul administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu legislația națională."
16. La capitolul III, punctul 1 "Planul de conturi pentru asigurători" se completează după cum urmează:
- La contul 313 Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață se adaugă contul sintetic de gr. II -
- 3133 - Rezerve pentru prime nealocate
- La contul 613 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață se adaugă contul sintetic de gr. II -
6133 Cheltuieli privind rezerve pentru prime nealocate
17. La capitolul III, punctul 1 "Planul de conturi pentru asigurători" se completează cu conturi specifice activității de administrare a fondurilor de pensii facultative, după cum urmează:
1013 Capital social privind administrarea de fonduri de pensii facultative
10131 Capital subscris nevărsat
10132 Capital subscris vărsat
1043 Prime de capital privind administrarea de fonduri de pensii facultative
10431 Prime de emisiune
10432 Prime de fuziune/divizare
10433 Prime de aport
10434 Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
1053 Rezerve din reevaluare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
1063 Rezerve privind administrarea de fonduri de pensii facultative
10631 Rezerve legale
10633 Rezerve statutare sau contractuale
10634 Rezerva de valoare justă*1)
---------
*1) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
10635 Rezerva reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
10638 Alte rezerve
1083 Interese minoritare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
10831 Interese minoritare - rezultatul exercițiului financiar
10832 Interese minoritare - alte capitaluri proprii
1093 Acțiuni proprii privind administrarea de fonduri de pensii facultative
10931 Acțiuni proprii deținute pe termen scurt
10932 Acțiuni proprii deținute pe termen lung
1173 Rezultatul reportat privind administrarea de fonduri de pensii facultative
11731 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
11734 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
1313 Subvenții pentru investiții aferente administrării de fonduri de pensii facultative
13131 Subvenții guvernamentale pentru investiții
13132 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții
13133 Donații pentru investiții
13134 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
13138 Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții
1513 Provizioane privind administrarea de fonduri de pensii facultative
15131 Provizioane pentru litigii
15134 Provizioane pentru restructurare
15135 Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
15136 Provizioane pentru impozite
15138 Alte provizioane
1623 Credite bancare pe termen lung privind administrarea de fonduri de pensii facultative
16231 Credite bancare pe termen lung
16232 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență
16233 Credite externe guvernamentale
16234 Credite bancare externe garantate de stat
16235 Credite bancare externe garantate de bănci
16236 Credite de la trezoreria statului
16237 Credite bancare interne garantate de stat
16238 Alte credite pe termen lung
1633 Datorii subordonate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
1643 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
16431 Datorii către societățile afiliate
16432 Datorii către societățile care dețin interese de participare
1673 Alte împrumuturi și datorii asimilate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
1683 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
16832 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
16835 Dobânzi aferente datoriilor către societățile afiliate
16836 Dobânzi aferente datoriilor către societățile care dețin interese de participare
16837 Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate
2113 Terenuri și construcții privind administrarea de fonduri de pensii facultative
21131 Terenuri și amenajări de terenuri
21132 Construcții
2313 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind administrarea de fonduri de pensii facultative
23131 Amenajări de terenuri
23132 Construcții
2323 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
23231 Avansuri acordate pentru terenuri
23232 Avansuri acordate pentru construcții
2613 Titluri de participare deținute la societăți afiliate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2633 Interese de participare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2653 Alte titluri imobilizate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2675 Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
26751 Sume datorate de societățile afiliate
26752 Creanțe legate de interesele de participare
26753 Alte creanțe imobilizate
26754 Depozite la instituțiile de credit
2676 Dobânzi aferente creanțelor imobilizate și altor împrumuturi privind administrarea de fonduri de pensii facultative
26761 Dobânzi aferente sumelor datorate de societățile afiliate
26762 Dobânzi aferente creanțelor legate de interesele de participare
26763 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate
26764 Dobânzi aferente depozitelor la instituțiile de credit
2693 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
26931 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deținute la societățile afiliate
26932 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare
26933 Vărsăminte de efectuat privind alte imobilizări financiare
2713 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind administrarea de fonduri de pensii facultative
27131 Acțiuni cotate
27132 Acțiuni necotate
27133 Alte titluri cu venit variabil
2723 Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind administrarea de fonduri de pensii facultative
27231 Obligațiuni cotate
27232 Obligațiuni necotate
27233 Alte titluri cu venit fix
27234 Dobânzi la obligațiuni și alte titluri cu venit fix
2733 Unități la fondurile comune de plasament privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2743 Părți în fonduri comune de investiții privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2784 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2785 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2793 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2813 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
28131 Amortizarea amenajărilor de terenuri
28132 Amortizarea construcțiilor
2913 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și construcțiilor privind administrarea de fonduri de pensii facultative
29131 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri
29132 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
2933 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind administrarea de fonduri de pensii facultative
29331 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri
29332 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
2966 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
29661 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societăți afiliate
29663 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare
29664 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
29665 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăți afiliate
29667 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare
29669 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe
2967 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituțiile de credit privind administrarea de fonduri de pensii facultative
2973 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind administrarea de fonduri de pensii facultative
29731 Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor și a altor titluri cu venit variabil
29732 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor și a altor titluri cu venit fix
29733 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităților la fondurile comune de plasament
29734 Ajustări pentru pierderea de valoare a părților în fondurile comune de investiții
29738 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare
4213 Personal - salarii datorate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4223 Sume datorate intermediarilor privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4233 Personal - ajutoare materiale datorate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4253 Avansuri acordate personalului privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4263 Drepturi de personal neridicate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4273 Rețineri din salarii datorate terților privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4283 Alte datorii în legătură cu personalul privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4284 Alte creanțe în legătură cu personalul privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4315 Contribuția angajatorului la asigurările sociale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
43151 Contribuția angajatorului la asigurările sociale
43152 Contribuția angajatorului la asigurările sociale de sănătate
4316 Contribuția angajaților pentru asigurările sociale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
43161 Contribuția angajaților la asigurările sociale
43162 Contribuția angajaților la asigurările sociale de sănătate
4373 Contribuția angajatorului la fondul de șomaj privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4374 Contribuția personalului la fondul de șomaj privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4383 Alte datorii sociale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4384 Alte creanțe sociale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4443 Impozitul pe venituri, de natura salariilor pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
4453 Subvenții privind administrarea de fonduri de pensii facultative
44531 Subvenții guvernamentale
44532 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții
44538 Alte sume primite cu caracter de subvenții
4463 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
4473 Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4483 Alte datorii față de bugetul statului privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4484 Alte creanțe față de bugetul statului privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4523 Decontări privind interesele de participare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4553 Acționari conturi curente și dobânzi la conturi curente privind administrarea de fonduri de pensii facultative
45531 - Acționari conturi curente
45532- Acționari - dobânzi la conturi curente
4563 Decontări cu acționarii privind capitalul- administrarea de fonduri de pensii facultative
45813 Decontări din operații în participație - activ privind administrarea de fonduri de pensii facultative
45823 Decontări din operații în participație - pasiv privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4613 Debitori diverși privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4623 Creditori diverși pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
4633 Efecte de plătit pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
4643 Efecte de primit pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
4713 Chirii și dobânzi înregistrate în avans privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4733 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4743 Venituri înregistrate în avans privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4753 Decontări din operații în curs de clarificare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4813 Decontări între unitate și subunități privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4823 Decontări între subunități privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4953 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii privind administrarea de fonduri de pensii facultative
4963 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5013 Cheltuieli de constituire privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5033 Cheltuieli de dezvoltare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5053 Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
50713 Fond comercial pozitiv privind administrarea de fonduri de pensii facultative
50723 Fond comercial negativ privind administrarea de fonduri de pensii facultative*2)
--------
*2) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
5083 Alte imobilizări necorporale privind administrarea de fonduri de pensii facultative*3)
--------
*3) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
5113 Mijloace fixe privind administrarea de fonduri de pensii facultative
51132 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
51133 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare
51134 Mijloace de transport
51136 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
5213 Imobilizări corporale în curs privind administrarea de fonduri de pensii facultative
52132 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52133 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare
52138 Alte imobilizări corporale în curs
5223 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
52232 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52233 Avansuri acordate pentru aparate și instalații de măsurare, control și reglare
52234 Avansuri acordate pentru mijloace de transport
52238 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
5233 Imobilizări necorporale în curs privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5243 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5313 Materiale consumabile privind administrarea de fonduri de pensii facultative
53131 Materiale consumabile
53132 Combustibili
53134 Piese de schimb
53138 Alte active materiale și stocuri
5323 Materiale de natura obiectelor de inventar privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5433 Valori de încasat privind administrarea de fonduri de pensii facultative
54331 Cecuri de încasat
54332 Efecte de încasat
54333 Efecte remise spre scontare
5443 Conturi curente la bănci privind administrarea de fonduri de pensii facultative
54431 Conturi la bănci în lei
54434 Conturi la bănci în valută
54435 Sume în curs de decontare
5453 Dobânzi privind administrarea de fonduri de pensii facultative
54531 Dobânzi de plătit
54532 Dobânzi de încasat
5463 Credite bancare pe termen scurt privind administrarea de fonduri de pensii facultative
54631 Credite bancare pe termen scurt
54632 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență
54633 Credite externe garantate de stat
54634 Credite externe garantate de bănci
54635 Credite de la trezoreria statului
54636 Credite interne garantate de stat
54637 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
5473 Casa privind administrarea de fonduri de pensii facultative
54731 Casa în lei
54734 Casa în valută
5483 Alte valori privind administrarea de fonduri de pensii facultative
54831 Timbre fiscale și poștale
54838 Alte valori
5493 Vărsăminte de efectuat pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
5513 Acreditive privind administrarea de fonduri de pensii facultative
55131 Acreditive în lei
55132 Acreditive în valută
5523 Avansuri de trezorerie privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5613 Viramente interne privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5803 Amortizări privind imobilizările necorporale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
58031 Amortizarea cheltuielilor de constituire
58033 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58035 Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
58037 Amortizarea fondului comercial
58038 Amortizarea altor imobilizări necorporale
5813 Amortizarea privind imobilizările corporale aferente administrării de fonduri de pensii facultative
58132 Amortizarea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
58133 Amortizarea aparatelor și instalațiilor de măsurare, control și reglare
58134 Amortizarea mijloacelor de transport
58136 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecție a valorilor umane și materiale și a altor active corporale
5903 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
59033 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare
59035 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
59037 Ajustări pentru deprecierea fondul comercial
59038 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
5913 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind administrarea de fonduri de pensii facultative
59132 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
59133 Ajustări pentru deprecierea aparatelor și instalațiilor de măsurare, control și reglare
59134 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport
59136 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și altor active corporale
5923 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs privind administrarea de fonduri de pensii facultative
59231 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
59233 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
5933 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind administrarea de fonduri de pensii facultative
5943 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6413 Cheltuieli cu salariile personalului privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6423 Cheltuieli privind asigurările și protecția socială aferentă administrării de fonduri de pensii facultative
64231 Contribuția angajatorului la asigurările sociale
64232 Contribuția angajatorului pentru ajutorul de șomaj
64233 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
64238 Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
6443 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6453 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6523 Cheltuieli cu materialele consumabile privind administrarea de fonduri de pensii facultative
65231 Cheltuieli cu materialele consumabile
65232 Cheltuieli privind combustibilul
65234 Cheltuieli privind piesele de schimb
65238 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
6533 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente administrării de fonduri de pensii facultative
6543 Pierderi din creanțe și debitori diverși privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6553 Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți privind administrarea de fonduri de pensii facultative
65531 Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile
65532 Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chirii
65533 Cheltuieli cu primele de asigurare
65534 Cheltuieli cu studiile și cercetările
65535 Cheltuieli privind energia și apa
6563 Cheltuieli cu alte servicii executate de terți privind administrarea de fonduri de pensii facultative
65631 Cheltuieli cu colaboratorii
65632 Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
65633 Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
65634 Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
65635 Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
65636 Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
65637 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
65638 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
6583 Alte cheltuieli de exploatare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
65831 Despăgubiri, amenzi și penalități
65832 Donații și subvenții acordate
65833 Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital
65838 Alte cheltuieli de exploatare
6623 Pierderi din creanțe legate de participații privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6633 Cheltuieli privind plasamentele cedate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
66331 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
66332 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
66334 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate
66337 Minusvalori aferente altor plasamente
6653 Cheltuieli din diferențe de curs valutar privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6663 Cheltuieli privind dobânzile - administrarea de fonduri de pensii facultative
6673 Cheltuieli privind sconturile acordate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6683 Alte cheltuieli similare privind administrarea de fonduri de pensii facultative
6713 Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare aferente administrării de fonduri de pensii facultative
6813 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere aferente administrării de fonduri de pensii facultative
68131 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
68133 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68134 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
68135 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea elementelor de active
6823 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru administrarea de fonduri de pensii facultative
68231 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri și construcții
68236 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
68237 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
68238 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare
7053 Venituri din servicii prestate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
7063 Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii privind administrarea de fonduri de pensii facultative
723 Venituri din producția de imobilizări aferentă administrării de fonduri de pensii facultative
7231 Venituri din producția de imobilizări necorporale
7232 Venituri din producția de imobilizări corporale
733 Venituri din subvenții de exploatare aferente administrării de fonduri de pensii facultative
7543 Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși aferente administrării de fonduri de pensii facultative
7583 Alte venituri din exploatare aferente administrării de fonduri de pensii facultative
75831 Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
75832 Venituri din donații și subvenții primite
75833 Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital
75834 Venituri din subvenții pentru investiții
75835 Alte venituri din exploatare
7613 Venituri din plasamente aferente administrării de fonduri de pensii facultative
76131 Venituri din titluri de participare deținute la societățile afiliate
76132 Venituri din interese de participare
76137 Venituri din alte plasamente
7623 Venituri din creanțe imobilizate privind administrarea de fonduri de pensii facultative
7633 Alte venituri privind plasamentele aferente administrării de fonduri de pensii facultative
76331 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
76332 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
76334 Câștiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate
76337 Plusvalori aferente altor plasamente
7653 Venituri din diferențe de curs valutar aferente administrării de fonduri de pensii facultative
7663 Venituri din dobânzi aferente administrării de fonduri de pensii facultative
7673 Venituri din sconturi obținute aferente administrării de fonduri de pensii facultative
7683 Alte venituri financiare aferente administrării de fonduri de pensii facultative
7713 Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare aferente administrării de fonduri de pensii facultative
7813 Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind activitatea de exploatare aferentă administrării de fonduri de pensii facultative
78133 Venituri din provizioane
78134 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
78135 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ
78136 Venituri din fondul comercial negativ*4)
--------
*4) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
7823 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente administrării de fonduri de pensii facultative
78231 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale
78236 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
78237 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt
78238 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare
18. La capitolul V "Formatul situațiilor financiare anuale pentru asigurători", formularul Contul netehnic se modifică și va avea următorul cuprins:
"CONTUL NETEHNIC
- lei -
┌───────────────────────────────────────────────┬──────┬──────────────────────┐
│
Denumirea indicatorilor
│ Nr.
│ Exercițiul financiar │
│
│ rd.
├───────────┬──────────┤
│
│
│ precedent │
curent
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│
A
│
B
│
1
│
2
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│1. Rezultatul tehnic al asigurării generale
│
│
│
│
│Profit
│
01
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│Pierdere
│
02
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│2. Rezultatul tehnic al asigurării de viață
│
│
│
│
│Profit
│
03
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│Pierdere
│
04
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│3. Venituri din plasamente
│
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│a) Venituri din participări la societățile în
│
│
│
│
│care există interese de participare
│
05
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│din care venituri din plasamente la societățile│
│
│
│
│afiliate
│
06
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│b) Venituri din alte plasamente
│
07
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│- din care venituri din plasamente la
│
│
│
│
│societățile afiliate:
│
08
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│venituri provenind din terenuri și construcții │
09
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│venituri provenind din alte plasamente
│
10
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│c) Venituri din ajustări pentru depreciere/
│
│
│
│
│pierdere de valoare a plasamentelor
│
11
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│d) Venituri provenind din realizarea
│
│
│
│
│plasamentelor
│
12
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│TOTAL (rd. 05+07+11+12)
│
13
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│4. Plusvalori nerealizate din plasamente
│
14
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│5. Cota din venitul net al plasamentelor
│
│
│
│
│transferată din contul tehnic al
│
15
│
│
│
│asigurării de viață
│
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│6. Cheltuieli cu plasamentele
│
│
│
│
│TOTAL (rd. 17+18+19)
│
16
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor,
│
│
│
│
│inclusiv cheltuielile cu dobânzile
│
17
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│b) cheltuieli privind constituirea ajustărilor │
│
│
│
│de valoare pentru plasamente
│
18
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│c) pierderi provenind din realizarea
│
│
│
│
│plasamentelor
│
19
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│7. Minusvalori nerealizate din plasamente
│
20
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│8. Cota din venitul net al plasamentelor
│
│
│
│
│transferată în contul tehnic al asigurărilor
│
│
│
│
│generale
│
21
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│9. Alte venituri netehnice
│
22
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│10. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv
│
│
│
│
│provizioanele și ajustările de valoare
│
23
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│11. Venituri din activitatea de administrare de│
│
│
│
│fonduri de pensii facultative*)
│
24
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│12. Cheltuieli din activitatea de administrare │
│
│
│
│de fonduri de pensii facultative*)
│
25
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│13. Profit din activitatea de administrare de
│
│
│
│
│fonduri de pensii facultative*)
│
26
│
│
│
│(rd. 24-25)
│
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│14. Pierdere din activitatea de administrare
│
│
│
│
│de fonduri de pensii facultative*)
│
27
│
│
│
│(rd. 25-24)
│
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│15. Rezultatul curent -
│
28
│
│
│
│Profit (rd. 01-02+03-04+13+14+15-16-20+21+
│
│
│
│
│+22-23+26-27)
│
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│Pierdere (rd. 02-01+04-03-13-14-15+16+20-21-
│
│
│
│
│-22+23+27-26)
│
29
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│16. Venituri extraordinare
│
30
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│17. Cheltuieli extraordinare
│
31
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│18. Rezultatul extraordinar
│
32
│
│
│
│Profit (rd. 30-31)
│
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│Pierdere (rd. 31-30)
│
33
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│19. Venituri totale
│
34
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│20. Cheltuieli totale
│
35
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│21. Rezultatul brut
│
36
│
│
│
│Profit (rd. 34-35); (28-29+32-33);
│
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│Pierdere (rd. 35-34); (rd. 29-28+33-32);
│
37
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│22. Impozit pe profit
│
38
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│23. Alte impozite (care nu figurează la
│
│
│
│
│pozițiile precedente)
│
39
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│24. Rezultatul net al exercițiului
│
40
│
│
│
│Profit (rd. 36-38-39)
│
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┼──────┼───────────┼──────────┤
│Pierdere (rd. 37+38+39)
│
41
│
│
│
├───────────────────────────────────────────────┴──────┴───────────┴──────────┤
│
│
│
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
│
│
Numele și prenumele ...................
Numele și prenumele............. │
│
Semnătura .............................
Calitatea ...................... │
│
Semnătura ...................... │
│
Ștampila unității
Nr. de înregistrare în organismul│
│
profesional
│
│
│
│
│
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
-------
Situația activelor, pasivelor și capitalurilor proprii
la 31 decembrie .........
- lei -
Denumirea indicatorilor
Nr.
rd.
Sold la
începutul
anului
Sold la
sfârșitul
anului
A
B
1
2
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE*)
1. Cheltuieli de constituire
01
2. Cheltuieli de dezvoltare
02
3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci
comerciale, drepturi și valori similare
și alte imobilizări necorporale la valoarea
rămasă
03
4. Fondul comercial
04
5. Avansuri și imobilizări necorporale în
curs de execuție
05
TOTAL IMOBILIZĂRI NECORPORALE (rd.01 la 05)
06
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE*)
1. Terenuri și construcții**)
07
2. Instalații tehnice și mașini
08
3. Alte instalații, utilaje și mobilier
09
4. Avansuri și imobilizări corporale în curs
de execuție
10
TOTAL IMOBILIZĂRI CORPORALE (rd.07 la 10)
11
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. Acțiuni deținute la entități afiliate
12
2. Împrumuturi acordate entităților afiliate
13
3. Interese de participare
14
4. Împrumuturi acordate entităților de care
entitate este legată prin interese
de participare
15
5. Plasamente de natura terenurilor și
construcțiilor***)
16
6. Investiții deținute ca imobilizări
17
7. Alte împrumuturi
18
TOTAL IMOBILIZĂRI FINANCIARE (rd.12 la 18)
19
TOTAL ACTIVE IMOBILIZATE (rd.06+11+19)
20
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
1. Materiale consumabile și alte stocuri
21
2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri
22
TOTAL STOCURI (rd.21+22)
23
II. CREANȚE
1. Creanțe comerciale
24
2. Sume de încasat de la entitățile afiliate
25
3. Sume de încasat din interese de participare
26
4. Alte creanțe
27
5. Creanțe privind capitalul subscris și
nevărsat
28
TOTAL CREANȚE (rd.24 la 28)
29
III. INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
1. Acțiuni deținute la entitățile afiliate
30
2. Alte investiții financiare pe termen scurt
31
TOTAL INVESTIȚII FINANCIARE PE TERMEN SCURT
(rd.30+31)
32
IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI
33
TOTAL ACTIVE CIRCULANTE (rd. 23+29+32+33)
34
C. CHELTUIELI IN AVANS
35
D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE PÂNĂ INTR-UN AN
1. Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
36
2. Sume datorate instituțiilor de credit
37
3. Avansuri încasate în contul clienților
38
4. Datorii comerciale
39
5. Efecte de comerț de plătit
40
6. Sume datorate entităților afiliate
41
7. Sume datorate privind interesele de
participare
42
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și
alte datorii pentru asigurările sociale
43
TOTAL DATORII CE TREBUIE PLĂTITE PÂNĂ ÎNTR-UN
AN (rd. 36 la 43)
44
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE, RESPECTIV DATORII
CURENTE NETE (rd. 34 + 35-44-61)
45
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
(rd. 20 + 45-60)
46
G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ
MAI MARE DE UN AN
1. Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
47
2. Sume datorate instituțiilor de credit
48
3. Avansuri încasate în contul clienților
49
4. Datorii comerciale
50
5. Efecte de comerț de plătit
51
6. Sume datorate entităților afiliate
52
7. Sume datorate privind interesele de
participare
53
8. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și
datorii pentru asigurările sociale
54
TOTAL DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O
PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN (rd. 47 la 54)
55
H. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru pensii și alte obligații
similare
56
2. Provizioane pentru impozite
57
3. Alte provizioane
58
TOTAL PROVIZIOANE (rd. 56 la 58)
59
I. VENITURI ÎN AVANS
1. Subvenții pentru investiții
60
2. Venituri înregistrate în avans
61
TOTAL VENITURI ÎN AVANS (rd. 60+61)
62
J. CAPITAL ȘI REZERVE
I. CAPITAL din care:
- Capital subscris vărsat
63
- Capital subscris nevărsat
64
TOTAL CAPITAL (rd. 63+64)
65
II. PRIME DE CAPITAL
66
III. REZERVE DIN REEVALUARE
Sold C
67
IV. REZERVE
1. Rezerve legale
68
2. Rezerve statutare sau contractuale
69
3. Rezerve reprezentând surplus realizat din
rezerve de reevaluare
70
4. Alte rezerve
71
5. Acțiuni proprii
72
TOTAL REZERVE (rd. 68 la 71-72)
73
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTATĂ
Sold C
74
Sold D
75
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIȚIULUI
FINANCIAR
Sold C
76
Sold D
77
TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 65+66+67+73+
+74-75+76-77)
78
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele ...................
Numele și prenumele.............
Semnătura .............................
Calitatea ......................
Semnătura ......................
Ștampila unității
Nr. de înregistrare în organismul
profesional
------
la data de 31 decembrie....
- lei -
Denumirea indicatorilor
Nr.
Exercițiul financiar
rd.
precedent
curent
A
B
1
2
VENITURI DIN EXPLOATARE
1. Venituri din exploatare aferente activității
de administrare a fondurilor de pensii
01
2. Alte venituri din exploatare
02
VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL (rd. 01 + 02)
03
CHELTUIELI DIN EXPLOATARE
3. Cheltuieli cu materialele și alte cheltuieli
externe (rd. 05 la 07)
04
a) Cheltuieli cu materialele consumabile
05
b) Alte cheltuieli cu materialele
06
c) Alte cheltuieli externe (cu energia și apă)
07
4. Cheltuieli cu personalul (rd. 09+10)
08
a) Salarii
09
b) Cheltuieli cu asigurările și protecția
socială
10
5. Ajustări
a) Ajustări de valoare privind imobilizările
corporale și necorporale (rd. 12-13)
11
a.1) Cheltuieli
12
a.2) Venituri
13
b) Ajustări de valoare privind activele
circulante (rd. 15-16)
14
b.1) Cheltuieli
15
b.2) Venituri
16
6. Alte cheltuieli de exploatare (rd. 18 la 20)
17
a) Cheltuieli privind prestațiile externe
18
b) Cheltuieli cu alte impozite, taxe și
vărsăminte asimilate
19
c) Cheltuieli cu despăgubiri, donații și
activele cedate
20
7. Ajustări privind provizioanele (rd. 22 -
- rd. 23)
21
d.1) Cheltuieli
22
d.2) Venituri
23
CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL (rd. 04 +
+ 08 + 11 + 14+17 + 21)
24
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA DE
EXPLOATARE
- Profit (rd. 03-24)
25
- Pierdere (rd. 24-03)
26
VENITURI FINANCIARE
8. Venituri din interese de participare
27
- din care, veniturile obținute de la
entitățile afiliate
28
9. Venituri din alte investiții (plasamente)
și împrumuturi care fac parte din activele
imobilizate
29
- din care, veniturile obținute de la
entitățile afiliate
30
10. Venituri din dobânzi și alte venituri
similare
31
- din care, veniturile obținute de la
entitățile afiliate
32
11. Alte venituri financiare
33
VENITURI FINANCIARE - TOTAL (rd. 27 + 29 +
+ 31 + 33)
34
CHELTUIELI FINANCIARE
12. Ajustarea valorii imobilizărilor financiare
și a investițiilor financiare (plasamentelor)
deținute ca active circulante (rd. 36- 37)
35
Cheltuieli
36
Venituri
37
13. a) Cheltuieli privind dobânzile și alte
cheltuieli similare
38
- din care, cheltuieli în relația cu entitățile
afiliate
39
14. Alte cheltuieli financiare
40
CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL (rd.35 + 38 + 40)
PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIARĂ:
41
- Profit (rd. 34-41)
42
- Pierdere (rd. 41-34)
43
PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA CURENTĂ
- Profit (rd. 03 + 34-24-41)
44
- Pierdere (rd. 24 + 41-03-34)
45
15. VENITURI EXTRAORDINARE
46
16. CHELTUIELI EXTRAORDINARE
47
17. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA
EXTRAORDINARĂ
- Profit (rd. 46 - 47)
48
- Pierdere (rd. 47 - 46)
49
VENITURI TOTALE (rd. 03 + 34 + 46)
50
CHELTUIELI TOTALE (rd. 24 + 41 + 47)
51
PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(Ă)
- Profit (rd. 50-51)
52
- Pierdere (rd. 51-50)
53
ADMINISTRATOR,
ÎNTOCMIT,
Numele și prenumele ...................
Numele și prenumele.............
Semnătura .............................
Calitatea ......................
Semnătura ......................
Ștampila unității
Nr. de înregistrare în organismul
profesional
20. La capitolul VII "Norme metodologice de utilizare a conturilor contabile pentru asigurători", instrumentarea următoarelor conturi va avea următorul cuprins:
- Contul 472 "Cheltuieli de achiziție reportate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor ocazionate de încheierea contractelor de asigurare efectuate în cursul exercițiului financiar, dar care sunt aferente unui exercițiu financiar ulterior (comision de achiziție, cheltuieli de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de portofoliu).
Contul 472 "Cheltuieli de achiziție reportate" este un cont de activ.
În debitul contului 472 "Cheltuieli de achiziție reportate" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli de achiziție (657).
În creditul contului 472 "Cheltuieli de achiziție reportate" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli de achiziție repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare (657).
Soldul contului reflectă cheltuielile de achiziție existente ce urmează a fi trecute eșalonat pe cheltuieli.
- Contul 657 "Variația cheltuielilor de achiziție reportate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența variației cheltuielilor de achiziție reportate aferente asigurărilor generale și asigurărilor de viață.
În creditul contului 657 "Variația cheltuielilor de achiziție reportate" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli de achiziție capitalizate care urmează a fi repartizate pe cheltuieli (472).
În debitul contului 657 "Variația cheltuielilor de achiziție reportate" se înregistrează:
- sumele repartizate pe cheltuieli aferente cheltuielilor de achiziție reportate (472).
- La instrumentarea contului 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață", partea de preambul se modifică și va avea următorul cuprins:
"Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor rezerve tehnice privind asigurările de viață aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale, precum și a rezervelor pentru prime nealocate care se constituie la nivelul primelor brute subscrise, dar nealocate contului contractantului."
- La instrumentarea contului 461 "Debitori diverși", în debit, se introduce o nouă liniuță cu următorul cuprins:
"- sumele recuperabile rezultate în urma acțiunilor de recuperare sau de subrogare (753)."
- La instrumentarea contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață" partea de preambul se modifică și va avea următorul cuprins:
"Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările de viață aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, precum și a rezervelor pentru prime nealocate care se constituie la nivelul primelor brute subscrise, dar nealocate contului contractantului."
- La instrumentarea contului 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale", în creditul contului se introduce o nouă liniuță cu următorul cuprins:
"- sumele recuperabile rezultate în urma acțiunilor de recuperare sau de subrogare (461)."
Subtitlul "Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situațiile financiare consolidate ale societăților din domeniul asigurărilor" se modifică și se completează după cum urmează:
1. Nota de subsol 1 aferentă alineatului (3) al punctului 1 se completează cu o nouă liniuță cu următorul cuprins:
"- Directiva 2006/46/CE a Parlamentului European și a Consiliului din 14 iunie 2006 pentru modificarea
Directivelor 78/660/CEE
privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăți comerciale,
83/349/CEE
privind conturile consolidate,
86/635/CEE
privind conturile anuale și consolidate ale băncilor și altor instituții financiare și
91/674/CEE
privind situațiile financiare anuale și consolidate ale societăților de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 224 din 16 august 2006."
2. După alineatul (1) al punctului 3 se introduc șase noi alineate, alineatele (2)-(7), cu următorul cuprins:
"(2) În înțelesul prezentelor reglementări, o entitate este legată cu o altă entitate dacă:
a) direct sau indirect, prin una sau mai multe entități:
- controlează sau este controlată de cealaltă entitate ori se află sub controlul comun al celeilalte entități (aceasta include societățile-mamă, filialele sau filialele membre);
- are un interes în respectiva entitate, care îi oferă influența semnificativă asupra acesteia; sau
- deține controlul comun asupra celeilalte entități;
b) reprezintă o entitate asociată a celeilalte entități;
c) reprezintă o asociere în participație în care cealaltă entitate este asociat;
d) reprezintă un membru al personalului-cheie din conducere al entității sau al societății-mamă a acesteia;
e) reprezintă un membru apropiat al familiei persoanei menționate la lit. a) sau d);
f) reprezintă o entitate care este controlată, controlată în comun sau influențată semnificativ ori pentru care puterea semnificativă de vot într-o asemenea entitate este dată, direct sau indirect, de orice persoană menționată la lit. d) sau e); sau
g) entitatea reprezintă un plan de beneficii postangajare pentru beneficiul angajaților celeilalte entități sau al oricărei entități care este entitate legată cu cealaltă entitate.
(3) O tranzacție cu o entitate legată reprezintă un transfer de resurse, servicii sau obligații între entitățile legate, indiferent dacă se percepe sau nu se percepe un preț.
(4) Personalul-cheie din conducere reprezintă acele persoane care au autoritatea și responsabilitatea de a planifica, conduce și controla activitățile entității, în mod direct sau indirect, incluzând oricare director (executiv sau altfel) al entității.
(5) Membrii apropiați ai familiei unei persoane reprezintă acei membri ai familiei care ar putea să influențeze sau să fie influențați de acea persoană în raport cu entitatea. Aceștia pot include:
a) partenerul de viață și copiii persoanei;
b) copiii partenerului de viață al persoanei; și
c) dependenți ai persoanei sau ai partenerului de viață al acesteia.
(6) Beneficiile postangajare includ pensiile, alte beneficii de pensionare, asigurări de viață postangajare și asistență medicală postangajare.
(7) În înțelesul prezentelor reglementări, următoarele categorii nu sunt în mod necesar entități legate:
a) două entități, doar pentru că au în comun un director sau un alt membru al personalului-cheie din conducere;
b) 2 asociați, doar pentru că exercită controlul în comun asupra unei asocieri în participație;
c) finanțatorii, sindicatele, serviciile publice, departamentele și agențiile guvernamentale, doar în virtutea relațiilor obișnuite pe care le au cu o entitate (deși acestea pot să afecteze libertatea de acțiune a entității sau să participe la luarea deciziilor acesteia);
d) un client, un furnizor, un francizor, un distribuitor sau un agent general cu care entitatea desfășoară un volum semnificativ de activitate, numai în virtutea dependenței economice rezultate."
3. La punctul 46, după alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (2), cu următorul cuprins:
"(2) Abateri de la acest principiu sunt permise în cazuri excepționale. Orice astfel de abateri și motivele care le-au determinat se prezintă în notele explicative."
4. La punctul 89, după alineatul (1) se introduc două noi alineate, alineatele (2) și (3), cu următorul cuprins:
"(2) Notele explicative la situațiile financiare consolidate prezintă natura și scopul comercial ale oricăror angajamente care nu sunt incluse în bilanțul consolidat și impactul financiar al acelor angajamente, atunci când riscurile sau beneficiile provenind din asemenea angajamente sunt semnificative și în măsura în care prezentarea unor asemenea riscuri sau beneficii este necesară pentru evaluarea poziției financiare a societăților incluse în consolidare, luate ca un tot.
(3) Tranzacțiile cu societățile legate, cu excepția celor în interiorul grupului, încheiate de societatea-mamă sau alte societăți incluse în consolidare, inclusiv sumele acestor tranzacții, natura relației cu societatea legată și alte informații referitoare la tranzacție, necesare pentru o înțelegere a poziției financiare a societăților incluse în consolidare, luate ca un tot, dacă aceste tranzacții sunt semnificative și nu au fost încheiate în condiții normale de piață. Informații referitoare la tranzacțiile individuale se pot combina plecând de la natura lor, cu excepția situației în care informația separată este necesară pentru o înțelegere a efectelor tranzacțiilor cu societatea legată asupra poziției financiare a societăților incluse în consolidare, luate ca un tot."
5. La punctul 105, după alineatul (1) se introduc două noi alineate, alineatele (2) și (3), cu următorul cuprins:
"(2) Raportul consolidat al administratorilor prezintă o descriere a principalelor trăsături ale controlului intern al grupului și ale sistemelor de gestionare a riscurilor, în legătură cu procesul întocmirii de situații financiare consolidate, atunci când o societate are valorile mobiliare admise la tranzacționare pe o piață reglementată, așa cum aceasta este definită în legislația în vigoare privind piața de capital. În cazul în care raportul consolidat al administratorilor și raportul administratorilor sunt prezentate ca un singur raport, aceste informații trebuie incluse în secțiunea raportului care cuprinde declarația asupra guvernanței corporative.
(3) Membrii organelor de administrație, conducere și supraveghere ale societăților care întocmesc situații financiare consolidate și raport consolidat al administratorilor au obligația colectivă de a se asigura că situațiile respective și raportul consolidat al administratorilor sunt întocmite și publicate în conformitate cu legislația națională."
-------