Ordinul nr. 3129/2005
pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor
prezumat în vigoare 1 act modificator
Legături cu alte acte
Ce i s-a întâmplat acestui act
Modificat prin 1
- Ordinul nr. 7/2007 26 iunie 2007 privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Comisiei de Supraveghere a Asig…
Stă la baza 5
- Precizări din 6 martie 2007 6 martie 2007 (prevederi anume) privind încheierea exercițiului financiar 2006 la societățile din domeniul asigurărilor
- Precizări din 19 februarie 2008 19 februarie 2008 (prevederi anume) privind încheierea exercițiului financiar 2007 pentru societățile din domeniul asigurărilo…
- Normele din 5 februarie 2009 5 februarie 2009 (prevederi anume) privind încheierea exercițiului financiar 2008 pentru societățile din domeniul asigurărilo…
- Normele din 3 februarie 2010 3 februarie 2010 (prevederi anume) privind încheierea exercițiului financiar 2009 pentru societățile din domeniul asigurărilo…
- Normele din 15 februarie 2011 15 februarie 2011 (prevederi anume) privind încheierea exercițiului financiar 2010 pentru societățile din domeniul asigurărilo…
În temeiul prevederilor art. 4 alin. (27) și ale
art. 5 lit. a) din Legea nr. 32/2000
privind societățile de asigurare și supravegherea asigurărilor, cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul prevederilor
art. 4 alin. (3) din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată,
potrivit Hotărârii Consiliului Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor din data de 19 decembrie 2005, prin care s-au aprobat reglementările contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, având în vedere Avizul Ministerului Finanțelor Publice nr. 26.741 din data de 20 decembrie 2005,
președintele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor emite următorul ordin:
Articolul 1
Se aprobă reglementările contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor, cuprinse în anexa*) care face parte integrantă din prezentul ordin.
__________
Notă
*) Anexa se publică ulterior în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.187 bis în afara abonamentului, care se poate achiziționa de la Centrul pentru relații cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", București, șos. Panduri nr. 1.
Reglementările prevăzute la alin. (1) cuprind Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor și Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situațiile financiare consolidate ale societăților din domeniul asigurărilor.
Articolul 2
Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor se aplică de către societățile de asigurare, de asigurare-reasigurare și de reasigurare și de către brokerii de asigurare și/sau de reasigurare.
Subunitățile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparțin persoanelor juridice prevăzute la alin. (1), cu sediul sau domiciliul în România, precum și sediile permanente din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate au obligația să organizeze și să conducă contabilitatea proprie, potrivit reglementărilor menționate la alin. (1).
Articolul 3
Societățile de asigurare, de asigurare-reasigurare și de reasigurare au obligația auditării situațiilor financiare anuale, potrivit legii.
Articolul 4
Brokerii de asigurare și/sau de reasigurare care la data bilanțului depășesc limitele a două dintre următoarele 3 criterii, denumite în continuare criterii de mărime:
- total active: 3.650.000 euro;
- cifra de afaceri netă: 7.300.000 euro;
- număr mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50 au obligația auditării situațiilor financiare anuale, potrivit legii.
Brokerii de asigurare și/sau de reasigurare care la data bilanțului nu depășesc limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) au obligația verificării situațiilor financiare anuale, potrivit legii.
Brokerii de asigurare și/sau de reasigurare care au auditat situațiile financiare anuale vor asigura verificarea situațiilor financiare anuale numai dacă în două exerciții financiare consecutive nu depășesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1).
Brokerii de asigurare și/sau de reasigurare care au verificat situațiile financiare anuale conform prevederilor alin. (2) vor audita situațiile financiare anuale numai dacă în două exerciții financiare consecutive depășesc limitele a două dintre cele 3 criterii de mărime prevăzute la alin. (1).
Pentru situațiile financiare ale anului 2006, întocmite potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, încadrarea în criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) se efectuează pe baza indicatorilor determinați din situațiile financiare ale exercițiului financiar 2005.
Articolul 5
Potrivit
Legii contabilității nr. 82/1991 , republicată, situațiile financiare anuale trebuie însoțite de o declarație scrisă de asumare a răspunderii conducerii persoanei juridice pentru întocmirea situațiilor financiare anuale în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.
Articolul 6
Situațiile financiare consolidate sunt elaborate în conformitate cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene privind situațiile financiare consolidate ale societăților din domeniul asigurărilor.
Articolul 7
Prezentul ordin intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2006.
Articolul 8
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă:
- Ordinul ministrului finanțelor publice și al președintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor nr. 2.328/2.390/2001 privind aprobarea Reglementărilor contabile specifice domeniului asigurărilor, armonizate cu Directivele europene și Standardele internaționale de contabilitate, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 34 și nr. 34 bis din 18 ianuarie 2002, și orice alte dispoziții contrare prezentului ordin.
Articolul 9
Direcția reglementări contabile din cadrul Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor va lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
Articolul 10
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Președintele Comisiei de Supraveghere a Asigurărilor, Nicolae Eugen Crișan București, 21 decembrie 2005. Nr. 3.129.
Anexa REGLEMENTARE CONTABILĂ
conformă cu directivele europene specifice domeniului asigurărilor
Capitolul I ARIA DE APLICABILITATE ȘI MONEDA DE RAPORTARE
1. (1) Prezentele reglementări prevăd forma și conținutul situațiilor financiare anuale, principiile contabile și regulile de evaluare, precum și regulile de întocmire, aprobare, auditare/verificare și publicare a situațiilor financiare anuale ale societăților de asigurare, de asigurare-reasigurare și de reasigurare, denumite în continuare asigurători, precum și ale brokerilor de asigurare, de asigurare-reasigurare și de reasigurare, denumiți în continuare brokeri de asigurare.
(2) Prezentele reglementări transpun:
(a) Directiva Comunităților Economice Europene 91/674/EEC din data de 19 decembrie 1991 privind situațiile financiare anuale și consolidate ale societăților de asigurare publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 374, din data de 31 decembrie 1991, cu modificările și completările ulterioare;*1)
------
*1) Directiva Comunităților Economice Europene 91/674/EEC a fost modificată și completată prin următoarele directive:
- Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European și a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC și 91/674/EEC privind conturile anuale și consolidate ale anumitor tipuri de societăți comerciale, băncilor și altor instituții financiare și ale societăților de asigurare privind modernizarea și actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.
(b) Directiva a IV-a a Comunităților Economice Europene 78/660/EEC din data de 25 iulie 1978 privind conturile anuale ale anumitor tipuri de societăți comerciale, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 222 din data de 14 august 1978, cu modificările și completările ulterioare.*2)
------
*2) Directiva a IV-a a fost modificată și completată prin următoarele directive:
- Directiva a VII-a a Consiliului 83/349/EEC din 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 193 din 18 iulie 1983;
- Directiva a XI-a a Consiliului 89/666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerințele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de către anumite tipuri de societăți comerciale care intră sub incidența legislației unui alt stat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 395 din 30 decembrie 1989;
- Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale și a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce privește excepțiile pentru întreprinderile mici și mijlocii și publicarea conturilor în ecu, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
- Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale și a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce privește aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
- Directiva 2001/65/EC a Parlamentului European și a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC, Directivei 83/349/EEC și a Directivei 86/635/EEC privind regulile de evaluare pentru conturile anuale și consolidate ale anumitor tipuri de societăți comerciale, precum și ale băncilor și ale altor instituții financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 283 din 27 octombrie 2001;
- Directiva Consiliului 2003/38/EC din 13 mai 2003 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale în ceea ce privește sumele exprimate în euro, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 120 din 15 mai 2003;
- Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European și a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC și 91/674/EEC privind conturile anuale și consolidate ale anumitor tipuri de societăți comerciale, băncilor și altor instituții financiare și ale societăților de asigurare privind modernizarea și actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.
(3) Prezentele reglementări se aplică împreună cu
Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată.
(4) Prezentele reglementări se aplică de către următoarele categorii de persoane juridice (denumite în continuare entități):
a) societățile de asigurare, de asigurare-reasigurare și de reasigurare denumite în continuare asigurători;
b) brokerii de asigurare și/sau de reasigurare denumiți în continuare brokeri de asigurare.
Prezentele reglementări se aplică și de către subunitățile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparțin persoanelor prevăzute la lit. a)-b), cu sediul sau domiciliul în România, precum și sediile permanente din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul sau domiciliul în străinătate.
(5) Prevederile prezentelor reglementări referitoare la asigurarea de viață se aplică mutatis mutandis asigurătorilor care practică numai asigurări de sănătate cu respectarea exclusiv sau în principal a principiilor tehnice referitoare la asigurarea de viață.
2. (1) Contabilitatea se ține în limba română și în moneda națională. Contabilitatea operațiunilor efectuate în valută se ține atât în moneda națională, cât și în valută.
(2) Pentru necesitățile proprii de informare, entitățile pot opta pentru întocmirea situațiilor financiare anuale și într-o altă monedă.
Cursul utilizat pentru conversia în moneda națională a situațiilor financiare anuale întocmite într-o altă monedă este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României valabil la data bilanțului. Acest curs se prezintă în notele explicative.
Capitolul II FORMA ȘI CONȚINUTUL SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE
Secțiunea 1 PREVEDERI GENERALE PRIVIND SITUAȚIILE FINANCIARE ANUALE
3. (1) Situațiile financiare anuale cuprind:
- bilanțul,
- contul de profit și pierdere,
- situația modificărilor capitalului propriu,
- situația fluxurilor de trezorerie, și
- notele explicative la situațiile financiare anuale.
(2) Situațiile financiare anuale constituie un tot unitar.
4. Situațiile financiare anuale se întocmesc în mod clar și în concordanță cu prevederile prezentelor reglementări.
5. (1) Situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziției financiare, profitului sau pierderii entității.
(2) În înțelesul prezentelor reglementări:
a) un activ reprezintă o resursă controlată de către entitate ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se așteaptă să genereze beneficii economice viitoare pentru entitate și al cărui cost poate fi evaluat în mod credibil;
b) beneficiile economice viitoare reprezintă potențialul de a contribui, direct sau indirect, la fluxul de trezorerie sau de echivalente de trezorerie către entitate. Potențialul poate fi unul productiv, fiind parte a activităților de exploatare ale entității;
c) o datorie reprezintă o obligație actuală a entității ce decurge din evenimente trecute și prin decontarea căreia se așteaptă să rezulte o ieșire de resurse care încorporează beneficii economice;
d) capitalurile proprii reprezintă interesul rezidual al acționarilor în activele unei entități după deducerea tuturor datoriilor sale.
6. În cazul în care aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înțelesul pct. 5, trebuie prezentate informații suplimentare.
7. Dacă, în cazuri excepționale, aplicarea unei prevederi din prezentele reglementări se dovedește contrară obligației prevăzute la pct. 5, trebuie să se facă abatere de la acea prevedere, în vederea oferirii unei imagini fidele, în înțelesul pct. 5. Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu o explicație a motivelor acesteia și o situație privind efectele abaterii asupra activelor, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii.
8. Subunitățile fără personalitate juridică, cu sediul în străinătate, care aparțin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România organizează și conduc contabilitatea proprie la nivel de balanță de verificare, fără a întocmi situații financiare.
În acest sens, activitatea subunităților fără personalitate juridică, desfășurată în străinătate și care aparțin persoanelor juridice cu sediul sau domiciliul în România este inclusă în situațiile financiare ale persoanei juridice române și raportată pe teritoriul României, potrivit prezentelor reglementări.
9. (1) Asigurătorii autorizați să practice categoria de asigurări de viață și clasele de asigurări de accidente și asigurări de sănătate vor utiliza conturile sintetice aferente asigurărilor de viață.
(2) Evidențierea elementelor de activ și de pasiv, de venituri și de cheltuieli pe cele două categorii de asigurări se va face direct, iar pentru elementele ce nu pot fi alocate prin această metodă se vor utiliza chei de repartiție fundamentate, cu respectarea prevederilor legale în vigoare.
(3) Asigurătorii trebuie să prezinte în notele explicative ale situațiilor financiare anuale modalitatea de alocare a elementelor de activ și pasiv, de venituri și cheltuieli și principiile care stau la baza determinării cheilor de repartiție pentru acele elemente ce nu pot fi alocate direct.
10. (1) Formatul bilanțului și al contului de profit și pierdere, în special în ceea ce privește forma adoptată pentru prezentarea acestora, nu poate fi modificat de la un exercițiu financiar la altul.
(2) În bilanț și în contul de profit și pierdere elementele trebuie prezentate separat în ordinea indicată.
(3) O subclasificare mai detaliată a elementelor se poate face numai în notele explicative.
11. (1) Pentru fiecare element de bilanț și de cont de profit și pierdere trebuie prezentată valoarea aferentă elementului corespondent pentru exercițiul financiar precedent.
(2) În cazul în care valorile prevăzute la alin. (1) nu sunt comparabile, absența comparabilității trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu comentarii relevante.
12. Un element de bilanț sau din contul de profit și pierdere pentru care nu există valoare nu trebuie prezentat, cu excepția cazului în care există un element corespondent pentru exercițiul financiar precedent.
13. (1) Bilanțul este documentul contabil de sinteză prin care se prezintă elementele de activ, datorii și capital propriu ale entității la sfârșitul exercițiului financiar, precum și în celelalte situații prevăzute de lege.
(2) În bilanț elementele de activ și datorii sunt grupate după natură și lichiditate, respectiv natură și exigibilitate.
Secțiunea 2 FORMATUL BILANȚULUI
14. Formatul bilanțului pentru asigurători este următorul:
BILANȚ
ACTIV
A. Active necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci, drepturi și valori similare dacă au fost achiziționate cu titlu oneros
4. Fondul comercial, în cazul în care a fost achiziționat cu titlu oneros
5. Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție
6. Alte imobilizări necorporale
B. Plasamente
I. Plasamente în imobilizări corporale și în curs
1. Terenuri și construcții
2. Avansuri și plasamente în imobilizări corporale în curs de execuție
II. Plasamente deținute la societățile afiliate și sub formă de interese de participare și alte plasamente în imobilizări financiare
1. Titluri de participare deținute la societățile afiliate
2. Titluri de creanță și împrumuturi acordate societăților afiliate
3. Participări la societățile în care există interese de participare
4. Titluri de creanță și împrumuturi acordate societăților în care există interese de participare
5. Alte plasamente în imobilizări financiare
III. Alte plasamente financiare
1. Acțiuni, alte titluri cu venit variabil și unități la fondurile comune de plasament
2. Obligațiuni și alte titluri cu venit fix
3. Părți în fonduri comune de investiții
4. Împrumuturi ipotecare
5. Alte împrumuturi
6. Depozite la instituțiile de credit
7. Alte plasamente financiare
IV. Depozite la societăți cedente
C. Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
D. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare
I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale
1. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare
3. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
4. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferentă contractelor cedate în reasigurare
b) Partea din rezerva de catastrofă aferentă contractelor cedate în reasigurare
c) Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viață
1. Partea din rezerva matematică aferentă contractelor cedate în reasigurare
2. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare
4. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
5. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
III. Partea din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului cedată în reasigurare
E. Creanțe (cu prezentarea distinctă a sumelor de încasat de la societățile afiliate și a celor din interese de participare)
Sume de încasat de la societățile afiliate
Sume de încasat din interese de participare
I. Creanțe provenite din operațiuni de asigurare directă
1. Asigurați
2. Intermediari în asigurări
3. Alte creanțe provenite din operațiuni de asigurare directă
II. Creanțe provenite din operațiuni de reasigurare
III. Alte creanțe
IV. Creanțe privind capitalul subscris și nevărsat
F. Alte elemente de activ
I. Imobilizări corporale și stocuri
1. Instalații tehnice și mașini
2. Alte instalații, utilaje și mobilier
3. Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție
Stocuri
4. Materiale consumabile
5. Avansuri pentru cumpărări de stocuri
II. Casa și conturi la bănci
III. Alte elemente de activ
G. Cheltuieli în avans
I. Dobânzi și chirii înregistrate în avans
II. Cheltuieli de achiziție reportate
1. Cheltuieli de achiziție reportate aferente asigurărilor generale
2. Cheltuieli de achiziție reportate aferente asigurărilor de viață
III. Alte cheltuieli în avans
PASIV
A. Capital și rezerve
I. Capital subscris (prezentându-se separat capitalul vărsat și cel nevărsat)
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
4. Alte rezerve
5. Acțiuni proprii
V. Rezultatul reportat
VI. Rezultatul exercițiului financiar
VII. Repartizarea profitului
B. Datorii subordonate
C. Rezerve tehnice
I. Rezerve tehnice privind asigurările generale, din care:
1. Rezerva de prime asigurări generale
2. Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările generale
3. Rezerva de daune privind asigurări generale
a) Rezerva de daune avizate
b) Rezerva de daune neavizate
4. Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale, din care:
a) Rezerva pentru riscuri neexpirate
b) Rezerva de catastrofă
c) Alte rezerve tehnice
II. Rezerve tehnice privind asigurările de viață, din care:
1. Rezerve matematice
2. Rezerva de prime asigurări de viață
3. Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările de viață.
4. Rezerva de daune privind asigurările de viață
a) Rezerva de daune avizate
b) Rezerva de daune neavizate
5. Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață
III. Rezerva de egalizare
D. Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
E. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
F. Depozite primite de la reasigurători
G. Datorii (cu prezentarea distinctă a datoriilor privind societățile afiliate și a celor privind interesele de participare)
Sume datorate societăților afiliate
Sume datorate privind interesele de participare
I. Datorii provenite din operațiuni de asigurare directă
II. Datorii provenite din operațiuni de reasigurare
III. Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile convertibile.
IV. Sume datorate instituțiilor de credit
V. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii pentru asigurările sociale
H. Venituri în avans
I. Subvenții pentru investiții
II. Venituri înregistrate în avans
15. Formatul bilanțului pentru brokerii de asigurare este următorul:
A. Active imobilizate
I. Imobilizări necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare, dacă acestea au fost achiziționate cu titlu oneros
4. Fondul comercial, în măsura în care acesta a fost achiziționat cu titlu oneros
5. Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție
II. Imobilizări corporale
1. Terenuri și construcții
2. Instalații tehnice și mașini
3. Alte instalații, utilaje și mobilier
4. Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție
III. Imobilizări financiare
1. Titluri de participare deținute la societățile afiliate
2. Împrumuturi acordate societăților afiliate
3. Interese de participare
4. Împrumuturi acordate societăților de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare
5. Investiții deținute ca imobilizări
6. Alte împrumuturi
B. Active circulante
I. Stocuri
1. Materiale consumabile
2. Avansuri pentru cumpărări de stocuri
II. Creanțe
1. Creanțe legate de activitatea de intermediere
2. Sume de încasat de la societățile afiliate
3. Sume de încasat de la societățile de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare
4. Alte creanțe
5. Creanțe privind capitalul subscris și nevărsat
III. Investiții pe termen scurt
1. Titluri de participare deținute la societățile afiliate
2. Alte investiții pe termen scurt
IV. Casa și conturi la bănci
C. Cheltuieli în avans
D. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile
2. Sume datorate instituțiilor de credit
3. Datorii legate de activitate a de intermediere
4. Sume datorate societăților afiliate
5. Sume datorate societăților de care entitatea este legată în virtutea intereselor de participare
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale
E. Active circulante nete/datorii curente nete
F. Total active minus datorii curente
G. Datorii: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile.
2. Sume datorate instituțiilor de credit
3. Datorii legate de activitatea de intermediere
4. Sume datorate societăților afiliate
5. Sume datorate societăților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale
H. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii și obligații similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
I. Venituri în avans
1. Subvenții pentru investiții
2. Venituri înregistrate în avans
J. Capital și rezerve
I. Capital subscris
1. Capital subscris vărsat
2. Capital subscris nevărsat
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve de reevaluare
4. Alte rezerve
5. Acțiuni proprii
V. Profitul sau pierderea reportat(ă)
VI. Profitul sau pierderea exercițiului financiar
Repartizarea profitului
16. În cazul în care un element de activ sau de pasiv are legătură cu mai mult de un element din formatul de bilanț, relația sa cu alte elemente trebuie prezentată în notele explicative, dacă o asemenea prezentare este esențială pentru înțelegerea situațiilor financiare anuale.
17. Acțiunile la societățile afiliate trebuie prezentate numai în cadrul elementelor prevăzute în acest scop.
18. (1) Toate angajamentele sub forma garanțiilor de orice fel trebuie, în cazul în care nu există obligația de a le prezenta ca datorii, să fie în mod clar prezentate în notele explicative, și trebuie făcută distincție între diferitele tipuri de garanții recunoscute de legislația națională. De asemenea, trebuie făcută o prezentare separată a oricărei garanții valorice care a fost prevăzută. Angajamentele de acest tip care există în relația cu societățile afiliate trebuie prezentate distinct.
(2) Prevederile alin. (1) nu se aplică obligațiilor aferente contractelor de asigurare.
Secțiunea 3 PREVEDERI REFERITOARE LA ELEMENTELE DE BILANȚ
19. (1) Mișcările diverselor elemente de imobilizări se prezintă în notele explicative. În acest scop, se prezintă distinct, începând cu prețul de achiziție sau costul de producție, pentru fiecare element de imobilizare, pe de o parte, creșterile, cedările și transferurile în cursul exercițiului financiar iar, pe de altă parte, ajustările cumulate de valoare la începutul exercițiului financiar și la data bilanțului, precum și rectificările efectuate în cursul exercițiului financiar asupra ajustărilor de valoare din exercițiile financiare precedente. Ajustările de valoare se prezintă în bilanț ca deduceri clare din elementele corespunzătoare.
(2) Dacă, atunci când situațiile financiare anuale se întocmesc conform prezentelor reglementări pentru prima oară, prețul de achiziție sau costul de producție al unei imobilizări nu poate fi determinat fără cheltuieli sau întârzieri exagerate, valoarea reziduală de la începutul exercițiului financiar poate fi tratată drept preț de achiziție sau cost de producție. Orice aplicare a acestei prevederi trebuie prezentată în notele explicative. În acest scop valoarea reevaluată se substituie valorii de intrare a imobilizărilor corporale.
(3) Atunci când se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, mișcările diverselor elemente de imobilizări, prevăzute la alin. (1), se prezintă începând cu prețul de achiziție sau costul de producție, rezultat din reevaluare.
20. Pentru asigurători, prevederile pct. 19 se aplică posturilor A, B (I) și B (II).
21. Drepturile asupra proprietăților imobiliare și alte drepturi similare, așa cum sunt ele definite prin legislația națională, trebuie prezentate la "Terenuri și construcții".
22. În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înțelege drepturile în capitalul altor societăți, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste societăți, sunt destinate să contribuie la activitățile entității. Deținerea unei părți din capitalul unei alte societăți se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depășește un procentaj de 20%.
23. (1) Cheltuielile efectuate în cursul exercițiului financiar, dar care sunt aferente unui exercițiu financiar ulterior trebuie prezente în bilanț la postul "Cheltuieli în avans".
(2) Veniturile care, deși se referă la exercițiul financiar în cauză, nu se încasează până la expirarea acestuia, trebuie prezentate la postul "Creanțe". În cazul în care astfel de venituri sunt semnificative, acestea trebuie prezentate și în notele explicative.
24. (1) Ajustările de valoare cuprind toate ajustările destinate să țină seama de reducerile valorilor activelor individuale stabilite la data bilanțului, indiferent dacă acea reducere este sau nu definitivă.
(2) Ajustările de valoare pot fi: ajustări permanente, denumite în continuare amortizări, și/sau ajustările provizorii, denumite în continuare ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare, în funcție de caracterul permanent sau provizoriu al ajustării activelor.
25. (1) Provizioanele sunt destinate să acopere datoriile a căror natură este clar definită și care la data bilanțului este probabil să existe, sau este cert că vor exista, dar care sunt incerte în ceea ce privește valoarea sau data la care vor apărea.
(2) Provizioanele nu pot fi utilizate pentru ajustarea valorilor activelor.
26. (1) Veniturile de încasat înainte de data bilanțului, dar care se referă la un exercițiu financiar ulterior, trebuie prezentate în bilanț la postul "Venituri în avans".
(2) Cheltuielile care, deși se referă la exercițiul financiar în cauză, se vor plăti numai în cursul exercițiului financiar ulterior, trebuie prezentate la postul "Datorii". În cazul în care astfel de cheltuieli sunt semnificative, ele trebuie prezentate și în notele explicative.
Prevederi referitoare la elementele de bilanț aplicabile asigurătorilor
Activ
27. Obligațiuni și alte titluri cu venit fix (Post B III 2)
(1) Acest post cuprinde obligațiunile și alte titluri cu venit fix negociabile emise de către instituțiile de credit, de alte societăți sau de organisme publice, dacă ele nu aparțin posturilor B II 2 și B II 4.
(2) Sunt asimilate obligațiunilor și celorlalte titluri cu venit fix titlurile cu venit variabil în funcție de factori specifici, de exemplu rata dobânzii pe piața interbancară sau pe europiață.
28. Părți în fonduri comune de investiții (post B III 3)
Acest post cuprinde părțile deținute de asigurători în plasamentele comune constituite de mai multe societăți sau fonduri de pensii, a căror administrare a fost încredințată uneia dintre aceste societăți sau fonduri de pensii.
29. Împrumuturi ipotecare și alte împrumuturi (post B III 4 și 5)
(1) Împrumuturile garantate prin ipoteci trebuie evidențiate ca atare chiar și atunci când sunt garantate și prin contracte de asigurare.
(2) Împrumuturile acordate asiguraților pentru care contractul de asigurare este garanția principală trebuie înscrise în postul "Alte împrumuturi" și suma lor trebuie să fie indicată în notele explicative.
(3) Atunci când valoarea totală a "altor împrumuturi" negarantate printr-un contract de asigurare este semnificativă, ea trebuie detaliată în notele explicative la situațiile financiare.
30. Depozite la instituțiile de credit (post B III 6)
Acest post cuprinde sumele care nu pot fi retrase decât după un anumit termen. Sumele depuse fără restricție în privința retragerii trebuie să figureze la postul F II chiar dacă ele sunt purtătoare de dobânzi.
31. Alte plasamente financiare (post B III 7)
Acest post cuprinde plasamentele care nu sunt înscrise în postul B III de la punctul 1 la 6. Atunci când aceste plasamente au o valoare semnificativă ele trebuie prezentate în notele explicative.
32. Depozite la societăți cedente (post B IV)
(1) În bilanțul unui asigurător care acceptă în reasigurare, acest post cuprinde creanțele asupra asigurătorilor cedenți corespunzătoare garanțiilor care sunt depozitate la asigurătorii cedenți ori la terți sau sumelor reținute de către asigurătorii cedenți.
(2) Aceste sume nu pot fi cumulate cu alte creanțe ale reasigurătorului față de asigurătorul cedent, nici compensate cu datorii ale reasigurătorului față de asigurătorul cedent.
(3) Titlurile de valoare deținute la un asigurător cedent sau la terți de către un asigurător care acceptă reasigurarea, dar care rămân în proprietatea acestuia, sunt înscrise de către acesta în cadrul plasamentelor, la o poziție corespunzătoare.
33. Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (post C)
Pentru asigurarea de viață acest post cuprinde, pe de o parte, plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea valorii sau a ratei de profitabilitate a contractelor de asigurare legate la un fond de investiții și, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referință la un indice.
34. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare (Post D)
(1) Partea reasigurătorilor din rezervele tehnice cuprinde sumele de reasigurare, respectiv sumele reale sau estimate care, conform angajamentelor de reasigurare vizează cedările și retrocedările.
(2) În ceea ce privește rezervele de prime, partea aferentă contractelor de reasigurare se calculează conform metodelor prevăzute pentru calculul rezervelor de prime sau conform clauzelor contractului de reasigurare.
(3) Pentru asigurările generale, asigurătorii vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" următoarele elemente:
a) Rezerva de prime
b) Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri
c) Rezerva de daune
d) Alte rezerve tehnice, din care:
aa) Rezerva pentru riscuri neexpirate
bb) Rezerva de catastrofă
cc) Alte rezerve tehnice
(4) Pentru asigurările de viață, asigurătorii vor înscrie la "Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" următoarele elemente:
a) Rezerve matematice
b) Rezerva de prime privind asigurările de viață
c) Rezerva pentru participarea la beneficii și risturnuri
d) Rezerva de daune privind asigurările de viață
e) Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață
(5) Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului cedată în reasigurare va fi evidențiată separat.
(6) Aceste posturi nu pot face obiectul unei regrupări.
35. Alte elemente de activ (post F III)
Acest post cuprinde elementele de activ care nu sunt înscrise în posturile F I și II. Atunci când aceste elemente au o valoare semnificativă, ele trebuie prezentate în notele explicative.
36. Dobânzi și chirii înregistrate în avans (post G I)
Acest post cuprinde sumele care reprezintă dobânzile și chiriile înregistrate la data bilanțului, dar încă neexigibile.
37. Cheltuieli de achiziție reportate (post G II)
(1) Acest post cuprinde sumele care reprezintă cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare, respectiv cheltuieli direct atribuibile (comisioane de achiziție, cheltuieli de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare în portofoliu) și cheltuieli indirect atribuibile (cheltuieli de publicitate, cheltuieli administrative legate de prelucrarea cererilor și întocmirea contractelor de asigurare) efectuate în cursul exercițiului financiar, dar care sunt aferente unui exercițiu financiar ulterior.
(2) În cazul asigurărilor generale, suma cheltuielilor de achiziție reportate se calculează pe o bază care este compatibilă cu cea utilizată pentru calculul rezervei de prime.
(3) În cazul asigurărilor de viață, calcularea sumei cheltuielilor de achiziție reportate trebuie să fie în concordanță cu calculul rezervei matematice.
Pasiv
38. Capital subscris (post A I)
(1) Acest post cuprinde toate sumele materializate în acțiuni care constituie aport al acționarilor unui asigurător.
(2) Capitalul social subscris și vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a persoanei juridice și a documentelor justificative privind vărsămintele de capital.
(3) Contabilitatea analitică a capitalului social se ține pe acționari cuprinzând numărul și valoarea nominală a acțiunilor subscrise și vărsate.
39. Rezerve (post A IV)
(1) În acest post se vor înscrie următoarele tipuri de rezerve constituite de societate:
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
4. Alte rezerve
(2) Rezervele trebuie prezentate ca sub-posturi ale postului A IV din pasiv, cu excepția rezervei de reevaluare, care trebuie prezentată la postul A III de pasiv.
40. Datorii subordonate (post B)
Datoriile materializate sau nu într-un titlu care, conform unor clauze contractuale, sunt plătite în caz de lichidare sau de faliment după acoperirea datoriilor către toți ceilalți creditori, trebuie evidențiate la acest post.
Rezerve tehnice
41. Rezerva de prime (post C I1 și C II2)
(1) Acest post cuprinde suma reprezentând fracțiunea din primele brute subscrise care trebuie alocate exercițiului financiar următor sau exercițiilor ulterioare
(2) Calculul rezervei de prime se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
42. Alte rezerve tehnice (post C I4, post C II5)
(1) Acest post cuprinde printre altele rezerva pentru riscuri neexpirate și rezerva de catastrofă.
(2) Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exercițiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depășesc rezerva de prime constituită pentru un anumit tip de contract de asigurare și, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de primă calculată conform normelor legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în perioadele următoare. Atunci când valoarea riscurilor neexpirate este semnificativă, ea trebuie să fie detaliată separat, fie în bilanț, fie în notele explicative la situațiile financiare.
(3) Rezerva de catastrofă este destinată acoperirii despăgubirilor aferente daunelor de natură catastrofală. Calculul rezervei de catastrofă se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
43. Rezerve tehnice privind asigurările de viață (post C II)
(1) Acest post cuprinde rezervele matematice, rezerva pentru participarea la beneficii și risturnuri și alte rezerve tehnice.
(2) Rezervele pentru asigurarea de viață cuprind valoarea actuarială estimată a datoriilor asigurătorului, inclusiv participațiile la beneficii deja alocate, după deducerea valorii actuariale a primelor viitoare.
(3) Rezervele pentru asigurarea de viață se calculează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(4) Pentru contractele de asigurări de viață la care se prevede dreptul asiguratului de a participa la beneficiile obținute din fructificarea rezervei matematice, asigurătorii vor constitui rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri conform obligațiilor asumate, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
44. Rezerva de daune (post C I3 și C II4)
Rezerva de daune corespunde costului total estimat a fi suportat de asigurător pentru lichidarea tuturor daunelor survenite până la sfârșitul exercițiului financiar, declarate sau nu, mai puțin sumele deja plătite în contul acestor daune. Calculul rezervei de daune se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
45. Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri (C I2)
Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările generale cuprinde sumele sub formă de participații la beneficii și risturnuri destinate asiguraților sau beneficiarilor contractelor de asigurare. Calculul rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
46. Rezerva de egalizare (post C III)
Rezerva de egalizare se creează la încheierea exercițiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exercițiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile. Rezerva de egalizare se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
47. Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (post D)
(1) Această poziție cuprinde rezervele tehnice constituite pentru a acoperi angajamentele legate de investiții în cadrul contractelor de asigurare încheiate la asigurările de viață, a căror valoare sau randament sunt stabilite în funcție de plasamentele pentru care asiguratul/contractantul suportă riscul sau în funcție de un indice.
(2) Rezervele tehnice adiționale care se constituie, dacă este cazul, pentru a acoperi riscurile de deces, cheltuielile de administrare sau alte riscuri (cum ar fi beneficiile garantate la scadență sau valorile de răscumpărare garantate) figurează la poziția C II.
(3) Calculul acestei rezerve se face în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
48. Depozite primite de la reasigurători (post F)
(1) În bilanțul unei societăți care cedează în reasigurare, acest post cuprinde sumele depuse de către reasigurător sau reținute de la acesta, în virtutea contractelor de reasigurare. Aceste sume nu pot fi cumulate cu alte creanțe ale asigurătorului cedent, nici compensate cu datorii ale acestuia față de reasigurător.
(2) Atunci când societatea care cedează în reasigurare a primit în depozit titluri de valoare care i-au fost transferate în proprietate, această poziție include suma datorată de societatea cedentă în virtutea depozitului.
Secțiunea 4 FORMATUL CONTULUI DE PROFIT ȘI PIERDERE
4.1. Formatul contului de profit și pierdere pentru asigurători
49. (1) Contul de profit și pierdere este format din:
- Contul tehnic al asigurării generale
- Contul tehnic al asigurării de viață
- Contul netehnic
(2) Contul tehnic al asigurării generale se va întocmi pentru activitatea de asigurări generale directe și domeniile corespunzătoare de reasigurare.
(3) Contul tehnic al asigurării de viață se va întocmi pentru activitatea de asigurare de viață și domeniile corespunzătoare de reasigurare.
(4) Asigurătorii a căror activitate constă în întregime în operațiuni de reasigurare vor întocmi contul tehnic al asigurării generale pentru totalitatea operațiunilor. Această prevedere se aplică și societăților care practică activitatea de asigurări generale directă și totodată reasigurarea.
50. Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării generale este următorul:
I. Contul tehnic al asigurării generale
1. Venituri realizate din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise (+)
b) prime cedate în reasigurare (-)
c) variația rezervei de prime sume brute (+/-)
d) variația rezervei de prime, cedate în reasigurare (+/-)
2. Cota din venitul net (diferența între veniturile și cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferată din contul netehnic (poz. III 6) (+)
3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare (+)
4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) daune plătite:
- sume brute
- partea reasigurătorilor (-)
b) variația rezervei de daune, netă de reasigurare: (+/-)
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
5. Variația altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:
a) Variația rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-)
b) Variația rezervei de catastrofă (+/-)
c) Variația altor rezerve tehnice (+/-)
6. Variația rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri, netă de reasigurare (+/-)
7. Cheltuieli de exploatare nete
a) cheltuieli de achiziție
b) variația sumei cheltuielilor de achiziție reportate (+/-)
c) cheltuieli de administrare
d) comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
9. Variația rezervei de egalizare (+/-)
10. Rezultat tehnic al asigurării generale (poz. III 1)
51. Formatul cerut pentru contul tehnic al asigurării de viață este următorul:
II. Contul tehnic al asigurării de viață
1. Venituri realizate din prime, nete de reasigurare:
a) venituri din prime brute subscrise (+)
b) prime cedate în reasigurare (-)
c) variația rezervei de prime, netă de reasigurare (+/-)
2. Venituri din plasamente:
a) Venituri din participări la societățile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate
b) Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate:
- venituri provenind din terenuri și construcții
- venituri provenind din alte plasamente
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor
3. Plusvalori nerealizate din plasamente
4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare
5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) sume plătite:
- sume brute
- partea reasigurătorilor (-)
b) variația rezervei de daune (+/-)
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
6. Variația rezervelor tehnice privind asigurările de viață (+/-):
a) variația rezervei matematice
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
b) variația rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
c) variația altor rezerve tehnice
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
7. Variația rezervei matematice aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (+/-),
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
8. Cheltuieli de exploatare nete:
a) cheltuieli de achiziție
b) variația sumei cheltuielilor de achiziții reportate (+/-)
c) cheltuieli de administrare
d) comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
9. Cheltuieli cu plasamente:
a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
b) cheltuieli privind ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor
10. Minusvalori nerealizate din plasamente
11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
12. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic (poz. III 4)
13. Rezultat tehnic al asigurării de viață (poz. III 2)
52. Formatul cerut pentru contul netehnic este următorul:
III. Contul netehnic
1. Rezultatul tehnic al asigurării generale (poz. I 10)
2. Rezultatul tehnic al asigurării de viață (poz. II 13)
3. Venituri din plasamente:
a) Venituri din participări la societățile în care există interese de participare, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate
b) Venituri din alte plasamente, cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate:
- venituri provenind din terenuri și construcții.
- venituri provenind din alte plasamente
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor
4. Plus valori nerealizate din plasamente
5. Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic al asigurării de viață (poz. II 12)
6. Cheltuieli cu plasamentele:
a) Cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
b) Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
c) Pierderi provenind din realizarea plasamentelor
7. Minusvalori nerealizate din plasamente
8. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic al asigurărilor generale (poz. 12)
9. Alte venituri netehnice
10. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele și ajustările de valoare
11. Rezultatul curent
- Profit
- Pierdere
12. Venituri extraordinare
13. Cheltuieli extraordinare
14. Rezultatul extraordinar
- Profit
- Pierdere
15. Venituri totale
16. Cheltuieli totale
17. Rezultatul brut
- Profit
- Pierdere
18. Impozit pe profit
19. Alte impozite (care nu figurează la pozițiile precedente)
20. Rezultatul net al exercițiului
- Profit
- Pierdere
4.2. Formatul contului de profit și pierdere pentru brokerii de asigurare
53. Formatul contului de profit și pierdere pentru brokerii de asigurare este următorul:
1. Venituri din activitatea de brokeraj:
a) negocierea contractelor de asigurare și reasigurare
b) efectuarea inspecțiilor de risc
c) regularizări în caz de daune
d) comisariat de avarii
e) alte activități în legătură cu obiectul de activitate
2. Venituri din subvenții de exploatare
3. Alte venituri din exploatare
4. a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terți
- din care, cheltuieli cu colaboratorii
b) Cheltuieli cu materialele consumabile și materialele de natura obiectelor de inventar
5. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
- din care, taxa de funcționare
6. Cheltuieli cu personalul:
a) Salarii și indemnizații
b) Cheltuieli cu asigurările sociale și protecția socială
7. a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și imobilizările necorporale
b) Ajustări de valoare privind activele circulante
8. Alte cheltuieli de exploatare
9. Ajustări privind provizioanele
10. Venituri din interese de participare
- din care, veniturile obținute de la societățile afiliate
11. Venituri din alte investiții și împrumuturi care fac parte din activele imobilizate
- din care, veniturile obținute de la societățile afiliate
12. Venituri din dobânzi
- din care, veniturile obținute de la societățile afiliate
13. Alte venituri financiare
14. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare
15. Cheltuieli privind dobânzile
- din care, cheltuielile în relația cu societățile afiliate
16. Alte cheltuieli financiare
17. Profitul sau pierderea din activitatea financiară
18. Profitul sau pierderea din activitatea curentă
19. Venituri extraordinare
20. Cheltuieli extraordinare
21. Profitul sau pierderea din activitatea extraordinară
22. Profitul sau pierderea brută
23. Impozitul pe profit
24. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
25. Profitul sau pierdere a net(ă) a exercițiului financiar
Secțiunea 5 PREVEDERI REFERITOARE LA ELEMENTELE DIN CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE APLICABILE ASIGURĂTORILOR
54. Prime brute subscrise
Contul tehnic al asigurării generale poz: II (a)
Contul tehnic al asigurării de viață: poz. III (a)
Primele brute subscrise cuprind toate sumele aferente contractelor de asigurare care intră în vigoare în cursul exercițiului financiar, independent de faptul că aceste sume se referă în întregime sau în parte la un exercițiu ulterior. Primele brute subscrise mai includ:
(i) primele rămase de contabilizat, atunci când calculul primei se poate face numai la sfârșitul exercițiului financiar;
(îi) - primele unice, inclusiv anuitățile;
- în asigurarea de viață, primele unice rezultate din rezerva pentru beneficii și risturnuri, în măsura în care acestea trebuie considerate ca prime pe baza contractelor de asigurare emise,
(iii) prime adiționale în cazul plăților semestriale, trimestriale sau lunare și sumele suplimentare plătite de deținătorii de poliță pentru acoperirea costurilor de achiziție aferente polițelor emise;
(iv) în cazul coasigurării, cota-parte ce revine societății din valoarea totală a primelor;
(v) primele de reasigurare cuvenite din cedare și retrocedare aferente polițelor de asigurare emise, inclusiv intrările în portofoliu, după deducerea:
- ieșirilor din portofoliu în favoarea societăților cedente și retrocedente;
- anulărilor.
Toate primele menționate mai sus nu vor include taxe sau impozite care pot fi percepute, referitor la acestea.
Primele brute subscrise primele încasate și de încasat, inclusiv primele de reasigurare încasate și de încasat, aferente tuturor contractelor de asigurare și contractelor de reasigurare, care intră în vigoare în exercițiul financiar, înainte de deducerea oricăror sume din acestea.
Evidențierea în contabilitate pe venituri a primei brute subscrise aferente unui contract de asigurare se va efectua conform normelor în vigoare.
Cifra de afaceri conform prezentelor reglementări reprezintă primele brute subscrise din asigurarea directă, coasigurare și reasigurare-acceptări în cursul exercițiului financiar plus. Variația rezervelor de prime rezultată ca diferența între rezervele de la începutul perioadei și rezervele de la sfârșitul perioadei.
55. Primele cedate în reasigurare
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 1 (b)
Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 1 (b)
Primele cedate în reasigurare cuprind toate primele plătite sau de plătit aferente contractelor de reasigurare încheiate de către societatea de asigurare.
Intrările în portofoliu ce urmează a fi plătite reasigurătorului la încheierea sau modificarea contractului de reasigurare trebuie adăugate.
Ieșirile din portofoliu (în urma rezilierii contractelor sau diminuării sumelor de plătit) ce urmează a fi încasate de la reasigurător, trebuie scăzute.
56. Variația rezervei pentru prime, nete de reasigurare
Contul tehnic al asigurării: poziția I 1c) și d)
Contul tehnic al asigurării de viață: poziția II 1c)
În cazul asigurărilor de viață, variația rezervei de primă este prezentată în cadrul acestui post, în măsura în care aceasta nu a fost inclusă în variația rezervei matematice, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
57. Cheltuieli cu daunele
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 4
Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 5
(1) Cheltuielile cu daunele cuprind sumele plătite aferente exercițiului financiar, majorate cu rezerva de daune și diminuate cu rezerva de daune aferentă exercițiului financiar anterior.
Aceste sume cuprind anuitățile, răscumpărările, intrările și ieșirile aferente rezervei de daune în favoarea și provenind de la societățile cedente și de la reasigurători, cheltuielile externe și interne de administrare a daunelor și cheltuielile pentru daune apărute dar nedeclarate. Sumele recuperabile rezultate în urma acțiunilor de recuperare sau de subrogare trebuie scăzute.
(2) În cazul în care diferența dintre:
- valoarea rezervei de daune constituită la începutul exercițiului financiar pentru daune neachitate în cursul exercițiilor financiare anterioare și care rămân de plată, și
- sumele plătite în timpul exercițiului financiar pentru daune survenite în cursul exercițiilor financiare anterioare, precum și valoarea rezervei de daune la sfârșitul exercițiului financiar pentru astfel de daune rămase de achitat, este semnificativă, natura și amploarea acestor diferențe vor fi prezentate în notele explicative.
58. Participări la beneficii și risturnuri
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 6
Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 6
(1) Participările la beneficii cuprind toate sumele imputabile exercițiului financiar care sunt plătite sau trebuie plătite asiguraților sau beneficiarilor, sau sumele acordate ca beneficii în favoarea acestora, inclusiv sumele utilizate pentru majorarea rezervelor tehnice sau pentru reducerea primelor viitoare, în măsura în care aceste sume reprezintă alocarea unui excedent sau a unui profit rezultând din ansamblul operațiunilor sau dintr-o parte a acestora, după deducerea sumelor incluse în cursul exercițiilor financiare anterioare și care nu mai sunt necesare.
(2) Risturnurile cuprind sumele care reprezintă o rambursare parțială de prime, efectuată pe baza performanței contractelor.
(3) Atunci când au valori semnificative, sumele atribuite pentru participările la beneficii și cele atribuite pentru risturnuri vor fi prezentate separat în notele explicative.
59. Cheltuieli de achiziție
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7a)
Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 8a)
(1) Cheltuielile de achiziție includ cheltuielile ocazionate de încheierea contractelor de asigurare. Ele cuprind atât cheltuielile direct atribuibile, cum sunt comisioanele de achiziții și cheltuielile de deschidere a dosarelor sau de admitere a contractelor de asigurare în portofoliu, cât și cheltuielile atribuibile indirecte, cum sunt cheltuielile de publicitate sau cheltuielile administrative legate de prelucrarea cererilor și de întocmirea contractelor.
(2) În cazul asigurărilor generale, cheltuielile de achiziție vor include și comisionul de reînnoire a contractelor.
(3) În cazul asigurărilor de viață, comisionul de reînnoire va fi inclus în cheltuielile de administrare.
60. Cheltuieli de administrare
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 7c)
Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 8c)
Cheltuielile de administrare cuprind în special cheltuielile pentru încasarea primelor, de administrare a portofoliului, cheltuielile de gestionare a participărilor la beneficii și risturnuri precum și cheltuielile de reasigurare acceptate și cedate.
Ele cuprind de regulă cheltuielile de personal și cele cu amortizarea imobilizărilor corporale, în măsura în care acestea nu trebuie contabilizate în cheltuieli de achiziție, cheltuieli cu daunele sau cu plasamentele.
61. Venituri și cheltuieli din/cu plasamente
Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 2 și 9
Contul netehnic: poz. III 3 și 5
(1) Toate veniturile și cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările generale sunt indicate în contul netehnic.
(2) Toate veniturile și cheltuielile din/cu plasamente referitoare la asigurările de viață sunt indicate în contul tehnic al asigurării de viață.
(3) În cazul asigurătorilor care practică în același timp asigurări de viață și asigurări generale, veniturile și cheltuielile din/cu plasamente sunt indicate în contul tehnic al asigurării de viață, în măsura în care ele sunt legate direct de asigurarea de viață.
62. Cota din venitul net al plasamentelor
Contul tehnic al asigurării generale: poz. I 2
Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 12
Contul netehnic: poz. III 4 și 6
(1) Atunci când o parte din veniturile din plasamente este transferată în contul tehnic al asigurării generale, suma transferată va fi scăzută de la poz. III (6) din contul netehnic și adăugată la poz. I (2) din contul tehnic al asigurării generale.
(2) Atunci când o parte din veniturile din plasamente indicate în contul tehnic al asigurării de viață este transferată în contul netehnic, suma transferată va fi scăzută de la poz. II (12) din contul tehnic al asigurării de viață și adăugată la poz. III (4) din contul netehnic.
(3) În ambele cazuri de mai sus, motivele care au dus la realizarea acestor transferuri, ca și modul lor de calculare, trebuie prezentate în notele explicative.
63. Plusvalorile și minusvalorile nerealizate din plasamente
Contul tehnic al asigurării de viață: poz. II 3 și 10
Contul netehnic: poz. III 4 și 10
(1) Sumele înscrise la aceste poziții din contul tehnic al asigurării de viață și din contul netehnic se referă la plasamente care figurează la postul B din activul bilanțului, cu excepția terenurilor și construcțiilor, precum și a celor care figurează la postul C din activul bilanțului, respectiv "Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului", care sunt evaluate la valoarea actuală conform pct. 137 la pct. 142.
(2) În cadrul acestor posturi se înscrie diferența dintre:
- evaluarea plasamentelor la valoarea lor actuală și
- evaluarea lor la valoare de achiziție.
Prevederi generale referitoare Ia elementele din contul de profit și pierdere
64. Veniturile și cheltuielile extraordinare
(1) Veniturile și cheltuielile extraordinare sunt venituri și cheltuieli care nu provin din activitatea curentă a entității și, ca urmare, nu apar cu regularitate.
(2) În notele explicative se vor prezenta explicații privind valoarea și natura veniturilor și cheltuielilor extraordinare, cu excepția cazului în care aceste valori sunt nesemnificative pentru aprecierea rezultatelor. Similar, vor fi prezentate veniturile și cheltuielile legate de un alt exercițiu financiar.
65. Impozit pe profit
Entitățile trebuie să prezinte în notele explicative măsura în care impozitul pe profit afectează rezultatul curent și rezultatul extraordinar.
Secțiunea 6 PRINCIPII CONTABILE GENERALE
66. Elementele prezentate în situațiile financiare anuale se evaluează în conformitate cu principiile contabile generale prevăzute în prezenta secțiune, conform contabilității de angajament. Astfel, efectele tranzacțiilor și ale altor evenimente sunt recunoscute atunci când tranzacțiile și evenimentele se produc (și nu pe măsură ce numerarul sau echivalentul său este încasat sau plătit) și sunt înregistrate în contabilitate și raportate în situațiile financiare ale perioadelor aferente.
67. Principiul continuității activității. Trebuie să se prezume că entitatea își desfășoară activitatea pe baza principiului continuității activității.
Acest principiu presupune că entitatea își continuă în mod normal funcționarea într-un viitor previzibil, fără a intră în imposibilitatea continuării activității sau fără reducerea semnificativă a acesteia. Dacă administratorii entității au luat cunoștință de unele elemente de nesiguranță legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-și continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate în notele explicative. În cazul în care situațiile financiare anuale nu sunt întocmite pe baza principiului continuității, această informație trebuie prezentată împreună cu explicații privind modul de întocmire a acestora și motivele ce au stat la baza deciziei conform căreia entitatea nu își mai poate continua activitatea.
68. Principiul permanenței metodelor
Metodele de evaluare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exercițiu financiar la altul.
69. Principiul prudenței
Evaluarea trebuie făcută pe o bază prudentă, și în special:
a) poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanțului;
b) trebuie să se țină cont de toate datoriile apărute în cursul exercițiului financiar curent sau al unui exercițiu precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanțului și data întocmirii acestuia;
c) trebuie să se țină cont de toate datoriile previzibile și pierderile potențiale apărute în cursul exercițiului financiar curent sau al unui exercițiu financiar precedent, chiar dacă acestea devin evidente numai între data bilanțului și data întocmirii acestuia;
d) trebuie să se țină cont de toate deprecierile, indiferent dacă rezultatul exercițiului financiar este pierdere sau profit.
70. Principiul independenței exercițiului
Trebuie să se țină cont de veniturile și cheltuielile aferente exercițiului financiar, indiferent de data încasării sau plății acestor venituri și cheltuieli.
71. Principiul evaluării separate a elementelor de activ și de datorii
Conform acestui principiu componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat.
72. Principiul intangibilității
Bilanțul de deschidere pentru fiecare exercițiu financiar trebuie să corespundă cu bilanțul de închidere al exercițiului financiar precedent.
73. Principiul necompensării
Orice compensare între elementele de activ și de datorii sau între elementele de venituri și cheltuieli este interzisă.
Eventualele compensări între creanțe și datorii ale entității față de același agent economic pot fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai după înregistrarea în contabilitate a veniturilor și cheltuielilor la valoarea integrală.
74. Principiul prevalenței economicului asupra juridicului
Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilanț și din contul de profit și pierdere se face ținând seama de fondul economic al tranzacțiilor sau al operațiunii raportate, și nu numai de forma juridică a acestora.
75. Principiul pragului de semnificație
Elementele din bilanț și din contul de profit și pierdere care sunt precedate de cifre arabe pot fi combinate într-un singur element în situațiile financiare dacă:
(a) acestea au o valoare nesemnificativă, în înțelesul pct. 5; sau
(b) o astfel de combinare oferă un nivel mai mare de claritate, cu condiția ca elementele astfel combinate să fie prezentate separat în notele explicative.
În cazul asigurătorilor, combinarea nu este permisă pentru elementele din bilanț privind rezervele tehnice și elementele din contul de profit și pierdere indicate la paragrafele cu una sau mai multe litere mici, cu excepția poziții lor I (1), I (4), II (1), (5), (6).
76. Abateri de la principiile contabile generale pot fi efectuate numai în cazuri excepționale. Asemenea abateri se vor prezenta în notele explicative. De asemenea, se vor prezenta motivele pentru care au avut loc aceste abateri și o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor, poziției financiare și profitului sau pierderii entității.
Secțiunea 7 REGULI DE EVALUARE
7.1. Reguli generale de evaluare
77. Elementele prezentate în situațiile financiare anuale se evaluează, în general, pe baza principiului costului de achiziție sau costului de producție, în situația în care s-a optat pentru reevaluarea imobilizărilor corporale sau evaluarea instrumentelor financiare la valoare a justă, se aplică prevederile subsecțiunii 7.2.5 din prezentele reglementări.
7.1.1. Evaluarea la data intrării în entitate
78. (1) La data intrării în entitate, bunurile se evaluează și se înregistrează în contabilitate la valoarea de intrare, care se stabilește astfel:
(a) la cost de achiziție - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
(b) la cost de producție - pentru bunurile produse în entitate;
(c) la valoarea de aport stabilită în urma evaluării - pentru bunurile reprezentând aport la capitalul social;
(d) la valoarea justă pentru bunurile obținute cu titlu gratuit.
În cazurile menționate la lit. c) și d), valoarea de aport și, respectiv, valoarea justă, se substituie costului de achiziție.
(2) Prin valoare justă se înțelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de bunăvoie între două părți aflate în cunoștință de cauză, în cadrul unei tranzacții, cu prețul determinat obiectiv.
79. (1) Costul de achiziție al bunurilor cuprinde prețul de cumpărare, taxele de import și alte taxe (cu excepția acelora pe care entitatea le poate recupera de la autoritățile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare și alte cheltuieli care pot fi atribuibile bunurilor respective.
(2) Reducerile comerciale acordate de furnizor nu fac parte din costul de achiziție.
80. (1) Costul de producție al unui bun cuprinde costul de achiziție al materiilor prime și materialelor consumabile și cheltuielile de producție direct atribuibile bunului.
(2) Costul de producție sau de prelucrare al stocurilor, precum și costul de producție al imobilizărilor cuprind cheltuielile directe aferente producției și anume: materiale directe, energie consumată în scopuri tehnologice, manopera directă și alte cheltuieli directe de producție, precum și cota cheltuielilor indirecte alocată în mod rațional ca fiind legată de fabricația acestora.
(3) În costul de producție poate fi inclus o proporție rezonabilă din cheltuielile care sunt doar indirect atribuibile bunului, în măsura în care acestea sunt legate de perioada de producție.
81. Următoarele reprezintă exemple de costuri care nu trebuie incluse în costul stocurilor, ci sunt recunoscute drept cheltuieli ale perioadei în care au survenit, astfel:
- pierderile de materiale, manoperă sau alte costuri de producție înregistrate peste limitele normal admise;
- cheltuielile de depozitare, cu excepția cazurilor în care aceste costuri sunt necesare în procesul de producție, anterior trecerii într-o nouă fază de fabricație;
- regiile (cheltuielile) generale de administrație care nu participă la aducerea stocurilor în forma și locul final;
- costurile de desfacere.
82. (1) Dobânda la capitalul împrumutat pentru finanțarea achiziției, construcției sau producției de active cu ciclu lung de fabricație poate fi inclusă în costurile de producție, în măsura în care aceasta este legată de perioada de producție. În cazul includerii dobânzii în valoarea activelor, aceasta trebuie prezentată în notele explicative.
(2) În înțelesul prezentelor reglementări prin activ cu ciclu lung de fabricație se înțelege un activ care necesită o perioadă substanțială de timp pentru a fi gata în vederea utilizării sau pentru vânzare.
7.1.2. Evaluarea cu ocazia inventarierii
83. Evaluarea elementelor de activ și de pasiv cu ocazia inventarierii se face potrivit prezentelor reglementări.
7.1.3. Evaluarea la încheierea exercițiului financiar
84. (1) La încheierea exercițiului financiar, elementele de activ și de pasiv de natura datoriilor se evaluează și se reflectă în situațiile financiare anuale la valoarea de intrare, pusă de acord cu rezultatele inventarierii.
(2) În acest scop, valoarea de intrare sau contabilă se compară cu valoarea stabilită pe baza inventarierii, denumită valoare de inventar. În acest caz, se vor avea în vedere, printre altele:
a) Pentru elementele de activ, diferențele constatate în minus între valoarea de inventar și valoarea contabilă netă a elementelor de activ se înregistrează în contabilitate pe seama unei amortizări suplimentare, în cazul activelor amortizabile pentru care deprecierea este ireversibilă sau se efectuează o ajustare pentru depreciere sau pierdere de valoare, atunci când deprecierea este reversibilă, aceste elemente menținându-se la valoarea lor de intrare.
Prin valoare contabilă netă se înțelege valoarea de intrare, mai puțin amortizarea și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, cumulate.
b) Pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferențele constatate în plus între valoarea de inventar și valoarea de intrare se înregistrează în contabilitate, pe seama elementelor corespunzătoare de datorii.
85. (1) La încheierea exercițiului financiar:
a) Elementele monetare exprimate în valută (disponibilități și alte elemente asimilate, cum sunt acreditivele și depozitele bancare, creanțe și datorii în valută) trebuie evaluate și raportate utilizând cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României și valabil la data încheierii exercițiului financiar. Diferențele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, între cursul de la data înregistrării creanțelor sau datoriilor în valută sau cursul la care au fost raportate în situațiile financiare anterioare și cursul de schimb de la data încheierii exercițiului financiar, se înregistrează, la venituri sau cheltuieli financiare, după caz.
b) Pentru creanțele și datoriile, exprimate în lei, a căror decontare se face în funcție de cursul unei valute, eventualele diferențe favorabile sau nefavorabile, care rezultă din evaluarea acestora se înregistrează la venituri sau cheltuieli financiare. Determinarea diferențelor de valoare se efectuează similar prevederilor lit. a).
c) Elementele nemonetare achiziționate cu plata în valută și înregistrate la cost istoric (imobilizări, stocuri) trebuie evaluate utilizând cursul de schimb de la data efectuării tranzacției.
d) Elementele nemonetare achiziționate cu plata în valută și înregistrate la valoarea justă trebuie evaluate utilizând cursul de schimb existent în momentul determinării valorilor respective.
(2) Prin elemente monetare se înțelege disponibilitățile bănești și activele/datoriile de primit/de plătit în sume fixe sau determinabile.
86. Evenimentele care apar după data bilanțului pot furniza informații suplimentare referitoare la perioada raportată față de cele cunoscute la data bilanțului. Dacă situațiile financiare anuale nu au fost aprobate, acestea trebuie ajustate pentru a reflecta și informațiile suplimentare.
7.1.4. La data ieșirii din entitate
87. La data ieșirii din entitate sau la darea în consum, bunurile se evaluează și se scad din gestiune la valoarea lor contabilă.
7.2. Active imobilizate
7.2.1. Reguli de evaluare de bază
88. Activele imobilizate trebuie evaluate la costul de achiziție sau la costul de producție, cu respectarea prevederilor pct. 89 și 90.
89. (1) Costul de achiziție sau costul de producție al activelor imobilizate cu durate limitate de utilizare economică trebuie redus cu ajustările de valoare calculate pentru a amortiza valoarea unor astfel de active, în mod sistematic de-a lungul duratelor de utilizare economică.
(2) În înțelesul prezentelor reglementări, prin durata de utilizare economică se înțelege durata de viață utilă, aceasta reprezentând:
a) perioada pe parcursul căreia entitatea estimează că activul va fi disponibil pentru utilizare de către entitate; sau
b) numărul unităților produse sau a unor unități similare ce se estimează că vor fi obținute de entitate prin folosirea activului respectiv.
90. Atunci când se constată pierderi de valoare pentru imobilizările financiare trebuie făcute ajustări pentru pierderea de valoare, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanțului.
91. Imobilizările trebuie să facă obiectul ajustărilor de valoare, indiferent dacă duratele lor de utilizare economică sunt limitate sau nu, astfel încât acestea să fie evaluate la cea mai mică valoare atribuibilă acestora la data bilanțului, dacă se estimează că reducerea valorii acestora este permanentă.
92. (1) Ajustările de valoare prevăzute la pct. 90 și 91 trebuie înregistrate în contul de profit și pierdere și prezentate distinct în notele explicative, dacă acestea nu au fost prezentate separat în contul de profit și pierdere.
(2) Evaluarea la valorile minime, potrivit pct. 90 și 91, nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare respective nu mai sunt aplicabile.
93. Dacă activele imobilizate fac obiectul ajustărilor excepționale de valoare exclusiv în scop fiscal, în notele explicative se prezintă valoarea ajustărilor și motivele pentru care acestea au fost efectuate.
7.2.2. Imobilizări necorporale
Recunoașterea imobilizărilor necorporale
94. Un activ necorporal este un activ identificabil nemonetar, fără suport material și deținut pentru utilizare în procesul de producție sau furnizare de bunuri sau servicii, pentru a fi închiriat terților sau pentru scopuri administrative.
95. Un activ necorporal trebuie recunoscut în bilanț dacă se estimează că va genera beneficii economice pentru entitate și costul activului poate fi evaluat în mod credibil.
96. În cadrul imobilizărilor necorporale se cuprind:
- cheltuielile de constituire;
- cheltuielile de dezvoltare;
- concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare cu excepția celor create de entitate;
- fondul comercial;
- alte imobilizări necorporale; și
- avansurile și imobilizările necorporale în curs de execuție
Cheltuieli de constituire
97. Cheltuielile de constituire reprezintă cheltuielile ocazionate de înființarea sau dezvoltarea activității entității (taxe și alte cheltuieli de înscriere și înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea și vânzarea de acțiuni și obligațiuni, cheltuieli de prospectare a pieței și de publicitate și alte cheltuieli de această natură, legate de înființarea și modificarea activității entității).
98. (1) O entitate poate include cheltuielile de constituire la "Active", caz în care, poate imobiliza cheltuielile de constituire. În această situație, cheltuielile de constituire trebuie amortizate în cadrul unei perioade de maximum cinci ani.
(2) În cazul în care cheltuielile de constituire nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.
99. Sumele înregistrate la "Cheltuieli de constituire" trebuie explicate în notele la situațiile financiare.
Cheltuielile de dezvoltare
100. (1) Cheltuielile de dezvoltare sunt cheltuielile care se atribuie direct activității de dezvoltare sau care pot fi alocate în mod rațional acesteia.
(2) Cheltuielile de dezvoltare se amortizează pe perioada contractului sau pe durata de utilizare, după caz.
(3) În cazul în care durata contractului sau durata de utilizare depășește cinci ani, aceasta trebuie prezentată în notele explicative, împreună cu motivele care au determinat-o.
(4) În cazul în care cheltuielile de dezvoltare nu au fost integral amortizate, nu se face nici o distribuire din profituri, cu excepția cazului în care suma rezervelor disponibile pentru distribuire și a profitului reportat este cel puțin egală cu cea a cheltuielilor neamortizate.
(5) Sumele înregistrate la "Cheltuieli de dezvoltare" trebuie prezentate în notele explicative.
Concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare
101. (1) Concesiunile, brevetele, licențele, mărcile comerciale, drepturile și activele similare aduse ca aport, achiziționate sau dobândite pe alte căi, se înregistrează în conturile de imobilizări necorporale la valoarea de aport, costul de achiziție sau costul de producție, după caz.
(2) Concesiunile primite se reflectă ca imobilizări necorporale atunci când contractul de concesiune stabilește o durată și o valoare determinate pentru concesiune. Amortizarea concesiunii urmează a fi înregistrată pe durata de folosire a acesteia, stabilită potrivit contractului. În cazul în care contractul prevede plata unei chirii, și nu o valoare amortizabilă, în contabilitatea societății care primește concesiunea, se reflectă cheltuiala reprezentând chiria, fără recunoașterea unei imobilizări necorporale.
Fondul comercial
102. Fondul comercial apare, de regulă, la consolidare și reprezintă diferența dintre costul de achiziție și valoarea la data tranzacției, a părții din activele nete achiziționate de către o entitate.
103. În cazul în care fondul comercial este tratat ca un activ - ca urmare a achiziției de către o entitate a acțiunilor altei entități - se au în vedere următoarele prevederi:
a) fondul comercial se amortizează, de regulă, în cadrul unei perioade de maximum cinci ani;
b) totuși, entitățile pot să amortizeze fondul comercial în mod sistematic într-o perioadă de peste cinci ani, cu condiția ca această perioadă să nu depășească durata de utilizare economică a activului și să fie prezentată și justificată în notele explicative.
Avansuri și imobilizările necorporale în curs
104. În cadrul avansurilor și imobilizărilor necorporale în curs se înregistrează avansurile acordate pentru imobilizări necorporale, precum și imobilizările necorporale neterminate până la sfârșitul perioadei, evaluate la costul de producție sau costul de achiziție, după caz.
Alte imobilizări necorporale
105. (1) În cadrul altor imobilizări necorporale se înregistrează programele informatice create de entitate sau achiziționate de la terți, pentru necesitățile proprii de utilizare, evaluate la costul de producție, respectiv la valoarea de achiziție, precum și alte imobilizări necorporale.
Evaluarea inițială a imobilizărilor necorporale
106. Un activ necorporal se înregistrează inițial la costul de achiziție sau de producție, așa cum sunt definite în prezentele reglementări.
107. Un element necorporal raportat drept cheltuială într-o perioadă nu poate fi recunoscut ulterior ca parte din costul unui activ necorporal.
Cheltuieli ulterioare
108. (1) Cheltuielile ulterioare efectuate cu un activ necorporal după cumpărarea sau finalizarea acestuia se înregistrează în conturile de cheltuieli atunci când sunt efectuate.
(2) Cheltuielile ulterioare vor majoră valoarea activului necorporal atunci când este probabil că aceste cheltuieli vor permite activului să genereze beneficii economice viitoare peste performanța prevăzută inițial și pot fi evaluate credibil.
Evaluarea la data bilanțului
109. Un activ necorporal trebuie prezentat în bilanț la valoarea de intrare, mai puțin ajustările cumulate de valoare.
Cedarea și casarea
110. (1) Un activ necorporal trebuie scos din evidență la cedare sau atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este așteptat din utilizarea să ulterioară.
(2) Câștigurile sau pierderile care apar odată cu încetarea utilizării sau ieșirea unui activ necorporal se determină ca diferență între veniturile generate de ieșirea activului și valoarea să neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de cedarea acestuia, și trebuie prezentate ca venit sau cheltuială în contul de profit și pierdere.
7.2.3. Imobilizări corporale
Recunoașterea imobilizărilor corporale
111. Imobilizările corporale reprezintă active care:
a) sunt deținute de o entitate pentru a fi utilizate în producția proprie de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terților sau pentru a fi folosite în scopuri administrative;
b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.
112. Imobilizările corporale cuprind: terenuri și construcții; instalații tehnice și mașini; alte instalații, utilaje și mobilier; avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție.
113. Imobilizările corporale deținute în baza unui contract de leasing se evidențiază în contabilitate în funcție de natura contractului de leasing stabilită potrivit legii, cu respectarea prevederilor pct. 74.
114. (1) În cadrul imobilizărilor corporale sunt evidențiate în mod distinct imobilizările corporale în curs de execuție.
(2) Imobilizările corporale în curs reprezintă investițiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză, care se evaluează la costul de producție, respectiv costul de achiziție.
(3) Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor corporale după recepție, darea în folosință sau punerea în funcțiune a acestora, după caz.
Evaluarea inițială a imobilizărilor corporale
115. O imobilizare corporală recunoscută ca activ trebuie evaluată inițial la costul său determinat potrivit regulilor de evaluare din prezentele reglementări, în funcție de modalitatea de intrare în entitate.
Cheltuieli ulterioare
116. Cheltuielile ulterioare aferente unei imobilizări corporale trebuie recunoscute, de regulă, drept cheltuieli în perioada în care au fost efectuate.
117. (1) Costul reparațiilor efectuate la imobilizările corporale, în scopul asigurării utilizării continue a acestora, trebuie recunoscut ca o cheltuială în perioada în care este efectuată.
(2) Sunt recunoscute ca o componentă a activului investițiile efectuate la imobilizările corporale, sub forma cheltuielilor ulterioare. Acestea trebuie să aibă ca efect îmbunătățirea parametrilor tehnici inițiali ai acestora și să conducă la obținerea de beneficii economice viitoare, suplimentare față de cele estimate inițial.
Obținerea de beneficii se poate realiza fie direct prin creșterea veniturilor, fie indirect prin reducerea cheltuielilor de întreținere și funcționare.
Amortizarea
118. (1) Amortizarea se stabilește prin aplicarea cotelor de amortizare asupra valorii de intrare a imobilizărilor corporale.
(2) Amortizarea imobilizărilor corporale se calculează pe baza unui plan de amortizare, de la data punerii în funcțiune a acestora și până la recuperarea integrală a valorii lor de intrare, conform duratelor de utilizare economică și condițiilor de utilizare a acestora.
(3) Amortizarea imobilizărilor corporale concesionate, închiriate sau în locație de gestiune se calculează și se înregistrează în contabilitate de către entitatea care le are în proprietate.
(4) Entitățile amortizează imobilizările corporale utilizând unul din următoarele regimuri de amortizare:
a) amortizarea liniară;
b) amortizarea degresivă;
c) amortizarea accelerată.
(5) Amortizarea aferentă imobilizărilor corporale se înregistrează în contabilitate ca o cheltuială.
Cedarea și casarea
119. (1) O imobilizare corporală trebuie scoasă din evidență la cedare sau casare, atunci când nici un beneficiu economic viitor nu mai este așteptat din utilizarea sa ulterioară.
(2) Câștigurile sau pierderile obținute în urma casării sau cedării unei imobilizări corporale trebuie determinate ca diferență între veniturile generate de scoaterea din evidență și valoarea să neamortizată, inclusiv cheltuielile ocazionate de aceasta și trebuie prezentate ca venit sau cheltuială, după caz, în contul de profit și pierdere.
Evaluarea la data bilanțului
120. O imobilizare corporală trebuie prezentată în bilanț la valoarea de intrare, mai puțin ajustările cumulate de valoare.
7.2.4. Plasamente
121. (1) Contabilitatea plasamentelor asigură evidența existenței și mișcării atât a plasamentelor pe termen lung efectuate de entități în terenuri, construcții și imobilizări financiare, cât și a celor pe termen scurt.
(2) Entitățile pot investi în bunuri mobiliare și imobiliare precum acțiuni, obligațiuni, alte titluri de participare, depozite bancare, terenuri și construcții destinate activității proprii sau închirierii, conform prevederilor legale în vigoare.
122. Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor și construcțiilor sunt evidențiate de către asigurători în contabilitate distinct.
123. Plasamentele în imobilizări financiare cuprind titlurile de participare deținute la societățile afiliate, titluri de creanță și împrumuturi acordate societăților afiliate, participații la societățile în care există interese de participare, titluri de creanță și împrumuturi acordate societăților în care există interese de participare, alte plasamente financiare.
124. Plasamentele aferente contractelor în unități de cont pentru asigurarea de viață cuprind, pe de o parte plasamentele a căror valoare este utilizată în stabilirea ratei de profitabilitate a contactelor de asigurare asociate la un fond de investiții, pe de altă parte, plasamentele destinate acoperirii angajamentelor care sunt determinate prin referință la un indice.
125. (1) În categoria altor plasamente financiare pe termen scurt se cuprind în funcție de veniturile pe care le generează, titlurile cu venit variabil și titlurile cu venit fix.
(2) Titlurile cu venit variabil includ în principal acțiunile cotate și necotate.
(3) Titlurile cu venit fix sunt considerate titluri cu rată fixă a dobânzii cum sunt obligațiunile, certificatele de trezorerie și alte titluri cu venit fix. Sunt asimilate obligațiunilor și altor titluri cu venit fix, titlurile cu dobândă care variază în funcție de anumiți factori specifici, ca de exemplu rata dobânzii pe piața interbancară sau pe piața europeană.
(4) Părțile în fondurile comune de plasament cuprind părțile deținute de societăți în plasamentele comune constituite de mai multe societăți sau fonduri de pensii, a căror gestiune a fost încredințată uneia dintre aceste societăți sau fonduri de pensii.
Evaluarea inițială
126. Plasamentele în bunuri imobiliare de natura terenurilor și construcțiilor se evaluează la costul de achiziție sau la cost de producție.
127. (1) Terenurile nu se amortizează.
(2) Investițiile efectuate pentru amenajarea lacurilor, bălților, iazurilor, terenurilor și pentru alte lucrări similare se recuperează pe calea amortizării, prin includerea în cheltuielile de exploatare într-o perioadă hotărâtă de consiliul de administrație sau responsabilul cu gestiunea patrimoniului.
128. Plasamentele în imobilizări financiare se evaluează la costul de achiziție.
Evaluarea la data bilanțului.
129. Plasamentele se prezintă în bilanț la valoarea de intrare mai puțin ajustările cumulate de valoare.
7.2.5. Reguli de evaluare alternative
7.2.5.1. Reevaluarea imobilizărilor corporale
130. (1) Entitățile pot proceda la reevaluarea imobilizărilor corporale existente la sfârșitul exercițiului financiar, cu reflectarea în contabilitate a rezultatelor acesteia.
(2) Imobilizările corporale cuprind plasamentele în imobilizări corporale și în curs din postul de activ B I precum și imobilizările corporale din postul de activ F I. (cu excepția stocurilor).
(3) În cazul efectuării reevaluării imobilizărilor corporale, acest lucru trebuie prezentat în notele explicative, împreună cu elementele supuse reevaluării, metoda prin care s-au calculat valorile prezentate, precum și elementul afectat din contul de profit și pierdere.
131. (1) Reevaluarea imobilizărilor corporale se face la valoarea justă de la data bilanțului. Valoarea justă se determină pe baza unor evaluări efectuate, de regulă, de profesioniști calificați în evaluare, membri ai unui organism profesional în domeniu, recunoscut național și internațional.
(2) La reevaluarea unei imobilizări corporale, amortizarea cumulată la data reevaluării este tratată în unul din următoarele moduri:
a) recalculată proporțional cu schimbarea valorii contabile brute a activului, astfel încât valoarea contabilă a activului, după reevaluare, să fie egală cu valoarea sa reevaluată.
Această metodă este folosită, deseori, în cazul în care activul este reevaluat prin aplicarea unui indice; sau
b) eliminată din valoarea contabilă brută a activului și valoarea netă, determinată în urma corectării cu ajustările de valoare, recalculată la valoarea reevaluată a activului. Această metodă este folosită, deseori, pentru clădirile care sunt reevaluate la valoarea lor de piață.
132. (1) În cazul în care, ulterior recunoașterii inițiale ca activ, valoarea unui activ imobilizat este determinată pe baza reevaluării activului respectiv, valoarea rezultată din reevaluare va fi atribuită activului, în locul costului de achiziție/costului de producție sau al oricărei alte valori atribuite înainte acelui activ. În astfel de cazuri, regulile privind amortizarea se vor aplica activului având în vedere valoarea acestuia, determinată în urma reevaluării.
(2) Elementele dintr-o grupă de imobilizări corporale se reevaluează simultan pentru a se evita reevaluarea selectivă și raportarea în situațiile financiare anuale a unor valori care sunt o combinație de costuri și valori calculate la date diferite.
(3) Dacă un activ imobilizat este reevaluat, toate celelalte active din grupa din care face parte trebuie reevaluate, cu excepția situației când nu există nici o piață activă pentru acel activ.
(4) O grupă de imobilizări corporale cuprinde active de aceeași natură și utilizări similare, aflate în exploatarea unei entități.
(5) Exemple de grupe de imobilizări corporale sunt: terenuri; clădiri; mașini și echipamente.
(6) Reevaluările trebuie făcute cu suficientă regularitate, astfel încât valoarea contabilă să nu difere substanțial de cea care ar fi determinată folosind valoarea justă de la data bilanțului.
(7) Dacă valoarea justă a unei imobilizări corporale nu mai poate fi determinată prin referință la o piață activă, valoarea activului prezentată în bilanț trebuie să fie valoarea să reevaluată la data ultimei reevaluări, din care se scad ajustările cumulate de valoare.
(8) Valoarea de piață a unui activ reprezintă prețul care poate fi obținut pe o piață activă.
O piață activă este o piață unde sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:
a) activele de pe piață sunt omogene;
b) pot fi găsiți în permanență cumpărători și vânzători interesați;
c) prețurile sunt cunoscute de cei interesați.
133. (1) În cazul terenurilor și construcțiilor, valoarea actuală este valoarea de piață la data evaluării, diminuată în conformitate cu alin. 5 și 6.
(2) Valoarea de piață reprezintă prețul la care ar putea fi tranzacționale un teren sau o construcție, între două părți aflate în cunoștință de cauză, presupunând că terenul sau construcția ar putea fi tranzacționale pe o piață activă în condiții normale și ca termenul disponibil pentru negocierea tranzacției este normal ținând cont de natura bunului respectiv.
(3) Valoarea de piață va fi determinată printr-o evaluare separată a fiecărui teren și construcție efectuată cel puțin la fiecare cinci ani, în conformitate cu pct. 131 alin. (1).
(4) Atunci când valoarea unui teren sau a unei construcții s-a diminuat de la data evaluării făcute conform alin. 3, se operează o ajustare corespunzătoare a valorii. Valoarea diminuată astfel determinată nu se majorează în bilanțurile ulterioare, cu excepția cazului când aceasta majorare rezultă dintr-o nouă determinare a valorii de piață, efectuată conform alin. 2 și 3.
(5) Atunci când la data elaborării situațiilor financiare, terenurile și construcțiile au fost vândute sau trebuie să fie vândute în termen scurt, valoarea determinată în conformitate cu alin. 2 și 4 este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate.
(6) Când nu este posibil să se determine valoarea de piață a unui teren sau a unei construcții, valoarea determinată pe baza principiului costului de achiziție sau costului de producție, este considerată a fi valoarea actuală.
(7) Metoda folosită pentru determinarea valorii actuale a terenurilor și construcțiilor, precum și mișcarea acestor valori în cursul exercițiului financiar, vor fi prezentate în notele explicative.
134. (1) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, diferența dintre valoarea rezultată în urma reevaluării și valoarea la cost istoric trebuie prezentată la rezerva din reevaluare, ca un subelement distinct în "Capital și rezerve". Tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare trebuie prezentat în notele explicative.
(2) Indiferent dacă valoarea rezervei a fost modificată sau nu în cursul exercițiului financiar, entitățile trebuie să prezinte în notele explicative următoarele informații:
a) valoarea rezervei din reevaluare la începutul exercițiului financiar;
b) diferențele din reevaluare transferate la rezerva din reevaluare în cursul exercițiului financiar;
c) sumele capitalizate sau transferate într-un alt mod din rezerva din reevaluare în cursul exercițiului financiar, prezentându-se natura oricărui astfel de transfer, cu respectarea legislației în vigoare;
d) valoarea rezervei din reevaluare la sfârșitul exercițiului financiar.
(3) Surplusul din reevaluare inclus în rezerva din reevaluare este capitalizat prin transferul direct în rezerve, atunci când acest surplus reprezintă un câștig realizat.
În sensul prezentelor reglementări câștigul se consideră realizat la scoaterea din evidență a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare. Cu toate acestea, o parte din câștig poate fi realizat pe măsură ce activul este folosit de entitate. În acest caz valoarea rezervei transferate este diferența dintre amortizarea calculată pe baza valorii contabile reevaluate și valoarea amortizării calculate pe baza costului inițial al activului.
(4) Dacă rezultatul reevaluării este o creștere față de valoarea contabilă netă, atunci aceasta se tratează astfel:
- ca o creștere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului "Capital și rezerve", dacă nu a existat o descreștere anterioară recunoscută ca o cheltuială aferentă acelui activ; sau
- ca un venit care să compenseze cheltuiala cu descreșterea recunoscută anterior la acel activ.
(5) Dacă rezultatul reevaluării este o descreștere a valorii contabile nete, aceasta se tratează ca o cheltuială cu întreaga valoare a deprecierii, atunci când în rezerva din reevaluare nu este înregistrată o sumă referitoare la acel activ (surplus din reevaluare) sau ca o scădere a rezervei din reevaluare prezentată în cadrul elementului "Capital și rezerve", cu minimul dintre valoarea acelei rezerve și valoarea descreșterii, iar eventuala diferență rămasă neacoperită se înregistrează ca o cheltuială.
(6) Rezerva din reevaluare trebuie redusă în măsura în care sumele transferate la aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea metodei de evaluare utilizate și pentru obținerea scopului său.
(7) Sumele reprezentând diferențe de natura veniturilor și cheltuielilor rezultate la reevaluare trebuie prezentate separat în contul de profit și pierdere.
(8) Nici o parte din rezerva din reevaluare nu poate fi distribuită, direct sau indirect, cu excepția cazului în care activul reevaluat a fost valorificat, situație în care surplusul din reevaluare reprezintă câștig efectiv realizat.
(9) Cu excepția cazurilor prevăzute la alin. (3) și (6), rezerva din reevaluare nu poate fi redusă.
135. Ajustările de valoare se calculează în fiecare exercițiu financiar pe baza valorii atribuite imobilizării pentru acel exercițiu financiar.
136. În cazul în care se efectuează reevaluarea, în notele explicative trebuie prezentate, separat pentru fiecare element din bilanț de natura imobilizărilor corporale reevaluate, următoarele informații:
a) valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate și suma ajustărilor cumulate de valoare; sau
b) valoarea la data bilanțului a diferenței dintre valoarea rezultată din reevaluare și cea reprezentând costul istoric și, atunci când este cazul, valoarea cumulată a ajustărilor suplimentare de valoare.
7.2.5.2. Reevaluarea plasamentelor
137. Entitățile pot evalua plasamentele din poziția B a activului, altele decât terenurile și construcțiile la valoarea lor actuală, cu respectarea pct. 142.
138. (1) Plasamentele din postul C al activului sunt evaluate la valoarea de piață.
(2) Valoarea de achiziție a acestor plasamente se indică în notele explicative la situațiile financiare, împreună cu descrierea metodei de evaluare aferente categoriilor de plasamente, precum și influența asupra bilanțului și contului de profit și pierdere.
139. (1) Atunci când plasamentele au fost evaluate la valoarea lor de achiziție, valoarea lor actuală se indică în notele explicative la situațiile financiare.
(2) Atunci când plasamentele sunt evaluate la valoarea lor actuală, valoarea de achiziție se indică în notele explicative la situațiile financiare.
140. Metoda aplicată fiecărei poziție a plasamentelor se precizează în notele explicative la situațiile financiare, împreună cu sumele astfel determinate.
141. Atunci când plasamentele din postul B al activului, altele decât terenurile și construcțiile, precum și plasamentele din postul C al activului se reevaluează la valoarea actuală, rezultatele reevaluării se înregistrează în contul de profit și pierdere.
142. (1) În cazul plasamentelor, altele decât terenurile și construcțiile, valoarea actuală este valoarea de piață. Costul de achiziție al acestor plasamente va fi indicat în notele explicative.
(2) Atunci când plasamentele sunt admise la cota unei burse oficiale de valori mobiliare, valoarea de piață este valoarea stabilită la sfârșitul exercițiului financiar, iar atunci când sfârșitul exercițiului financiar nu este o zi de negociere la bursă, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată.
(3) Atunci când există o piață pentru plasamente, alta decât cea prevăzută la alin. 2, prin valoarea de piață se înțelege prețul mediu la care aceste plasamente erau negociate la sfârșitul exercițiului financiar. În cazul în care sfârșitul exercițiului financiar nu este o zi de negociere, se ia în considerare ultima zi de negociere care precede această dată.
(4) Atunci când la data elaborării situațiilor financiare plasamentele prevăzute la alin. 2 și 3 au fost vândute sau trebuie să fie vândute în scurt timp, valoarea de piață este diminuată cu cheltuielile de realizare efective sau estimate.
(5) În toate cazurile, metoda de evaluare este descrisă cu precizie în notele explicative și alegerea ei este temeinic motivată.
7.2.6. Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare
143. (1) Prin derogare de la regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări și sub rezerva condițiilor prevăzute la alin. (2) - (4) din acest punct, entitățile pot evalua în situațiile financiare consolidate instrumentele financiare, inclusiv instrumentele financiare derivate, la valoarea justă.
(2) Un instrument financiar reprezintă orice contract ce generează simultan un activ financiar pentru o entitate și o datorie financiară sau un instrument de capitaluri proprii pentru o altă entitate.
- Un activ financiar este orice activ care reprezintă:
(a) trezorerie;
(b) un instrument de capitaluri proprii al unei alte entități;
(c) un drept contractual:
- de a primi numerar sau un alt activ financiar de la o altă entitate; sau
- de a schimba active financiare sau datorii financiare cu o altă entitate, în temeiul unor condiții care ar putea să fie favorabile pentru emitent;
(d) un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii și este:
- un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligată să primească un număr variabil al propriilor instrumente de capitaluri proprii; sau
- un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat în alt fel decât prin schimbul unei sume fixe de numerar sau alt activ financiar pentru un număr fix din instrumentele de capital ale entității. În acest scop, instrumentele de capital ale entității nu includ instrumente care sunt ele însele contracte pentru primirea sau livrarea propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entității.
O datorie financiară este orice datorie care reprezintă:
a) o obligație contractuală:
- de a ceda lichidități sau alt activ financiar unei alte entități; sau
- de a schimba active sau datorii financiare cu altă entitate în condiții care sunt potențial nefavorabile pentru entitate; sau
b) un contract care va fi sau poate fi decontat în propriile instrumente de capitaluri proprii ale entității și este:
- un instrument financiar nederivat pentru care entitatea este sau poate fi obligată să livreze un număr variabil din propriile sale instrumente de capitaluri proprii; sau
- un instrument financiar derivat care va fi sau poate fi decontat altfel decât prin schimbul unei sume fixe de numerar, sau alt activ financiar în schimbul unui număr fix din propriile instrumente de capitaluri proprii ale entității. În acest scop, propriile instrumente de capitaluri proprii ale entității nu includ instrumente care pot fi ele însele contracte pentru primirea sau livrarea viitoare a propriilor instrumente de capitaluri proprii ale entității.
(3) În înțelesul prezentelor reglementări, contractele bazate pe marfă care dau oricăreia dintre părțile contractante dreptul de decontare în numerar sau prin alte instrumente financiare se consideră instrumente financiare derivate, cu excepția cazurilor în care:
a) acestea au fost încheiate și continuă să îndeplinească cerințele așteptate ale entității privind cumpărarea, vânzarea sau utilizarea produsului de bază;
b) acestea au fost inițial destinate unui astfel de scop; și
c) se așteaptă ca acestea să fie decontate prin livrarea mărfii.
(4) Evaluarea la valoarea justă se aplică numai datoriilor care sunt:
a) deținute ca parte a unui portofoliu de tranzacționare; sau
b) instrumente financiare derivate.
(5) Evaluarea la valoarea justă nu se aplică:
a) instrumentelor financiare nederivate deținute până la scadență;
b) împrumuturilor și creanțelor generate de entitate și nedeținute în scopul tranzacționării;
și
c) intereselor în filiale, întreprinderi asociate și asocieri în participație, instrumentelor de capital emise de entitate, contractelor cu plata contingență într-o combinare de întreprinderi, precum și altor instrumente financiare cu astfel de caracteristici speciale și care, în concordanță cu ceea ce este general acceptat, se contabilizează diferit față de alte instrumente financiare.
În înțelesul prezentelor reglementări, prin combinarea de întreprinderi se înțelege gruparea unor entități individuale într-o singură entitate raportoare, determinată de obținerea controlului de către o entitate asupra uneia sau mai multor întreprinderi.
144. (1) Valoarea justă prevăzută la pct. 143 se determină prin referire la:
a) valoarea de piață, pentru acele instrumente financiare pentru care se poate identifica cu ușurință o piață credibilă. Dacă valoarea de piață nu se poate identifica cu ușurință pentru un instrument, dar poate fi identificată pentru componentele sale sau pentru un instrument similar, valoarea de piață poate fi derivată din cea a componentelor sale sau a instrumentului similar; sau
b) o valoare determinată cu ajutorul unor modele și tehnici de evaluare general acceptate, pentru instrumentele pentru care nu se poate identifica cu ușurință o piață credibilă.
Astfel de modele și tehnici asigură o aproximare rezonabilă a valorii de piață.
(2) În sensul prezentelor reglementări piața credibilă are semnificația pieței active, așa cum apare prezentată aceasta la pct. 132 (8).
(3) Instrumente financiare care nu pot fi evaluate credibil prin oricare dintre metodele menționate la alin. (1), se evaluează în conformitate cu regulile generale de evaluare prevăzute de prezentele reglementări.
145. (1) Prin excepție de la prevederile pct. 69, atunci când un instrument financiar se evaluează în conformitate cu pct. 144, modificarea valorii se include în contul de profit și pierdere. Totuși, o astfel de modificare se include direct în capitalul propriu, într-o rezervă de valoare justă, dacă:
a) instrumentul contabilizat este un instrument de acoperire împotriva riscurilor conform unui sistem de contabilizare a acoperirii riscului care permite ca unele sau toate modificările de valoare să nu fie înregistrate în contul de profit și pierdere; sau
b) modificarea de valoare se referă la o diferență de schimb valutar apărută la un element monetar care face parte dintr-o investiție netă a entității într-o entitate străină.
În înțelesul prezentelor reglementări prin investiție netă într-o entitate străină se înțelege partea entității raportoare din activele nete ale acelei entități străine.
(2) Modificarea valorii unui activ financiar disponibil pentru vânzare, altul decât un instrument financiar derivat, poate fi inclusă direct în capitalul propriu, în rezerva de valoare justă.
146. (1) Rezerva de valoare justă se ajustează atunci când sumele înregistrate în aceasta nu mai sunt necesare pentru aplicarea evaluării la valoarea justă.
(2) Rezerva de valoare justă va rămâne evidențiată în contabilitate atât timp cât sunt evidențiate în bilanț instrumentele financiare cărora le este aferentă.
147. Dacă a fost aplicată evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare, notele explicative prezintă:
a) ipotezele semnificative care stau la baza modelelor și tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în conformitate cu pct. 144 alin. 1 lit. (b);
b) pentru fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare incluse direct în contul de profit și pierdere, precum și modificările incluse în rezerva de valoare justă;
c) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informații privind aria și natura instrumentelor, inclusiv termenii și condițiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul și certitudinea fluxurilor viitoare de trezorerie; și
d) un tabel care să prezinte modificările rezervei de valoare justă în cursul exercițiului financiar.
7.3. Active circulante
7.3.1. Generalități
148. (1) Un activ se clasifică ca activ circulant atunci când:
a) este achiziționat sau produs pentru consum propriu sau în scopul comercializării și se așteaptă să fie realizat în termen de 12 luni de la data bilanțului;
b) este reprezentat de creanțe aferente ciclului de exploatare;
c) este reprezentat de trezorerie sau echivalente de trezorerie a căror utilizare nu este restricționată.
(2) Echivalentele de trezorerie reprezintă investițiile financiare pe termen scurt, extrem de lichide, care sunt ușor convertibile în numerar și sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.
149. În categoria activelor circulante se cuprind:
a) stocuri, inclusiv valoarea serviciilor prestate pentru care nu a fost întocmită factură;
b) creanțe;
c) casa și conturi la bănci
d) alte elemente de activ (investiții pe termen scurt).
Evaluarea activelor circulante
150. (1) Activele circulante trebuie evaluate la costul de achiziție sau costul de producție, după caz, cu respectarea prevederilor alin. (2) de mai jos.
(2) Ajustările de valoare se fac pentru activele circulante în vederea prezentării acestora la cea mai mică valoare de piață sau, în circumstanțe speciale, la o altă valoare minimă atribuibilă acestora la data bilanțului.
151. Evaluarea la valoarea prevăzută la pct. 150 alin. (2) nu poate fi continuată dacă motivele pentru care au fost făcute ajustările de valoare nu mai sunt aplicabile. Prin urmare, în situația în care ajustarea devine total sau parțial fără obiect, întrucât motivele care au dus la constituirea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură, atunci acea ajustare trebuie reluată corespunzător la venituri.
152. Dacă activele circulante fac obiectul ajustărilor de valoare cu caracter excepțional exclusiv în scop fiscal, suma ajustărilor și motivele pentru care acestea au fost efectuate trebuie prezentate în notele explicative.
7.3.2. Stocuri
153. (1) Stocurile sunt active circulante:
a) deținute pentru a fi vândute pe parcursul desfășurării normale a activității;
b) în curs de prelucrare în vederea utilizării în desfășurarea activității; sau
c) sub formă de materii prime, materiale și alte consumabile care urmează să fie folosite în procesul de producție sau pentru prestarea de servicii.
(2) În categoria stocurilor se cuprind și:
a) materialele de natura obiectelor de inventar;
b) bunurile aflate în custodie, pentru prelucrare sau în consignație la terți, care se înregistrează distinct în contabilitate pe categorii de stocuri.
154. Deținerea, cu orice titlu, de bunuri materiale, precum și efectuarea de operațiuni economice, fără să fie înregistrate în contabilitate, sunt interzise.
155. Materialele consumabile care sunt în mod constant înlocuite și a căror valoare totală este de o importanță secundară pentru entitate pot fi prezentate la "Active" la o valoare și cantitate fixe, dacă valoarea, cantitatea și structura acestora nu variază în mod semnificativ.
156. (1) La ieșirea din gestiune a stocurilor și altor active fungibile, acestea se evaluează și înregistrează în contabilitate prin aplicarea uneia din următoarele metode:
a) metoda primul intrat - primul ieșit - FIFO;
b) metoda costului mediu ponderat - CMP;
c) metoda ultimul intrat - primul ieșit - LIFO.
(2) Dacă valoarea prezentată în bilanț, rezultată după aplicarea metodelor specificate în alin. 1, diferă în mod semnificativ, la data bilanțului, de valoarea determinată pe baza ultimei valori de piață cunoscute înainte de data bilanțului, valoarea acestei diferențe trebuie prezentată în notele explicative ca total pe categorie de active.
(3) Potrivit metodei "primul intrat - primul ieșit" (FIFO), bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al primei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al lotului următor, în ordine cronologică.
(4) Metoda "costului mediu ponderat" (CMP) presupune calcularea costului fiecărui element pe baza mediei ponderate a costurilor elementelor similare aflate în stoc la începutul perioadei și a costului elementelor similare produse sau cumpărate în timpul perioadei. Media poate fi calculată periodic sau după fiecare recepție.
(5) Potrivit metodei "ultimul intrat - primul ieșit" (LIFO), bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al ultimei intrări (lot). Pe măsura epuizării lotului, bunurile ieșite din gestiune se evaluează la costul de achiziție sau de producție al lotului anterior, în ordine cronologică.
(6) Metoda aleasă trebuie aplicată cu consecvență pentru elemente similare de natura stocurilor și a activelor fungibile de la un exercițiu financiar la altul. Dacă, în situații excepționale, administratorii decid să schimbe metoda pentru un anumit element de stocuri sau alte active fungibile, în notele explicative trebuie să se prezinte următoarele informații:
- motivul schimbării metodei, și
- efectele sale asupra rezultatului.
(7) O entitate trebuie să utilizeze aceleași metode de determinare a costului pentru toate stocurile care au natură și utilizare similare. Pentru stocurile cu natură sau utilizare diferită, folosirea unor metode diferite de calcul al costului poate fi justificată.
157. (1) Contabilitatea stocurilor se ține cantitativ și valoric sau numai valoric prin folosirea inventarului permanent sau a inventarului intermitent.
(2) În condițiile folosirii inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operațiunile de intrare și ieșire, ceea ce permite stabilirea și cunoașterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât și valoric.
(3) Inventarul intermitent constă în stabilirea ieșirilor și înregistrarea lor în contabilitate pe baza inventarierii stocurilor la sfârșitul perioadei. În acest caz, ieșirile se determină ca diferență între valoarea stocului inițial plus valoarea intrărilor și valoarea stocului final, determinat pe baza inventarierii.
158. (1) Activele de natura stocurilor nu trebuie reflectate în bilanț la o valoare mai mare decât valoarea care se poate obține prin utilizarea sau vânzarea lor. În acest scop, valoarea stocurilor se diminuează până la valoarea realizabilă netă, prin reflectarea unei ajustări pentru depreciere.
(2) În înțelesul prezentelor reglementări, prin valoare realizabilă netă se înțelege prețul de vânzare estimat care ar putea fi obținut pe parcursul desfășurării normale a activității, minus costurile estimate pentru finalizarea bunului și costurile estimate necesare vânzării.
7.3.3. Casa și conturi la bănci
159. (1) Conturile la bănci cuprind: valorile de încasat, cum sunt cecurile și efectele comerciale depuse la bănci, disponibilitățile în lei și valută, cecurile entității, creditele bancare pe termen scurt, precum și dobânzile aferente disponibilităților și creditelor acordate de bănci în conturile curente.
(2) Sumele virate sau depuse la bănci ori prin mandat poștal, pe bază de documente prezentate entității și neapărute încă în extrasele de cont, se înregistrează într-un cont distinct.
(3) Conturile curente la bănci se dezvoltă în analitic pe fiecare bancă și pe fiecare fel de valută.
(4) Dobânzile de încasat, aferente disponibilităților aflate în conturi la bănci, se înregistrează distinct în contabilitate, față de cele de plătit, aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente, precum și cele aferente creditelor bancare pe termen scurt.
(5) Dobânzile de plătit și cele de încasat, aferente exercițiului financiar în curs, se înregistrează la cheltuieli financiare, sau venituri financiare, după caz.
160. Contabilitatea disponibilităților aflate în bănci/casierie și a mișcării acestora, ca urmare a încasărilor și plăților efectuate, se ține distinct în lei și în valută.
161. (1) Operațiunile privind încasările și plățile în valută se înregistrează în contabilitate la cursul zilei comunicat de Banca Națională a României.
(2) Operațiunile de vânzare-cumpărare de valută se înregistrează în contabilitate la cursul utilizat de banca comercială la care se efectuează licitația cu valută, fără ca acestea să genereze în contabilitate diferențe de curs valutar.
162. La încheierea exercițiului financiar, diferențele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilităților în valută și a altor valori de trezorerie, cum sunt titluri de stat în valută, acreditive și depozite pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României, valabil la data închiderii exercițiului financiar, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferențe de curs valutar, după caz.
163. În vederea achitării unor obligații față de terți, societățile pot solicita deschiderea de acreditive în bănci, în lei sau în valută, în favoarea acestora.
164. Avansurile de trezorerie reprezentând sumele în numerar, puse la dispoziția personalului sau a terților, în vederea efectuării unor plăți în favoarea entității, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte.
165. Operațiunile de transferuri de disponibilități bănești între conturile la bănci, precum și între conturile la bănci și casieria entității, se înregistrează în contabilitate printr-un cont de viramente interne.
166. Operațiunile financiare în lei sau în valută se efectuează cu respectarea regulamentelor emise de Banca Națională a României și a altor reglementări emise în acest scop.
167. (1) Pentru deprecierea investițiilor deținute ca active circulante, la sfârșitul exercițiului financiar, cu ocazia inventarierii, pe seama cheltuielilor se reflectă ajustări pentru pierdere de valoare.
(2) La sfârșitul fiecărui exercițiu financiar, ajustările pentru pierderile de valoare reflectate se suplimentează, diminuează sau anulează, după caz. La ieșirea din entitate a investițiilor pe termen scurt, eventualele ajustări pentru pierderi de valoare se anulează.
7.4. Rezerve tehnice
168. (1) Valoarea rezervelor tehnice trebuie să permită asigurătorului, în orice moment, să își onoreze, angajamentele ce rezultă din contractele de asigurare.
(2) Contabilitatea rezervelor tehnice asigură evidența rezervelor tehnice constituite de asigurător potrivit reglementărilor legale.
169. Asigurătorii au obligația să constituie și să mențină categoriile de rezerve tehnice conform prevederilor legale în vigoare.
170. Rezervele tehnice se constituie și evidențiază distinct pentru activitatea de asigurări generale și activitatea de asigurări de viață.
171. Sumele transferate rezervelor tehnice, constituite și menținute în condițiile prevederilor legale, reprezintă obligații ale asigurătorului și se deduc din veniturile acestuia în vederea determinării profitului.
172. (1) În cazurile în care, contractul de asigurare prevede încasarea primelor și plata despăgubirilor în valută, rezervele tehnice aferente se pot constitui și menține în valută.
(2) Rezervele tehnice în valută se înregistrează în contabilitate în lei și în valută, la cursul de schimb în vigoare la data efectuării operațiunilor.
173. Rezervele tehnice se inventariază și evaluează la sfârșitul fiecărei perioade conform prevederilor legale în vigoare.
174. Metodele de evaluare a rezervelor tehnice adoptate de asigurător trebuie să fie aceleași în tot cursul exercițiului financiar, precum și de la un exercițiu financiar la altul.
175. În cazuri justificate și în condițiile prevăzute de reglementările legale, asigurătorul poate schimba metodele de evaluare, făcând în acest sens mențiuni în notele explicative, prezentând influențele asupra poziției financiare, precum și asupra performanței financiare.
176. În situația în care, asigurătorul realizează un transfer de portofoliu prin care o parte sau întreaga activitate de asigurare va fi transferată unui alt asigurător, în contabilitatea analitică a rezervelor tehnice se vor prezenta distinct rezervele tehnice aferente transferului de portofoliu.
177. Diminuarea sau anularea rezervelor tehnice se efectuează prin creditarea conturilor corespunzătoare de cheltuieli.
178. În cazul anulării, rezilierii sau încetării valabilității unui contract de asigurare, asigurătorul va efectua și operațiunile contabile de anulare a rezervelor tehnice aferente contractelor respective.
179. (1) Rezerva de prime se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare, iar suma rezultatelor astfel obținute reprezintă rezerva de prime totală.
(2) Calculul și constituirea rezervei de prime pentru asigurările generale și pentru asigurările de viață se fac în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
180. Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculează pe baza estimării daunelor ce vor apărea după închiderea exercițiului financiar, în cazul în care se constată că daunele estimate în viitor depășesc rezervele de prime constituite și, drept urmare, în perioadele viitoare rezerva de prime calculată în conformitate cu prevederile legale în vigoare nu va fi suficientă pentru acoperirea daunelor ce vor apărea în exercițiile financiare următoare.
181. Rezervele tehnice privind asigurările de viață se constituie în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
182. (1) Rezerva matematică reprezintă valoarea actuarială a obligațiilor financiare ale asigurătorului după deducerea valorii actuariale a obligațiilor financiare ale asiguratului.
(2) Orice rezervă matematică negativă va fi raportată și evidențiată ca fiind egală cu zero.
(3) Această rezervă se calculează separat pentru fiecare contract de asigurare de viață.
(4) Calculul se face de către un actuar sau de către altă persoană, expert în materie, pe baza metodelor actuariale recunoscute.
183. Rezerva de daune se constituie și se înregistrează în contabilitate separat pentru daune avizate și pentru daune neavizate distinct pentru asigurările generale și asigurările de viață.
184. Calculul rezervei de daune pentru asigurări generale și al rezervei de daune pentru asigurări de viață se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
185. (1) La calculul rezervelor de daune trebuie să se ia în calcul și daunele neavizate la data încheierii bilanțului; pentru calcularea acestor rezerve, se ține seama de experiența anterioară în ceea ce privește numărul și valoarea daunelor declarate după încheierea bilanțului.
(2) La calculul rezervelor se ține seama de cheltuielile pentru acoperirea daunelor, oricare ar fi originea acestora.
186. Sumele recuperabile provenite din achiziționarea creanțelor asiguraților față de terți (subrogare în drepturile acestora) sau din achiziționarea drepturilor de proprietate asupra bunurilor asigurate se deduc din suma rezervei de daune și se estimează cu prudență.
Aceste sume se menționează în notele explicative la situațiile financiare.
187. Atunci când despăgubirile pentru o daună trebuie plătite sub formă de anuitate, sumele destinate rezervelor în acest scop trebuie să fie calculate pe baza unor metode actuariale recunoscute.
188. Se interzice orice deducere sau orice diminuare, rezultată din evaluarea rezervei pentru acoperirea unei daune la o valoare actuală inferioară sumei ce se poate prevedea că se va plăti ulterior, ori deducere sau diminuare care rezultă în oricare alt mod.
189. La asigurările de viață, valoarea rezervelor pentru daune este egală cu suma datorată beneficiarilor, la care se adaugă cheltuielile de acoperire a daunelor. Valoarea acestor rezerve include atât rezerva de daune avizate cât și rezerva pentru daune neavizate.
190. (1) Rezerva de egalizare cuprinde toate sumele repartizate în anii cu rezultate tehnice favorabile, conform prevederilor legale în vigoare, în vederea acoperirii daunelor în anii în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.
(2) Rezerva de egalizare se creează la închiderea exercițiului financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de acoperire a daunelor în exercițiile financiare în care rezultatele tehnice vor fi nefavorabile.
7.5. Terți
191. Contabilitatea terților asigură evidența creanțelor și datoriilor entității în relațiile acesteia cu persoane fizice și/sau juridice inclusiv cu bugetul statului.
192. (1) În contabilitatea asigurărilor directe se înregistrează operațiunile privind subscrierea și încasarea primelor de asigurare aferente contractelor de asigurare, respectiv coasigurare, precum și alte operațiuni efectuate (transfer de portofoliu) în baza contractelor încheiate.
(2) Primele de asigurare anulate reprezintă primele de asigurare brute subscrise, anulate ca urmare a încetării valabilității unui contract de asigurare înaintea termenului de expirare a acestuia.
(3) Operațiunea de asigurare a unui asigurător de către alt asigurător primul fiind reasigurat, iar al doilea reasigurător, se înregistrează în contabilitate în conturi distincte privind reasigurarea.
(4) În operațiunile de reasigurare, raportul dintre reasigurat și reasigurător, drepturile și obligațiile fiecărei părți se stabilesc prin contractul de reasigurare.
193. (1) Creanțele și datoriile în valută se înregistrează în contabilitate atât în lei, la cursul de schimb de la data efectuării operațiunilor, comunicat de Banca Națională a României, cât și în valută.
(2) Operațiunile în valută trebuie înregistrate în momentul recunoașterii inițiale în moneda de raportare (leu), aplicându-se sumei în valută cursul de schimb dintre moneda de raportare și moneda străină, la data efectuării tranzacției.
194. Contabilitatea datoriilor și creanțelor se ține pe categorii.
195. Creanțele incerte se înregistrează distinct în contabilitate.
196. (1) Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariate, sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizațiile pentru concediile de odihnă, și cele pentru incapacitate temporară de muncă, suportate din fondul de salarii, precum și alte drepturi în bani și/sau în natură datorate de entitate personalului pentru munca prestată.
(2) În contabilitate se înregistrează distinct alte drepturi și avantaje care, potrivit legislației în vigoare, nu se suportă din fondul de salarii precum și alte drepturi acordate potrivit legii.
(3) Drepturile de personal neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, pe persoane.
(4) Reținerile din salariile personalului datorate terților, se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relații contractuale.
(5) Sumele datorate și neachitate personalului (concediile de odihnă și alte drepturi de personal), respectiv eventualele sume care urmează să fie încasate de la acesta, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe în legătură cu personalul.
197. (1) Contabilitatea decontărilor privind contribuțiile sociale cuprinde obligațiile pentru contribuția la asigurări sociale, contribuția la asigurări sociale de sănătate și la constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj.
(2) Eventualele sume datorate sau care urmează să fie încasate în perioadele următoare, aferente exercițiului în curs, se înregistrează ca alte datorii și creanțe sociale.
198. În cadrul decontărilor cu bugetul statului și fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venit, subvențiile de primit și alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate.
199. Impozitul pe profit/venit de plată trebuie recunoscut ca datorie în limita sumei neplătite. Dacă suma plătită depășește suma datorată, surplusul trebuie recunoscut drept creanță.
200. (1) Taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat se stabilește ca diferență între valoarea taxei exigibile aferente bunurilor livrate sau serviciilor prestate (TVA colectată) și a taxei deductibile pentru cumpărările de bunuri și servicii (TVA deductibilă).
(2) În situația în care există decalaje între faptul generator de TVA și exigibilitatea acesteia, totalul TVA se înregistrează într-un cont distinct, denumit TVA neexigibilă care, pe măsură ce devine exigibilă, se trece la TVA colectată sau TVA deductibilă, după caz.
(3) De asemenea, în contul de TVA neexigibilă se înregistrează și TVA deductibilă sau colectată, pentru livrări de bunuri și prestări de servicii pentru care nu au sosit sau nu s-au întocmit facturile.
(4) Diferența de taxă, în plus sau în minus, dintre TVA colectată și TVA deductibilă se înregistrează în conturi distincte (TVA de plată sau TVA de recuperat) și se regularizează în condițiile legii.
201. Impozitul pe venituri de natura salariilor, care se înregistrează în contabilitate, cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.
202. Fondurile speciale privind activitatea de asigurare se înregistrează în contabilitate distinct pe categorii în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
203. La alte impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxe pentru folosire a terenurilor proprietate de stat și alte impozite și taxe. Acestea se defalchează în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe și vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.
204. Subvențiile primite sau de primit de către entitate se înregistrează în contabilitate într-un cont distinct.
205. Contabilitatea decontărilor între entitățile afiliate și cu acționarii/asociații, cuprinde operațiile care se înregistrează reciproc și în aceeași perioadă de gestiune, atât în contabilitatea entității debitoare, cât și a celei creditoare, precum și decontările între acționari/asociați și entitate privind capitalul social, dividendele cuvenite acestora, alte decontări cu acționarii/asociații și, de asemenea, conturile coparticipanților referitoare la operațiunile efectuate în comun, în cazul asocierilor în participație.
206. Dividendele repartizate acționarilor/asociaților, propuse sau declarate după data bilanțului, precum și celelalte repartizări similare efectuate din profit, nu trebuie recunoscute ca datorie la data bilanțului. În acest sens, sumele reprezentând dividende, respectiv, vărsăminte la buget sunt evidențiate în rezultatul reportat, urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților a acestor destinații, să fie reflectate în conturile corespunzătoare de datorii.
207. Sumele depuse sau lăsate temporar de către acționari/asociați la dispoziția entității, precum și dobânzile aferente se înregistrează în contabilitate în conturi distincte.
208. Debitele provenite din avansuri de trezorerie nedecontate, precum și debitele provenite din pagube materiale, amenzile și penalitățile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanțelor judecătorești, și alte creanțe față de personalul societății se înregistrează ca alte creanțe în legătură cu personalul.
209. Creanțele/datoriile față de alți terți, alții decât personalul propriu, se înregistrează în conturile de debitori/creditori diverși.
210. Operațiunile care nu pot fi înregistrate direct în conturile corespunzătoare, pentru care sunt necesare clarificări ulterioare, se înregistrează, provizoriu, într-un cont distinct. Sumele înregistrate în acest cont trebuie clarificate de către entitate într-un termen de cel mult trei luni de la data constatării.
211. (1) Diferențele de curs valutar care apar cu ocazia decontării creanțelor și datoriilor în valută la cursuri diferite față de cele la care au fost înregistrate inițial pe parcursul perioadei sau față de cele la care au fost raportate în situațiile financiare anuale anterioare trebuie recunoscute ca venituri sau cheltuieli în perioada în care apar.
(2) Atunci când creanța sau datoria în valută este decontată în decursul aceluiași exercițiu financiar în care a și survenit, întreaga diferență de curs valutar este recunoscută în acel exercițiu. Atunci când creanța sau datoria în valută este decontată într-un exercițiu financiar ulterior, diferența de curs valutar recunoscută în fiecare exercițiu financiar, care intervine până în exercițiul decontării, se determină ținând seama de modificarea cursurilor de schimb survenită în cursul fiecărui asemenea exercițiu financiar.
212. (1) Cheltuielile efectuate și veniturile realizate în exercițiul financiar curent, dar care privesc exercițiile financiare următoare, se înregistrează distinct în contabilitate, la cheltuieli în avans sau venituri în avans, după caz.
(2) În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli și venituri: cheltuieli privind chiriile, abonamentele și alte cheltuieli efectuate anticipat, respectiv veniturile din chirii, abonamente și alte venituri aferente perioadelor sau exercițiilor următoare.
213. Pentru deprecierea creanțelor, cu ocazia inventarierii la sfârșitul exercițiului financiar, se reflectă ajustări pentru depreciere.
Contabilitatea angajamentelor și altor elemente extrabilanțiere
214. (1) Operațiunile în afara bilanțului cuprind angajamentele date și primite reprezentând drepturi și obligații ale căror efecte asupra mărimii și structurii elementelor de activ și de pasiv ale entității sunt condiționate de realizarea unor operațiuni ulterioare, precum unele bunuri sau operațiuni ce nu pot fi integrate în activul și pasivul bilanțului entității.
(2) În această categorie se cuprind angajamente, giruri, cauțiuni, garanții acordate sau primite în relațiile cu terții, titluri de primit și de livrat, imobilizări corporale luate cu chirie, alte valori materiale primite în păstrare sau custodie, debitori scoși din activ urmăriți în continuare, redevențe, locații de gestiune, chirii și alte valori asimilate, precum și alte valori.
215. (1) Contabilitatea operațiunilor în afara bilanțului se realizează cu ajutorul conturilor din clasa 8 grupele de la 80 la 83.
(2) Contabilitatea operațiunilor în afara bilanțului se ține în partidă simplă sau dublă în funcție de opțiunea societății.
(3) Conturile în afara bilanțului sunt conturi de activ și se debitează sau creditează în funcție de sensul înregistrării în conturile de bilanț a operațiunilor.
(4) În cadrul elementelor extrabilanțiere sunt cuprinse și activele și datoriile contingente.
(5) Un activ contingent este un activ potențial care apare ca urmare a unor evenimente anterioare datei bilanțului și a căror existență va fi confirmată numai prin apariția sau neapariția unuia sau mai multor evenimente viitoare nesigure, care nu pot fi în totalitate sub controlul entității.
Un exemplu în acest sens îl reprezintă un drept de creanță ce poate rezultă dintr-un litigiu în instanță (de ex. o despăgubire), în care este implicată entitatea și al cărui rezultat este incert.
Activele contingente sunt generate, de obicei, de evenimente neplanificate sau neașteptate, care pot să genereze intrări de beneficii economice în entitate.
Activele contingente nu sunt recunoscute în situațiile financiare, deoarece ele nu sunt certe iar recunoașterea lor ar putea determina un venit care să nu se realizeze niciodată.
În cazul în care realizarea unui venit este sigură, activul aferent nu este un activ contingent și este adecvată recunoașterea lui în bilanț.
Activele contingente sunt evaluate continuu pentru a asigura reflectarea corespunzătoare în situațiile financiare a modificărilor survenite. Dacă intrarea de beneficii economice devine certă, activul și venitul corespunzător vor fi recunoscute în situațiile financiare aferente perioadei în care au survenit modificările. Dacă este doar probabilă o creștere a beneficiilor economice, entitatea va prezenta în notele explicative activul contingent.
(6) O datorie contingență este:
a) o obligație potențială, apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanțului și a cărei existență va fi confirmată numai de apariția sau neapariția unuia sau mai multor evenimente viitoare incerte, care nu pot fi în totalitate sub controlul entității; sau
b) o obligație curentă apărută ca urmare a unor evenimente trecute anterior datei bilanțului, dar care nu este recunoscută deoarece:
- nu este sigur că vor fi necesare ieșiri de resurse pentru stingerea acestei datorii; sau
- valoarea datoriei nu poate fi evaluată suficient de credibil.
O entitate nu va recunoaște în bilanț o datorie contingentă, aceasta fiind prezentată în notele explicative. În situația în care o entitate are o obligație angajată în comun cu alte părți, partea asumată de celelalte părți este prezentată ca o datorie contingentă.
Datoriile contingente sunt continuu evaluate pentru a determina dacă a devenit probabilă o ieșire de resurse care încorporează beneficiile economice. Dacă se consideră că este necesară ieșirea de resurse, generată de un element considerat anterior datorie contingentă, se va recunoaște, după caz, o datorie sau un provizion în situațiile financiare aferente perioadei în care a intervenit modificarea încadrării evenimentului.
(7) Datoriile contingente se disting de provizioane prin faptul că:
a) provizioanele sunt recunoscute ca și datorii (presupunând că pot fi realizate estimări corecte), deoarece ele constituie obligații curente la data bilanțului și este probabil că vor fi necesare ieșiri de resurse pentru stingerea obligațiilor și
b) datoriile contingente nu sunt recunoscute ca datorii, deoarece ele sunt:
- obligații posibile, dar pentru care trebuie să se confirme dacă entitatea are o obligație curentă care poate genera o ieșire de resurse; sau
- obligații curente care nu îndeplinesc criteriile de recunoaștere în bilanț (deoarece fie nu este probabil să fie necesară o reducere a resurselor entității care încorporează beneficii economice pentru stingerea obligației, fie nu poate fi realizată o estimare suficient de credibilă a valorii obligației).
7.6. Datorii pe termen scurt: sumele care trebuie plătite într-o perioadă de până la un an
216. (1) O datorie trebuie clasificată ca datorie pe termen scurt, denumită și datorie curentă, atunci când:
a) se așteaptă să fie decontată în cursul normal al ciclului de exploatare al entității; sau
b) este exigibilă în termen de 12 luni de la data bilanțului
(2) Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.
7.7. Datorii pe termen lung: sumele care trebuie plătite într-o perioadă mai mare de un an
217. Contabilitatea împrumuturilor și datoriilor asimilate acestora se ține pe următoarele categorii: împrumuturi din emisiuni de obligațiuni și prime de rambursare a acestora, credite bancare pe termen lung și mediu, sumele datorate entităților afiliate și celor la care se dețin interese de participare, alte împrumuturi și datorii asimilate, precum și dobânzile aferente acestora.
218. (1) Împrumuturile din emisiunile de obligațiuni reprezintă contravaloarea obligațiunilor emise potrivit legii. În cadrul acestora, trebuie evidențiate distinct împrumuturile din emisiuni de obligațiuni convertibile.
(2) Datoriile subordonate reprezintă împrumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturi subordonate, la termen sau pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalți creanțieri.
219. În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate pe durată nedeterminată, titlurile participative, împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, împrumuturile participative, precum și alte împrumuturi subordonate.
220. Titlurile subordonate la termen reprezintă, în general, împrumuturi obținute pe bază de titluri, destinate a fi capitalizate, respectiv fonduri care, în baza unei convenții sau a unui acord particular, sunt destinate să finanțeze o viitoare mărire de capital hotărâtă de adunarea generală a acționarilor sau asociaților. În această categorie intră obligațiunile rambursabile în acțiuni, atunci când fondurile obținute de societate sunt destinate să fie capitalizate la o anumită dată, iar împrumutătorii nu pot cere restituirea acestora.
221. Titlurile subordonate pe durată nedeterminată reprezintă împrumuturi obținute pe baza titlurilor emise, având, în general, următoarele caracteristici:
(a) durata lor nu este determinată;
(b) sunt purtătoare de o remunerație permanentă;
(c) rambursarea lor nu este posibilă decât la inițiativa societății emitente;
(d) în caz de lichidare a entității, rambursarea împrumuturilor nu este posibilă decât după satisfacerea celorlalți creanțieri;
(e) plata dobânzii anuale poate fi amânată, pentru unul sau mai mulți ani, în caz de absență a profiturilor distribuibile.
222. (1) Împrumuturile subordonate la termen reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici:
(a) împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare față de cele ale altor creanțieri ai entității;
(b) au fixată, de la origine, o dată de rambursare;
(c) comportă o remunerație fixă.
(2) În această categorie de împrumuturi se încadrează și depozitele bănești ale acționarilor sau asociaților, respectiv sumele puse la dispoziția entității de către persoanele fizice, acționari sau asociați, cu condiția ca aceste sume să fie încorporate în capital într-un interval de timp de maximum 5 ani de la data constituirii depozitelor și ca acestea să rămână indisponibile până la încorporare în capitalul societății.
223. (1) Împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată reprezintă împrumuturi nereprezentate printr-un titlu, având, în general, următoarele caracteristici:
(a) împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare față de cele ale altor creanțieri ai societății;
(b) data rambursării împrumuturilor nu este fixă, iar aceasta se poate face la inițiativa societății împrumutate.
(2) În această categorie de împrumuturi se încadrează și avansurile efectuate de acționari sau asociați (avansuri de echilibru), respectiv sumele puse la dispoziția societății de către acționari sau asociați și care nu sunt purtătoare de dobânzi și nu au fixată nici o scadență de rambursare.
224. Entitățile trebuie să mențină clasificarea datoriilor pe termen lung purtătoare de dobândă în această categorie chiar și atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilanțului, dacă:
a) termenul inițial a fost pentru o perioadă mai mare de 12 luni; și
b) există un acord de refinanțare sau de reeșalonare a plăților, care este încheiat înainte de data bilanțului.
225. (1) Atunci când suma de rambursat pentru datorii este mai mare decât suma primită, diferența se înregistrează într-un cont de activ. Aceasta trebuie prezentată în bilanț ca o corecție a datoriei, precum și în notele explicative.
(2) Valoarea acestei diferențe trebuie amortizată printr-o sumă rezonabilă în fiecare exercițiu financiar, astfel încât să se amortizeze complet, dar nu mai târziu de data de rambursare a datoriei.
7.8. Provizioane
226. Provizioanele nu pot depăși din punct de vedere valoric sumele care sunt necesare stingerii obligației curente la data bilanțului.
227. (1) Un provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incertă.
(2) Un provizion va fi recunoscut numai în momentul în care:
- o entitate are o obligație curentă generată de un eveniment anterior;
- este probabil ca o ieșire de resurse să fie necesară pentru a onora obligația respectivă; și
- poate fi realizată o estimare credibilă a valorii obligației.
Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.
(3) Provizioanele se pot distinge de alte datorii, cum ar fi datoriile din credite comerciale sau cheltuielile angajate, dar neplătite, datorită factorului de incertitudine legat de exigibilitatea sau valoarea viitoarelor cheltuieli necesare stingerii datoriei.
(4) Angajamentele entităților sunt prezentate, de regulă, ca parte a datoriilor rezultate din credite comerciale sau din alte activități, în timp ce provizioanele sunt raportate separat.
228. Nu se recunosc provizioane pentru pierderile viitoare din exploatare.
229. (1) Provizioanele se constituie pentru elemente cum sunt:
a) litigii, amenzi și penalități, despăgubiri, daune și alte datorii incerte;
b) pensii și obligații similare;
c) impozite;
d) alte provizioane.
(2) Contabilitatea provizioanelor se ține pe feluri, în funcție de natura, scopul sau obiectul pentru care au fost constituite.
(3) Provizioanele pentru impozite se constituie pentru sumele viitoare de plată datorate bugetului de stat, în condițiile în care sumele respective nu apar reflectate ca datorie în relația cu statul.
230. (1) Provizioanele trebuie să fie strict corelate cu riscurile și cheltuielile estimate.
(2) Pentru stabilirea existenței unei obligații curente la data bilanțului, trebuie luate în considerare toate informațiile disponibile.
231. Valoarea recunoscută ca provizion trebuie să constituie cea mai bună estimare la data bilanțului a costurilor necesare stingerii obligației curente.
232. Câștigurile rezultate din cedarea preconizată a activelor nu trebuie luate în considerare în evaluarea unui provizion.
233. Dacă se estimează că o parte sau toate cheltuielile legate de un provizion vor fi rambursate de către o terță parte, rambursarea trebuie recunoscută numai în momentul în care este sigur că va fi primită. Rambursarea trebuie considerată ca un activ separat.
234. (1) Provizioanele trebuie revizuite la data fiecărui bilanț și ajustate pentru a reflecta cea mai bună estimare curentă. În cazul în care pentru stingerea unei obligații nu mai este probabilă o ieșire de resurse, provizioanele trebuie anulate prin reluare la venituri.
(2) Provizioanele vor fi utilizate numai pentru scopul pentru care au fost inițial recunoscute.
(3) Provizioanele se evaluează înaintea determinării impozitului pe profit, tratamentul fiscal al acestora fiind cel prevăzut de legislația fiscală.
235. Provizioanele prezentate în bilanț la "Alte provizioane" trebuie descrise în notele explicative, dacă acestea sunt semnificative.
Subvenții
236. (1) În categoria subvențiilor se cuprind subvențiile aferente activelor și subvențiile aferente veniturilor. Acestea pot fi primite de la: guvernul propriu-zis, agenții guvernamentale și alte instituții similare naționale și internaționale.
(2) În cadrul subvențiilor se reflectă distinct:
- subvenții guvernamentale;
- împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții;
- donații;
- alte sume primite cu caracter de subvenții.
237. (1) Subvențiile aferente activelor reprezintă subvenții pentru acordarea cărora principala condiție este ca entitatea beneficiară să cumpere, să construiască sau să achiziționeze active imobilizate.
(2) O subvenție guvernamentală poate îmbrăca forma transferului unui activ nemonetar, caz în care subvenția și activul sunt contabilizate la valoarea justă.
(3) În conturile de subvenții pentru investiții se contabilizează și plusurile de inventar de natura imobilizărilor corporale și necorporale.
238. Subvențiile aferente veniturilor cuprind toate subvențiile, altele decât cele pentru active.
239. Subvențiile se recunosc, pe o bază sistematică, drept venituri ale perioadelor corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenții urmează să le compenseze.
240. (1) Aceste subvenții nu trebuie înregistrate direct în conturile de capital și rezerve.
(2) Subvențiile pentru active, inclusiv subvențiile nemonetare la valoarea justă, se înregistrează în contabilitate ca subvenții pentru investiții și se recunosc în bilanț ca venituri în avans. Aceste venituri se înregistrează în contul de profit și pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor.
241. (1) Restituirea unei subvenții referitoare la un activ se înregistrează prin reducerea soldului venitului în avans cu suma rambursabilă.
(2) Restituirea unei subvenții aferente veniturilor se efectuează fie prin reducerea veniturilor în avans dacă există, fie, în lipsa acestora, pe seama cheltuielilor.
(3) În măsura în care suma rambursată depășește venitul în avans sau dacă nu există un asemenea venit, surplusul, respectiv valoarea integrală restituită, se recunoaște imediat ca o cheltuială.
7.9. Capital și rezerve
242. (1) Capitalul și rezervele (capitaluri proprii) reprezintă dreptul acționarilor/asociaților asupra activelor unei entități, după deducerea tuturor datoriilor.
(2) Capitalurile proprii cuprind: aporturile de capital, primele de capital, rezervele, rezultatul reportat, rezultatul exercițiului financiar.
7.9.1. Capital
243. (1) Capitalul subscris și vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a entității și a documentelor justificative privind vărsămintele de capital.
(2) Contabilitatea analitică a capitalului social se ține pe acționari sau asociați, cuprinzând numărul și valoarea nominală a acțiunilor sau părților sociale subscrise și vărsate.
(3) Principalele operațiuni care se înregistrează în contabilitate cu privire la majorarea capitalului sunt următoarele: subscrierea și emisiunea de noi acțiuni, încorporarea rezervelor și alte operațiuni, potrivit legii.
(4) Operațiunile care se înregistrează în contabilitate cu privire la micșorarea capitalului sunt, în principal, următoarele: reducerea numărului de acțiuni sau părți sociale sau diminuarea valorii nominale a acestora ca urmare a retragerii unor acționari sau asociați, răscumpărarea acțiunilor, acoperirea pierderilor contabile din anii precedenți sau alte operațiuni, potrivit legii.
244. Acțiunile proprii răscumpărate potrivit prevederilor legale sunt prezentate în bilanț ca o corecție a capitalului propriu.
245. (1) Primele legate de capital (de emisiune, de fuziune, de aport, de conversie) reprezintă excedentul dintre valoarea de emisiune și valoarea nominală a acțiunilor sau a părților sociale.
(2) Primele legate de capital pot avea numai sold pozitiv.
7.9.2. Rezerve din reevaluare
246. (1) Plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizărilor corporale, în conformitate cu prevederile prezentelor reglementări, trebuie reflectat în debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", după caz, cu respectarea prevederilor privind reevaluarea imobilizărilor corporale din prezentele reglementări.
(2) Diminuarea rezervelor din reevaluare poate fi efectuată numai în limita soldului creditor existent.
(3) Rezervele din reevaluarea imobilizărilor corporale au caracter nedistribuibil. Diminuarea rezervelor din reevaluare se poate efectua numai cu respectarea prevederilor subsecțiunii 7.2.5.1. "Reevaluarea imobilizărilor corporale" din prezentele reglementări.
7.9.3. Rezerve
247. (1) Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale și alte rezerve.
(2) Rezervele legale se constituie anual din profitul entității, în cotele și limitele prevăzute de lege, și din alte surse prevăzute de lege.
(3) Rezervele legale pot fi utilizate numai în condițiile prevăzute de lege.
(4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul net al entității conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.
(5) Alte rezerve neprevăzute de lege sau de statut pot fi constituite facultativ pe seama profitului net pentru acoperirea pierderilor contabile sau în alte scopuri, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.
7.10. Venituri și cheltuieli
7.10.1. Venituri
248. (1) În categoria veniturilor se includ atât sumele sau valorile încasate sau de încasat în nume propriu din activități curente, cât și câștigurile din orice alte surse.
(2) Activitățile curente sunt orice activități desfășurate de o entitate, ca parte integrantă a obiectului său de activitate, precum și activitățile conexe acestora.
(3) Câștigurile reprezintă creșteri ale beneficiilor economice care pot apărea sau nu ca rezultat din activitatea curentă, dar nu diferă ca natură de veniturile din această activitate.
(4) Sumele colectate de entități în numele unor terțe părți, inclusiv în cazul contractelor de mandat sau comision, nu reprezintă venit din activitatea curentă. În această situație, veniturile din activitatea curentă sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
249. Contabilitatea veniturilor se ține pe feluri de venituri, după natura lor, astfel:
a) venituri din exploatare;
b) venituri din plasamente/financiare
c) venituri extraordinare.
250. Venituri din exploatare ale asigurătorilor cuprind:
(a) venituri din prime brute subscrise;
(b) venituri din comisioane de reasigurare precum și alte venituri din servicii prestate;
(c) venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii;
(d) venituri din producția de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor și cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăși, care se înregistrează ca active imobilizate corporale și necorporale;
(e) venituri din subvenții de exploatare reprezentând finanțări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăți;
(f) alte venituri de exploatare cuprinzând veniturile din recuperări aferente asigurărilor generale, venituri din creanțe reactivate și alte venituri din exploatare.
251. (1) Veniturile din exploatare ale brokerilor cuprind:
(a) venituri din negocierea contractelor de asigurare și reasigurare;
(b) venituri din efectuarea inspecțiilor de risc, regularizări de daune și alte venituri în legătură cu obiectul de activitate;
(c) venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii;
(d) venituri din producția de imobilizări, reprezentând costul lucrărilor și cheltuielilor efectuate de societate pentru ea însăși, care se înregistrează ca active imobilizate corporale și necorporale;
(e) venituri din subvenții de exploatare reprezentând finanțări de care beneficiază societatea acordate de stat sau de alte societăți;
(f) alte venituri de exploatare cuprinzând venituri din creanțe reactivate și alte venituri din exploatare.
(2) Cifra de afaceri aferentă activității brokerilor de asigurare reprezintă totalitatea veniturilor aferente exercițiului financiar așa cum sunt prezentate la alin. (1).
252. Veniturile din plasamente/financiare cuprind venituri din titluri de participare, venituri din creanțe imobilizate, venituri din plasamente cedate, venituri din diferențe de curs valutar, venituri din dobânzi, venituri din sconturi obținute și alte venituri similare.
253. Venituri extraordinare reprezintă acele venituri rezultate din evenimente sau tranzacții care sunt clar diferite de activitățile curente și care, prin urmare, nu se așteaptă să se repete într-un mod frecvent sau regulat.
254. În contabilitatea asigurătorilor, veniturile din prime brute subscrise se înregistrează în momentul intrării în vigoare a contactului de asigurare pe baza poliței de asigurare sau în alte condiții prevăzute în contract.
255. În contabilitatea brokerilor, veniturile din activitatea de brokeraj se înregistrează pe măsura prestării serviciilor pe baza facturii sau în alte condiții prevăzute în contract.
256. Veniturile din dobânzi, redevențe și dividende se recunosc astfel:
a) dobânzile se recunosc periodic, în mod proporțional, pe măsura generării venitului respectiv, pe baza contabilității de angajamente;
b) redevențele se recunosc pe baza contabilității de angajamente, conform contractului;
c) dividendele se recunosc atunci când este stabilit dreptul acționarului/asociatului de a le încasa.
257. (1) Veniturile din reluarea provizioanelor, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare se evidențiază distinct, în funcție de natura acestora.
(2) Diminuarea sau anularea provizioanelor constituite, respectiv a ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare reflectate se efectuează prin înregistrarea la venituri în cazul în care nu se mai justifică menținerea acestora, are loc realizarea riscului sau cheltuiala devine exigibilă.
7.10.2. Cheltuieli
258. (1) Cheltuielile asigurătorului reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru:
(a) daune și prestații;
(b) cheltuieli cu personalul;
(c) cheltuieli de achiziție privind contractele de asigurare;
(d) executarea unor obligații legale sau contractuale;
(e) consumurile, lucrările executate și serviciile prestate de care beneficiază asigurătorul;
(f) cheltuieli cu plasamentele și alte cheltuieli;
(g) cheltuieli privind comisioanele de reasigurare, etc.
(2) Pierderile reprezintă reduceri ale beneficiilor economice și pot rezultă sau nu ca urmare a desfășurării activității curente a entității. Acestea nu diferă ca natură de alte tipuri de cheltuieli.
(3) În cadrul cheltuielilor pentru determinarea rezultatului exercițiului financiar al asigurătorului se cuprind, de asemenea:
(a) cheltuielile privind rezervele tehnice;
(b) amortizările și provizioanele constituite;
(c) valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă.
259. Cheltuielile brokerilor reprezintă sumele sau valorile plătite sau de plătit pentru:
(a) cheltuieli cu personalul;
(b) executarea unor obligații legale sau contractuale;
(c) consumurile, lucrările executate și serviciile prestate de care beneficiază brokerul;
(d) cheltuieli cu plasamentele și alte cheltuieli;
(e) amortizările și provizioanele constituite;
(f) valoarea contabilă a activelor cedate, distruse sau constatate lipsă.
260. Potrivit prevederilor legale, contabilitatea cheltuielilor se ține distinct pentru activitatea de asigurări de viață cât și pentru activitatea de asigurări generale, pe feluri de cheltuieli, după natura lor.
261. Cheltuielile de exploatare ale asigurătorilor, după natura lor, cuprind:
- cheltuieli privind daunele și prestațiile (anuitățile, răscumpărările, recuperările și alte cheltuieli privind daunele și prestațiile suportate de asigurători);
- cheltuieli de achiziție (cheltuieli ocazionate de achiziționarea contractelor de asigurare, cheltuieli de deschidere a dosarelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);
- cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);
- cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.);
- cheltuieli privind rezervele tehnice;
- cheltuieli cu personalul (salarii și alte drepturi de personal, asigurările și protecția socială, contribuția unității la asigurările sociale și pentru ajutorul de șomaj, cheltuieli cu pregătirea și perfecționarea profesională și alte cheltuieli suportate de societatea de asigurare);
- cheltuieli privind comisioanele de reasigurare;
- cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar;
- cheltuielile cu lucrările și serviciile executate de terți (întreținere, reparații), redevențe, locații de gestiune și chirii, studii și cercetări, cheltuieli cu alte servicii executate de terți (colaboratori, comisioane, cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate, transportul de bunuri și personal, deplasări, detașări și transferări, poștă și taxe de telecomunicații, servicii bancare și altele);
- pierderi din creanțe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalități, donații și subvenții acordate, cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital.
262. Cheltuielile de exploatare ale brokerilor după natura lor, cuprind:
- cheltuieli de administrare a contractelor (cheltuieli cu încasarea primelor, cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, etc.);
- cheltuieli cu gestionarea daunelor (cheltuieli cu personalul, cheltuieli cu informatica, cheltuieli cu serviciile de daune, etc.);
- cheltuieli cu personalul (salarii și alte drepturi de personal, asigurările și protecția socială, contribuția unității la asigurările sociale și pentru ajutorul de șomaj, cheltuieli cu pregătirea și perfecționarea profesională și alte cheltuieli suportate de broker);
- cheltuieli privind consumurile de materiale consumabile, combustibil, piese de schimb, materiale de natura obiectelor de inventar;
- cheltuielile cu lucrările și serviciile executate de terți (întreținere, reparații), redevențe, locații de gestiune și chirii, studii și cercetări, cheltuieli cu alte servicii executate de terți (cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate, transportul de bunuri și personal, deplasări, detașări și transferări, poștă și taxe de telecomunicații, servicii bancare și altele);
- pierderi din creanțe, cheltuieli privind despăgubiri, amenzi, penalități, donații și subvenții acordate, cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital.
263. (1) Cheltuielile cu plasamentele și alte cheltuieli, cuprind:
- pierderi din creanțe legate de participații;
- cheltuieli privind plasamentele cedate;
- cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor;
- cheltuieli din diferențe de curs valutar;
- cheltuieli privind dobânzile;
- cheltuieli privind sconturile acordate;
- alte cheltuieli similare.
(2) Cheltuielile extraordinare reprezintă acele cheltuieli care nu sunt legate de activitatea curentă a societății (cheltuieli cu calamitățile și alte evenimente extraordinare);
(3) Cheltuielile cu provizioanele, amortizările și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare, precum și cheltuielile cu impozitul pe profit și alte impozite, calculate potrivit legii, se evidențiază distinct, în funcție de natura lor.
264. Conturile sintetice de venituri și cheltuieli se pot dezvolta pe analitice în funcție de necesitățile impuse de prezentele reglementări sau potrivit nevoilor proprii ale entității.
265. (1) Cheltuielile și veniturile determinate de operațiile asocierilor în participație se contabilizează distinct de către unul dintre asociați, conform prevederilor contractului de asociere. În cazul asocierilor în participație încheiate între o persoană juridică română și o persoană juridică străină, contabilitatea se ține de către persoana juridică română care răspunde potrivit legii.
(2) La sfârșitul perioadei de raportare cheltuielile și veniturile înregistrate pe naturi se transmit pe bază de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie.
266. (1) În contabilitate, profitul sau pierderea se stabilește cumulat de la începutul exercițiului financiar.
(2) Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la începutul anului. Pentru situațiile în care au fost efectuate înregistrări în creditul conturilor de cheltuieli sau în debitul conturilor de venituri (operațiunile contabile privind reasigurarea, anularea primelor de asigurare, diminuarea rezervelor tehnice) datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri și cheltuieli, înainte de a fi transferate asupra contului 121 "Profit și pierdere" cumulate de la începutul exercițiului financiar.
(3) Rezultatul definitiv al exercițiului financiar se stabilește la închiderea acestuia și reprezintă soldul final al contului de profit și pierdere.
(4) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinații, după aprobarea situațiilor financiare anuale. Repartizarea profitului se efectuează în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(5) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exercițiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează utilizând contul 129 "Repartizarea profitului". Profitul rămas după această repartizare se preia în contul 117 "Rezultatul reportat", de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinații legale.
(6) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exercițiului financiar și cel reportat, din rezerve și capital social, potrivit hotărârii adunării generale a acționarilor sau asociaților, cu respectarea prevederilor legale.
Evenimente ulterioare datei bilanțului
267. (1) Evenimentele ulterioare datei bilanțului sunt acele evenimente, favorabile sau nefavorabile, care au loc între data bilanțului și data la care situațiile financiare anuale se aprobă în vederea publicării.
(2) Pot fi identificate două situații:
a) entitățile obțin informații suplimentare față de cele existente la data bilanțului, pentru evenimente care avuseseră deja loc la data bilanțului. Dacă informațiile suplimentare conduc la necesitatea înregistrării în contabilitate a unor venituri sau cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele, trebuie efectuate aceste înregistrări;
(b) entitățile obțin informații pentru evenimente petrecute ulterior datei situațiilor financiare, dar a căror prezentare este necesară pentru utilizatorii de informații. În această situație, informațiile respective se prezintă în notele explicative, fără efectuarea unor înregistrări în contabilitate.
(3) Exemple de evenimente ulterioare datei bilanțului, care trebuie reflectate în situațiile financiare anuale pot fi următoarele:
(a) rezolvarea unui litigiu ulterior datei bilanțului impune ajustarea unui provizion deja recunoscut sau recunoașterea unui nou provizion;
(b) insolvența unui client, înregistrat ulterior datei bilanțului, confirmă că la data bilanțului există o pierdere aferentă unei creanțe comerciale și, în consecință, entitatea trebuie să ajusteze valoarea contabilă a creanței comerciale.
(4) Un exemplu de eveniment ulterior datei bilanțului pentru care nu se fac ajustări ale situațiilor financiare anuale este diminuarea valorii de piață a investițiilor financiare, în intervalul de timp dintre data bilanțului și data la care situațiile financiare anuale se aprobă în vederea publicării.
(5) Atunci când evenimentele au o asemenea importanță încât neprezentarea lor ar putea afecta capacitatea utilizatorilor situațiilor financiare de a face evaluări și de a lua decizii corecte, o entitate trebuie să prezinte următoarele informații pentru fiecare categorie semnificativă de astfel de evenimente:
(a) natura evenimentului; și
(b) o estimare a efectului financiar sau o mențiune conform căreia o astfel de estimare nu poate să fie făcută.
Corectarea erorilor contabile
268. (1) Corectarea erorilor constatate în contabilitate se efectuează pe seama rezultatului reportat.
(2) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni și declarații eronate cuprinse în situațiile financiare ale entității, asociate uneia sau mai multor perioade anterioare, care apar din neutilizarea sau utilizarea eronată a informațiilor credibile și care:
(a) au fost disponibile în momentul în care situațiile financiare ale acelor perioade au fost autorizate în vederea emiterii; și
(b) ar fi putut fi obținute în mod rezonabil și luate în considerare la întocmirea și prezentarea acelor situații financiare.
Astfel de erori includ efectele greșelilor matematice, greșelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorării sau interpretării greșite a evenimentelor și fraudelor.
(3) În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări de profit. În notele la situațiile financiare trebuie prezentate informații suplimentare cu privire la erorile constate.
Secțiunea 8 CONȚINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAȚIILE FINANCIARE
269. Notele explicative trebuie:
a) să prezinte informații despre reglementările contabile care au stat la baza întocmirii situațiilor financiare anuale și despre politicile contabile folosite;
b) să ofere informații suplimentare care nu sunt prezentate în bilanț, contul de profit și pierdere și, după caz, în situația modificărilor capitalurilor proprii sau situația fluxurilor de trezorerie, dar sunt relevante pentru înțelegerea oricărora dintre acestea.
8.1. Politici contabile
270. (1) Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convențiile, regulile și practicile specifice aplicate de o entitate la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare anuale.
(2) Conducerea fiecărei entități trebuie să stabilească politici contabile pentru toate operațiunile derulate.
(3) Aceste politici trebuie elaborate având în vedere specificul activității, de către specialiști în domeniul economic și tehnic, cunoscători ai activității desfășurate și ai strategiei adoptate de entitate.
(4) La elaborarea politicilor contabile trebuie respectate principiile contabile generale prevăzute de prezentele reglementări.
(5) Politicile contabile trebuie elaborate astfel încât să se asigure furnizarea, prin situațiile financiare anuale, a unor informații care trebuie să fie:
a) relevante pentru nevoile utilizatorilor în luarea deciziilor; și
b) credibile în sensul că:
- reprezintă fidel activele, datoriile, poziția financiară și profitul sau pierderea entității;
- sunt neutre;
- sunt prudente;
- sunt complete sub toate aspectele semnificative.
271. (1) Modificarea politicilor contabile este permisă doar dacă este cerută de lege sau are ca rezultat informații mai relevante sau mai credibile referitoare la operațiunile entității.
(2) Entitățile trebuie să menționeze în notele explicative orice modificări ale politicilor contabile, pentru ca utilizatorii să poată aprecia dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod adecvat, efectul modificării asupra rezultatelor raportate ale perioadei și tendința reală a rezultatelor activității entității.
(3) Nu se consideră modificări ale politicilor contabile:
a) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacții care diferă ca fond de evenimentele sau tranzacțiile produse anterior;
b) adoptarea unei politici contabile pentru evenimente sau tranzacții care nu au avut loc anterior sau care au fost nesemnificative.
8.2. Note explicative
8.2.1. Prevederi generale
272. (1) Pe lângă informațiile cerute conform prevederilor din celelalte secțiuni ale prezentelor reglementări, notele explicative trebuie să cuprindă și informații referitoare la aspectele prevăzute de prezenta secțiune.
(2) Notele explicative se prezintă sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din situațiile financiare anuale trebuie să existe informații aferente în notele explicative.
273. Notele explicative trebuie să cuprindă informații privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situațiile financiare anuale și metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare. Pentru elementele incluse în situațiile financiare anuale care sunt sau au fost inițial exprimate în monedă străină (valută), trebuie prezentate bazele de conversie utilizate pentru a le exprima în moneda națională.
274. În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informații:
a) denumirea și sediul social ale fiecăreia dintre societățile în care entitatea deține fie direct, fie printr-o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul entității, interese de participare reprezentând un procent de capital de cel puțin 20%, prezentând: proporția de capital deținută, valoarea capitalului și rezervelor și profitul sau pierderea societății respective pentru ultimul exercițiu financiar pentru care au fost aprobate situațiile financiare anuale. Informațiile privind capitalul și rezervele și profitul sau pierderea societății în care se deține interesul de participare pot fi omise dacă sunt doar de o importanță neglijabilă în înțelesul pct. 5;
b) denumirea, sediul principal sau sediul social și forma juridică ale fiecăreia dintre societățile la care entitatea este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informații pot fi omise dacă sunt doar de o importanță neglijabilă în înțelesul pct. 5.
275. Notele explicative trebuie să menționeze:
a) denumirea și sediul social ale societății care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de societăți din care face parte entitatea în calitate de filială;
b) denumirea și sediul social ale societății care întocmește situațiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de societăți din care face parte entitatea în calitate de filială și care este, de asemenea, inclusă în grupul de societăți prevăzut la lit. a);
c) locul de unde pot fi obținute copii ale situațiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit. a) și b), cu condiția ca acestea să fie disponibile.
276. Trebuie să se menționeze, totodată, dacă situațiile financiare anuale au fost întocmite în conformitate cu
Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată, și cu prevederile cuprinse în prezentele reglementări.
277. Următoarele informații trebuie prezentate cu claritate și repetate ori de cât ori este necesar, pentru buna lor înțelegere:
a) denumirea entității care face raportarea;
b) faptul că situațiile financiare anuale sunt proprii acesteia și nu grupului;
c) data la care s-au încheiat sau perioada la care se referă situațiile financiare anuale;
d) moneda în care sunt întocmite situațiile financiare anuale;
e) exprimarea cifrelor incluse în raportare (de exemplu lei).
278. O entitate prezintă următoarele date, în cazul în care ele nu au fost prezentate în situațiile financiare anuale:
a) locul principal unde își desfășoară activitatea, dacă este diferit de sediul social;
b) o descriere a naturii activității desfășurate și principalele domenii de activitate;
c) denumirea societății-mamă și cea a deținătorului final în cadrul grupului (dacă este cazul);
d) orice altă informație care, în opinia directorilor și administratorilor, ajută la prezentarea unei imagini fidele asupra entității.
Relații cu societățile afiliate
279. Dacă au existat tranzacții între societățile afiliate, entitatea raportoare trebuie să prezinte natura relațiilor dintre acestea, tipurile de tranzacții, precum și valoarea tranzacțiilor.
8.2.2. Informații referitoare la elementele de bilanț
Imobilizări necorporale
280. Notele explicative trebuie să cuprindă:
a) duratele de viață utilă sau ratele de amortizare utilizate;
b) metodele de amortizare utilizate;
c) creșterile de valoare, cu indicarea separată a acelora apărute din procesul de dezvoltare internă;
d) valoarea imobilizărilor necorporale în curs.
281. Atunci când imobilizările necorporale prezentate în bilanț cuprind cheltuieli de dezvoltare, în notele explicative trebuie prezentate următoarele informații:
a) perioada pe parcursul căreia valoarea cheltuielilor imobilizate este sau urmează să fie amortizată; și
b) motivele care au determinat recunoașterea acestora ca active (beneficii economice viitoare etc).
282. În cazul în care fondul comercial achiziționat de către o entitate este prezentat în bilanț la imobilizări necorporale, atunci perioada aleasă pentru amortizarea acestuia și motivele pentru care a fost aleasă acea perioadă trebuie să fie prezentate în notele explicative.
Imobilizări corporale
283. (1) Notele explicative trebuie să prezinte, pentru fiecare grupă de imobilizări corporale, următoarele informații:
a) bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute (cost istoric sau valoare reevaluată). Dacă s-au folosit baze diferite de evaluare, atunci trebuie prezentată pentru fiecare grupă în parte valoarea contabilă brută a respectivei grupe;
b) metodele de amortizare folosite;
c) valoarea imobilizărilor corporale în curs.
(2) În cazul în care elementele imobilizărilor corporale sunt exprimate la valori reevaluate, trebuie prezentate data și condițiile de efectuare a reevaluării.
Plasamente
284. Se menționează existența oricăror certificate de participare, obligațiuni convertibile sau valori mobiliare sau drepturi similare, cu indicarea numărului acestora și a drepturilor pe care le conferă.
285. În notele explicative se prezintă distinct valoarea terenurilor și a construcțiilor utilizate de entitate pentru desfășurarea activității proprii la începutul și la încheierea exercițiului financiar.
286. Atunci când evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare nu a fost aplicată conform Subsecțiunii "Evaluarea la valoarea justă", în notele explicative se prezintă:
a) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate:
- valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la pct. 144 alin. (1);
- informații privind aria și natura instrumentelor financiare; și
b) pentru imobilizările financiare prevăzute la pct. 143 înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă și fără a se fi utilizat opțiunea de a face o ajustare de valoare conform pct. 90:
- valoarea contabilă și valoarea justă ale fiecăruia dintre activele individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;
- motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura dovezilor pe care se întemeiază opinia că valoarea contabilă va fi recuperată.
Creanțe
287. O entitate trebuie să prezinte în notele explicative subclasificări ale creanțelor prezentate în bilanț, clasificate într-o manieră corespunzătoare activității desfășurate, iar sumele de încasat de la entitățile afiliate și întreprinderile asociate trebuie prezentate separat.
Informații privind datoriile
288. În notele explicative se menționează sumele datorate de entitate care devin exigibile după o perioadă mai mare de cinci ani, precum și valoarea totală a datoriilor entității acoperite cu garanții reale depuse de aceasta, cu indicarea naturii și formei garanțiilor. Aceste informații trebuie prezentate distinct pentru fiecare element bilanțier de natura datoriilor, în conformitate cu formatul de bilanț prevăzut de prezentele reglementări.
289. (1) În cazul în care entitatea a emis pe parcursul exercițiului financiar titluri de valoare, cum ar fi acțiuni sau obligațiuni, se prezintă următoarele informații:
a) tipul titlurilor de valoare emise;
b) pentru fiecare categorie de valori mobiliare emise: valoarea de emisiune și suma primită.
(2) În cazul în care obligațiunile emise de o entitate sunt deținute de o persoană nominalizată sau împuternicită de către acea entitate, în notele explicative se menționează valoarea nominală a obligațiunilor respective și valoarea contabilă a acestora.
290. În cazul obligațiilor pentru care nu s-au constituit provizioane, se prezintă următoarele informații:
a) valoarea exactă sau estimată a acelei obligații;
b) natura juridică a obligației și efectul acesteia;
c) dacă entitatea a depus vreo garanție semnificativă cu privire la acea obligație și, în caz afirmativ, natura acelei garanții.
291. (1) De asemenea, se prezintă informații referitoare la alte obligații financiare viitoare pentru care nu s-au constituit provizioane, dar care sunt relevante pentru a aprecia situația economică a entității.
(2) Pentru orice garanție semnificativă care a fost constituită trebuie făcută o prezentare detaliată. Valoarea totală a angajamentelor financiare sub forma garanțiilor, girurilor și ipotecilor de orice fel, în cazul în care nu îndeplinesc condițiile pentru a fi recunoscute în bilanț, trebuie să fie prezentate în mod clar în notele explicative, în măsura în care aceste informații sunt utile pentru evaluarea poziției financiare.
(3) Orice angajamente privind pensiile și societățile afiliate trebuie prezentate distinct.
Provizioane
292. Dacă în timpul exercițiului financiar o sumă este transferată la sau de la provizioane, următoarele informații se prezintă în notele explicative:
a) valoarea provizioanelor la începutul exercițiului financiar;
b) sumele cu care provizioanele au fost majorate sau diminuate în cursul exercițiului financiar;
c) natura, sursa sau destinația oricăror astfel de transferuri;
d) valoarea provizioanelor la sfârșitul exercițiului financiar.
Capital și rezerve
293. În legătura cu capitalul social al entității se vor furniza următoarele informații:
(a) capitalul social subscris;
(b) dacă există mai multe clase de acțiuni sau părți sociale, numărul și valoarea nominală sau, în absența valorii nominale, valoarea contabilă pentru fiecare clasă.
294. În cazul în care capitalul social cuprinde și acțiuni răscumpărabile, se vor furniza următoarele informații:
a) data cea mai apropiată și data limită la care entitatea poate răscumpăra respectivele Acțiuni;
b) dacă acele acțiuni trebuie răscumpărate obligatoriu sau dacă răscumpărarea este la alegerea entității sau a acționarilor;
c) dacă trebuie plătită o primă de răscumpărare și, în caz afirmativ, care este valoarea acesteia.
295. În ceea ce privește eventualele drepturi legate de distribuirea acțiunilor, se vor furniza următoarele informații:
a) numărul, descrierea și valoarea acțiunilor care fac obiectul exercitării acestor drepturi;
b) perioada pe parcursul căreia drepturile pot fi exercitate;
c) prețul care trebuie plătit pentru acțiunile distribuite.
296. Pentru fiecare categorie de rezervă inclusă în capitalul propriu, se va descrie natura sa și scopul pentru care a fost constituită.
8.2.3. Informații referitoare la elementele din contul de profit și pierdere
297. În notele explicative asigurătorii vor prezenta următoarele informații:
I. Pentru asigurările generale:
1. primele brute subscrise;
2. primele brute realizate
3. primele brute încasate;
4. cheltuieli brute cu daunele;
5. cheltuieli de exploatare brute;
6. soldul de reasigurare.
Aceste sume trebuie prezentate separat pentru asigurarea directă și acceptările în reasigurare, atunci când valorile reprezintă cel puțin 10% din suma totală a primelor brute subscrise. În plus, în cadrul asigurării directe, se vor prezenta următoarele categorii de asigurări:
- asigurări de accidente;
- asigurări de sănătate;
- asigurări de mijloace de transport terestru, altele decât cele feroviare;
- asigurări de mijloace de transport feroviar;
- asigurări de mijloace de transport aeriene;
- asigurări de mijloace de transport maritime, lacustru și fluvial;
- asigurări de bunuri în tranzit;
- asigurări de incendiu și calamități naturale;
- asigurări de bunuri;
- asigurări de răspundere civilă pentru autovehicule;
- asigurări de răspundere civilă pentru mijloacelor de transport aerian;
- asigurări de răspundere civilă pentru mijloacelor de transport maritim, lacustru și fluvial;
- asigurări de răspundere civilă generală;
- asigurări de credite;
- asigurări de garanții;
- asigurări de pierderi financiare;
- asigurări de protecție juridică;
- asigurări de asistență a persoanelor aflate în dificultate în cursul deplasărilor sau absențelor de la domiciliu ori de la locul de reședință permanentă.
Prezentarea distinctă a categoriilor de asigurări din cadrul asigurării directe nu este necesară atunci când suma primelor brute subscrise în asigurarea directă pentru categoriile indicate nu depășește 10 milioane de euro. Totuși, societățile sunt obligate să indice sumele referitoare la trei categorii de asigurări care dețin ponderea cea mai mare în activitatea acestora.
II. Pentru asigurările de viață:
(1) Primele brute subscrise, separat pentru asigurarea directă și acceptările în reasigurare atunci când aceste acceptări reprezintă cel puțin 10% din suma totală a primelor brute și, în continuare, în cadrul asigurării directe, următoarele elemente:
a) i) prime individuale;
îi) prime cu titlu de contract de grup;
b) i) prime periodice;
îi) prime unice;
c) i) prime de contract fără participare la beneficii;
îi) prime de contract cu participare la beneficii;
iii) prime de contract atunci când riscul din plasamente este suportat de către asigurați.
(2) Soldul de reasigurare
298. În cazul asigurătorilor prevăzuți la pct. 49 alin. (4), notele explicative la situațiile financiare trebuie să indice primele brute, repartizate pe asigurări de viață și pe asigurări generale.
299. În toate cazurile, pentru sumele care depășesc 5% din suma totală a primelor brute subscrise, în notele explicative trebuie să se prezinte suma totală a primelor brute în asigurarea directă provenind din contractele încheiate de societate:
- pe teritoriul României;
- în Statele membre ale Uniunii Europene;
- în țări terțe.
300. Brokerii de asigurare prezintă în notele explicative informații privind cifra de afaceri, cu prezentarea veniturilor din activitatea de brokeraj defalcate pe segmente de activități și pe categorii de asigurări.
Cheltuieli cu colaboratorii
301. Se menționează onorariile aferente exercițiului financiar plătite auditorilor financiari pentru auditul financiar al situațiilor financiare anuale sau onorariile plătite pentru verificarea situațiilor financiare anuale, precum și onorariile plătite pentru alte servicii de certificare, servicii de consultanță fiscală și alte servicii decât cele de audit/verificare.
Cheltuieli cu personalul
302. (1) În notele explicative trebuie incluse informații privind numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar, defalcat pe categorii precum și cheltuielile cu personalul aferente exercițiului financiar, defalcate astfel:
- salarii și indemnizații
- cheltuieli cu asigurările sociale, cu indicarea distinctă a celor referitoare la pensii.
(2) Se menționează suma indemnizațiilor acordate în exercițiul financiar membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere în virtutea responsabilităților acestora, precum și orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foștii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie.
303. Se prezintă suma avansurilor și creditelor acordate membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere, cu indicarea ratelor dobânzii, principalelor condiții și a oricăror sume restituite, precum și a angajamentelor asumate în numele acestora sub forma garanțiilor de orice fel, cu indicarea totalului pe fiecare categorie.
Detalii privind impozitul pe profit/venit
304. Se prezintă măsura în care calcularea profitului sau pierderii exercițiului financiar a fost afectată de o evaluare a elementelor care, prin derogare de la principiile contabile generale și regulile de evaluare prevăzute de prezentele reglementări, a fost efectuată în exercițiul financiar curent sau într-un exercițiu financiar precedent în vederea obținerii de facilități fiscale. Atunci când influența unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul pe profit este semnificativă, trebuie prezentate detalii.
305. (1) Valoarea diferenței dintre cheltuiala cu impozitul pe profit/venit pentru exercițiul financiar curent și pentru exercițiile financiare precedente pe de o parte, și valoarea impozitului rămas de plată aferente acestor exerciții, pe de altă parte, se va prezenta în notele explicative dacă această diferența este semnificativă pentru scopul calculării obligațiilor fiscale viitoare.
(2) De asemenea, se prezintă reconcilierea dintre rezultatul contabil al exercițiului financiar și rezultatul fiscal, așa cum este prezentat în declarația de impozit pe profit.
306. În notele explicative trebuie să se prezinte separat propunerea de repartizare a profitului net pe destinații, astfel:
a) sumele repartizate la rezerve;
b) sumele repartizate pentru acoperirea pierderilor contabile din anii precedenți;
c) dividende;
d) alte repartizări.
307. Asigurătorii trebuie să indice în notele explicative suma comisioanelor aferente asigurării directe înregistrate în timpul exercițiului financiar (comisioanele de orice natură și, în special, comisioanele de achiziție, reînnoire, încasare și de administrare a portofoliului).
Secțiunea 9 CONȚINUTUL RAPORTULUI ADMINISTRATORILOR
308. (1) Consiliul de administrație elaborează pentru fiecare exercițiu financiar un raport, denumit raportul administratorilor, care cuprinde cel puțin o prezentare fidelă a dezvoltării și performanței activităților entității și a poziției sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri și incertitudini cu care se confruntă.
(2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată și cuprinzătoare a dezvoltării și performanței activităților entității și a poziției sale financiare, corelată cu dimensiunea și complexitatea activităților.
(3) În măsura în care este necesar pentru a înțelege dezvoltarea entității, performanța sau poziția să financiară, analiza cuprinde indicatori financiari și, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanță, relevanți pentru activități specifice, inclusiv informații despre aspecte privind mediul înconjurător și angajații.
(4) În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare anuale.
309. (1) Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informații despre:
a) evenimente importante care au apărut după sfârșitul exercițiului financiar;
b) dezvoltarea previzibilă a entității;
c) activitățile din domeniul cercetării și dezvoltării;
d) informații privind achizițiile propriilor acțiuni, și anume:
- motivele achizițiilor efectuate în cursul exercițiului financiar;
- numărul și valoarea acțiunilor achiziționate și înstrăinate în cursul exercițiului financiar și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;
- în cazul achiziției și înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acțiunilor;
- numărul și valoarea nominală a tuturor acțiunilor achiziționate și deținute de entitate și proporția din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;
e) existența de sucursale ale entității;
f) utilizarea de către entitate de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii:
- obiectivele și politicile entității în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacție previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, și
- expunerea entității la riscul de preț, riscul de credit, riscul de lichiditate și la riscul fluxului de trezorerie.
Scopul acestor prezentări este de a furniza informații care să ajute la înțelegerea mai bună a semnificației instrumentelor financiare bilanțiere sau extrabilanțiere asupra situației financiare a unei entități, rezultatelor activității ei și fluxurilor de trezorerie și de a ajuta în evaluarea sumelor, momentului apariției și gradului de siguranță a fluxurilor de trezorerie viitoare asociate cu acele instrumente.
Prezentările cerute oferă informații pentru a-i ajuta pe utilizatorii situațiilor financiare în evaluarea gradului de risc aferent instrumentelor financiare, recunoscute sau nu în bilanț.
Tranzacțiile cu instrumente financiare pot avea ca rezultat pentru o entitate asumarea sau transferarea către alte părți a unuia sau mai multora dintre riscurile financiare descrise mai jos.
a) Riscul de piață cuprinde trei tipuri de risc:
- riscul valutar - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variațiilor cursului de schimb valutar;
- riscul ratei dobânzii la valoarea justă - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze din cauza variațiilor ratelor de piață ale dobânzii;
- riscul de preț - este riscul ca valoarea unui instrument financiar să fluctueze ca rezultat al schimbării prețurilor pieței, chiar dacă aceste schimbări sunt cauzate de factori specifici instrumentelor individuale sau emitentului acestora, sau factori care afectează toate instrumentele tranzacționale pe piață.
Termenul "risc de piață" încorporează nu numai potențialul de pierdere, dar și cel de câștig.
b) Riscul de credit - este riscul ca una dintre părțile instrumentului financiar să nu execute obligația asumată, cauzând celeilalte părți o pierdere financiară.
c) Riscul de lichiditate - (numit și riscul de finanțare), este riscul ca o entitate să întâlnească dificultăți în procurarea fondurilor necesare pentru îndeplinirea angajamentelor aferente instrumentelor financiare. Riscul de lichiditate poate rezultă din incapacitatea de a vinde repede un activ financiar la o valoare apropiată de valoarea sa justă.
d) Riscul ratei dobânzii la fluxul de trezorerie - este riscul ca fluxurile de trezorerie viitoare să fluctueze din cauza variațiilor ratelor de piață ale dobânzii. De exemplu, în cazul unui instrument de împrumut cu rată variabilă, astfel de fluctuații constau în schimbarea ratei dobânzii efective a instrumentului financiar, fără o schimbare corespondentă a valorii sale juste.
O entitate trebuie să prezinte obiectivele și politicile de gestionare a riscului, inclusiv politicile de acoperire a acestuia.
(2) Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administrație și se semnează în numele acestuia de președintele consiliului.
Secțiunea 10 AUDITAREA/VERIFICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE
310. Situațiile financiare anuale ale asigurătorilor se auditează de auditori financiari, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
311. Situațiile financiare anuale ale brokerilor de asigurare se auditează/verifică, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
312. Auditorii financiari își exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar.
313. (1) Raportul auditorilor financiari cuprinde cel puțin următoarele:
a) identificarea situațiilor financiare anuale care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;
b) o descriere a ariei auditului financiar, care identifică cel puțin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul;
c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari potrivit căreia situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile financiare anuale respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;
d) o referire la aspectele asupra cărora auditorii financiari atrag atenția, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;
e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorului cu situațiile financiare anuale pentru același exercițiu financiar.
(2) Raportul de audit se semnează de către auditorii financiari persoane fizice, în numele acestora sau al auditorilor persoană juridică, după caz, și se datează.
Secțiunea 11 APROBAREA, SEMNAREA ȘI PUBLICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE
314. Situațiile financiare ale unei entități se semnează de persoana responsabilă cu întocmirea acestora.
315. Situațiile financiare au înscrise în clar numele și prenumele persoanei care le-a întocmit, calitatea acestora (director economic, contabil șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, expert contabil, contabil autorizat), precum și numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.
316. Situațiile financiare ale unei entități, însoțite de raportul administratorilor pentru exercițiul financiar în cauză, sunt supuse aprobării adunării generale a acționarilor sau asociaților, potrivit legislației în vigoare.
317. Situațiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, și raportul administratorilor, împreună cu raportul de audit sau raportul de verificare, după caz, se publică în conformitate cu legislația în vigoare.
318. Ori de câte ori situațiile financiare anuale și raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma și conținutul pe baza cărora auditorii financiari sau persoanele care au efectuat verificarea, după caz, și-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoțite de textul complet al raportului de audit sau al raportului de verificare, după caz.
319. Dacă situațiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată și trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerțului la care au fost depuse situațiile financiare anuale. În cazul în care situațiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit nu se publică, dar se menționează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menționează dacă raportul de audit face referire la aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.
320. (1) Împreună cu situațiile financiare anuale trebuie publicată propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.
(2) Distribuirea profitului sau acoperirea pierderii contabile se prezintă în notele explicative.
Capitolul III PLANUL DE CONTURI GENERAL
1. PLANUL DE CONTURI PENTRU ASIGURĂTORI
CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI
10 CAPITAL ȘI REZERVE
101 Capital social
1011 Capital social privind asigurările de viață
10111 Capital subscris nevărsat
10112 Capital subscris vărsat
1012 Capital social privind asigurările generale
10121 Capital subscris nevărsat
10122 Capital subscris vărsat
104 Prime de capital
1041 Prime de capital privind asigurările de viață
10411 Prime de emisiune
10412 Prime de fuziune/divizare
10413 Prime de aport
10414 Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
1042 Prime de capital privind asigurările generale
10421 Prime de emisiune
10422 Prime de fuziune/divizare
10423 Prime de aport
10424 Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
105 Rezerve din reevaluare
1051 Rezerve din reevaluare privind asigurările de viață
1052 Rezerve din reevaluare privind asigurările generale
106 Rezerve
1061 Rezerve privind asigurările de viață
10611 Rezerve legale
10613 Rezerve statutare sau contractuale
10614 Rezervă de valoare justă*3)
-------
*3) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
10615 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
10618 Alte rezerve
1062 Rezerve privind asigurările generale
10621 Rezerve legale
10623 Rezerve statutare sau contractuale
10624 Rezervă de valoare justă*4)
-------
*4) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
10625 Rezervă reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
10628 Alte rezerve
108 Interese minoritare*5)
-------
*5) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
1081 Interese minoritare privind asigurările de viață
10811 Interese minoritare - rezultatul exercițiului financiar
10812 Interese minoritare alte capitaluri proprii
1082 Interese minoritare privind asigurările generale
10821 Interese minoritare - rezultatul exercițiului financiar
10822 Interese minoritare - alte capitaluri proprii
109 Acțiuni proprii
1091 Acțiuni proprii privind asigurările de viață
10911 Acțiuni proprii deținute pe termen scurt
10912 Acțiuni proprii deținute pe termen lung
1092 Acțiuni proprii privind asigurările generale
10921 Acțiuni proprii deținute pe termen scurt
10922 Acțiuni proprii deținute pe termen lung
11 REZULTATUL REPORTAT
117 Rezultatul reportat
1171 Rezultatul reportat privind asigurările de viață
11711 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită
11712 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29*6)
---------
*6) Acest cont este menținut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări.
11714 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
11716 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
1172 Rezultatul reportat privind asigurările generale
11721 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
11722 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29*6)
---------
*6) Acest cont este menținut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări.
11724 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
11726 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
12 REZULTATUL EXERCIȚIULUI
121 Profit sau pierdere
129 Repartizarea profitului
13 SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII
131 Subvenții pentru investiții
1311 Subvenții pentru investiții aferente asigurărilor de viață
13111 Subvenții guvernamentale pentru investiții
13112 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investirii
13113 Donații pentru investiții
13114 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
13118 Alte sume primate cu caracter de subvenții pentru investiții
1312 Subvenții pentru investiții aferente asigurărilor generale
13121 Subvenții guvernamentale pentru investiții
13122 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții
13123 Donații pentru investiții
13124 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
13128 Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții
15 PROVIZIOANE
151 Provizioane
1511 Provizioane privind asigurările de viață
15111 Provizioane pentru litigii
15114 Provizioane pentru restructurare
15113 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea*7)
-------
*7) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări.
15115 Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
15116 Provizioane pentru impozite
15118 Alte provizioane
1512 Provizioane privind asigurările generale
15121 Provizioane pentru litigii
15123 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea*8)
-------
*8) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor reglementări.
15124 Provizioane pentru restructurare
15125 Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
15126 Provizioane pentru impozite
15128 Alte provizioane
16 ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni privind asigurările de viață
16111 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile
16114 Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16115 Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci
16117 Împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16118 Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
1612 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni privind asigurările generale
16121 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile
16124 Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16125 Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci
16127 Împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat
16128 Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
162 Credite bancare pe termen lung
1621 Credite bancare pe termen lung privind asigurările de viață
16211 Credite bancare pe termen lung
16212 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență
16213 Credite externe guvernamentale
16214 Credite bancare externe garantate de stat
16215 Credite bancare externe garantate de bănci
16216 Credite de la trezoreria statului
16217 Credite bancare interne garantate de stat
16218 Alte credite pe termen lung
1622 Credite bancare pe termen lung privind asigurările generale
16221 Credite bancare pe termen lung
16222 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență
16223 Credite externe guvernamentale
16224 Credite bancare externe garantate de stat
16225 Credite bancare externe garantate de bănci
16226 Credite de la trezoreria statului
16227 Credite bancare interne garantate de stat
16228 Alte credite pe termen lung
163 Datorii subordonate
1631 Datorii subordonate privind asigurările de viață
1632 Datorii subordonate privind asigurările generale
164 Datorii care privesc imobilizările financiare
1641 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru asigurările de viață
16411 Datorii către societățile afiliate
16412 Datorii către societățile care dețin interese de participare
1642 Datorii care privesc imobilizările financiare pentru asigurările generale
16421 Datorii către societățile afiliate
16422 Datorii către societățile care dețin interese de participare
165 Depozite primite de la reasigurători
1651 Depozite primite de la reasigurători privind asigurările de viață
1652 Depozite primite de la reasigurători privind asigurările generale
167 Alte împrumuturi și datorii asimilate
1671 Alte împrumuturi și datorii asimilate privind asigurările de viață
1672 Alte împrumuturi și datorii asimilate privind asigurările generale
168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate
1681 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate privind asigurările de viață
16811 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
16812 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
16815 Dobânzi aferente datoriilor către societățile afiliate
16816 Dobânzi aferente datoriilor către societățile care dețin interese de participare
16817 Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate
16818 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători
1682 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate privind asigurările generale
16821 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
16822 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
16825 Dobânzi aferente datoriilor către societățile afiliate
16826 Dobânzi aferente datoriilor către societățile care dețin interese de participare
16827 Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate
16828 Dobânzi privind depozitele primite de la reasigurători
169 Prime privind rambursarea obligațiunilor
1691 Prime privind rambursarea obligațiunilor pentru asigurările de viață
1692 Prime privind rambursarea obligațiunilor pentru asigurările generale
CLASA 2
CONTURI DE PLASAMENTE
21 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE
211 Terenuri și construcții
2111 Terenuri și construcții privind asigurările de viață
21111 Terenuri și amenajări de terenuri
21112 Construcții
2112 Terenuri și construcții privind asigurările generale
21121 Terenuri și amenajări de terenuri
21122 Construcții
23 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS
231 Plasamente în imobilizări corporale în curs
2311 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările de viață
23111 Amenajări de terenuri
23112 Construcții
2312 Plasamente în imobilizări corporale în curs privind asigurările generale
23121 Amenajări de terenuri
23122 Construcții
232 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale
2321 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările de viață
23211 Avansuri acordate pentru terenuri
23212 Avansuri acordate pentru construcții
2322 Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale privind asigurările generale
23221 Avansuri acordate pentru terenuri
23222 Avansuri acordate pentru construcții
24 PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIȚII ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI
241 Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
2411 Acțiuni și alte titluri cu venit variabil
2412 Obligațiuni și alte titluri cu venit fix
2413 Alte plasamente financiare
2414 Dobânzi pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
249 Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
26 PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE
261 Titluri de participare deținute la societăți afiliate
2611 Titluri de participare deținute la societăți afiliate privind asigurările de viață
2612 Titluri de participare deținute la societăți afiliate privind asigurările generale
263 Interese de participare
2631 Interese de participare privind asigurările de viață
2632 Interese de participare privind asigurările generale
264 Titluri puse în echivalență*9)
-------
*9) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
2641 Titluri puse în echivalență privind asigurările de viață
2642 Titluri puse în echivalență privind asigurările generale
265 Alte titluri imobilizate
2651 Alte titluri imobilizate privind asigurările de viață
2652 Alte titluri imobilizate privind asigurările generale
267 Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare
2671 Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare privind asigurările de viață
26711 Sume datorate de societățile afiliate
26712 Împrumuturi acordate pe termen lung
26713 Creanțe legate de interesele de participare
26714 Alte creanțe imobilizate
26715 Împrumuturi ipotecare
26716 Alte împrumuturi
26717 Depozite la instituțiile de credit
2672 Dobânzi aferente creanțelor imobilizate și altor împrumuturi privind asigurările de viață
26721 Dobânzi aferente sumelor datorate de societățile afiliate
26722 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung
26723 Dobânzi aferente creanțelor legate de interesele de participare
26724 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate
26725 Dobânzi aferente împrumuturilor ipotecare
26726 Dobânzi aferente altor împrumuturi
26727 Dobânzi aferente depozitelor la instituțiile de credit
2673 Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare privind asigurările generale
26731 Sume datorate de societățile afiliate
26732 Împrumuturi acordate pe termen lung
26733 Creanțe legate de interesele de participare
26734 Alte creanțe imobilizate
26737 Depozite la instituțiile de credit
2674 Dobânzi aferente creanțelor imobilizate și altor împrumuturi privind asigurările generale
26741 Dobânzi aferente sumelor datorate de societățile afiliate
26742 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung
26743 Dobânzi aferente creanțelor legate de interesele de participare
26744 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate
26747 Dobânzi aferente depozitelor la instituțiile de credit
268 Depozite la societăți cedente
2681 Depozite la societăți cedente privind asigurările de viață
2682 Depozite la societăți cedente privind asigurările generale
2683 Dobânzi aferente depozitelor la societăți cedente
26831 Dobânzi aferente depozitelor la societăți cedente privind asigurările de viață
26832 Dobânzi aferente depozitelor la societăți cedente privind asigurările generale
269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
2691 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind asigurările de viață
26911 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deținute la societățile afiliate
26912 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare
26913 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
2692 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare privind asigurările generale
26921 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deținute la societățile afiliate
26922 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare
26923 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
27 ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT
271 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil
2711 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurările de viață
27111 Acțiuni cotate
27112 Acțiuni necotate
27113 Alte titluri cu venit variabil
2712 Plasamente financiare în titluri cu venit variabil privind asigurările generale
27121 Acțiuni cotate
27122 Acțiuni necotate
27123 Alte titluri cu venit variabil
272 Plasamente financiare în titluri cu venit fix
2721 Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurările de viață
27211 Obligațiuni cotate
27212 Obligațiuni necotate
27213 Alte titluri cu venit fix
27214 Dobânzi la obligațiuni și alte titluri cu venit fix
2722 Plasamente financiare în titluri cu venit fix privind asigurările generale
27221 Obligațiuni cotate
27222 Obligațiuni necotate
27223 Alte titluri cu venit fix
27224 Dobânzi la obligațiuni și alte titluri cu venit fix
273 Unități la fondurile comune de plasament
2731 Unități la fondurile comune de plasament privind asigurările de viață
2732 Unități la fondurile comune de plasament privind asigurările generale
274 Părți în fonduri comune de investiții
2741 Părți în fonduri comune de investiții privind asigurările de viață
2742 Părți în fonduri comune de investiții privind asigurările generale
278 Alte plasamente financiare pe termen scurt
2781 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viață
2782 Alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
2783 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt
27831 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viață
27832 Dobânzi aferente altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
279 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt
2791 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viață
2792 Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
28 AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE
281 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale
2811 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările de viață
28111 Amortizarea amenajărilor de terenuri
28112 Amortizarea construcțiilor
2812 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale privind asigurările generale
28121 Amortizarea amenajărilor de terenuri
28122 Amortizarea construcțiilor
29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR
291 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale
2911 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și construcțiilor privind asigurările de viață
29111 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri
29112 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
2912 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și construcțiilor privind asigurările generale
29121 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri
29122 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
293 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs
2931 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările de viață
29311 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri
29312 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
2932 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale
29321 Ajustări pentru deprecierea amenajărilor de terenuri
29322 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
294 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
296 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare
2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările de viață
29611 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societăți afiliate
29613 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare
29614 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
29615 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăți afiliate
29616 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
29617 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare
29619 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate
2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare privind asigurările generale
29621 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societăți afiliate
29623 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare
29624 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
29625 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăți afiliate
29626 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
29627 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare
29629 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate
2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare și a altor împrumuturi privind asigurările de viață
29631 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor ipotecare
29632 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor împrumuturi
2964 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituțiile de credit și la societățile cedente privind asigurările de viață
29641 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituțiile de credit privind asigurările de viață
29642 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societățile cedente privind asigurările de viață
2965 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituțiile de credit și la societățile cedente privind asigurările generale
29651 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la instituțiile de credit privind asigurările generale
29652 Ajustări pentru pierderea de valoare a depozitelor la societățile cedente privind asigurările generale
297 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt
2971 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările de viață
29711 Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor și altor titluri cu venit variabil
29712 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor și altor titluri cu venit fix
29713 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităților la fondurile comune de plasament
29714 Ajustări pentru pierderea de valoare a părților în fondurile comune de investiții
29718 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare
2972 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt privind asigurările generale
29721 Ajustări pentru pierderea de valoare a acțiunilor, altor titluri cu venit variabil
29722 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor și altor titluri cu venit fix.
29723 Ajustări pentru pierderea de valoare a unităților la fondurile comune de plasament
29724 Ajustări pentru pierderea de valoare a părților în fondurile comune de investiții
29728 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare
CLASA 3
CONTURI DE REZERVE TEHNICE
31 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE
311 Rezerve matematice
3111 Rezerve matematice privind asigurările directe
3112 Rezerve matematice privind acceptările în reasigurare
312 Rezervă pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările de viață
3121 Rezervă pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările directe
3122 Rezervă pentru participare la beneficii și risturnuri privind acceptările în reasigurare
313 Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață
3131 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3132 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
314 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
3141 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului - asigurări directe
3142 Rezervă matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului - acceptări în reasigurare
315 Rezervă de prime privind asigurările generale
3151 Rezervă de prime privind asigurările directe
3152 Rezervă de prime privind acceptările în reasigurare
318 Rezervă de prime privind asigurările de viață
3181 Rezervă de prime privind asigurările directe
3182 Rezervă de prime privind acceptările în reasigurare
32 REZERVĂ DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI ASIGURĂRILE GENERALE
326 Rezervă de daune privind asigurările de viață
3261 Rezervă de daune avizate
32611 Rezervă de daune avizate aferente asigurărilor directe
32612 Rezervă de daune avizate aferente acceptărilor în reasigurare
3262 Rezervă de daune neavizate
32621 Rezervă de daune neavizate aferente asigurărilor directe
32622 Rezervă de daune neavizate aferente acceptărilor în reasigurare
327 Rezervă de daune privind asigurările generale
3271 Rezervă de daune avizate
32711 Rezervă de daune avizate privind asigurările directe
32712 Rezervă de daune avizate privind acceptările în reasigurare
3272 Rezervă de daune neavizate
32721 Rezervă de daune neavizate privind asigurările directe
32722 Rezervă de daune neavizate privind acceptările în reasigurare
33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE
332 Rezervă pentru participare la beneficii și risturnuri
3321 Rezervă pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările directe
3322 Rezervă pentru participare la beneficii și risturnuri privind acceptările în reasigurare
333 Rezervă de catastrofă
3331 Rezervă de catastrofă privind asigurările directe
3332 Rezervă de catastrofă privind acceptările în reasigurare
334 Rezervă pentru riscuri neexpirate
3341 Rezervă pentru riscuri neexpirate aferente asigurările directe
3342 Rezervă pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare
335 Alte rezerve tehnice
3351 Alte rezerve tehnice privind asigurările directe
3352 Alte rezerve tehnice privind acceptările în reasigurare
338 Rezervă de egalizare
39 REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE
391 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
3911 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente asigurărilor directe
3912 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice aferente acceptărilor
392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri
3921 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participare la beneficii și risturnuri aferente asigurărilor de viață
39211 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39212 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3922 Partea cedată reasigurătorului din rezervele pentru participarea la beneficii și risturnuri aferente asigurărilor generale
39221 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39222 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
393 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață
3931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
394 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
3941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
395 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale
3951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
396 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor de viață
3961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
39611 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
39612 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor
3962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate
39621 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
39622 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor
397 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor generale
3971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate
39711 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
39712 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor
3972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate
39721 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
39722 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor
398 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viață
3981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
3982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
399 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale
3991 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofă
39911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39912 Partea ce dată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3992 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate
39921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
3993 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale
39931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
39932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
CLASA 4
CONTURI DE TERȚI
40 DECONTĂRI PRIVIND OPERAȚIUNILE DE ASIGURĂRI DIRECTE
401 Decontări privind primele de asigurare
4011 Decontări privind primele de asigurare aferente asigurărilor de viață
4012 Decontări privind primele de asigurare aferente asigurărilor generale
402 Prime anulate și de restituit
4021 Prime anulate și de restituit privind asigurările de viață
4022 Prime anulate și de restituit privind asigurările generale
404 Decontări privind intermediarii în asigurări
4041 Decontări privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor de viață
4042 Decontări privind intermediarii în asigurări aferente asigurărilor generale
405 Decontări privind operațiunile de coasigurare
4051 Decontări privind operațiunile de coasigurare aferente asigurărilor de viață
4052 Decontări privind operațiunile de coasigurare aferente asigurărilor generale
41 DECONTĂRI PRIVIND OPERAȚIUNILE DE REASIGURARE
411 Decontări privind operațiunile de reasigurare-acceptări
4111 Decontări privind operațiunile de reasigurare acceptări aferente asigurărilor de viață
4112 Decontări privind operațiunile de reasigurare acceptări aferente asigurărilor generale
412 Decontări privind operațiunile de reasigurare-cedări
4121 Decontări privind operațiunile de reasigurare cedări aferente asigurărilor de viață
4122 Decontări privind operațiunile de reasigurare cedări aferente asigurărilor generale
42 PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE
421 Personal - salarii datorate
4211 Personal - salarii datorate privind asigurările de viață
4212 Personal - salarii datorate privind asigurările generale
422 Sume datorate intermediarilor în asigurări asimilate salariilor
4221 Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurările de viață
4222 Sume datorate intermediarilor în asigurări privind asigurările generale
423 Personal - ajutoare materiale datorate
4231 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările de viață
4232 Personal - ajutoare materiale datorate privind asigurările generale
425 Avansuri acordate personalului
4251 Avansuri acordate personalului privind asigurările de viață
4252 Avansuri acordate personalului privind asigurările generale
426 Drepturi de personal neridicate
4261 Drepturi de personal neridicate privind asigurările de viață
4262 Drepturi de personal neridicate privind asigurările generale
427 Rețineri din salarii datorate terților
4271 Rețineri din salarii datorate terților privind asigurările de viață
4272 Rețineri din salarii datorate terților privind asigurările generale
428 Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul
4281 Alte datorii în legătură cu personalul
42811 Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurările de viață
42812 Alte datorii în legătură cu personalul privind asigurările generale
4282 Alte creanțe în legătură cu personalul
42821 Alte creanțe în legătură cu personalul privind asigurările de viață
42822 Alte creanțe în legătură cu personalul privind asigurările generale
43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE
431 Asigurări sociale
4311 Contribuția angajatorului la asigurările sociale
43111 Contribuția angajatorului la asigurările sociale privind asigurările de viață
43112 Contribuția angajatorului la asigurările sociale privind asigurările generale
4312 Contribuția personalului pentru asigurările sociale
43121 Contribuția personalului pentru asigurările sociale privind asigurările de viață
43122 Contribuția personalului pentru asigurările sociale privind asigurările generale
4313 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
43131 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viață
43132 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale
4314 Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate
43141 Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările de viață
43142 Contribuția angajaților pentru asigurările sociale de sănătate privind asigurările generale
437 Ajutor de șomaj
4371 Contribuția angajatorului la fondul de șomaj
43711 Contribuția angajatorului la fondul de șomaj privind asigurările de viață
43712 Contribuția angajatorului la fondul de șomaj privind asigurările generale
4372 Contribuția personalului la fondul de șomaj
43721 Contribuția personalului la fondul de șomaj privind asigurările de viață
43722 Contribuția personalului la fondul de șomaj privind asigurările generale
438 Alte datorii și creanțe sociale
4381 Alte datorii sociale
43811 Alte datorii sociale privind asigurările de viață
43812 Alte datorii sociale privind asigurările generale
4382 Alte creanțe sociale
43821 Alte creanțe sociale privind asigurările de viață
43822 Alte creanțe sociale privind asigurările generale
44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
441 Impozitul pe profit
442 Taxa pe valoarea adăugată
4423 TVA de plată
4424 TVA de recuperat
4426 TVA deductibilă
4427 TVA colectată
4428 TVA neexigibilă
443 Fonduri speciale privind activitatea de asigurare
4431 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări de viață
44311 Taxa de funcționare
44312 Contribuția la fondul de garantare
44318 Alte contribuții la fonduri speciale privind activitatea de asigurare
4432 Fonduri speciale privind activitatea de asigurări generale
44321 Taxa de funcționare
44322 Contribuția la fondul de garantare
44323 Contribuția procentuală din primele pentru asigurarea obligatorie RCA
44324 Contribuția la fondul de protecție a victimelor străzii
44325 Contribuția la fondul de compensare
44328 Alte contribuții la fonduri speciale privind activitatea de asigurare
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
4441 Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările de viață
4442 Impozitul pe venituri de natura salariilor pentru asigurările generale
445 Subvenții
4451 Subvenții privind asigurările de viață
44511 Subvenții guvernamentale
44512 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții
44518 Alte sume primite cu caracter de subvenții
4452 Subvenții privind asigurările generale
44521 Subvenții guvernamentale
44522 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții
44528 Alte sume primate cu caracter de subvenții
446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
4461 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru asigurările de viață
4462 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate pentru asigurările generale
447 Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate
4471 Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate privind asigurările de viață
4472 Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate privind asigurările generale
448 Alte datorii și creanțe cu bugetul statului
4481 Alte datorii față de bugetul statului
44811 Alte datorii față de bugetul statului privind asigurările de viață
44812 Alte datorii față de bugetul statului privind asigurările generale
4482 Alte creanțe privind bugetul statului
44821 Alte creanțe privind bugetul statului aferente asigurărilor de viață
44822 Alte creanțe privind bugetul statului aferente asigurărilor generale
45 GRUP ȘI ACȚIONARI
451 Decontări între societăți afiliate
4511 Decontări între societăți afiliate
45111 Decontări între societăți afiliate privind asigurările de viață
45112 Decontări între societăți afiliate privind asigurările generale
4518 Dobânzi aferente decontărilor între societăți afiliate
45181 Dobânzi aferente decontărilor între societăți afiliate privind asigurările de viață
45182 Dobânzi aferente decontărilor între societăți afiliate privind asigurările generale
452 Decontări privind interesele de participare
4521 Decontări privind interesele de participare
45211 Decontări privind interesele de participare privind asigurările de viață
45212 Decontări privind interesele de participare privind asigurările generale
4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare
45281 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările de viață
45282 Dobânzi în cadrul grupului privind asigurările generale
455 Sume datorate acționarilor
4551 Acționari - conturi curente
45511 Acționari - conturi curente privind asigurările de viață
45512 Acționari - conturi curente privind asigurările generale
4558 Acționari - dobânzi la conturi curente
45581 Acționari - dobânzi la conturi curente privind asigurările de viață
45582 Acționari - dobânzi la conturi curente privind asigurările generale
456 Decontări cu acționarii privind capitalul
4561 Decontări cu acționarii privind capitalul - asigurări de viață
4562 Decontări cu acționarii privind capitalul - asigurări generale
457 Dividende de plată
458 Decontări din operații în participație
4581 Decontări din operații în participație - activ
45811 Decontări din operații în participație - activ privind asigurările de viață
45812 Decontări din operații în participație - activ privind asigurările generale
4582 Decontări din operații în participație - pasiv
45821 Decontări din operații în participație - pasiv privind asigurările de viață
45822 Decontări din operații în participație - pasiv privind asigurările generale
46 DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
461 Debitori diverși
4611 Debitori diverși privind asigurările de viață
4612 Debitori diverși privind asigurările generale
462 Creditori diverși
4621 Creditori diverși pentru asigurări de viață
4622 Creditori diverși pentru asigurări generale
463 Efecte de plătit
4631 Efecte de plătit pentru asigurări de viață
4632 Efecte de plătit pentru asigurări generale
464 Efecte de primit
4641 Efecte de primit pentru asigurări de viață
4642 Efecte de primit pentru asigurări generale
47 CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE
471 Cheltuieli privind chiriile și dobânzile înregistrate în avans
4711 Chirii și dobânzi înregistrate în avans privind asigurările de viață
4712 Chirii și dobânzi înregistrate în avans privind asigurările generale
472 Cheltuieli de achiziție reportate
4721 Cheltuieli de achiziție reportate privind asigurările de viață
4722 Cheltuieli de achiziție reportate privind asigurările generale
473 Alte cheltuieli înregistrate în avans
4731 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările de viață
4732 Alte cheltuieli înregistrate în avans privind asigurările generale
474 Venituri înregistrate în avans
4741 Venituri înregistrate în avans privind asigurările de viață
4742 Venituri înregistrate în avans privind asigurările generale
475 Decontări din operații în curs de clarificare
4751 Decontări din operații în curs de clarificare privind asigurările de viață
4752 Decontări din operații în curs de clarificare privind asigurările generale
48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII
481 Decontări între unitate și subunități
4811 Decontări între unitate și subunități privind asigurările de viață
4812 Decontări între unitate și subunități privind asigurările generale
482 Decontări între subunități
4821 Decontări între subunități privind asigurările de viață
4822 Decontări între subunități privind asigurările generale
49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR
491 Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare și reasigurare
4911 Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare și reasigurare pentru asigurările de viață
4912 Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare și reasigurare pentru asigurările generale
495 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii
4951 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii privind asigurările de viață
4952 Ajustări pentru deprecierea creanțelor decontări între societățile afiliate și cu acționarii privind asigurările generale
496 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși
4961 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși privind asigurările de viață
4962 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși privind asigurările generale
CLASA 5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
50 IMOBILIZĂRI NECORPORALE
501 Cheltuieli de constituire
5011 Cheltuieli de constituire privind asigurările de viață
5012 Cheltuieli de constituire privind asigurările generale
503 Cheltuieli de dezvoltare
5031 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările de viață
5032 Cheltuieli de dezvoltare privind asigurările generale
505 Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare
5051 Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare privind asigurările de viață
5052 Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare privind asigurările generale
507 Fond comercial
5071 Fond comercial pozitiv*10)
-------
*10) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare consolidate.
50711 Fond comercial pozitiv privind asigurările de viață
50712 Fond comercial pozitiv privind asigurările generale
5072 Fond comercial negativ*11)
-------
*11) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
50721 Fond comercial negativ privind asigurările de viață
50722 Fond comercial negativ privind asigurările generale
508 Alte imobilizări necorporale
5081 Alte imobilizări necorporale privind asigurările de viață
5082 Alte imobilizări necorporale privind asigurările generale
51 IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE
511 Mijloace fixe
5111 Mijloace fixe privind asigurările de viață
51112 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
51113 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare
51114 Mijloace de transport
51116 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
5112 Mijloace fixe privind asigurările generale
51122 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
51123 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare
51124 Mijloace de transport
51126 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
52 IMOBILIZĂRI ÎN CURS
521 Imobilizări corporale în curs
5211 Imobilizări corporale în curs privind asigurările de viață
52112 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52113 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare
52118 Alte imobilizări corporale în curs
5212 Imobilizări corporale în curs privind asigurările generale
52122 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52123 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare
52128 Alte imobilizări corporale în curs
522 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
5221 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările de viață
52212 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52213 Avansuri acordate pentru aparate și instalații de măsurare, control și reglare
52214 Avansuri acordate pentru mijloace de transport
52218 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
5222 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale privind asigurările generale
52222 Avansuri acordate pentru echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
52223 Avansuri acordate pentru aparate și instalații de măsurare, control și reglare
52224 Avansuri acordate pentru mijloace de transport
52228 Avansuri acordate pentru alte imobilizări corporale
523 Imobilizări necorporale în curs
5231 Imobilizări necorporale în curs privind asigurările de viață
5232 Imobilizări necorporale în curs privind asigurările generale
524 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
5241 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările de viață
5242 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale privind asigurările generale
53 ALTE ACTIVE MATERIALE ȘI STOCURI
531 Materiale consumabile
5311 Materiale consumabile privind asigurările de viață
53111 Materiale consumabile
53112 Combustibili
53114 Piese de schimb
53118 Alte active materiale și stocuri
5312 Materiale consumabile privind asigurările generale
53121 Materiale consumabile
53122 Combustibili
53124 Piese de schimb
53128 Alte active materiale și stocuri
532 Materiale de natura obiectelor de inventar
5321 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viață
5322 Materiale de natura obiectelor de inventar privind asigurările generale
54 CONTURI DE TREZORERIE
542 Obligațiuni emise și răscumpărate
5421 Obligațiuni emise și răscumpărate privind asigurările de viață
5422 Obligațiuni emise și răscumpărate privind asigurările generale
543 Valori de încasat
5431 Valori de încasat privind asigurările de viață
54311 Cecuri de încasat
54312 Efecte de încasat
54313 Efecte remise spre scontare
5432 Valori de încasat privind asigurările generale
54321 Cecuri de încasat
54322 Efecte de încasat
54323 Efecte remise spre scontare
544 Conturi curente la bănci
5441 Conturi curente la bănci privind asigurările de viață
54411 Conturi la bănci în lei
54414 Conturi la bănci în valută
54415 Sume în curs de decontare
5442 Conturi curente la bănci privind asigurările generale
54421 Conturi la bănci în lei
54424 Conturi la bănci în valută
54425 Sume în curs de decontare
545 Dobânzi
5451 Dobânzi privind asigurările de viață
54511 Dobânzi de plătit
54512 Dobânzi de încasat
5452 Dobânzi privind asigurările generale
54521 Dobânzi de plătit
54522 Dobânzi de încasat
546 Credite bancare pe termen scurt
5461 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările de viață
54611 Credite bancare pe termen scurt
54612 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență
54613 Credite externe garantate de stat
54614 Credite externe garantate de bănci
54615 Credite de la trezoreria statului
54616 Credite interne garantate de stat
54617 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
5462 Credite bancare pe termen scurt privind asigurările generale
54621 Credite bancare pe termen scurt
54622 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență
54623 Credite externe garantate de stat
54624 Credite externe garantate de bănci
54625 Credite de la trezoreria statului
54626 Credite interne garantate de stat
54627 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
547 Casa
5471 Casa privind asigurările de viață
54711 Casa în lei
54714 Casa în valută
5472 Casa privind asigurările generale
54721 Casa în lei
54724 Casa în valută
548 Alte valori
5481 Alte valori privind asigurările de viață
54811 Timbre fiscale și poștale
54818 Alte valori
5482 Alte valori privind asigurările generale
54821 Timbre fiscale și poștale
54828 Alte valori
549 Vărsăminte de efectuat
5491 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările de viață
5492 Vărsăminte de efectuat pentru asigurările generale
55 ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE
551 Acreditive
5511 Acreditive privind asigurările de viață
55111 Acreditive în lei
55112 Acreditive în valută
5512 Acreditive privind asigurările generale
55121 Acreditive în lei
55122 Acreditive în valută
552 Avansuri de trezorerie
5521 Avansuri de trezorerie privind asigurările de viață
5522 Avansuri de trezorerie privind asigurările generale
56 VIRAMENTE INTERNE
561 Viramente interne
5611 Viramente interne privind asigurările de viață
5612 Viramente interne privind asigurările generale
58 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
580 Amortizări privind imobilizările necorporale
5801 Amortizări privind imobilizările necorporale privind asigurările de viață
58011 Amortizarea cheltuielilor de constituire
58013 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58015 Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
58017 Amortizarea fondului comercial*12)
-------
*12) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare consolidate.
58018 Amortizarea altor imobilizări necorporale
5802 Amortizări privind imobilizările necorporale privind asigurările generale
58021 Amortizarea cheltuielilor de constituire
58023 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
58025 Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
58027 Amortizarea fondului comercial*13)
-------
*13) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare consolidate.
58028 Amortizarea altor imobilizări necorporale
581 Amortizări privind imobilizările corporale
5811 Amortizarea privind imobilizările corporale aferente asigurărilor de viață
58112 Amortizarea echipamente lor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
58113 Amortizarea aparatelor și instalațiilor de măsurare, control și reglare
58114 Amortizarea mijloacelor de transport
58116 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecție a valorilor umane și materiale și a altor active corporale
5812 Amortizări privind imobilizările corporale aferente asigurărilor generale
58122 Amortizarea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
58123 Amortizarea aparatelor și instalațiilor de măsurare, control și reglare
58124 Amortizarea mijloacelor de transport
58126 Amortizarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentului de protecție a valorilor umane și materiale și a altor active corporale
59 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ȘI ALTOR ACTIVE MATERIALE
590 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
5901 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind asigurările de viață
59013 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare
59015 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
59017 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*14)
-------
*14) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare consolidate.
59018 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
5902 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale privind asigurările generale
59023 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare
59025 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
59027 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*15)
-------
*15) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare consolidate.
59028 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
591 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare
5911 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările de viață
59112 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
59113 Ajustări pentru deprecierea aparatelor și instalațiilor de măsurare, control și reglare
59114 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport
59116 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și altor active corporale
5912 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale privind asigurările generale
59122 Ajustări pentru deprecierea echipamentelor tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
59123 Ajustări pentru deprecierea aparatelor și instalațiilor de măsurare, control și reglare
59124 Ajustări pentru deprecierea mijloacelor de transport
59126 Ajustări pentru deprecierea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și altor active corporale
592 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
5921 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs privind asigurările de viață
59211 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
59213 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
5922 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs privind asigurările generale
59221 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
59223 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
593 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile
5931 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările de viață
5932 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile privind asigurările generale
594 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar
5941 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările de viață
5942 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar privind asigurările generale
596 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate
5961 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate privind asigurările de viață
5963 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate privind asigurările generale
CLASA 6
CONTURI DE CHELTUIELI
60 CHELTUIELI DE EXPLOATARE
601 Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață directe
6011 Cheltuieli privind daunele
6013 Cheltuieli privind anuitățile
6014 Cheltuieli privind răscumpărările
6018 Alte cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață directe
602 Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale directe
6021 Cheltuieli privind daunele
6023 Cheltuieli privind anuitățile
6024 Cheltuieli privind recuperările
6028 Alte cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale directe
604 Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață acceptări
6041 Cheltuieli privind daunele
6043 Cheltuieli privind anuitățile
6044 Cheltuieli privind răscumpărările
6048 Alte cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață acceptări
605 Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale acceptări
6051 Cheltuieli privind daunele
6053 Cheltuieli privind anuitățile
6054 Cheltuieli privind recuperările
6058 Alte cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale acceptări
61 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRI GENERALE
611 Cheltuieli privind rezerva matematică
6111 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor directe
6112 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă acceptărilor în reasigurare
612 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor de viață
6121 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor directe
6122 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă acceptărilor în reasigurare
613 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață
6131 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe
6132 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în reasigurare
614 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
6141 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului pentru asigurările directe
6142 Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului pentru acceptările în reasigurare
615 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale
6151 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe
6152 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în reasigurare
618 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viață
6181 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor directe
6182 Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă acceptărilor în reasigurare
619 Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime la asigurările generale
6191 Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice
61911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6192 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările de viață
61921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6193 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață
61931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6194 Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
61941 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61942 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6195 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor generale
61951 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61952 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6196 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participarea la beneficii și risturnuri aferente asigurărilor generale
61961 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61962 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6198 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferente asigurărilor de viață
61981 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
61982 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
62 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI GENERALE
626 Cheltuieli privind rezerva de daune aferente asigurărilor de viață
6261 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate
62611 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
62612 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare
6262 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate
62621 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
62622 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare
627 Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale
6271 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate
62711 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă asigurărilor directe
62712 Cheltuieli privind rezerva de daune avizate aferentă acceptărilor în reasigurare
6272 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate
62721 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă asigurărilor directe
62722 Cheltuieli privind rezerva de daune neavizate aferentă acceptărilor în reasigurare
629 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor de viață și generale
6296 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate și neavizate aferente asigurărilor de viață
62961 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferente asigurărilor directe
62962 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă acceptărilor
6297 Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune avizate și neavizate aferente asigurărilor generale
62971 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor directe
62972 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă acceptărilor
63 CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE
632 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri
6321 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor directe
6322 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă acceptărilor în reasigurare
633 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă
6331 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă aferentă asigurărilor directe
6332 Cheltuieli privind rezerva de catastrofă aferentă acceptărilor în reasigurare
634 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate
6341 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente asigurărilor directe
6342 Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate aferente acceptărilor în reasigurare
635 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice
6351 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor directe
6352 Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente acceptărilor în reasigurare
638 Cheltuieli privind rezerva de egalizare
639 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale
6391 Partea cedată reasigurătorului din rezerva de catastrofă
63911 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
63912 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6392 Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru riscuri neexpirate
63921 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
63922 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
6393 Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice
63931 Partea cedată reasigurătorului aferentă asigurărilor directe
63932 Partea cedată reasigurătorului aferentă acceptărilor
64 CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
641 Cheltuieli cu salariile personalului
6411 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările de viață
6412 Cheltuieli cu salariile personalului privind asigurările generale
642 Cheltuieli privind asigurările și protecția socială
6421 Cheltuieli privind asigurările și protecția socială aferentă asigurărilor de viață
64211 Contribuția angajatorului la asigurările sociale
64212 Contribuția angajatorului pentru ajutorul de șomaj
64213 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
64218 Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
6422 Cheltuieli privind asigurările și protecția socială aferentă asigurărilor generale
64221 Contribuția angajatorului la asigurările sociale
64222 Contribuția angajatorului pentru ajutorul de șomaj
64223 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
64228 Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
643 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare
6431 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările de viață
64311 Cheltuieli privind taxa de funcționare
64312 Cheltuieli privind contribuția la fondul de garantare
64318 Cheltuieli privind contribuții la alte fonduri speciale
6432 Cheltuieli cu fondurile speciale privind asigurările generale
64321 Cheltuieli privind taxa de funcționare
64322 Cheltuieli privind contribuția la fondul de garantare
64323 Cheltuieli privind contribuția procentuală din primele pentru asigurarea obligatorie RCA
64324 Cheltuieli privind contribuția la fondul de protejare a victimelor străzii
64325 Cheltuieli privind contribuția la fondul de compensare
64328 Cheltuieli privind contribuții la alte fonduri speciale
644 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
6441 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate privind asigurările de viață
6442 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate privind asigurările generale
645 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților
6451 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților privind asigurările de viață
6452 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților privind asigurările generale
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
651 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare
6511 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările de viață
6512 Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare privind asigurările generale
652 Cheltuieli cu materialele consumabile
6521 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările de viață
65211 Cheltuieli cu materialele consumabile
65212 Cheltuieli privind combustibilul
65214 Cheltuieli privind piesele de schimb
65218 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
6522 Cheltuieli cu materialele consumabile privind asigurările generale
65221 Cheltuieli cu materialele consumabile
65222 Cheltuieli privind combustibilul
65224 Cheltuieli privind piesele de schimb
65228 Cheltuieli cu alte active materiale consumabile
653 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
6531 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viață
6532 Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor generale
654 Pierderi din creanțe și debitori diverși
6541 Pierderi din creanțe și debitori diverși privind asigurările de viață
6542 Pierderi din creanțe și debitori diverși privind asigurările generale
655 Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți
6551 Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți privind asigurările de viață
65511 Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile
65512 Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chirii
65513 Cheltuieli cu primele de asigurare
65514 Cheltuieli cu studiile și cercetările
65515 Cheltuieli privind energia și apa
6552 Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți privind asigurările generale
65521 Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile
65522 Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chirii
65523 Cheltuieli cu primele de asigurare
65524 Cheltuieli cu studiile și cercetările
65525 Cheltuieli privind energia și apa
656 Cheltuieli cu alte servicii executate de terți
6561 Cheltuieli cu alte servicii executate de terți privind asigurările de viață
65611 Cheltuieli cu colaboratorii
65612 Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
65613 Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
65614 Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
65615 Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
65616 Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
65617 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
65618 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
6562 Cheltuieli cu alte servicii executate de terți privind asigurările generale
65621 Cheltuieli cu colaboratorii
65622 Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
65623 Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
65624 Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
65625 Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
65626 Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
65627 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
65628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
657 Variația cheltuielilor de achiziție reportate
6571 Variația cheltuielilor de achiziție reportate privind asigurările de viață
6572 Variația cheltuielilor de achiziție reportate privind asigurările generale
658 Alte cheltuieli de exploatare
6581 Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările de viață
65811 Despăgubiri, amenzi și penalități
65812 Donații și subvenții acordate
65813 Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital
65818 Alte cheltuieli de exploatare
6582 Alte cheltuieli de exploatare privind asigurările generale
65821 Despăgubiri, amenzi și penalități
65822 Donații și subvenții acordate
65823 Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital
65828 Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ȘI ALTE CHELTUIELI
662 Pierderi din creanțe legate de participații
6621 Pierderi din creanțe legate de participații la asigurările de viață
6622 Pierderi din creanțe legate de participații la asigurările generale
663 Cheltuieli privind plasamentele
6631 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările de viață
66311 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
66312 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
66314 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate
66315 Pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
66316 Minusvalori privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
66317 Minusvalori aferente altor plasamente
6632 Cheltuieli privind plasamentele cedate la asigurările generale
66321 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
66322 Cheltuieli privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
66324 Pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate
66327 Minusvalori aferente altor plasamente
665 Cheltuieli din diferențe de curs valutar
6651 Cheltuieli din diferențe de curs valutar privind asigurările de viață
6652 Cheltuieli din diferențe de curs valutar privind asigurările generale
666 Cheltuieli privind dobânzile
6661 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări de viață
6662 Cheltuieli privind dobânzile - asigurări generale
667 Cheltuieli privind sconturile acordate
6671 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările de viață
6672 Cheltuieli privind sconturile acordate la asigurările generale
668 Alte cheltuieli similare
6681 Alte cheltuieli similare la asigurările de viață
6682 Alte cheltuieli similare la asigurările generale
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare
6711 Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor de viață
6712 Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare aferente asigurărilor generale
68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viață
68111 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
68113 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68114 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
68115 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor elemente de activ
6812 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor generale
68121 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
68123 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
68124 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
68125 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea elementelor de activ
682 Cheltuieli privind ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele
6821 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurările de viață
68211 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri și construcții
68214 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
68216 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
68217 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
68218 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare
6822 Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare privind plasamentele pentru asigurări generale
68221 Cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea plasamentelor în terenuri și construcții
68226 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
68227 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
68228 Cheltuieli cu ajustările pentru pierderi de valoare privind alte plasamente financiare
686 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor
6861 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor la asigurările de viață
6862 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor la asigurările generale
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
CLASA 7
CONTURI DE VENITURI
70 VENITURI DIN EXPLOATARE
701 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viață directe
702 Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe
703 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viață
704 Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările generale
705 Venituri din servicii prestate
7051 Venituri din servicii prestate privind asigurările de viață
70511 Venituri din comisioane de reasigurare
70512 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului
70513 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului
70518 Alte venituri din servicii prestate
7052 Venituri din servicii prestate privind asigurările generale
70521 Venituri din comisioane de reasigurare
70522 Venituri reprezentând daune care au intrat în sarcina reasigurătorului
70523 Venituri reprezentând participarea la profitul reasigurătorului
70528 Alte venituri din servicii prestate
706 Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii
7061 Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii privind asigurările de viață
7062 Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii privind asigurările generale
708 Prime brute subscrise anulate
7081 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor de viață
70811 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe
70812 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în reasigurare
7082 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor generale
70821 Prime brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe
70822 Prime brute subscrise anulate aferente acceptărilor în reasigurare
709 Prime brute subscrise cedate
7091 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor de viață directe
7092 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări de viață
7093 Prime brute subscrise cedate aferente asigurărilor generale directe
7094 Prime brute subscrise cedate aferente acceptărilor la asigurări generale
72 VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI
721 Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor de viață
7211 Venituri din producția de imobilizări necorporale
7212 Venituri din producția de imobilizări corporale
722 Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor generale
7221 Venituri din producția de imobilizări necorporale
7222 Venituri din producția de imobilizări corporale
73 VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE
731 Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor de viață
732 Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor generale
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
753 Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale
754 Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși
7541 Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși aferente asigurărilor de viață
7542 Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși aferente asigurărilor generale
758 Alte venituri din exploatare
7581 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor de viață
75811 Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
75812 Venituri din donații și subvenții primite
75813 Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital
75814 Venituri din subvenții pentru investiții
75815 Alte venituri din exploatare
7582 Alte venituri din exploatare aferente asigurărilor generale
75821 Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
75822 Venituri din donații și subvenții primite
75823 Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital
75824 Venituri din subvenții pentru investiții
75825 Alte venituri din exploatare
76 VENITURI DIN PLASAMENTE ȘI ALTE VENITURI
761 Venituri din plasamente
7611 Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viață
76111 Venituri din titluri de participare deținute la societățile afiliate
76112 Venituri din interese de participare
76117 Venituri din alte plasamente
76118 Venituri din plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
7612 Venituri din plasamente aferente asigurărilor generale
76121 Venituri din titluri de participare deținute la societățile afiliate
76122 Venituri din interese de participare
76127 Venituri din alte plasamente
762 Venituri din creanțe imobilizate
7621 Venituri din creanțe imobilizate privind asigurările de viață
7622 Venituri din creanțe imobilizate privind asigurările generale
763 Alte venituri privind plasamentele
7631 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor de viață
76311 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
76312 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
76314 Câștiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate
76315 Câștiguri privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
76316 Plus valori privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
76317 Plusvalori aferente altor plasamente
7632 Alte venituri privind plasamentele aferente asigurărilor generale
76321 Venituri privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate
76322 Venituri privind plasamentele în imobilizări financiare cedate
76324 Câștiguri privind plasamente financiare pe termen scurt cedate
76327 Plusvalori aferente altor plasamente
765 Venituri din diferențe de curs valutar
7651 Venituri din diferențe de curs valutar aferente asigurărilor de viață
7652 Venituri din diferențe de curs valutar aferente asigurărilor generale
766 Venituri din dobânzi
7661 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor de viață
7662 Venituri din dobânzi aferente asigurărilor generale
767 Venituri din sconturi obținute
7671 Venituri din sconturi obținute aferente asigurărilor de viață
7672 Venituri din sconturi obținute aferente asigurărilor generale
768 Alte venituri financiare
7681 Alte venituri financiare aferente asigurărilor de viață
7682 Alte venituri financiare aferente asigurărilor generale
77 VENITURI EXTRAORDINARE
771 Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare
7711 Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare aferente asigurărilor de viață
7712 Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare aferente asigurărilor generale
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781 Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare
7811 Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor de viață
78113 Venituri din provizioane
78114 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
78115 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ
78116 Venituri din fondul comercial negativ*16)
-------
*16) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
7812 Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind activitatea de exploatare aferentă asigurărilor generale
78123 Venituri din provizioane
78124 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
78125 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ
78126 Venituri din fondul comercial negativ*17)
-------
*17) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
782 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele
7821 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viață
78211 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale
78214 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
78216 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
78217 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele financiare pe termen scurt
78218 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind alte plasamente financiare
7822 Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele aferente asigurărilor generale
78221 Venituri din ajustări pentru depreciere privind plasamentele în imobilizări corporale
78226 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind plasamentele în imobilizări financiare
78227 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare pe termen scurt
78228 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind deprecierea altor plasamente financiare
CLASA 8
CONTURI SPECIALE
80 ANGAJAMENTE PRIMITE ȘI DATE
801 Angajamente primite
8010 Angajamente contractuale
8011 Angajamente legale
802 Angajamente date
8020 Avaluri, cauțiuni și garanții de credite contractuale date
80201 Societăți afiliate
80202 Participații
80203 Alte avaluri, cauțiuni și garanții de credite contractuale date
81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811 Titluri de primit
8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
8112 Alte titluri de primit
812 Titluri de livrat
8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
8122 Alte titluri de livrat
82 ANGAJAMENTE DIVERSE
821 Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate
822 Titluri primite în garanție
823 Alte angajamente diverse
8231 Alte angajamente date
8232 Alte angajamente primite
83 CONTURI DE EVIDENȚĂ
831 Imobilizări corporale luate cu chirie
832 Valori primite în păstrare sau custodie
833 Debitori scoși din activ urmăriți în continuare
834 Alte conturi de evidență
8341 Alte valori primite
8342 Alte valori date
8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosință
835 Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale
89 BILANȚ
891 Bilanț de deschidere
892 Bilanț de închidere
2. PLANUL DE CONTURI PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI
10 CAPITAL ȘI REZERVE
101 Capital social
1011 Capital social nevărsat
1012 Capital social vărsat
104 Prime de capital
1041 Prime de emisiune
1042 Prime de fuziune/divizare
1043 Prime de aport
1044 Prime de conversie a obligațiunilor în acțiuni
105 Rezerve din reevaluare
106 Rezerve
1061 Rezerve legale
1063 Rezerve statutare sau contractuale
1064 Rezerva de valoare justă*18)
-------
*18) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
1065 Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
1068 Alte rezerve
108 Interese minoritare*19)
-------
*19) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
1081 Interese minoritare - rezultatul exercițiului financiar
1082 Interese minoritare - alte capitaluri proprii
109 Acțiuni proprii
1091 Acțiuni proprii deținute pe termen scurt
1092 Acțiuni proprii deținute pe termen lung
11 REZULTATUL REPORTAT
117 Rezultatul reportat
1171 Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită
1172 Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puțin IAS 29*20)
-------
*20) Acest cont este menținut până la închiderea soldului existent la data aplicării prezentelor Reglementări.
1174 Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
1176 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea reglementărilor contabile conforme cu Directivele Europene
12 REZULTATUL EXERCIȚIULUI
121 Profit sau pierdere
129 Repartizarea profitului
13 SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII
131 Subvenții guvernamentale pentru investiții
132 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții
133 Donații pentru investiții
134 Plusuri de inventar de natura imobilizărilor
138 Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții
15 PROVIZIOANE
151 Provizioane
1511 Provizioane pentru litigii
1513 Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea*21)
-------
*21) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidență a imobilizărilor corporale în valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai pot constitui în baza prezentelor Reglementări.
1514 Provizioane pentru restructurare
1515 Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
1516 Provizioane pentru impozite
1518 Alte provizioane
16 ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
161 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
1611 Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile
1614 Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat
1615 Împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci
1617 Împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat
1618 Alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
162 Credite bancare pe termen lung
1621 Credite bancare pe termen lung
1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadență
1623 Credite externe guvernamentale
1624 Credite bancare externe garantate de stat
1625 Credite bancare externe garantate de bănci
1626 Credite de la trezoreria statului
1627 Credite bancare interne garantate de stat
1628 Alte credite pe termen lung
164 Datorii care privesc imobilizările financiare
1641 Datorii față de societățile afiliate
1642 Datorii față de societățile care dețin interese de participare
167 Alte împrumuturi și datorii asimilate
168 Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate
1681 Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni
1682 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung
1685 Dobânzi aferente datoriilor față de societățile afiliate
1686 Dobânzi aferente datoriilor față de societățile care dețin interese de participare
1687 Dobânzi aferente altor împrumuturi și datorii asimilate
169 Prime privind rambursarea obligațiunilor
CLASA 2
CONTURI DE IMOBILIZĂRI
20 IMOBILIZĂRI NECORPORALE
201 Cheltuieli de constituire
203 Cheltuieli de dezvoltare
205 Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare
207 Fond comercial
2071 Fond comercial pozitiv*22)
-------
*22) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare consolidate.
2072 Fond comercial negativ*23)
-------
*23) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
208 Alte imobilizări necorporale
21 IMOBILIZĂRI CORPORALE
211 Terenuri și amenajări de terenuri
2111 Terenuri
2112 Amenajări de terenuri
212 Construcții
213 Instalații tehnice, mijloace de transport
2131 Echipamente tehnologice (mașini, utilaje și instalații de lucru)
2132 Aparate și instalații de măsurare, control și reglare
2133 Mijloace de transport
214 Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale
23 IMOBILIZĂRI ÎN CURS ȘI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI
231 Imobilizări corporale în curs
232 Avansuri acordate pentru imobilizări corporale
233 Imobilizări necorporale în curs
234 Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale
26 IMOBILIZĂRI FINANCIARE
261 Titluri de participare deținute la societăți afiliate
263 Interese de participare
264 Titluri puse în echivalență*24)
-------
*24) Acest cont apare numai în situațiile financiare consolidate.
265 Alte titluri imobilizate
267 Creanțe imobilizate
2671 Sume datorate de societățile afiliate
2672 Dobânzi aferente sumelor datorate de societățile afiliate
2673 Creanțe legate de interesele de participare
2674 Dobânzi aferente creanțelor legate de interesele de participare
2675 Împrumuturi acordate pe termen lung
2676 Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung
2678 Alte creanțe imobilizate
2679 Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate
269 Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare
2691 Vărsăminte de efectuat privind titlurile de participare deținute la societățile afiliate
2692 Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare
2693 Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare
28 AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE
280 Amortizări privind imobilizările necorporale
2801 Amortizarea cheltuielilor de constituire
2803 Amortizarea cheltuielilor de dezvoltare
2805 Amortizarea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
2807 Amortizarea fondului comercial*25)
-------
*25) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare consolidate.
2808 Amortizarea altor imobilizări necorporale
281 Amortizări privind imobilizările corporale
2811 Amortizarea amenajărilor de terenuri
2812 Amortizarea construcțiilor
2813 Amortizarea instalațiilor, mijloacelor de transport
2814 Amortizarea altor imobilizări corporale
29 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR
290 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale
2903 Ajustări pentru deprecierea cheltuielilor de dezvoltare
2905 Ajustări pentru deprecierea concesiunilor, brevetelor și altor drepturi și valori similare
2907 Ajustări pentru deprecierea fondului comercial*26)
-------
*26) Acest cont apare, de regulă, în situațiile financiare consolidate
2908 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale
291 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale
2911 Ajustări pentru deprecierea terenurilor și amenajărilor de terenuri
2912 Ajustări pentru deprecierea construcțiilor
2913 Ajustări pentru deprecierea instalațiilor, mijloacelor de transport
2914 Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări corporale
293 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs
2931 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs
2932 Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs
296 Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
2961 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societăți afiliate
2962 Ajustări pentru pierderea de valoare a intereselor de participare
2963 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor titluri imobilizate
2964 Ajustări pentru pierderea de valoare a sumelor datorate de societăți afiliate
2965 Ajustări pentru pierderea de valoare a creanțelor legate de interesele de participare
2966 Ajustări pentru pierderea de valoare a împrumuturilor acordate pe termen lung
2968 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor creanțe imobilizate
CLASA 3
CONTURI DE MATERIALE ȘI STOCURI
30 MATERIALE ȘI STOCURI
302 Materiale consumabile
3021 Materiale consumabile
3022 Combustibili
3024 Piese de schimb
3028 Alte active materiale și stocuri
303 Materiale de natura obiectelor de inventar
39 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ȘI STOCURILOR
392 Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile
393 Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar
CLASA 4
CONTURI DE TERȚI
40 DECONTĂRI CU TERȚII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
401 Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind primele intermediate
402 Decontări cu colaboratorii privind primele intermediate și activități asimilate
403 Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi
41 DECONTĂRI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
411 Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere
412 Decontări privind alte sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere
42 PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE
421 Personal - salarii datorate
423 Personal - ajutoare materiale datorate
425 Avansuri acordate personalului
426 Drepturi de personal neridicate
427 Rețineri din salarii datorate terților
428 Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul
4281 Alte datorii în legătură cu personalul
4282 Alte creanțe în legătură cu personalul
43 ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE
431 Asigurări sociale
4311 Contribuția angajatorului la asigurările sociale
4312 Contribuția personalului la asigurările sociale
4313 Contribuția angajatorului la asigurările sociale de sănătate
4314 Contribuția angajaților la asigurările sociale de sănătate
437 Ajutor de șomaj
4371 Contribuția angajatorului la fondul de șomaj
4372 Contribuția personalului la fondul de șomaj
438 Alte datorii și creanțe sociale
4381 Alte datorii sociale
4382 Alte creanțe sociale
44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
441 Impozitul pe profit/venit
4411 Impozitul pe profit
4418 Impozitul pe venit*27)
-------
*27) Se utilizează pentru evidențierea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, definite conform legii.
442 Taxa pe valoarea adăugată
4423 TVA de plată
4424 TVA de recuperat
4426 TVA deductibilă
4427 TVA colectată
4428 TVA neexigibilă
443 Fonduri speciale privind activitatea de intermediere
4431 Taxa de funcționare
4438 Alte taxe și fonduri asimilate
444 Impozitul pe venituri de natura salariilor
445 Subvenții
4451 Subvenții guvernamentale
4452 Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții
4458 Alte sume primite cu caracter de subvenții
446 Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
447 Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate
448 Alte datorii și creanțe cu bugetul statului
4481 Alte datorii față de bugetul statului
4482 Alte creanțe privind bugetul statului
45 GRUP ȘI ACȚIONARI/ASOCIAȚI
451 Decontări între societățile afiliate
4511 Decontări între societățile afiliate
4518 Dobânzi aferente decontărilor între societățile afiliate
452 Decontări privind interesele de participare
4521 Decontări privind interesele de participare
4528 Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare
455 Sume datorate acționarilor/asociaților
4551 Acționari/Asociați - conturi curente
4558 Acționari/Asociați - dobânzi la conturi curente
456 Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul
457 Dividende de plată
458 Decontări din operații în participație
4581 Decontări din operații în participație - activ
4582 Decontări din operații în participație - pasiv
46 DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI
461 Debitori diverși
462 Creditori diverși
463 Efecte de plătit
464 Efecte de primit
47 CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE
471 Cheltuieli înregistrate în avans
472 Venituri înregistrate în avans
473 Decontări din operații în curs de clarificare
48 DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII
481 Decontări între unitate și subunități
482 Decontări între subunități
49 AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR
491 Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind activitatea de intermediere
495 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii/asociații
496 Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși
CLASA 5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
50 INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
501 Titluri de participare deținute la societățile afiliate
505 Obligațiuni emise și răscumpărate
506 Investiții în titluri cu venit fix
5061 Obligațiuni cotate
5062 Obligațiuni necotate
5063 Alte titluri cu venit fix
5064 Dobânzi la obligațiuni și alte titluri cu venit fix
508 Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
5081 Alte titluri de plasament
5088 Dobânzi la alte titluri de plasament
509 Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt
5091 Vărsăminte de efectuat pentru titlurile de participare deținute la societățile afiliate
5092 Vărsăminte de efectuat pentru alte investiții pe termen scurt
51 CONTURI LA BĂNCI
511 Valori de încasat
5111 Cecuri de încasat
5112 Efecte de încasat
5113 Efecte remise spre scontare
512 Conturi curente la bănci
5121 Conturi la bănci în lei
5124 Conturi la bănci în valută
5125 Sume în curs de decontare
518 Dobânzi
5181 Dobânzi de plătit
5182 Dobânzi de încasat
519 Credite bancare pe termen scurt
5191 Credite bancare pe termen scurt
5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadență
5194 Credite externe garantate de stat
5195 Credite externe garantate de bănci
5196 Credite de la trezoreria statului
5197 Credite interne garantate de stat
5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
53 CASA
531 Casa
5311 Casa în lei
5314 Casa în valută
532 Alte valori
5321 Timbre fiscale și poștale
5328 Alte valori
54 ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE
541 Acreditive
5411 Acreditive în lei
5412 Acreditive în valută
542 Avansuri de trezorerie
58 VIRAMENTE INTERNE
581 Viramente interne
59 AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
591 Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societățile afiliate
595 Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate
596 Ajustări pentru pierderea de valoare a investițiilor în titluri cu venit fix
598 Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate
CLASA 6
CONTURI DE CHELTUIELI
60 CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ȘI STOCURI
602 Cheltuieli cu materialele consumabile
6021 Cheltuieli cu materialele consumabile
6022 Cheltuieli cu combustibilul
6024 Cheltuieli cu piesele de schimb
6028 Cheltuieli cu alte active materiale și stocuri
603 Cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar
61 CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI
611 Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile
612 Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile
613 Cheltuieli cu primele de asigurare
614 Cheltuieli cu studiile și cercetările
615 Cheltuieli privind energia și apa
62 CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERȚI
621 Cheltuieli cu colaboratorii
622 Cheltuieli privind comisioanele și onorariile
623 Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate
624 Cheltuieli cu transportul de bunuri și personal
625 Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări
626 Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații
627 Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate
628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți
63 CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE
633 Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere
6331 Cheltuieli cu taxa de funcționare
6338 Cheltuieli privind alte taxe și fonduri asimilate
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
64 CHELTUIELI CU PERSONALUL
641 Cheltuieli cu salariile personalului
642 Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților
645 Cheltuieli privind asigurările și protecția socială
6451 Contribuția angajatorului la asigurările sociale
6452 Contribuția angajatorului pentru ajutorul de șomaj
6453 Contribuția angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate
6458 Alte cheltuieli privind asigurările și protecția socială
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654 Pierderi din creanțe și debitori diverși
658 Alte cheltuieli de exploatare
6581 Despăgubiri, amenzi și penalități
6582 Donații și subvenții acordate
6583 Cheltuieli privind activele cedate și alte operații de capital
6588 Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI FINANCIARE
663 Pierderi din creanțe legate de participații
664 Cheltuieli privind investițiile financiare cedate
6641 Cheltuieli privind imobilizările financiare cedate
6642 Pierderi din investițiile pe termen scurt cedate
665 Cheltuieli din diferențe de curs valutar
666 Cheltuieli privind dobânzile
667 Cheltuieli privind sconturile acordate
668 Alte cheltuieli financiare
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671 Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare
68 CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681 Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere
6811 Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor
6812 Cheltuieli de exploatare privind provizioanele
6813 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea imobilizărilor
6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustările pentru deprecierea altor active
686 Cheltuieli financiare privind amortizările și ajustările pentru pierderea de valoare
6863 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare
6864 Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderea de valoare a altor active
6868 Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
691 Cheltuieli cu impozitul pe profit
698 Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus*28)
-------
*28) Se utilizează conform reglementărilor legale.
CLASA 7
CONTURI DE VENITURI
70 VENITURI DIN EXPLOATARE
706 Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii
707 Venituri din activitatea de intermediere în asigurări
7071 Venituri din comisioane
7072 Venituri din efectuarea inspecțiilor de risc
7073 Venituri din activitatea de regularizări de daune
7074 Venituri din activitatea de comisariat de avarii
7075 Venituri din alte activități în legătură cu obiectul de activitate
72 VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI
721 Venituri din producția de imobilizări necorporale
722 Venituri din producția de imobilizări corporale
74 VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE
741 Venituri din subvenții de exploatare
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754 Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși
758 Alte venituri din exploatare
7581 Venituri din despăgubiri, amenzi și penalități
7582 Venituri din donații și subvenții primite
7583 Venituri din vânzarea activelor și alte operații de capital
7584 Venituri din subvenții pentru investiții
7588 Alte venituri din exploatare
76 VENITURI FINANCIARE
761 Venituri din imobilizări financiare
7611 Venituri din titluri de participare deținute la societățile afiliate
7613 Venituri din interese de participare
762 Venituri din investiții financiare pe termen scurt
763 Venituri creanțe imobilizate
764 Venituri din investiți financiare cedate
7641 Venituri din imobilizări financiare cedate
7642 Venituri din investiții pe termen scurt cedate
765 Venituri din diferențe de curs valutar
766 Venituri din dobânzi
767 Venituri din sconturi obținute
768 Alte venituri financiare
77 VENITURI EXTRAORDINARE
771 Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781 Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare
7812 Venituri din provizioane
7813 Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor
7814 Venituri din ajustări pentru deprecierea altor elemente de activ
7815 Venituri din fondul comercial negativ
786 Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare
7863 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind imobilizările financiare
7864 Venituri din ajustări pentru pierdere de valoare privind investițiile pe termen scurt
CLASA 8
CONTURI SPECIALE
80 ANGAJAMENTE PRIMITE ȘI DATE
801 Angajamente acordate
8011 Giruri și garanții acordate
8018 Alte angajamente acordate
802 Angajamente primite
8021 Giruri și garanții primite
8028 Alte angajamente primite
81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811 Titluri de primit
8111 Titluri vândute cu posibilitate de răscumpărare
8112 Alte titluri de primit
812 Titluri de livrat
8121 Titluri cumpărate cu posibilitate de răscumpărare
8122 Alte titluri de livrat
82 ANGAJAMENTE DIVERSE
821 Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate
822 Titluri primite în garanție
823 Alte angajamente diverse
8231 Alte angajamente date
8232 Alte angajamente primite
83 CONTURI DE EVIDENȚĂ
831 Imobilizări corporale luate cu chirie
832 Valori primite în păstrare sau custodie
833 Debitori scoși din activ urmăriți în continuare
834 Alte conturi de evidență
8341 Alte valori primite
8342 Alte valori date
8343 Materiale de natura obiectelor de inventar în folosință
835 Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale
89 BILANȚ
891 Bilanț de deschidere
892 Bilanț de închidere
Capitolul IV TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANȚA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 ÎN NOUL PLAN DE CONTURI GENERAL
1. TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANȚA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU ASIGURĂTORI
*Font 8*
CONTURI
POTRIVIT REGLEMENTARILOR CONTABILE CONFORME
CU DIRECTIVELE EUROPENE
CONTURI VECHI
(Plan de conturi general conform
reglementarilor contabile specifice domeniului
asigurarilor aprobate prin Ordinul ministrului
finanțelor publice și al presedintelui Comisiei
de Supraveghere a Asigurarilor
nr. 2328/2390/2001)
Simbol
cont
Denumire cont
Simbol
cont
Denumire cont
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
GRUPA 10 CAPITAL ȘI REZERVE
101
Capital social
101
Capital social
1011
Capital social privind asigurarile
de viața
1011
Capital social privind asigurarile
de viața
10111
Capital subscris nevarsat
10111
Capital subscris nevarsat
10112
Capital subscris varsat
10112
Capital subscris varsat
1012
Capital social privind asigurarile
generale
1012
Capital social privind asigurarile
generale
10121
Capital subscris nevarsat
10121
Capital subscris nevarsat
10122
Capital subscris varsat
10122
Capital subscris varsat
104
Prime de capital
104
Prime legate de capital
1041
Prime de capital privind
asigurarile de viața
1041
Prime legate de capital privind
asigurarile de viața
10411
Prime de emisiune
10411
Prime de emisiune
10412
Prime de fuziune/divizare
10412
Prime de fuziune
10413
Prime de aport
10413
Prime de aport
10414
Prime de conversie a
obligatiunilor în acțiuni
10414
Prime de conversie a obligatiunilor
în acțiuni
1042
Prime de capital privind
asigurarile generale
1042
Prime legate de capital privind
asigurarile generale
10421
Prime de emisiune
10421
Prime de emisiune
10422
Prime de fuziune/divizare
10422
Prime de fuziune
10423
Prime de aport
10423
Prime de aport
10424
Prime de conversie a
obligatiunilor în acțiuni
10424
Prime de conversie a obligatiunilor
în acțiuni
105
Rezerve din reevaluare
105
Rezerve din reevaluare
1051
Rezerve din reevaluare privind
asigurarile de viața
1051
Rezerve din reevaluare privind
asigurarile de viața
1052
Rezerve din reevaluare privind
asigurarile generale
1052
Rezerve din reevaluare privind
asigurarile generale
106
Rezerve
106
Rezerve
1061
Rezerve privind asigurarile de
viața
1061
Rezerve privind asigurarile de
viața
10611
Rezerve legale
10611
Rezerve legale
10613
Rezerve statutare sau contractuale
10613
Rezerve statutare sau contractuale
10614
Rezerva de valoare justa
Cont nou
10615
Rezerva reprezentand surplusul
realizat din rezerve din
reevaluare
11715/
10618
Rezultatul reportat reprezentand
surplusul realizat din rezerve din
reevaluare/Alte rezerve/analitic
distinct
10618
Alte rezerve
10618
Alte rezerve
1062
Rezerve privind asigurarile
generale
1062
Rezerve privind asigurarile
generale
10621
Rezerve legale
10621
Rezerve legale
10623
Rezerve statutare sau
contractuale
10623
Rezerve statutare sau
contractuale
10624
Rezerva de valoare justa 1
Cont nou
10625
Rezerva reprezentand
surplusul realizat din rezerve
din reevaluare
11725/
10628
Rezultatul reportat reprezentand
surplusul realizat din rezerve din
reevaluare/Alte rezerve/analitic
distinct
10628
Alte rezerve
10628
Alte rezerve
109
Acțiuni proprii
Cont nou
1091
Acțiuni proprii privind
asigurarile de viața
Cont nou
10911
Acțiuni proprii deținute pe
termen scurt
5411
Acțiuni proprii privind
asigurarile de viața
10912
Acțiuni proprii deținute pe
termen lung
Cont nou
1092
Acțiuni proprii privind
asigurarile generale
5412
Acțiuni proprii privind
asigurarile generale
10921
Acțiuni proprii deținute pe
termen scurt
Cont nou
10922
Acțiuni proprii deținute pe
termen lung
Cont nou
GRUPA 11 REZULTATUL REPORTAT
117
Rezultatul reportat
117
Rezultatul reportat
1171
Rezultatul reportat privind
asigurarile de viața
1171
Rezultatul reportat privind
asigurarile de viața
11711
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperita
11711
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat sau pierdere a
nerecuperata
11712*29)
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a TAS,
mai puțin IAS 29
11712
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puțin IAS 29
11716
Rezultatul reportat provenit din
trecerea la aplicarea
reglementarilor contabile conforme
cu Directivele Europene
10612
107/1071
11713
398
Rezerve pentru Acțiuni proprii
Rezerve din conversie privind
asigurarile de viața
Rezultatul reportat provenit din
modificarea politicilor contabile
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de egalizare
*29) Acest cont apare până la închiderea soldului
11714
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor contabile
11714
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor fundamentale
1172
Rezultatul reportat privind
asigurarile generale
1172
Rezultatul reportat privind
asigurarile generale
11721
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat, respectiv
pierderea neacoperita
11721
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat, respectiv
pierderea nerecuperata
11722*)
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puțin IAS 29
11722
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puțin IAS 29
11726
Rezultatul reportat provenit din
trecerea la aplicarea
reglementarilor contabile conforme
cu Directivele Europene
10622
107/1072
11723
4412
Rezerve pentru Acțiuni proprii
Rezerve din conversie privind
asigurarile generale
Rezultatul reportat provenit din
modificarea politicilor contabile
Impozitul pe profit amanat/Sold
debitor
11724
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor contabile
11724
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor fundamentale
GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCITIULUI
121
Profit sau pierdere
121
Profit și pierdere
129
Repartizarea profitului
129
Repartizarea profitului
GRUPA 13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII
131
Subventii pentru investitii
131
Subventii pentru investitii
1311
Subventii pentru investitii
aferente asigurarilor de viața
1311
Subventii pentru investitii aferente
asigurarilor de viața
13111
Subventii guvernamentale pentru
investitii
Cont nou
13112
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii pentru
investitii
Cont nou
13113
Donatii pentru investitii
Cont nou
13114
Plusuri de inventar de natura
imobilizarilor
Cont nou
13118
Alte sume primite cu caracter de
subventii pentru investitii
Cont nou
1312
Subventii pentru investitii
aferente asigurarilor generale
1312
Subventii pentru investitii
aferente asigurarilor generale
13121
Subventii guvernamentale pentru
investitii
Cont nou
13122
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii pentru
investitii
Cont nou
13123
Donatii pentru investitii
Cont nou
13124
Plusuri de inventar de natura
imobilizarilor
Cont nou
13128
Alte sume primate cu caracter
de subventii pentru investitii
Cont nou
GRUPA 15 - PROVIZIOANE
GRUPA 15 - PROVIZIOANE PENTRU RISCURI ȘI
CHELTUIELI
151
Provizioane
151
Provizioane pentru riscuri și
cheltuieli
1511
Provizioane privind asigurarile de
viața
1511
Provizioane pentru riscuri și
cheltuieli aferente asigurarile de
viața
15111
Provizioane pentru litigii
15111
Provizioane pentru litigii
15113*30)
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale și alte
acțiuni similare legate de acestea
15113
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale și alte
acțiuni similare legate de acestea
15114
Provizioane pentru restructurare
15114
Provizioane pentru restructurare
15115
Provizioane pentru pensii și alte
obligații similare
15115
Provizioane pentru pensii și alte
obligații similare
15116
Provizioane pentru impozite
15116
4412
Provizioane pentru impozite
Impozitul pe profitul amanat/sold
creditor
15118
Alte provizioane
15118
Alte provizioane pentru riscuri și
cheltuieli
1512
Provizioane privind asigurarile
generale
1512
Provizioane pentru riscuri și
cheltuieli aferente asigurarile
generale
15121
Provizioane pentru litigii
15121
Provizioane pentru litigii
15123*31)
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale și alte
acțiuni similare legate de acestea
15123
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale și alte
acțiuni similare legate de acestea
*30) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în
valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai
pot constitui în baza prezentelor reglementari.
*31) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în
valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai
pot constitui în baza prezentelor reglementari.
15124
Provizioane pentru restructurare
15124
Provizioane pentru restructurare
15125
Provizioane pentru pensii și alte
obligații similare
15125
Provizioane pentru pensii și alte
obligații similare
15126
Provizioane pentru impozite
15126
4412
Provizioane pentru impozite
Impozitul pe profitul amanat/
sold creditor
15128
Alte provizioane
15128
Alte provizioane pentru riscuri și
cheltuieli
GRUPA 16 - IMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni
1611
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni privind asigurarile de
viața
1611
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni pentru asigurarile de
viața
16111
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni convertibile
16111
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni convertibile
16114
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligațiuni garantate de stat
16114
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligațiuni garantate de stat
16115
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligațiuni garantate de bănci
16115
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligațiuni garantate de bănci
16117
Imprumuturi interne din emisiuni
de obligațiuni garantate de stat
16117
Imprumuturi interne din emisiuni de
obligațiuni garantate de stat
16118
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligațiuni
16118
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligațiuni
1612
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni privind asigurarile
generale
1612
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni pentru asigurarile
generale
16121
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni convertibile
16121
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni convertibile
16124
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligațiuni garantate de stat
16124
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligațiuni garantate de stat
16125
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligațiuni garantate de bănci
16125
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligațiuni garantate de bănci
16127
Imprumuturi interne din emisiuni
de obligațiuni garantate de stat
16127
Imprumuturi interne din emisiuni de
obligațiuni garantate de stat
16128
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligațiuni
16128
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligațiuni
162
Credite bancare pe termen lung
162
Credite bancare pe termen lung
1621
Credite bancare pe termen lung
privind asigurarile de viața
1621
Credite bancare pe termen lung
pentru asigurarile de viața
16211
Credite bancare pe termen lung
16211
Credite bancare pe termen lung
16212
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16212
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16213
Credite externe guvernamentale
16213
Credite externe guvernamentale
16214
Credite bancare externe garantate
de stat
16214
Credite bancare externe garantate
de stat
16215
Credite bancare externe garantate
de bănci
16215
Credite bancare externe garantate
de bănci
16216
Credite de la trezoreria statului
16216
Credite de la trezoreria statului
16217
Credite bancare interne garantate
de stat
16217
Credite bancare interne garantate
de stat
16218
Alte credite pe termen lung
16218
Alte credite pe termen lung
1622
Credite bancare pe termen lung
privind asigurarile generale
1622
Credite bancare pe termen lung
pentru asigurarile generale
16221
Credite bancare pe termen lung
16221
Credite bancare pe termen lung
16222
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16222
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16223
Credite externe guvernamentale
16223
Credite externe guvernamentale
16224
Credite bancare externe garantate
de stat
16224
Credite bancare externe garantate
de stat
16225
Credite bancare externe garantate
de bănci
16225
Credite bancare externe garantate
de bănci
16226
Credite de la trezoreria statului
16226
Credite de la trezoreria statului
16227
Credite bancare interne garantate
de stat
16227
Credite bancare interne garantate
de stat
16228
Alte credite pe termen lung
16228
Alte credite pe termen lung
163
Datorii subordonate
163
Datorii subordonate
1631
Datorii subordonate privind
asigurarile de viața
1631
Datorii subordonate pentru
asigurarile de viața
1632
Datorii subordonate privind
asigurarile generale
1632
Datorii subordonate pentru
asigurarile generale
164
Datorii care privesc
imobilizarile financiare
164
Datorii ce privesc imobilizarile
financiare
1641
Datorii care privesc
imobilizarile financiare pentru
asigurarile de viața
1641
Datorii ce privesc imobilizarile
financiare pentru asigurarile de
viața
16411
Datorii către societățile
afiliate
16411
Datorii către societățile din
cadrul grupului
16412
Datorii către societățile care
dețin interese de participare
16412
Datorii către societățile care
dețin interese de participare
1642
Datorii care privesc
imobilizarile financiare pentru
asigurarile generale
1642
Datorii ce privesc imobilizarile
financiare pentru asigurarile
generale
16421
Datorii către societățile
afiliate
16421
Datorii către societățile din
cadrul grupului
16422
Datorii către societățile care
dețin interese de participare
16422
Datorii către societățile care
dețin interese de participare
165
Depozite primite de la
reasiguratori
165
Depozite primite de la
reasiguratori
1651
Depozite primite de la
reasiguratori privind asigurarile
de viața
1651
Depozite primite de la
reasiguratori privind asigurarile
de viața
1652
Depozite primite de la
reasiguratori privind asigurarile
generale
1652
Depozite primite de la
reasiguratori privind asigurarile
generale
167
Alte împrumuturi și datorii
asimilate
167
Alte împrumuturi și datorii
asimilate
1671
Alte împrumuturi și datorii
asimilate privind asigurarile de
viața
1671
Alte împrumuturi și datorii
asimilate privind asigurarile de
viața
1672
Alte împrumuturi și datorii
asimilate privind asigurarile
generale
1672
Alte împrumuturi și datorii
asimilate privind asigurarile
generale
168
Dobanzi aferente imprumuturilor
și datoriilor asimilate
168
Dobanzi aferente imprumuturilor și
datoriilor asimilate
1681
Dobanzi aferente imprumuturilor
și datoriilor asimilate privind
asigurarile de viața
1681
Dobanzi aferente imprumuturilor și
datoriilor asimilate privind
asigurarile de viața
16811
Dobanzi aferente imprumuturilor
din emisiuni de obligațiuni
16811
Dobanzi aferente imprumuturilor din
emisiuni de obligațiuni
16812
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16812
Dobanzi aferente creditelor bancare
pe termen lung
16815
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile afiliate
16815
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile din cadrul grupului
16816
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile care dețin interese
de participare
16816
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile care dețin interese de
participare
16817
Dobanzi aferente altor
împrumuturi și datorii asimilate
16817
Dobanzi aferente altor împrumuturi
și datorii asimilate
16818
Dobanzi privind depozitele
primite de la reasiguratori
16818
Dobanzi privind depozitele primite
de la reasiguratori
1682
Dobanzi aferente imprumuturilor
și datoriilor asimilate privind
asigurarile generale
1682
Dobanzi aferente imprumuturilor și
datoriilor asimilate privind
asigurarile generale
16821
Dobanzi aferente imprumuturilor
din emisiuni de obligațiuni
16821
Dobanzi aferente imprumuturilor din
emisiuni de obligațiuni
16822
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16822
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16825
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile afiliate
16825
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile din cadrul grupului
16826
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile care dețin interese
de participare
16826
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile care dețin interese de
participare
16827
Dobanzi aferente altor
împrumuturi și datorii asimilate
16827
Dobanzi aferente altor împrumuturi
și datorii asimilate
16828
Dobanzi privind depozitele
primite de la reasiguratori
16828
Dobanzi privind depozitele primite
de la reasiguratori
169
Prime privind rambursarea
obligatiunilor
169
Prime privind rambursarea
obligatiunilor
1691
Prime privind rambursarea
obligatiunilor pentru asigurarile
de viața
1691
Prime privind rambursarea
obligatiunilor aferente asigurarilor
de viața
1692
Prime privind rambursarea
obligatiunilor pentru asigurarile
generale
1692
Prime privind rambursarea
obligatiunilor aferente asigurarilor
generale
CLASA 2 - CONTURI DE PLASAMENTE
21 PLASAMENTE IN IMOBILIZARI CORPORALE
211
Terenuri și constructii
211
Terenuri și constructii
2111
Terenuri și constructii privind
asigurarile de viața
2111
Terenuri și constructii privind
asigurarile de viața
21111
Terenuri și amenajari de terenuri
21111
Terenuri și amenajari de terenuri
21112
Constructii
21112
Constructii
2112
Terenuri și constructii privind
asigurarile generale
2112
Terenuri și constructii privind
asigurarile generale
21121
Terenuri și amenajari de terenuri
21121
Terenuri și amenajari de terenuri
21122
Constructii
21122
Constructii
23 - PLASAMENTE IN IMOBILIZARI CORPORALE IN CURS
231
Plasamente în imobilizari
corporale în curs
231
Plasamente în imobilizari
corporale în curs
2311
Plasamente în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile de viața
2311
Plasamente în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile de viața
23111
Amenajari de terenuri
23111
Amenajari de terenuri
23112
Constructii
23112
Constructii
2312
Plasamente în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile generale
2312
Plasamente în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile generale
23121
Amenajari de terenuri
23121
Amenajari de terenuri
23122
Constructii
23122
Constructii
232
Avansuri acordate pentru
plasamente în imobilizari
corporale
232
Avansuri acordate pentru plasamente
în imobilizari corporale
2321
Avansuri acordate pentru
plasamente în imobilizari
corporale privind asigurarile de
viața
2321
Avansuri acordate pentru plasamente
în imobilizari corporale privind
asigurarile de viața
23211
Avansuri acordate pentru terenuri
23211
Avansuri acordate pentru terenuri
23212
Avansuri acordate pentru
constructii
23212
Avansuri acordate pentru
constructii
2322
Avansuri acordate pentru
plasamente în imobilizari
corporale privind asigurarile
generale
2322
Avansuri acordate pentru plasamente
în imobilizari corporale privind
asigurarile generale
23221
Avansuri acordate pentru terenuri
23221
Avansuri acordate pentru terenuri
23222
Avansuri acordate pentru
constructii
23222
Avansuri acordate pentru
constructii
GRUPA 24 - PLASAMENTE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU CARE EXPUNEREA LA
RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA CONTRACTANTULUI
241
Plasamente aferente asigurarilor
de viața pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
241
Plasamente aferente contractelor în
unități de cont
2411
Acțiuni și alte titluri cu venit
variabil
2411
Acțiuni și alte titluri cu venit
variabil
2412
Obligațiuni și alte titluri cu
venit fix
2412
Obligațiuni și alte titluri cu venit
fix
2413
Alte plasamente financiare
2413
Alte plasamente financiare
2414
Dobanzi pentru plasamente
aferente asigurarilor de viața
pentru care expunerea la riscul
de investitii este transferata
contractantului
2414
Dobanzi pentru plasamente aferente
contractelor în unități de cont
249
Varsaminte de efectuat pentru
plasamente aferente asigurarilor
de viața pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
249
Varsaminte de efectuat pentru
plasamente aferente contractelor în
unități de cont
GRUPA 26 - PLASAMENTE IN IMOBILIZARI FINANCIARE
261
Titluri de participare deținute
la societăți afiliate
261
Titluri de participare deținute la
filiale din cadrul grupului
2611
Titluri de participare deținute
la societăți afiliate privind
asigurarile de viața
2611
Titluri de participare deținute la
filiale din cadrul grupului privind
asigurarile de viața
2612
Titluri de participare deținute
la societăți afiliate privind
asigurarile generale
2612
Titluri de participare deținute la
filiale din cadrul grupului privind
asigurarile generale
263
Interese de participare
263
Imobilizari financiare sub forma
intereselor de participare
2631
Interese de participare privind
asigurarile de viața
2631
26311
26312
26313
26314
Imobilizari financiare sub forma
intereselor de participare privind
asigurarile de viața
Titluri de participare deținute în
întreprinderi asociate din cadrul
grupului
Titluri de participare deținute în
întreprinderi asociate din afara
grupului
Titluri de participare strategice
în cadrul grupului
Titluri de participare strategice
în afara grupului
2632
Interese de participare privind
asigurarile generale
2632
26321
26322
26323
26324
Imobilizari financiare sub forma
intereselor de participare privind
asigurarile generale
Titluri de participare deținute în
întreprinderi asociate din cadrul
grupului
Titluri de participare deținute în
întreprinderi asociate din afara
grupului
Titluri de participare strategice
în cadrul grupului
Titluri de participare strategice
în afara grupului
265
Alte titluri imobilizate
262
264
265
Titluri de participare deținute la
societăți din afara grupului
Titluri puse în echivalenta
Alte titluri imobilizate
2651
Alte titluri imobilizate privind
asigurarile de viața
2621
2641
2651
Titluri de participare deținute la
societăți din afara grupului
privind asigurarile de viața
Titluri puse în echivalenta
privind asigurarile de viața
Alte titluri imobilizate privind
asigurarile de viața
2652
Alte titluri imobilizate privind
asigurarile generale
2622
2642
2652
Titluri de participare deținute la
societăți, din afara grupului
privind asigurarile generale
Titluri puse în echivalenta
privind asigurarile generale
Alte titluri imobilizate privind
asigurarile generale
267
Creante imobilizate și alte
plasamente financiare
267
Creante imobilizate și alte
plasamente financiare
2671
Creante imobilizate și alte
plasamente financiare privind
asigurarile de viața
2671
Creante imobilizate și alte
plasamente financiare privind
asigurarile de viața
26711
Sume datorate de societățile
afiliate
26711
Sume datorate de filiale
26712
Imprumuturi acordate pe
termen lung
26712
Imprumuturi acordate pe termen
lung
26713
Creante legate de interesele
de participare
26713
Creante legate de interesele de
participare
26714
Alte creante imobilizate
26714
Alte creante imobilizate
26715
Imprumuturi ipotecare
26715
Imprumuturi ipotecare
26716
Alte împrumuturi
26716
Alte împrumuturi
26717
Depozite la instituțiile de
credit
26717
Depozite la instituțiile de credit
2672
Dobanzi aferente creanțelor
imobilizate și altor împrumuturi
privind asigurarile de viața
2672
Dobanzi aferente creanțelor
imobilizate și altor împrumuturi
privind asigurarile de viața
26721
Dobanzi aferente sumelor datorate
de societățile afiliate
26721
Dobanzi aferente sumelor datorate
de filiale
26722
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26722
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26723
Dobanzi aferente creanțelor legate
de interesele de participare
26723
Dobanzi aferente creanțelor legate
de interesele de participare
26724
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26724
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26725
Dobanzi aferente imprumuturilor
ipotecare
26725
Dobanzi aferente imprumuturilor
ipotecare
26726
Dobanzi aferente altor împrumuturi
26726
Dobanzi aferente altor împrumuturi
26727
Dobanzi aferente depozitelor
la instituțiile de credit
26727
Dobanzi aferente depozitelor la
instituțiile de credit
2673
Creante imobilizate și alte
plasamente financiare privind
asigurarile generale
2673
Creante imobilizate și alte
plasamente financiare privind
asigurarile generale
26731
Sume datorate de societățile
afiliate
26731
Sume datorate de filiale
26732
Imprumuturi acordate pe termen
lung
26732
Imprumuturi acordate pe termen lung
26733
Creante legate de interesele
de participare
26733
Creante legate de interesele de
participare
26734
Alte creante imobilizate
26734
Alte creante imobilizate
26737
Depozite la instituțiile de
credit
26737
Depozite la instituțiile de credit
2674
Dobanzi aferente creanțelor
imobilizate și altor împrumuturi
privind asigurarile generale
2674
Dobanzi aferente creanțelor
imobilizate și altor împrumuturi
privind asigurarile generale
26741
Dobanzi aferente sumelor datorate
de societățile afiliate
26741
Dobanzi aferente sumelor datorate
de filiale
26742
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26742
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26743
Dobanzi aferente creanțelor legate
de interesele de participare
26743
Dobanzi aferente creanțelor legate
de interesele de participare
26744
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26744
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26747
Dobanzi aferente depozitelor la
instituțiile de credit
26747
Dobanzi aferente depozitelor la
instituțiile de credit
268
Depozite la societăți cedente
268
Depozite la societăți cedente
2681
Depozite la societăți cedente
privind asigurarile de viața
2681
Depozite la societăți cedente
privind asigurarile de viața
2682
Depozite la societăți cedente
privind asigurarile generale
2682
Depozite la societăți cedente
privind asigurarile generale
2683
Dobanzi aferente depozitelor la
societăți cedente
2683
Dobanzi aferente depozitelor la
societăți cedente
26831
Dobanzi aferente depozitelor la
societăți cedente privind
asigurarile de viața
26831
Dobanzi aferente depozitelor la
societăți cedente privind
asigurarile de viața
26832
Dobanzi aferente depozitelor la
societăți cedente privind
asigurarile generale
26832
Dobanzi aferente depozitelor la
societăți cedente privind
asigurarile generale
269
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare
269
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare
2691
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare privind
asigurarile de viața
2691
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare privind
asigurarile de viața
26911
Varsaminte de efectuat
privind titlurile de participare
deținute la societățile afiliate
26911
Varsaminte de efectuat privind
titlurile de participare deținute
la filiale din cadrul grupului
26912
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26912
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26913
Varsaminte de efectuat pentru
alte imobilizari financiare
26913
Varsaminte de efectuat pentru alte
imobilizari financiare
2692
Varsaminte de efectuat
pentru imobilizari financiare
privind asigurarile generale
2692
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare privind
asigurarile generale
26921
Varsaminte de efectuat
privind titlurile de participare
deținute la societățile afiliate
26921
Varsaminte de efectuat privind
titlurile de participare deținute
la filiale din cadrul grupului
26922
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26922
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26923
Varsaminte de efectuat pentru
alte imobilizari financiare
26923
Varsaminte de efectuat pentru alte
imobilizari financiare
GRUPA 27 - ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT
271
Plasamente financiare în titluri
cu venit variabil
271
Plasamente financiare în titluri cu
venit variabil
2711
Plasamente financiare în titluri
cu venit variabil privind
asigurarile de viața
2711
Plasamente financiare în titluri cu
venit variabil privind asigurarile
de viața
27111
Acțiuni cotate
27111
Acțiuni cotate
27112
Acțiuni necotate
27112
Acțiuni necotate
27113
Alte titluri cu venit variabil
27113
Alte titluri cu venit variabil
2712
Plasamente financiare în titluri
cu venit variabil privind
asigurarile generale
2712
Plasamente financiare în titluri cu
venit variabil privind asigurarile
generale
27121
Acțiuni cotate
27121
Acțiuni cotate
27122
Acțiuni necotate
27122
Acțiuni necotate
27123
Alte titluri cu venit variabil
27123
Alte titluri cu venit variabil
272
Plasamente financiare în titluri
cu venit fix
272
Plasamente financiare în titluri cu
venit fix
2721
Plasamente financiare în titluri
cu venit fix privind asigurarile
de viața
2721
Plasamente financiare în titluri cu
venit fix privind asigurarile de
viața
27211
Obligațiuni cotate
27211
Obligațiuni cotate
27212
Obligațiuni necotate
27212
Obligațiuni necotate
27213
Alte titluri cu venit fix
27213
Alte titluri cu venit fix
27214
Dobanzi la obligațiuni și alte
titluri cu venit fix
27214
Dobanzi la obligațiuni și alte
titluri cu venit fix
2722
Plasamente financiare în titluri
cu venit fix privind asigurarile
generale
2722
Plasamente financiare în titluri cu
venit fix privind asigurarile
generale
27221
Obligațiuni cotate
27221
Obligațiuni cotate
27222
Obligațiuni necotate
27222
Obligațiuni necotate
27223
Alte titluri cu venit fix
27223
Alte titluri cu venit fix
27224
Dobanzi la obligațiuni și alte
titluri cu venit fix
27224
Dobanzi la obligațiuni și alte
titluri cu venit fix
273
Unități la fondurile comune de
plasament
273
Unități la fondurile comune de
plasament
2731
Unități la fondurile comune de
plasament privind asigurarile de
viața
2731
Unități la fondurile comune de
plasament privind asigurarile de
viața
2732
Unități la fondurile comune de
plasament privind asigurarile
generale
2732
Unități la fondurile comune de
plasament privind asigurarile
generale
274
Părți în fonduri comune de
investitii
274
Părți în fonduri comune de
investitii
2741
Părți în fonduri comune de
investitii privind asigurarile de
viața
2741
Părți în fonduri comune de
investitii privind asigurarile de
viața
2742
Părți în fonduri comune de
investitii privind asigurarile
generale
2742
Părți în fonduri comune de
investitii privind asigurarile
generale
278
Alte plasamente financiare pe
termen scurt
278
Alte plasamente financiare pe
termen scurt
2781
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
de viața
2781
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile de
viața
2782
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
generale
2782
Alte plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
generale
2783
Dobanzi aferente altor plasamente
financiare pe termen scurt
Cont nou
27831
Dobanzi aferente altor plasamente
financiare pe termen scurt
privind asigurarile de viața
Cont nou
27832
Dobanzi aferente altor plasamente
financiare pe termen scurt
privind asigurarile generale
Cont nou
279
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
279
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
2791
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt privind asigurarile de viața
2791
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt privind asigurarile de viața
2792
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt privind asigurarile generale
2792
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt privind asigurarile generale
GRUPA 28 - AMORTIZAREA PLASAMENTELOR IN IMOBILIZARI CORPORALE
281
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale
281
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale
2811
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale privind
asigurarile de viața
2811
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale privind
asigurarile de viața
28111
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28111
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28112
Amortizarea construcțiilor
28112
Amortizarea construcțiilor
2812
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale privind
asigurarile generale
2812
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale privind
asigurarile generale
28121
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28121
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28122
Amortizarea construcțiilor
28122
Amortizarea construcțiilor
GRUPA 29 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR
291
Ajustari pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale
291
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale
2911
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor și construcțiilor
privind asigurarile de viața
2911
Provizioane pentru deprecierea
terenurilor și construcțiilor
privind asigurarile de viața
29111
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor și amenajarilor de
terenuri
29111
Provizioane pentru deprecierea
terenurilor și amenajarilor de
terenuri
29112
Ajustari pentru deprecierea
construcțiilor
29112
Provizioane pentru deprecierea
construcțiilor
2912
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor și construcțiilor
privind asigurarile generale
2912
Provizioane pentru deprecierea
terenurilor și construcțiilor
privind asigurarile generale
29121
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor și amenajarilor de
terenuri
29121
Provizioane pentru deprecierea
terenurilor și amenajarilor de
terenuri
29122
Ajustari pentru deprecierea
construcțiilor
29122
Provizioane pentru deprecierea
construcțiilor
293
Ajustari pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs
293
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs
2931
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în
curs privind asigurarile de
viața
2931
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile de viața
29311
Ajustari pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29311
Provizioane pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29312
Ajustari pentru deprecierea
construcțiilor
29312
Provizioane pentru deprecierea
construcțiilor
2932
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
privind asigurarile generale
2932
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs privind
asigurarile generale
29321
Ajustari pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29321
Provizioane pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
29322
Ajustari pentru deprecierea
construcțiilor
29322
Provizioane pentru deprecierea
construcțiilor
294
Ajustari pentru pierderea de
valoare a plasamentelor aferente
asigurarilor de viața pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului
294
2941
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor aferente contractelor
în unități de cont
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor aferente contractelor
în unități de cont privind
asigurarile de viața
296
Ajustari pentru pierderea de
valoare a plasamentelor în
imobilizari financiare
296
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
financiare
2961
Ajustari pentru pierderea de
valoare a plasamentelor în
imobilizari financiare privind
asigurarile de viața
2961
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
financiare privind asigurarile de
viața
29611
Ajustari pentru pierderea de
valoare a titlurilor de
participare deținute la societăți
afiliate
29611
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deținute
la filiale din cadrul grupului
29613
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imobilizarilor
financiare sub forma intereselor
de participare
29613
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor financiare sub forma
intereselor de participare
29614
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor titluri
imobilizate
29612
29614
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deținute
la societăți din afara grupului
Provizioane pentru deprecierea
altor titluri imobilizate
29615
Ajustari pentru pierderea de
valoare a sumelor datorate de
societăți afiliate
29615
Provizioane pentru deprecierea
sumelor datorate de filiale
29616
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imprumuturilor
acordate pe termen lung
29616
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor acordate pe
termen lung
29617
Ajustari pentru pierderea de
valoare a creanțelor legate de
interesele de participare
29617
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor legate de interesele de
participare
29619
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor creante
imobilizate
29619
Provizioane pentru deprecierea
altor creante imobilizate
2962
Ajustari pentru pierderea de
valoare a plasamentelor în
imobilizari financiare privind
asigurarile generale
2962
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
financiare privind asigurarile
generale
29621
Ajustari pentru pierderea de
valoare a titlurilor de
participare deținute la societăți
afiliate
29621
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deținute
la filiale din cadrul grupului
29623
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imobilizarilor
financiare sub forma
intereselor de participare
29623
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor financiare sub
forma intereselor de participare
29624
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor titluri
imobilizate
29622
29624
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deținute
la societăți din afara grupului
Provizioane pentru deprecierea
altor titluri imobilizate
29625
Ajustari pentru pierderea de
valoare a sumelor datorate de
societăți afiliate
29625
Provizioane pentru deprecierea
sumelor datorate de filiale
29626
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imprumuturilor
acordate pe termen lung
29626
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor acordate pe
termen lung
29627
Ajustari pentru pierderea de
valoare a creanțelor legate de
interesele de participare
29627
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor legate de interesele de
participare
29629
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor creante
imobilizate
29629
Provizioane pentru deprecierea
altor creante imobilizate
2963
Ajustari pentru deprecierea
imprumuturilor ipotecare și a
altor împrumuturi privind
asigurarile de viața
2963
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor ipotecare și a
altor împrumuturi privind
asigurarile de viața
29631
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imprumuturilor
ipotecare
29631
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor ipotecare
29632
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor împrumuturi
29632
Provizioane pentru deprecierea
altor împrumuturi
2964
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
instituțiile de credit și la
societățile cedente privind
asigurarile de viața
2964
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la instituțiile de
credit și la societățile cedente
privind asigurarile de viața
29641
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
instituțiile de credit privind
asigurarile de viața
29641
Provizioane pentru
deprecierea depozitelor la
instituțiile de credit
privind asigurarile de viața
29642
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
societățile cedente privind
asigurarile de viața
29642
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la societățile cedente
privind asigurarile de viața
2965
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
instituțiile de credit și la
societățile cedente privind
asigurarile generale
2965
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la instituțiile de
credit și la societățile cedente
privind asigurarile generale
29651
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
instituțiile de credit privind
asigurarile generale
29651
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la instituțiile de
credit privind asigurarile
generale
29652
Ajustari pentru pierderea de
valoare a depozitelor la
societățile cedente privind
asigurarile generale
29652
Provizioane pentru deprecierea
depozitelor la societățile cedente
privind asigurarile generale
297
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare pe termen scurt
297
Provizioane pentru deprecierea
altor plasamente financiare pe
termen scurt
2971
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare pe termen scurt
privind asigurarile de viața
2971
Provizioane pentru deprecierea
altor plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
de viața
29711
Ajustari pentru pierderea de
valoare a Acțiunilor și altor
titluri cu venit variabil
29711
Provizioane pentru Acțiuni și
alte titluri cu venit variabil
29712
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor și
altor titluri cu venit fix
29712
Provizioane pentru obligațiuni și
alte titluri cu venit fix
29713
Ajustari pentru pierderea de
valoare a unităților la fondurile
comune de plasament
Cont nou
29714
Ajustari pentru pierderea de
valoare a părților în fonduri
comune de investitii
Cont nou
29718
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare
Cont nou
2972
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare pe termen scurt
privind asigurarile generale
2972
Provizioane pentru deprecierea
altor plasamente financiare pe
termen scurt privind asigurarile
generale
29721
Ajustari pentru pierderea de
valoare a acțiunilor, altor
titluri cu venit variabil
29721
Provizioane pentru acțiuni, alte
titluri cu venit variabil
29722
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor și
altor titluri cu venit fix
29722
Provizioane pentru obligațiuni și
alte titluri cu venit fix
29723
Ajustari pentru pierderea de
valoare a unităților la fondurile
comune de plasament
Cont nou
29724
Ajustari pentru pierderea de
valoare a părților în fonduri
comune de investitii
Cont nou
29728
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor plasamente
financiare
Cont nou
CLASA 3 CONTURI DE REZERVE TEHNICE
31 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURARILE DE VIATA ȘI REZERVA DE
PRIME PRIVIND ASIGURARILE GENERALE
311
Rezerve matematice
311
Rezerve matematice
3111
Rezerve matematice privind
asigurarile directe
3111
Rezerve matematice
privind asigurarile directe
3112
Rezerve matematice privind
acceptarile în reasigurare
3112
Rezerve matematice privind
acceptarile în reasigurare
312
Rezerva pentru participare
la beneficii și risturnuri
privind asigurarile de viața
312
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
asigurarile de viața
3121
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
asigurarile directe
3121
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
asigurarile directe
3122
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
acceptarile în reasigurare
3122
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
acceptarile în reasigurare
313
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile de viața
313
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile de viața
3131
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile directe
3131
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile directe
3132
Alte rezerve tehnice privind
acceptarile în reasigurare
3132
Alte rezerve tehnice privind
acceptarile în reasigurare
314
Rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viața pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului
314
Rezerve tehnice aferente
contractelor în unități de cont
3141
Rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viața pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului -
asigurări directe
3141
Rezerve tehnice aferente
contractelor în unități de cont
privind asigurarile directe
3142
Rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viața pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului -
acceptari în reasigurare
3142
Rezerve tehnice aferente
contractelor în unități de cont
privind acceptarile în reasigurare
315
Rezerva de prime privind
asigurarile generale
315
Rezerva de prime privind
asigurarile generale
3151
Rezerva de prime privind
asigurarile directe
3151
Rezerva de prime privind
asigurarile directe
3152
Rezerva de prime privind
acceptarile în reasigurare
3152
Rezerva de prime privind
acceptarile în reasigurare
318
Rezerva de prime privind
asigurarile de viața
Cont nou
3181
Rezerva de prime privind
asigurarile directe
Cont nou
3182
Rezerva de prime privind
acceptarile în reasigurare
Cont nou
32 REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURARILE DE VIATA ȘI ASIGURARILE GENERALE
326
Rezerva de daune privind
asigurarile de viața
326
Rezerva de daune privind
asigurarile de viața
3261
Rezerva de daune avizate
Cont nou
32611
Rezerva de daune avizate
aferente asigurarilor directe
3261/
analitic
Rezerva de daune privind
asigurarile directe
32612
Rezerva de daune avizate aferente
acceptarilor în reasigurare
3262/
analitic
Rezerva de daune privind acceptarile
în reasigurare
3262
Rezerva de daune neavizate
Cont nou
32621
Rezerva de daune neavizate
aferente asigurarilor directe
3261/
analitic
Rezerva de daune privind asigurarile
directe
32622
Rezerva de daune neavizate
aferente acceptarilor în
reasigurare
3262/
analitic
Rezerva de daune privind acceptarile
în reasigurare
327
Rezerva de daune privind
asigurarile generale
327
Rezerva de daune privind asigurarile
generale
3271
Rezerva de daune avizate
3271
Rezerva de daune avizate
32711
Rezerva de daune avizate privind
asigurarile directe
32711
Rezerva de daune avizate privind
asigurarile directe
32712
Rezerva de daune avizate privind
acceptarile în reasigurare
32712
Rezerva de daune avizate privind
acceptarile în reasigurare
3272
Rezerva de daune neavizate
3272
Rezerva de daune neavizate
32721
Rezerva de daune neavizate privind
asigurarile directe
32721
Rezerva de daune neavizate privind
asigurarile directe
32722
Rezerva de daune neavizate privind
acceptarile în reasigurare
32722
Rezerva de daune neavizate privind
acceptarile în reasigurare
33 REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURARILE GENERALE
332
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri
332
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri
3321
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
asigurarile directe
3321
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
asigurarile directe
3322
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
acceptarile în reasigurare
3322
Rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
acceptarile în reasigurare
333
Rezerva de catastrofa
333
Rezerva de catastrofa
3331
Rezerva de catastrofa privind
asigurarile directe
3331
Rezerva de catastrofa privind
asigurarile directe
3332
Rezerva de catastrofa privind
acceptarile în reasigurare
3332
Rezerva de catastrofa privind
acceptarile în reasigurare
334
Rezerva pentru riscuri neexpirate
334
Rezerva pentru riscuri neexpirate
3341
Rezerva pentru riscuri neexpirate
aferente asigurarilor directe
Cont nou
3342
Rezerva pentru riscuri neexpirate
aferente acceptarilor în
reasigurare
Cont nou
335
Alte rezerve tehnice
335
Alte rezerve tehnice
3351
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile directe
3351
Alte rezerve tehnice privind
asigurarile directe
3352
Alte rezerve tehnice privind
acceptarile în reasigurare
3352
Alte rezerve tehnice privind
acceptarile în reasigurare
338
Rezerva de egalizare
338
3381
3382
Rezerva de egalizare
Rezerva de egalizare privind
asigurarile directe
Rezerva de egalizare privind
acceptarile în reasigurare
39 REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE IN REASIGURARE
391
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice
391
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice
3911
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice aferente
asigurarilor directe
3911
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice aferente
asigurarilor directe
3912
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice aferente
acceptarilor
3912
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele matematice aferente
acceptarilor
392
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri
392
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri
3921
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele pentru participare la
beneficii și risturnuri aferente
asigurarilor de viața
3921
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele pentru participare la
beneficii și risturnuri aferente
asigurarilor de viața
39211
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39211
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39212
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
39212
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3922
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele pentru participarea la
beneficii și risturnuri aferente
asigurarilor generale
3922
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele pentru participarea
la beneficii și risturnuri aferente
asigurarilor generale
39221
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39221
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39222
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
39222
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
393
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor de viața
3931
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor de viața
3931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39311
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
39312
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
394
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viața pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului
394
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele tehnice aferente
contractelor în unități de cont
3941
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3941
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3942
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3942
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
395
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de prime aferenta
asigurarilor generale
395
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de prime
3951
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3951
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3952
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3952
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
396
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate și
neavizate aferenta asigurarilor
de viața
396
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune aferenta
asigurarilor de viața
3961
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate
Cont nou
39611
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate aferenta
asigurarilor directe
3961
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39612
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate aferenta
acceptarilor
3962
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3962
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
3963
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
39621
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
39622
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
aferenta acceptarilor
Cont nou
397
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate și
neavizate aferenta asigurarilor
generale
397
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune aferenta
asigurarilor generale
3971
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate
Cont nou
39711
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate aferenta
asigurarilor directe
3971
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39712
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune avizate aferenta
acceptarilor
3972
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3972
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
3973
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
39721
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
39722
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de daune neavizate
aferenta acceptarilor
Cont nou
398
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de prime privind
asigurarile de viața
Cont nou
3981
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
3982
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Cont nou
399
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
3935
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
3991
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de catastrofa
399
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de catastrofa
39911
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
3991
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39912
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3992
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
3992
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva pentru riscuri neexpirate
Cont nou
39921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
39922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Cont nou
3993
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
3935
Partea cedata reasiguratorului din
alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
39931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39351
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
39932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
39352
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
CLASA 4 - CONTURI DE TERTI
40 DECONTARI PRIVIND OPERAȚIUNILE DE ASIGURARI DIRECTE
401
Decontari privind primele de
asigurare
401
Decontari privind primele de
asigurare
4011
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurarilor de
viața
4011
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurarilor de
viața
4012
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurarilor
generale
4012
Decontari privind primele de
asigurare aferente asigurarilor
generale
402
Prime anulate și de restituit
402
Prime anulate și de restituit
4021
Prime anulate și de restituit
privind asigurarile de viața
4021
Prime anulate și de restituit
privind asigurarile de viața
4022
Prime anulate și de restituit
privind asigurarile generale
4022
Prime anulate și de restituit
privind asigurarile generale
404
Decontari privind intermediarii în
asigurări
404
Decontari privind intermediarii în
asigurări
4041
Decontari privind intermediarii în
asigurări aferente asigurarilor de
viața
4041
Decontari privind intermediarii în
asigurări aferente asigurarilor de
viața
4042
Decontari privind intermediarii în
asigurări aferente asigurarilor
generale
4042
Decontari privind intermediarii în
asigurări aferente asigurarilor
generale
405
Decontari privind operațiunile de
coasigurare
405
Decontari privind operațiunile de
coasigurare
4051
Decontari privind operațiunile de
coasigurare aferente asigurarilor
de viața
4051
Decontari privind operațiunile de
coasigurare aferente asigurarilor de
viața
4052
Decontari privind operațiunile de
coasigurare aferente asigurarilor
generale
4052
Decontari privind operațiunile de
coasigurare aferente asigurarilor
generale
41 DECONTARI PRIVIND OPERAȚIUNILE DE REASIGURARE
411
Decontari privind operațiunile
de reasigurare-acceptari
411
Decontari privind operațiunile de
reasigurare-acceptari
4111
Decontari privind operațiunile de
reasigurare acceptari aferente
asigurarilor de viața
4111
Decontari privind operațiunile de
reasigurare acceptari aferente
asigurarilor de viața
4112
Decontari privind operațiunile de
reasigurare acceptari aferente
asigurarilor generale
4112
Decontari privind operațiunile de
reasigurare acceptari aferente
asigurarilor generale
412
Decontari privind operațiunile de
reasigurare-cedari
412
Decontari privind operațiunile de
reasigurare-cedari
4121
Decontari privind operațiunile de
reasigurare cedari aferente
asigurarilor de viața
4121
Decontari privind operațiunile de
reasigurare cedari aferente
asigurarilor de viața
4122
Decontari privind operațiunile de
reasigurare cedari aferente
asigurarilor generale
4122
Decontari privind operațiunile de
reasigurare cedari aferente
asigurarilor generale
42 PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE
421
Personal - salarii datorate
421
424
Personal - salarii datorate
Participarea personalului la profit
4211
Personal - salarii datorate
privind asigurarile de viața
4211
4241
Personal - salarii datorate privind
asigurarile de viața
Participarea personalului la profit
privind asigurarile de viața
4212
Personal - salarii datorate
privind asigurarile generale
4212
4242
Personal - salarii datorate privind
asigurarile generale
Participarea personalului la profit
privind asigurarile generale
422
Sume datorate intermediarilor în
asigurări asimilate salariilor
422
Sume datorate intermediarilor în
asigurări
4221
Sume datorate intermediarilor în
asigurări privind asigurarile de
viața
4221
Sume datorate intermediarilor în
asigurări privind asigurarile de
viața
4222
Sume datorate intermediarilor în
asigurări privind asigurarile
generale
4222
Sume datorate intermediarilor în
asigurări privind asigurarile
generale
423
Personal - ajutoare materiale
datorate
423
Personal - ajutoare materiale
datorate
4231
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurarile de
viața
4231
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurarile de
viața
4232
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurarile
generale
4232
Personal - ajutoare materiale
datorate privind asigurarile
generale
425
Avansuri acordate personalului
425
Avansuri acordate personalului
4251
Avansuri acordate personalului
privind asigurarile de viața
4251
Avansuri acordate personalului
privind asigurarile de viața
4252
Avansuri acordate personalului
privind asigurarile generale
4252
Avansuri acordate personalului
privind asigurarile generale
426
Drepturi de personal neridicate
426
Drepturi de personal neridicate
4261
Drepturi de personal neridicate
privind asigurarile de viața
4261
Drepturi de personal neridicate
privind asigurarile de viața
4262
Drepturi de personal neridicate
privind asigurarile generale
4262
Drepturi de personal neridicate
privind asigurarile generale
427
Retineri din salarii datorate
tertilor
427
Retineri din salarii datorate
tertilor
4271
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurarile de
viața
4271
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurarile de
viața
4272
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurarile
generale
4272
Retineri din salarii datorate
tertilor privind asigurarile
generale
428
Alte datorii și creante în
legătură cu personalul
428
Alte datorii și creante în legătură
cu personalul
4281
Alte datorii în legătură cu
personalul
4281
Alte datorii în legătură cu
personalul
42811
Alte datorii în legătură cu
personalul privind asigurarile de
viața
42811
Alte datorii în legătură cu
personalul privind asigurarile de
viața
42812
Alte datorii în legătură cu
personalul privind asigurarile
generale
42812
Alte datorii în legătură cu
personalul privind asigurarile
generale
4282
Alte creante în legătură cu
personalul
4282
Alte creante în legătură cu
personalul
42821
Alte creante în legătură cu
personalul privind asigurarile de
viața
42821
Alte creante în legătură cu
personalul privind asigurarile de
viața
42822
Alte creante în legătură cu
personalul privind asigurarile
generale
42822
Alte creante în legătură cu
personalul privind asigurarile
generale
43 ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA ȘI CONTURI ASIMILATE
431
Asigurari sociale
431
Asigurari sociale
4311
Contribuția angajatorului la
asigurarile sociale
4311
Contribuția unității la asigurarile
sociale
43111
Contribuția angajatorului la
asigurarile sociale privind
asigurarile de viața
43111
Contribuția unității la asigurarile
sociale privind asigurarile de viața
43112
Contribuția angajatorului la
asigurarile sociale privind
asigurarile generale
43112
Contribuția unității la asigurarile
sociale privind asigurarile generale
4312
Contribuția personalului pentru
asigurarile sociale
4312
Contribuția personalului pentru
asigurarile sociale
43121
Contribuția personalului pentru
asigurarile sociale privind
asigurarile de viața
43121
Contribuția personalului pentru
asigurarile sociale privind
asigurarile de viața
43122
Contribuția personalului pentru
asigurarile sociale privind
asigurarile generale
43122
Contribuția personalului pentru
asigurarile sociale privind
asigurarile generale
4313
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
4313
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
43131
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile de viața
43131
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile de viața
43132
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile generale
43132
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile generale
4314
Contribuția angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
4314
Contribuția angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
43141
Contribuția angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile de viața
43141
Contribuția angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile de viața
43142
Contribuția angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile generale
43142
Contribuția angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
privind asigurarile generale
437
Ajutor de șomaj
437
Ajutor de șomaj
4371
Contribuția angajatorului la
fondul de șomaj
4371
Contribuția unității la fondul de
șomaj
43711
Contribuția angajatorului la
fondul de șomaj privind
asigurarile de viața
43711
Contribuția unității la fondul de
șomaj privind asigurarile de viața
43712
Contribuția angajatorului la
fondul de șomaj privind
asigurarile generale
43712
Contribuția unității la fondul de
șomaj privind asigurarile generale
4372
Contribuția personalului la fondul
de șomaj
4372
Contribuția personalului la fondul
de șomaj
43721
Contribuția personalului la fondul
de șomaj privind asigurarile de
viața
43721
Contribuția personalului la fondul
de șomaj privind asigurarile de
viața
43722
Contribuția personalului la fondul
de șomaj privind asigurarile
generale
43722
Contribuția personalului la fondul
de șomaj privind asigurarile
generale
438
Alte datorii și creante sociale
438
Alte datorii și creante sociale
4381
Alte datorii sociale
4381
Alte datorii sociale
43811
Alte datorii sociale privind
asigurarile de viața
43811
Alte datorii sociale privind
asigurarile de viața
43812
Alte datorii sociale privind
asigurarile generale
43812
Alte datorii sociale privind
asigurarile generale
4382
Alte creante sociale
4382
Alte creante sociale
43821
Alte creante sociale privind
asigurarile de viața
43821
Alte creante sociale privind
asigurarile de viața
43822
Alte creante sociale privind
asigurarile generale
43822
Alte creante sociale privind
asigurarile generale
44 BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
441
Impozitul pe profit
441
4411
Impozitul pe profit
Impozitul pe profit curent
442
Taxa pe valoarea adăugată
442
Taxa pe valoarea adăugată
4423
TVA de plată
4423
TVA de plată
4424
TVA de recuperat
4424
TVA de recuperat
4426
TVA deductibila
4426
TVA deductibila
4427
TVA colectata
4427
TVA colectata
4428
TVA neexigibila
4428
TVA neexigibila
443
Fonduri speciale privind
activitatea de asigurări
443
Fonduri speciale privind activitatea
de asigurări
4431
Fonduri speciale privind
activitatea de asigurări de viața
4431
Fonduri speciale privind activitatea
de asigurări de viața
44311
Taxa de functionare
Cont nou
44312
Contribuția la fondul de garantare
Cont nou
44318
Alte contribuții la fonduri
speciale
Cont nou
4432
Fonduri speciale privind
activitatea de asigurări generale
4432
Fonduri speciale privind activitatea
de asigurări generale
44321
Taxa de functionare
Cont nou
44322
Contribuția la fondul de garantare
Cont nou
44323
Contribuția procentuala din
primele pentru asigurarea
obligatorie RCA
Cont nou
44324
Contribuția la fondul de protecție
a victimelor strazii
Cont nou
44325
Contribuția la fondul de
compensare
Cont nou
44328
Alte contribuții la fonduri
speciale privind activitatea de
asigurare
Cont nou
444
Impozitul pe venituri de natura
salariilor
444
Impozitul pe salarii
4441
Impozitul pe venituri de natura
salariilor pentru asigurarile de
viața
4441
Impozitul pe salarii pentru
asigurarile de viața
4442
Impozitul pe venituri de natura
salariilor pentru asigurarile
generale
4442
Impozitul pe salarii pentru
asigurarile generale
445
Subventii
445
Subventii
4451
Subventii privind asigurarile de
viața
4451
Subventii privind asigurarile de
viața
44511
Subventii guvernamentale
Cont nou
44512
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii
Cont nou
44518
Alte sume primate cu caracter de
subventii
Cont nou
4452
Subventii privind asigurarile
generale
4452
Subventii privind asigurarile
generale
44521
Subventii guvernamentale
Cont nou
44522
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii
Cont nou
44528
Alte sume primate cu caracter de
subventii
Cont nou
446
Alte impozite, taxe și varsaminte
asimilate
446
Alte impozite, taxe și varsaminte
asimilate
4461
Alte impozite, taxe și varsaminte
asimilate pentru asigurarile de
viața
4461
Alte impozite, taxe și varsaminte
asimilate pentru asigurarile de
viața
4462
Alte impozite, taxe și varsaminte
asimilate pentru asigurarile
generale
4462
Alte impozite, taxe și varsaminte
asimilate pentru asigurarile
generale
447
Fonduri speciale - taxe și
varsaminte asimilate
447
Fonduri speciale - taxe și
varsaminte asimilate
4471
Fonduri speciale - taxe și
varsaminte asimilate privind
asigurarile de viața
4471
Fonduri speciale - taxe și
varsaminte asimilate privind
asigurarile de viața
4472
Fonduri speciale - taxe și
varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
4472
Fonduri speciale - taxe și
varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
448
Alte datorii și creante cu bugetul
statului
448
Alte datorii și creante cu bugetul
statului
4481
Alte datorii față de bugetul
statului
4481
Alte datorii față de bugetul
statului
44811
Alte datorii față de bugetul
statului privind asigurarile de
viața
44811
Alte datorii față de bugetul
statului privind asigurarile de
viața
44812
Alte datorii față de bugetul
statului privind asigurarile
generale
44812
Alte datorii față de bugetul
statului privind asigurarile
generale
4482
Alte creante privind bugetul
statului
4482
Alte creante privind bugetul
statului
44821
Alte creante privind bugetul
statului aferente asigurarilor de
viața
44821
Alte creante privind bugetul
statului aferente asigurarilor de
viața
44822
Alte creante privind bugetul
statului aferente asigurarilor
generale
44822
Alte creante privind bugetul
statului aferente asigurarilor
generale
45 GRUP ȘI ACTIONARI
451
Decontari între societăți afiliate
451
Decontari în cadrul grupului
4511
Decontari între societăți afiliate
4511
Decontari în cadrul grupului
45111
Decontari între societăți afiliate
privind asigurarile de viața
Cont nou
45112
Decontari între societăți afiliate
privind asigurarile generale
Cont nou
4518
Dobanzi aferente decontarilor
între societăți afiliate
4518
Dobanzi aferente decontarilor în
cadrul grupului
45181
Dobanzi aferente decontarilor
între societăți afiliate privind
asigurarile de viața
Cont nou
45182
Dobanzi aferente decontarilor
între societăți afiliate privind
asigurarile generale
Cont nou
452
Decontari privind interesele de
participare
452
Decontari privind interesele de
participare
4521
Decontari privind interesele de
participare
4521
Decontari privind interesele de
participare
45211
Decontari privind interesele de
participare privind asigurarile de
viața
Cont nou
45212
Decontari privind interesele de
participare privind asigurarile
generale
Cont nou
4528
Dobanzi aferente decontarilor
privind interesele de participare
4528
Dobanzi aferente decontarilor
privind interesele de participare
45281
Dobanzi în cadrul grupului privind
asigurarile de viața
45281
Dobanzi în cadrul grupului
privind asigurarile de viața
45282
Dobanzi în cadrul grupului privind
asigurarile generale
45282
Dobanzi în cadrul grupului privind
asigurarile generale
455
Sume datorate acționarilor
455
Sume datorate asociatilor
4551
Actionari - conturi curente
4551
Asociați - conturi curente
45511
Actionari - conturi curente
privind asigurarile de viața
45511
Asociați - conturi curente privind
asigurarile de viața
45512
Actionari - conturi curente
privind asigurarile generale
45512
Asociați - conturi curente privind
asigurarile generale
4558
Actionari - dobanzi la conturi
curente
4558
Asociați - dobanzi la conturi
curente
45581
Actionari - dobanzi la conturi
curente privind asigurarile de
viața
45581
Asociați - dobanzi la conturi
curente privind asigurarile de viața
45582
Actionari - dobanzi la conturi
curente privind asigurarile
generale
45582
Asociați - dobanzi la conturi
curente privind asigurarile generale
456
Decontari cu actionarii privind
capitalul
456
Decontari cu actionarii privind
capitalul
4561
Decontari cu actionarii privind
capitalul - asigurări de viața
4561
Decontari cu asociații privind
capitalul - asigurări de viața
4562
Decontari cu actionarii privind
capitalul - asigurări generale
4562
Decontari cu asociații privind
capitalul - asigurări generale
457
Dividende de plată
457
Dividende de plată
458
Decontari din operații în
participatie
458
Decontari din operații în
participatie
4581
Decontari din operații în
participatie - activ
4581
Decontari din operații în
participatie - activ
45811
Decontari din operații în
participatie - activ privind
asigurarile de viața
45811
Decontari din operații în
participatie - activ privind
asigurarile de viața
45812
Decontari din operații în
participatie - activ privind
asigurarile generale
45812
Decontari din operații în
participatie - activ privind
asigurarile generale
4582
Decontari din operații în
participatie - pasiv
4582
Decontari din operații în
participatie - pasiv
45821
Decontari din operații în
participatie - pasiv privind
asigurarile de viața
45821
Decontari din operații în
participatie - pasiv privind
asigurarile de viața
45822
Decontari din operații în
participatie - pasiv privind
asigurarile generale
45822
Decontari din operații în
participatie - pasiv privind
asigurarile generale
46 DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERSI
461
Debitori diversi
461
Debitori diversi
4611
Debitori diversi privind
asigurarile de viața
4611
4613/
analitic
distinct
Debitori diversi privind asigurarile
de viața
Debitori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
4612
Debitori diversi privind
asigurarile generale
4612
4613/
analitic
distinct
Debitori diversi privind asigurarile
generale
Debitori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
462
Creditori diversi
462
Creditori diversi
4621
Creditori diversi pentru asigurări
de viața
4621
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi pentru asigurări
de viața
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
4622
Creditori diversi pentru asigurări
generale
4622
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi pentru asigurări
generale
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
463
Efecte de platit
463
Efecte de platit
4631
Efecte de platit pentru asigurări
de viața
4631
Efecte de platit pentru asigurări de
viața
4632
Efecte de platit pentru asigurări
generale
4632
Efecte de platit pentru asigurări
generale
464
Efecte de primit
464
Efecte de primit
4641
Efecte de primit pentru asigurări
de viața
4641
Efecte de primit pentru asigurări de
viața
4642
Efecte de primit pentru asigurări
generale
4642
Efecte de primit pentru asigurări
generale
47 CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE
471
Cheltuieli privind chiriile și
dobanzile înregistrate în avans
471
Cheltuieli privind chiriile și
dobanzile înregistrate în avans
4711
Chirii și dobanzi înregistrate în
avans privind asigurarile de viața
4711
Chirii și dobanzi înregistrate în
avans privind asigurarile de viața
4712
Chirii și dobanzi înregistrate în
avans privind asigurarile generale
4712
Chirii și dobanzi înregistrate în
avans privind asigurarile generale
472
Cheltuieli de achizitie reportate
472
Cheltuieli de achizitie reportate
4721
Cheltuieli de achizitie reportate
privind asigurarile de viața
4721
Cheltuieli de achizitie reportate
privind asigurarile de viața
4722
Cheltuieli de achizitie reportate
privind asigurarile generale
4722
Cheltuieli de achizitie reportate
privind asigurarile generale
473
Alte cheltuieli înregistrate în
avans
473
Alte cheltuieli înregistrate în
avans
4731
Alte cheltuieli înregistrate în
avans privind asigurarile de viața
4731
Alte cheltuieli înregistrate în
avans privind asigurarile de viața
4732
Alte cheltuieli înregistrate în
avans privind asigurarile generale
4732
Alte cheltuieli înregistrate în
avans privind asigurarile generale
474
Venituri înregistrate în avans
474
Venituri înregistrate în avans
4741
Venituri înregistrate în avans
privind asigurarile de viața
4741
Venituri înregistrate în avans
privind asigurarile de viața
4742
Venituri înregistrate în avans
privind asigurarile generale
4742
Venituri înregistrate în avans
privind asigurarile generale
475
Decontari din operații în curs de
clarificare
475
Decontari din operații în curs de
clarificare
4751
Decontari din operații în curs de
clarificare privind asigurarile de
viața
4751
Decontari din operații în curs de
clarificare privind asigurarile de
viața
4752
Decontari din operații în curs de
clarificare privind asigurarile
generale
4752
Decontari din operații în curs de
clarificare privind asigurarile
generale
48 DECONTARI IN CADRUL UNITATII
481
Decontari între unitate și
subunitati
481
Decontari între unitate și
subunitati
4811
Decontari între unitate și
subunitati privind asigurarile de
viața
4811
Decontari între unitate și
subunitati privind asigurarile de
viața
4812
Decontari între unitate și
subunitati privind asigurarile
generale
4812
Decontari între unitate și
subunitati privind asigurarile
generale
482
Decontari între subunitati
482
Decontari între subunitati
4821
Decontari între subunitati privind
asigurarile de viața
4821
Decontari între subunitati privind
asigurarile de viața
4822
Decontari între subunitati privind
asigurarile generale
4822
Decontari între subunitati privind
asigurarile generale
49 AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR
491
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor privind operațiunile de
asigurare și reasigurare
491
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor privind operațiunile de
asigurare și reasigurare
4911
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor privind operațiunile de
asigurare și reasigurare pentru
asigurarile de viața
4911
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor privind operațiunile de
asigurare și reasigurare pentru
asigurarile de viața
4912
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor privind operațiunile de
asigurare și reasigurare pentru
asigurarile generale
4912
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor privind operațiunile de
asigurare și reasigurare pentru
asigurarile generale
495
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - decontari între
societățile afiliate și cu
actionarii
495
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor - decontari în cadrul
grupului și cu asociații
4951
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - decontari între
societățile afiliate și cu
actionarii privind asigurarile de
viața
4951
49511
49512
49513
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor - decontari în cadrul
grupului și cu asociații privind
asigurarile de viața
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor asupra societatilor din
cadrul grupului
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor referitoare la interesele
de participare
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor asupra asociatilor
4952
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - decontari între
societățile afiliate și cu
actionarii privind asigurarile
generale
4952
49521
49522
49523
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - decontari între
societățile afiliate și cu
actionarii privind asigurarile
generale
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor asupra societatilor din
cadrul grupului
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor referitoare la interesele
de participare
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor asupra asociatilor
496
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - debitori diversi
496
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - debitori diversi
4961
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - debitori diversi
privind asigurarile de viața
4961
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - debitori diversi
privind asigurarile de viața
4962
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - debitori diversi
privind asigurarile generale
4962
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - debitori diversi
privind asigurarile generale
CLASA 5 - ALTE ELEMENTE DE ACTIV
50 IMOBILIZARI NECORPORALE
501
Cheltuieli de constituire
501
Cheltuieli de constituire
5011
Cheltuieli de constituire privind
asigurarile de viața
5011
Cheltuieli de constituire privind
asigurarile de viața
5012
Cheltuieli de constituire privind
asigurarile generale
5012
Cheltuieli de constituire privind
asigurarile generale
503
Cheltuieli de dezvoltare
503
Cheltuieli de dezvoltare
5031
Cheltuieli de dezvoltare privind
asigurarile de viața
5031
Cheltuieli de dezvoltare privind
asigurarile de viața
5032
Cheltuieli de dezvoltare privind
asigurarile generale
5032
Cheltuieli de dezvoltare privind
asigurarile generale
505
Concesiuni, brevete și alte
drepturi și valori similare
505
Concesiuni, brevete și alte drepturi
și valori similare
5051
Concesiuni, brevete și alte
drepturi și valori similare
privind asigurarile de viața
5051
Concesiuni, brevete și alte drepturi
și valori similare privind
asigurarile de viața
5052
Concesiuni, brevete și alte
drepturi și valori similare
privind asigurarile generale
5052
Concesiuni, brevete și alte drepturi
și valori similare privind
asigurarile generale
507
Fond comercial
507
Fond comercial
5071
Fond comercial pozitiv
Cont nou
50711
Fond comercial pozitiv privind
asigurarile de viața
5071
Fond comercial privind asigurarile
de viața
50712
Fond comercial pozitiv privind
asigurarile generale
5072
Fond comercial privind asigurarile
generale
508
Alte imobilizari necorporale
508
Alte imobilizari necorporale
5081
Alte imobilizari necorporale
privind asigurarile de viața
5081
Alte imobilizari necorporale privind
asigurarile de viața
5082
Alte imobilizari necorporale
privind asigurarile generale
5082
Alte imobilizari necorporale privind
asigurarile generale
51 IMOBILIZARI CORPORALE DE EXPLOATARE
511
Mijloace fixe
511
Mijloace fixe
5111
Mijloace fixe privind asigurarile
de viața
5111
Mijloace fixe privind asigurarile de
viața
51112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
51112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
51113
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
51113
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
51114
Mijloace de transport
51114
Mijloace de transport
51116
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecție a
valorilor umane și materiale și
alte active corporale
51116
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecție a valorilor
umane și materiale și alte active
corporale
5112
Mijloace fixe privind asigurarile
generale
5112
Mijloace fixe privind asigurarile
generale
51122
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
51122
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
51123
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
51123
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
51124
Mijloace de transport
51124
Mijloace de transport
51126
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecție a
valorilor umane și materiale și
alte active corporale
51126
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecție a valorilor
umane și materiale și alte active
corporale
52 IMOBILIZARI IN CURS
521
Imobilizari corporale în curs
521
Imobilizari corporale în curs
5211
Imobilizari corporale în curs
privind asigurarile de viața
5211
Imobilizari corporale în curs
privind asigurarile de viața
52112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
52112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
52113
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
52113
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
52118
Alte imobilizari corporale în curs
52118
Alte imobilizari corporale în curs
5212
Imobilizari corporale în curs
privind asigurarile generale
5212
Imobilizari corporale în curs
privind asigurarile generale
52122
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
52122
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
52123
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
52123
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
52128
Alte imobilizari corporale în curs
52128
Alte imobilizari corporale în curs
522
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale
522
Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale
5221
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale privind
asigurarile de viața
5221
Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale privind asigurarile de
viața
52212
Avansuri acordate pentru
echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
52212
Avansuri acordate pentru echipamente
tehnologice (masini, utilaje și
instalații de lucru)
52213
Avansuri acordate pentru aparate
și instalații de măsurare, control
și reglare
52213
Avansuri acordate pentru aparate și
instalații de măsurare, control și
reglare
52214
Avansuri acordate pentru mijloace
de transport
52214
Avansuri acordate pentru mijloace de
transport
52218
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
52218
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
5222
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale privind
asigurarile generale
5222
Avansuri acordate pentru imobilizari
corporale privind asigurarile
generale
52222
Avansuri acordate pentru
echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
52222
Avansuri acordate pentru echipamente
tehnologice (masini, utilaje și
instalații de lucru)
52223
Avansuri acordate pentru aparate
și instalații de măsurare, control
și reglare
52223
Avansuri acordate pentru aparate și
instalații de măsurare, control și
reglare
52224
Avansuri acordate pentru mijloace
de transport
52224
Avansuri acordate pentru mijloace de
transport
52228
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
52228
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
523
Imobilizari necorporale în curs
523
Imobilizari necorporale în curs
5231
Imobilizari necorporale în curs
privind asigurarile de viața
5231
Imobilizari necorporale în curs
privind asigurarile de viața
5232
Imobilizari necorporale în curs
privind asigurarile generale
5232
Imobilizari necorporale în curs
privind asigurarile generale
524
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale
524
Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale
5241
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale privind
asigurarile de viața
5241
Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale privind asigurarile de
viața
5242
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale privind
asigurarile generale
5242
Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale privind asigurarile
generale
53 ALTE ACTIVE MATERIALE ȘI STOCURI
531
Materiale consumabile
531
Materiale consumabile
5311
Materiale consumabile privind
asigurarile de viața
5311
Materiale consumabile privind
asigurarile de viața
53111
Materiale consumabile
53111
Materiale consumabile
53112
Combustibili
53112
Combustibili
53114
Piese de schimb
53114
Piese de schimb
53118
Alte active materiale și stocuri
53118
Alte active materiale și stocuri
5312
Materiale consumabile privind
asigurarile generale
5312
Materiale consumabile privind
asigurarile generale
53121
Materiale consumabile
53121
Materiale consumabile
53122
Combustibili
53122
Combustibili
53124
Piese de schimb
53124
Piese de schimb
53128
Alte active materiale și stocuri
53128
Alte active materiale și stocuri
532
Materiale de natura obiectelor de
inventar
532
Materiale de natura obiectelor
de inventar
5321
Materiale de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
de viața
5321
Materiale de natura obiectelor de
inventar privind asigurarile de
viața
5322
Materiale de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
generale
5322
Materiale de natura obiectelor de
inventar privind asigurarile
generale
54 CONTURI DE TREZORERIE
542
Obligațiuni emise și rascumparate
542
Obligațiuni emise și rascumparate
5421
Obligațiuni emise și rascumparate
privind asigurarile de viața
5421
Obligațiuni emise și rascumparate
privind asigurarile de viața
5422
Obligațiuni emise și rascumparate
privind asigurarile generale
5422
Obligațiuni emise și rascumparate
privind asigurarile generale
543
Valori de incasat
543
Valori de incasat
5431
Valori de incasat privind
asigurarile de viața
5431
Valori de incasat privind
asigurarile de viața
54311
Cecuri de incasat
54311
Cecuri de incasat
54312
Efecte de incasat
54312
Efecte de incasat
54313
Efecte remise spre scontare
54313
Efecte remise spre scontare
5432
Valori de incasat privind
asigurarile generale
5432
Valori de incasat privind
asigurarile generale
54321
Cecuri de incasat
54321
Cecuri de incasat
54322
Efecte de incasat
54322
Efecte de incasat
54323
Efecte remise spre scontare
54323
Efecte remise spre scontare
544
Conturi curente la bănci
544
Conturi curente la bănci
5441
Conturi curente la bănci
privind asigurarile de viața
5441
Conturi curente la bănci privind
asigurarile de viața
54411
Conturi la bănci în lei
54411
Conturi la bănci în lei
54414
Conturi la bănci în valută
54414
Conturi la bănci în valută
54415
Sume în curs de decontare
54415
Sume în curs de decontare
5442
Conturi curente la bănci
privind asigurarile generale
5442
Conturi curente la bănci privind
asigurarile generale
54421
Conturi la bănci în lei
54421
Conturi la bănci în lei
54424
Conturi la bănci în valută
54424
Conturi la bănci în valută
54425
Sume în curs de decontare
54425
Sume în curs de decontare
545
Dobanzi
545
Dobanzi
5451
Dobanzi privind asigurarile
de viața
5451
Dobanzi privind asigurarile de
viața
54511
Dobanzi de platit
54511
Dobanzi de platit
54512
Dobanzi de incasat
54512
Dobanzi de incasat
5452
Dobanzi privind asigurarile
generale
5452
Dobanzi privind asigurarile generale
54521
Dobanzi de platit
54521
Dobanzi de platit
54522
Dobanzi de incasat
54522
Dobanzi de incasat
546
Credite bancare pe termen scurt
546
Credite bancare pe termen scurt
5461
Credite bancare pe termen scurt
privind asigurarile de viața
5461
Credite bancare pe termen scurt
privind asigurarile de viața
54611
Credite bancare pe termen scurt
54611
Credite bancare pe termen scurt
54612
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
54612
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
54613
Credite externe garantate de stat
54613
Credite externe garantate de stat
54614
Credite externe garantate de
bănci
54614
Credite externe garantate de
bănci
54615
Credite de la trezoreria statului
54615
Credite de la trezoreria statului
54616
Credite interne garantate de stat
54616
Credite interne garantate de stat
54617
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
54617
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
5462
Credite bancare pe termen scurt
privind asigurarile generale
5462
Credite bancare pe termen scurt
privind asigurarile generale
54621
Credite bancare pe termen scurt
54621
Credite bancare pe termen scurt
54622
Credite bancare pe termen
scurt nerambursate la scadenta
54622
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
54623
Credite externe garantate de stat
54623
Credite externe garantate de stat
54624
Credite externe garantate de bănci
54624
Credite externe garantate de bănci
54625
Credite de la trezoreria statului
54625
Credite de la trezoreria statului
54626
Credite interne garantate de stat
54626
Credite interne garantate de stat
54627
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
54627
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
547
Casa
547
Casa
5471
Casa privind asigurarile de viața
5471
Casa privind asigurarile de viața
54711
Casa în lei
54711
Casa în lei
54714
Casa în valută
54714
Casa în valută
5472
Casa privind asigurarile generale
5472
Casa privind asigurarile generale
54721
Casa în lei
54721
Casa în lei
54724
Casa în valută
54724
Casa în valută
548
Alte valori
548
Alte valori
5481
Alte valori privind asigurarile
de viața
5481
Alte valori privind asigurarile
de viața
54811
Timbre fiscale și postale
54811
Timbre fiscale și postale
54818
Alte valori
54818
Alte valori
5482
Alte valori privind asigurarile
generale
5482
Alte valori privind asigurarile
generale
54821
Timbre fiscale și postale
54821
Timbre fiscale și postale
54828
Alte valori
54828
Alte valori
549
Varsaminte de efectuat
549
Varsaminte de efectuat
5491
Varsaminte de efectuat
pentru asigurarile de viața
5491
Varsaminte de efectuat pentru
asigurarile de viața
5492
Varsaminte de efectuat
pentru asigurarile generale
5492
Varsaminte de efectuat pentru
asigurarile generale
55 ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE
551
Acreditive
551
Acreditive
5511
Acreditive privind asigurarile
de viața
5511
Acreditive privind asigurarile de
viața
55111
Acreditive în lei
55111
Acreditive în lei
55112
Acreditive în valută
55112
Acreditive în valută
5512
Acreditive privind asigurarile
generale
5512
Acreditive privind asigurarile
generale
55121
Acreditive în lei
55121
Acreditive în lei
55122
Acreditive în valută
55122
Acreditive în valută
552
Avansuri de trezorerie
552
Avansuri de trezorerie
5521
Avansuri de trezorerie privind
asigurarile de viața
5521
Avansuri de trezorerie privind
asigurarile de viața
5522
Avansuri de trezorerie privind
asigurarile generale
5522
Avansuri de trezorerie privind
asigurarile generale
56 VIRAMENTE INTERNE
561
Viramente interne
561
Viramente interne
5611
Viramente interne privind
asigurarile de viața
5611
Viramente interne privind
asigurarile de viața
5612
Viramente interne privind
asigurarile generale
5612
Viramente interne privind
asigurarile generale
58 AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
580
Amortizari privind imobilizarile
necorporale
580
Amortizari privind imobilizarile
necorporale
5801
Amortizari privind imobilizarile
necorporale privind asigurarile
de viața
5801
Amortizari privind imobilizarile
necorporale privind asigurarile
de viața
58011
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58011
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58013
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58013
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58015
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor și altor drepturi și
valori similare
58015
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor și altor drepturi și
valori similare
58017
Amortizarea fondului comercial
58017
Amortizarea fondului comercial
58018
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
58018
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
5802
Amortizari privind imobilizarile
necorporale privind asigurarile
generale
5802
Amortizari privind imobilizarile
necorporale privind asigurarile
generale
58021
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58021
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58023
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58023
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58025
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor și altor drepturi și
valori similare
58025
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor și altor drepturi și
valori similare
58027
Amortizarea fondului comercial
58027
Amortizarea fondului comercial
58028
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
58028
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
581
Amortizari privind imobilizarile
corporale
581
Amortizari privind imobilizarile
corporale de exploatare
5811
Amortizarea privind imobilizarile
corporale aferente asigurarilor
de viața
5811
Amortizarea privind imobilizarile
corporale de exploatare aferente
asigurarilor de viața
58112
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje și
instalații de lucru)
58112
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje și
instalații de lucru)
58113
Amortizarea aparatelor și
instalațiilor de măsurare,
control și reglare
58113
Amortizarea aparatelor și
instalațiilor de măsurare, control
și reglare
58114
Amortizarea mijloacelor de
transport
58114
Amortizarea mijloacelor de
transport
58116
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice,
echipamentului de protecție a
valorilor umane și materiale și a
altor active corporale
58116
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentului
de protecție a valorilor umane și
materiale și a altor active
corporale
5812
Amortizari privind imobilizarile
corporale aferente asigurarilor
generale
5812
Amortizari privind imobilizarile
corporale de exploatare aferente
asigurarilor generale
58122
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje și
instalații de lucru)
58122
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje și
instalații de lucru)
58123
Amortizarea aparatelor și
instalațiilor de măsurare,
control și reglare
58123
Amortizarea aparatelor și
instalațiilor de măsurare, control
și reglare
58124
Amortizarea mijloacelor de
transport
58124
Amortizarea mijloacelor de
transport
58126
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice,
echipamentului de protecție a
valorilor umane și materiale și a
altor active corporale
58126
Amortizarea mobilierului,
aparaturii birotice, echipamentului
de protecție a valorilor umane și
materiale și a altor active
corporale
59 AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZARILOR ȘI ALTOR ACTIVE MATERIALE
590
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale
590
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale
5901
Ajustari pentru deprecierea altor
imobilizari necorporale privind
asigurarile de viața
5901
Provizioane pentru alte imobilizari
necorporale privind asigurarile de
viața
59013
Ajustari pentru deprecierea
cheltuielilor de dezvoltare
59013
Provizioane pentru cheltuieli de
dezvoltare
59015
Ajustari pentru deprecierea
concesiunilor, brevetelor și
altor drepturi și valori similare
59015
Provizioane pentru concesiuni,
brevete și alte drepturi și valori
similare
59017
Ajustari pentru deprecierea
fondului comercial
59017
Provizioane pentru fondul comercial
59018
Ajustari pentru deprecierea
altor imobilizari necorporale
59018
Provizioane pentru alte
imobilizari necorporale
5902
Ajustari pentru deprecierea
altor imobilizari necorporale
privind asigurarile generale
5902
Provizioane pentru alte
imobilizari necorporale privind
asigurarile generale
59023
Ajustari pentru deprecierea
cheltuielilor de dezvoltare
59023
Provizioane pentru cheltuieli de
dezvoltare
59025
Ajustari pentru deprecierea
concesiunilor, brevetelor și altor
drepturi și valori similare
59025
Provizioane pentru concesiuni,
brevete și alte drepturi și valori
similare
59027
Ajustari pentru deprecierea
fondul comercial
59027
Provizioane pentru fondul comercial
59028
Ajustari pentru deprecierea
altor imobilizari ne corporale
59028
Provizioane pentru alte
imobilizari necorporale
591
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale de
exploatare
591
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale de
exploatare
5911
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale
privind asigurarile de viața
5911
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale de
exploatare privind asigurarile de
viața
59112
Ajustari pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice
(masini, utilaje și instalații de
lucru)
59112
Provizioane pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice
(masini, utilaje și instalații de
lucru)
59113
Ajustari pentru deprecierea
aparatelor și instalațiilor de
măsurare, control și reglare
59113
Provizioane pentru deprecierea
aparatelor și instalațiilor de
măsurare, control și reglare
59114
Ajustari pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59114
Provizioane pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59116
Ajustari pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecție a
valorilor umane și materiale și
altor active corporale
59116
Provizioane pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecție a
valorilor umane și materiale și
altor active corporale
5912
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale
privind asigurarile generale
5912
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale privind
asigurarile generale
59122
Ajustari pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice
(masini, utilaje și instalații de
lucru)
59122
Provizioane pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice
(masini, utilaje și instalații de
lucru)
59123
Ajustari pentru deprecierea
aparatelor și instalațiilor de
măsurare, control și reglare
59123
Provizioane pentru deprecierea
aparatelor și instalațiilor de
măsurare, control și reglare
59124
Ajustari pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59124
Provizioane pentru deprecierea
mijloacelor de transport
59126
Ajustari pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecție a
valorilor umane și materiale și
altor active corporale
59126
Provizioane pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentelor de protecție a
valorilor umane și materiale și
altor active corporale
592
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor în curs
592
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor în curs
5921
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor în curs privind
asigurarile de viața
5921
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor în curs privind
asigurarile de viața
59211
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
59211
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
59213
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
59213
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
5922
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
privind asigurarile generale
5922
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
privind asigurarile generale
59221
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
59221
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
59223
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
59223
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
593
Ajustari pentru deprecierea
materialelor consumabile
593
Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile
5931
Ajustari pentru deprecierea
materialelor consumabile
privind asigurarile de viața
5931
Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile privind
asigurarile de viața
5932
Ajustari pentru deprecierea
materialelor consumabile
privind asigurarile generale
5932
Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile privind
asigurarile generale
594
Ajustari pentru deprecierea
materialelor de natura
obiectelor de inventar
594
Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura
obiectelor de inventar
5941
Ajustari pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
de viața
5941
Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
de viața
5942
Ajustari pentru deprecierea
materialelor de natura
obiectelor de inventar privind
asigurarile generale
5942
Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor
de inventar privind asigurarile
generale
596
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor emise și
rascumparate
Cont nou
5961
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor emise și
rascumparate privind asigurarile
de viața
Cont nou
5963
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor emise și
rascumparate privind asigurarile
generale
Cont nou
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI
GRUPA 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
601
Cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile de
viața directe
601
Cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile de
viața directe
6011
Cheltuieli privind daunele
6011
Cheltuieli privind daunele
6013
Cheltuieli privind anuitatile
6013
Cheltuieli privind anuitatile
6014
Cheltuieli privind rascumpararile
6014
Cheltuieli privind rascumpararile
6018
Alte cheltuieli privind daunele
și prestațiile la asigurarile de
viața directe
6018
Alte cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile de viața
directe
602
Cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile
generale directe
602
Cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile
generale directe
6021
Cheltuieli privind daunele
6021
Cheltuieli privind daunele
6023
Cheltuieli privind anuitatile
6023
Cheltuieli privind anuitatile
6024
Cheltuieli privind recuperarile
6024
Cheltuieli privind recuperarile
6028
Alte cheltuieli privind daunele
și prestațiile la asigurarile
generale directe
6028
Alte cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile generale
directe
604
Cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile de
viața acceptari
604
Cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile de
viața acceptari
6041
Cheltuieli privind daunele
6041
Cheltuieli privind daunele
6043
Cheltuieli privind anuitatile
6043
Cheltuieli privind anuitatile
6044
Cheltuieli privind
rascumpararile
6044
Cheltuieli privind rascumpararile
6048
Alte cheltuieli privind daunele
și prestațiile la asigurarile de
viața acceptari
6048
Alte cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile de viața
acceptari
605
Cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile
generale acceptari
605
Cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile
generale acceptari
6051
Cheltuieli privind daunele
6051
Cheltuieli privind daunele
6053
Cheltuieli privind anuitatile
6053
Cheltuieli privind anuitatile
6054
Cheltuieli privind recuperarile
6054
Cheltuieli privind recuperarile
6058
Alte cheltuieli privind daunele
și prestațiile la asigurarile
generale acceptari
6058
Alte cheltuieli privind daunele și
prestațiile la asigurarile generale
acceptari
61 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURARILOR DE
VIATA A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURARI GENERALE
611
Cheltuieli privind rezerva
matematica
611
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva
matematica
Venituri din eliberarea
rezervelor tehnice aferente
asigurarilor de viața
6111
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta asigurarilor
directe
6111
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta asigurarilor
directe
6112
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta
acceptarilor în reasigurare
6112
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta acceptarilor
în reasigurare
612
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri aferenta asigurarilor
de viața
612
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri aferenta asigurarilor
de viața
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor de
viața
6121
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri aferenta asigurarilor
directe
6121
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri aferenta asigurarilor
directe
6122
Cheltuieli privind rezerva
pentru participare la beneficii
și risturnuri aferenta
acceptarilor în reasigurare
6122
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri aferenta acceptarilor
în reasigurare
613
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
de viața
613
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
de viața
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor de
viața
6131
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
directe
6131
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
directe
6132
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptarilor
în reasigurare
6132
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptarilor în
reasigurare
614
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta
asigurarilor de viața pentru
care expunerea la riscul de
investitii este transferata
contractantului
614
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezervele
tehnice aferente contractelor
în unități de cont
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor de
viața
6141
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta asigurarilor
de viața pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului pentru
asigurarile directe
6141
Cheltuieli privind rezervele
tehnice aferente contractelor în
unități de cont pentru asigurarile
directe
6142
Cheltuieli privind rezerva
matematica aferenta asigurarilor
de viața pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului pentru
acceptarile în reasigurare
6142
Cheltuieli privind rezervele
tehnice aferente contractelor în
unități de cont pentru acceptarile
în reasigurare
615
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta asigurarilor
generale
615
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de prime
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6151
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta asigurarilor
directe
6151
Cheltuieli privind rezerva de prime
aferenta asigurarilor directe
6152
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta acceptarilor în
reasigurare
6152
Cheltuieli privind rezerva de prime
aferenta acceptarilor în
reasigurare
618
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta asigurarilor
de viața
Cont nou
6181
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta asigurarilor
directe
Cont nou
6182
Cheltuieli privind rezerva de
prime aferenta acceptarilor în
reasigurare
Cont nou
619
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele tehnice privind
asigurarile de viața și rezerva
de prime la asigurarile generale
619
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele tehnice privind
asigurarile de viața și rezerva de
prime la asigurarile generale
6191
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele matematice
6191
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele matematice
61911
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61911
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61912
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61912
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6192
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru participare
la beneficii și risturnuri
privind asigurarile de viața
6192
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
asigurarile de viața
61921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6193
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice
aferente asigurarilor de viața
6194
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice privind
asigurarile de viața
61931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61941
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61942
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6194
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva matematica aferenta
asigurarilor de viața pentru care
expunerea la riscul de investirii
este transferata contractantului
6196
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele tehnice pentru
contractele în unități de cont
61941
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61961
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61942
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61962
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6195
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de prime aferente
asigurarilor generale
6197
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de prime
61951
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61971
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61952
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61972
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6196
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru participarea
la beneficii și risturnuri
aferente asigurarilor generale
6193
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru participare la
beneficii și risturnuri privind
asigurarile generale
61961
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61962
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6198
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de prime aferente
asigurarilor de viața
Cont nou
61981
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
61982
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Cont nou
62 CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA ȘI GENERALE
626
Cheltuieli privind rezerva
de daune aferente
asigurarilor de viața
626
711/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de daune
aferente asigurarilor de viața
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
de viața
6261
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate
Cont nou
62611
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
asigurarilor directe
6261/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferenta asigurarilor
directe
62612
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
6262/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferenta acceptarilor în
reasigurare
6262
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate
Cont nou
62621
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
asigurarilor directe
6261/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferenta asigurarilor
directe
62622
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
6262/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
daune aferenta acceptarilor în
reasigurare
627
Cheltuieli privind rezerva
de daune aferenta
asigurarilor generale
627
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de daune
aferenta asigurarilor generale
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6271
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate
6271
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate
62711
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
asigurarilor directe
62711
Cheltuieli privind rezerva de daune
avizate aferenta asigurarilor
directe
62712
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
62712
Cheltuieli privind rezerva de
daune avizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
6272
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate
6272
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate
62721
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
asigurarilor directe
62721
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
asigurarilor directe
62722
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
62722
Cheltuieli privind rezerva de
daune neavizate aferenta
acceptarilor în reasigurare
629
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune aferente
asigurarilor de viața și generale
629
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele de daune aferente
asigurarilor de viața și generale
6296
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune avizate și
neavizate aferente asigurarilor
de viața
6296
6298/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele de daune privind
asigurarile de viața
Partea cedata reasiguratorului din
rezervele de daune neavizate
62961
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate și
neavizate aferente asigurarilor
directe
62961
62981/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
62962
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate și
neavizate aferenta acceptarilor
62962
62982/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6297
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune avizate și
neavizate aferente asigurarilor
generale
6297
6298/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune avizate
privind asigurarile generale
Partea cedata reasiguratorului
din rezervele de daune neavizate
62971
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate și
neavizate aferenta asigurarilor
directe
62971
62981/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
62972
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de daune avizate
și neavizate aferenta
acceptarilor
62972
62982/
analitic
distinct
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
63 CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURARILOR GENERALE
632
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri
632
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6321
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri aferenta asigurarilor
directe
6321
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri aferenta asigurarilor
directe
6322
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri aferenta acceptarilor
în reasigurare
6322
Cheltuieli privind rezerva pentru
participare la beneficii și
risturnuri aferenta acceptarilor în
reasigurare
633
Cheltuieli privind rezerva
de catastrofa
633
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6331
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferenta asigurarilor
directe
6331
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferenta asigurarilor
directe
6332
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferenta
acceptarilor în reasigurare
6332
Cheltuieli privind rezerva de
catastrofa aferenta acceptarilor
în reasigurare
634
Cheltuieli privind rezerva
pentru riscuri neexpirate
634
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva
pentru riscuri neexpirate
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6341
Cheltuieli privind rezerva pentru
riscuri neexpirate aferente
asigurarilor directe
Cont nou
6342
Cheltuieli privind rezerva pentru
riscuri neexpirate aferente
acceptarilor în reasigurare
Cont nou
635
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice
635
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
6351
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
directe
6351
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente asigurarilor
directe
6352
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptarilor
în reasigurare
6352
Cheltuieli privind alte rezerve
tehnice aferente acceptarilor în
reasigurare
638
Cheltuieli privind rezerva
de egalizare
638
6381
6382
712/
analitic
distinct
Cheltuieli privind rezerva de
egalizare
Cheltuieli privind rezerva de
egalizare aferenta asigurarilor
directe
Cheltuieli privind rezerva de
egalizare aferenta acceptarilor în
reasigurare
Venituri din eliberarea rezervelor
tehnice aferente asigurarilor
generale
639
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice aferente
asigurarilor generale
639
Partea cedata reasiguratorului din
rezerva de egalizare și rezerva de
catastrofa
6391
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de catastrofa
6392
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva de catastrofa
63911
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
63921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
63912
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
63922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
6392
Partea cedata reasiguratorului
din rezerva pentru riscuri
neexpirate
Cont nou
63921
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
Cont nou
63922
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
Cont nou
6393
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice
6195
Partea cedata reasiguratorului
din alte rezerve tehnice privind
asigurarile generale
63931
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
61951
Partea cedata reasiguratorului
aferenta asigurarilor directe
63932
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
61952
Partea cedata reasiguratorului
aferenta acceptarilor
64 CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ȘI VARSAMINTE ASIMILATE
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
6411
Cheltuieli cu salariile
personalului privind asigurarile
de viața
6411
Cheltuieli cu salariile
personalului privind asigurarile de
viața
6412
Cheltuieli cu salariile
personalului privind asigurarile
generale
6412
Cheltuieli cu salariile
personalului privind asigurarile
generale
642
Cheltuieli privind asigurarile și
protectia sociala
642
Cheltuieli privind asigurarile și
protectia sociala
6421
Cheltuieli privind asigurarile și
protectia sociala aferenta
asigurarilor de viața
6421
Cheltuieli privind asigurarile și
protectia sociala aferenta
asigurarilor de viața
64211
Contribuția angajatorului la
asigurarile sociale
64211
Contribuția unității la asigurarile
sociale
64212
Contribuția angajatorului
pentru ajutorul de șomaj
64212
Contribuția unității pentru
ajutorul de șomaj
64213
Contribuția angajatorului
pentru asigurarile sociale de
sănătate
64213
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
64218
Alte cheltuieli privind
asigurarile și protectia sociala
64218
Alte cheltuieli privind asigurarile
și protectia sociala
6422
Cheltuieli privind asigurarile și
protectia sociala aferenta
asigurarilor generale
6422
Cheltuieli privind asigurarile
și protectia sociala aferenta
asigurarilor generale
64221
Contribuția angajatorului la
asigurarile sociale
64221
Contribuția unității la
asigurarile sociale
64222
Contribuția angajatorului
pentru ajutorul de șomaj
64222
Contribuția unității pentru
ajutorul de șomaj
64223
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
64223
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
64228
Alte cheltuieli privind
asigurarile și protectia sociala
64228
Alte cheltuieli privind asigurarile
și protectia sociala
643
Cheltuieli cu fondurile speciale
privind activitatea de asigurare
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe și varsaminte asimilate
6431
Cheltuieli cu fondurile speciale
privind asigurarile de viața
6431/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și varsaminte asimilate privind
asigurarile de viața
64311
Cheltuieli privind taxa de
functionare
Cont nou
64312
Cheltuieli privind contribuția
la fondul de garantare
Cont nou
64318
Cheltuieli privind contribuții
la alte fonduri speciale
Cont nou
6432
Cheltuieli cu fondurile speciale
privind asigurarile generale
6432/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
64321
Cheltuieli privind taxa de
functionare
Cont nou
64322
Cheltuieli privind contribuția
la fondul de garantare
Cont nou
64323
Cheltuieli privind contribuția
procentuala din primele pentru
asigurarea obligatorie RCA
Cont nou
64324
Cheltuieli privind contribuția la
fondul de protejare a victimelor
strazii
Cont nou
64325
Cheltuieli privind contribuția
la fondul de compensare
Cont nou
64328
Cheltuieli privind contribuții
la alte fonduri speciale
Cont nou
644
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și varsaminte asimilate
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite,
taxe și varsaminte asimilate
6441
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și varsaminte asimilate privind
asigurarile de viața
6431/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și varsaminte asimilate privind
asigurarile de viața
6442
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
6432/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și varsaminte asimilate privind
asigurarile generale
645
Cheltuieli cu tichetele de
masa acordate salariatilor
Cont nou
6451
Cheltuieli cu tichetele de
masa acordate salariatilor
privind asigurarile de viața
Cont nou
6452
Cheltuieli cu tichetele de masa
acordate salariatilor privind
asigurarile generale
Cont nou
65 ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
651
Cheltuieli privind comisioanele
din reasigurare
651
Cheltuieli privind comisioanele
din reasigurare
6511
Cheltuieli privind comisioanele
din reasigurare privind
asigurarile de viața
6511
Cheltuieli privind comisioanele din
reasigurare privind asigurarile de
viața
6512
Cheltuieli privind comisioanele
din reasigurare privind
asigurarile generale
6512
Cheltuieli privind comisioanele din
reasigurare privind asigurarile
generale
652
Cheltuieli cu materialele
consumabile
652
Cheltuieli cu materialele
consumabile
6521
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurarile
de viața
6521
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurarile de
viața
65211
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65211
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65212
Cheltuieli privind combustibilul
65212
Cheltuieli privind combustibilul
65214
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65214
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65218
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
65218
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
6522
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurarile
generale
6522
Cheltuieli cu materialele
consumabile privind asigurarile
generale
65221
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65221
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65222
Cheltuieli privind combustibilul
65222
Cheltuieli privind combustibilul
65224
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65224
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65228
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
65228
Cheltuieli cu alte active
materiale consumabile
653
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
653
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
6531
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
aferente asigurarilor de viața
6531
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
aferente asigurarilor de viața
6532
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
aferente asigurarilor generale
6532
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
aferente asigurarilor generale
654
Pierderi din creante și debitori
diversi
654
Pierderi din creante
6541
Pierderi din creante și debitori
diversi privind asigurarile de
viața
6541
Pierderi din creante privind
asigurarile de viața
6542
Pierderi din creante și debitori
diversi privind asigurarile
generale
6542
Pierderi din creante privind
asigurarile generale
655
Cheltuieli cu lucrarile și
serviciile executate de terti
655
Cheltuieli cu lucrarile și
serviciile executate de terti
6551
Cheltuieli cu lucrarile și
serviciile executate de terti
privind asigurarile de viața
6551
Cheltuieli cu lucrarile și
serviciile executate de terti
privind asigurarile de viața
65511
Cheltuieli cu întreținerea și
reparatiile
65511
Cheltuieli cu întreținerea și
reparatiile
65512
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune și chirii
65512
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune și chirii
65513
Cheltuieli cu primele de asigurare
65513
Cheltuieli cu primele de asigurare
65514
Cheltuieli cu studiile și
cercetarile
65514
Cheltuieli cu studiile și
cercetarile
65515
Cheltuieli privind energia și apa
65515
Cheltuieli privind energia și apa
6552
Cheltuieli cu lucrarile și
serviciile executate de terti
privind asigurarile generale
6552
Cheltuieli cu lucrarile și
serviciile executate de terti
privind asigurarile generale
65521
Cheltuieli cu întreținerea și
reparatiile
65521
Cheltuieli cu întreținerea și
reparatiile
65522
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune și chirii
65522
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune și chirii
65523
Cheltuieli cu primele de asigurare
65523
Cheltuieli cu primele de asigurare
65524
Cheltuieli cu studiile și
cercetarile
65524
Cheltuieli cu studiile și
cercetarile
65525
Cheltuieli privind energia și apa
65525
Cheltuieli privind energia și apa
656
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti
656
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti
6561
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti privind
asigurarile de viața
6561
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti privind
asigurarile de viața
65611
Cheltuieli cu colaboratorii
65611
Cheltuieli cu colaboratorii
65612
Cheltuieli privind comisioanele
și onorariile
65612
Cheltuieli privind comisioanele
și onorariile
65613
Cheltuieli de protocol,
reclama și publicitate
65613
Cheltuieli de protocol, reclama
și publicitate
65614
Cheltuieli cu transportul de
bunuri și personal
65614
Cheltuieli cu transportul de
bunuri și personal
65615
Cheltuieli cu deplasari,
detasari și transferari
65615
Cheltuieli cu deplasari, detasari
și transferari
65616
Cheltuieli postale și taxe de
telecomunicatii
65616
Cheltuieli postale și taxe de
telecomunicatii
65617
Cheltuieli cu serviciile
bancare și asimilate
65617
Cheltuieli cu serviciile bancare și
asimilate
65618
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
65618
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
6562
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti privind
asigurarile generale
6562
Cheltuieli cu alte servicii
executate de terti privind
asigurarile generale
65621
Cheltuieli cu colaboratorii
65621
Cheltuieli cu colaboratorii
65622
Cheltuieli privind comisioanele
și onorariile
65622
Cheltuieli privind comisioanele
și onorariile
65623
Cheltuieli de protocol, reclama
și publicitate
65623
Cheltuieli de protocol, reclama
și publicitate
65624
Cheltuieli cu transportul de
bunuri și personal
65624
Cheltuieli cu transportul de
bunuri și personal
65625
Cheltuieli cu deplasari, detasari
și transferari
65625
Cheltuieli cu deplasari, detasari
și transferari
65626
Cheltuieli postale și taxe de
telecomunicatii
65626
Cheltuieli postale și taxe de
telecomunicatii
65627
Cheltuieli cu serviciile
bancare și asimilate
65627
Cheltuieli cu serviciile bancare și
asimilate
65628
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
65628
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
657
Variatia cheltuielilor de
achizitie reportate
Cont nou
6571
Variatia cheltuielilor de
achizitie reportate privind
asigurarile de viața
Cont nou
6572
Variatia cheltuielilor de
achizitie reportate privind
asigurarile generale
Cont nou
658
Alte cheltuieli de exploatare
658
Alte cheltuieli de exploatare
6581
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurarile de viața
6581
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurarile de viața
65811
Despăgubiri, amenzi și penalități
65811
Despăgubiri, amenzi și penalități
65812
Donatii și subventii acordate
65812
Donatii și subventii acordate
65813
Cheltuieli privind activele cedate
și alte operații de capital
65813
Cheltuieli privind activele cedate
și alte operații de capital
65818
Alte cheltuieli de exploatare
65818
Alte cheltuieli de exploatare
6582
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurarile generale
6582
Alte cheltuieli de exploatare
privind asigurarile generale
65821
Despăgubiri, amenzi și penalități
65821
Despăgubiri, amenzi și penalități
65822
Donatii și subventii acordate
65822
Donatii și subventii acordate
65823
Cheltuieli privind activele cedate
și alte operații de capital
65823
Cheltuieli privind activele cedate
și alte operații de capital
65828
Alte cheltuieli de exploatare
65828
Alte cheltuieli de exploatare
66 CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ȘI ALTE CHELTUIELI
662
Pierderi din creante legate
de participatii
662
Pierderi din creante legate de
participatii
6621
Pierderi din creante legate de
participatii la asigurarile de
viața
6621
Pierderi din creante legate de
participatii la asigurarile de
viața
6622
Pierderi din creante legate de
participatii la asigurarile
generale
6622
Pierderi din creante legate de
participatii la asigurarile
generale
663
Cheltuieli privind plasamentele
663
Cheltuieli privind plasamentele
6631
Cheltuieli privind plasamentele
cedate la asigurarile de viața
6631
Cheltuieli privind plasamentele
cedate la asigurarile de viața
66311
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari corporale și în
curs cedate
66311
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari corporale și în curs
cedate
66312
Cheltuieli privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
66312
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari financiare cedate
66314
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66314
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66315
Pierderi privind plasamentele
cedate aferente asigurarilor de
viața pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
66315
Pierderi privind plasamentele
aferente contractelor în unități de
cont cedate
66316
Minusvalori privind plasamentele
aferente asigurarilor de viața
pentru care expunerea la riscul de
investitii este transferata
contractantului
66316
Minusvalori aferente activelor
reprezentand contractele în unități
de cont
66317
Minus valori aferente altor
plasamente
66317
Minusvalori aferente altor
plasamente
6632
Cheltuieli privind plasamentele
cedate la asigurarile generale
6632
Cheltuieli privind plasamentele
cedate la asigurarile generale
66321
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari corporale și în
curs cedate
66321
Cheltuieli privind plasamentele în
imobilizari corporale și în curs
cedate
66322
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari financiare cedate
66322
Cheltuieli privind plasamentele
în imobilizari financiare cedate
66324
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66324
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
66327
Minusvalori aferente altor
plasamente
Cont nou
665
Cheltuieli din diferente de
curs valutar
665
Cheltuieli din diferente de curs
valutar
6651
Cheltuieli din diferente de curs
valutar privind asigurarile de
viața
6651
Cheltuieli din diferente de curs
valutar privind asigurarile de
viața
6652
Cheltuieli din diferente de curs
valutar privind asigurarile
generale
6652
Cheltuieli din diferente de curs
valutar privind asigurarile
generale
666
Cheltuieli privind dobanzile
666
Cheltuieli privind dobanzile
6661
Cheltuieli privind dobanzile -
asigurări de viața
6661
Cheltuieli privind dobanzile -
asigurări de viața
6662
Cheltuieli privind dobanzile -
asigurări generale
6662
Cheltuieli privind dobanzile -
asigurări generale
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
6671
Cheltuieli privind sconturile
acordate la asigurarile de viața
6671
Cheltuieli privind sconturile
acordate la asigurarile de viața
6672
Cheltuieli privind sconturile
acordate la asigurarile generale
6672
Cheltuieli privind sconturile
acordate la asigurarile generale
668
Alte cheltuieli similare
668
Alte cheltuieli similare
6681
Alte cheltuieli similare la
asigurarile de viața
6681
Alte cheltuieli similare la
asigurarile de viața
6682
Alte cheltuieli similare la
asigurarile generale
6682
Alte cheltuieli similare la
asigurarile generale
67 CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671
Cheltuieli privind calamitatile
și alte evenimente extraordinare
671
Cheltuieli privind calamitatile și
alte evenimente extraordinare
6711
Cheltuieli privind calamitatile și
alte evenimente extraordinare
aferente asigurarilor de viața
6711
Cheltuieli privind calamitatile și
alte evenimente extraordinare
aferente asigurarilor de viața
6712
Cheltuieli privind calamitatile și
alte evenimente extraordinare
aferente asigurarilor generale
6712
Cheltuieli privind calamitatile și
alte evenimente extraordinare
aferente asigurarilor generale
68 CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTARILE PENTRU
DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
681
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile, provizioanele și
ajustarile pentru depreciere
681
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile și provizioanele
6811
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile, provizioanele și
ajustarile pentru depreciere
aferente asigurarilor de viața
6811
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile și provizioanele
aferente asigurarilor de viața
68111
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor
68111
68112
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor corporale
și în curs de natura plasamentelor
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor de natura
altor active
68113
Cheltuieli de exploatare
privind provizioanele
68113
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru riscuri și
cheltuieli
68114
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
imobilizarilor
68114
Cheltuieli de exploatare privind
provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor
68115
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
altor elemente de activ
68115
Cheltuieli de exploatare privind
provizioane pentru deprecierea
altor elemente de activ
6812
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile, provizioanele și
ajustarile pentru depreciere
aferente asigurarilor generale
6812
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile și provizioanele
aferente asigurarilor generale
68121
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor
68121
68122
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor corporale
și în curs de natura plasamentelor
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor de
natura altor active
68123
Cheltuieli de exploatare
privind provizioanele
68123
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru riscuri și
cheltuieli
68124
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
imobilizarilor
68124
Cheltuieli de exploatare privind
provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor
68125
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
elementelor de activ
68125
Cheltuieli de exploatare privind
provizioane pentru deprecierea
elementelor de activ
682
Cheltuieli privind ajustarile
pentru depreciere sau pierderi de
valoare privind plasamentele
682
Cheltuieli cu provizioanele
privind plasamentele
6821
Cheltuieli cu ajustarile pentru
depreciere sau pierderi de
valoare privind plasamentele
pentru asigurarile de viața
6821
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele pentru asigurarile de
viața
68211
Cheltuieli cu ajustarile pentru
deprecierea plasamentelor în
terenuri și constructii
68211
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele în imobilizari
corporale
68214
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele aferente asigurarilor
de viața pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
68214
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor aferente
contractelor în unități de cont
68216
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele în imobilizari
financiare
68216
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor în
imobilizari financiare
68217
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele financiare pe termen
scurt
68217
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor
financiare pe termen scurt
68218
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind alte
plasamente financiare
68218
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea altor plasamente
financiare
6822
Cheltuieli cu ajustarile pentru
depreciere sau pierderi de
valoare privind privind
plasamentele pentru asigurări
generale
6822
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele pentru asigurarile
generale
68221
Cheltuieli cu ajustarile pentru
deprecierea plasamentelor în
terenuri și constructii
68221
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele în imobilizari
corporale
68226
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele în imobilizari
financiare
68226
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor în
imobilizari financiare
68227
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
plasamentele financiare pe
termen scurt
68227
Cheltuieli cu provizioanele
privind deprecierea
plasamentelor financiare pe
termen scurt
68228
Cheltuieli cu ajustarile pentru
pierderi de valoare privind
alte plasamente financiare
68228
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea altor plasamente
financiare
686
Cheltuieli financiare privind
amortizarea prunelor de
rambursare a obligatiunilor
664
Cheltuieli financiare privind
amortizarea primelor de
rambursare a obligatiunilor
6861
Cheltuieli financiare privind
amortizare a primelor de
rambursare a obligatiunilor la
asigurarile de viața
6641
Cheltuieli financiare privind
amortizare a primelor de
rambursare a obligatiunilor la
asigurarile de viața
6862
Cheltuieli financiare privind
amortizare a primelor de
rambursare a obligatiunilor la
asigurarile generale
6642
Cheltuieli financiare privind
amortizare a primelor de rambursare
a obligatiunilor la asigurarile
generale
69 CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
691
Cheltuieli cu impozitul pe profit
691
751
Cheltuieli cu impozitul pe profit
Venituri din impozitul pe profit
amanat
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI
70 VENITURI DIN EXPLOATARE
701
Venituri din prime brute
subscrise privind asigurarile de
viața directe
701
Venituri din prime brute subscrise
privind asigurarile de viața
directe
702
Venituri din prime brute
subscrise privind asigurarile
generale directe
702
Venituri din prime brute subscrise
privind asigurarile generale
directe
703
Venituri din prime brute
subscrise aferente acceptarilor
la asigurarile de viața
703
Venituri din prime brute subscrise
aferente acceptarilor la
asigurarile de viața
704
Venituri din prime brute
subscrise aferente acceptarilor
la asigurarile generale
704
Venituri din prime brute subscrise
aferente acceptarilor la
asigurarile generale
705
Venituri din servicii prestate
705
Venituri din servicii prestate
7051
Venituri din servicii prestate
privind asigurarile de viața
Cont nou
70511
Venituri din comisioane de
reasigurare
70512
Venituri reprezentand daune care
au intrat în sarcina
reasiguratorului
70513
Venituri reprezentand participarea
la profitul reasiguratorului
70518
Alte venituri din servicii
prestate
7052
Venituri din servicii prestate
privind asigurarile generale
Cont nou
70521
Venituri din comisioane de
reasigurare
70522
Venituri reprezentand daune
care au intrat în sarcina
reasiguratorului
70523
Venituri reprezentand
participarea la profitul
reasiguratorului
70528
Alte venituri din servicii
prestate
706
Venituri din redevente,
locatii de gestiune și chirii
706
Venituri din redevente, locatii
de gestiune și chirii
7061
Venituri din redevente, locatii
de gestiune și chirii privind
asigurarile de viața
Cont nou
7062
Venituri din redevente, locatii
de gestiune și chirii privind
asigurarile generale
Cont nou
708
Prime brute subscrise anulate
708
Prime brute subscrise anulate
7081
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor de viața
7081
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor de viața
70811
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor directe
Cont nou
70812
Prime brute subscrise anulate
aferente acceptarilor în
reasigurare
Cont nou
7082
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor generale
7082
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor generale
70821
Prime brute subscrise anulate
aferente asigurarilor directe
Cont nou
70822
Prime brute subscrise anulate
aferente acceptarilor în
reasigurare
Cont nou
709
Prime brute subscrise cedate
709
Prime brute subscrise cedate
7091
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurarilor de viața
directe
7091
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurarilor de viața
directe
7092
Prime brute subscrise cedate
aferente acceptarilor la
asigurări de viața
7092
Prime brute subscrise cedate
aferente acceptarilor la asigurări
de viața
7093
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurarilor generale
directe
7093
Prime brute subscrise cedate
aferente asigurarilor generale
directe
7094
Prime brute subscrise cedate
aferente acceptarilor la
asigurări generale
7094
Prime brute subscrise cedate
aferente acceptarilor la asigurări
generale
72 VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZARI
721
Venituri din producția de
imobilizari aferenta asigurarilor
de viața
721
Venituri din producția de
imobilizari aferenta asigurarilor
de viața
7211
Venituri din producția de
imobilizari necorporale
7211
Venituri din producția de
imobilizari necorporale
7212
Venituri din producția de
imobilizari corporale
7212
Venituri din producția de
imobilizari corporale
722
Venituri din producția de
imobilizari aferenta asigurarilor
generale
722
Venituri din producția de
imobilizari aferenta asigurarilor
generale
7221
Venituri din producția de
imobilizari ne corporale
7221
Venituri din producția de
imobilizari necorporale
7222
Venituri din producția de
imobilizari corporale
7222
Venituri din producția de
imobilizari corporale
73 VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE
731
Venituri din subventii de
exploatare aferente asigurarilor
de viața
731
Venituri din subventii de
exploatare aferente asigurarilor de
viața
732
Venituri din subventii de
exploatare aferente
asigurarilor generale
732
Venituri din subventii de
exploatare aferente
asigurarilor generale
75 ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
753
Venituri din recuperari aferente
asigurarilor generale
753
Venituri din recuperari
aferente asigurarilor generale
754
Venituri din creante reactivate
și debitori diversi
754
Venituri din creante reactivate
7541
Venituri din creante reactivate
și debitori diversi aferente
asigurarilor de viața
7541
Venituri din creante reactivate
aferente asigurarilor de viața
7542
Venituri din creante reactivate
și debitori diversi aferente
asigurarilor generale
7542
Venituri din creante reactivate
aferente asigurarilor generale
758
Alte venituri din exploatare
758
Alte venituri din exploatare
7581
Alte venituri din exploatare
aferente asigurarilor de viața
7581
Alte venituri din exploatare
aferente asigurarilor de viața
75811
Venituri din despăgubiri,
amenzi și penalități
75811
Venituri din despăgubiri, amenzi
și penalități
75812
Venituri din donatii și
subventii primite
75812
Venituri din donatii și subventii
primite
75813
Venituri din vanzarea activelor
și alte operații de capital
75813
Venituri din vanzarea activelor și
alte operații de capital
75814
Venituri din subventii pentru
investitii
75814
Venituri din subventii pentru
investitii
75815
Alte venituri din exploatare
75815
Alte venituri din exploatare
7582
Alte venituri din exploatare
aferente asigurarilor generale
7582
Alte venituri din exploatare
aferente asigurarilor generale
75821
Venituri din despăgubiri, amenzi
și penalități
75821
Venituri din despăgubiri, amenzi
și penalități
75822
Venituri din donatii și subventii
primite
75822
Venituri din donatii și subventii
primite
75823
Venituri din vanzarea activelor
și alte operații de capital
75823
Venituri din vanzarea activelor și
alte operații de capital
75824
Venituri din subventii pentru
investitii
75824
Venituri din subventii pentru
investitii
75825
Alte venituri din exploatare
75825
Alte venituri din exploatare
76 VENITURI DIN PLASAMENTE ȘI ALTE VENITURI
761
Venituri din plasamente
761
Venituri din plasamente
7611
Venituri din plasamente
aferente asigurarilor de viața
Cont nou
76111
Venituri din titluri de
participare deținute la
societățile afiliate
7611/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deținute la filialele din cadrul
grupului
76112
Venituri din interese de
participare
7613/
analitic
distinct
7614/
analitic
distinct
7615/
analitic
distinct
7616/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deținute în întreprinderi asociate
din cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
deținute în întreprinderi asociate
din afara grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în afara grupului
76117
Venituri din alte plasamente
7612/
analitic
distinct
7617/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deținute la societăți din afara
grupului
Venituri din alte imobilizari
financiare
76118
Venituri din plasamente aferente
asigurarilor de viața pentru care
expunerea la riscul de investitii
este transferata contractantului
7618/
analitic
distinct
Venituri din plasamente aferente
contractelor în unități de cont
7612
Venituri din plasamente
aferente asigurarilor generale
Cont nou
76121
Venituri din titluri de
participare deținute la
societățile afiliate
7611/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deținute la filialele din cadrul
grupului
76122
Venituri din interese de
participare
7613/
analitic
distinct
7614/
analitic
distinct
7615/
analitic
distinct
7616/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deținute în întreprinderi asociate
din cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
deținute în întreprinderi asociate
din afara grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în afara grupului
76127
Venituri din alte plasamente
7612/
analitic
distinct
7617/
analitic
distinct
Venituri din titluri de participare
deținute la societăți din afara
grupului
Venituri din alte imobilizari
financiare
762
Venituri din creante imobilizate
762
Venituri din creante imobilizate
7621
Venituri din creante imobilizate
privind asigurarile de viața
Cont nou
7622
Venituri din creante imobilizate
privind asigurarile generale
Cont nou
763
Alte venituri privind plasamentele
763
Alte venituri privind plasamentele
7631
Alte venituri privind plasamentele
aferente asigurarilor de viața
Cont nou
76311
Venituri privind plasamentele în
imobilizari corporale și în curs
cedate
7631/
analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizari corporale și în curs
cedate
76312
Venituri privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
7632/
analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
76314
Castiguri privind plasamente
financiare pe termen scurt cedate
7634/
analitic
distinct
Castiguri privind plasamente
financiare pe termen scurt cedate
76315
Castiguri privind plasamentele
cedate aferente asigurarilor de
viața pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
7635
Castiguri privind plasamentele
aferente contractelor în unități de
cont cedate
6316
Plusvalori privind plasamentele
aferente asigurarilor de viața
pentru care expunerea la riscul de
investitii este transferata
contractantului
7636
Plusvalori aferente activelor
reprezentand contracte în unități de
cont
76317
Plusvalori aferente altor
plasamente
7637/
analitic
distinct
Plusvalori aferente altor plasamente
7632
Alte venituri privind plasamentele
aferente asigurarilor generale
Cont nou
76321
Venituri privind plasamentele în
imobilizari corporale și în curs
cedate
7631/
analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizari corporale și în curs
cedate
76322
Venituri privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
7632/
analitic
distinct
Venituri privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
76324
Castiguri privind plasamente
financiare pe termen scurt cedate
7634/
analitic
distinct
Castiguri privind plasamente
financiare pe termen scurt cedate
76327
Plusvalori aferente altor
plasamente
7637/
analitic
distinct
Plusvalori aferente altor plasamente
765
Venituri din diferente de curs
valutar
765
Venituri din diferente de curs
valutar
7651
Venituri din diferente de curs
valutar aferente asigurarilor de
viața
Cont nou
7652
Venituri din diferente de curs
valutar aferente asigurarilor
generale
Cont nou
766
Venituri din dobanzi
766
Venituri din dobanzi
7661
Venituri din dobanzi aferente
asigurarilor de viața
Cont nou
7662
Venituri din dobanzi aferente
asigurarilor generale
Cont nou
767
Venituri din sconturi obtinute
767
Venituri din sconturi obtinute
7671
Venituri din sconturi obtinute
aferente asigurarilor de viața
Cont nou
7672
Venituri din sconturi obtinute
aferente asigurarilor generale
Cont nou
768
Alte venituri financiare
768
Alte venituri financiare
7681
Alte venituri financiare aferente
asigurarilor de viața
Cont nou
7682
Alte venituri financiare aferente
asigurarilor generale
Cont nou
77 VENITURI EXTRAORDINARE
771
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare și altele
similare
771
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare și altele
similare
7711
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare și altele
similare aferente asigurarilor de
viața
7711
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare și altele
similare aferente asigurarilor de
viața
7712
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare și altele
similare aferente asigurarilor
generale
7712
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare și altele
similare aferente asigurarilor
generale
78 VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE
781
Venituri din provizioane și
ajustari pentru depreciere privind
activitatea de exploatare
781
Venituri din provizioane privind
activitatea de exploatare
7811
Venituri din provizioane și
ajustari pentru depreciere privind
activitatea de exploatare aferenta
asigurarilor de viața
7811
Venituri din provizioane privind
activitatea de exploatare aferente
asigurarilor de viața
78113
Venituri din provizioane
78113
Venituri din provizioane pentru
riscuri și cheltuieli
78114
Venituri din ajustari pentru
deprecierea imobilizarilor
78114
Venituri din provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor
78115
Venituri din ajustari pentru
deprecierea altor elemente de
activ
78115
Venituri din provizioane pentru
deprecierea altor elemente de activ
78116
Venituri din fondul comercial
negativ
78116
Venituri din fondul comercial
negativ
7812
Venituri din provizioane și
ajustari pentru depreciere sau
pierdere de valoare privind
activitatea de exploatare aferenta
asigurarilor generale
7812
Venituri din provizioane privind
activitatea de exploatare aferente
asigurarilor generale
78123
Venituri din provizioane
78123
Venituri din provizioane pentru
riscuri și cheltuieli
78124
Venituri din ajustari pentru
deprecierea imobilizarilor
78124
Venituri din provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor
78125
Venituri din ajustari pentru
deprecierea altor elemente de
activ
78125
Venituri din provizioane pentru
deprecierea altor elemente de activ
78126
Venituri din fondul comercial
negativ
78126
Venituri din fondul comercial
negativ
782
Venituri din ajustari pentru
depreciere sau pierdere de valoare
privind plasamentele
782
Venituri din provizioane privind
plasamentele
7821
Venituri din ajustari pentru
depreciere sau pierdere de valoare
privind plasamentele aferente
asigurarilor de viața
7821
Venituri din provizioane privind
plasamentele aferente asigurarilor
de viața
78211
Venituri din ajustari pentru
depreciere privind plasamentele în
imobilizari corporale
78211
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
corporale
78214
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
plasamentele aferente asigurarilor
de viața pentru care expunerea la
riscul de investitii este
transferata contractantului
78214
Venituri din provizioane privind
deprecierea plasamentelor aferente
contractelor în unități de cont
78216
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
plasamentele în imobilizari
financiare
78216
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
financiare
78217
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
plasamentele financiare pe termen
scurt
78217
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare pe termen scurt
78218
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind alte
plasamente financiare
78218
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare
7822
Venituri din ajustari pentru
depreciere sau pierdere de valoare
privind plasamentele aferente
asigurarilor generale
7822
Venituri din provizioane privind
plasamentele aferente asigurarilor
generale
78221
Venituri din ajustari pentru
depreciere privind plasamentele în
imobilizari corporale
78221
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
corporale
78226
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
plasamentele în imobilizari
financiare
78226
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
financiare
78227
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
deprecierea altor plasamente
financiare pe termen scurt
78227
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare pe termen scurt
78228
Venituri din ajustari pentru
pierdere de valoare privind
deprecierea altor plasamente
financiare
78228
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare
CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"
80 ANGAJAMENTE PRIMITE ȘI DATE
801
Angajamente primite
801
Angajamente primite
8010
Angajamente contractuale
8010
Angajamente contractuale
8011
Angajamente legale
8011
Angajamente legale
802
Angajamente date
802
Angajamente date
8020
Avaluri, cautiuni și garantii de
credite contractuale date
8020
Avaluri, cautiuni și garantii de
credite contractuale date
80201
Societăți afiliate
80201
Întreprinderi legate
80202
Participatii
80202
Participatii
80203
Alte avaluri, cautiuni și garantii
de credite contractuale date
80203
Alte avaluri, cautiuni și garantii
de credite contractuale date
81 ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811
Titluri de primit
811
Titluri de primit
8111
Titluri vandute cu posibilitate de
rascumparare
8111
Titluri vandute cu posibilitate de
rascumparare
8112
Alte titluri de primit
8112
Alte titluri de primit
812
Titluri de livrat
812
Titluri de livrat
8121
Titluri cumparate cu posibilitate
de rascumparare
8121
Titluri cumparate cu posibilitate de
rascumparare
8122
Alte titluri de livrat
8122
Alte titluri de livrat
82 ANGAJAMENTE DIVERSE
821
Redevente, locatii de gestiune,
chirii și alte datorii asimilate
821
Redevente, locatii de gestiune,
chirii și alte datorii asimilate
822
Titluri primite în garantie
822
Titluri primite în garantie
823
Alte angajamente diverse
823
Alte angajamente diverse
8231
Alte angajamente date
8231
Alte angajamente date
8232
Alte angajamente primite
8232
Alte angajamente primite
83 CONTURI DE EVIDENTA
831
Imobilizari corporale luate cu
chirie
831
Mijloace fixe luate cu chirie
832
Valori primite în pastrare sau
custodie
832
Valori primite în pastrare sau
custodie
833
Debitori scosi din activ urmariti
în continuare
833
Debitori scosi din activ urmariti în
continuare
834
Alte conturi de evidenta
834
Alte conturi de evidenta
8341
Alte valori primite
8341
Alte valori primite
8342
Alte valori date
8342
Alte valori date
8343
Materiale de natura obiectelor de
inventar în folosință
8343
Materiale de natura obiectelor de
inventar în folosință
835
Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a imobilizarilor
corporale
835
Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a mijloacelor fixe
89 BILANT
891
Bilant de deschidere
891
Bilant de deschidere
892
Bilant de inchidere
892
Bilant de inchidere
2. TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALANȚA DE VERIFICARE LA 31.12.2005 PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
*Font 8*
CONTURI
POTRIVIT REGLEMENTARILOR CONTABILE
CONFORME CU DIRECTIVELE EUROPENE
CONTURI VECHI
(Plan de conturi general conform
reglementarilor contabile aprobate prin
Ordinul comun nr. 2328/2390/2001)
Simbol
cont
Denumire cont
Simbol
cont
Denumire cont
CLASA 1 - CONTURI DE CAPITALURI
GRUPA 10 CAPITAL ȘI REZERVE
101
Capital
101
Capital
1011
Capital subscris nevarsat
10131
Capital subscris nevarsat privind
brokerii de asigurare
1012
Capital subscris varsat
10132
Capital subscris varsat privind
brokerii de asigurare
104
Prime de capital
104
Prime legate de capital
1041
Prime de emisiune
1042
Prime de fuziune/divizare
1043
Prime de aport
1044
Prime de conversie a
obligatiunilor în acțiuni
105
Rezerve din reevaluare
105
10518
Rezerve din reevaluare
Rezerve din reevaluari dispuse prin
acte normative
106
Rezerve
106
Rezerve
1061
Rezerve legale
10611
Rezerve legale
1063
Rezerve statutare sau contractuale
10613
Rezerve statutare sau contractuale
1064
Rezerve de valoare justa
Cont nou
1065
Rezerve reprezentand surplusul
realizat din rezerve din
reevaluare
11715/
10618
Rezultatul reportat reprezentand
surplusul realizat din rezerve din
reevaluare/Alte rezerve/analitic
distinct
1068
Alte rezerve
10618
Alte rezerve
109
Acțiuni proprii
Cont nou
1091
Acțiuni proprii deținute pe termen
scurt
541
Acțiuni proprii
1092
Acțiuni proprii deținute pe termen
lung
Cont nou
GRUPA 11 - REZULTATUL REPORTAT
117
Rezultatul reportat
117
Rezultatul reportat
1171
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat sau
pierderea neacoperita
11711
Rezultatul reportat reprezentand
profitul nerepartizat, respectiv
pierderea neacoperita
1172
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puțin IAS 29
11712
Rezultatul reportat provenit din
adoptarea pentru prima data a IAS,
mai puțin IAS 29
1174
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor contabile
11714
Rezultatul reportat provenit din
corectarea erorilor fundamentale
1176
Rezultatul reportat provenit din
trecerea la aplicarea
Reglementarilor contabile conforme
cu Directivele Europene
10612
1071
11713
4412
Rezerve pentru acțiuni proprii
Rezerve din conversie
Rezultatul reportat provenit din
modificările politicilor contabile
Impozitul pe profit amanat/Sold
debitor
GRUPA 12 - REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR
121
Profit sau pierdere
121
Profit și pierdere
129
Repartizarea profitului
129
Repartizarea profitului
GRUPA 13 - SUBVENTII PENTRU INVESTITII
131
Subventii guvernamentale pentru
investitii
131
Subventii pentru investitii
132
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii pentru
investitii
Cont nou
133
Donatii pentru investitii
Cont nou
134
Plusuri de inventar de natura
imobilizarilor
Cont nou
138
Alte sume primite cu caracter de
subventii pentru investitii
Cont nou
GRUPA 15 - PROVIZIOANE
151
Provizioane
151
Provizioane pentru riscuri și
cheltuieli
1511
Provizioane pentru litigii
15111
Provizioane pentru litigii
1513*32)
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale și alte
acțiuni similare legate de acestea
15113
Provizioane pentru dezafectarea
imobilizarilor corporale și alte
acțiuni similare legate de acestea
1514
Provizioane pentru restructurare
15114
Provizioane pentru restructurare
1515
Provizioane pentru pensii și
obligații similare
15115
Provizioane pentru pensii și
obligații similare
1516
Provizioane pentru impozite
15116
4412
Provizioane pentru impozite
Impozitul pe profit amanat/sold
creditor
1518
Alte provizioane
1518
Alte provizioane pentru riscuri și
cheltuieli
*32) Acest cont apare doar până la scoaterea din evidenta a imobilizarilor corporale în
valoarea cărora au fost incluse aceste provizioane. Ca urmare, aceste provizioane nu se mai
pot constitui în baza prezentelor reglementari.
GRUPA 16 - IMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni
161
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni
1611
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni convertibile
16111
Imprumuturi din emisiuni de
obligațiuni convertibile
1614
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligațiuni garantate de stat
16114
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligațiuni garantate de stat
1615
Imprumuturi externe din emisiuni
de obligațiuni garantate de bănci
16115
Imprumuturi externe din emisiuni de
obligațiuni garantate de bănci
1617
Imprumuturi interne din emisiuni
de obligațiuni garantate de stat
16117
Imprumuturi interne din emisiuni de
obligațiuni garantate de stat
1618
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligațiuni
16118
Alte împrumuturi din emisiuni de
obligațiuni
162
Credite bancare pe termen lung
162
Credite bancare pe termen lung
1621
Credite bancare pe termen lung
16211
Credite bancare pe termen lung
1622
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
16212
Credite bancare pe termen lung
nerambursate la scadenta
1623
Credite externe guvernamentale
16213
Credite externe guvernamentale
1624
Credite bancare externe garantate
de stat
16214
Credite bancare externe garantate de
stat
1625
Credite bancare externe garantate
de bănci
16215
Credite bancare externe garantate de
bănci
1626
Credite de la trezoreria statului
16216
Credite de la trezoreria statului
1627
Credite bancare interne garantate
de stat
16217
Credite bancare interne garantate de
stat
1628
Alte credite pe termen lung
16218
Alte credite pe termen lung
164
Datorii care privesc imobilizarile
financiare
164
Datorii ce privesc imobilizarile
financiare
1641
Datorii față de entitatile
afiliate
16411
Datorii către societățile din cadrul
grupului
1642
Datorii față de entitatile care
dețin interese de participare
16412
Datorii către societățile care dețin
interese de participare
167
Alte împrumuturi și datorii
asimilate
167
Alte împrumuturi și datorii
asimilate
168
Dobanzi aferente imprumuturilor și
datoriilor asimilate
168
Dobanzi aferente imprumuturilor și
datoriilor asimilate
1681
Dobanzi aferente imprumuturilor
din emisiuni de obligațiuni
16811
Dobanzi aferente imprumuturilor din
emisiuni de obligațiuni
1682
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen lung
16812
Dobanzi aferente creditelor bancare
pe termen lung
1685
Dobanzi aferente datoriilor fața
de societățile afiliate
16815
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile din cadrul grupului
1686
Dobanzi aferente datoriilor fața
de societățile care dețin interese
de participare
16816
Dobanzi aferente datoriilor către
societățile care dețin interese de
participare
1687
Dobanzi aferente altor împrumuturi
și datorii asimilate
16817
Dobanzi aferente altor împrumuturi
și datorii asimilate
169
Prime privind rambursarea
obligatiunilor
169
Prime privind rambursarea
obligatiunilor
CLASA 2 - CONTURI DE IMOBILIZARI
GRUPA 20 - IMOBILIZARI NECORPORALE
201
Cheltuieli de constituire
501
Cheltuieli de constituire
203
Cheltuieli de dezvoltare
503
Cheltuieli de dezvoltare
205
Concesiuni, brevete și alte
drepturi și valori similare
505
Concesiuni, brevete și alte drepturi
și valori similare
207
2071
Fond comercial
Fond comercial pozitiv
507
Fond comercial
Cont nou
208
Alte imobilizari necorporale
508
Alte imobilizari necorporale
GRUPA 21 - IMOBILIZARI CORPORALE
211
Terenuri și amenajari de terenuri
211
Terenuri și constructii
2111
Terenuri
21111
Terenuri și amenajari de terenuri
2112
Amenajari de terenuri
21111
Terenuri și amenajari de terenuri
212
Constructii
21112
Constructii
213
Instalații tehnice, mijloace de
transport
Cont nou
2131
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
51112
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
2132
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
51113
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
2133
Mijloace de transport
51114
Mijloace de transport
214
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecție a
valorilor umane și materiale și
alte active corporale
51116
Mobilier, aparatura birotica,
echipamente de protecție a valorilor
umane și materiale și alte active
corporale
GRUPA 23 - IMOBILIZARI IN CURS ȘI AVANSURI PENTRU IMOBILIZARI
231
Imobilizari corporale în curs
231/521
23111
23112
52112
52113
52118
Plasamente în imobilizari corporale
în curs/Imobilizari corporale în
curs
Amenajari de terenuri
Constructii
Echipamente tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
Aparate și instalații de măsurare,
control și reglare
Alte imobilizari corporale în curs
232
Avansuri acordate pentru
imobilizari corporale
232/522
23211
23212
52212
52213
52214
52218
Avansuri acordate pentru plasamente
în imobilizari corporale/Avansuri
acordate pentru imobilizari
corporale
Avansuri acordate pentru terenuri
Avansuri acordate pentru constructii
Avansuri acordate pentru echipamente
tehnologice (masini, utilaje și
instalații de lucru)
Avansuri acordate pentru aparate și
instalații de măsurare, control și
reglare
Avansuri acordate pentru mijloace de
transport
Avansuri acordate pentru alte
imobilizari corporale
233
Imobilizari necorporale în curs
523
Imobilizari necorporale în curs
234
Avansuri acordate pentru
imobilizari necorporale
524
Avansuri acordate pentru imobilizari
necorporale
GRUPA 26 - IMOBILIZARI FINANCIARE
261
Titluri de participare deținute la
societăți afiliate
261
Titluri de participare deținute la
filiale din cadrul grupului
263
Interese de participare
263
26311
26312
26313
26314
Imobilizari financiare sub forma de
interese de participare
Titluri de participare deținute în
întreprinderi asociate din cadrul
grupului
Titluri de participare deținute în
întreprinderi asociate din afara
grupului
Titluri de participare strategice în
cadrul grupului
Titluri de participare strategice în
afara grupului
265
Alte titluri imobilizate
262
264
265
Titluri de participare deținute la
societăți din afara grupului
Titluri puse în echivalenta
Alte titluri imobilizate
267
Creante imobilizate
267
Creante imobilizate și alte
plasamente financiare
2671
Sume datorate de societățile
afiliate
26711
Sume datorate de filiale
2672
Dobanzi aferente sumelor datorate
de societățile afiliate
26721
Dobanzi aferente sumelor datorate de
filiale
2673
Creante legate de interesele de
participare
26712
Imprumuturi acordate pe termen lung
2674
Dobanzi aferente creanțelor legate
de interesele de participare
26722
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
2675
Imprumuturi acordate pe termen
lung
26713
Creante legate de interesele de
participare
2676
Dobanzi aferente imprumuturilor
acordate pe termen lung
26723
Dobanzi aferente creanțelor legate
de interesele de participare
2678
Alte creante imobilizate
26714
Alte creante imobilizate
2679
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
26724
Dobanzi aferente altor creante
imobilizate
269
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare
269
Varsaminte de efectuat pentru
imobilizari financiare
2691
Varsaminte de efectuat privind
titlurile de participare deținute
la societățile afiliate
26911
Varsaminte de efectuat privind
titlurile de participare deținute la
filiale din cadrul grupului
2692
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
26912
Varsaminte de efectuat privind
interesele de participare
2693
Varsaminte de efectuat pentru alte
imobilizari financiare
26913
Varsaminte de efectuat pentru alte
imobilizari financiare
GRUPA 28 - AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
280
Amortizari privind imobilizarile
necorporale
580
Amortizari privind imobilizarile
necorporale
2801
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
58011
Amortizarea cheltuielilor de
constituire
2803
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
58013
Amortizarea cheltuielilor de
dezvoltare
2805
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor și altor drepturi și
valori similare
58015
Amortizarea concesiunilor,
brevetelor și altor drepturi și
valori similare
2807
Amortizarea fondului comercial
58017
Amortizarea fondului comercial
2808
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
58018
Amortizarea altor imobilizari
necorporale
281
Amortizari privind imobilizarile
corporale
281/581
Amortizarea plasamentelor în
imobilizari corporale/Amortizari
privind imobilizarile corporale de
exploatare
2811
Amortizarea amenajarilor de
terenuri
28111
Amortizarea amenajarilor de terenuri
2812
Amortizarea construcțiilor
28112
Amortizarea construcțiilor
2813
Amortizarea instalațiilor,
mijloacelor de transport
58112
58113
58114
Amortizarea echipamentelor
tehnologice (masini, utilaje și
instalații de lucru)
Amortizarea aparatelor și
instalațiilor de măsurare, control
și reglare
Amortizarea mijloacelor de transport
2814
Amortizarea altor imobilizari
corporale
58116
Amortizarea mobilierului, aparaturii
birotice, echipamentului de
protecție a valorilor umane și
materiale și a altor active
corporale
GRUPA 29 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZARILOR
290
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale
590
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale
2903
Ajustari pentru deprecierea
cheltuielilor de dezvoltare
59013
Provizioane pentru cheltuielile de
dezvoltare
2905
Ajustari pentru deprecierea
concesiunilor, brevetelor și altor
drepturi și valori similare
59015
Provizioane pentru concesiuni,
brevete și alte drepturi și valori
similare
2907
Ajustari pentru deprecierea
fondului comercial
59017
Provizioane pentru fondul comercial
2908
Ajustari pentru deprecierea altor
imobilizari necorporale
59018
Provizioane pentru alte imobilizari
necorporale
291
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale
291/591
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale/Provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor corporale
de exploatare
2911
Ajustari pentru deprecierea
terenurilor și amenajarilor de
terenuri
29111
Provizioane pentru depreciere a
terenurilor și amenajarilor de
terenuri
2912
Ajustari pentru deprecierea
construcțiilor
29112
Provizioane pentru deprecierea
construcțiilor
2913
Ajustari pentru deprecierea
instalațiilor, mijloacelor de
transport
59112
59113
59114
Provizioane pentru deprecierea
echipamentelor tehnologice (masini,
utilaje și instalații de lucru)
Provizioane pentru deprecierea
aparatelor și instalațiilor de
măsurare, control și reglare
Provizioane pentru deprecierea
mijloacelor de transport
2914
Ajustari pentru deprecierea altor
imobilizari corporale
59116
Provizioane pentru deprecierea
mobilierului, aparaturii birotice,
echipamentului de protecție a
valorilor umane și materiale și a
altor active corporale
293
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor în curs de execuție
293/592
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
corporale în curs/Provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor în curs
2931
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
de execuție
29311
29312
59211
Provizioane pentru deprecierea
amenajarilor de terenuri
Provizioane pentru deprecierea
construcțiilor
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor corporale în curs
2933
Ajustari pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
de execuție
59213
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor necorporale în curs
296
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imobilizarilor
financiare
296
Provizioane pentru deprecierea
plasamentelor în imobilizari
financiare
2961
Ajustari pentru pierderea de
valoare a acțiunilor deținute la
entitatile afiliate
29611
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deținute
la filiale din cadrul grupului
2962
Ajustari pentru pierderea de
valoare a intereselor de
participare
29613
Provizioane pentru deprecierea
imobilizarilor financiare sub forma
de interese de participare
2963
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor titluri
imobilizate
29612
29614
Provizioane pentru deprecierea
titlurilor de participare deținute
la societăți din afara grupului
Provizioane pentru deprecierea altor
titluri imobilizate
2964
Ajustari pentru pierderea de
valoare a sumelor datorate de
entitatile afiliate
29615
Provizioane pentru deprecierea
sumelor datorate de filiale
2965
Ajustari pentru pierderea de
valoare a creanțelor legate de
interesele de participare
29617
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor legate de interesele de
participare
2966
Ajustari pentru pierderea de
valoare a imprumuturilor acordate
pe termen lung
29616
Provizioane pentru deprecierea
imprumuturilor acordate pe termen
lung
2968
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor creante
imobilizate
29619
Provizioane pentru deprecierea altor
creante imobilizate
CLASA 3 - CONTURI DE MATERIALE ȘI STOCURI
GRUPA 30 - MATERIALE ȘI STOCURI
302
Materiale consumabile
531
Materiale consumabile
3021
Materiale consumabile
53111
Materiale consumabile
3022
Combustibili
53112
Combustibili
3024
Piese de schimb
53114
Piese de schimb
3028
Alte active materiale și stocuri
53118
Alte active materiale și stocuri
303
Materiale de natura obiectelor de
inventar
532
Materiale de natura obiectelor de
inventar
GRUPA 39 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ȘI STOCURILOR
392
Ajustari pentru deprecierea
materialelor consumabile
593
Provizioane pentru deprecierea
materialelor consumabile
393
Ajustari pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor
de inventar
594
Provizioane pentru deprecierea
materialelor de natura obiectelor de
inventar
CLASA 4 - CONTURI DE TERTI
GRUPA 40 - DECONTARI CU TERTII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
401
Decontari cu asiguratorii și
reasiguratorii privind primele
intermediate
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
402
Decontari cu colaboratorii privind
primele intermediate și activități
asimilate
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
403
Decontari din activitatea de
despăgubire în numele
asiguratorilor externi
4623/
analitic
distinct
Creditori diversi privind primele
încasate de brokeri în numele
societatii de asigurare
GRUPA 41 - DECONTARI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE
411
Decontari privind comisioanele
cuvenite din activitatea de
intermediere
4613/
analitic
distinct
Debitori diversi
412
Decontari privind alte sume din
alte operațiuni aferente
activității de intermediere
4613/
analitic
distinct
Debitori diversi
GRUPA 42 - PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE
421
Personal - salarii datorate
421
424
Personal - salarii datorate
Participarea personalului la profit
423
Personal - ajutoare materiale
datorate
423
Personal - ajutoare materiale
datorate
425
Avansuri acordate personalului
425
Avansuri acordate personalului
426
Drepturi de personal neridicate
426
Drepturi de personal neridicate
427
Retineri din salarii datorate
tertilor
427
Retineri din salarii datorate
tertilor
428
Alte datorii și creante în
legătură cu personalul
428
Alte datorii și creante în legătură
cu personalul
4281
Alte datorii în legătură cu
personalul
4281
Alte datorii în legătură cu
personalul
4282
Alte creante în legătură cu
personalul
4282
Alte creante în legătură cu
personalul
GRUPA 43 - ASIGURARI SOCIALE, PROTECTIA SOCIALA ȘI CONTURI ASIMILATE
431
Asigurari sociale
431
Asigurari sociale
4311
Contribuția angajatorului la
asigurarile sociale
4311
Contribuția unității la asigurarile
sociale
4312
Contribuția personalului la
asigurarile sociale
4312
Contribuția personalului pentru
asigurarile sociale
4313
Contribuția angajatorului la
asigurarile sociale de sănătate
4313
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
4314
Contribuția angajatilor la
asigurarile sociale de sănătate
4314
Contribuția angajatilor pentru
asigurarile sociale de sănătate
437
Ajutor de șomaj
437
Ajutor de șomaj
4371
Contribuția angajatorului la
fondul de șomaj
4371
Contribuția unității la fondul de
șomaj
4372
Contribuția personalului la fondul
de șomaj
4372
Contribuția personalului la fondul
de șomaj
438
Alte datorii și creante sociale
438
Alte datorii și creante sociale
4381
Alte datorii sociale
4381
Alte datorii sociale
4382
Alte creante sociale
4382
Alte creante sociale
GRUPA 44 - BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE
441
Impozitul pe profit/venit
441
Impozitul pe profit
4411
Impozitul pe profit
4411
Impozitul pe profit curent
4418
Impozitul pe venit
Cont nou
442
Taxa pe valoarea adăugată
442
Taxa pe valoarea adăugată
4423
TVA de plată
4423
TVA de plată
4424
TVA de recuperat
4424
TVA de recuperat
4426
TVA deductibila
4426
TVA deductibila
4427
TVA colectata
4427
TVA colectata
4428
TVA neexigibila
4428
TVA neexigibila
443
Fonduri speciale privind
activitatea de intermediere
443
Fonduri speciale privind activitatea
de asigurări
4431
Taxa de functionare
443
analitic distinct
4438
Alte taxe și fonduri asimilate
443
analitic distinct
444
Impozitul pe venituri de natura
salariilor
444
Impozitul pe salarii
445
Subventii
445
Subventii
4451
Subventii guvernamentale
Cont nou
4452
Imprumuturi nerambursabile cu
caracter de subventii
Cont nou
4458
Alte sume primite cu caracter de
subventii
Cont nou
446
Alte impozite, taxe și varsaminte
asimilate
446
Alte impozite, taxe și varsaminte
asimilate
447
Fonduri speciale - taxe și
varsaminte asimilate
447
Fonduri speciale - taxe și
varsaminte asimilate
448
Alte datorii și creante cu bugetul
statului
448
Alte datorii și creante cu bugetul
statului
4481
Alte datorii față de bugetul
statului
4481
Alte datorii față de bugetul
statului
4482
Alte creante privind bugetul
statului
4482
Alte creante privind bugetul
statului
GRUPA 45 - GRUP ȘI ACTIONARI/ASOCIATI
451
Decontari între societățile
afiliate
451
Decontari în cadrul grupului
4511
Decontari între societățile
afiliate
4511
Decontari în cadrul grupului
4518
Dobanzi aferente decontarilor
între societățile afiliate
4518
Dobanzi aferente decontarilor în
cadrul grupului
452
Decontari privind interesele de
participare
452
Decontari privind interesele de
participare
4521
Decontari privind interesele de
participare
4521
Decontari privind interesele de
participare
4528
Dobanzi aferente decontarilor
privind interesele de participare
4528
Dobanzi aferente decontarilor
privind interesele de participare
455
Sume datorate
acționarilor/asociatilor
455
Sume datorate asociatilor
4551
Actionari/asociați - conturi
curente
4551
Asociați - conturi curente
4558
Actionari/asociați - dobanzi la
conturi curente
4558
Asociați - dobanzi la conturi
curente
456
Decontari cu actionarii/asociații
privind capitalul
456
Decontari cu asociații privind
capitalul
457
Dividende de plată
457
Dividende de plată
458
Decontari din operații în
participatie
458
Decontari din operații în
participatie
4581
Decontari din operații în
participatie - activ
4581
Decontari din operații în
participatie - activ
4582
Decontari din operații în
participatie - pasiv
4582
Decontari din operații în
participatie - pasiv
GRUPA 46 - DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERSI
461
Debitori diversi
461
Debitori diversi
462
Creditori diversi
462
Creditori diversi
463
Efecte de platit
463
Efecte de platit
464
Efecte de primit
464
Efecte de primit
GRUPA 47 - CONTURI DE REGULARIZARI ȘI ASIMILATE
471
Cheltuieli înregistrate în avans
471/473
Cheltuieli privind chiriile și
dobanzile înregistrate în avans/Alte
cheltuieli înregistrate în avans
472
Venituri înregistrate în avans
474
Venituri înregistrate în avans
473
Decontari din operații în curs de
clarificare
475
Decontari din operații în curs de
clarificare
GRUPA 48 - DECONTARI IN CADRUL UNITATII
481
Decontari între unitate și
subunitati
481
Decontari între unitate și
subunitati
482
Decontari între subunitati
482
Decontari între subunitati
GRUPA 49 - AJUSTARI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR
491
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor privind activitatea de
intermediere
491/
analitic
distinct
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor privind operațiunile de
asigurare și reasigurare
495
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - decontari între
societățile afiliate și cu
actionarii/asociații
495
49511
49512
49513
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor - decontari în cadrul
grupului și cu asociații
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor asupra societatilor din
cadrul grupului
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor referitoare la interesele
de participare
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor asupra asociatilor
496
Ajustari pentru deprecierea
creanțelor - debitori diversi
496
Provizioane pentru deprecierea
creanțelor - debitori diversi
CLASA 5 - CONTURI DE TREZORERIE
GRUPA 50 - INVESTITII PE TERMEN SCURT
501
Titluri de participare deținute
la societățile afiliate
271
27111
27112
27113
Plasamente financiare în titluri cu
venit variabil
Acțiuni cotate
Acțiuni necotate
Alte titluri cu venit variabil
505
Obligațiuni emise și rascumparate
542
Obligațiuni emise și rascumparate
506
5061
5062
5063
5064
Investitii în titluri cu venit
fix
Obligațiuni cotate
Obligațiuni necotate
Alte titluri cu venit fix
Dobanzi la obligațiuni și alte
titluri cu venit fix
272
27211
27212
27213
27214
Plasamente financiare în titluri cu
venit fix
Obligațiuni cotate
Obligațiuni necotate
Alte titluri cu venit fix
Dobanzi la obligațiuni și alte
titluri cu venit fix
508
Alte investitii pe termen scurt
și creante asimilate
278
Alte plasamente financiare pe termen
scurt
5081
Alte titluri de plasament
278
analitic distinct
5088
Dobanzi la alte titluri de
plasament
278
analitic distinct
509
Varsaminte de efectuat pentru
investițiile pe termen scurt
279
549
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
Varsaminte de efectuat
5091
Varsaminte de efectuat pentru
titlurile de participare deținute
la societățile afiliate
219/
Analitic
distinct
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
5092
Varsaminte de efectuat pentru
alte investitii pe termen scurt
219/
Analitic
distinct
Varsaminte de efectuat pentru alte
plasamente financiare pe termen
scurt
GRUPA 51 - CONTURI LA BĂNCI
511
Valori de incasat
543
Valori de incasat
5111
Cecuri de incasat
54311
Cecuri de incasat
5112
Efecte de incasat
54312
Efecte de incasat
5113
Efecte remise spre scontare
54313
Efecte remise spre scontare
512
Conturi curente la bănci
544
Conturi curente la bănci
5121
Conturi la bănci în lei
54411
Conturi la bănci în lei
5124
Conturi la bănci în valută
54414
Conturi la bănci în valută
5125
Sume în curs de decontare
54415
Sume în curs de decontare
518
Dobanzi
545
Dobanzi
5181
Dobanzi de platit
54511
Dobanzi de platit
5182
Dobanzi de incasat
54512
Dobanzi de incasat
519
Credite bancare pe termen scurt
546
Credite bancare pe termen scurt
5191
Credite bancare pe termen scurt
54611
Credite bancare pe termen scurt
5192
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
54612
Credite bancare pe termen scurt
nerambursate la scadenta
5194
Credite externe garantate de stat
54613
Credite externe garantate de stat
5195
Credite externe garantate de
bănci
54614
Credite externe garantate de bănci
5196
Credite de la trezoreria statului
54615
Credite de la trezoreria statului
5197
Credite interne garantate de stat
54616
Credite interne garantate de stat
5198
Dobanzi aferente creditelor
bancare pe termen scurt
54617
Dobanzi aferente creditelor bancare
pe termen scurt
GRUPA 53 - CASA
531
Casa
547
Casa
5311
Casa în lei
54711
Casa în lei
5314
Casa în valută
54714
Casa în valută
532
Alte valori
548
Alte valori
5321
Timbre fiscale și postale
54811
Timbre fiscale și postale
5328
Alte valori
54818
Alte valori
GRUPA 54 - ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE
541
Acreditive
551
Acreditive
5411
Acreditive în lei
55111
Acreditive în lei
5412
Acreditive în valută
55112
Acreditive în valută
542
Avansuri de trezorerie
552
Avansuri de trezorerie
GRUPA 58 - VIRAMENTE INTERNE
581
Viramente interne
561
Viramente interne
GRUPA 59 - AJUSTARI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE
591
Ajustari pentru pierderea de
valoare a titlurilor de
participare deținute la
societățile afiliate
29711/
analitic
distinct
Provizioane pentru acțiuni și alte
titluri cu venit variabil
595
Ajustari pentru pierderea de
valoare a obligatiunilor emise și
rascumparate
29712/
analitic
distinct
Provizioane pentru obligațiuni și
altor titluri cu venit fix
596
Ajustari pentru pierderea de
valoare a investitiilor în
titluri cu venit fix
29712/
analitic
distinct
Provizioane pentru obligațiuni și
altor titluri cu venit fix
598
Ajustari pentru pierderea de
valoare a altor investitii pe
termen scurt și creante asimilate
29711/
analitic
distinct
Provizioane pentru Acțiuni și alte
titluri cu venit variabil
CLASA 6 - CONTURI DE CHELTUIELI
GRUPA 60 - CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ȘI STOCURILE
602
Cheltuieli cu materialele
consumabile
652
Cheltuieli cu materialele
consumabile
6021
Cheltuieli cu materialele
consumabile
65211
Cheltuieli cu materialele
consumabile
6022
Cheltuieli privind combustibilul
65212
Cheltuieli privind combustibilul
6024
Cheltuieli privind piesele de
schimb
65214
Cheltuieli privind piesele de
schimb
6028
Cheltuieli privind alte active
materiale și stocuri
65218
Cheltuieli privind alte materiale
consumabile
603
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
653
Cheltuieli privind materialele de
natura obiectelor de inventar
GRUPA 61 - CHELTUIELI CU LUCRARILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERTI
611
Cheltuieli cu întreținerea și
reparatiile
65511
Cheltuieli cu întreținerea și
reparatiile
612
Cheltuieli cu redeventele,
locatiile de gestiune și chiriile
65512
Cheltuieli cu redeventele, locatiile
de gestiune și chiriile
613
Cheltuieli cu primele de
asigurare
65513
Cheltuieli cu primele de asigurare
614
Cheltuieli cu studiile și
cercetarile
65514
Cheltuieli cu studiile și
cercetarile
615
Cheltuieli privind energia și
apa
65515
Cheltuieli privind energia și apa
GRUPA 62 - CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERTI
621
Cheltuieli cu colaboratorii
65611
Cheltuieli cu colaboratorii
622
Cheltuieli privind comisioanele
și onorariile
65612
Cheltuieli privind comisioanele și
onorariile
623
Cheltuieli de protocol, reclama
și publicitate
65613
Cheltuieli de protocol, reclama și
publicitate
624
Cheltuieli cu transportul de
bunuri și personal
65614
Cheltuieli cu transportul de bunuri
și personal
625
Cheltuieli cu deplasari, detasari
și transferari
65615
Cheltuieli cu deplasari, detasari și
transferari
626
Cheltuieli postale și taxe de
telecomunicatii
65616
Cheltuieli postale și taxe de
telecomunicatii
627
Cheltuieli cu serviciile bancare
și asimilate
65617
Cheltuieli cu serviciile bancare și
asimilate
628
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
65618
Alte cheltuieli cu serviciile
executate de terti
GRUPA 63 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VARSAMINTE ASIMILATE
633
Cheltuieli cu fondurile speciale
privind activitatea de
intermediere
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și
varsaminte asimilate
6331
Cheltuieli cu taxa de functionare
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și
varsaminte asimilate
6338
Cheltuieli privind alte taxe și
fonduri asimilate
643/
analitic
distinct
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și
varsaminte asimilate
635
Cheltuieli cu alte impozite, taxe
și varsaminte asimilate
643
Cheltuieli cu alte impozite, taxe și
varsaminte asimilate
GRUPA 64 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
641
Cheltuieli cu salariile
personalului
641
Cheltuieli cu salariile personalului
642
Cheltuieli cu tichetele de masa
acordate salariatilor
Cont nou
645
Cheltuieli privind asigurarile și
protectia sociala
642
Cheltuieli privind asigurarile și
protectia sociala
6451
Contribuția angajatorului la
asigurarile sociale
64211
Contribuția unității la asigurarile
sociale
6452
Contribuția angajatorului pentru
ajutorul de șomaj
64212
Contribuția unității pentru ajutorul
de șomaj
6453
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
64213
Contribuția angajatorului pentru
asigurarile sociale de sănătate
6458
Alte cheltuieli privind
asigurarile și protectia sociala
64218
Alte cheltuieli privind asigurarile
și protectia sociala
GRUPA 65 - ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE
654
Pierderi din creante și debitori
diversi
654
Pierderi din creante
658
Alte cheltuieli de exploatare
658
Alte cheltuieli de exploatare
6581
Despăgubiri, amenzi și penalități
65811
Despăgubiri, amenzi și penalități
6582
Donatii și subventii acordate
65812
Donatii și subventii acordate
6583
Cheltuieli privind activele
cedate și alte operații de
capital
65813
66311
Cheltuieli privind activele cedate
și alte operații de capital
Cheltuieli privind plasamentele în
imobilizari corporale și în curs
cedate
6588
Alte cheltuieli de exploatare
65818
Alte cheltuieli de exploatare
GRUPA 66 - CHELTUIELI FINANCIARE
663
Pierderi din creante legate de
participatii
662
Pierderi din creante legate de
participatii
664
Cheltuieli privind investițiile
financiare cedate
663
Cheltuieli privind plasamentele
6641
Cheltuieli privind imobilizarile
financiare cedate
66312
Cheltuieli privind plasamentele în
imobilizari financiare cedate
6642
Pierderi din investițiile pe
termen scurt cedate
66314
Pierderi privind plasamentele
financiare pe termen scurt cedate
665
Cheltuieli din diferente de curs
valutar
665
Cheltuieli din diferente de curs
valutar
666
Cheltuieli privind dobanzile
666
Cheltuieli privind dobanzile
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
667
Cheltuieli privind sconturile
acordate
668
Alte cheltuieli financiare
668
Alte cheltuieli similare
GRUPA 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
671
Cheltuieli privind calamitatile
și alte evenimente extraordinare
671
Cheltuieli privind calamitatile și
alte evenimente extraordinare
GRUPA 68 - CHELTUIELI CU AMORTIZARILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTARILE PENTRU DEPRECIERE
SAU PIERDERE DE VALOARE
681
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile, provizioanele și
ajustarile pentru depreciere
681
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarile și provizioanele
6811
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor
68111
68112
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor corporale
și în curs de natura plasamentelor
Cheltuieli de exploatare privind
amortizarea imobilizarilor de natura
altor active
6812
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele
68113
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru riscuri și
cheltuieli
6813
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
imobilizarilor
68114
68211
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru deprecierea
imobilizarilor
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele în imobilizari
corporale
6814
Cheltuieli de exploatare privind
ajustarile pentru deprecierea
altor active
68115
Cheltuieli de exploatare privind
provizioanele pentru deprecierea
altor elemente de activ
686
Cheltuieli financiare privind
amortizarile și ajustarile pentru
pierderea de valoare
682
Cheltuieli cu provizioanele privind
plasamentele
6863
Cheltuieli financiare privind
ajustarile pentru pierderea de
valoare a imobilizarilor
financiare
68216
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor în
imobilizari financiare
6864
Cheltuieli financiare privind
ajustarile pentru pierderea de
valoare a altor active
68218
68217
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea altor plasamente
financiare
Cheltuieli cu provizioanele privind
deprecierea plasamentelor financiare
pe termen scurt
6868
Cheltuieli financiare privind
amortizarea primelor de
rambursare a obligatiunilor
664
Cheltuieli financiare privind
amortizarea primelor de rambursare a
obligatiunilor
GRUPA 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE
691
Cheltuieli cu impozitul pe profit
691
751
Cheltuieli cu impozitul pe profit
Venituri din impozitul pe profit
amanat
698
Cheltuieli cu impozitul pe venit
și cu alte impozite care nu apar
elementele de mai sus
698/
analitic
distinct
Alte cheltuieli cu impozitele
CLASA 7 - CONTURI DE VENITURI
GRUPA 70 - VENITURI DIN EXPLOATARE
706
Venituri din redevente, locatii
de gestiune și chirii
706
Venituri din redevente, locatii de
gestiune și chirii
707
Venituri din activitatea de
intermediere în asigurări
707
Venituri din activitatea de brokeraj
7071
Venituri din comisioane
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7072
Venituri din efectuarea
inspecțiilor de risc
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7073
Venituri din activitatea de
regularizări de daune
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7074
Venituri din activitatea de
comisariat de avarii
707/
analitic
distinct
Venituri din activitatea de brokeraj
7075
Venituri din alte activități în
legătură cu obiectul de
activitate
705
Venituri din servicii prestate
GRUPA 72 - VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZARI
721
Venituri din producția de
imobilizari necorporale
7211
Venituri din producția de
imobilizari necorporale
722
Venituri din producția de
imobilizari corporale
7212
Venituri din producția de
imobilizari corporale
GRUPA 74 - VENITURI DIN SUBVENTII DE EXPLOATARE
741
Venituri din subventii de
exploatare
731
Venituri din subventii de exploatare
GRUPA 75 - ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE
754
Venituri din creante reactivate
și debitori diversi
7541
Venituri din creante reactivate
758
Alte venituri din exploatare
758
Alte venituri din exploatare
7581
Venituri din despăgubiri, amenzi
și penalități
75811
Venituri din despăgubiri, amenzi și
penalități
7582
Venituri din donatii și subventii
primite
75812
Venituri din donatii și subventii
primite
7583
Venituri din vanzarea activelor
și alte operații de capital
75813
7631
Venituri din vanzarea activelor și
alte operații de capital
Venituri din plasamente din
imobilizari corporale și în curs
cedate
7584
Venituri din subventii pentru
investitii
75814
Venituri din subventii pentru
investitii
7588
Alte venituri din exploatare
75815
Alte venituri din exploatare
GRUPA 76 - VENITURI FINANCIARE
761
Venituri din imobilizari
financiare
761
Venituri din imobilizari financiare
7611
Venituri din titluri de
participare deținute la
societățile afiliate
7611
Venituri din titluri de participare
deținute la filiale din cadrul
grupului
7613
Venituri din interese de
participare
7612
7613
7614
7615
7616
7617
Venituri din titluri de participare
deținute la societăți din afara
grupului
Venituri din titluri de participare
deținute în întreprinderi asociate
din cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
deținute în întreprinderi asociate
din afara grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în cadrul grupului
Venituri din titluri de participare
strategice în afara grupului
Venituri din alte imobilizari
financiare
762
Venituri din investitii
financiare pe termen scurt
762/
analitic
distinct
Venituri din creante imobilizate
763
Venituri din creante imobilizate
762/
analitic
distinct
Venituri din creante imobilizate
764
Venituri din investitii
financiare cedate
763
Alte venituri privind plasamentele
7641
Venituri din imobilizari
financiare cedate
7632
Venituri privind plasamente în
imobilizari financiare cedate
7642
Castiguri din investitii pe
termen scurt cedate
7634
Castiguri din investitii financiare
pe termen scurt cedate
765
Venituri din diferente de curs
valutar
765
Venituri din diferente de curs
valutar
766
Venituri din dobanzi
766
Venituri din dobanzi
767
Venituri din sconturi obtinute
767
Venituri din sconturi obtinute
768
Alte venituri financiare
768
Alte venituri similare
GRUPA 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
771
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare și
altele similare
771
Venituri din subventii pentru
evenimente extraordinare și altele
similare
GRUPA 78 - VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTARI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDEREA DE VALOARE
781
Venituri din provizioane și
ajustari pentru depreciere
privind activitatea de exploatare
781
Venituri din provizioane privind
activitatea de exploatare
7812
Venituri din provizioane
78113
Venituri din provizioane pentru
riscuri și cheltuieli
7813
Venituri din ajustari pentru
deprecierea imobilizarilor
78114
78211
Venituri din provizioane pentru
deprecierea imobilizarilor
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
corporale
7814
Venituri din ajustari pentru
deprecierea altor elemente de
activ
78115
Venituri din provizioane pentru
deprecierea altor elemente de activ
7815
Venituri din fondul comercial
negativ
78116
Venituri din fondul comercial
negativ
786
Venituri financiare din ajustari
pentru pierdere de valoare
782
Venituri din provizioane privind
plasamentele
7863
Venituri din ajustari pentru
pierderea de valoare a
imobilizarilor financiare
78216
Venituri din provizioane privind
plasamentele în imobilizari
financiare
7864
Venituri din ajustari pentru
pierderea de valoare privind
investițiile pe termen scurt
78217
78218
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare pe termen scurt
Venituri din provizioane privind
deprecierea altor plasamente
financiare
CLASA 8 - CONTURI SPECIALE
GRUPA 80 - ANGAJAMENTE PRIMITE ȘI DATE
801
Angajamente acordate
802
Angajamente date
8011
Giruri și garantii acordate
8020
Avaluri, cautiuni și garantii de
credite contractuale date
8018
Alte angajamente acordate
8020
Avaluri, cautiuni și garantii de
credite contractuale date
802
Angajamente primite
801
Angajamente primite
8021
Giruri și garantii primite
8010
Angajamente contractuale
8028
Alte angajamente primite
8011
Angajamente legale
GRUPA 81 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
811
Titluri de primit
811
Titluri de primit
8111
Titluri vandute cu posibilitate
de rascumparare
8111
Titluri vandute cu posibilitate de
rascumparare
8112
Alte titluri de primit
8112
Alte titluri de primit
812
Titluri de livrat
812
Titluri de livrat
8121
Titluri cumparate
8121
Titluri cumparate
8122
Alte titluri de livrat
8122
Alte titluri de livrat
GRUPA 82 - ANGAJAMENTE DIVERSE
821
Redevente, locatii de gestiune,
chirii și alte datorii asimilate
821
Redevente, locatii de gestiune,
chirii și alte datorii asimilate
822
Titluri primite în garantie
822
Titluri primite în garantie
823
Alte angajamente diverse
823
Alte angajamente diverse
8231
Alte angajamente date
8231
Alte angajamente date
8232
Alte angajamente primite
8232
Alte angajamente primite
GRUPA 83 - CONTURI DE EVIDENTA
831
Imobilizari corporale luate cu
chirie
831
Mijloace fixe luate cu chirie
832
Valori primite în pastrare sau
custodie
832
Valori primite în pastrare sau
custodie
833
Debitori scosi din activ urmariti
în continuare
833
Debitori scosi din activ urmariti în
continuare
834
Alte conturi de evidenta
834
Alte conturi de evidenta
8341
Alte valori primite
8341
Alte valori primite
8342
Alte valori date
8342
Alte valori date
8343
Materiale de natura obiectelor de
inventar în folosință
8343
Materiale de natura obiectelor de
inventar în folosință
835
Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a imobilizarilor
corporale
835
Amortizarea aferenta gradului de
neutilizare a mijloacelor fixe
GRUPA 89 - BILANT
891
Bilant de deschidere
891
Bilant de deschidere
892
Bilant de inchidere
892
Bilant de inchidere
Capitolul V FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE PENTRU ASIGURĂTORI
Secțiunea 1 BILANȚUL
BILANȚ ASIGURĂTORI *Font 8* Județul __________________________________│_│_│ Forma de proprietate_____________│_│_│ Persoana juridica _____________________________ Activitatea preponderenta Adresa: localitatea ___________________________ (denumire clasa CAEN) ________________ sectorul _____, str. ____________ nr. ________, bl. __________, sc. ___________, ap. __________ Cod clasa CAEN ______________│_│_│_│_│ Telefon ________________, fax _________________ Cod fiscal/Cod unic de înregistrare Numar din registrul comerțului ________________ _______________│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│ BILANT ASIGURATORI la data de .......... - mii lei - ┌───────────────────────────────────────────────────────────────┬───┬─────────────────────────┐ │ │ │ Sold la │ │ │Nr.├────────────┬────────────┤ │ Denumirea elementului │rd.│ Inceputul │ Sfârșitul │ │ │ │exercitiului│exercitiului│ │ │ │ financiar │ financiar │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ A │ B │ 1 │ 2 │ ├───────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ ACTIV │ │ │ │ ├────┬──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ A │ACTIVE NECORPORALE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Imobilizari necorporale │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Cheltuieli de constituire (501-58011-58021) │ │ │ │ │ │ │01 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Cheltuielile de dezvoltare (503-58013-58023-59013- │ │ │ │ │ │59023) │02 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Concesiuni, brevete, licente, marci, drepturi și │ │ │ │ │ │valori similare (505-58015-58025-59015-59025) │03 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Fondul comercial (5071-58017-58027-59017-59027) │04 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Avansuri și imobilizari necorporale în curs de │ │ │ │ │ │execuție (523+524-59213-59223) │05 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Alte imobilizari necorporale (508-58018-58028- │06 │ │ │ │ │59018-59028) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 01 la 06) │07 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ B │PLASAMENTE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Plasamente în imobilizari corporale și în curs │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Terenuri și constructii (211-281-291) │08 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Avansuri și plasamente în imobilizari corporale în │09 │ │ │ │ │curs de execuție (231+232-293) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 08+09) │10 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. Plasamente deținute la societățile afiliate și sub │ │ │ │ │ │forma de interese de participare și alte plasamente în │ │ │ │ │ │imobilizari financiare │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Titluri de participare deținute la societăți afiliate │ │ │ │ │ │(261-29611-29621) │11 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Titluri de creanta și împrumuturi acordate │ │ │ │ │ │societatilor afiliate (26711+26721+26731+26741-29615- │ │ │ │ │ │29625) │12 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Participari la societățile în care exista interese de │ │ │ │ │ │participare (263-29613-29623) │13 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Titluri de creanta și împrumuturi acordate │ │ │ │ │ │societatilor în care exista interese de participare │ │ │ │ │ │(26713+26723+26733+26743-29617-29627) │14 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Alte plasamente în imobilizari financiare (265+26712+ │ │ │ │ │ │26714+26722+26724+26732+26734+26742+26744-29614-29616- │ │ │ │ │ │29619-29624-29626-29629) │15 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 11 la 15) │16 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. Alte plasamente financiare │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Acțiuni, alte titluri cu venit variabil și unități la │ │ │ │ │ │fondurile comune de plasament (2711+2712+273-29711-29713- │ │ │ │ │ │29721-29723) │17 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Obligațiuni și alte titluri cu venit fix (2721+2722- │ │ │ │ │ │29712-29722) │18 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Părți în fonduri comune de investitii (274-29714- │19 │ │ │ │ │29724) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Imprumuturi ipotecare (26715+26725-29631) │20 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Alte împrumuturi (26716+26726-29632) │21 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Depozite la instituțiile de credit (26717+26727+26737+ │ │ │ │ │ │26747-29641-29651) │22 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │7. Alte plasamente financiare (278-29718-29728) │23 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 17 la 23) │24 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV Depozite la societăți cedente (268-29642-29652) │25 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ C │PLASAMENTE AFERENTE ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU CARE │ │ │ │ │ │EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA │26 │ │ │ │ │CONTRACTANTILOR (241-294) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL PLASAMENTE (rd. 10+16+24+25+26) │27 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ D │PARTEA DIN REZERVELE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE │ │ │ │ │ │IN REASIGURARE │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor │ │ │ │ │ │cedate în reasigurare la asigurări generale │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Partea din rezerva de prime aferenta contractelor │28 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (395) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii și │29 │ │ │ │ │risturnuri aferenta contractelor cedate în reasigurare │ │ │ │ │ │(3922) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Partea din rezerva de daune aferenta contractelor │30 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (397) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │ │ │ │ │ │cedate în reasigurare │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferenta │31 │ │ │ │ │contractelor cedate în reasigurare (3992) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │b) Partea din rezerva de catastrofa aferenta contractelor │32 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (3991) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │c) Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │33 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (3993) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 28 la 33) │34 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor │ │ │ │ │ │cedate în reasigurare la asigurări de viața │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Partea din rezerva matematica aferenta contractelor │35 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (391) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Partea din rezerva de prime aferenta contractelor │36 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (398) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii și │37 │ │ │ │ │risturnuri aferenta contractelor cedate în reasigurare │ │ │ │ │ │(3921) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Partea din rezerva de daune aferenta contractelor │38 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (396) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Partea din alte rezerve tehnice aferenta contractelor │39 │ │ │ │ │cedate în reasigurare (393) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 35 la 39) │40 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. Partea din rezerva matematica aferenta asigurarilor │41 │ │ │ │ │de viața pentru care expunerea la riscul de investitii │ │ │ │ │ │este transferata contractantilor cedata în reasigurare │ │ │ │ │ │(394) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 34+40+41) │42 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ E │CREANTE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Sume de incasat de la societățile afiliate (4511+4518-495)│43 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Sume de incasat din interese de participare (4521+4528- │44 │ │ │ │ │495) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 43+44) │45 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Creante provenite din operațiuni de asigurare directa │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Asigurati (401*-491) │46 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Intermediari în asigurări (404-491) │47 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Alte creante provenite din operațiuni de asigurare │ │ │ │ │ │directa (4051+4052-491) │48 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 46 la 48) │49 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Creante provenite din operațiuni de reasigurare │ │ │ │ │ │(411*+412*-491) │50 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Alte creante │ │ │ │ │ │(425+4282+431*+437*+4382+441*+4424+4428*+443*+444*+445+ │ │ │ │ │ │446*+447*+448*+4581+461+464+475*-496+54512+54522) │51 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV Creante privind capitalul subscris și nevarsat │52 │ │ │ │ │(456-495) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ F │ALTE ELEMENTE DE ACTIV │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Imobilizari corporale și stocuri │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Instalații tehnice și masini │53 │ │ │ │ │(51112+51113+51114+51122+51123+51124-58112-58113-58114- │ │ │ │ │ │58122-58123-58124-59112-59113-59114-59122-59123-59124) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Alte instalații, utilaje și mobilier (51116+51126- │54 │ │ │ │ │58116-58126-59116-59126) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Avansuri și imobilizari corporale în curs de execuție │55 │ │ │ │ │(52112+52113+52118+52122+52123+52128+52212+52213+52214+ │ │ │ │ │ │52218+52222+52223+52224+52228-59211-59221) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 53 la 55) │56 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Stocuri │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Materiale consumabile (531+532-593-594) │57 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Avansuri pentru cumparari de stocuri (din ct. 461) │58 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 57+58) │59 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Casa și conturi la bănci (543+544+547+548+551+552) │60 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Alte elemente de activ (542-596) │61 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ G │CHELTUIELI IN AVANS │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Dobanzi și chirii înregistrate în avans (471) │62 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Cheltuieli de achizitie reportate │63 │ │ │ │ │TOTAL (rd. 62+63) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile │64 │ │ │ │ │generale (4722) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Cheltuieli de achizitie reportate privind asigurarile │65 │ │ │ │ │de viața (4721) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Alte cheltuieli înregistrate în avans (473) │66 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 62+63+66) │67 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL ACTIV │68 │ │ │ │ │(rd. 07+27+42+45+49+50+51+52+56+59+60+61+67) │ │ │ │ ├────┴──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ PASIV │ │ │ │ ├────┬──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ A │CAPITAL ȘI REZERVE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Capital │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Capital social (1011+1012) din care: │69 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │- capital subscris varsat (10112+10122) │70 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Prime de capital (1041+1042) │71 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Rezerve din reevaluare (1051+1052) │72 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV Rezerve │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezerve legale (10611+10621) │73 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezerve statutare sau contractuale (10613+10623) │74 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve │75 │ │ │ │ │din reevaluare (10615+16025) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Alte rezerve (10618+10628) │76 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Acțiuni proprii (1091+1092) │77 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 73 la 76-77) │78 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │V Rezultatul reportat │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┬───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezultatul reportat reprezentand │Sold C │79 │ │ │ │ │profitul nerepartizat sau pierderea ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │neacoperita (11711+11721) │Sold D │80 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezultatul reportat provenit din │Sold C │81 │ │ │ │ │adoptarea pentru prima data a IAS ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │mai puțin IAS 29 (11712+11722) │Sold D │82 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezultatul reportat provenit din │Sold C │83 │ │ │ │ │corectarea erorilor contabile ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │(11714+11724) │Sold D │84 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Rezultatul reportat provenit din trecerea │Sold C │85 │ │ │ │ │la aplicarea reglementarilor contabile ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │conforme cu Directivele Europene (11716+11726)│Sold D │86 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┼───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │VI Rezultatul exercitiului (121) │Sold C │87 │ │ │ │ │ ├───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │ │Sold D │88 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────┴───────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │VII Repartizarea profitului (129) │89 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 69+71+72+78+79-80+81-82+83-84+85-86+87-88-89) │90 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ B │DATORII SUBORDONATE (1631+1632) │91 │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ C │REZERVE TEHNICE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Rezerve tehnice privind asigurarile generale │92 │ │ │ │ │(rd. 93+94+95+96+97+98) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezerva de prime privind asigurarile generale (315) │93 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri │94 │ │ │ │ │privind asigurarile generale (332) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezerva de daune privind asigurarile generale (rd. │95 │ │ │ │ │94+95) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │a) Rezerva de daune avizate (3271) │96 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │b) Rezerva de daune neavizate (3272) │97 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Alte rezerve tehnice pentru asigurări generale │98 │ │ │ │ │(rd. 99+100+101) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │a) Rezerva pentru riscuri neexpirate (334) │99 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │b) Rezerva de catastrofa (333) │100│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │c) Alte rezerve tehnice (335) │101│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. Rezerve tehnice privind asigurarile de viața │102│ │ │ │ │(rd. 103+104+105+106+109) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezerve matematice (311) │103│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezerva de prime asigurări de viața (318) │104│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri │105│ │ │ │ │privind asigurarile de viața (312) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Rezerva de daune privind asigurarile de viața │106│ │ │ │ │(rd. 107+108) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │a) Rezerva de daune avizate (3261) │107│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │b) Rezerva de daune neavizate (3262) │108│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Alte rezerve tehnice privind asigurarile de viața │109│ │ │ │ │(313) │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. Rezerva de egalizare (338) │110│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 92+102+110) │111│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ D │REZERVA MATEMATICA AFERENTA ASIGURARILOR DE VIATA PENTRU │ │ │ │ │ │CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTITII ESTE TRANSFERATA │112│ │ │ │ │CONTRACTANTILOR (314) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ E │PROVIZIOANE │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Provizioane pentru pensii și alte obligații similare │ │ │ │ │ │(15115+15125) │113│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Provizioane pentru impozite (15116+15126) │114│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Alte provizioane (15111+15113+15114+15118+15121+15123+ │ │ │ │ │ │15124+15128) │115│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 113 la 115) │116│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ F │DEPOZITE PRIMITE DE LA REASIGURATORI (1651+1652+16818 │117│ │ │ │ │+16828) │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ G │DATORII │ │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Sume datorate societatilor afiliate │ │ │ │ │ │(16411+16421+16815+16825+26911+26921+4511**+4518**) │118│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Sume datorate privind interesele de participare │ │ │ │ │ │(16412+16422+16816+16826+26912+26922+4521**+4528**) │119│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I Datorii provenite din operațiuni de asigurare directa │ │ │ │ │ │(402+404+405**) │120│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Datorii provenite din operațiuni de reasigurare │ │ │ │ │ │(411**+412**) │121│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III Imprumuturi din emisiuni de obligațiuni │ │ │ │ │ │(16111+16114+16115+16117+16118+16121+16124+16125+16127+ │ │ │ │ │ │16128+16811+16821-1691-1692) │122│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV Sume datorate instituțiilor de credit │ │ │ │ │ │(16211+16212+16214+16215+16217+16218+16221+16222+16224+ │ │ │ │ │ │16225+16227+16228+16812+16822) │123│ │ │ │ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │V Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii │ │ │ │ │ │pentru asigurarile sociale │ │ │ │ │ │(16213+16216+16223+16226+1671+1672+16817+16827+421+422+423│ │ │ │ │ │+426+427+4281**+431**+437**+4381+441**+4423+ │ │ │ │ │ │4428**+443**+444**+446**+447**+448**+ │ │ │ │ │ │4551+4558+456**+457+4582**+462+463+ │ │ │ │ │ │475**+249+26913+26923+279+549+54511+54521+5461+5462) │124│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 118 la 124) │125│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ H │VENITURI IN AVANS │ │ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. Subventii pentru investitii (1311+1312) │126│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II Venituri înregistrate în avans (4741+4742) │127│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 126+127) │128│ │ │ ├────┼──────────────────────────────────────────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL PASIV │ │ │ │ │ │(rd. 90+91+111+112+116+117+125+128) │129│ │ │ └────┴──────────────────────────────────────────────────────────┴───┴────────────┴────────────┘ * soldurile debitoare ale conturilor respective ** soldurile creditoare ale conturilor respective ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele și prenumele __________ Numele și prenumele _________________________ Semnatura ____________________ Calitatea Semnatura ___________________________________ Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional
Secțiunea 2 CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE
CONTUL TEHNIC AL ASIGURĂRII GENERALE *Font 8* - mii lei - Exercitiul financiar Nr. Denumirea indicatorilor rd. precedent curent A B 1 2 1. Venituri din prime, nete de reasigurare a) venituri din prime brute subscrise (+) 01 b) prime cedate în reasigurare (-) 02 c) variatia rezervei de prime (+/-) 03 d) variatia rezervei de prime, cedate în reasigurare (+/-) 04 TOTAL (rd. 01-02-03+04) 05 2. Cota din venitul net (diferența între veniturile și cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferata din contul netehnic (+) 06 3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare (+) 07 4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare a) daune platite (rd. 09-10): 08 sume brute 09 partea reasiguratorilor (-) 10 b) variatia rezervei de daune, neta de reasigurare: (+/-) 11 TOTAL (rd. 08+11) 12 5. Variatia altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care: a) Variatia rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-) 13 b) Variatia rezervei de catastrofa (+/-) 14 c) Variatia altor rezerve tehnice (+/-) 15 TOTAL (rd. 13+14+15) 16 6. Variatia rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (+/-) 17 7. Cheltuieli de exploatare nete a) cheltuieli de achizitie 18 b) variatia sumei cheltuielilor de achizitie reportate (+/-) 19 c) cheltuieli de administrare 20 d) comisioane primite de la reasiguratori și participari la beneficii (-) 21 TOTAL (rd. 18+19+20-21) 22 8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare 23 9. Variatia rezervei de egalizare (+/-) 24 10. Rezultat tehnic al asigurarii generale Profit (rd. 05+06+07-12-16-17-22-23-24) 25 Pierdere (rd. 12+16+17+22+23+24-05-06-07) 26 ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele și prenumele _____________ Numele și prenumele _________________________ Semnatura _______________________ Calitatea Semnatura ___________________________________ Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional CONTUL TEHNIC AL ASIGURĂRII DE VIAȚĂ *Font 8* - mii lei - Exercitiul financiar Nr. Denumirea indicatorilor rd. precedent curent A B 1 2 1. Venituri din prime, nete de reasigurare a) venituri din prime brute subscrise (+) 01 b) prime cedate în reasigurare (-) 02 c) variatia rezervei de prime, neta de reasigurare (+/-) 03 TOTAL (rd. 01-02-03) 04 2. Venituri din plasamente a) Venituri din participari la societățile în care exista interese de participare 05 din care venituri din plasamente la societățile afiliate 06 b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distincta a veniturilor din plasamente la societățile afiliate, din care: 07 venituri provenind din terenuri și constructii 08 venituri provenind din alte plasamente 09 c) Venituri din ajustari pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor 10 d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor 11 TOTAL (rd. 05+07+10+11) 12 3. Plusvalori nerealizate din plasamente 13 4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare 14 5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare TOTAL (rd. 16+19) 15 a) sume platite (rd. 17-18): 16 - sume brute 17 - partea reasiguratorilor (-) 18 b) variatia rezervei de daune (+/-) (rd. 20-21) 19 - suma bruta 20 - partea reasiguratorilor (-) 21 6. Variatia rezervelor tehnice privind asigurarile de viața TOTAL (rd. 23+26+29) 22 a) variatia rezervei matematice (rd. 24-25) 23 - suma bruta 24 - partea reasiguratorilor (-) 25 b) variatia rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (rd. 27-28) 26 - suma bruta 27 - partea reasiguratorilor (-) 28 c) variatia altor rezerve tehnice (rd. 30-31) 29 - suma bruta 30 - partea reasiguratorilor (-) 31 7. Variatia rezervei matematice aferente asigurarilor de viața pentru care expunerea la riscul de investitii este transferata contractantului cedata în reasigurare (+/-) TOTAL (rd. 33-34) 32 - suma bruta 33 - partea reasiguratorilor 34 8. Cheltuieli de exploatare nete: a) cheltuieli de achizitii 35 b) variatia sumei cheltuielilor de achizitii reportate 36 c) cheltuieli de administrare 37 d) comisioane primite de la reasiguratori și participari la beneficii (-) 38 TOTAL (rd. 35+36+37-38) 39 9. Cheltuieli cu plasamente: a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobanzile 40 b) cheltuieli privind constituirea ajustarilor de valoare pentru plasamente 41 c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor 42 TOTAL (rd. 40+41+42) 43 10. Minusvalori nerealizate din plasamente 44 11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare 45 12. Cota din venitul net al plasamentelor transferata în contul netehnic 46 13. Rezultatul tehnic al asigurarii de viața Profit (rd. 04+12+13+14-15-22-32-39-43-44-45-46) 47 Pierdere (rd. 15+22+32+39+43+44+45+46-4-12-13-14) 48 ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele și prenumele _____________ Numele și prenumele _________________________ Semnatura _______________________ Calitatea Semnatura ___________________________________ Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional CONTUL NETEHNIC - mii lei - ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┬──-┬────────────────────┐ │ │ │Exercitiul financiar│ │ │Nr.├─────────┬──────────┤ │ Denumirea indicatorilor │rd.│precedent│ curent │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │ A │ B │ 1 │ 2 │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │1. Rezultatul tehnic al asigurarii generale │ │ │ │ │Profit │ 01│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere │ 02│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │2. Rezultatul tehnic al asigurarii de viața │ 03│ │ │ │Profit │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere │ 04│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │3. Venituri din plasamente │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │a) Venituri din participari la societățile în care exista interese │ 05│ │ │ │de participare │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │din care venituri din plasamente la societățile afiliate │ 06│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distincta a │ │ │ │ │veniturilor │ 07│ │ │ │din plasamente la societățile afiliate: │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │venituri provenind din terenuri și constructii │ 08│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │venituri provenind din alte plasamente │ 09│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │c) Venituri din ajustari pentru depreciere/pierdere de valoare a │ │ │ │ │plasamentelor │ 10│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor │ 11│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │TOTAL (rd. 05+07+10+11) │ 12│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │4. Plusvalori nerealizate din plasamente │ 13│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │5. Cota din venitul net al plasamentelor transferata din contul │ 14│ │ │ │tehnic al asigurarii de viața │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │6. Cheltuieli cu plasamentele │ │ │ │ │TOTAL (rd. 16+17+18) │ 15│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile │ 16│ │ │ │cu dobanzile │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │b) cheltuieli privind constituirea ajustarilor de valoare pentru │ 17│ │ │ │plasamente │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor │ 18│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │7. Minusvalori nerealizate din plasamente │ 19│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │8. Cota din venitul net al plasamentelor transferata în contul │ │ │ │ │tehnic al asigurarilor generale │ 20│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │9. Alte venituri netehnice │ 21│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │10. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele și ajustarile │ 22│ │ │ │de valoare │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │11. Rezultatul curent - │ 23│ │ │ │Profit (rd. 01-02+03-04+12+13+14-15-19+20+21-22) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere (rd. 02-01+04-03-12-13-14+15+19-20-21+22) │ 24│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │12. Venituri extraordinare │ 25│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │13. Cheltuieli extraordinare │ 26│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │14. Rezultatul extraordinar │ 27│ │ │ │Profit (rd. 25-26) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere (rd. 26-25) │ 28│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │15. Venituri totale │ 29│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │16. Cheltuieli totale │ 30│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │17. Rezultatul brut │ │ │ │ │Profit (rd. 29-30); (23-24+27-28); │ 31│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere (rd. 30-29); (rd. 24-23+28-27); │ 32│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │18. Impozit pe profit │ 33│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │19. Alte impozite (care nu figurează la pozitiile precedente) │ 34│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │20. Rezultatul net al exercitiului │ │ │ │ │Profit (rd. 31-33-34) │ 35│ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │Pierdere (rd. 32+33+34) │ 36│ │ │ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─────────┴──────────┘ ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele și prenumele _____________ Numele și prenumele _________________________ Semnatura _______________________ Calitatea Semnatura ___________________________________ Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional
Secțiunea 3 SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de ...........
pentru asigurările generale - exemplu:
a) Metoda directă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
- încasările în numerar din primele brute;
- plățile în numerar privind primele de reasigurare;
- plățile în numerar privind daunele;
- încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării;
- plățile în numerar către furnizorii de bunuri și servicii;
- plățile în numerar către și în numele angajaților;
- plățile în numerar privind comisioanele către agenți de asigurare și brokeri de asigurare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
- plățile în numerar pentru achiziționarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanță ale altor societăți;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanță ale altor societăți;
- avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
- încasări din câștiguri plasamente/investiții
Trezorerie netă din activități de investiții (B)
Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
- veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu;
- plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpăra acțiunile societății;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci și alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plățile în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare (C)
Creșterea netă a trezoreriei și a echivalentelor de trezorerie (A+B+C)
Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie și echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR,
INTOCMIT,
Numele și prenumele __________
Numele și prenumele ____________
Semnatura ____________________
Calitatea
Semnatura _______________________
Stampila unității
Nr. de înregistrare în organismul
profesional
b) Metoda indirectă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
- rezultat net;
- modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;
- ajustări pentru elementele nemonetare și alte elemente incluse la activitățile de investiții sau de finanțare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
- plățile în numerar pentru achiziționarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanță ale altor societăți;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanță ale altor societăți;
- avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
Trezorerie netă din activități de investiții (B)
Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
- veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu;
- plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpăra acțiunile societății;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci și alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plățile în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare (C)
Creșterea netă a trezoreriei și echivalentelor de trezorerie (A+B+C)
Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie și echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR,
INTOCMIT,
Numele și prenumele __________
Numele și prenumele ____________
Semnatura ____________________
Calitatea
Semnatura ______________________
Stampila unității
Nr. de înregistrare în organismul
profesional
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de 31 decembrie .....
pentru asigurările de viață - exemplu:
a) Metoda directă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
- încasările în numerar din primele brute;
- încasări din câștiguri plasamente/investiții;
- plățile în numerar privind primele de reasigurare;
- plățile în numerar privind daunele;
- încasările în numerar privind daunele aferente reasigurării;
- plățile în numerar către furnizorii de bunuri și servicii;
- plățile în numerar către și în numele angajaților;
- plățile în numerar privind comisioanele către agenți de asigurare și brokeri de asigurare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
- plățile în numerar pentru achiziționarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanță ale altor societăți;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanță ale altor societăți;
- avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
Trezorerie netă din activități de investiții (B)
Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
- veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu;
- plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpăra acțiunile societății;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci și alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plățile în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare (C)
Creșterea netă a trezoreriei și echivalentelor de trezorerie (A+B+C)
Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie și echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele și prenumele __________ Numele și prenumele ________________
Semnatura ____________________ Calitatea
Semnatura __________________________
Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional
b) Metoda indirectă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
- rezultat net;
- modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;
- ajustări pentru elementele nemonetare și alte elemente incluse la activitățile de investiții sau de finanțare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții
- plățile în numerar pentru achiziționarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanță ale altor societăți;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanță ale altor societăți;
- avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
Trezorerie netă din activități de investiții (B)
Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare
- veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu;
- plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpăra acțiunile societății;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci și alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plățile în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare (C)
Creșterea netă a trezoreriei și echivalentelor de trezorerie (A+B+C)
Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie și echivalente de trezorerie la finele perioadei:
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Numele și prenumele __________ Numele și prenumele ________________
Semnatura ____________________ Calitatea
Semnatura __________________________
Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional
Secțiunea 4 SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
la data de .......... *Font 8* - lei - ┌────────────────────────────-┬────────────┬──────────────────┬──────────────────┬────────────┐ │ │ Sold la │ Cresteri │ Reduceri │ Sold la │ │ Denumirea elementului │ inceputul ├─────────┬────────┼─────────┬────────┤ sfârșitul │ │ │exercitiului│ Total, │ Prin │ Total, │ Prin │exercitiului│ │ │ financiar │din care:│transfer│din care:│transfer│ financiar │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │ A │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Capital subscris │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Prime de capital │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │ │contractuale │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve reprezentand │ │ │ │ │ │ │ │surplusul realizat din │ │ │ │ │ │ │ │rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Acțiuni proprii │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┬──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │reprezentand profitul │ │ │ │ │ │ │ │ │nerepartizat sau ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │pierderea neacoperita │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din adoptarea│ │ │ │ │ │ │ │ │pentru prima data a ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │IAS, mai puțin IAS 29 │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din trecerea │ │ │ │ │ │ │ │ │la aplicarea ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Reglementarilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │ │contabile conforme cu │ │ │ │ │ │ │ │ │Directivele Europene │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │corectarea erorilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │ │contabile │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │exercitiului ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │financiar │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Repartizarea │ │ │ │ │ │ │ │ │profitului │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼─────────┼────────┼────────────┤ │Total capitaluri │ │ │ │ │ │ │ │ │proprii │ │ │ │ │ │ │ │ └──────────────────────┴──────┴────────────┴────────-┴────────┴────────-┴────────┴────────────┘ ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele și prenumele __________ Numele și prenumele ___________________ Semnatura ____________________ Calitatea Semnatura _____________________________ Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional Notă: Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însoțite de informații referitoare la: - natura modificărilor; - tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul; - natura și scopul pentru care au fost constituite rezervele; - orice alte informații semnificative.
Capitolul VI FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
Secțiunea 1 BILANȚUL
*Font 8* BILANȚ BROKERI DE ASIGURARE Județul _________________________│_│_│ Forma de proprietate ____________│_│_│ Persoana juridica ___________________ Activitatea preponderenta Adresa: localitatea _________________, (denumire clasa CAEN) ________________ sectorul ___, str. ___________nr. ___, bl. ______, sc. _______, ap. ________ Cod clasa CAEN ______________│_│_│_│_│ Telefon __________, fax _____________ Cod fiscal/Cod unic de înregistrare Numar din registrul comerțului ______ _________________│_│_│_│_│_│_│_│_│_│_│ BILANT BROKERI DE ASIGURARE la data de ...... - lei - ┌──────────────────────────────────────────────────────────────-┬──-┬─────────────────────────┐ │ │ │ Sold la: │ │ │Nr.├────────────┬────────────┤ │ Denumirea elementului │rd.│ Inceputul │ Sfârșitul │ │ │ │exercitiului│exercitiului│ │ │ │ financiar │ financiar │ ├──────────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ A │ B │ 1 │ 2 │ ├──┬───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │A.│ACTIVE IMOBILIZATE │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. IMOBILIZARI NECORPORALE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Cheltuieli de constituire │01 │ │ │ │ │(ct. 201-2801) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Cheltuieli de dezvoltare │02 │ │ │ │ │(ct. 203-2803-2903) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Concesiuni, brevete, licente, marci comerciale, drepturi │03 │ │ │ │ │și active similare, dacă acestea au fost achiziționate cu │ │ │ │ │ │titlul oneros │ │ │ │ │ │(ct. 205+208-2805-2808-2905-2908) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Fondul comercial │04 │ │ │ │ │(2071-2807-2907) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Avansuri și imobilizari necorporale în curs de execuție │05 │ │ │ │ │(ct. 233+234-2932) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 01 la 05) │06 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. IMOBILIZARI CORPORALE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Trenuri și constructii │07 │ │ │ │ │(ct. 211+212-2811-2812-2911-2912) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Instalații tehnice și masini │08 │ │ │ │ │(ct. 213-2813-2913) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Alte instalații, utilaje și mobilier │09 │ │ │ │ │(ct. 214-2814-2914) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Avansuri și imobilizari corporale în curs de execuție │10 │ │ │ │ │(ct. 231+232-2931) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 07 la 10) │11 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. IMOBILIZARI FINANCIARE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Titluri de participare deținute la societăți afiliate │12 │ │ │ │ │(ct. 261-2961) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Imprumuturi acordate societatilor afiliate │13 │ │ │ │ │(ct. 2671+2672-2964) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Interese de participare │14 │ │ │ │ │(ct. 263-2962) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Imprumuturi acordate societatilor de care entitatea │15 │ │ │ │ │este legata în virtutea intereselor de participare │ │ │ │ │ │(ct. 2673+2674-2965) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Investitii deținute ca imobilizari │16 │ │ │ │ │(ct. 265-2963) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Alte împrumuturi │17 │ │ │ │ │(ct. 2675+2676+2678+2679-2966-2968) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 12 la 17) │18 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL │19 │ │ │ │ │(rd. 06+11+18) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │B.│ACTIVE CIRCULANTE │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. STOCURI │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Materiale consumabile și alte active circulante de │20 │ │ │ │ │natura stocurilor │ │ │ │ │ │(ct. 302+303-392-393) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Avansuri pentru cumparari de stocuri │21 │ │ │ │ │(din ct. 461) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 20-21) │22 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. CREANTE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Creante legate de activitatea de intermediere │23 │ │ │ │ │(ct. 403*+411+412-491) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Sume de incasat de la societăți afiliate │24 │ │ │ │ │(ct. 451*-495) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Sume de incasat de la societățile de care compania este │25 │ │ │ │ │legata în virtutea intereselor de participare │ │ │ │ │ │(ct. 452-495) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Alte creante │26 │ │ │ │ │(ct. 425+4282+431*+437*+4382+441*+4424+4428*+443+444*+445+ │ │ │ │ │ │446*+447*+4482+4581+461+464+473*-496+5182) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Creante privind capitalul subscris și nevarsat │27 │ │ │ │ │(ct. 456-495) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 23 la 27) │28 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. INVESTITII PE TERMEN SCURT │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Titluri de participare deținute la societăți afiliate │29 │ │ │ │ │(ct. 501-591) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Alte investitii pe termen scurt │30 │ │ │ │ │(ct. 505+506+508-595-596-598+5112+5113) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 29 la 31) │31 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI │32 │ │ │ │ │(ct. 5111+512+531+532+541+542) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL │33 │ │ │ │ │(rd. 22+28+31+32) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │C.│CHELTUIELI IN AVANS │34 │ │ │ │ │(ct. 471) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │D.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA DE │ │ │ │ │ │PANA LA UN AN │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Imprumuturi din emisiunea de obligațiuni prezentandu-se │35 │ │ │ │ │separat imprumuturile din emisiunea de obligațiuni │ │ │ │ │ │convertibile │ │ │ │ │ │(ct. 161+1681-169) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Sume datorate instituțiilor de credit │36 │ │ │ │ │(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1628+1682+5191+5192+5198) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Datorii legate de activitatea de intermediere │37 │ │ │ │ │(ct. 401+402+403**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Sume datorate societatilor afiliate │38 │ │ │ │ │(ct. 1641+1685+2691+451**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Sume datorate societatilor de care compania este legata │39 │ │ │ │ │în virtutea intereselor de participare │ │ │ │ │ │(ct. 1642+1686+2692+452**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile │40 │ │ │ │ │privind asigurarile sociale │ │ │ │ │ │(ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+425+426+427+4281+431**+│ │ │ │ │ │437**+4381+441**+4423+4428**+444**+446**+447**+4481+455+ │ │ │ │ │ │456**+457+4582+462+463+473**+509+5181+5194+5195+5196+5197) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 35 la 40) │41 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │E.│ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE │42 │ │ │ │ │(rd. 33+34-41-56) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │F.│TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE │43 │ │ │ │ │(rd. 19+42-55) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │G.│DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLATITE INTR-O PERIOADA MAI │ │ │ │ │ │MARE DE UN AN │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Imprumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentandu-se │44 │ │ │ │ │separat imprumuturile din emisiunea de obligațiuni │ │ │ │ │ │convertibile │ │ │ │ │ │(ct. 161+1681-169) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Sume datorate instituțiilor de credit │45 │ │ │ │ │(ct. 1621+1622+1624+1625+1627+1628+1682+5191+5192+5198) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Datorii legate de activitatea de intermediere │46 │ │ │ │ │(ct. 401+402+403**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Sume datorate societatilor afiliate │47 │ │ │ │ │(ct. 1641+1685+2691+451**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Sume datorate entitatilor de care compania este legata în│48 │ │ │ │ │virtutea intereselor de participare │ │ │ │ │ │(ct. 1642+1686+2692+452**) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile │49 │ │ │ │ │privind asigurarile sociale │ │ │ │ │ │(ct. 1623+1626+167+1687+2693+421+423+425+427+4281+431**+ │ │ │ │ │ │437**+4381+441**+4423+4428**+444**+446**+447**+4481+455+ │ │ │ │ │ │456**+457+4582+462+473**+509+5181+5194+5195+5196+5197) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 44 la 49) │50 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │H.│PROVIZIOANE │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Provizioane pentru pensii și obligații similare │51 │ │ │ │ │(ct. 1515) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Provizioane pentru impozite │52 │ │ │ │ │(ct. 1516) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Alte provizioane │53 │ │ │ │ │(ct. 1511+1513^i+1514+1518) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 51 la 53) │54 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │I.│VENITURI IN AVANS │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Subventii pentru investitii │55 │ │ │ │ │(ct. 131+132+133+134+138) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Venituri înregistrate în avans │56 │ │ │ │ │(ct. 472) │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 55 la 57) │57 │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │J.│CAPITAL ȘI REZERVE │ │ │ │ ├──┼───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │I. CAPITAL SUBSCRIS │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Capital subscris varsat │58 │ │ │ │ │(ct. 1012) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Capital subscris nevarsat │59 │ │ │ │ │(ct. 1011) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 58+59) │60 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │II. PRIME DE CAPITAL │61 │ │ │ │ │(ct. 104) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │III. REZERVE DIN REEVALUARE │62 │ │ │ │ │(ct. 105) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │IV. REZERVE │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │1. Rezerve legale │63 │ │ │ │ │(ct. 1061) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │2. Rezerve statutare sau contractuale │64 │ │ │ │ │(ct. 1063) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │3. Rezerve reprezentand surplusul realizat din rezerve din │65 │ │ │ │ │reevaluare │ │ │ │ │ │(ct. 1065) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │4. Alte rezerve │66 │ │ │ │ │(1068) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │5. Acțiuni proprii │67 │ │ │ │ │(ct. 109) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │TOTAL (rd. 63 la 66-67) │68 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┬─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │V. PROFITUL SAU │SOLD C │69 │ │ │ │ │PIERDEREA REPORTAT(A) ├─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │(ct. 117) │SOLD D │70 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┼─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │VI. PROFITUL SAU │SOLD C │71 │ │ │ │ │PIERDEREA EXERCITIULUI ├─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │FINANCIAR (ct. 121) │SOLD D │72 │ │ │ │ ├──────────────────────────────────────┴─────────────────────┼───┼────────────┼────────────┤ │ │Repartizarea profitului │73 │ │ │ │ │(ct. 129) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-┼───┼────────────┼────────────┤ │ │CAPITALURI PROPRII - TOTAL │74 │ │ │ │ │(rd. 60+61+62+68+69-70+71-72-73) │ │ │ │ └──┴───────────────────────────────────────────────────────────-┴───┴────────────┴────────────┘ Numele și prenumele ____________ Numele și prenumele ____________ Semnatura ______________________ Calitatea Semnatura ______________________ Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional
*) Soldurile debitoare ale conturilor respective.
Notă
**) Solduri creditoare ale conturilor respective.
ADMINISTRATOR, INTOCMIT,
Secțiunea 2 CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE
*Font 8* CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE BROKERI DE ASIGURARE la data de ...... - lei - ┌──-┬────────────────────────────────────────────────────────────────┬──-┬────────────────────┐ │ │ │Nr.│Exercitiul financiar│ │ │ Denumirea indicatorilor │rd.├────────-┬──────────┤ │ │ │ │precedent│ curent │ ├──-┴────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │ A │B │ 1 │ 2 │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │1. │Venituri din activitatea de brokeraj: │01 │ │ │ │ │(rd. 02 la 06) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │a) negocierea contractelor de asigurare și reasigurare │02 │ │ │ │ │(ct. 7071) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │b) efectuarea inspecțiilor de risc │03 │ │ │ │ │(ct. 7072) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │c) regularizări în caz de daune │04 │ │ │ │ │(ct. 7073) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │d) comisariat de avarii │05 │ │ │ │ │(ct. 7074) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │e) alte activități în legătură cu obiectul de activitate │06 │ │ │ │ │(ct. 7075) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │2. │Venituri din subventii de exploatare │07 │ │ │ │ │(ct. 741) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │3. │Alte venituri din exploatare │08 │ │ │ │ │(ct. 706+721+722+758) │ │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │VENITURI DIN EXPLOATARE - TOTAL │09 │ │ │ │(rd. 01+06+07) │ │ │ │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │4. │a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terti │10 │ │ │ │ │(ct. 611+612+613+614+615+621+622+623+624+625+626+627+628) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, cheltuieli cu colaboratorii │11 │ │ │ │ │(ct. 621) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │b) Cheltuieli cu materialele consumabile și materialele de │12 │ │ │ │ │natura obiectelor de inventar │ │ │ │ │ │(ct. 602+603) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │5. │Cheltuieli cu alte impozite, taxe și varsaminte asimilate │13 │ │ │ │ │(ct. 633+635) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, taxa de functionare │14 │ │ │ │ │(ct. 6331) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │6. │Cheltuieli cu personalul │15 │ │ │ │ │(rd. 16+17) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │a) Salarii și indemnizatii │16 │ │ │ │ │(ct. 641+642) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │b) Cheltuieli cu asigurarile sociale și protectia sociala │17 │ │ │ │ │(ct. 645) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │7. │a) Ajustari de valoare privind imobilizarile corporale și │18 │ │ │ │ │imobilizarile necorporale │ │ │ │ │ │(rd. 19-20) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │ a1) Cheltuieli │19 │ │ │ │ │ (ct. 6811+6813) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │ a2) Venituri │20 │ │ │ │ │ (ct. 7813+7815) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │b) Ajustari de valoare privind activele circulante │21 │ │ │ │ │(rd. 22-23) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │ b1) Cheltuieli │22 │ │ │ │ │ (ct. 654+6814) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │ b2) Venituri │23 │ │ │ │ │ (ct. 754+7814) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │8. │Alte cheltuieli de exploatare (rd 25+26) │24 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │Cheltuieli cu despăgubiri, donatii și activele cedate │25 │ │ │ │ │(ct. 6581+6582+6583) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │Alte cheltuieli de exploatare │26 │ │ │ │ │(ct. 6588) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │9. │Ajustari privind provizioanele │27 │ │ │ │ │(rd. 28-29) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Cheltuieli │28 │ │ │ │ │(ct. 6812) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Venituri │29 │ │ │ │ │(ct. 7812) │ │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │CHELTUIELI DE EXPLOATARE - TOTAL │30 │ │ │ │(rd. 10+12+13+15+18+21+24+27) │ │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │PROFITUL SAU PIERDEREA DIN EXPLOATARE │ │ │ │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │Profit (rd. 09-30) │31 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │Pierdere (rd. 30-09) │32 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │10.│Venituri din interese de participare │33 │ │ │ │ │(ct. 7613) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, veniturile obtinute de la societățile afiliate │34 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │11.│Venituri din alte investitii și împrumuturi care fac parte din │35 │ │ │ │ │activele imobilizate │ │ │ │ │ │(ct. 7611+763) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, veniturile obtinute de la societățile afiliate │36 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │12.│Venituri din dobanzi │37 │ │ │ │ │(ct. 766) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, veniturile obtinute de la societățile afiliate │38 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │13.│Alte venituri financiare │39 │ │ │ │ │(ct. 762+764+765+767+768) │ │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │VENITURI FINANCIARE - TOTAL │40 │ │ │ │(rd. 33+35+37+39) │ │ │ │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │14.│Ajustari de valoare privind imobilizarile financiare │41 │ │ │ │ │(rd. 42-43) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Cheltuieli │42 │ │ │ │ │(ct. 686) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Venituri │43 │ │ │ │ │(ct. 786) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │15.│Cheltuieli privind dobanzile │44 │ │ │ │ │(ct. 666) │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- din care, cheltuielile în relația cu societățile afiliate │45 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │16.│Alte cheltuieli financiare │46 │ │ │ │ │(ct. 663+664+665+667+668) │ │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │CHELTUIELI FINANCIARE - TOTAL │47 │ │ │ │(rd. 41+44+46) │ │ │ │ ├───┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │17.│PROFITUL SAU PIERDEREA FINANCIAR(A): │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 40 - 47) │48 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere (rd. 47 - 40) │49 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │18.│PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(A): │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 09+40-30-47) │50 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere (rd. 30+47-09-40) │51 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │19.│Venituri extraordinare │52 │ │ │ │ │(ct. 771) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │20.│Cheltuieli extraordinare │53 │ │ │ │ │(ct. 671) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │21.│PROFITUL SAU PIERDEREA DIN │ │ │ │ │ │ACTIVITATEA EXTRAORDINARA: │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 52-53) │54 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere (rd. 53-52) │55 │ │ │ ├──-┴───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │VENITURI TOTALE (rd. 09+40+52) │56 │ │ │ ├────────────────────────────────────────────────────────────────────┼───┼─────────┼──────────┤ │CHELTUIELI TOTALE (rd. 30+47+53) │57 │ │ │ ├──-┬───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │22.│PROFITUL SAU PIERDEREA BRUT(A): │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 56-57) │58 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere (rd. 57-56) │59 │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │23.│Impozitul pe profit │60 │ │ │ │ │(ct. 691) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │24.│Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus │61 │ │ │ │ │(ct. 698) │ │ │ │ ├──-┼───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │25.│PROFITUL SAU PIERDEREA NET(A) EXERCITIULUI FINANCIAR: │ │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Profit (rd. 58-60-61) │62 │ │ │ │ ├───────────────────────────────────────────────────────────-────┼───┼─────────┼──────────┤ │ │- Pierdere │63 │ │ │ │ │(rd. 59+60+61); │ │ │ │ │ │(rd. 60+61-58) │ │ │ │ └──-┴────────────────────────────────────────────────────────────────┴──-┴────────-┴──────────┘ ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele și prenumele ____________ Numele și prenumele ____________ Semnatura ______________________ Calitatea Semnatura ______________________ Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional
Secțiunea 3 SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
SITUAȚIA FLUXURILOR DE TREZORERIE
la data de 31 decembrie .......
pentru brokerii de asigurare - exemplu
a) Metoda directă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
- încasări în numerar din comisioane privind primele de asigurare
- încasări în numerar din prime de asigurare intermediate
- încasări în numerar din regularizări privind daunele (încasări sume gestionate pe bază de mandat, de la asigurători)
- plăți în numerar privind primele de asigurare către asigurători
- plăți în numerar privind regularizările de daune (despăgubirile) (plăți de sume gestionate pe bază de mandat, în favoarea păgubiților)
- plățile în numerar către și în numele angajaților
- plăți în numerar către furnizorii de bunuri și servicii
- plăți în numerar privind taxe, impozite, penalități.
Trezorerie netă din activitatea de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții:
- încasări în numerar din vânzarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale
- încasări în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți
- încasări în numerar din câștiguri plasamente/investiții
- încasări în numerar din dividende, dobânzi și asimilate
- încasări în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți
- avansuri în numerar și împrumuturile efectuate către alte părți
- plăți în numerar pentru achiziționarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale
- plăți în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți.
Trezorerie netă din activitatea de investiții (B):
Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare:
- încasări în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu
- încasări în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci, și alte împrumuturi
- plăți în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpăra acțiunile societății
- plăți în numerar a dividendelor acționarilor
- plăți în numerar a unor sume împrumutate
Trezorerie netă din activități de finanțare (C)
Creșterea netă a trezoreriei și a echivalentelor de trezorerie (A+B+C)
Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie și echivalente de trezorerie la finele perioadei:
b) Metoda indirectă
Fluxuri de trezorerie din activități de exploatare:
- rezultat net;
- modificările pe parcursul perioadei ale capitalului circulant;
- ajustări pentru elementele nemonetare și alte elemente incluse la activitățile de investiții sau de finanțare;
Trezorerie netă din activități de exploatare (A)
Fluxuri de trezorerie din activități de investiții:
- plățile în numerar pentru achiziționarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- încasările în numerar din vânzarea de terenuri, construcții și alte active corporale și necorporale pe termen lung;
- plățile în numerar pentru achiziția de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
- încasările în numerar din vânzarea de instrumente de capital propriu și de creanța ale altor societăți;
- avansurile în numerar și împrumuturile efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din rambursarea avansurilor și împrumuturilor efectuate către alte părți;
- încasările în numerar din dividende, dobânzi și asimilate;
Trezorerie netă din activități de investiții (B)
Fluxuri de trezorerie din activități de finanțare:
- veniturile în numerar din emisiunea de acțiuni și alte instrumente de capital propriu;
- plățile în numerar către acționari pentru a achiziționa sau răscumpăra acțiunile societății;
- veniturile în numerar din emisiunea de obligațiuni, credite, ipoteci și alte împrumuturi;
- rambursările în numerar ale unor sume împrumutate;
- plățile în numerar a dividendelor acționarilor;
Trezorerie netă din activități de finanțare (C)
Creșterea netă a trezoreriei și a echivalentelor de trezorerie (A+B+C)
Trezorerie și echivalente de trezorerie la începutul perioadei:
Trezorerie și echivalente de trezorerie la finele perioadei:
Secțiunea 4 SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU
SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU PENTRU BROKERII DE ASIGURARE *Font 8* SITUAȚIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU la data de ....... - lei - ┌────────────────────────────┬────────────┬──────────────────┬───────────────────┬────────────┐ │ │ Sold la │ Cresteri │ Reduceri │ Sold la │ │ │ inceputul ├─────────┬────────┼──────────┬────────┤ sfârșitul │ │ Denumirea elementului │exercitiului│ Total, │ Prin │Total, din│ Prin │exercitiului│ │ │ financiar │din care:│transfer│ care: │transfer│ financiar │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │ A │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Capital subscris │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Prime de capital │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve legale │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve statutare sau │ │ │ │ │ │ │ │contractuale │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezerve reprezentand │ │ │ │ │ │ │ │surplusul realizat din │ │ │ │ │ │ │ │rezerve din reevaluare │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Alte rezerve │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Acțiuni proprii │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┬──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │reprezentand profitul├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │nerepartizat sau │Sold D│ │ │ │ │ │ │ │pierderea neacoperita│ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din │ │ │ │ │ │ │ │ │adoptarea pentru ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │prima data a IAS, mai│Sold D│ │ │ │ │ │ │ │puțin IAS 29 │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din trecerea│ │ │ │ │ │ │ │ │la aplicarea ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Reglementarilor │Sold D│ │ │ │ │ │ │ │contabile conforme cu│ │ │ │ │ │ │ │ │Directivele Europene │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul reportat │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │provenit din ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │corectarea erorilor │ │ │ │ │ │ │ │ │contabile │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Rezultatul │Sold C│ │ │ │ │ │ │ │exercitiului ├──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │financiar │Sold D│ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────-┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Repartizarea │ │ │ │ │ │ │ │ │profitului │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼────────────┼─────────┼────────┼──────────┼────────┼────────────┤ │Total capitaluri │ │ │ │ │ │ │ │ │proprii │ │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────-┴──────┴────────────┴────────-┴────────┴──────────┴────────┴────────────┘ ADMINISTRATOR, INTOCMIT, Numele și prenumele ____________ Numele și prenumele ____________ Semnatura ______________________ Calitatea Semnatura ______________________ Stampila unității Nr. de înregistrare în organismul profesional _________________
Capitolul VII NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE PENTRU ASIGURĂTORI
Funcțiunea conturilor nu este limitativă.
CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI
Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe:
10 Capital și rezerve
11 Rezultatul reportat
12 Rezultatul exercițiului
13 Subvenții pentru investiții
15 Provizioane
16 Împrumuturi și datorii asimilate
GRUPA 10
"CAPITAL ȘI REZERVE"
Din grupa 10 "Capital și rezerve" fac parte:
Contul 101 "Capital social"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența capitalului social subscris și vărsat în numerar și/sau în natură de acționarii/asociații entității, precum și măririi sau reducerii capitalului social potrivit legii.
Contabilitatea analitică a capitalului se ține pe acționari sau asociați evidențiindu-se numărul și valoarea nominală a acțiunilor sau părților sociale subscrise sau vărsate.
Contul 101 "Capital social" este un cont de pasiv.
În creditul contului 101 "Capital social" se înregistrează:
- capitalul social subscris de acționari sau asociați cu ocazia constituirii societății sau majorării capitalului social prin subscripție sau emisiune de noi acțiuni ori prin majorarea valorii nominale a acțiunilor existente în schimbul unor noi aporturi de numerar, precum și capitalul preluat în urma operațiilor de fuziune prin absorbție cu alte persoane juridice (456);
- valoarea nominală a acțiunilor în contrapartida obligațiunilor pentru care s-a efectuat conversia în acțiuni (161);
- rezervele destinate majorării capitalului social (106);
- primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (104).
În debitul contului 101 "Capital social" se înregistrează:
- pierderile realizate în exercițiile precedente, care reduc capitalul (117);
- capitalul social retras de acționari sau asociați, precum și capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456);
- reducerea capitalului ca urmare a anulării acțiunilor proprii răscumpărate (109).
Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat.
Contul 104 "Prime de capital"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de emisiune, de fuziune, de aport și de conversie a obligațiunilor în acțiuni.
Contabilitatea primelor de capital se ține pe categorii de prime.
Contul 104 "Prime de capital" este un cont de pasiv.
În creditul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital și/sau din conversia obligațiunilor în acțiuni (456).
În debitul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:
- primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (101);
- primele de capital transferate la rezerve potrivit legii (106).
Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.
Contul 105 "Rezerve din reevaluare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale și a altor reevaluări efectuate potrivit legii.
Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:
- creșterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 511).
În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:
- rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106);
- capitalizarea surplusului realizat din reevaluarea imobilizărilor corporale inclus în rezerva din reevaluare (106);
- descreșterile față de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 511).
Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale.
Contul 106 "Rezerve"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor de capital constituite.
Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerva de valoare justă, rezerva reprezentând surplusul realizat din reevaluare și alte rezerve.
Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv.
În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:
- rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105);
- profitul net realizat în exercițiile anterioare, repartizat la rezerve (117);
- profitul net realizat la închiderea exercițiului curent repartizat la rezerve (129);
- primele de capital trecute la rezerve (104);
- diferența dintre valoarea titlurilor primite și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți (261, 263);
- surplusul realizat din reevaluarea imobilizărilor corporale inclus în rezerva din reevaluare capitalizat (105).
În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:
- rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (101);
- diferența dintre valoarea titlurilor retrase sau cedate și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți (261, 263);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exercițiile precedente (117).
Soldul contului reprezintă rezervele existente.
Contul 109 "Acțiuni proprii"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența acțiunilor proprii răscumpărate.
Contul 109 "Acțiuni proprii" este un cont de activ.
În debitul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:
- costul de achiziție al acțiunilor proprii răscumpărate (544, 547).
În creditul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:
- valoarea acțiunilor proprii anulate (101);
- valoarea acțiunilor proprii cedate (544, 547);
- diferența între prețul de achiziție și prețul de cesiune (664).
Soldul contului reprezintă valoarea acțiunilor proprii răscumpărate existente.
GRUPA 11
"REZULTATUL REPORTAT"
Din grupa 11 "Rezultatul reportat" face parte:
Contul 117 "Rezultatul reportat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului sau părții din rezultatul exercițiului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a acționarilor precum și a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile
Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
- pierderile contabile ale exercițiilor precedente acoperite din profitul exercițiului curent (129);
- pierderile contabile ale exercițiilor precedente, acoperite din rezerve (106);
- pierderile realizate în exercițiile precedente, care reduc capitalul social (101);
- profitul net realizat în exercițiul precedent și nerepartizat (121);
- rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile.
În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
- pierderile contabile realizate în exercițiul precedent (121);
- profitul net realizat în exercițiile precedente, repartizat pentru rezerve, dividende cuvenite acționarilor. (106, 457);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile
Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.
GRUPA 12
"REZULTATUL EXERCIȚIULUI"
Din grupa 12 "Rezultatul exercițiului" fac parte:
Contul 121 "Profit și pierdere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența profitului sau pierderii realizate în cursul exercițiului financiar.
Contul 121 "Profit și pierdere" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 121 "Profit și pierdere" se înregistrează:
- la sfârșitul perioadei soldul creditor al conturilor din clasa 7 și soldul creditor al conturilor din clasa 6;
- pierderea contabilă reportată (117).
În debitul contului 121 "Profit și pierdere" se înregistrează:
- la sfârșitul perioadei, soldul debitor al conturilor din clasa 6 și soldul debitor al conturilor din clasa 7;
- profitul net realizat în exercițiul precedent și nerepartizat (117);
- profitul net realizat în exercițiul precedent, care a fost repartizat pe destinații (129).
Soldul creditor reprezintă profitul net realizat, iar soldul debitor pierderea realizată.
Contul 129 "Repartizarea profitului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența repartizării profitului realizat în exercițiul curent.
Contabilitatea analitică se ține pe destinațiile profitului, stabilite potrivit legii.
Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
În debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- rezervele constituite din profitul realizat în exercițiul curent (106);
- acoperirea pierderilor contabile realizate în exercițiile precedente din profitul realizat în exercițiul curent (117);
- sumele repartizate pentru dividende, pentru surse proprii de finanțare, alte repartizări (117).
În creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- profitul net realizat în exercițiul precedent, care a fost repartizat pe destinații legale (121).
Soldul contului reprezintă profitul repartizat aferent anului în curs.
GRUPA 13
"SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII"
Din grupa 13 "Subvenții pentru investiții" face parte:
Contul 131 "Subvenții pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența subvențiilor guvernamentale și altor resurse primite pentru finanțarea investițiilor, precum și a imobilizărilor primite cu titlu gratuit ori constatate în plus cu ocazia inventarierii.
Evidența analitică se conduce pe feluri de subvenții.
Contul 131 "Subvenții pentru investiții" este un cont de pasiv.
În creditul contului 131 "Subvenții pentru investiții" se înregistrează:
- valoarea subvențiilor pentru investiții de primit sau primite (445, 544);
- valoarea imobilizărilor necorporale și corporale primite cu titlu gratuit (211, 505, 508, 511);
În debitul contului 131 "Subvenții pentru investiții" se înregistrează:
- partea din subvenția pentru investiții restituită sau de restituit (544, 462);
- cota parte a subvențiilor pentru investiții recunoscută la venituri în perioadele corespunzătoare cheltuielilor aferente pe care aceste subvenții urmează să le compenseze (758).
Soldul contului reprezintă subvențiile pentru investiții nerecunoscute în rezultatul exercițiului financiar.
GRUPA 15
"PROVIZIOANE"
Din grupa 15 "Provizioane" fac parte:
Contul 151 "Provizioane"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența provizioanelor pentru litigii, pentru demontarea și mutarea activului și restaurarea amplasamentului, pentru restructurare, provizioane pentru pensii, provizioane pentru impozite precum și pentru alte riscuri și cheltuieli.
Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv:
În creditul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- valoarea provizioanelor constituite (681);
În debitul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (781).
Soldul contului reprezintă provizioanele existente.
GRUPA 16
"ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE"
Din grupa 16 "Împrumuturi și datorii asimilate" fac parte:
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni.
Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni se ține pe categorii de împrumuturi, și anume: împrumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile, împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci; împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat și alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni.
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni" este un cont de pasiv.
În creditul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni" se înregistrează:
- suma împrumuturilor obținute la valoarea de rambursare a obligațiunilor emise (461);
- suma primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (169);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar a împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută (665).
În debitul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni rambursate (544):
- valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, anulate (542);
- valoarea obligațiunilor pentru care s-a făcut conversia în acțiuni (456);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exercițiului financiar precum și din rambursarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută (765).
Soldul contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligațiuni nerambursate.
Contul 162 "Credite bancare pe termen lung"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creditelor bancare pe termen lung primite de la instituții de credit.
Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv.
În creditul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
- creditele bancare pe termen lung primite, precum și plățile efectuate direct către creditori (462, 544);
- diferențe nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar aferente creditelor bancare în valută primite (665).
În debitul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
- creditele pe termen lung rambursate (544);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor în valută la închiderea exercițiului financiar precum și la rambursarea acestora (765).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate.
Contul 163 "Datorii subordonate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor primite pe baza emisiunilor de titluri sau împrumuturilor subordonate, la termen sau pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de lichidare, nu este posibilă decât după plata celorlalți creanțieri.
În categoria datoriilor subordonate se includ titlurile subordonate la termen, titlurile subordonate pe durată nedeterminată, titlurile participative, împrumuturile subordonate la termen, împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, împrumuturile participative, precum și alte împrumuturi subordonate.
Contul 163 "Datorii subordonate" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează:
- împrumuturile subordonate obținute pe baza emisiunilor de titluri subordonate (544);
- împrumuturi subordonate la termen și pe durată nedeterminată, primite (462, 544);
- valoarea primelor de rambursare aferente titlurilor subordonate emise (169);
- diferențe nefavorabile de curs valutar la închiderea exercițiului financiar aferente datoriilor subordonate în valută (665).
În debitul contului se înregistrează:
- rambursarea împrumuturilor primite reprezentând datorii subordonate la termen și pe durată nedeterminată (544);
- valoarea nominală a acțiunilor în contrapartida titlurilor subordonate emise pentru care s-a efectuat rambursarea în acțiuni (101);
- valoarea primelor de conversie rezultată din rambursarea titlurilor subordonate în acțiuni (104);
- valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate și încă nerambursate (462);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar precum și din rambursarea împrumuturilor subordonate în valută (765);
Soldul contului reprezintă datoriile subordonate la termen și pe durată nedeterminată, nerambursate.
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor entității față de persoanele juridice ce dețin participații în capitalul acesteia.
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:
- sumele încasate de la societățile care dețin participații (544);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar aferente datoriilor exprimate în valută (665).
În debitul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:
- sumele restituite societăților care dețin participații (544);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar la datoriilor exprimate în valută, precum și la rambursarea acestora (765).
Soldul contului reprezintă sumele primite și nerestituite.
Contul 165 "Depozite primite de la reasigurători"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor depuse de către reasigurător sau reținute de la acesta pe baza contractelor de reasigurare (în contabilitatea cedentului).
Contul 165 "Depozite primite de la reasigurători" este un cont de pasiv.
În creditul contului 165 "Depozite primite de la reasigurători" se înregistrează:
- sumele primite de la reasigurător sau reținute de cedent sub formă de depozite (544);
În debitul contului 165 "Depozite primite de la reasigurători" se înregistrează:
- plata depozitului la expirarea contractului de reasigurare (544).
Soldul contului reprezintă valoarea depozitului primit de la reasigurător.
Contul 167 "Alte împrumuturi și datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor împrumuturi și datorii asimilate, cum sunt: garanții primite și alte datorii asimilate.
Contabilitatea analitică se ține pe feluri de împrumuturi și datorii asimilate.
Contul 167 "Alte împrumuturi și datorii asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 167 "Alte împrumuturi și datorii asimilate" se înregistrează:
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate (544);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar a altor împrumuturi și datorii asimilate în valută (665);
- valoarea concesiunilor preluate (505).
În debitul contului 167 "Alte împrumuturi și datorii asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate rambursate (544, 547);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la închiderea exercițiului financiar a altor împrumuturi și datorii asimilate în valută, precum și la rambursarea acestora (765);
- obligația de plată a ratelor pe baza facturilor emise de locator în cazul leasingului financiar (462).
Soldul contului reprezintă alte împrumuturi și datorii asimilate nerestituite.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor subordonate, datoriilor ce privesc imobilizările financiare, depozitelor primite de la reasigurători și altor împrumuturi și datorii asimilate.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate (666);
- valoarea dobânzilor evidențiate în avans potrivit prevederilor contractuale (471);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută rezultate în urma evaluării acestora la închiderea exercițiului financiar (665).
În debitul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" se înregistrează:
- valoarea dobânzile plătite (544);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută rezultate în urma evaluării acestora la închiderea exercițiului financiar și la rambursarea acestora (765);
- valoarea dobânzilor datorate și facturate potrivit prevederilor contractuale, în cazul leasingului financiar (462);
- dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung și mediu primite de la societăți afiliate și societăți legate prin interese de participare (451, 452).
Soldul contului reprezintă dobânzile neplătite.
Contul 169 "Prime privind rambursarea obligațiunilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de rambursare reprezentând diferența dintre valoarea de emisiune și valoarea de rambursare.
Contul 169 "Prime privind rambursarea obligațiunilor" este un cont de activ.
În debitul contului 169 "Prime privind rambursarea obligațiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (161, 163).
În creditul contului 169 "Prime privind rambursarea obligațiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare, amortizate (664).
Soldul contului reprezintă valoarea primelor de rambursare neamortizate.
CLASA 2
"CONTURI DE PLASAMENTE"
Din clasa 2 "Conturi de plasament" fac parte următoarele grupe:
21 Plasamente în imobilizări corporale
23 Plasamente în imobilizări corporale în curs
24 Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului
26 Plasamente în imobilizări financiare
27 Alte plasamente financiare pe termen scurt
28 Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale
29 Ajustări pentru deprecierea plasamentelor
GRUPA 21
"PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE"
Din grupa 21 "Plasamente în imobilizări corporale" face parte:
Contul 211 "Terenuri și construcții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor în terenuri, amenajări de terenuri și construcții.
Contul 211 "Terenuri și construcții" este un cont de activ.
În debitul contului 211 "Terenuri și construcții" se înregistrează:
- valoare a terenurilor și construcțiilor achiziționate (462);
- valoarea la cost de producție a amenajărilor de terenuri și a construcțiilor realizate în regie proprie (231, 721, 722);
- valoarea terenurilor și construcțiilor primite cu titlu gratuit și a celor primite în regim de leasing financiar (131, 167);
- diferențele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105);
- diferențele favorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor în măsura în care acestea compensează o descreștere din reevaluarea aceluiași activ, recunoscută anterior ca o cheltuială (782).
În creditul contului 211 "Terenuri și construcții" se înregistrează:
- valoarea terenurilor și construcțiilor cedate sau scoase din activ (281, 663);
- diferențele nefavorabile rezultate în urma efectuării reevaluării imobilizărilor corporale (105);
- valoarea construcțiilor cedate în regim de leasing financiar (267);
- valoarea terenurilor și construcțiilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altor societăți (261, 263).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în terenuri și construcții, existente.
GRUPA 23
"PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE ÎN CURS"
Din grupa 23 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" fac parte:
Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor în imobilizări corporale în curs.
Contul 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 721, 722);
În creditul contului 231 "Plasamente în imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs recepționate (211);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs cedate (663).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor în imobilizări corporale în curs, nerecepționate.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" este un cont de activ.
În debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează:
- avansurile acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (544, 547).
În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor decontate (462);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665).
Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru plasamente în imobilizări corporale.
GRUPA 24
"PLASAMENTE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ PENTRU CARE EXPUNEREA LA RISCUL DE INVESTIȚII ESTE TRANSFERATĂ CONTRACTANTULUI"
Din grupa 24 "Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului":
Contul 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
Contul 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului" este un cont de activ.
În debitul contului 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- valoarea acțiunilor și altor titluri cu venit variabil, valoarea obligațiunilor și altor titluri cu venit fix, valoarea altor plasamente financiare achiziționate precum și a dobânzilor aferente (249, 544, 547, 761);
- plusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului evaluate la valoarea justă la sfârșitul perioadei de raportare (763).
În creditul contului 241 "Plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- valoarea titlurilor cedate (544, 547, 663);
- minusvalorile plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului evaluate la valoarea justă la sfârșitul perioadei de raportare (663).
Soldul contului reprezintă plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat, cu ocazia achiziționării plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
Contul 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" este un cont de pasiv.
În creditul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele datorate pentru achiziționarea activelor reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (241).
În debitul contului 249 "Vărsăminte de efectuat pentru plasamente aferente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele plătite pentru activele reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
GRUPA 26
"PLASAMENTE ÎN IMOBILIZĂRI FINANCIARE"
Din grupa 26 "Plasamente în imobilizări financiare" fac parte:
Contul 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor în titluri de participare deținute la societățile afiliate.
Contul 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" este un cont de activ.
În debitul contului 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" se înregistrează:
- costul de achiziție al titlurilor de participare deținute (462, 269, 544, 547).
În creditul contului 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" se înregistrează:
- valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (663).
Soldul contului reprezintă titlurile de participare deținute la societăți afiliate.
Contul 263 "Interese de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare.
Contul 263 "Interese de participare" este un cont de activ.
În debitul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
- costul de achiziție al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (462, 269, 544, 547).
În creditul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor financiare cedate (663).
Soldul contului reprezintă imobilizările financiare deținute sub forma intereselor de participare.
Contul 265 "Alte titluri imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor titluri imobilizate deținute pe o perioadă îndelungată.
Contul 265 "Alte titluri imobilizate" este un cont de activ.
În debitul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
- costul de achiziție al altor titluri imobilizate (269, 544, 547).
În creditul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
- valoarea altor titluri imobilizate cedate (663).
Soldul contului reprezintă alte titluri imobilizate deținute.
Contul 267 "Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor datorate de societățile afiliate, împrumuturilor acordate pe termen lung, împrumuturilor ipotecare, creanțelor legate de interesele de participare, a altor creanțe imobilizate, cum sunt depozitele la instituțiile de credit, precum și a dobânzilor aferente.
Contul 267 "Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare" este un cont de activ.
În debitul contului 267 "Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor pe termen lung acordate (269, 544)
- valoarea depozitelor bancare pe termen lung constituite (544)
- valoarea dobânzilor de încasat (762)
- diferențele favorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate în valută, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la închiderea exercițiului (765).
În creditul contului 267 "Creanțe imobilizate și alte plasamente financiare" se înregistrează:
- valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate (544);
- valoarea depozitelor pe termen lung lichidate (544);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente creanțelor imobilizate (665);
- valoarea pierderilor din creanțe imobilizate (662).
Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate, a altor creanțe imobilizate și a altor plasamente financiare.
Contul 268 "Depozite la societăți cedente"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor depuse de către reasigurător sau reținute de cedent de la reasigurător pe baza contractelor de reasigurare (în contabilitatea reasigurătorului), precum și a dobânzilor aferente.
Contul 268 "Depozite la societăți cedente" este un cont de activ.
În debitul contului 268 "Depozite la societăți cedente" se înregistrează:
- sumele virate de reasigurător sau reținute de cedent sub formă de depozite (544);
- valoarea dobânzilor de încasat (762);
- diferențele favorabile de curs valutar (765).
În creditul contului 268 "Depozite la societăți cedente" se înregistrează:
- valoarea depozitului rămas și a dobânzilor aferente, la expirarea contractului de reasigurare (544).
Soldul contului reprezintă valoarea depozitului la societatea cedentă.
Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziționării imobilizărilor financiare.
Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele datorate pentru achiziționarea imobilizărilor financiare (261, 263, 265, 267);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării împrumuturilor și datoriilor în valută sau a evaluării acestora la cursul de la închiderea exercițiului (765).
În debitul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele plătite pentru imobilizări financiare (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare.
GRUPA 27
"ALTE PLASAMENTE FINANCIARE PE TERMEN SCURT"
Din grupa 27 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", fac parte:
Contul 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plasamentelor în acțiuni cotate și necotate, și a altor titluri cu venit variabil, cumpărate în vederea obținerii de venituri financiare într-un termen scurt (sub 1 an).
Contul 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" este un cont de activ.
În debitul contului 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează:
- valoarea la cost de achiziție a titlurilor cu venit variabil (279, 544, 547).
În creditul contului 271 "Plasamente financiare în titluri cu venit variabil" se înregistrează:
- valoare a titlurilor cu venit variabil cedate (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit variabil, existente.
Contul 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiunilor, certificatelor de trezorerie și a altor titluri cu venit fix.
Contul 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" este un cont de activ.
În debitul contului 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează:
- costul de achiziție a obligațiunilor, certificatelor de trezorerie și altor titluri cu venit fix (279, 544, 547).
În creditul contului 272 "Plasamente financiare în titluri cu venit fix" se înregistrează:
- valoarea obligațiunilor, certificatelor de trezorerie și a titlurilor cu venit fix cedate (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea plasamentelor financiare în titluri cu venit fix, existente.
Contul 273 "Unități la fondurile comune de plasament"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența unităților la fondurile comune de plasament.
Contul 273 "Unități la fondurile comune de plasament" este un cont de activ.
În debitul contului 273 "Unități la fondurile comune de plasament" se înregistrează:
- costul de achiziție a unităților la fondurile comune de plasament (279, 544, 547).
În creditul contului 273 "Unități la fondurile comune de plasament" se înregistrează:
- valoarea unităților la fondurile comune de plasament, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea unităților la fondurile comune de plasament, deținute.
Contul 274 "Părți în fondurile comune de investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența părților în fondurile comune de investiții.
Contul 274 "Părți în fondurile comune de investiții" este un cont de activ.
În debitul contului 274 "Părți în fondurile comune de investiții" se înregistrează:
- costul de achiziție a părților în fondurile comune de investiții (279, 544, 547).
În creditul contului 274 "Părți în fondurile comune de investiții" se înregistrează:
- valoarea părților în fondurile comune de investiții, cedate cu ocazia răscumpărărilor (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea părților în fondurile comune de investiții deținute.
Contul 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența depozitelor bancare pe termen scurt (sub 1 an) și a altor plasamente financiare pe termen scurt.
Contul 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de activ.
În debitul contului 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
- costul de achiziție a altor plasamente financiare (279, 544, 547).
În creditul contului 278 "Alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
- valoarea altor plasamente financiare cedate (544, 547, 663).
Soldul contului reprezintă valoarea altor plasamente financiare existente.
Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziționării altor plasamente financiare pe termen scurt.
Contul 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
- sumele datorate pentru achiziționarea altor plasamente financiare pe termen scurt (271, 272, 273, 274, 278)
În debitul contului 279 "Vărsăminte de efectuat pentru alte plasamente financiare pe termen scurt", se înregistrează:
- sumele plătite pentru alte plasamente financiare pe termen scurt (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru alte plasamente financiare pe termen scurt.
GRUPA 28
"AMORTIZAREA PLASAMENTELOR ÎN IMOBILIZĂRI CORPORALE"
Din grupa 28 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" face parte:
Contul 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența amortizării imobilizărilor corporale.
Contul 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681).
În debitul contului 281 "Amortizarea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:
- valoarea amortizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale de natura construcțiilor.
GRUPA 29
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA PLASAMENTELOR"
Din grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor" fac parte:
Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale.
Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (682).
În debitul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale.
Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs.
Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs" este un cont de pasiv.
În creditul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs (682).
În debitul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs", se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor în imobilizări corporale în curs.
Contul 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
Contul 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" este un cont de pasiv.
În creditul contului 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (682).
În debitul contului 294 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare (682).
În debitul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor în imobilizări financiare.
Contul 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt.
Contul 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt (682).
În debitul contului 297 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt (782).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a altor plasamente financiare pe termen scurt.
CLASA 3
"CONTURI DE REZERVE TEHNICE"
Din clasa 3 "Conturi de rezerve tehnice" fac parte următoarele grupe de conturi:
31 "Rezerve tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime privind asigurările generale"
32 "Rezerva de daune privind asigurările de viață și asigurările generale"
33 "Rezerve tehnice privind asigurările generale"
39 "Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare"
GRUPA 31
"REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI REZERVA DE PRIME PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE"
Din grupa 31 "Rezerve tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime privind asigurările generale" fac parte:
Contul 311 "Rezerve matematice"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei matematice privind asigurările directe și acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 311 "Rezerve matematice" este un cont de pasiv.
În creditul contului 311 "Rezerve matematice" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei matematice (611).
În debitul contului 311 "Rezerve matematice" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice (611).
Soldul contului reprezintă rezerva matematică existentă.
Contul 312 "Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările de viață."
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările de viață directe și acceptările în reasigurare constituită conform reglementărilor legale.
Contul 312 "Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările de viață" este un cont de pasiv.
În creditul contului 312 "Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (612).
În debitul contului 312 "Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (612).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri existentă.
Contul 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor rezerve tehnice privind asigurările de viață aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.
Contul 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață" este un cont de pasiv.
În creditul contului 313 "Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viață (613).
În debitul contului se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viață (613).
Soldul contului reprezintă alte rezervele tehnice privind asigurările de viață existente.
Contul 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei matematice aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului privind asigurările directe și acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.
Contul 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" este un cont de pasiv.
În creditul contului 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei matematice aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (614).
În debitul contului 314 "Rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (614).
Soldul contului reprezintă rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului.
Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de prime privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de prime (615).
În debitul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (615).
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările generale existentă.
Contul 318 "Rezerva de prime privind asigurările de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de prime privind asigurările de viață aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viață" este un cont de pasiv.
În creditul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de prime (618);
În debitul contului 315 "Rezerva de prime privind asigurările de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime (618);
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viață existentă.
GRUPA 32
"REZERVA DE DAUNE PRIVIND ASIGURĂRILE DE VIAȚĂ ȘI GENERALE"
Din grupa 32 "Rezerva de daune privind asigurările de viață și generale" fac parte:
Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață, aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viață" este un cont de pasiv.
În creditul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață (626).
În debitul contului 326 "Rezerva de daune privind asigurările de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață (626).
Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață existentă.
Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale (627).
În debitul contului 327 "Rezerva de daune privind asigurările generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale (627).
Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate și neavizate privind asigurările generale existentă.
GRUPA 33
"REZERVE TEHNICE PRIVIND ASIGURĂRILE GENERALE"
Din grupa 33 "Rezerve tehnice privind asigurările generale" fac parte:
Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările generale directe și acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 332 "Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri" este un cont de pasiv.
În creditul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (632).
În debitul contului 332 "Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (632).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri existentă.
Contul 333 "Rezerva de catastrofă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de catastrofă privind asigurările directe și acceptările în reasigurare, constituită conform reglementărilor legale.
Contul 333 "Rezerva de catastrofă" este un cont de pasiv.
În creditul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de catastrofă (633).
În debitul contului 333 "Rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (633);
Soldul contului reprezintă rezerva de catastrofă existentă.
Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale constituită conform reglementărilor legale.
Contul 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (634);
În debitul contului 334 "Rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (634).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru riscuri neexpirate existentă.
Contul 335 "Alte rezerve tehnice"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe și acceptările în reasigurare, constituite conform reglementărilor legale.
Contul 335 "Alte rezerve tehnice" este un cont de pasiv.
În creditul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea altor rezerve tehnice (635).
În debitul contului 335 "Alte rezerve tehnice" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice (635).
Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice existente.
Contul 338 "Rezerva de egalizare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervei de egalizare privind asigurările directe constituită conform reglementărilor legale.
Contul 338 "Rezerva de egalizare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 338 "Rezerva de egalizare" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de egalizare (638);
În debitul contului 338 "Rezerva de egalizare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (638);
Soldul contului reprezintă rezerva de egalizare existentă.
GRUPA 39
"REZERVE TEHNICE AFERENTE CONTRACTELOR CEDATE ÎN REASIGURARE"
Din grupa 39 "Rezerve tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare" fac parte:
Contul 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezervele matematice aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.
Contul 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" este un cont de activ.
În debitul contului 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezervele matematice ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării (619).
În creditul contului 391 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele matematice" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor matematice aferente reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezervele matematice aferente reasigurării existente.
Contul 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor de viață și generale directe și acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.
Contul 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri" este un cont de activ.
În debitul contului 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă reasigurării (619).
În creditul contului 392 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă reasigurării existentă.
Contul 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din alte rezerve tehnice privind asigurările de viață aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.
Contul 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață" este un cont de activ.
În debitul contului 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viață aferente reasigurării (619).
În creditul contului 393 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viață aferente reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice privind asigurările de viață aferente reasigurării existente.
Contul 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului privind asigurările directe și acceptările în reasigurare cedată reasigurătorului.
Contul 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" este un cont de activ.
În debitul contului 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului aferente reasigurării (619).
În creditul contului 394 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului aferentă reasigurării existentă.
Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale cedată reasigurătorului.
Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" este un cont de activ.
În debitul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de prime privind asigurările generale aferentă reasigurării (619).
În creditul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările generale aferentă reasigurării existentă.
Contul 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare cedate reasigurătorului.
Contul 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor de viață" este un cont de activ.
În debitul contului 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor de viață ce intră în sarcina reasigurătorului (629);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață aferentă reasigurării (629).
În creditul contului 396 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață aferentă reasigurării (629).
Soldul contului reprezintă rezerva de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață, aferentă reasigurării existentă.
Contul 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.
Contul 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor generale" este un cont de activ.
În debitul contului 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota-parte din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (629);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale aferentă reasigurării (629).
În creditul contului 397 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune avizate și neavizate aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale, aferentă reasigurării (629).
Soldul contului reprezintă rezerva de daune privind asigurările generale aferentă reasigurării existentă.
Contul 398 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezerva de prime aferentă asigurărilor de viață cedată reasigurătorului.
Contul 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viață" este un cont de activ.
În debitul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime privind asigurările de viață ce intră în sarcina reasigurătorului (619);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de prime privind asigurările de viață aferentă reasigurării (619).
În creditul contului 395 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de prime privind asigurările de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime privind asigurările de viață aferentă reasigurării (619).
Soldul contului reprezintă rezerva de prime privind asigurările de viață aferentă reasigurării existentă.
Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezerva de catastrofă, rezerve pentru riscuri neexpirate și a altor rezerve tehnice aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare privind asigurările generale cedată reasigurătorului.
Contul 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" este un cont de activ.
În debitul contului 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (639);
- sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale aferente reasigurării (639).
În creditul contului 399 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării (639);
Soldul contului reprezintă alte rezerve tehnice privind asigurările generale aferente reasigurării existente.
CLASA 4
"CONTURI DE TERȚI"
Din Clasa 4 "Conturi de terți" fac parte următoarele grupe de conturi:
40 "Decontări privind operațiunile de asigurări directe"
41 "Decontări privind operațiunile de reasigurare"
42 "Personal și conturi asimilate"
43 "Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate"
44 "Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate"
45 "Grup și acționari"
46 "Debitori și creditori diverși"
47 "Conturi de regularizare și asimilate"
48 "Decontări în cadrul unității"
49 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor"
GRUPA 40
"DECONTĂRI PRIVIND OPERAȚIUNILE DE ASIGURĂRI DIRECTE"
Din grupa 40 "Decontări privind operațiunile de asigurări directe" fac parte:
Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind primele de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor de viață și generale.
Contul 401 "Decontări privind primele de asigurare" este un cont de activ.
În debitul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (701, 702).
În creditul contului 401 "Decontări privind primele de asigurare" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (544, 547);
- valoare a primelor de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (404);
- sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate și neîncasate (402).
Soldul contului reprezintă primele subscrise de încasat.
Contul 402 "Prime anulate și de restituit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de asigurare anulate aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare privind asigurările de viață și asigurările generale.
Contul 402 "Prime anulate și de restituit" este un cont de pasiv.
În creditul contului 402 "Prime anulate și de restituit" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate (708).
În debitul contului 402 "Prime anulate și de restituit" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate și neîncasate (401);
- sumele reprezentând primele de asigurare subscrise anulate încasate și restituite (544, 547);
- valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate și neîncasate (405);
- valoarea primelor de asigurare subscrise anulate și neîncasate aferente operațiunilor de reasigurare-acceptări (411).
Soldul contului reprezintă primele anulate și de restituit.
Contul 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind intermediarii în asigurări pentru asigurările de viață și generale privind primele de asigurare încasate și depuse la societatea de asigurare pe baza borderourilor de depunere.
Contul 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare decontate de intermediarii în asigurări cu societatea de asigurare (544, 547).
În debitul contului 404 "Decontări privind intermediarii în asigurări" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (401).
Soldul creditor al contului reprezintă datoriile iar soldul debitor reprezintă creanțele privind intermediarii în asigurări.
Contul 405 "Decontări privind operațiunile de coasigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor brute subscrise privind operațiunile de coasigurare aferente asigurărilor de viață și generale.
Contul 405 "Decontări privind operațiunile de coasigurare" este un cont de activ.
În debitul contului 405 "Decontări privind operațiunile de coasigurare" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (701, 702).
În creditul contului 405 "Decontări privind operațiunile de coasigurare" se înregistrează:
- valoarea primelor de coasigurare subscrise anulate și neîncasate (402);
- sumele încasate reprezentând prime brute subscrise de coasigurare (544, 547).
Soldul contului reprezintă primele brute subscrise privind operațiunile în coasigurare, de încasat.
GRUPA 41
"DECONTĂRI PRIVIND OPERAȚIUNILE DE REASIGURARE"
Din grupa 41 "Decontări privind operațiunile de reasigurare" fac parte:
Contul 411 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - acceptări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind operațiunile de primire în reasigurare.
Contul 411 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - acceptări" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 411 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - acceptări" se înregistrează:
- sumele reprezentând daune achitate asigurătorului (544, 547);
- sumele reprezentând primele brute subscrise primite în reasigurare (703, 704);
- sumele reprezentând venituri din recuperări (753).
În creditul contului 411 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - acceptări" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise anulate și neîncasate aferente operațiunilor de reasigurare-acceptări (402);
- sumele reprezentând cheltuieli cu daunele de achitat asigurătorului (604, 605);
- sumele reprezentând comisionul de reasigurare (651).
Soldul debitor al contului reprezintă creanțele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operațiunile de reasigurare - acceptări existente.
Contul 412 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - cedări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor din operațiuni de cedări în reasigurare.
Contul 412 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - cedări" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 412 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - cedări" se înregistrează:
- sumele reprezentând daune încasate de la reasigurător (544, 547);
- valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare (709).
În debitul contului 412 "Decontări privind operațiunile de reasigurare - cedări" se înregistrează:
- sumele reprezentând comisioane din reasigurare ca urmare a cedării în reasigurare (705);
- sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina reasigurătorului (705);
- sumele reprezentând participarea la profitul reasigurătorului (705).
Soldul debitor al contului reprezintă creanțele iar soldul creditor al contului reprezintă datoriile privind operațiunile de reasigurare - cedări, existente.
GRUPA 42
"PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 42 "Personal și conturi asimilate" fac parte:
Contul 421 "Personal - salarii datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, în bani sau natură, inclusiv a adaosurilor și premiilor achitate din fondul de salarii.
Contul 421 "Personal - salarii datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 421 "Personal salarii datorate" se înregistrează:
- salariile și alte drepturi cuvenite personalului (641).
În debitul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează:
- reținerile din salarii reprezentând: avansuri acordate, sume opozabile salariaților datorate terților, contribuția personalului pentru asigurările sociale, contribuția pentru ajutorul de șomaj, impozitul pe salarii, precum și alte rețineri, datorate societății (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- sumele neridicate de personal în termen legal (426);
- salariile nete achitate personalului (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate salariaților.
Contul 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor datorate intermediarilor în asigurări pe baza contractelor de mandat încheiate.
Contul 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" este un cont de pasiv.
În creditul contului 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" se înregistrează:
- sumele reprezentând comisioanele cuvenite intermediarilor în asigurări (656).
În debitul contului 422 "Sume datorate intermediarilor în asigurări" se înregistrează:
- sumele achitate intermediarilor în asigurări (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate intermediarilor în asigurări.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces și a altor ajutoare acordate.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare materiale suportate din contribuția angajatorului pentru asigurări sociale, precum și cele acordate, potrivit legii, pentru protecția socială (431, 642).
În debitul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
- ajutoare materiale achitate (547);
- reținerile reprezentând: avansuri acordate, sume datorate angajatorului sau terților, contribuția pentru asigurări sociale, pentru ajutorul de șomaj, precum și impozitul datorat (425, 427,428, 431,437, 444);
- ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul contului reprezintă ajutoarele materiale datorate salariaților.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate personalului.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ.
În debitul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- avansurile plătite personalului conform contractului de muncă (544, 547);
- avansurile neridicate (426).
În creditul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- sumele reținute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentând avansuri acordate (421, 423).
Soldul contului reprezintă avansurile acordate.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența drepturilor de personal, neridicate în termenul legal.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv.
În creditul contului: 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, neridicate în termen, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, comisioane și alte drepturi datorate personalului (421, 423, 424, 425).
În debitul contului 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
- sumele nete achitate personalului (544, 547);
- drepturile de personal neridicate, prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758).
Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate.
Contul 427 "Rețineri din salarii datorate terților"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența reținerilor și popririlor din salarii datorate terților.
Contul 427 "Rețineri din salarii datorate terților" este un cont de pasiv.
În creditul contului 427 "Rețineri din salarii datorate terților" se înregistrează:
- sumele reținute de la salariați, datorate terților, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate și alte obligații față de terți (421, 423).
În debitul contului 427 "Rețineri din salarii datorate terților" se înregistrează:
- sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele reținute de la salariați, datorate terților.
Contul 428 "Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor datorii și creanțe în legătură cu personalul.
Contul 428 "Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 428 "Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul" se înregistrează:
- sumele datorate salariaților, pentru care nu s-au întocmit state de plată, determinate de activitatea exercițiului financiar care urmează să se închidă, inclusiv indemnizațiile pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea exercițiului (641);
- garanțiile gestionare reținute personalului (421);
- sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438);
- sume reținute personalului (421, 423);
- sumele încasate de la salariați evidențiate anterior în acest cont (547).
În debitul contului 428 "Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul" se înregistrează:
- sumele achitate personalului, evidențiate anterior în acest cont (547);
- sumele datorate de personal, reprezentând chirii și consumuri care se fac venit la societate, precum și eventualele sume datorate privind debite, salarii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 552, 706, 4427);
- valoarea biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie și a altor valori acordate personalului (548);
- datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor sumele datorate de personal.
GRUPA 43
"ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 43 "Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate" fac parte:
Contul 431 "Asigurări sociale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind contribuția angajatorului la asigurările sociale și de sănătate, precum și contribuția personalului pentru asigurările sociale și de sănătate.
Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- contribuția angajatorului la asigurările sociale și de sănătate (642);
- contribuția personalului pentru asigurările sociale și de sănătate (421, 423).
În debitul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- sumele virate asigurărilor sociale și de sănătate (544);
- sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale (423);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale și de sănătate.
Contul 437 "Ajutor de șomaj"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind ajutorul de șomaj, datorat de angajator, precum și de salariați potrivit legii.
Contul 437 "Ajutor de șomaj" este un cont de pasiv.
În creditul contului 437 "Ajutor de șomaj" se înregistrează:
- sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de șomaj (642);
- sumele datorate de către personal pentru constituirea fondului de șomaj (421, 423).
În debitul contului 437 "Ajutor de șomaj" se înregistrează:
- sumele virate reprezentând contribuția angajatorului și a personalului pentru constituirea fondului de șomaj (544);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de angajator și de salariați pentru constituirea fondului de șomaj.
Contul 438 "Alte datorii și creanțe sociale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor de achitat sau a creanțelor de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exercițiului financiar în curs, precum și plata acestora.
Contul 438 "Alte datorii și creanțe sociale" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 438 "Alte datorii și creanțe sociale" se înregistrează:
- sumele reprezentând ajutoare materiale achitate în plus personalului (428).
În debitul contului 438 "Alte datorii și creanțe sociale" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, sub formă de ajutoare (428);
- sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii (544);
- datorii prescrise sau anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor sumele ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale.
GRUPA 44
"BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 44 "Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate" fac parte:
Contul 441 "Impozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului privind impozitul pe profit.
Contul 441 "Impozitul pe profit" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 441 "Impozitul pe profit" se înregistrează:
- sumele datorate de entitate bugetului statului, reprezentând impozitul pe profit (691).
În debitul contului 441 "Impozitul pe profit" se înregistrează:
- sumele virate la bugetul statului reprezentând impozitul pe profit (544);
- datorii anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat de entitate bugetului statului, iar soldul debitor reprezintă sumele vărsate în plus de entitate la bugetul statului.
Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adăugată.
Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncțional.
Pentru evidențierea distinctă a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele conturi sintetice de gradul II:
4423 "TVA de plată"
4424 "TVA de recuperat"
4426 "TVA deductibilă"
4427 "TVA colectată"
4428 "TVA neexigibilă"
Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului.
Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- diferențele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare și taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4427).
În debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- plățile efectuate către bugetul statului reprezentând taxa pe valoarea adăugată (544);
- taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată (4424);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată.
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ.
În debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- diferențele rezultate la sfârșitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică și taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare (4426).
În creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată în perioadele următoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (544, 4423).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii.
Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ.
În debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (462, 544);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată evidențiată anterior ca amânată la plată (4428).
În creditul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele compensate din taxa pe valoarea adăugată colectată (4427);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă ce depășesc valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată ce urmează a se încasa de la bugetul statului (4424);
- prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (644).
La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată colectată.
Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată înscrisă în facturile emise către clienți sau alte documente legale reprezentând vânzările de bunuri, prestările de servicii și executările de lucrări (461, 428);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428, 461);
- taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă în cursul lunii (4428);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461, 544);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor folosite în scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor peste normele legale neimputabile, precum și cea aferentă bunurilor și serviciilor acordate salariaților sub forma avantajelor în natură (644).
În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată de plată datorată bugetului statului (4423);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426);
- decontarea taxei pe valoarea adăugată aferentă avansurilor încasate (461).
La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii și executărilor de lucrări cu plata în rate conform prevederilor legale (461);
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum și cea aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426).
În debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate conform prevederilor legale (462);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, serviciilor sau prestărilor de lucrări cu plata în rate, devenită exigibilă în cursul exercițiului (4427).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor privind taxa de funcționare, a sumelor constituite pentru fondul de garantare, fondul de protecție a victimelor străzii, fondul de compensare și alte fonduri speciale privind activitatea de asigurare conform prevederilor legale.
Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:
- datoriile și vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (643).
În debitul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:
- plățile efectuate privind fondurile speciale pentru activitatea de asigurare (544).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența impozitului pe veniturile de natura salariilor și altor drepturi similare datorate bugetului.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează:
- sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor reținut din drepturile bănești cuvenite salariaților, potrivit legii (421, 423, 424);
- sumele reținute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societății pentru plățile efectuate către aceștia (462).
În debitul contului 444 "Impozitul pe salarii" se înregistrează:
- sumele virate către bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor și alte drepturi similare (544);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului.
Contul 445 "Subvenții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind subvențiile de la buget sau provenite din contribuții financiare nerambursabile.
Contul 445 "Subvenții" este un cont de activ.
În debitul contului 445 "Subvenții" se înregistrează:
- sumele alocate de la bugetul de stat precum și valoarea altor subvenții pentru investiții de primit (131);
- valoarea subvențiilor pentru diferențe de preț și a altor subvenții de primit (731, 732);
- valoarea subvențiilor guvernamentale primite drept compensații pentru pierderile înregistrate de o persoană juridică, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 445 "Subvenții" se înregistrează:
- valoarea subvențiilor încasate (544).
Soldul contului reprezintă subvențiile de primit.
Contul 446 "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele și vărsămintele asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri și alte impozite.
Contul 446 "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 446 "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor impozite, taxe și vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (644);
- impozitul pe dividende datorat (457);
- sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe și alte vărsăminte asimilate (544).
În debitul contului 446 "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- plățile efectuate la bugetul de stat sau la bugetele locale privind alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (544);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor și a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice potrivit legii.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 447 "Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- datoriile și vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte organisme publice (644);
În debitul contului 447 "Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- plățile efectuate către organismele publice privind taxele și vărsămintele datorate asimilate datorate acestora (544);
- datorii anulate (758).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate organismelor publice.
Contul 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor datorii și creanțe cu bugetul statului.
Contul 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" se înregistrează:
- alte datorii față de bugetul statului cum sunt: amenzile și penalitățile (658);
În debitul contului 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" se înregistrează:
- sumele virate la buget reprezentând alte datorii față de acesta (544);
- sumele cuvenite entității datorate de bugetul de stat, altele decât impozitele și taxele (758);
- datorii anulate (758).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate de entitate bugetului de stat, iar soldul debitor al contului, sumele datorate de bugetul statului.
GRUPA 45
"GRUP ȘI ACȚIONARI"
Din grupa 45 "Grup și acționari" fac parte:
Contul 451 "Decontări între societăți afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența operațiilor privind virările de sume între societățile afiliate.
Contul 451 "Decontări între societăți afiliate" este un cont bifuncțional.
În debitul contului "Decontări între societăți afiliate" se înregistrează:
- diferențele favorabile de curs valutar, aferente creanțelor în valută (765);
- prețul de vânzare al imobilizărilor corporale și necorporale cedate (758);
- prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate societăților afiliate (763);
- sumele virate altor societăți afiliate (544);
- dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor și obiectelor de inventar livrate societăților afiliate (531, 532).
În creditul contului 451 "Decontări între societăți afiliate" se înregistrează:
- sumele încasate de la societăți afiliate (544);
- dobânzile aferente împrumuturilor angajate (666);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente creanțelor în valută (665);
- dobânzile aferente împrumuturilor pe termen lung și mediu primite de la alte societăți afiliate (168);
- valoarea debitelor scăzute din evidență (658);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor și obiectelor de inventar primite de la societățile afiliate (531, 532).
Soldul debitor al contului reprezintă datoriile celorlalte societăți afiliate față de asigurător, iar soldul creditor datoriile asigurătorului față de celelalte societăți afiliate.
Contul 452 "Decontări privind interesele de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind interesele de participare.
Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor în valută (765);
- prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate unităților din cadrul grupului (763);
- sumele virate altor unități legate prin interese de participare (544, 547);
- dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
- dividende de încasat din participații (761).
În creditul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:
- sumele încasate de la unități legate prin interese de participare (544, 547);
- dobânzi aferente împrumuturilor încasate (666);
- diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente creanțelor în valută (665);
- dobânzile aferente împrumuturilor pe termen lung și mediu primite de la unități legate prin interese de participare (168);
- valoarea debitelor scăzute din evidență (658);
- încasarea dividendelor din participații (544, 547).
Soldul debitor al contului reprezintă datoriile celorlalte societăți ale grupului și din afara grupului față de societate, iar soldul creditor, datoriile societății față de celelalte societăți din cadrul grupului și din afara grupului.
Contul 455 "Sume datorate acționarilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor lăsate temporar la dispoziția entității de către acționari.
Contul 455 "Sume datorate acționarilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 455 "Sume datorate acționarilor" se înregistrează:
- sumele depuse de acționari (544, 547);
- dobânzile cuvenite acționarilor pentru disponibilitățile depuse la entitate (666);
- sumele lăsate în contul curent al acționarilor, reprezentând dividende (457).
În debitul contului 455 "Sume datorate acționarilor" se înregistrează:
- diferențele favorabile de curs valutar, cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (765);
- sumele virate sau restituite acționarilor (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de entitate către acționari.
Contul 456 "Decontări cu acționarii privind capitalul"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența aporturilor subscrise de acționari pentru constituirea și majorarea capitalului social.
Contul 456 "Decontări cu acționarii privind capitalul" este un cont de activ.
În debitul contului 456 "Decontări cu acționarii privind capitalul" se înregistrează:
- capitalul subscris de acționari, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acțiuni (101);
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital, precum și a conversiei obligațiunilor în acțiuni (104);
- sumele achitate acționarilor cu ocazia retragerii capitalului (544, 547);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor și datoriilor în valută (765);
În creditul contului 456 "Decontări cu acționarii privind capitalul" se înregistrează:
- sumele depuse ca aport în numerar la constituirea sau majorarea capitalului social (544, 547);
- capitalul social retras de acționari (101);
- împrumuturi din emisiunea de obligațiuni convertite în acțiuni (161);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris sau la închiderea exercițiului (665).
Soldul contului reprezintă aportul la capitalul subscris și nevărsat.
Contul 457 "Dividende de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dividendelor datorate acționarilor potrivit aportului la capital.
Contul 457 "Dividende de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- dividendele datorate acționarilor din profitul realizat și repartizat acestora (129);
În debitul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- sumele achitate acționarilor (544, 547);
- impozitul pe dividende datorat bugetului statului (446);
- sumele lăsate în contul curent al acționarilor reprezentând dividende (455).
Soldul contului reprezintă dividendele datorate acționarilor.
Contul 458 "Decontări din operații în participație"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor din operații în participație, a decontării cheltuielilor și veniturilor realizate din operații în participație, precum și a sumelor virate între coparticipanți.
Contul 458 "Decontări din operații în participație" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 458 "Decontări din operații în participație" se înregistrează:
- veniturile realizate din operații în participație transferate coparticipanților, conform contractului de asociere (701 la 782);
- cheltuielile primite prin transfer din operații în participații (601 la 682);
- sumele primite de la coparticipanți (544, 547).
În debitul contului 458 "Decontări din operații în participație" se înregistrează:
- veniturile primite prin transfer din operații în participație (701 la 782);
- cheltuielile transferate din operații în participație (601 la 682);
- amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ține evidența operațiilor în participație conform contractelor (581);
- sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație (544, 547).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanților ca rezultat favorabil (profit) din operații în participație, precum și sumele datorate de coparticipanți pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operații în participație.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi încasate din operații în participație ca rezultat favorabil (profit) sau sumele datorate de coparticipanți pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operații în participație.
GRUPA 46
"DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI"
Din grupa 46 "Debitori și creditori diverși" fac parte:
Contul 461 "Debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența debitorilor proveniți din pagube materiale create de terți, alte creanțe provenind din existența unor titluri executorii și a altor creanțe.
Contul 461 "Debitori diverși" este un cont de activ.
În debitul contului 461 "Debitori diverși" se înregistrează:
- valoarea debitelor reactivate (754);
- valoarea plasamentelor cedate (763);
- prețul de vânzare al activelor cedate (758);
- suma împrumuturilor obținute la valoarea de rambursare a obligațiunilor emise (161);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (765);
- valoarea bunurilor și a producției în curs de execuție, constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților (758);
- valoarea serviciilor prestate (705);
- sumele datorate de terți pentru concesiuni, locații de gestiune, licențe, brevete și alte drepturi similare (706);
- valoarea despăgubirilor și a penalităților datorate de terți (758);
- dividende de încasat aferente titlurilor de plasament (761);
- valoarea dobânzii datorată de către debitori diverși (766).
În creditul contului 461 "Debitori diverși" se înregistrează:
- valoarea sconturilor acordate clienților și debitorilor (667);
- valoarea creanțelor și debitelor încasate (544, 547);
- valoarea debitelor scăzute din evidență datorită insolvabilității (658);
- valoarea cecurilor și efectelor comerciale acceptate (543);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (665).
Soldul contului reprezintă sumele datorate entității de către debitori.
Contul 462 "Creditori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor datorate terților, pe bază de titluri executorii sau a unor obligații ale entității față de terți provenind din alte operații.
Contul 462 "Creditori diverși" este un cont de pasiv.
În creditul contului 462 "Creditori diverși" se înregistrează:
- valoarea la preț de cumpărare a materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, a imobilizărilor corporale și necorporale (511, 521, 523, 531, 532);
- valoarea chiriilor și dobânzilor achitate anticipat (471);
- valoarea lucrărilor executate sau a prestărilor de servicii (655, 656);
- valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (652);
- cheltuielile ocazionate de achiziționarea imobilizărilor necorporale (501, 505, 507, 508);
- valoarea timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și călătorie și a altor valori achiziționate (548);
- valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuție facturate de furnizori (231);
- valoarea titlurilor subordonate emise, amortizate și încă nerambursate (163);
- valoarea terenurilor și construcțiilor achiziționate (211);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (665).
În debitul contului 462 "Creditori diverși" se înregistrează:
- împrumuturi subordonate la termen și pe durată nedeterminată primite (163);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale și necorporale (522, 524);
- valoarea materialelor consumabile achiziționate (531);
- plățile efectuate către furnizori și creditori diverși (544, 547, 552);
- valoarea sconturilor obținute de la furnizori sau alți creditori (767);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută achitate, sau la sfârșitul exercițiului (765);
- sumele nete achitate colaboratorilor, impozitul reținut și asigurările sociale de sănătate (431, 444, 547);
- plățile efectuate direct către creditori sau furnizori (162);
- sume plătite terților din acreditive (551);
- plăți efectuate din avansuri de trezorerie (552);
- valoarea efectelor comerciale de plătit acceptate (463).
Soldul contului reprezintă sumele datorate creditorilor.
Contul 463 "Efecte de plătit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).
Contul 463 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv.
În creditul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
- valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate (462);
- diferențele nefavorabile de curs valutar la închiderea exercițiului financiar din evaluarea soldului în valută (665).
În debitul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
- diferențele favorabile de curs valutar constatate la decontarea sau evaluarea la sfârșitul exercițiului financiar (765);
- plățile efectuate la scadentă pe bază de efecte comerciale (544).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.
Contul 464 "Efecte de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența drepturilor de încasat pe bază de efecte comerciale.
Contul 464 "Efecte de primit" este un cont de activ.
În debitul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
- sumele datorate de clienți reprezentând valoarea efectelor comerciale acceptate (461);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente efectelor comerciale de încasat la închiderea exercițiului (765).
În creditul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
- efecte comerciale primite (543);
- diferențele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (665);
- sumele încasate de la clienți prin conturile curente (544).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit.
GRUPA 47
"CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE"
Din grupa 47 "Conturi de regularizare și asimilate" fac parte:
Contul 471 "Cheltuieli privind chiriile și dobânzile înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor anticipate sau efectuate în avans de natura chiriilor și dobânzilor, care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadențar, în perioadele sau în exercițiile viitoare.
Contul 471 "Cheltuieli privind chiriile și dobânzile înregistrate în avans" este un cont de activ.
În debitul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile și dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează:
- chiriile și dobânzile efectuate anticipat (462, 544, 547).
În creditul contului 471 "Cheltuieli privind chiriile și dobânzile înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențarului (655, 656, 666).
Soldul contului reflectă cheltuielile anticipate sau efectuate în avans.
Contul 472 "Cheltuieli de achiziție reportate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor ocazionate de încheierea contractelor de asigurare efectuate în avans (comision de achiziție, cheltuieli de deschiderea dosarelor sau de admitere a contractelor de portofoliu).
Contul 472 "Cheltuieli de achiziție reportate" este un cont de activ.
În debitul contului 472 "Cheltuieli de achiziție reportate" se înregistrează:
- sumele plătite reprezentând cheltuieli de achiziție (544, 547).
În creditul contului 472 "Cheltuieli de achiziție reportate" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli de achiziție repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare (657).
Soldul contului reflectă cheltuielile de achiziție existente ce urmează a fi trecute eșalonat pe cheltuieli.
Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor cheltuieli anticipate sau efectuate în avans (reparații, abonamente, cheltuieli anticipate privind reasigurarea etc.), care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadențar, în perioadele sau în exercițiile viitoare.
Contul 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.
În debitul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
- cheltuielile efectuate anticipat (544, 547).
În creditul contului 473 "Alte cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele repartizate în perioadele următoare sau exercițiile următoare pe cheltuieli, conform scadențarelor (655, 656).
Soldul contului reprezintă cheltuielile anticipate sau efectuate în avans.
Contul 474 "Venituri înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor anticipate și a veniturilor de realizat.
Contul 474 "Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv.
În creditul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele încasate de la potențiali asigurați pentru care nu a fost emis contractul de asigurare (544);
- venituri înregistrate în avans precum și veniturile de realizat, aferente perioadelor sau exercițiilor următoare (544, 547).
În debitul contului 474 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exercițiului în curs (706);
- valoarea primelor de asigurare încasate de la asigurați pentru care s-a întocmit contractul de asigurare (701, 702).
Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.
Contul 475 "Decontări din operații în curs de clarificare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor în curs de clarificare (amenzi, locații, cheltuieli de judecată, operații efectuate în conturile bancare pentru care nu există documente, operații ce nu pot fi înregistrate pe cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi în mod direct, fiind necesare cercetări și lămuriri suplimentare).
Contul 475 "Decontări din operații în curs de clarificare" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 475 "Decontări din operații în curs de clarificare" se înregistrează:
- sumele în curs de lămurire și plățile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare (544);
- sumele restituite, necuvenite entității (544, 547).
În creditul contului 475 "Decontări din operații în curs de clarificare" se înregistrează:
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum și sumele încasate în conturile de trezorerie și necuvenite (544, 655, 656).
Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.
GRUPA 48
"DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII"
Din grupa 48 "Decontări în cadrul unității" fac parte:
Contul 481 "Decontări între unitate și subunități"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor între unitate și subunitățile sale, fără personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie.
Contul 481 "Decontări între unitate și subunități" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 481 "Decontări între unitate și subunități" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar și bunurilor transferate subunităților (în contabilitatea unității) sau unității (în contabilitatea subunității) (531, 532).
În creditul contului 481 "Decontări între unitate și subunități" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar și bunurilor primite de unitate de la subunități, sau cele primite de subunitate de la unități (531, 532);
- sumele primite de unitate de la subunități sau sumele primite de subunități de la societate (544, 547).
Soldul debitor al contului reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor, sume datorate pentru operațiuni reciproce.
Contul 482 "Decontări între subunități"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor între subunitățile fără personalitate juridică și contabilitate proprie din cadrul aceleiași unități.
Contul 482 "Decontări între subunități" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 482 "Decontări între subunități" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, și sumele virate între subunități (531, 532, 544, 547).
În creditul contului 482 "Decontări între subunități" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum și sumele primite (531, 532, 544, 547).
Soldul debitor reprezintă sumele cuvenite de la altă subunitate, iar soldul creditor, sumele datorate acesteia.
GRUPA 49
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR"
Din grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor" fac parte:
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare și reasigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor privind operațiunile de asigurare-reasigurare.
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiunile de asigurare și reasigurare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiunile de asigurare și reasigurare" se înregistrează:
- valoarea ajustărilor constituite pentru creanțele neîncasate aferente asigurărilor directe și reasigurărilor (681).
În debitul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor din operațiunile de asigurare și reasigurare" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor din asigurări directe și reasigurări (781).
Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.
Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor evidențiate în conturile de decontări între societățile afiliate și cu acționarii.
Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii" este un cont de pasiv.
În creditul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii" se înregistrează:
- constituirea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor, constatate în cadrul conturilor de decontări între societățile afiliate și cu acționarii (681).
În debitul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor din decontări între societățile afiliate și cu acționarii (781).
Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.
Contul 496 "Ajustările pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși" este un cont de pasiv.
În creditul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși" se înregistrează:
- ajustările constituite pentru deprecierea creanțelor cuprinse în conturile de debitori diverși (681).
În debitul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor din conturile de debitori diverși (781).
Soldul contului reprezintă ajustările pentru depreciere constituite.
CLASA 5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
Din clasa 5 - "Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi:
50 "Imobilizări necorporale"
51 "Imobilizări corporale de exploatare"
52 "Imobilizări în curs"
53 "Alte active materiale și stocuri"
54 "Conturi de trezorerie"
55 "Acreditive și avansuri de trezorerie"
56 "Viramente interne"
58 "Amortizări privind imobilizările"
59 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și a altor active materiale"
GRUPA 50
"IMOBILIZĂRI NECORPORALE"
Din grupa 50 "Imobilizări necorporale" fac parte:
Contul 501 "Cheltuieli de constituire"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor ocazionate de înființarea, modificarea sau dezvoltarea societății (taxe și alte cheltuieli de înscriere și înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea și vânzarea de acțiuni și obligațiuni, cheltuieli de prospectare a pieței, de publicitate și alte cheltuieli de această natură legate de înființarea, modificarea și extinderea activității entității.
Contul 501 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.
În debitul contului 501 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:
- cheltuielile ocazionate de înființarea sau dezvoltarea entității (544, 547, 462)
În creditul contului 501 "Imobilizări necorporale" se înregistrează:
- cheltuielile de constituire amortizate integral (580).
I. Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente.
Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de dezvoltare înregistrate la imobilizările necorporale.
Contul 503 "Cheltuieli de dezvoltare" este un cont de activ.
În debitul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
- lucrările de dezvoltare efectuate pe cont propriu sau achiziționate de la terți (523, 721, 722, 462).
În creditul contului 503 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
- valoarea ne amortizată a cheltuielilor de dezvoltare cedate (658);
- cheltuielile de dezvoltare amortizate integral, precum și cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor sau licențelor (580, 505).
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de dezvoltare existente.
Contul 505 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența concesiunilor, brevetelor, licențelor, know-how-urilor, mărcilor de fabrică și de comerț și altor drepturi și valori similare aportate, achiziționate sau dobândite pe alte căi.
Contul 505 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare" este un cont de activ.
În debitul contului 505 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare" se înregistrează:
- brevetele și alte drepturi și valori similare achiziționate, realizate pe cont propriu, aport la capitalul social, precum și cele primite cu titlu gratuit (131, 462, 456, 503, 523, 721, 722);
- valoarea concesiunilor preluate (167).
În creditul contului 505 "Concesiuni brevete și alte drepturi și valori similare" se înregistrează:
- brevetele și alte drepturi și valori similare amortizate integral (580);
- valoarea neamortizată a brevetelor și a altor drepturi și valori similare cedate (658);
- valoarea brevetelor și altor drepturi și valori similare retrase de acționari (456);
- valoarea bunurilor preluate în concesiune, conform contactelor, restituite (167).
Soldul contului reprezintă concesiunile, brevetele și alte drepturi și valori similare.
Contul 507 "Fond comercial"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondului comercial. Fondul comercial se determină ca diferență între costul de achiziție și valoarea justă, la data tranzacției, a părții din activele nete achiziționate de către o persoană juridică.
Contul 507 "Fond comercial" este un cont de activ.
În debitul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează:
- valoarea fondului comercial achiziționat (462, 544).
În creditul contului 507 "Fond comercial" se înregistrează:
- valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat (658);
- valoarea fondului comercial amortizat integral (580).
Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial existent.
Contul 508 "Alte imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența programelor informatice create de societate sau achiziționate de la terți, precum și a altor imobilizări necorporale.
Contul 508 "Alte imobilizări necorporale" este un cont de activ.
În debitul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea altor imobilizări necorporale achiziționate, realizate pe cont propriu sau celor reprezentând aport la capitalul entității (456, 462, 523, 721, 722).
În creditul contului 508 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea altor imobilizări necorporale cedate sau scoase din activ (580, 658);
- valoarea aporturilor reprezentând alte imobilizări necorporale retrase (456).
Soldul contului reprezintă valoarea altor imobilizări necorporale existente.
GRUPA 51
"IMOBILIZĂRI CORPORALE DE EXPLOATARE"
Din grupa 51 "Imobilizări corporale de exploatare" face parte:
Contul 511 "Mijloace fixe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența mijloacelor fixe.
Contul 511 "Mijloace fixe" este un cont de activ.
În debitul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează:
- diferențe favorabile rezultate din reevaluarea dispusă prin acte normative (105);
- valoarea mijloacelor fixe achiziționate realizate din producție proprie, primite cu titlu, gratuit ca aport la capitalul social (131, 456, 462, 521, 721, 722).
În creditul contului 511 "Mijloace fixe" se înregistrează:
- valoarea mijloacelor fixe retrase, cedate sau scoase din activ (456, 581, 658);
- diferențe nefavorabile rezultate ca urmare a reevaluării mijloacelor fixe potrivit reglementărilor legale (105).
Soldul contului reprezintă valoarea mijloacelor fixe existente.
GRUPA 52
"IMOBILIZĂRI ÎN CURS"
Din grupa 52 "Imobilizări în curs" fac parte:
Contul 521 "Imobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența imobilizărilor corporale în curs.
Contul 521 "Imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 521 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs, realizate în regie proprie sau facturate de furnizori, precum și aportul în natură la capitalul social (456, 462, 721, 722).
În creditul contului 521 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea mijloacelor fixe recepționate (511);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs retrase de asociați (456).
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor corporale în curs.
Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări corporale pentru livrări de bunuri, executări de lucrări și prestări de servicii.
Contul 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale": este un cont de activ.
În debitul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale (544, 547);
În creditul contului 522 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate pentru imobilizări corporale (665);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale (462).
Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor de imobilizări corporale, nedecontate.
Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența imobilizărilor necorporale în curs.
Contul 523 "Imobilizări necorporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale facturate de furnizori (462);
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs, realizate pentru necesități proprii (721, 722);
- imobilizările necorporale în curs, reprezentând aport la capitalul social (456).
În creditul contului 523 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs, recepționate (503, 505, 508).
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs existente.
Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor pentru livrări de bunuri, executări de lucrări și prestări de servicii pentru imobilizări necorporale.
Contul 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont de activ.
În debitul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor achitate în contul unor livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări necorporale (544, 547).
În creditul contului 524 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate furnizorilor de imobilizări necorporale (665);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări (462).
Soldul contului reprezintă avansuri acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, ne decontate.
GRUPA 53
"ALTE ACTIVE MATERIALE ȘI STOCURI"
Din grupa 53 "Alte active materiale și stocuri" fac parte:
Contul 531 "Materiale consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența existenței și mișcării stocurilor de materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale și stocuri).
Contul 531 "Materiale consumabile" este un cont de activ.
În situația aplicării inventarului permanent, în debitul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile achiziționate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 544, 522);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile primite cu titlu gratuit (758);
- valoare la preț de înregistrare a materialelor consumabile primite de la societățile afiliate (451).
În creditul contului 531 "Materiale consumabile" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (652);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile livrate la societățile afiliate (451);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile donate, cât și pierderile din calamități (658, 671).
Soldul contului 531 "Materiale consumabile" reprezintă valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile existente în stoc.
Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont de ține evidența existenței și mișcării materialelor de natura obiectelor de inventar.
Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" este un cont de activ.
În debitul Contul 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar achiziționate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 552);
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (758);
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar primite de la societățile afiliate (451).
În creditul contului 532 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar date în folosință, constatate lipsă la inventar (653);
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar vândute sau donate, cât și pierderile din calamități (671, 658);
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar livrate societăților afiliate (451).
Soldul contului reprezintă valoarea la preț de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente.
GRUPA 54
"CONTURI DE TREZORERIE"
Din grupa 54 "Conturi de trezorerie" fac parte:
Contul 542 "Obligațiuni emise și răscumpărate".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiunilor emise și răscumpărate.
Contul 542 "Obligațiuni emise și răscumpărate" este un cont de activ.
În debitul contului 542 "Obligațiuni emise și răscumpărate" se înregistrează:
- valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate (544, 547, 549).
În creditul contului 542 "Obligațiuni emise și răscumpărate" se înregistrează:
- valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate anulate (161).
Soldul contului reprezintă valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, neanulate.
Contul 543 "Valori de încasat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența valorilor de încasat, cum sunt cecurile și efectele comerciale primite.
Contul 543 "Valori de încasat" este un cont de activ.
În debitul contului 543 "Valori de încasat", se înregistrează:
- valoarea cecurilor și a efectelor comerciale primite (461).
În creditul contului 543 "Valori de încasat" se înregistrează:
- valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate (544);
- valoarea sconturilor acordate (667).
Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor și a efectelor comerciale neîncasate.
Contul 544 "Conturi curente la bănci"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența disponibilităților în lei și valută aflate în conturi la bănci, a carnetelor de cec, a sumelor în curs de decontare, precum și a mișcării acestora.
Contul 544 "Conturi curente la bănci" este un cont de activ.
În debitul contului 544 "Conturi curente la bănci" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate de intermediarii în asigurări (404);
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401);
- sumele încasate reprezentând prime de coasigurare și alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405);
- sume reprezentând daune încasate de la reasigurători (412);
- sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (561);
- valoarea subvențiilor primite (445);
- suma creditelor bancare pe termen lung și scurt și a împrumuturilor subordonate primite (162, 163, 546);
- sumele încasate de la societățile afiliate sau societățile care dețin interese de participare (164, 451, 452);
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi asimilate (167);
- valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente, încasate (267);
- sumele încasate de la clienți (461, 463);
- sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (545);
- sumele restituite de la buget, reprezentând vărsămintele efectuate în plus din impozite, taxe, alte datorii și creanțe (442, 446, 448);
- sumele depuse în cont de către acționari (455);
- sumele depuse ca aport la capitalul social (456);
- sumele primite de unitate sau subunități (481, 482);
- sumele încasate în avans și care privesc perioadele sau exercițiile următoare (474);
- valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate (543);
- sumele virate în cont pe măsura clarificării operațiunilor (475);
- sumele încasate reprezentând dividendele pentru participațiile la capitalul altor societăți (761);
- sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităților în conturi la bănci (766);
- diferențele favorabile între valoarea contabilă a titlurilor de plasament și prețul de cesiune (763);
- veniturile din diferențe favorabile de curs valutar, aferente disponibilităților la bancă în valută, la închiderea exercițiului (765);
- sumele încasate din donații (758);
- valoarea titlurilor cedate (241, 271, 272, 273, 274, 278);
- sume încasate ca urmare a acțiunii de recuperare (753);
- sume încasate reprezentând subvențiile primite pentru evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 544 "Conturi curente la bănci", se înregistrează:
- sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie (561);
- avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- costul de achiziție al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 262, 263, 264, 265);
- valoarea împrumutului din emisiuni de obligațiuni rambursate (161);
- sumele reprezentând primele de asigurare anulate și restituite (402);
- sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate și restituite (405);
- sume reprezentând daune achitate ca urmare a operațiunilor de reasigurare acceptări (411);
- sume achitate intermediarilor în asigurări (422);
- sume achitate acționarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);
- valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate (542, 549);
- creditele pe termen lung, rambursate, precum și sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate (162, 163, 167);
- valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului, imobilizărilor financiare și altor plasamente financiare pe termen scurt (249, 269, 279);
- suma dobânzilor plătite (168, 545, 666);
- cheltuielile ocazionate de înființarea societății (501);
- valoarea împrumuturilor pe termen lung, acordate (267);
- plățile efectuate către furnizori (462);
- sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (427);
- valoarea fondului comercial achiziționat (507);
- valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale, necorporale (522, 524);
- valoarea materialelor consumabile achiziționate (531);
- sumele achitate asiguraților reprezentând cheltuieli cu daunele și prestațiile (601, 602, 604, 605);
- plata către bugetul asigurărilor sociale a sumelor datorate (431, 437, 438);
- plata către bugetul de stat a sumelor datorate reprezentând impozite și taxe (441, 442, 444, 446, 448);
- plățile efectuate către organismele publice reprezentând taxe și vărsăminte asimilate datorate (443, 447);
- sume achitate acționarilor din disponibilitățile acestora aflate la entitate (455);
- dividende achitate acționarilor (457);
- sume achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participare (458);
- plăți pentru lichidarea obligațiilor față de creditori diverși și a celor aflate în curs de clarificare (462, 475);
- plăți efectuate la scadență pe bază de efecte comerciale (463);
- plăți privind cheltuielile anticipate (473);
- valoarea serviciilor bancare și a altor servicii executate de terți (656, 655);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităților, donațiilor plătite (658);
- chirii și dobânzi plătite anticipat (471);
- sume plătite reprezentând cheltuieli de achiziție (472);
- sumele încasate în avans aferente perioadelor sau exercițiilor următoare (474);
- sumele virate unității sau subunităților (481, 482);
- credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanțatoare (546);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităților în valută la închiderea exercițiului (665).
Soldul contului reprezintă disponibilitățile în lei și în valută existente la sfârșitul perioadei.
Contul 545 "Dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dobânzilor datorate și plătite aferente creditelor acordate de bănci, precum și a dobânzilor de încasat și încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente.
Contul 545 "Dobânzi" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile de încasat aferente disponibilităților aflate în conturile curente (766);
- dobânzile plătite aferente împrumuturilor primite în conturile curente (544).
În creditul contului 545 "Dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (666);
- dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente (544).
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor dobânzile de plătit.
Contul 546 "Credite bancare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creditelor acordate de bănci pe termen scurt.
Contul 546 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
- credite bancare pe termen scurt acordate de bănci pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (544, 666).
În debitul contului 546 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
- credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanțatoare, inclusiv dobânzile plătite (544).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerambursate.
Contul 547 "Casa"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența numerarului aflat în casieria societății, precum și a mișcării acestuia ca urmare a încasărilor și plăților efectuate.
Contul 547 "Casa" este un cont de activ.
În debitul contului 547 "Casa" se înregistrează:
- sumele încasate de la societățile care dețin titluri de participare (164);
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate (167);
- numerarul ridicat de la bancă (561);
- valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate (267);
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate direct de societate (401);
- sumele reprezentând primele de asigurare încasate de la intermediarii în asigurări (404);
- sumele încasate reprezentând prime de coasigurare și alte drepturi contractuale aferente coasigurării (405);
- sumele reprezentând daune încasate de la reasigurător (412);
- sumele încasate de la alte societăți afiliate (451);
- sumele depuse în numerar ca aport la capitalul social (456);
- sumele depuse în numerar de către asociați (455);
- sumele încasate de la salariați evidențiate anterior în acest cont (428);
- sumele primite de la unitate sau subunități (481, 482);
- veniturile înregistrate în avans (474);
- sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate (552);
- încasările în numerar reprezentând redevențe și chirii (461);
- sume încasate ca urmare a acțiunii de recuperare (753);
- sume încasate reprezentând subvenții primite pentru evenimente extraordinare (771);
- încasări reprezentând venituri din plasamente cedate (763);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exercițiului financiar (765).
În creditul contului 547 "Casa" se înregistrează:
- depunerile de numerar la bănci (561);
- avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- valoarea vărsămintelor efectuate pentru plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului, în imobilizări financiare și în alte plasamente financiare pe termen scurt (249, 269, 279);
- valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate rambursate (167);
- sumele reprezentând primele de asigurare anulate și restituite (401);
- sumele reprezentând primele de asigurare aferente coasigurării anulate și restituite (405);
- sumele achitate intermediarilor în asigurări (422);
- sumele reprezentând daune achitate ca urmare a operațiunilor de reasigurare acceptări (411);
- plățile în numerar efectuate pentru constituirea societății (501);
- sumele achitate asiguraților reprezentând cheltuieli cu daunele și prestațiile (601, 602, 604, 605);
- valoarea avansurilor acordate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări (462);
- sumele achitate salariaților reprezentând salarii, ajutoare materiale, avansuri, participarea acestora la profit etc. (421, 423, 424, 425, 426, 427, 428);
- sume în numerar restituite acționarilor (455);
- sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație (458);
- avansuri de trezorerie acordate în numerar (552);
- sume nete achitate acționarilor reprezentând dividende (457);
- sume achitate acționarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);
- valoarea la cost de achiziție a acțiunilor proprii răscumpărate (541, 549);
- plata obligațiunilor emise și răscumpărate (542, 549);
- diferențe nefavorabile de curs valutar aferente numerarului în valută existent în casierie la închiderea exercițiului financiar (665);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților plătite în numerar, precum și a donațiilor acordate (658);
- sume achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terți (655, 656);
- chiriile și dobânzile plătite anticipat (471);
- sumele plătite reprezentând cheltuieli de achiziție (472);
- sume plătite privind cheltuielile anticipate (473);
- sumele restituite necuvenite societății (475);
- sumele transferate unității sau subunităților (481, 482);
Soldul contului reprezintă numerarul existent în casierie.
Contul 548 "Alte valori"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum și a mișcării acestora.
Contul 548 "Alte valori" este un cont de activ.
În debitul contului 548 "Alte valori" se înregistrează:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă achiziționate (462, 547).
În creditul contului 548 "Alte valori" se înregistrează:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă consumate (645, 656).
Soldul contului reprezintă alte valori existente.
Contul 549 "Vărsăminte de efectuat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat pentru obligațiuni emise și răscumpărate și pentru alte investiții financiare pe termen scurt.
Contul 549 "Vărsăminte de efectuat" este un cont de pasiv.
În creditul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează:
- valoarea datorată pentru obligațiunile emise și răscumpărate (542).
În debitul contului 549 "Vărsăminte de efectuat" se înregistrează:
- valoarea achitată a obligațiunilor răscumpărate (544, 547).
Soldul contului reprezintă valoarea datorată pentru titlurile răscumpărate.
GRUPA 55
"ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE"
Din grupa 55 "Acreditive și avansuri de trezorerie" fac parte:
Contul 551 "Acreditive"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea unor plăți în favoarea terților.
Contul 551 "Acreditive" este un cont de activ.
În debitul contului 551 "Acreditive" se înregistrează:
- sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispoziția terților (561);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente operațiunilor efectuate în valută în cursul exercițiului sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea acestora (765).
În creditului contului 551 "Acreditive" se înregistrează:
- sumele plătite terților sau virate în conturile de disponibilități ca urmare a încetării valabilității acreditivului (462, 561);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente operațiunilor efectuate în valută în cursul exercițiului sau soldului privind acreditivele deschise în valută, la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea acestora (765), și soldului privind acreditivele deschise în valută (665).
Soldul contului reprezintă acreditivele existente.
Contul 552 "Avansuri de trezorerie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor de trezorerie.
Contul 552 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.
În debitul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
- sumele acordate în numerar (547, 561);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută, la închiderea exercițiului financiar (765).
În creditul contului 552 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
- plățile efectuate din avansurile de trezorerie (428, 462, 531);
- cheltuielile efectuate pentru acțiuni de protocol, reclamă și publicitate (656);
- cheltuieli efectuate pentru transportul de bunuri și transportul colectiv de personal (656);
- cheltuieli ocazionate de deplasări, detașări, transferări (656);
- valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații (656);
- plățile efectuate pentru alte servicii executate de terți (656);
- diferențe nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidării avansurilor de trezorerie în valută sau la închiderea exercițiului financiar (665).
Soldul contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.
GRUPA 56
"VIRAMENTE INTERNE"
Din grupa 56 "Viramente interne" face parte:
Contul 561 "Viramente interne".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența viramentelor de disponibilități între conturile curente la bănci, casă și acreditive.
Contul 561 "Viramente interne" este un cont de activ.
În debitul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează:
- sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (544, 547, 551).
În creditul contului 561 "Viramente interne" se înregistrează:
- sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (544, 547, 551, 561).
La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.
GRUPA 58
"AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE"
Din grupa 58 "Amortizări privind imobilizările" fac parte:
Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența amortizării imobilizărilor necorporale.
Contul 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor necorporale (681).
În debitul contului 580 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
- amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale vândute sau scoase din activ (501, 503, 505, 507, 508).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor necorporale.
Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența amortizării imobilizărilor corporale.
Contul 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale" se înregistrează:
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681);
- valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în operațiunile în participație transferată prin decont conform contractelor (458).
În debitul contului 581 "Amortizări privind imobilizările corporale de exploatare" se înregistrează:
- amortizarea imobilizărilor corporale de exploatare vândute sau scoase din activ (511).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale existente.
GRUPA 59
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA IMOBILIZĂRILOR ȘI ALTOR ACTIVE MATERIALE"
Din grupa 59 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor și altor active materiale" fac parte:
Contul 590 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale"
Contul 591 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale de exploatare"
Contul 592 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs"
Contul 593 "Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile"
Contul 594 "Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar"
Contul 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate"
Cu ajutorul acestor conturi se ține evidența ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar și a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate.
Aceste conturi sunt de pasiv.
În creditul conturilor se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile și materialelor de natura obiectelor de inventar și a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate (681).
În debitul conturilor se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale, imobilizărilor corporale de exploatare, imobilizărilor în curs, materialelor consumabile și materialelor de natura obiectelor de inventar și a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate (781).
Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor pentru depreciere aferente imobilizărilor necorporale, corporale de exploatare și imobilizărilor în curs, materialelor consumabile și materialelor de natura obiectelor de inventar existente la sfârșitul perioadei și a ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate.
CLASA 6
"CONTURI DE CHELTUIELI"
Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi:
60 "Cheltuieli de exploatare"
61 "Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viață și a rezervei de prime la asigurările generale"
62 "Cheltuieli privind rezervele de daune aferente asigurărilor de viață și generale"
63 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"
64 "Cheltuieli cu personalul, impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
65 "Alte cheltuieli de exploatare"
66 "Cheltuieli cu plasamentele și alte cheltuieli"
67 "Cheltuieli extraordinare"
68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare"
69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite"
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu funcție de activ, cu excepția conturilor: 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime la asigurările generale", 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune aferente asigurărilor de viață și generale", 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" care sunt conturi cu funcție de pasiv.
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" pot fi creditate în cursul perioadei, în situațiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.
La sfârșitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
GRUPA 60
"CHELTUIELI DE EXPLOATARE"
Din grupa 60 "Cheltuieli de exploatare" fac parte:
Contul 601 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață directe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind daunele, anuitățile, răscumpărările și alte cheltuieli privind daunele și prestațiile aferente asigurărilor de viață directe.
În debitul contului 601 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață directe" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele și prestațiile (544, 547).
Contul 602 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale directe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind daunele, anuitățile, recuperările și alte cheltuieli privind daunele și prestațiile aferente asigurărilor generale directe.
În debitul contului 602 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale directe" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu daunele și prestațiile (544, 547).
Contul 604 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață acceptări".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind daunele, anuitățile, răscumpărările și alte cheltuieli privind daunele și prestațiile aferente asigurărilor de viață acceptate în reasigurare.
În debitul contului 604 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările de viață acceptări" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli cu daunele și prestații de achitat asigurătorului (411, 544, 547).
Contul 605 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale acceptări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind daunele, anuitățile, recuperările și alte cheltuieli privind daunele și prestațiile aferente asigurărilor generale acceptate în reasigurare.
În debitul contului 605 "Cheltuieli privind daunele și prestațiile la asigurările generale acceptări" se înregistrează:
- sumele reprezentând cheltuieli cu daunele și prestații de achitat asigurătorului (411, 544, 547).
GRUPA 61
"CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI A REZERVEI DE PRIME LA ASIGURĂRILE GENERALE"
Din grupa 61 "Cheltuieli privind rezervele tehnice aferente asigurărilor de viață și a rezervei de prime la asigurările generale" fac parte:
Contul 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei matematice aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei matematice (311).
În creditul contului 611 "Cheltuieli privind rezerva matematică" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei matematice (311).
Contul 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor de viață".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (312).
În creditul contului 612 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (312).
Contul 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările de viață aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările de viață (313).
În creditul contului 613 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările de viață (313).
Contul 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei matematice aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului pentru asigurările directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investirii este transferată contractantului (314).
În creditul contului 614 "Cheltuieli privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice aferente contractelor în unități de cont (314).
Contul 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de prime aferentă asigurărilor generale privind asigurările directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de prime aferentă asigurărilor generale (315).
În creditul contului 615 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă asigurărilor generale (315).
Contul 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de prime aferentă asigurărilor de viață privind asigurările directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de prime aferentă asigurărilor de viață (318).
În creditul contului 618 "Cheltuieli privind rezerva de prime aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferentă asigurărilor de viață (318).
Contul 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime la asigurări generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezervele tehnice privind asigurările de viață și generale, aferente asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.
În creditul contului 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime la asigurări generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezervele matematice ce intră în sarcina reasigurătorului (391);
- sumele reprezentând majorarea rezervelor matematice aferente reasigurării (391);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri ce intră în sarcina reasigurătorului (392);
- sumele reprezentând majorarea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă reasigurării (392);
- sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață ce intră în sarcina reasigurătorului (393);
- sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață ce intră în sarcina reasigurătorului (393);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului ce intră în sarcina reasigurătorului (394);
- sumele reprezentând majorarea rezervei matematice aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului aferente reasigurării (394);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de prime ce intră în sarcina reasigurătorului (395, 398);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de prime aferentă reasigurării (395, 398).
În debitul contului 619 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele tehnice privind asigurările de viață și rezerva de prime la asigurări generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor matematice aferente reasigurării (391);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri aferente reasigurării (392);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață aferentă reasigurării (393);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervelor tehnice privind rezerva matematică aferentă asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului aferente reasigurării (394);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de prime aferente reasigurării (395, 398).
GRUPA 62
"CHELTUIELI PRIVIND REZERVELE DE DAUNE AFERENTE ASIGURĂRILOR DE VIAȚĂ ȘI GENERALE"
Din grupa 62 "Cheltuieli privind rezervele de daune aferente asigurărilor de viață și generale" fac parte:
Contul 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viață".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață aferentă asigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare.
În debitul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață (326).
În creditul contului 626 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările de viață (326).
Contul 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de daune privind asigurările generale directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale (327).
În creditul contului 627 "Cheltuieli privind rezerva de daune aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune avizate și neavizate privind asigurările generale (327).
Contul 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de daune privind asigurările de viață și generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cotei părți din rezerva de daune privind asigurările de viață și generale aferente reasigurărilor directe și acceptărilor în reasigurare cedată reasigurătorului.
În creditul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viață și generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor de viață ce intră în sarcina reasigurătorului (396);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările de viață, aferentă reasigurării (396);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de daune aferentă asigurărilor generale ce intră în sarcina reasigurătorului (397);
- sumele reprezentând majorarea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării (397).
În debitul contului 629 "Partea cedată reasigurătorului din rezervele de daune privind asigurările de viață și generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările de viață, aferentă reasigurării (396);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de daune privind asigurările generale, aferentă reasigurării (397).
GRUPA 63
"CHELTUIELI PRIVIND ALTE REZERVE TEHNICE AFERENTE ASIGURĂRILOR GENERALE"
Din grupa 63 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" fac parte:
Contul 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările generale directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (332).
În creditul contului 632 "Cheltuieli privind rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (332).
Contul 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de catastrofă privind asigurările directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de catastrofă (333).
În creditul contului 633 "Cheltuieli privind rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă (333).
Contul 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei pentru riscuri neexpirate privind asigurările generale.
În debitul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate (334).
În creditul contului 634 "Cheltuieli privind rezerva pentru riscuri neexpirate" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei pentru riscuri neexpirate (334).
Contul 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării altor rezerve tehnice privind asigurările generale directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335).
În creditul contului 635 "Cheltuieli privind alte rezerve tehnice" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice privind asigurările generale (335).
Contul 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența constituirii, majorării, diminuării sau anulării rezervei de egalizare privind asigurările directe și acceptările în reasigurare.
În debitul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea și majorarea rezervei de egalizare (338).
În creditul contului 638 "Cheltuieli privind rezerva de egalizare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de egalizare (338).
Contul 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se ține evidența cotei părți din rezerva de catastrofă, rezerva pentru riscuri neexpirate și a altor rezerve tehnice aferente asigurărilor generale directe și acceptărilor în reasigurare, cedată reasigurătorului.
În creditul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din alte rezerve tehnice aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele reprezentând cota parte din rezerva de catastrofă ce intră în sarcina reasigurătorului (399);
- sumele reprezentând majorare a rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399);
- sumele reprezentând cota parte din rezerva pentru riscuri neexpirate ce intră în sarcina reasigurătorului (399);
- sumele reprezentând majorarea rezervei pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399);
- sumele reprezentând cota parte din alte rezerve tehnice ce intră în sarcina reasigurătorului (399);
- sumele reprezentând majorarea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399).
În debitul contului 639 "Partea cedată reasigurătorului din rezerva de egalizare și rezerva de catastrofă" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea rezervei de catastrofă aferentă reasigurării (399);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea pentru riscuri neexpirate aferentă reasigurării (399);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea altor rezerve tehnice aferentă reasigurării (399).
GRUPA 64
"CHELTUIELI CU PERSONALUL, IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE"
Din grupa 64 "Cheltuieli cu personalul, impozite, taxe și vărsăminte asimilate" fac parte:
Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu salariile personalului.
În debitul contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează:
- salarii și alte drepturi cuvenite personalului (421);
- drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exercițiului încheiat (428).
Contul 642 "Cheltuieli privind asigurările și protecția socială"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind asigurările și protecția socială.
În debitul contului 642 "Cheltuieli privind asigurările și protecția socială" se înregistrează:
- sumele acordate personalului, potrivit legii pentru protecția socială (423);
- contribuția angajatorului la asigurările sociale și de sănătate (431);
- contribuția angajatorului la constituire a fondului pentru ajutorul de șomaj (437).
Contul 643 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondurilor speciale privind activitatea de asigurare.
În debitul contului 643 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de asigurare" se înregistrează:
- sumele datorate fondurilor speciale privind activitatea de asigurare (443).
Contul 644 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate datorate bugetului de stat sau altor organisme publice.
În debitul contului 644 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- datoriile și vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (443);
- valoarea altor impozite, taxe și vărsăminte asimilate datorate bugetului statului (446);
- datoriile și vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale către alte organisme publice (447).
Contul 645 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu tichetele de masă acordate salariaților.
În debitul contului 645 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților" se înregistrează:
- valoarea tichetelor de masă consumate (548).
GRUPA 65
"ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE"
Din grupa 65 "Alte cheltuieli de exploatare" fac parte:
Contul 651 "Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind comisioanele din reasigurare.
În debitul contului 651 "Cheltuieli privind comisioanele din reasigurare" se înregistrează:
- sumele reprezentând comisionul de reasigurare (411).
Contul 652 "Cheltuieli cu materialele consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu materialele consumabile (cheltuieli cu materialele auxiliare, combustibil, piese de schimb și alte materiale consumabile) aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 652 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:
- valoarea materialelor consumabile, aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (462);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (531).
Contul 653 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor de inventar aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 653 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar constatate lipsă la inventar (532).
Contul 654 "Pierderi din creanțe și debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența pierderilor din creanțe și debitori diverși aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 654 "Pierderi din creanțe și debitori diverși" se înregistrează:
- sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidență a sumelor incerte de încasat sau în litigiu (461).
Contul 655 "Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu lucrările și serviciile executate de terți privind asigurările de viață și generale (întreținere, reparații, locații de gestiune, chirii, prime de asigurare, cheltuieli cu studiile și cercetările, cheltuieli privind energia și apa).
În debitul contului 655 "Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terți (462, 544, 547);
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli (475);
- sumele repartizate pe cheltuieli conform scadențarului (471, 473).
Contul 656 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terți"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu alte servicii executate de terți privind asigurările de viață și generale (cheltuieli cu colaboratorii, comisioane și onorarii, protocol, reclamă și publicitate, transport de bunuri, deplasări, detașări, transferări, cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații, cheltuieli cu serviciile bancare și alte cheltuieli executate de terți).
În debitul contului 656 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terți" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu alte servicii executate de terți (462, 544, 547, 552);
- sumele reprezentând comisioanele cuvenite intermediarilor în asigurări (422);
- sumele repartizate pe cheltuieli conform scadențarului (471, 473);
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli (475);
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, tichetelor și biletelor de călătorie (548).
Contul 657 "Variația cheltuielilor de achiziție reportate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența variației cheltuielilor de achiziție reportate aferente asigurărilor generale și asigurărilor de viață.
În debitul contului 658 "Variația cheltuielilor de achiziție reportate" se înregistrează:
- sumele repartizate pe cheltuieli aferente cheltuielilor de achiziție reportate (472).
Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor cheltuieli de exploatare aferente asigurărilor de viață și generale (despăgubiri, amenzi și penalități, donații și subvenții acordate, cheltuieli privind activele cedate și alte cheltuieli de exploatare).
În debitul contului 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se înregistrează:
- alte datorii față de bugetul statului cum sunt: amenzi și penalități (448);
- valoarea debitelor scăzute din evidență (451, 458);
- valoarea debitelor scăzute din evidență datorită insolvabilității (461);
- valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale cedate (503, 505, 507, 508);
- valoarea mijloacelor fixe cedate (511);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor și a obiectelor de inventar donate (531, 532);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităților, donațiilor plătite (544, 547).
GRUPA 66
"CHELTUIELI CU PLASAMENTELE ȘI ALTE CHELTUIELI"
Din grupa 66 "Cheltuieli cu plasamentele" fac parte:
Contul 662 "Pierderi din creanțe legate de participații"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența pierderilor din creanțe legate de participații aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 662 "Pierderi din creanțe legate de participații" se înregistrează:
- valoarea pierderilor din creanțe imobilizate (267).
Contul 663 "Cheltuieli privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind plasamentele precum și minusvalori nerealizate aferente asigurărilor de viață și generale (cheltuieli privind plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate, plasamentele în imobilizări financiare cedate, pierderi privind plasamentele financiare pe termen scurt cedate, pierderi privind plasamentele cedate aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului și minusvalori nerealizate privind plasamentele).
În debitul contului 663 "Cheltuieli privind plasamentele" se înregistrează:
- valoarea terenurilor și construcțiilor cedate sau scoase din activ (211);
- valoarea titlurilor cedate (241);
- minusvalori aferente activelor reprezentând plasamente aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (241);
- minusvalori aferente altor plasamente (241, 261, 262, 263, 265, 271, 272, 274, 278);
- valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (261, 262, 263, 265);
- valoarea titlurilor cu venit variabil cedate (271);
- valoarea titlurilor cu venit fix cedate (272);
- valoarea unităților la fondurile comune de plasament cedate (273);
- valoarea părților în fondurile comune de plasament cedate (274);
- valoarea altor plasamente financiare cedate (278).
Contul 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar"
Cu ajutorul contului 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar" se ține evidența cheltuielilor privind diferențele de curs valutar.
În debitul contului 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar" se înregistrează:
- diferențele nefavorabile de curs valutar la închiderea exercițiului sau la lichidarea creditelor bancare pe termen lung, a împrumuturilor subordonate, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare și a altor datorii asimilate exprimate în valută (162, 163, 164, 167);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (232);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente creanțelor imobilizate (267);
- diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma lichidării creanțelor în valută (451, 452);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris (456);
- diferențele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (464);
- diferențele nefavorabile de curs valutar la închiderea exercițiului financiar, aferente datoriilor față de furnizorii externi exprimate în valută ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale (463);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (462);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor în valută acordate pentru imobilizări corporale și necorporale (522, 524);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităților în valută la închiderea exercițiului (544, 547);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente operațiunilor și soldului privind acreditivele în valută (551);
- diferențele nefavorabile de curs valutar cu ocazia lichidării avansului de trezorerie în valută (552).
Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind dobânzile.
În debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate pe măsura scadenței (168);
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor acordate de societățile afiliate sau de societățile legate prin interese de participare (451, 452);
- valoarea dobânzilor cuvenite acționarilor pentru disponibilitățile depuse la societate (455);
- sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare pe cheltuieli conform scadențarului (471);
- suma dobânzilor plătite (544);
- valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (545);
- valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt (546);
Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"
Cu ajutorul acestui se ține evidența cheltuielilor privind sconturile acordate.
În debitul contului 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se înregistrează:
- valoarea sconturilor acordate clienților, debitorilor sau băncilor (461).
Contul 668 "Alte cheltuieli similare".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor cheltuieli decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă.
Contul 668 "Alte cheltuieli similare" funcționează similar cu celelalte conturi din Grupa 66 "Cheltuieli cu plasamentele și alte cheltuieli".
GRUPA 67
"CHELTUIELI EXTRAORDINARE"
Din grupa 67 "Cheltuieli extraordinare" face parte:
Contul 671 "Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind calamitățile și alte evenimente extraordinare.
În debitul contului 671 "Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare" se înregistrează:
- valoarea pierderilor din calamități (211, 511, 531, 532).
GRUPA 68
"CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările și provizioanele" se înregistrează:
- valoarea provizioanelor constituite (151);
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor necorporale și corporale (281, 580, 581);
- valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea altor elemente de activ (491, 495, 496, 593, 594);
- valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea imobilizărilor (590, 591, 592).
Contul 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere și pierderi de valoare privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu ajustările pentru depreciere și pierderi de valoare privind plasamentele.
În debitul contului 682 "Cheltuieli cu ajustările pentru depreciere și pierderi de valoare privind plasamentele" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea plasamentelor (291, 293);
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a plasamentelor (294, 296, 297).
Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor aferente asigurărilor de viață și generale.
În debitul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligațiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare amortizate (169).
GRUPA 69
"CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE"
Din grupa 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite" face parte:
Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislația fiscală referitoare la impozitul pe profit.
În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit curent" se înregistrează:
- valoarea impozitului pe profit datorat bugetului de stat (441).
CLASA 7
"CONTURI DE VENITURI"
Clasa 7 "Conturi de venituri" cuprinde conturile cu ajutorul cărora se asigură evidența veniturilor realizate de societate.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcție de pasiv cu excepția contului 708 "Prime brute subscrise anulate" și 709 "Prime brute subscrise cedate" care sunt conturi cu funcție de activ.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, în condițiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.
La sfârșitul perioadei soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe de conturi:
70 "Venituri din exploatare"
72 "Venituri din producția de imobilizări"
73 "Venituri din subvenții de exploatare"
75 "Alte venituri din exploatare"
76 "Venituri din plasamente și alte venituri"
77 "Venituri extraordinare"
78 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare"
GRUPA 70
"VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 70 "Venituri din exploatare" fac parte:
Contul 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viață directe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din primele de asigurare brute subscrise privind asigurările de viață, aferente asigurărilor directe.
În creditul contului 701 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările de viață directe" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401);
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405);
- valoarea primelor de asigurare încasate anticipat și care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474).
Contul 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din primele brute subscrise privind asigurările generale, aferente asigurărilor directe.
În creditul contului 702 "Venituri din prime brute subscrise privind asigurările generale directe" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente asigurărilor directe (401);
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente coasigurării (405);
- valoarea primelor de asigurare încasate anticipat și care se fac venit în momentul emiterii contractului de asigurare (474).
Contul 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare, potrivit contractelor de reasigurare.
În creditul contului 703 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurările de viață" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare (411).
Contul 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din prime brute subscrise aferente acceptărilor în reasigurare potrivit contractelor de reasigurare.
În creditul contului 704 "Venituri din prime brute subscrise aferente acceptărilor la asigurări generale" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare brute subscrise, aferente acceptărilor în reasigurare (411).
Contul 705 "Venituri din servicii prestate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din diverse activități, cum sunt: comisioane de reasigurare, daune care au intrat în sarcina reasigurătorului, participarea la profitul reasigurătorului, precum și alte venituri din servicii prestate.
În creditul contului 705 "Venituri din servicii prestate" se înregistrează:
- sumele reprezentând daunele care au intrat în sarcina reasigurătorului, comisioanele de reasigurare și sumele reprezentând participarea la profitul reasigurătorului (412);
- sumele încasate reprezentând comisioanele de reasigurare datorate de brokerii de asigurare (461);
- valoarea serviciilor prestate (461).
Contul 706 "Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din redevențe, locații de gestiune și chirii.
În creditul contului 706 "Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii" se înregistrează:
- sumele datorate de personal reprezentând chirii și consumuri care se fac venit la societate (428);
- sumele datorate de terți pentru concesiuni, locații de gestiune, licențe, brevete și alte drepturi similare (461);
- veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exercițiului financiar în curs (474);
Contul 708 "Prime brute subscrise anulate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor brute subscrise anulate aferente asigurărilor directe, acceptărilor în reasigurare și coasigurărilor privind asigurările de viață și generale.
În debitul contului 708 "Prime brute subscrise anulate" se înregistrează:
- sumele reprezentând primele de asigurare brute subscrise, anulate (402).
Contul 709 "Prime brute subscrise cedate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor brute subscrise cedate în reasigurare.
În debitul contului 709 "Prime brute subscrise cedate" se înregistrează:
- valoarea primelor brute subscrise cedate în reasigurare (412).
GRUPA 72
"VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI"
Din grupa 72 "Venituri din producția de imobilizări" fac parte:
Contul 721 "Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din imobilizări necorporale și corporale aferente asigurărilor de viață.
În creditul contului 721 "Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor de viață" se înregistrează:
- valoarea la cost de producție a amenajărilor de terenuri și a construcțiilor realizate pe cont propriu (211);
- lucrările și proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503);
- brevetele, și alte drepturi și valori similare, realizate pe cont propriu (505);
- valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508);
- valoarea mijloacelor fixe, realizate din producție proprie (511);
- valoarea imobilizărilor corporale și necorporale în curs realizate în regie proprie (231, 521, 523).
Contul 722 "Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din imobilizări necorporale și corporale aferente asigurărilor generale.
În creditul contului 722 "Venituri din producția de imobilizări aferentă asigurărilor generale" se înregistrează:
- valoarea la cost de producție a amenajărilor de terenuri și a construcțiilor realizate pe cont propriu (211);
- lucrările și proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu (503);
- brevetele, și alte drepturi și valori similare, realizate pe cont propriu (505);
- valoarea altor imobilizări necorporale realizate pe cont propriu (508);
- valoarea mijloacelor fixe, realizate din producție proprie (511):
- valoarea imobilizărilor corporale și necorporale în curs realizate în regie proprie (231, 521, 523).
GRUPA 73
"VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE"
Din grupa 73 "Venituri din subvenții de exploatare" fac parte:
Contul 731 "Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor de viață"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența subvențiilor primite, aferente asigurărilor de viață.
În creditul contului 731 "Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor de viață" se înregistrează:
- valoarea subvențiilor de primit, potrivit legii (445).
Contul 732 "Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența subvențiilor primite aferente asigurărilor generale.
În creditul contului 732 "Venituri din subvenții de exploatare aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- valoarea subvențiilor de primit, potrivit legii (445).
GRUPA 75
"ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 75 "Alte venituri din exploatare" fac parte:
Contul 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din recuperări aferente asigurărilor generale.
În creditul contului 753 "Venituri din recuperări aferente asigurărilor generale" se înregistrează:
- sumele încasate ca urmare a acțiunii de recuperare (544, 547);
- sumele reprezentând venituri din recuperări privind operațiunile de reasigurare (411).
Contul 754 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creanțelor reactivate privind clienții și debitorii diverși aferente asigurărilor de viață și generale.
În creditul contului 754 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" se înregistrează:
- venituri din creanțele reactivate (461).
Contul 758 "Alte venituri din exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor venituri din exploatare aferente asigurărilor de viață și generale (despăgubiri, amenzi și penalități, venituri din donații, din vânzarea activelor și alte operații de capital, venituri din subvenții pentru investiții și alte venituri din exploatare).
În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează:
- cota parte a subvențiilor pentru investiții virate asupra rezultatului exercițiului (131);
- drepturi de personal neridicate, prescrise potrivit legii aferente perioadei (426);
- sumele cuvenite societății, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele și taxele (448);
- prețul de vânzare al activelor cedate (461);
- valoarea bunurilor și a producției în curs de execuție constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților (461);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile și de natura obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (531, 532);
- sume încasate din donații (544).
GRUPA 76
"VENITURI DIN PLASAMENTE ȘI ALTE VENITURI"
Din grupa 76 "Venituri din plasamente și alte venituri" fac parte:
Contul 761 "Venituri din plasamente"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din titlurile de plasament.
În creditul contului 761 "Venituri din plasamente" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor privind plasamentele aferente asigurărilor de viață pentru care expunerea la riscul de investiții este transferată contractantului (241);
- dividendele aferente titlurilor de participare (461);
- sumele încasate reprezentând dividendele pentru participațiile la capitalul altor societăți (544).
Contul 762 "Venituri din creanțe imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din creanțe imobilizate.
În creditul contului 762 "Venituri din creanțe imobilizate" se înregistrează:
- dobânzi aferente creanțelor imobilizate (267);
- dividende aferente titlurilor de participare (451, 452).
Contul 763 "Alte venituri privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor venituri încasate și de încasat privind plasamentele precum și plusvalori nerealizate aferente asigurărilor de viață și generale (venituri din plasamentele în imobilizări corporale și în curs cedate, din plasamentele în imobilizări financiare cedate, câștiguri din plasamente financiare pe termen scurt cedate, câștiguri din plasamentele aferente contractelor în unități de cont cedate, plusvalori aferente activelor reprezentând contractele în unități de cont).
În creditul contului 763 "Alte venituri privind plasamentele" se înregistrează:
- prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la societăți afiliate și societăți legate prin interese de participare (451, 452);
- diferențele favorabile dintre valoarea contabilă a titlurilor de plasament și prețul de cesiune (461, 544, 547).
Contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din diferențe de curs valutar.
În creditul contului 765 "Venituri din diferențe de curs valutar" se înregistrează:
- diferențe favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni, a creditelor, a împrumuturilor subordonate, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare și a altor împrumuturi și datorii asimilate exprimate în valută (161, 162, 163, 164, 167);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate la lichidarea împrumuturilor și datoriilor asimilate în valută (168);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor imobilizate (267);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor în valută (451, 452);
- diferențele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (455);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor și datoriilor în valută (456);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori (462);
- venituri din diferențele favorabile de curs valutar aferente disponibilităților bancare și a celor existente în casierie în valută la închiderea exercițiului financiar (544, 547);
- diferențe favorabile de curs valutar aferente soldului la închiderea exercițiului financiar la acreditivele în valută (551);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plătit (463);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor datorate de clienții externi (464).
Contul 766 "Venituri din dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilitățile din conturile bancare (inclusiv cele pentru investiții), pentru împrumuturile acordate.
În creditul contului 766 "Venituri din dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate societăților afiliate și societăților legate prin interese de participare (451, 452);
- dobânzile aferente sumelor datorate de către debitori diverși (461);
- sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităților în conturi la bănci (544);
- dobânzile de încasat aferente disponibilităților aflate în conturi curente (545).
Contul 767 "Venituri din sconturi obținute"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din sconturile obținute de la furnizori și alți creditori.
În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obținute" se înregistrează:
- valoarea sconturilor obținute de la furnizori sau alți creditori (462).
Contul 768 "Alte venituri similare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor venituri decât cele înregistrate celelalte conturi din această grupă.
Contul 768 "Alte venituri similare" funcționează similar celorlalte conturi din grupa 76 "Venituri din plasamente și alte venituri".
GRUPA 77
"VENITURI EXTRAORDINARE"
Din grupa 77 "Venituri extraordinare" face parte:
Contul 771 "Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din subvențiile primite pentru evenimente extraordinare și altele similare.
În creditul contului 771 "Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare" se înregistrează:
- sumele reprezentând subvențiile primite pentru evenimente extraordinare (544).
GRUPA 78
"VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 78 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 781 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor obținute din anularea sau diminuarea provizioanelor sau din anularea sau diminuarea ajustărilor pentru depreciere privind activitatea de exploatare aferente asigurărilor de viață și asigurărilor generale.
În creditul contului 781 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (151);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea altor elemente de activ (491, 495, 496, 590, 591, 592, 593, 594).
Contul 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor obținute din anularea sau diminuarea ajustare a pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele.
În creditul contului 782 "Venituri din ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru depreciere sau pierdere de valoare privind plasamentele (291, 293, 294, 296, 297).
CLASA 8
CONTURI SPECIALE
Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte grupele de conturi:
80 "Angajamente primite și date", 81 "Angajamente privind titlurile", 82 "Angajamente diverse" 83 "Conturi de evidență" și 89 "Bilanț".
Pentru conturile în afara bilanțului înregistrările se fac în debitul sau creditul unui singur cont, fără folosirea conturilor corespondente.
Conturile din grupa 89 "Bilanț" funcționează în partidă dublă, intrând în corespondență cu conturile de activ și de pasiv la începutul și sfârșitul fiecărui exercițiu.
Din grupa 80 "Angajamente primite și date" fac parte:
Contul 801 "Angajamente primite"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor primite de societate (giruri, cauțiuni, garanții și alte angajamente primite), reflectând creanța eventuală a terților asupra societății, în cazul în care terții vor fi determinați să plătească, în locul societății, suma constituind obiectul angajamentului.
În debitul contului 801 "Angajamente primite" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul primirii lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor primite de către societate existente la un moment dat.
Contul 802 "Angajamente date"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor acordate de către societate (giruri, cauțiuni, garanții, alte angajamente acordate), reflectând creanța eventuală a unității asupra terților, în cazul în care ea va fi determinată să plătească, în locul terților suma constituind obiectul angajamentului.
În debitul contului 802 "Angajamente date" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul acordării lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor acordate de către societate, existente la un moment dat.
Din grupa 81 "Angajamente privind titlurile" fac parte:
Contul 811 "Titluri de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titlurilor de primit.
În debitul contului 811 "Titluri de primit" se înregistrează titlurile cumpărate și neprimite între data negocierii și data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile primite.
Soldul contului reprezintă titlurile cumpărate și neprimite.
Contul 812 "Titluri de livrat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titluri lor de livrat.
În debitul contului 812 "Titluri de livrat" se înregistrează titlurile vândute și nelivrate între data negocierii și data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile livrate.
Soldul contului reprezintă titlurile vândute și nelivrate.
Din grupa 82 "Angajamente diverse" fac parte:
Contul 821 "Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont de ține evidența redevențelor, locațiilor de gestiune, chiriilor și alte datorii asimilate, datorate de către societate pentru bunurile luate în concesiune, locații sau chirie.
În debitul contului 821 "Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate" se înregistrează sumele reprezentând redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate, iar în credit valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către societate.
Soldul contului reprezintă contravaloarea redevențelor, locațiilor de gestiune, chiriilor și altor datorii asimilate, pe care societatea le are de plătit la un moment dat.
Contul 822 "Titluri primite în garanție"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titlurilor primite în garanție.
În debitul contului 822 "Titluri primite în garanție" se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanție pentru creditele acordate, iar în creditul contului, se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanție restituite pentru creditele acordate.
Contul 823 "Alte angajamente diverse"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor angajamente.
În debitul contului 823 "Alte angajamente diverse" se înregistrează valoarea altor angajamente primite, iar în credit se înregistrează utilizarea sau stingerea altor angajamente.
Din grupa 83 "Conturi de evidență" fac parte:
Contul 831 "Mijloace fixe luate cu chirie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența mijloacelor fixe luate cu chirie de la terți, în baza contractelor încheiate în acest scop.
În debitul contului 831 "Mijloace fixe luate cu chirie" se înregistrează pe baza contractelor sau proceselor-verbale de închiriere, valoarea de inventar a mijloacelor fixe respective luate cu chirie, iar în credit se înregistrează valoarea acelorași mijloace fixe restituite titularilor pe baza proceselor-verbale de predare.
Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la un moment dat.
Contul 832 "Valori primite în păstrare sau custodie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența valorilor materiale primite temporar spre păstrare sau în custodie pe bază de act de predare-primire (scoatere) sau custodie încheiat în acest scop.
În debitul contului 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" se înregistrează la prețurile prevăzute în documentele încheiate, valorile materiale primite în custodie sau păstrate temporar, iar în credit se înregistrează, la aceleași prețuri, valorile materiale ieșite din custodie sau a celor păstrate ca urmare a restituirii, achiziționării pentru nevoile societății, distrugerii din cauza calamităților, lipsurile de inventar.
Soldul contului reprezintă valoarea materialelor primite în păstrare sau custodie la un moment dat.
Contul 833 "Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența debitorilor care au fost scoși din activul societății, ca insolvabili sau dispăruți, care, în conformitate cu dispozițiile legale, trebuie urmăriți în continuare până la reactivare sau până la împlinirea termenului de prescripție.
În debitul contului 833 "Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare" se înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruți, scoși din activ, iar în credit se înregistrează sumele reactivate, ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate, sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.
Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruți, scoși din activ, nereactivate.
Contul 834 "Alte conturi de evidență"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor valori de primit și de dat.
În debitul contului 834 "Alte conturi de evidență" se înregistrează sumele reprezentând alte valori de primit, neregăsite în alte grupe, iar în credit se înregistrează alte valori de dat.
Soldul contului reprezintă valorile existente.
Contul 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența amortizării aferente gradului de neutilizare a mijloace lor fixe.
În debitul contului 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" se înregistrează sumele reprezentând amortizarea gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, iar în credit se înregistrează sumele cu care s-a diminuat amortizarea aferentă gradului de neutilizare.
Soldul contului reprezintă amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.
Din grupa 89 "Bilanț" fac parte:
Contul 891 "Bilanț de deschidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 891 "Bilanț de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora).
În creditul contului 891 "Bilanț de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Contul 892 "Bilanț de închidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 892 "Bilanț de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora).
În creditul contului 892 "Bilanț de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Capitolul VIII NORME METODOLOGICE DE UTILIZARE A CONTURILOR CONTABILE PENTRU BROKERII DE ASIGURARE
Funcțiunea conturilor nu este limitativă.
CLASA 1
CONTURI DE CAPITALURI
Din clasa 1 "Conturi de capitaluri" fac parte următoarele grupe:
10 Capital și rezerve
11 Rezultatul reportat
12 Rezultatul exercițiului
13 Subvenții pentru investiții
15 Provizioane
16 Împrumuturi și datorii asimilate
GRUPA 10
"CAPITAL ȘI REZERVE"
Din grupa 10 "Capital și rezerve" fac parte:
Contul 101 "Capital social"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența capitalului social subscris și vărsat în natură și/sau în numerar de acționarii/asociații entității, precum și măririi sau reducerii capitalului social potrivit legii.
Contabilitatea analitică a capitalului se ține pe acționari sau asociați evidențiindu-se numărul și valoarea nominală a acțiunilor sau părților sociale subscrise sau vărsate.
Contul 101 "Capital social" este un cont de pasiv.
În creditul contului 101 "Capital social" se înregistrează:
- capitalul social subscris de acționari sau asociați cu ocazia constituirii societății sau majorării capitalului social prin subscripție sau emisiune de noi acțiuni ori prin majorarea valorii nominale a acțiunilor existente în schimbul unor noi aporturi de numerar, precum și capitalul preluat în urma operațiilor de fuziune prin absorbție cu alte persoane juridice (456);
- valoarea nominală a acțiunilor în contrapartida obligațiunilor pentru care s-a efectuat convers ia în acțiuni (161);
- rezervele destinate majorării capitalului social (106);
- primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (104).
În debitul contului 101 "Capital social" se înregistrează:
- pierderile realizate în exercițiile precedente, care reduc capitalul (117);
- capitalul social retras de acționari sau asociați, precum și capitalul social lichidat cu ocazia fuziunii sau lichidării persoanelor juridice (456);
- reducerea capitalului ca urmare a anulării acțiunilor proprii răscumpărate (109).
Soldul contului reprezintă capitalul social subscris vărsat/nevărsat.
Contul 104 "Prime de capital"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de emisiune, de fuziune, de aport și de conversie a obligațiunilor în acțiuni.
Contabilitatea primelor de capital se ține pe categorii de prime.
Contul 104 "Prime de capital" este un cont de pasiv.
În creditul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii, aportului la capital și/sau din conversia obligațiunilor în acțiuni (456).
În debitul contului 104 "Prime de capital" se înregistrează:
- primele de capital încorporate în capitalul social potrivit reglementărilor legale (101);
- primele de capital transferate la rezerve potrivit legii (106).
Soldul contului reprezintă primele de capital netransferate la capital sau la rezerve.
Contul 105 "Rezerve din reevaluare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor din reevaluarea imobilizărilor corporale și a altor reevaluări efectuate potrivit legii.
Contul 105 "Rezerve din reevaluare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează: creșterea de valoare rezultată din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 212, 213, 214).
În debitul contului 105 "Rezerve din reevaluare" se înregistrează:
- rezerva din reevaluare trecută la rezerve (106);
- descreșterile față de valoarea contabilă netă, rezultate din reevaluarea imobilizărilor corporale (211, 212, 213, 214);
Soldul creditor al contului reprezintă rezerva din reevaluarea imobilizărilor corporale.
Contul 106 "Rezerve"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor de capital constituite.
Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve pentru acțiuni proprii, rezerve statutare sau contractuale și alte rezerve.
Contul 106 "Rezerve" este un cont de pasiv.
În creditul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:
- rezerva din reevaluare trecută la rezerve (105);
- profitul net realizat în exercițiile anterioare, repartizat la rezerve (117);
- profitul net realizat la închiderea exercițiului curent repartizat la rezerve (129);
- primele de capital trecute la rezerve (104);
- diferența dintre valoarea titlurilor primite și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor, care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți (261, 263);
În debitul contului 106 "Rezerve" se înregistrează:
- rezervele destinate majorării capitalului social potrivit legii (101);
- diferența dintre valoarea titlurilor de participare retrase sau cedate și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale, respectiv a terenurilor care au constituit obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți (261, 263);
- rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor realizate în exercițiile precedente (117).
Soldul contului reprezintă rezervele existente.
Contul 109 "Acțiuni proprii"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența acțiunilor proprii răscumpărate.
Contul 109 "Acțiuni proprii" este un cont de activ.
În debitul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:
- costul de achiziție al acțiunilor proprii răscumpărate (509, 512, 531).
În creditul contului 109 "Acțiuni proprii" se înregistrează:
- valoarea acțiunilor proprii anulate (101);
- valoarea acțiunilor proprii cedate (512, 531);
- diferența între prețul de achiziție și prețul de cesiune (664).
Soldul contului reprezintă valoarea acțiunilor proprii răscumpărate existente.
GRUPA 11
"REZULTATUL REPORTAT"
Din grupa 11 "Rezultatul reportat" face parte:
Contul 117 "Rezultatul reportat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului sau părții din rezultatul exercițiului precedent a căror repartizare sau acoperire a fost amânată de adunarea generală a acționarilor sau asociaților, precum și a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile.
Contul 117 "Rezultatul reportat" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
- pierderile contabile ale exercițiilor precedente acoperite din profitul exercițiului curent (129);
- pierderile contabile ale exercițiilor precedente, acoperite din rezerve (106);
- pierderile realizate în exercițiile precedente, care reduc capitalul social (101);
- profitul net realizat în exercițiul precedent și nerepartizat (121);
- rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile.
În debitul contului 117 "Rezultatul reportat" se înregistrează:
- pierderile contabile realizate în exercițiul precedent (121);
- profitul net realizat în exercițiile precedente, repartizat pentru rezerve, dividende cuvenite acționarilor sau asociaților (106, 457);
- rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile.
Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.
GRUPA 12
"REZULTATUL EXERCIȚIULUI"
Din grupa 12 "Rezultatul exercițiului" fac parte:
Contul 121 "Profit sau pierdere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența profitului sau pierderii realizate în cursul exercițiului financiar.
Contul 121 "Profit sau pierdere" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează:
- la sfârșitul perioadei soldul creditor al conturilor din clasa 7;
- pierderea contabilă reportată (117).
În debitul contului 121 "Profit sau pierdere" se înregistrează:
- la sfârșitul perioadei, soldul debitor al conturilor de cheltuieli;
- profitul net realizat în exercițiul precedent și nerepartizat (117);
- profitul net realizat în exercițiul precedent, care a fost repartizat pe destinații (129).
Soldul creditor reprezintă profitul realizat, iar soldul debitor pierderea realizată.
Contul 129 "Repartizarea profitului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența repartizării profitului realizat în exercițiul curent.
Contabilitatea analitică se ține pe destinațiile profitului, stabilite potrivit legii.
Contul 129 "Repartizarea profitului" este un cont de activ.
În debitul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- rezervele constituite din profitul realizat în exercițiul curent (106);
- acoperirea pierderilor contabile realizate în exercițiile precedente din profitul realizat în exercițiul curent (117);
- sumele repartizate din profitul net pentru dividende, surse proprii de finanțare, alte repartizări (117).
În creditul contului 129 "Repartizarea profitului" se înregistrează:
- profitul net realizat în exercițiul precedent, care a fost repartizat pe destinații legale (121).
Soldul contului reprezintă profitul repartizat aferent anului în curs.
GRUPA 13
"SUBVENȚII PENTRU INVESTIȚII"
Din grupa 13 "Subvenții pentru investiții" face parte:
Contul 131 "Subvenții guvernamentale pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența subvențiilor guvernamentale primite pentru finanțarea investițiilor.
Contul 131 "Subvenții guvernamentale pentru investiții" este un cont de pasiv.
În creditul contului 131 "Subvenții pentru investiții" se înregistrează:
- valoarea subvențiilor pentru investiții de primit sau primite (445, 512);
În debitul contului 131 "Subvenții pentru investiții" se înregistrează:
- partea din subvenția pentru investiții restituită sau de restituit (512, 462);
- cota parte a subvențiilor pentru investiții recunoscută la venituri (758).
Soldul contului reprezintă subvențiile pentru investiții nevirate în rezultatul exercițiului financiar.
Contul 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor primite nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții.
Contul 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții" este un cont de pasiv.
În creditul contului 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor nerambursabile de primit sau primite (445, 512);
În debitul contului 132 "Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenții pentru investiții" se înregistrează:
- împrumutul nerambursabil utilizat pentru investiții (512);
- cota parte a subvențiilor pentru investiții trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă împrumuturile primite pentru investiții și neutilizate.
Contul 133 "Donații pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența donațiilor primite pentru investiții.
Contul 133 "Donații pentru investiții" este un cont de pasiv.
În creditul contului 133 "Donații pentru investiții" se înregistrează:
- valoarea donației de primit sau primite (445, 512).
În debitul contului 133 "Donații pentru investiții" se înregistrează:
- cota parte a donațiilor pentru investiții trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă donațiile primite pentru investiții și neutilizate.
Contul 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența plusurilor de inventar de natura imobilizărilor.
Contul 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor constatate în plus la inventariere (205, 208, 211, 212, 213, 214).
În debitul contului 134 "Plusuri de inventar de natura imobilizărilor" se înregistrează:
- cota parte a plusurilor de inventar de natura imobilizărilor trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă plusurile de inventar de natura imobilizărilor nerecunoscute la venituri.
Contul 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor resurse primite pentru finanțarea investițiilor.
Contul 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții" este un cont de pasiv.
În creditul contului 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții" se înregistrează:
- valoarea altor sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții (445, 512).
În debitul contului 138 "Alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții" se înregistrează:
- cota parte a altor sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții trecute la venituri corespunzător amortizării calculate (758).
Soldul contului reprezintă alte sume primite cu caracter de subvenții pentru investiții și neutilizate.
GRUPA 15
"PROVIZIOANE"
Din grupa 15 "Provizioane" fac parte:
Contul 151 "Provizioane"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența provizioanelor pentru litigii, precum și pentru alte riscuri și cheltuieli.
Contul 151 "Provizioane" este un cont de pasiv:
În creditul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- valoarea provizioanelor constituite (681).
În debitul contului 151 "Provizioane" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (781).
Soldul contului reprezintă provizioanele existente.
GRUPA 16
"ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE"
Din grupa 16 "Împrumuturi și datorii asimilate" fac parte:
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni.
Contabilitatea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni se ține pe categorii de împrumuturi, și anume: împrumuturi din emisiuni de obligațiuni convertibile, împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de stat; împrumuturi externe din emisiuni de obligațiuni garantate de bănci; împrumuturi interne din emisiuni de obligațiuni garantate de stat și alte împrumuturi din emisiuni de obligațiuni.
Contul 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni" este un cont de pasiv.
În creditul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni" se înregistrează:
- împrumuturile obținute la valoarea de rambursare a obligațiunilor emise (461);
- valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (169).
În debitul contului 161 "Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni rambursate (512):
- valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, anulate (505);
- valoarea obligațiunilor pentru care s-a făcut conversia în acțiuni (456);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate la includerea exercițiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni exprimate în valută (765).
Soldul contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligațiuni nerambursate.
Contul 162 "Credite bancare pe termen lung"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creditelor bancare pe termen lung primite de la instituții bancare și alte persoane juridice.
Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv.
În creditul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
- creditele bancare pe termen lung primite, precum și plățile efectuate direct către creditori (462, 512);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente creditelor rambursate sau rezultate din evaluarea soldului creditelor în valută la închiderea exercițiului financiar (665).
În debitul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se înregistrează:
- creditele pe termen lung rambursate (512);
- diferențele favorabile de curs valutar la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea creditelor exprimate în valută (765).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate.
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor brokerului de asigurare față de societățile care dețin titluri de participare în capitalul acestuia.
Contul 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:
- sumele încasate de la societățile care dețin titluri de participare (512);
- diferențele nefavorabile de curs valutar, la închiderea exercițiului financiar, aferente datoriilor în valută (665).
În debitul contului 164 "Datorii care privesc imobilizările financiare" se înregistrează:
- sumele restituite societăților care dețin titluri de participare (512);
- diferențele favorabile de curs valutar, la închiderea exercițiilor financiare sau la rambursarea datoriilor legate de participații (765).
Soldul contului reprezintă sumele primite și nerestituite.
Contul 167 "Alte împrumuturi și datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor împrumuturi și datorii asimilate, cum sunt: garanții primite și alte datorii asimilate.
Contabilitatea analitică se ține pe feluri de împrumuturi și datorii asimilate.
Contul 167 "Alte împrumuturi și datorii asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 167 "Alte împrumuturi și datorii asimilate" se înregistrează:
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate (512, 531);
- diferențele nefavorabile de curs valutar la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea altor împrumuturi și datorii asimilate (665);
- valoarea imobilizărilor corporale primite în leasing financiar, conform prevederilor contractuale (211, 212, 213, 214);
- valoarea concesiunilor preluate (205).
În debitul contului 167 "Alte împrumuturi și datorii asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate rambursate (512, 531);
- valoarea bunurilor preluate în concesiune și restituite, conform contractelor încheiate (205);
- obligația de plată a ratelor pe baza facturilor emise de locator, în cazul leasingului financiar (462);
- diferențele favorabile de curs valutar, la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea altor împrumuturi și datorii asimilate (765);
Soldul contului reprezintă alte împrumuturi și datorii asimilate nerestituite.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor ce privesc imobilizările financiare și altor împrumuturi și datorii asimilate.
Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate (666).
- valoarea dobânzilor evidențiate în avans potrivit prevederilor contractuale (471);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută, rezultate în urma evaluării acestora la încheierea exercițiului financiar (665).
În debitul contului 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate" se înregistrează:
- dobânzile plătite (512);
- diferențele favorabile de curs valutar la lichidarea împrumuturilor și datoriilor asimilate în valută (765);
Soldul contului reprezintă dobânzile datorate și neplătite.
Contul 169 "Prime privind rambursarea obligațiunilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența primelor de rambursare reprezentând diferența dintre valoarea de emisiune și valoarea de rambursare a obligațiunilor.
Contul 169 "Prime privind rambursarea obligațiunilor" este un cont de activ.
În debitul contului 169 "Prime privind rambursarea obligațiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (161).
În creditul contului 169 "Prime privind rambursarea obligațiunilor" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare, amortizate (664).
Soldul contului reprezintă valoarea primelor de rambursare a obligațiunilor, neamortizate.
CLASA 2
"CONTURI DE IMOBILIZĂRI"
Din clasa 2 "Conturi de plasament" fac parte următoarele grupe:
20 Imobilizări necorporale
21 Imobilizări corporale
23 Imobilizări în curs și avansuri pentru imobilizări
26 Imobilizări financiare
28 Amortizări privind imobilizările
29 Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizărilor
GRUPA 20
"IMOBILIZĂRI NECORPORALE"
Din grupa 20 "Imobilizări necorporale" fac parte:
Contul 201 "Cheltuieli de constituire"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor ocazionate de înființarea sau dezvoltarea societății (taxe și alte cheltuieli de înscriere și înmatriculare, cheltuieli privind emisiunea și vânzarea de acțiuni și obligațiuni, cheltuieli de prospectare a pieței, de publicitate și alte cheltuieli de această natură legate de înființarea și extinderea activității societății).
Contul 201 "Cheltuieli de constituire" este un cont de activ.
În debitul contului 201 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:
- cheltuielile ocazionate de înființarea sau dezvoltarea societății (512, 531, 462).
În creditul contului 201 "Cheltuieli de constituire" se înregistrează:
- cheltuielile de constituire amortizate integral (280).
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de constituire existente.
Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de dezvoltare înregistrate în contul imobilizărilor necorporale.
Contul 203 "Cheltuieli de dezvoltare" este un cont de activ.
În debitul contului 203 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
- lucrările și proiectele de dezvoltare efectuate pe cont propriu sau achiziționate de la terți (233, 721, 462).
În creditul contului 203 "Cheltuieli de dezvoltare" se înregistrează:
- valoarea neamortizată a cheltuielilor de dezvoltare cedate (658);
- cheltuielile de dezvoltare amortizate integral, precum și cheltuielile de dezvoltare aferente brevetelor sau licențelor (280, 205).
Soldul contului reprezintă valoarea cheltuielilor de dezvoltare existente.
Contul 205 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența concesiunilor, brevetelor, licențelor, know-how-urilor și altor drepturi și valori similare aportate, achiziționate sau dobândite pe alte căi.
Contul 205 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare" este un cont de activ.
În debitul contului 205 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare" se înregistrează:
- brevetele, licențele, mărcile comerciale și alte valori similare achiziționate, realizate pe cont propriu, aportate în natură, precum și cele primite cu titlu gratuit (462, 233, 203, 721, 456, 131);
- valoarea concesiunilor preluate (167).
În creditul contului 205 "Concesiuni, brevete și alte drepturi și valori similare" se înregistrează:
- concesiuni, brevete, licențe, alte drepturi și valori similare cedate și scoase din evidență (280, 658);
- valoarea brevetelor și altor drepturi și valori similare aportate și retrase (456);
- valoarea bunurilor preluate în concesiune conform contractelor, restituite (167).
- valoarea brevetelor, licențelor și altor drepturi și valori similare depuse ca aport la capitalul altei persoanei juridice (261).
Soldul contului reprezintă concesiunile, brevetele și alte drepturi și valori similare existente.
Contul 207 "Fond comercial"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența fondului comercial. Fondul comercial se determină ca diferență între costul de achiziție și valoarea justă, la data tranzacției, a părții din activele nete achiziționate de către o persoană juridică.
Contul 207 "Fond comercial" este un cont de activ.
În debitul contului 207 "Fond comercial" se înregistrează:
- valoarea fondului comercial achiziționat (462, 512).
În creditul contului 207 "Fond comercial" se înregistrează:
- valoarea fondului comercial cedat care nu a fost amortizat (658);
- valoarea fondului comercial amortizat integral (280).
Soldul contului reprezintă valoarea fondului comercial existent.
Contul 208 "Alte imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența programelor informatice create de unitate sau achiziționate de la terți, precum și a altor imobilizări necorporale.
Contul 208 "Alte imobilizări necorporale" este un cont de activ.
În debitul contului 208 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea altor imobilizări necorporale achiziționate, realizate pe cont propriu sau reprezentând aportul asociaților la capitalul social (462, 233, 721, 456).
În creditul contului 208 "Alte imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea altor imobilizări necorporale cedate sau scoase din evidență (280, 658);
- valoarea altor imobilizări necorporale aportate și retrase (456);
- valoarea altor imobilizări necorporale depuse ca aport la capitalul altei persoane juridice (261).
Soldul contului reprezintă valoarea altor imobilizări necorporale existente.
GRUPA 21
"IMOBILIZĂRI CORPORALE"
Din grupa 21 "imobilizări corporale" face parte:
Contul 211 "Terenuri și amenajări de terenuri"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența terenurilor și a amenajărilor de terenuri (racordarea lor la sistemul de alimentare cu energie, împrejmuirile, lucrările de acces etc.).
Contul 211 "Terenuri și amenajări de terenuri" este un cont de activ.
În debitul contului 211 "Terenuri și amenajări de terenuri" se înregistrează:
- valoarea terenurilor achiziționate, a celor reprezentând aport la capital, valoarea terenurilor primite cu titlu gratuit și a celor primite în regim de leasing financiar (462, 456, 133, 167);
- valoarea la cost de producție a amenajărilor de terenuri realizate pe cont propriu (231, 722);
- valoarea creșterii rezultate din reevaluarea terenurilor (105).
În creditul contului 211 "Terenuri și amenajări de terenuri" se înregistrează:
- valoarea terenurilor respectiv amenajărilor de terenuri cedate, amortizate (281, 658);
- valoarea terenurilor aportate, retrase (456);
- valoarea descreșterii rezultate din reevaluarea terenurilor (105);
- valoarea terenurilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți comerciale (261, 263).
Soldul contului reprezintă valoarea terenurilor și costul efectiv al amenajărilor de terenuri.
Contul 212 "Construcții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența existenței și mișcării construcțiilor.
Contul 212 "Construcții" este un cont de activ.
În debitul contului 212 "Construcții" se înregistrează:
- valoarea construcțiilor achiziționate, realizate din producție proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 231, 722, 131, 456, 167);
- valoarea creșterii rezultate din reevaluarea construcțiilor (105);
- valoarea amortizării investițiilor efectuate de chiriași la construcțiile primite cu chirie și restituite proprietarului (281).
În creditul contului 212 "Construcții" se înregistrează:
- valoarea construcțiilor cedate sau scoase din evidență (281, 658);
- valoarea construcțiilor distruse de calamități (671);
- valoarea construcțiilor aportate și retrase (456);
- valoarea descreșterii rezultate din reevaluarea construcțiilor (105);
- valoarea clădirilor care fac obiectul participării în natură la capitalul social al altei societăți comerciale (261, 263).
Soldul contului reprezintă valoarea construcțiilor existente.
Contul 213 "Instalații tehnice, mijloace de transport"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența existenței și mișcării instalațiilor tehnice și a mijloacelor de transport.
Contul 213 "Instalații tehnice, mijloace de transport" este un cont de activ.
În debitul contului 213 "Instalații tehnice, mijloace de transport" se înregistrează:
- valoarea instalațiilor tehnice, mijloacelor de transport, achiziționate, realizate din producție proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 446, 231, 722, 131, 456, 167);
- valoarea amortizării investițiilor efectuate de chiriași la imobilizările corporale primite cu chirie și restituite proprietarului (281);
- valoarea creșterii rezultate din reevaluare (105);
În creditul contului 213 "Instalații tehnice, mijloace de transport" se înregistrează:
- valoarea instalațiilor tehnice, mijloacelor de transport, cedate sau scoase din evidență (281, 658);
- valoarea instalațiilor tehnice, mijloacelor de transport, aportate, retrase (456);
- valoarea descreșterii rezultate din reevaluare (105).
Soldul contului reprezintă valoarea instalațiilor tehnice, mijloacelor de transport, existente.
Contul 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența existenței și mișcării mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție a valorilor umane și materiale și a altor active corporale.
Contul 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale" este un cont de activ.
În debitul contului 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale" se înregistrează:
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție și altor active corporale achiziționate, realizate din producție proprie, primite cu titlu gratuit, aport la capitalul social, primite în regim de leasing financiar (462, 446, 231, 722, 131, 456, 167);
- valoarea amortizării investițiilor efectuate de chiriași la imobilizările corporale primite cu chirie și restituite proprietarului (281);
- valoarea creșterii rezultate din reevaluare (105).
În creditul contului 214 "Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale" se înregistrează:
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție și altor active corporale cedate sau scoase din evidență (281, 658);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție și altor active corporale distruse de calamități (671);
- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție și altor active corporale aportate și retrase (456);
- valoarea descreșterii rezultate din reevaluare (105).
Soldul contului reprezintă valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecție și altor active corporale existente.
GRUPA 23
"IMOBILIZĂRI ÎN CURS ȘI AVANSURI PENTRU IMOBILIZĂRI"
Din grupa 23 "Imobilizări în curs și avansuri pentru imobilizări" fac parte:
Contul 231 "Imobilizări corporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența imobilizărilor corporale în curs.
Contul 231 "Imobilizări corporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 231 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs facturate de furnizori, realizate în regie proprie (462, 722);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs primite ca aport la capitalul social (456).
În creditul contului 231 "Imobilizări corporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor corporale în curs recepționate (212, 213, 214);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs aportate și retrase (456);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs cedate (658);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs distruse de calamități (671).
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor corporale în curs, nerecepționate.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate pentru imobilizări corporale.
Contul 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" este un cont de activ.
În debitul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:
- avansurile acordate pentru imobilizări corporale (512, 531).
În creditul contului 232 "Avansuri acordate pentru imobilizări corporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor decontate (462);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate ca urmare a decontării avansului (665).
Soldul contului reprezintă valoarea avansurilor acordate pentru imobilizări corporale.
Contul 233 "Imobilizări necorporale în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența imobilizărilor necorporale în curs.
Contul 233 "Imobilizări necorporale în curs" este un cont de activ.
În debitul contului 233 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs facturate de furnizori (462);
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs, realizate pe cont propriu (721);
- imobilizările necorporale în curs, aportate la capitalul social (456).
În creditul contului 233 "Imobilizări necorporale în curs" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs, recepționate (203, 205, 208);
- valoarea imobilizărilor necorporale în curs aportate și retrase (456).
Soldul contului reprezintă valoarea imobilizărilor necorporale în curs.
Contul 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale.
Contul 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" este un cont de activ.
În debitul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale (512);
În creditul contului 234 "Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, decontate (462).
Soldul contului reprezintă avansurile acordate furnizorilor de imobilizări necorporale, nedecontate.
GRUPA 26
"IMOBILIZĂRI FINANCIARE"
Din grupa 26 "Imobilizări financiare" fac parte:
Contul 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titlurilor de participare deținute la filiale din cadrul grupului.
Contul 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" este un cont de activ.
În debitul contului 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" se înregistrează:
- costul de achiziție al titlurilor de participare deținute (269, 512, 531);
- diferența dintre valoarea titlurilor dobândite și valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale aportate (106);
- valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761).
În creditul contului 261 "Titluri de participare deținute la societăți afiliate" se înregistrează:
- valoarea cheltuielilor privind titlurile de participare cedate (664);
- diferența dintre valoarea titlurilor cedate sau retrase și valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale aportate (106).
Soldul contului reprezintă titlurile de participare deținute la societăți afiliate.
Contul 263 "Interese de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare.
Contul 263 "Interese de participare" este un cont de activ.
În debitul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
- costul de achiziție al imobilizărilor financiare sub forma intereselor de participare (269, 512, 531);
- valoarea titlurilor primite ca urmare a reinvestirii dividendelor cuvenite din profitul net (761).
În creditul contului 263 "Interese de participare" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor financiare cedate (664).
Soldul contului reprezintă imobilizările financiare deținute sub forma intereselor de participare.
Contul 265 "Alte titluri imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor titluri de valoare deținute pe o perioadă îndelungată.
Contul 265 "Alte titluri imobilizate" este un cont de activ.
În debitul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
- costul de achiziție al altor titluri imobilizate (269, 462, 512, 531).
În creditul contului 265 "Alte titluri imobilizate" se înregistrează:
- valoarea altor titluri imobilizate cedate (664).
Soldul contului reprezintă alte titluri imobilizate deținute.
Contul 267 "Creanțe imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creanțelor legate de participații, împrumuturilor acordate pe termen lung și a altor creanțe imobilizate, cum sunt depozitele la instituțiile de credit, precum și a dobânzilor aferente, garanții plătite.
Contul 267 "Creanțe imobilizate" este un cont de activ.
În debitul contului 267 "Creanțe imobilizate" se înregistrează:
- valoarea împrumuturilor pe termen lung acordate și a dobânzilor aferente (269, 512, 763)
- diferențele favorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate în valută, rezultate din evaluarea acestora la cursul de la închiderea exercițiului (765);
În creditul contului 267 "Creanțe imobilizate" se înregistrează:
- valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate (512, 531);
- diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente împrumuturilor acordate rezultate în urma încasării creanțelor sau evaluării acestora la cursul de la închiderea exercițiului (665);
- valoarea pierderilor din creanțe imobilizate (663);
Soldul contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate și a altor creanțe imobilizate.
Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziționării imobilizărilor financiare.
Contul 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele datorate pentru achiziționarea imobilizărilor financiare (261, 263, 265, 267);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării împrumuturilor și datoriilor în valută sau a evaluării acestora la cursul de la închiderea exercițiului (765).
În debitul contului 269 "Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare" se înregistrează:
- sumele plătite pentru imobilizări financiare (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare.
GRUPA 28
"AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE"
Din grupa 28 "Amortizări privind imobilizările" fac parte:
Contul 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența amortizării imobilizărilor necorporale.
Contul 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
- valoarea amortizării imobilizărilor necorporale (681).
În debitul contului 280 "Amortizări privind imobilizările necorporale" se înregistrează:
- amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale vândute sau scoase din evidență (201, 203, 205, 207, 208).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor necorporale.
Contul 281 "Amortizări privind imobilizările corporale".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența amortizării imobilizărilor corporale.
Contul 281 "Amortizări privind imobilizările corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 281 "Amortizări privind imobilizările corporale", se înregistrează:
- cheltuielile aferente amortizării imobilizărilor corporale (681);
- valoarea amortizării investițiilor efectuate de chiriași la imobilizările corporale primite cu chirie și restituite proprietarului (212, 213, 214);
- valoarea amortizării imobilizărilor utilizate în operații de participație, transferată conform contractelor (458).
În debitul contului 281 "Amortizări privind imobilizările corporale", se înregistrează:
- valoarea amortizării imobilizărilor corporale vândute sau scoase din activ (211, 212, 213, 214).
Soldul contului reprezintă amortizarea imobilizărilor corporale.
GRUPA 29
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A IMOBILIZĂRILOR"
Din grupa 29 "Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a imobilizărilor" fac parte:
Contul 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale.
Contul 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale (681).
În debitul contului 290 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale (781).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor aferente imobilizărilor necorporale.
Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale.
Contul 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale (681).
În debitul contului 291 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale", se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale (781).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor corporale.
Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor necorporale și corporale în curs.
Contul 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs" este un cont de pasiv.
În creditul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs (681).
În debitul contului 293 "Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs", se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs (781).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor în curs.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare.
Contul 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare" este un cont de pasiv.
În creditul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare", se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare (681).
În debitul contului 296 "Ajustări pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare", se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare (786).
Soldul contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a imobilizărilor financiare.
CLASA 3
"CONTURI DE MATERIALE ȘI STOCURI"
Din Clasa 3 "Conturi de materiale și stocuri" fac parte următoarele grupe de conturi:
30 "Materiale și stocuri"
39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor și stocurilor"
GRUPA 30
"MATERIALE ȘI STOCURI"
Din grupa 30 "Materiale și stocuri" fac parte:
Contul 302 "Materiale consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența existenței și mișcării stocurilor de materiale consumabile (materiale auxiliare, combustibili, materiale pentru ambalat, piese de schimb, alte materiale și stocuri).
Contul 302 "Materiale consumabile" este un cont de activ.
În situația aplicării inventarului permanent, în debitul contului 302 "Materiale consumabile" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile achiziționate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 466, 512, 542);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile reprezentând aport în natură, precum și a celor cu titlu gratuit (456, 758);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile constatate plus la inventar (602);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile primite de la societățile din grup, alte societăți legate prin participații, societate sau subunități (451, 481, 482).
În creditul contului 302 "Materiale consumabile" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile, incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar și pierderile din deprecieri (602);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile livrate societăților din grup, alte societăți legate prin participații, societate sau subunități (451, 481, 482);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile donate, cât și pierderile din calamități (658, 671).
Soldul contului 302 "Materiale consumabile" reprezintă valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile existente în stoc.
Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont de ține evidența existenței și mișcării materialelor de natura obiectelor de inventar.
Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" este un cont de activ.
În debitul Contul 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar achiziționate de la furnizori sau din avansuri de trezorerie (462, 542);
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar reprezentând aport în natură, precum și a celor primite cu titlu gratuit (456, 758);
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar constatate în plus la inventariere (603);
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar primite de la societățile din grup, alte societăți legate prin participații, societate sau subunități (451, 481, 482).
În creditul contului 303 "Materiale de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar date în folosință, constatate lipsă la inventar și pierderile din deprecieri (603)
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar vândute sau donate, cât și pierderile din calamități (671, 658);
- valoarea la preț de înregistrare a obiectelor de inventar livrate la societățile din grup, alte societăți legate prin participații, societate sau subunități (451, 481, 482);
- valoarea materialelor de natura obiectelor de inventar retrase de asociați sau acționari (456).
Soldul contului reprezintă valoarea la preț de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente.
GRUPA 39
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA MATERIALELOR ȘI STOCURILOR"
Din grupa 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor și stocurilor" fac parte:
Contul 392 "Ajustări pentru deprecierea materialelor consumabile"
Contul 393 "Ajustări pentru deprecierea materialelor de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul conturilor din această grupă se ține evidența, de regulă, la sfârșitul exercițiului financiar, a ajustărilor pentru deprecierea materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, precum și a suplimentării sau diminuării acestora, potrivit legii.
Conturile din această grupă sunt conturi de pasiv.
În creditul conturilor din grupa 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor și stocurilor" se înregistrează:
- valoarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor și a materialelor de natura obiectelor de inventar constituite sau suplimentate, potrivit legii (681).
În debitul conturilor din grupa 39 "Ajustări pentru deprecierea materialelor și stocurilor" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor pentru deprecierea stocurilor și a materialelor de natura obiectelor de inventar (781).
Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor constituite la sfârșitul perioadei.
CLASA 4
"CONTURI DE TERȚI"
Din Clasa 4 "Conturi de terți" fac parte următoarele grupe de conturi:
40 "Decontări cu terții privind activitatea de intermediere"
41 "Decontări privind activitatea de intermediere"
42 "Personal și conturi asimilate"
43 "Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate"
44 "Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate"
45 "Grup și acționari/asociați"
46 "Debitori și creditori diverși"
47 "Conturi de regularizare și asimilate"
48 "Decontări în cadrul unității"
49 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor"
GRUPA 40
"DECONTĂRI CU TERȚII PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE"
Din grupa 40 "Decontări cu terții privind activitatea de intermediere" fac parte:
Contul 401 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind primele intermediate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu asigurătorii și reasigurătorii privind primele intermediate
Contul 401 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind primele intermediate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 401 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind primele intermediate" se înregistrează:
- valoarea primelor intermediate încasate (512, 531).
În debitul contului 401 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind primele intermediate" se înregistrează:
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (512, 531).
Soldul contului reprezintă valoarea primelor intermediate nedecontate.
Contul 402 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu asigurătorii și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere (efectuarea inspecțiilor de risc, regularizări de daune).
Contul 402 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere" este un cont de pasiv.
În creditul contului 402 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere" se înregistrează:
- sume din alte operațiuni aferente activității de intermediere încasate (512, 531).
În debitul contului 402 "Decontări cu asigurătorii și reasigurătorii privind alte operațiuni aferente activității de intermediere" se înregistrează:
- sume din alte operațiuni aferente activității de intermediere decontate (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele aferente altor operațiuni privind activitatea de intermediere.
Contul 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi"
Acest cont se utilizează numai de către brokerii de asigurare care sunt nominalizați de către BAAR să plătească despăgubiri și alte drepturi din asigurări în numele asigurătorilor externi pentru asigurați. Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor din activități pe bază de contract, reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurări cu partenerii semnatari ai contractelor respective.
Contul 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" se înregistrează:
- sumele plătite (în conformitate cu prevederile contractuale) reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurare (512, 531);
În creditul contului 403 "Decontări din activitatea de despăgubire în numele asigurătorilor externi" se înregistrează:
- sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurare (512, 531);
- diferențele nefavorabile de curs aferente fiecărui dosar de daună (665).
Soldul debitor al contului reprezintă sumele plătite în contul despăgubirilor și a altor drepturi din asigurare și care sunt în sarcina asigurătorului.
Soldul creditor reprezintă sumele încasate de la asigurători în contul despăgubirilor și a altor drepturi din asigurare.
GRUPA 41
"DECONTĂRI PRIVIND ACTIVITATEA DE INTERMEDIERE"
Din grupa 41 "Decontări privind activitatea de intermediere" fac parte:
Contul 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere.
Contul 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" este un cont de activ.
În debitul contului 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" se înregistrează:
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere (707).
În creditul contului 411 "Decontări privind comisioanele cuvenite din activitatea de intermediere" se înregistrează:
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate (512, 531).
Soldul contului reprezintă valoarea comisioanelor din activitatea de intermediere neîncasate.
Contul 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere.
Contul 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere" este un cont de activ.
În debitul contului 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere" se înregistrează:
- valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere (707).
În creditul contului 412 "Decontări privind alte sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere" se înregistrează:
- valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere încasate (512, 531).
Soldul contului reprezintă valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere neîncasate.
GRUPA 42
"PERSONAL ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 42 "Personal și conturi asimilate" fac parte:
Contul 421 "Personal - salarii datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu personalul privind salariile cuvenite acestuia, în bani sau natură, inclusiv a adaosurilor și premiilor achitate din fondul de salarii.
Contul 421 "Personal - salarii datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează:
- salariile și alte drepturi cuvenite personalului (641).
În debitul contului 421 "Personal - salarii datorate" se înregistrează:
- reținerile din salarii reprezentând: avansuri acordate, sume opozabile salariaților datorate terților, contribuția personalului pentru asigurările sociale, contribuția pentru ajutorul de șomaj, impozitul pe venituri de natura salariilor, precum și alte rețineri datorate societății (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- sumele neridicate de personal în termenul legal (426);
- salariile nete achitate personalului (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele datorate salariaților.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces și a altor ajutoare acordate.
Contul 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, reprezentând ajutoare materiale suportate din contribuția societății pentru asigurări sociale, precum și cele acordate, potrivit legii, pentru protecția socială (431, 645).
În debitul contului 423 "Personal - ajutoare materiale datorate" se înregistrează:
- ajutoare materiale achitate (512, 531);
- reținerile reprezentând: avansuri acordate, sume datorate societății sau terților, contribuția pentru asigurări sociale, pentru ajutorul de șomaj, precum și impozitul datorat (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- ajutoare materiale neridicate (426).
Soldul contului reprezintă ajutoarele materiale datorate salariaților.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor acordate personalului.
Contul 425 "Avansuri acordate personalului" este un cont de activ.
În debitul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- avansurile plătite personalului conform contractului de muncă (512, 531);
- avansurile neridicate (426).
În creditul contului 425 "Avansuri acordate personalului" se înregistrează:
- sumele reținute pe statele de salarii sau de ajutoare materiale reprezentând avansuri acordate (421, 423).
Soldul contului reprezintă avansurile acordate.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența drepturilor de personal, neridicate în termenul legal.
Contul 426 "Drepturi de personal neridicate" este un cont de pasiv.
În creditul contului: 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, neridicate în termen, reprezentând salarii, sporuri, adaosuri, și alte drepturi datorate personalului: (421, 423, 425);
În debitul contului 426 "Drepturi de personal neridicate" se înregistrează:
- sumele nete achitate personalului (512, 531);
- drepturile de personal neridicate, prescrise, potrivit legii, aferente perioadei (758).
Soldul contului reprezintă drepturi de personal neridicate.
Contul 427 "Rețineri din salarii datorate terților"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența reținerilor și popririlor din salarii datorate terților.
Contul 427 "Rețineri din salarii datorate terților" este un cont de pasiv.
În creditul contului 427 "Rețineri din salarii datorate terților" se înregistrează:
- sumele reținute personalului, datorate terților, reprezentând chirii, cumpărări cu plata în rate și alte obligații față de terți (421, 423).
În debitul contului 427 "Rețineri din salarii datorate terților" se înregistrează:
- sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (512, 531).
Soldul contului reprezintă sumele reținute personalului, datorate terților.
Contul 428 "Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor creanțe și datorii în legătură cu personalul.
Contul 428 "Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 428 "Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul" se înregistrează:
- sumele datorate salariaților, pentru care nu s-au întocmit state de plată, determinate de activitatea exercițiului financiar care urmează să se închidă (641);
- sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438);
- garanțiile gestionare reținute personalului (421);
- sumele încasate sau reținute personalului (531, 421, 423).
În debitul contului 428 "Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul" se înregistrează:
- sumele achitate personalului, evidențiate anterior în acest cont (531);
- sumele datorate de personal, reprezentând chirii și consumuri care se fac venit la societate, precum și eventualele sume datorate privind debite, salarii, avansuri nejustificate, sporuri sau adaosuri necuvenite (438, 542, 706, 758, 4427);
- sumele restituite gestionarilor reprezentând garanțiile și dobânda aferentă (512, 531);
- cota parte din valoarea echipamentului de lucru suportată de personal (758, 4427);
- valoarea biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie și a altor valori acordate personalului (532).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal.
GRUPA 43
"ASIGURĂRI SOCIALE, PROTECȚIA SOCIALĂ ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 43 "Asigurări sociale, protecția socială și conturi asimilate" fac parte:
Contul 431 "Asigurări sociale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind contribuția angajatorului la asigurările sociale și de sănătate, precum și contribuția personalului pentru asigurările sociale și de sănătate.
Contul 431 "Asigurări sociale" este un cont de pasiv.
În creditul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- contribuția angajatorului la asigurările sociale și de sănătate (645);
- contribuția personalului pentru asigurările sociale și de sănătate (421, 423).
În debitul contului 431 "Asigurări sociale" se înregistrează:
- sumele virate asigurărilor sociale și de sănătate (512);
- sumele datorate personalului, ce se suportă din asigurări sociale (423).
Soldul contului reprezintă sumele datorate asigurărilor sociale și asigurărilor sociale de sănătate.
Contul 437 "Ajutor de șomaj"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind ajutorul de șomaj, datorat de angajator, precum și de personal potrivit legii.
Contul 437 "Ajutor de șomaj" este un cont de pasiv.
În creditul contului 437 "Ajutor de șomaj" se înregistrează:
- sumele datorate de angajator pentru constituirea fondului de șomaj (645);
- sumele datorate de către personal pentru constituirea fondului de șomaj (421, 423).
În debitul contului 437 "Ajutor de șomaj" se înregistrează:
- sumele virate reprezentând contribuția angajatorului și a personalului pentru constituirea fondului de șomaj (512).
Soldul contului reprezintă ajutorul de șomaj datorat.
Contul 438 "Alte datorii și creanțe sociale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor de achitat sau a creanțelor de încasat în contul asigurărilor sociale aferente exercițiului financiar în curs, precum și plata acestora.
Contul 438 "Alte datorii și creanțe sociale" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 438 "Alte datorii și creanțe sociale" se înregistrează:
- sumele reprezentând ajutoare materiale achitate în plus personalului (428).
În debitul contului 438 "Alte datorii și creanțe sociale" se înregistrează:
- sumele datorate personalului, sub forma de ajutoare (428);
- sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii și creanțe sociale (512).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetului asigurărilor sociale, iar soldul debitor, sumele ce urmează a se încasa de la bugetul asigurărilor sociale.
GRUPA 44
"BUGETUL STATULUI, FONDURI SPECIALE ȘI CONTURI ASIMILATE"
Din grupa 44 "Bugetul statului, fonduri speciale și conturi asimilate" fac parte:
Contul 441 "Impozitul pe profit/venit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului/bugetele locale privind impozitul pe profit/venit.
Contul 441 "Impozitul pe profit/venit" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se înregistrează:
- sumele datorate de societate bugetului statului/bugetelor locale, reprezentând impozitul pe profit/impozitul pe venit (691, 698).
În debitul contului 441 "Impozitul pe profit/venit" se înregistrează:
- sumele virate la bugetul statului/bugetelor locale, reprezentând impozitul pe profit (512).
Soldul creditor al contului reprezintă impozitul pe profit datorat de societate bugetului statului/bugetelor locale, iar soldul debitor reprezintă sumele vărsate în plus de societate la bugetul statului/bugetele locale.
Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului privind taxa pe valoarea adăugată.
Contul 442 "Taxa pe valoarea adăugată" este un cont bifuncțional.
Pentru evidențierea distinctă a taxei pe valoarea adăugată se utilizează următoarele conturi sintetice de gradul II:
4423 "TVA de plată"
4424 "TVA de recuperat"
4426 "TVA deductibilă"
4427 "TVA colectată"
4428 "TVA neexigibilă"
Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de plătit bugetului statului.
Contul 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- diferențele rezultate la finele perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mare și taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4427);
În debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adăugată de plată" se înregistrează:
- plățile efectuate către bugetul statului reprezentând taxa pe valoarea adăugată (512);
- taxa pe valoarea adăugată de recuperat, compensată (4424).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de plată.
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" este un cont de activ.
În debitul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- diferențele rezultate la sfârșitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată colectată mai mică și taxa pe valoarea adăugată deductibilă mai mare (4426).
În creditul contului 4424 "Taxa pe valoarea adăugată de recuperat" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată încasată de la bugetul statului sau taxa pe valoarea adăugată de recuperat compensată în perioadele următoare cu taxa pe valoarea adăugată de plată (512, 4423).
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată de recuperat de la bugetul statului.
Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată deductibilă, potrivit legii.
Contul 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" este un cont de activ.
În debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă potrivit legii (462, 512, 542);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată evidențiată anterior ca amânată la plată (4428).
În creditul contului 4426 "Taxa pe valoarea adăugată deductibilă" se înregistrează:
- sumele compensate din taxa pe valoarea adăugată colectată (4427);
- diferențele rezultate la sfârșitul perioadei între taxa pe valoarea adăugată deductibilă și taxa pe valoarea adăugată colectată (4424);
- prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (635).
La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.
Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată colectată.
Contul 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată aferentă mijloacelor fixe realizate în regie proprie (4426);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă lipsurilor imputate (428, 461);
- taxa pe valoarea adăugată neexigibilă devenită exigibilă (4428);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor și serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferentă lipsurilor neimputabile, precum și cea aferentă bunurilor și serviciilor acordate personalului sub forma avantajelor în natură (635).
În debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adăugată colectată" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, de plată datorată bugetului statului (4423);
- sumele reprezentând taxa pe valoarea adăugată deductibilă (4426);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă garanțiilor pentru buna execuție a lucrărilor, reținute de către beneficiari (4428).
La sfârșitul perioadei, contul nu prezintă sold.
Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența taxei pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii și executărilor de lucrări cu plata în rate, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii pentru care nu s-au întocmit facturi (461);
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum și cea aferentă facturilor sosite, devenită deductibilă (4426);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă garanțiilor pentru buna execuție, reținută de beneficiarii lucrărilor (4427).
În debitul contului 4428 "Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă facturilor nesosite (462);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă vânzărilor de bunuri, servicii sau prestări de lucrări cu plata în rate, devenită exigibilă în cursul exercițiului (4427);
Soldul contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă.
Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor constituite pentru taxa de funcționare, precum și a altor taxe și fonduri similare constituite pentru activitatea de intermediere.
Contul 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" este un cont de pasiv.
În creditul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- datoriile și vărsămintele de efectuat conform prevederilor legale (633).
În debitul contului 443 "Fonduri speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- plățile efectuate către organismele publice privind fondurile speciale pentru activitatea de intermediere (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate organismelor publice.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența impozitelor de natura salariilor și altor drepturi similare datorate bugetului statului.
Contul 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" este un cont de pasiv.
În creditul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează:
- sumele datorate bugetului statului, reprezentând impozit pe venituri de natura salariilor reținut din drepturile bănești cuvenite personalului, potrivit legii (421, 423).
- sumele reținute de societate reprezentând impozitul datorat de către colaboratorii societății pentru plățile efectuate către aceștia (462).
În debitul contului 444 "Impozitul pe venituri de natura salariilor" se înregistrează:
- sumele virate către bugetul statului reprezentând impozitul pe veniturile de natura salariilor și alte drepturi similare (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului.
Contul 445 "Subvenții"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind subvențiile de la buget sau provenite din contribuții financiare nerambursabile.
Contul 445 "Subvenții" este un cont de activ.
În debitul contului 445 "Subvenții" se înregistrează:
- sumele alocate de la buget precum și valoarea altor subvenții pentru investiții de primit (131, 132, 133, 134, 138);
- valoarea subvențiilor pentru diferențe de preț și a altor subvenții de primit (741);
- valoarea subvențiilor guvernamentale primite drept compensații pentru pierderile înregistrate de entitate, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 445 "Subvenții" se înregistrează:
- valoarea subvențiilor încasate (512).
Soldul contului reprezintă subvențiile de primit.
Contul 446 "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele, taxele și vărsămintele asimilate: impozitul pe dividende, impozitul pe terenuri, impozitul pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, impozitul pe clădiri și alte impozite și taxe.
Contul 446 "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 446 "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor impozite, taxe și vărsăminte asimilate, datorate bugetului statului (635);
- impozitul pe dividende datorat (457);
- sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe și alte vărsăminte asimilate (512).
În debitul contului 446 "Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- plățile efectuate bugetului statului sau bugetelor locale privind alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate bugetului statului sau bugetelor locale.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor și a vărsămintelor efectuate către alte organisme publice, potrivit legii.
Contul 447 "Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" este un cont de pasiv.
În creditul contului 447 "Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- datoriile și vărsămintele de efectuat, conform prevederilor legale, către alte organisme publice (635).
În debitul contului 447 "Fonduri speciale - taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- plățile efectuate către organismele publice privind taxele și vărsămintele datorate (512).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate organismelor publice.
Contul 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor datorii și creanțe cu bugetul statului.
Contul 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" se înregistrează:
- sumele reprezentând salariile neridicate, prescrise datorate bugetului statului potrivit legii (426);
- alte datorii față de bugetul statului cum sunt: amenzile și penalitățile (658).
În debitul contului 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" se înregistrează:
- sumele virate la buget reprezentând alte datorii față de acesta (512);
- sumele cuvenite societății datorate de bugetul de stat, altele decât impozitele și taxele (758).
Soldul creditor al contului îl reprezintă sumele datorate de societate bugetului de stat, iar soldul debitor al contului, sumele cuvenite de la bugetul de stat.
GRUPA 45
"GRUP ȘI ACȚIONARI/ASOCIAȚI"
Din grupa 45 "Grup și acționari/asociați" fac parte:
Contul 451 "Decontări între societățile afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența operațiilor privind virările de sume între societățile afiliate.
Contul 451 "Decontări între societățile afiliate" este un cont bifuncțional.
În debitul contului "Decontări între societățile afiliate" se înregistrează:
- diferențele favorabile de curs valutar, aferente creanțelor în valută (765);
- prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate la societăți afiliate (764);
- sumele virate altor societăți afiliate (512);
- dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
- dividendele aferente titlurilor de participare (761).
În creditul contului 451 "Decontări între societățile afiliate" de înregistrează:
- sumele încasate de la alte societăți afiliate (512);
- dobânzile aferente împrumuturilor angajate (666);
- diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente creanțelor în valută (665);
- valoarea debitelor scăzute din evidență (658);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor și obiectelor de inventar primite de la societăți afiliate (302, 303).
Soldul debitor al contului reprezintă creanțele societății, iar soldul creditor, datoriile societății în relațiile cu societățile afiliate.
Contul 452 "Decontări privind interesele de participare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind interesele de participare. Contul 452 "Decontări privind interesele de participare" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:
- diferențele de curs valutar aferente creanțelor în valută (765);
- prețul de vânzare a imobilizărilor financiare cedate la societățile din cadrul grupului (764);
- sumele virate altor societăți legate prin interese de participare (512, 531);
- dobânzile aferente împrumuturilor acordate (766);
- dividende de încasat din participații (761);
- dividendele aferente investițiilor pe termen scurt (762).
În creditul contului 452 "Decontări privind interesele de participare" se înregistrează:
- sumele încasate de la alte societăți legate prin interese de participare (512, 531);
- dobânzi aferente împrumuturilor (666);
- valoarea debitelor scăzute din evidență (668);
- încasarea dividendelor din participații (512, 531).
Soldul debitor al contului reprezintă creanțele privind interesele de participare, iar soldul creditor, datoriile privind interesele de participare.
Contul 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor lăsate temporar la dispoziția societății de către acționari/asociați.
Contul 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" este un cont de pasiv.
În creditul contului 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" se înregistrează:
- sumele depuse de acționari/asociați (512, 531);
- dobânzile cuvenite acționarilor/asociaților pentru disponibilitățile depuse (666);
- sumele lăsate în contul curent al acționarilor/asociaților, reprezentând dividende (457).
În debitul contului 455 "Sume datorate acționarilor/asociaților" se înregistrează:
- sumele restituite acționarilor/asociaților (544, 547).
Soldul contului reprezintă sumele datorate de societate către acționari/asociați.
Contul 456 "Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu acționarii și asociații privind capitalul.
Contul 456 "Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul" este un cont de activ.
În debitul contului 456 "Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul" se înregistrează:
- capitalul subscris de acționari sau asociați, în natură și/sau numerar, capitalul social majorat prin subscrierea sau emisiunea de noi acțiuni (101);
- valoarea primelor stabilite cu ocazia emisiunii, fuziunii sau aportului la capital și/sau din conversia obligațiunilor în acțiuni (104);
- sumele achitate asociaților sau bunurile retrase cu ocazia reducerii capitalului, în condițiile legii (512, 531, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente aportului în valută la sfârșitul exercițiului (765).
În creditul contului 456 "Decontări cu acționarii/asociații privind capitalul" se înregistrează:
- sumele depuse ca aport în numerar la constituirea capitalului social (512, 531);
- valoarea imobilizărilor corporale și necorporale aportate la capitalul social (205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233);
- capitalul social retras de acționari, asociați (101);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate cu ocazia vărsării capitalului subscris sau la încheierea exercițiului financiar (665).
Soldul contului reprezintă aportul la capital subscris și nevărsat.
Contul 457 "Dividende de plată"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dividendelor datorate acționarilor sau asociaților corespunzător aportului la capital.
Contul 457 "Dividende de plată" este un cont de pasiv.
În creditul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- dividendele datorate acționarilor sau asociaților din profitul realizat (117).
În debitul contului 457 "Dividende de plată" se înregistrează:
- sumele achitate acționarilor sau asociaților (512, 531);
- impozitul pe dividende (446);
- sumele lăsate în contul curent al asociaților sau acționarilor, reprezentând dividende (455).
Soldul contului reprezintă dividendele datorate acționarilor sau asociaților.
Contul 458 "Decontări din operații în participație"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor din operații în participație, respectiv a decontării cheltuielilor și veniturilor realizate din operații în participație, precum și a sumelor virate între coparticipanți.
Contul 458 "Decontări din operații în participație" este un cont bifuncțional.
În creditul contului 458 "Decontări din operații în participație" se înregistrează:
- veniturile realizate din operații în participație transferate coparticipanților, conform contractului de asociere (706 la 786);
- cheltuielile primite prin transfer din operații în participație (602 la 686);
- sumele primite de la coparticipanți (512, 531).
În debitul contului 458 "Decontări din operații în participație" se înregistrează:
- amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ține evidența operațiilor în participație conform contractelor (281);
- veniturile primite prin transfer din operații în participație (706 la 786);
- cheltuielile transferate din operații în participație (602 la 686);
- sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participare (512, 531).
Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanților ca rezultat favorabil (profit) din operații în participație, precum și sumele datorate de coparticipanți pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operații în participație.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele ce urmează a fi încasate din operații în participație ca rezultat favorabil (profit) sau sumele datorate de coparticipanți pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operații în participație.
GRUPA 46
"DEBITORI ȘI CREDITORI DIVERȘI"
Din grupa 46 "Debitori și creditori diverși" fac parte:
Contul 461 "Debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu clienții interni și externi pentru produsele vândute, lucrări executate și servicii prestate, pe bază de facturi, avansurilor acordate furnizorilor pentru lucrările și serviciile prestate, a clienților incerți, rău platnici, dubioși sau în litigiu, precum și a livrărilor de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări, pentru care nu s-au întocmit facturi și a altor creanțe.
Contul 461 "Debitori diverși" este un cont de activ.
În debitul contului 461 "Debitori diverși" se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată inclusă în facturile emise către clienți sau alte documente legale (4427);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii și executărilor de lucrări, pentru care nu s-au întocmit facturi (4428);
- valoarea debitelor reactivate (754);
- prețul de vânzare al activelor cedate (758, 4427);
- suma împrumuturilor obținute la valoarea de rambursare a obligațiunilor emise (161);
- diferențele favorabile de curs valutar, aferente debitelor în valută (765);
- valoarea bunurilor și a producției în curs de execuție, constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților (758, 4427);
- sumele datorate de terți pentru concesiuni, locații de gestiune, licențe, brevete și alte drepturi similare (706);
- valoarea titlurilor de plasament cedate (764, 501 la 508);
- dividende de încasat aferente titlurilor de plasament sau a celor imobilizate (762, 761);
- valoarea dobânzii datorată de către debitori diverși (766).
În creditul contului 461 "Debitori diverși" se înregistrează:
- valoarea sconturilor acordate clienților și debitorilor (667);
- valoarea creanțelor și debitelor încasate (512, 531);
- valoarea debitelor scăzute din evidență datorită insolvabilității (654);
- valoarea cecurilor și efectelor comerciale acceptate (543);
- diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente debitelor în valută (665);
- sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scăderii din evidență a clienților incerți sau în litigiu (4427, 654).
Soldul contului reprezintă sumele datorate societății de către debitori.
Contul 462 "Creditori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri, lucrări executate și servicii prestate; evidența obligațiilor de plată față de furnizorii de imobilizări; decontările cu furnizorii pentru aprovizionările de bunuri pentru care nu s-au primit facturi; evidența clienților-creditori, reprezentând avansurile încasate de la clienți.
Contul 462 "Creditori diverși" este un cont de pasiv.
În creditul contului 462 "Creditori diverși" se înregistrează:
- valoarea la preț de cumpărare a materialelor consumabile, a materialelor de natura obiectelor de inventar, a imobilizărilor corporale și necorporale (211, 212, 213, 214, 302, 303);
- valoarea chiriilor și dobânzilor efectuate anticipat (471);
- taxa pe valoarea adăugată înscrisă în documentele furnizorilor (4426, 4428);
- valoarea lucrărilor executate sau a prestărilor de servicii (611, 612, 613, 614, 615, 621 la 628);
- valoarea materialelor consumabile aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (602);
- cheltuielile ocazionate de achiziționarea imobilizărilor necorporale (201, 203, 205, 207, 208);
- valoarea timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și călătorie și a altor valori achiziționate (538).
- valoarea avansurilor decontate, acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- valoarea imobilizărilor corporale în curs de execuție facturate de furnizori (231).
În debitul contului 462 "Creditori diverși" se înregistrează:
- împrumuturi subordonate la termen și pe durată nedeterminată primite (163);
- valoarea avansurilor regularizate cu furnizorii de imobilizări corporale și necorporale (232, 234);
- valoarea materialelor consumabile achiziționate (302);
- plățile efectuate către furnizori și creditori diverși (512, 531, 542);
- valoarea sconturilor obținute de la furnizori sau alți creditori (767);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creditelor (765);
- sume plătite terților din acreditive (541);
- plăți efectuate din avansuri de trezorerie (542);
- valoarea efectelor comerciale de plătit acceptate (463);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută (665).
Soldul contului reprezintă sumele datorate creditorilor.
Contul 463 "Efecte de plătit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiilor de plată pe bază de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).
Contul 463 "Efecte de plătit" este un cont de pasiv.
În creditul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
- valoarea efectelor comerciale de plătit, acceptate (462);
- diferențele nefavorabile de curs valutar la închiderea exercițiului financiar, aferente datoriilor față de furnizorii externi, exprimate în valută ce urmează a se deconta pe bază de efecte comerciale (665).
În debitul contului 463 "Efecte de plătit" se înregistrează:
- diferențele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor de plată în valută (765);
- diferențele de curs favorabile aferente efectelor de plătit neachitate, la închiderea exercițiului financiar (765);
- plățile efectuate la scadență pe bază de efecte comerciale (512).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor de plătit.
Contul 464 "Efecte de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența drepturilor de încasat pe bază de efecte comerciale.
Contul 464 "Efecte de primit" este un cont de activ.
În debitul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
- sumele datorate de clienți reprezentând valoarea efectelor comerciale, acceptate (461);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor datorate de clienții externi (765).
În creditul contului 464 "Efecte de primit" se înregistrează:
- diferențele nefavorabile de curs valutar la încasarea efectelor de primit în valută (665);
- sumele încasate de la clienți prin conturile curente (512).
Soldul contului reprezintă valoarea efectelor comerciale de primit.
GRUPA 47
"CONTURI DE REGULARIZARE ȘI ASIMILATE"
Din grupa 47 "Conturi de regularizare și asimilate" fac parte:
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor efectuate în avans care urmează a se suporta eșalonat pe cheltuieli, pe baza unui scadențar, în perioadele/exercițiile viitoare.
Contul 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" este un cont de activ.
În debitul contului 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele reprezentând abonamentele, chiriile și alte cheltuieli efectuate anticipat (462, 512, 531);
- valoarea dobânzilor aferente contractelor de leasing financiar, potrivit prevederilor contractuale (167).
În creditul contului 471 "Cheltuieli înregistrate în avans" se înregistrează:
- sumele repartizate în perioadele/exercițiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadențarelor (602, 611 la 628, 658, 666, 668);
Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate în avans.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor anticipate și a veniturilor de realizat.
Contul 472 "Venituri înregistrate în avans" este un cont de pasiv.
În creditul contului 472 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- veniturile înregistrate în avans, aferente perioadelor/exercițiilor financiare următoare, cum sunt: sumele facturate sau încasate din chirii, abonamente (461, 512, 531).
În debitul contului 472 "Venituri înregistrate în avans" se înregistrează:
- veniturile înregistrate în avans și aferente perioadei curente sau exercițiului financiar în curs (706, 707, 754, 758).
Soldul contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.
Contul 473 "Decontări din operații în curs de clarificare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența sumelor în curs de clarificare (amenzi, locații, cheltuieli de judecată, operații efectuate în conturile bancare pentru care nu există documente, operații ce nu pot fi înregistrate pe cheltuieli, rezultate financiare sau alte conturi în mod direct, fiind necesare cercetări și lămuriri suplimentare).
Contul 473 "Decontări din operații în curs de clarificare" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 473 "Decontări din operații în curs de clarificare" se înregistrează:
- sumele în curs de lămurire și plățile pentru care în momentul efectuării sau constatării acestora nu se pot lua măsuri de înregistrare definitivă într-un cont, necesitând clarificări suplimentare (512);
- sumele restituite, necuvenite societății (512, 531).
În creditul contului 473 "Decontări din operații în curs de clarificare" se înregistrează:
- sumele clarificate trecute pe cheltuieli, precum și sumele încasate în conturile de trezorerie și necuvenite (512, 655, 656).
Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.
GRUPA 48
"DECONTĂRI ÎN CADRUL UNITĂȚII"
Din grupa 48 "Decontări în cadrul unității" fac parte:
Contul 481 "Decontări între unitate și subunități"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor între societate și subunitățile sale, fără personalitate juridică, care conduc contabilitate proprie.
Contul 481 "Decontări între unitate și subunități" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 481 "Decontări între unitate și subunități" se înregistrează:
- valori materiale și bănești transferate subunităților (în contabilitatea unității) sau unității (în contabilitatea subunității) (302, 303, 512, 531).
În creditul contului 481 "Decontări între unitate și subunități" se înregistrează:
- valori materiale și bănești primite de unitate de la subunități (în contabilitatea unității) sau cele primite de subunitate de la unitate (în contabilitatea subunităților) (302, 303, 512, 531).
Soldul debitor al contului reprezintă sumele de încasat, iar soldul creditor, sume datorate pentru operațiuni reciproce.
Contul 482 "Decontări între subunități"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor între subunitățile fără personalitate juridică și contabilitate proprie din cadrul aceleiași unități.
Contul 482 "Decontări între subunități" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 482 "Decontări între subunități" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor primite precum, și sumele virate între subunități (302, 303, 512, 531).
În creditul contului 482 "Decontări între subunități" se înregistrează:
- valoarea materialelor, obiectelor de inventar, bunurilor livrate precum, și sumele primite (302, 303, 512, 531).
Soldul debitor reprezintă sumele de încasat de la alte subunități, iar soldul creditor, sumele datorate pentru operațiuni reciproce.
GRUPA 49
"AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANȚELOR"
Din grupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor" fac parte:
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor privind activitatea de intermediere.
Contul 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind activitatea de intermediere" este un cont de pasiv.
În creditul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- valoarea ajustărilor constituite pentru creanțele neîncasate aferente activității de intermediere (681).
În debitul contului 491 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor din activitatea de intermediere (781).
Soldul contului reprezintă ajustările constituite.
Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii/asociații"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor evidențiate în conturile de decontări între societățile afiliate și cu acționarii/asociații.
Contul 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii/asociații" este un cont de pasiv.
În creditul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii/asociații" se înregistrează:
- constituirea ajustărilor pentru deprecierea creanțelor, constatate în cadrul conturilor de decontări între societățile afiliate și cu acționarii/asociații (686).
În debitul contului 495 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - decontări între societățile afiliate și cu acționarii/asociații" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor din conturile de decontări între societățile afiliate (786).
Soldul contului reprezintă ajustările constituite.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși.
Contul 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși" este un cont de pasiv.
În creditul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși" se înregistrează:
- ajustările constituite pentru deprecierea creanțelor din conturile de debitori diverși (681).
În debitul contului 496 "Ajustări pentru deprecierea creanțelor - debitori diverși" se înregistrează:
- diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor din conturile de debitori diverși (781).
Soldul contului reprezintă ajustările constituite.
CLASA 5
ALTE ELEMENTE DE ACTIV
Din clasa 5 - "Alte elemente de activ" fac parte următoarele grupe de conturi:
50 "Investiții pe termen scurt"
51 "Conturi la bănci"
53 "Casa"
54 "Acreditive și avansuri de trezorerie"
58 "Viramente interne"
59 "Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie"
GRUPA 50
"INVESTIȚII PE TERMEN SCURT"
Din grupa 50 "Investiții pe termen scurt" fac parte:
Contul 501 "Titluri de participare deținute la societățile afiliate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența investițiilor financiare cum sunt acțiunile cotate și necotate, precum și a altor titluri cu venit variabil cumpărate în vederea obținerii de venituri financiare într-un termen scurt.
Contul 501 "Titluri de participare deținute la societățile afiliate" este un cont de activ.
În debitul contului 501 "Titluri de participare deținute la societățile afiliate" se înregistrează:
- valoarea la cost de achiziție a acțiunilor cumpărate, precum și a altor titluri cu venit variabil (509, 512, 531).
În creditul contului 501 "Titluri de participare deținute la societățile afiliate" se înregistrează:
- valoarea acțiunilor și a altor titluri cu venit variabil, cedate (512, 531, 664).
Soldul contului reprezintă valoarea investițiilor financiare pe termen scurt (acțiuni) deținute.
Contul 505 "Obligațiuni emise și răscumpărate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența obligațiunilor emise și răscumpărate.
Contul 505 "Obligațiuni emise și răscumpărate" este un cont de activ.
În debitul contului 505 "Obligațiuni emise și răscumpărate" se înregistrează:
- valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate (509, 512, 531).
În creditul contului 505 "Obligațiuni emise și răscumpărate" se înregistrează:
- valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, anulate (161).
Soldul contului reprezintă valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, neanulate.
Contul 506 "Investiții în titluri cu venit fix"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența investițiilor în titluri cu venit fix cum ar fi obligațiuni cotate, necotate și a altor titluri cu venit fix.
Contul 506 "Investiții în titluri cu venit fix" este un cont de activ.
În debitul contului 506 "Investiții în titluri cu venit fix" se înregistrează:
- valoarea la cost de achiziție a obligațiunilor și a altor titluri cu venit fix cumpărate (509, 512, 531).
În creditul contului 506 "Investiții în titluri cu venit fix" se înregistrează:
- valoarea obligațiunilor și a altor titluri cu venit fix cedate (512, 531, 664).
Soldul contului reprezintă valoarea obligațiunilor și a altor titluri cu venit fix existente.
Contul 508 "Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor titluri de plasament și creanțe asimilate, cumpărate.
Contul 508 "Alte investirii pe termen scurt și creanțe asimilate" este un cont de activ.
În debitul contului 508 "Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate" se înregistrează:
- valoarea la cost de achiziție a altor investiții financiare pe termen scurt și creanțe asimilate cumpărate (509, 512, 531);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută și depozite pe termen scurt în valută, la încheierea exercițiului financiar (765).
În creditul contului 508 "Alte investiții pe termen scurt și creanțe asimilate" se înregistrează:
- valoarea altor investiții financiare pe termen scurt și creanțe asimilate cedate (512, 531, 664)
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută și depozite pe termen scurt în valută, la încheierea exercițiului financiar sau lichidarea lor (665).
Soldul contului reprezintă valoarea altor investiții financiare pe termen scurt și creanțe asimilate existente.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investițiile pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat pentru investiții financiare pe termen scurt cumpărate.
Contul 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiții pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiții pe termen scurt" se înregistrează:
- valoarea datorată pentru investiții financiare pe termen scurt cumpărate (501, 505, 506, 508).
În debitul contului 509 "Vărsăminte de efectuat pentru investiții pe termen scurt" se înregistrează:
- valoarea achitată a investițiilor financiare pe termen scurt cumpărate (512, 531).
Soldul contului reprezintă valoarea datorată pentru investițiile financiare pe termen scurt cumpărate.
GRUPA 51
"CONTURI LA BĂNCI"
Din grupa 51 "Conturi la bănci" face parte:
Contul 511 "Valori de încasat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența valorilor de încasat, cum sunt cecurile și efectele comerciale primite.
Contul 511 "Valori de încasat" este un cont de activ.
În debitul contului 511 "Valori de încasat", se înregistrează:
- valoarea cecurilor și a efectelor comerciale primite (461).
În creditul contului 511 "Valori de încasat" se înregistrează:
- valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate (512);
- valoarea sconturilor acordate (667).
Soldul contului reprezintă valoarea cecurilor și a efectelor comerciale neîncasate.
Contul 512 "Conturi curente la bănci"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența disponibilităților în lei și valută aflate în conturi la bănci, a carnetelor de cec, a sumelor în curs de decontare, precum și a mișcării acestora.
Contul 512 "Conturi curente la bănci" este un cont de activ.
În debitul contului 512 "Conturi curente la bănci" se înregistrează:
- sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);
- valoarea subvențiilor primite (445);
- suma creditelor bancare pe termen lung și scurt și a împrumuturilor subordonate primite (162, 519);
- sumele încasate de la societățile ce dețin interese de participare ale unității sau de la alte societăți afiliate (164, 451, 452);
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi asimilate (167);
- costul de achiziție al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 263, 265);
- valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate, precum și a garanțiilor restituite (267);
- sumele încasate de la clienți (461, 463);
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
- valoarea altor operațiuni aferente activității de intermediere încasate (402);
- sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurare (403);
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate, precum și a altor sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere (411, 412);
- sumele reprezentând dobânzi de primit, încasate (518);
- sumele restituite de la buget, reprezentând vărsămintele efectuate în plus din impozite, taxe, alte datorii și creanțe (442, 446, 448);
- sumele depuse în cont de către asociați (455);
- sumele depuse ca aport la capitalul social (456);
- sumele primite ca rezultat al operațiilor în participație (458);
- sumele primite de societăți sau sucursale (481, 482);
- sumele încasate în avans și care privesc perioadele sau exercițiile următoare (472);
- valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate (511)
- sumele virate în cont pe măsura clarificării operațiunilor (473);
- sumele încasate reprezentând redevențe, locații de gestiune și chirii (706);
- sumele încasate reprezentând dividendele pentru participațiile la capitalul altor societăți (761);
- sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităților în conturi la bănci (766);
- veniturile din diferențele favorabile de curs valutar, aferente disponibilităților la bancă în valută, la închiderea exercițiului (765);
- sumele încasate din donații (758);
- sume încasate reprezentând subvențiile primite pentru evenimente extraordinare (771).
În creditul contului 512 "Conturi curente la bănci", se înregistrează:
- sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie (581);
- avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- costul de achiziție al plasamentelor în imobilizări financiare (261, 263, 265);
- valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni rambursate (161);
- sume achitate asociaților cu ocazia retragerii capitalului (456);
- valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate (505, 509);
- creditele pe termen lung, rambursate, precum și sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate (162, 167);
- valoarea vărsămintelor efectuate pentru imobilizările financiare și a altor plasamente financiare pe termen scurt (269, 509);
- sumele restituite societăților care dețin interese de participare ale unității sau de la alte societăți afiliate (164, 451, 452);
- suma dobânzilor plătite (168, 518, 666);
- cheltuielile ocazionate de înființarea societății (201);
- valoarea împrumuturilor pe termen lung, acordate (267);
- plățile efectuate către furnizori (462);
- sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (427);
- valoarea fondului comercial achiziționat (207);
- valoarea avansurilor achitate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări pentru imobilizări corporale, necorporale (232, 234);
- valoarea materialelor consumabile achiziționate (302);
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
- valoarea altor operațiuni aferente activității de intermediere efectuate (402);
- sumele plătite reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurare (403);
- plățile efectuate către personalul unității (421, 423, 424, 425, 426);
- plata către bugetul asigurărilor sociale a sumelor datorate (431, 437, 438);
- plata către bugetul de stat a sumelor datorate reprezentând impozite și taxe (4411, 442, 444, 446, 448);
- plățile efectuate către organismele publice reprezentând taxe și vărsăminte asimilate datorate (443, 447);
- sume achitate asociaților/acționarilor din disponibilitățile acestora aflate la unități (455);
- dividende achitate acționarilor sau asociaților (457);
- sume achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație (458);
- plăți pentru lichidarea obligațiilor față de creditori diverși și a celor aflate în curs de clarificare (462, 473);
- plăți efectuate la scadență pe bază de efecte comerciale (463);
- plăți privind cheltuielile anticipate (471);
- costul acțiunilor proprii răscumpărate la valoarea de achiziție (109);
- valoarea serviciilor bancare și a altor servicii executate de terți (611 la 628);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor, penalităților, donațiilor plătite (658);
- chirii și dobânzi plătite anticipat (471);
- sumele încasate în avans aferente perioadelor sau exercițiilor următoare (472);
- sumele virate unității sau subunităților (481, 482);
- credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanțatoare (519);
- diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în valută, la închiderea exercițiului (665).
Soldul contului reprezintă disponibilitățile în lei și în valută.
Contul 518 "Dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dobânzilor datorate și plătite aferente creditelor acordate de bănci, precum și a dobânzilor de încasat și încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente.
Contul 518 "Dobânzi" este un cont bifuncțional.
În debitul contului 518 "Dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile de încasat aferente disponibilităților aflate în conturile curente (766);
- dobânzile plătite aferente împrumuturilor primite în conturile curente (512).
În creditul contului 518 "Dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (666);
- dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente (512).
Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de primit, iar soldul creditor, dobânzile de plătit.
Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creditelor acordate de bănci pe termen scurt.
Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.
În creditul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
- credite bancare pe termen scurt acordate de bănci pentru nevoi temporare prin conturi bancare distincte, inclusiv dobânzile datorate (512, 666).
În debitul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se înregistrează:
- credite bancare pe termen scurt, rambursate băncii finanțatoare, inclusiv dobânzile (512).
Soldul contului reprezintă creditele bancare pe termen scurt nerambursate.
GRUPA 53
"CASA"
Din grupa 53 "Casa" face parte:
Contul 531 "Casa"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența numerarului aflat în casieria societății, precum și a mișcării acestuia ca urmare a încasărilor și plăților efectuate.
Contul 531 "Casa" este un cont de activ.
În debitul contului 531 "Casa" se înregistrează:
- sumele încasate de la societățile care dețin titluri de participare (164);
- sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate (167);
- numerarul ridicat de la bancă (581);
- valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate (267);
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
- valoarea altor operațiuni aferente activității de intermediere încasate (402);
- sumele încasate de la asigurători reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurare (403);
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere încasate, precum și a altor sume cuvenite din alte operațiuni aferente activității de intermediere (411, 412);
- sumele încasate de la alte societăți afiliate sau în care există interese de participare (451, 452)
- sumele depuse în numerar ca aport la capitalul social (456);
- sumele depuse în numerar de către asociați (455);
- sumele încasate de la salariați evidențiate anterior în acest cont (428);
- sumele primite de la societăți sau sucursale (481, 482);
- veniturile înregistrate în avans, precum și veniturile de realizat (472);
- sumele restituite în numerar din avansurile de trezorerie neutilizate (542);
- încasările în numerar reprezentând redevențe și chirii (461);
- sume încasate reprezentând subvenții primite pentru evenimente extraordinare (771);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente disponibilităților în valută sau operațiunilor efectuate în numerar (765).
În creditul contului 531 "Casa" se înregistrează:
- depunerile de numerar la bănci (581);
- avansuri acordate pentru plasamente în imobilizări corporale (232);
- sume achitate societăților care dețin titluri de participare (164);
- valoarea altor împrumuturi și datorii asimilate rambursate (167);
- sumele virate altor societăți afiliate sau în care există interese de participare (451, 452)
- plățile în numerar efectuate pentru constituirea societății (201);
- valoarea primelor intermediate decontate asigurătorilor (401);
- valoarea altor operațiuni aferente activității de intermediere efectuate (402);
- sumele plătite reprezentând despăgubiri și alte drepturi din asigurare (403);
- plățile în numerar efectuate către colaboratori (462);
- valoarea avansurilor acordate pentru livrări de bunuri, prestări de servicii sau executări de lucrări (462);
- sumele achitate salariaților reprezentând salarii, ajutoare materiale, avansuri din salarii (421, 423, 424, 425, 426, 427, 428);
- sume în numerar restituite asociaților/acționarilor (455);
- sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație (458);
- avansuri de trezorerie acordate în numerar (542);
- sume nete achitate acționarilor sau asociaților reprezentând dividende (457);
- sume achitate asociaților/acționarilor cu ocazia retragerii capitalului (456);
- valoarea la cost de achiziție a acțiunilor proprii răscumpărate (109);
- plata obligațiunilor emise și răscumpărate (505, 509);
- diferențe nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităților sau operațiunilor în numerar (665);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților plătite în numerar, precum și a donațiilor acordate (658);
- sume achitate pentru lucrările executate sau serviciile prestate de terți (611 la 628);
- chiriile și dobânzile plătite anticipat (471);
- sumele restituite necuvenite societății (473);
- sumele virate de societăți sau sucursale (481, 482);
Soldul contului reprezintă numerarul existent în casierie.
Contul 532 "Alte valori"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă, a altor valori, precum și a mișcării acestora.
Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ.
În debitul contului 532 "Alte valori" se înregistrează:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă achiziționate (462, 531).
În creditul contului 532 "Alte valori" se înregistrează:
- valoarea bonurilor valorice, timbrelor fiscale și poștale, biletelor de tratament și odihnă, tichetelor și biletelor de călătorie, tichetelor de masă consumate (628, 642, 645).
Soldul contului reprezintă alte valori existente.
GRUPA 54
"ACREDITIVE ȘI AVANSURI DE TREZORERIE"
Din grupa 54 "Acreditive și avansuri de trezorerie" fac parte:
Contul 541 "Acreditive"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența acreditivelor deschise în bănci pentru efectuarea unor plăți în favoarea terților.
Contul 541 "Acreditive" este un cont de activ.
În debitul contului 541 "Acreditive" se înregistrează:
- sumele virate în conturile de acreditive deschise la dispoziția terților (581);
- diferențele favorabile de curs valutar, aferente soldului la închiderea exercițiului la acreditivele deschise în valută (765).
În creditului contului 541 "Acreditive" se înregistrează:
- sumele plătite terților sau virate în conturile de disponibilități ca urmare a încetării valabilității acreditivului (462, 581);
- diferențele nefavorabile de curs valutar aferente operațiunilor și soldului privind acreditivele deschise în valută (665).
Soldul contului reprezintă acreditivele existente.
Contul 542 "Avansuri de trezorerie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor de trezorerie.
Contul 542 "Avansuri de trezorerie" este un cont de activ.
În debitul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
- sumele acordate în numerar (531, 581).
În creditul contului 542 "Avansuri de trezorerie" se înregistrează:
- plățile efectuate din avansurile de trezorerie (428, 462, 302);
- cheltuielile efectuate pentru acțiuni de protocol, reclamă și publicitate (623);
- cheltuieli efectuate pentru transportul de bunuri și transportul colectiv de personal (624);
- cheltuieli ocazionate de deplasări, detașări, transferări (625);
- valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații (626);
- plăți efectuate pentru alte servicii executate de terți (628);
- diferențe nefavorabile de curs valutar, cu ocazia lichidării avansurilor de trezorerie în valută (665).
Soldul contului reprezintă sumele acordate la avansuri de trezorerie nedecontate.
GRUPA 58
"VIRAMENTE INTERNE"
Din grupa 58 "Viramente interne" face parte:
Contul 581 "Viramente interne".
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența viramentelor de disponibilități între conturile curente la bănci, casa și acreditive.
Contul 581 "Viramente interne" este un cont de activ.
În debitul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează:
- sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).
În creditul contului 581 "Viramente interne" se înregistrează:
- sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie (512, 531, 541, 542).
La sfârșitul perioadei contul nu prezintă sold.
GRUPA 59
"AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE"
Din grupa 59 "Ajustări pentru pierdere de valoare a conturilor de trezorerie" fac parte:
Contul 591 "Ajustări pentru pierderea de valoare a titlurilor de participare deținute la societățile afiliate"
Contul 595 "Ajustări pentru pierderea de valoare a obligațiunilor emise și răscumpărate"
Contul 596 "Ajustări pentru pierderea de valoare a investițiilor în titluri cu venit fix".
Contul 598 "Ajustări pentru pierderea de valoare a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate"
Cu ajutorul acestor conturi se ține evidența ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investițiilor în titluri cu venit variabil și fix, a obligațiunilor emise și răscumpărate, precum și a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate.
Aceste conturi sunt de pasiv.
În creditul conturilor se înregistrează:
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investițiilor în titluri cu venit variabil și fix, a obligațiunilor emise și răscumpărate, precum și a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate (681, 686).
În debitul conturilor se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investițiilor în titluri cu venit variabil și fix, a obligațiunilor emise și răscumpărate, precum și a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate (781, 786).
Soldul conturilor reprezintă valoarea ajustărilor de valoare pentru deprecierea sau pierderea de valoare a investițiilor în titluri cu venit variabil și fix, a obligațiunilor emise și răscumpărate, precum și a altor investiții pe termen scurt și creanțe asimilate existente la sfârșitul perioadei.
CLASA 6
"CONTURI DE CHELTUIELI"
Din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" fac parte următoarele grupe de conturi:
60 "Cheltuieli privind materialele și stocurile"
61 "Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți"
62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terți"
63 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
64 "Cheltuieli cu personalul"
65 "Alte cheltuieli de exploatare"
66 "Cheltuieli financiare"
67 "Cheltuieli extraordinare"
68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare"
69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite"
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" sunt conturi cu funcție de activ.
Conturile din clasa 6 "Conturi de cheltuieli" pot fi creditate în cursul perioadei, în situațiile prevăzute în prezentele norme metodologice de utilizare a conturilor contabile.
La sfârșitul perioadei, soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
GRUPA 60
"CHELTUIELI PRIVIND MATERIALELE ȘI STOCURILE"
Din grupa 60 "Cheltuieli privind materialele și stocurile" fac parte:
Contul 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu materialele consumabile (cheltuieli cu materialele auxiliare, combustibil, piese de schimb și alte materiale consumabile) necesare desfășurării activității.
În debitul contului 602 "Cheltuieli cu materialele consumabile" se înregistrează:
- valoarea materialelor consumabile, aprovizionate, incluse direct pe cheltuieli (462);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile incluse pe cheltuieli, a celor constatate lipsă la inventar (302).
Contul 603 "Cheltuieli cu materialele de natura obiectelor de inventar"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind materialele de natura obiectelor de inventar.
În debitul contului 603 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar" se înregistrează:
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar incluse pe cheltuieli, constatate lipsă la inventar, pierderile din deprecieri ireversibile (303).
GRUPA 61
"CHELTUIELI CU LUCRĂRILE ȘI SERVICIILE EXECUTATE DE TERȚI"
Din grupa 61 "Cheltuieli cu lucrările și serviciile executate de terți" fac parte:
Contul 611 "Cheltuieli cu întreținerea și reparațiile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu întreținerea și reparațiile executate de terți.
În debitul contului 611 "Cheltuieli de întreținerea și reparații" se înregistrează:
- valoarea lucrărilor de întreținere și reparații executate de terți (462, 471, 542).
Contul 612 "Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile.
În debitul contului 612 "Cheltuieli cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile" se înregistrează:
- cheltuielile cu redevențele, locațiile de gestiune și chiriile datorate sau plătite (462, 471, 512, 531, 542).
Contul 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu primele de asigurare.
În debitul contului 613 "Cheltuieli cu primele de asigurare" se înregistrează:
- valoarea primelor de asigurare datorate sau achitate conform contractelor de asigurare (462, 471, 512, 531, 542).
Contul 614 "Cheltuieli cu studiile și cercetările"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu studiile și cercetările.
În debitul contului 614 "Cheltuieli cu studiile și cercetările" se înregistrează:
- valoarea studiilor și a cercetărilor executate de terți (462, 471, 542).
Contul 615 "Cheltuieli privind energia și apa"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind consumurile de energie și apă.
În debitul contului 615 "Cheltuieli privind energia și apa" se înregistrează:
- valoarea consumurilor de energie și apă (461, 471, 542).
GRUPA 62
"CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TERȚI"
Din grupa 62 "Cheltuieli cu alte servicii executate de terți" fac parte:
Contul 621 "Cheltuieli cu colaboratorii"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu colaboratorii.
În debitul contului 621 "Cheltuieli cu colaboratorii" se înregistrează:
- sumele datorate colaboratorilor pentru prestațiile efectuate (461, 471).
Contul 622 "Cheltuieli privind comisioanele și onorariile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor reprezentând comisioanele datorate pentru cumpărarea sau vânzarea titlurilor de valoare imobilizate sau a celor de plasament, onorariile de consiliere, contencios, expertizare, precum și a altor cheltuieli similare.
În debitul contului 622 "Cheltuieli privind comisioanele și onorariile" se înregistrează:
- sumele datorate privind comisioanele și onorariile (462, 471, 512, 531, 542).
Contul 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de protocol, reclamă și publicitate.
În debitul contului 623 "Cheltuieli de protocol, reclamă și publicitate" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate care privesc acțiunile de protocol, reclamă și publicitate (461, 471, 512, 531, 542).
Contul 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri și de personal"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind transportul de bunuri și personal executate de terți.
În debitul contului 624 "Cheltuieli cu transportul de bunuri și de personal" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate pentru transportul de bunuri, precum și pentru transportul colectiv de personal (462, 471, 512, 531, 532, 542).
Contul 625 "Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu deplasările, detașările și transferările personalului.
În debitul contului 625 "Cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate reprezentând cheltuieli cu deplasări, detașări și transferări (inclusiv transportul) (462, 471, 512, 531, 532, 542).
Contul 626 "Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor poștale și a taxelor de telecomunicații.
În debitul contului 626 "Cheltuieli poștale și taxe de telecomunicații" se înregistrează:
- valoarea serviciilor poștale și a taxelor de telecomunicații datorate sau achitate (462, 471, 512, 531, 532, 542).
Contul 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu serviciile bancare și asimilate.
În debitul contului 627 "Cheltuieli cu serviciile bancare și asimilate" se înregistrează:
- valoarea serviciilor bancare și asimilate plătite (471, 512).
Contul 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor cheltuieli cu serviciile executate de terți.
În debitul contului 628 "Alte cheltuieli cu serviciile executate de terți" se înregistrează:
- sumele datorate sau achitate pentru alte servicii executate de terți (462, 471, 512, 531, 542).
GRUPA 63
"CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ȘI VĂRSĂMINTE ASIMILATE"
Din grupa 63 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" fac parte:
Contul 633 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere.
În debitul contului 633 "Cheltuieli cu fondurile speciale privind activitatea de intermediere" se înregistrează:
- taxa de funcționare, precum și cheltuieli cu alte taxe și fonduri asimilate privind activitatea de intermediere (443).
Contul 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.
În debitul contului 635 "Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate" se înregistrează:
- prorata din taxa pe valoarea adăugată deductibilă devenită nedeductibilă (4426);
- taxa pe valoarea adăugată colectată aferentă bunurilor și serviciilor folosite în scop personal, predate cu titlu gratuit care depășesc limitele prevăzute de lege, cea aferentă lipsurilor peste normele legale, precum și cea aferentă bunurilor și serviciilor acordate salariaților sub forma avantajelor în natură (4427);
- decontările cu bugetul statului privind impozite, taxe și vărsăminte asimilate, cum sunt: impozitul pe clădiri și impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum și alte impozite și taxe (446);
- datoriile și vărsămintele de efectuat, către alte organisme publice, potrivit legii (447, 448).
GRUPA 64
"CHELTUIELI CU PERSONALUL"
Din grupa 64 "Cheltuieli cu personalul" fac parte:
Contul 641 "Cheltuieli cu salariile personalului"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu salariile personalului.
În debitul contului 641 "Cheltuieli cu salariile personalului" se înregistrează:
- salarii și alte drepturi cuvenite personalului (421);
- drepturi de personal pentru care nu s-au întocmit statele de plată, aferente exercițiului încheiat (428).
Contul 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența tichetelor de masă acordate salariaților.
În debitul contului 642 "Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaților" se înregistrează:
- valoarea tichetelor de masă consumate (532).
Contul 645 "Cheltuieli privind asigurările și protecția socială"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind asigurările și protecția socială.
În debitul contului 645 "Cheltuieli privind asigurările și protecția socială" se înregistrează:
- sumele acordate personalului, potrivit legii pentru protecția socială (423);
- contribuția unității la asigurările sociale și de sănătate (431);
- contribuția unității la constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj (437);
- valoarea biletelor de tratament și odihnă (532).
GRUPA 65
"ALTE CHELTUIELI DE EXPLOATARE"
Din grupa 65 "Alte cheltuieli de exploatare" fac parte:
Contul 654 "Pierderi din creanțe și debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența pierderilor din creanțe.
În debitul contului 654 "Pierderi din creanțe și debitori diverși" se înregistrează:
- sumele trecute pe cheltuieli cu ocazia scoaterii din evidență a clienților incerți sau debitorilor (461, 462).
Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor cheltuieli de exploatare.
În debitul contului Contul 658 "Alte cheltuieli de exploatare" se înregistrează:
- cheltuielile efectuate în avans, aferente exercițiului în curs (471);
- valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților, datorate sau plătite, terților și bugetului (462, 448, 512);
- valoarea donațiilor și subvențiilor acordate (302, 303, 512, 531);
- valoarea neamortizată a imobilizărilor necorporale sau corporale, cedate sau scoase din activ (203, 205, 207, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233).
GRUPA 66
"CHELTUIELI FINANCIARE"
Din grupa 66 "Cheltuieli financiare" fac parte:
Contul 663 "Pierderi din creanțe legate de participații"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența pierderilor din creanțe legate de participații.
În debitul contului 662 "Pierderi din creanțe legate de participații" se înregistrează:
- valoarea pierderilor din creanțe imobilizate (267).
Contul 664 "Cheltuieli privind investițiile financiare cedate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind investițiile financiare cedate.
În debitul contului 664 "Cheltuieli privind investițiile financiare cedate" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor financiare, cedate sau scoase din activ (261, 263, 265);
- diferențele nefavorabile dintre valoarea contabilă a investițiilor financiare pe termen scurt și prețul de cesiune (501, 506, 508);
- diferența între prețul de achiziție și prețul de cesiune (109).
Contul 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar"
Cu ajutorul contului 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar" se ține evidența cheltuielilor privind diferențele de curs valutar.
În debitul contului 665 "Cheltuieli din diferențe de curs valutar" se înregistrează:
- diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma încasării creanțelor în valută (512, 267, 451, 452, 456, 461);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanțelor la închiderea exercițiului financiar (267, 451, 452, 456, 461);
- diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma achitării datoriilor în valută (512, 531, 541);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în valută la încheierea exercițiului financiar (161, 162, 164, 167, 168, 403, 451, 452, 455, 462);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la încheierea exercițiului financiar a disponibilităților bancare în valută, disponibilităților în valută existente în casierie, precum și a altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat în valută, acreditive și depozite pe termen scurt în valută (512, 531, 508, 541, 542);
- diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea depozitelor pe termen scurt, a acreditivelor și avansurilor de trezorerie în valută (508, 541, 542).
Contul 666 "Cheltuieli privind dobânzile"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind dobânzile.
În debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobânzile" se înregistrează:
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate pe măsura scadenței (168);
- valoarea dobânzilor datorate aferente împrumuturilor încasate în cadrul grupului și în afara grupului (451, 452);
- valoarea dobânzilor cuvenite asociaților pentru disponibilitățile depuse la societate (455);
- sumele repartizate în perioadele sau exercițiile financiare următoare, pe cheltuieli conform scadențarului (471);
- suma dobânzilor plătite (512);
- valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor acordate de bănci în conturile curente (518);
- valoarea dobânzilor datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt (519).
Contul 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate"
Cu ajutorul acestui se ține evidența cheltuielilor privind sconturile acordate.
În debitul contului 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate" se înregistrează:
- valoarea sconturilor acordate clienților, debitorilor sau băncilor (461, 511).
Contul 668 "Alte cheltuieli financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor cheltuieli decât cele înregistrate în celelalte conturi din această grupă.
Contul 668 "Alte cheltuieli financiare" funcționează similar cu celelalte conturi din Grupa 66 "Cheltuieli financiare".
GRUPA 67
"CHELTUIELI EXTRAORDINARE"
Din grupa 67 "Cheltuieli extraordinare" face parte:
Contul 671 "Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind calamitățile și alte evenimente extraordinare.
În debitul contului 671 "Cheltuieli privind calamitățile și alte evenimente extraordinare" se înregistrează:
- valoarea pierderilor din calamități, exproprieri de active (212, 213, 214, 302, 303).
GRUPA 68
"CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ȘI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 68 "Cheltuieli cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere.
În debitul contului 681 "Cheltuieli de exploatare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru depreciere" se înregistrează:
- valoarea provizioanelor constituite pentru riscuri și cheltuieli (151)
- cheltuieli aferente amortizării imobilizărilor corporale și necorporale (280, 281);
- valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanțelor sau a altor elemente de activ (290, 291, 293, 491, 495, 496).
Contul 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor financiare cu amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare.
În debitul contului 686 "Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele și ajustările pentru pierderea de valoare" se înregistrează:
- valoarea primelor de rambursare a obligațiunilor amortizate (169);
- sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor de valoare a creanțelor și a altor elemente de activ (296, 591, 595, 596, 598).
GRUPA 69
"CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT ȘI ALTE IMPOZITE"
Din grupa 69 "Cheltuieli cu impozitul pe profit și alte impozite" fac parte:
Contul 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislația fiscală referitoare la impozitul pe profit.
În debitul contului 691 "Cheltuieli cu impozitul pe profit" se înregistrează:
- valoarea impozitului pe profit datorat (441).
Contul 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor cu impozitul pe venit plătit de microîntreprinderi și a altor impozite, conform reglementărilor emise în acest scop.
În debitul contului 698 "Cheltuieli cu impozitul pe venit și cu alte impozite care nu apar în elementele de mai sus" se înregistrează:
- valoarea impozitului pe venitul microîntreprinderilor, datorat (441).
CLASA 7
"CONTURI DE VENITURI"
Clasa 7 "Conturi de venituri" cuprinde conturile cu ajutorul cărora se asigură evidența veniturilor realizate de societate.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" sunt conturi cu funcție de pasiv.
Conturile din clasa 7 "Conturi de venituri" pot fi debitate, în cursul perioadei, cu veniturile realizate din operații de participație transferate coparticipanților.
La sfârșitul perioadei soldul acestor conturi se transferă asupra contului de profit și pierdere (121).
Din clasa 7 "Conturi de venituri" fac parte următoarele grupe de conturi:
70 "Venituri din exploatare"
72 "Venituri din producția de imobilizări"
74 "Venituri din subvenții de exploatare"
75 "Alte venituri din exploatare"
76 "Venituri financiare"
77 "Venituri extraordinare"
78 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare"
GRUPA 70
"VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 70 "Venituri din exploatare" fac parte:
Contul 706 "Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din redevențe, locații de gestiune și chirii.
În creditul contului 706 "Venituri din redevențe, locații de gestiune și chirii" se înregistrează:
- sumele datorate de personal reprezentând chirii și consumuri care se fac venit la societate (428);
- sumele datorate de terți pentru concesiuni, locații de gestiune, licențe, brevete și alte drepturi similare (461);
- veniturile înregistrate în avans aferente perioadei curente sau exercițiului financiar în curs (472).
Contul 707 "Venituri din activitatea de intermediere în asigurări"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența comisioanelor primite de intermediarii în asigurări pentru serviciile prestate în contul și numele asigurătorului, inclusiv a altor venituri rezultate din activitatea de brokeraj.
În creditul contului 707 "Venituri din activitatea de intermediere în asigurări" se înregistrează:
- valoarea comisioanelor cuvenite din activitatea de intermediere (411);
- valoarea altor sume cuvenite din activitatea de intermediere (412).
GRUPA 72
"VENITURI DIN PRODUCȚIA DE IMOBILIZĂRI"
Din grupa 72 "Venituri din producția de imobilizări" fac parte:
Contul 721 "Venituri din producția de imobilizări necorporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din imobilizări necorporale.
În creditul contului 721 "Venituri din producția de imobilizări necorporale" se înregistrează:
- valoarea imobilizărilor necorporale realizate pe cont propriu (203, 205, 208, 233).
Contul 722 "Venituri din producția de imobilizări corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din producția de imobilizări corporale.
În creditul contului 722 "Venituri din producția de imobilizări corporale" se înregistrează:
- costul de producție al amenajărilor de terenuri, realizate pe cont propriu (211);
- costul de producție al celorlalte imobilizări corporale, realizate pe cont propriu, precum și al investițiilor efectuate la cele existente (212, 213, 214, 231).
GRUPA 74
"VENITURI DIN SUBVENȚII DE EXPLOATARE"
Contul 741 "Venituri din subvenții de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența subvențiilor și împrumuturilor nerambursabile cuvenite persoanei juridice în schimbul respectării anumitor condiții referitoare la activitatea de exploatare a acesteia.
În creditul contului 741 "Venituri din subvenții de exploatare" se înregistrează:
- subvențiile de exploatare primite sau ce urmează a fi primite pentru acoperirea pierderilor și diferențelor de preț (512, 445).
GRUPA 75
"ALTE VENITURI DIN EXPLOATARE"
Din grupa 75 "Alte venituri din exploatare" fac parte:
Contul 754 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creanțelor reactivate privind clienții și debitorii diverși.
În creditul contului 754 "Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși" se înregistrează:
- venituri din creanțele reactivate (461)
Contul 758 "Alte venituri din exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor realizate din alte surse decât cele nominalizate în conturile distincte de venituri ale activității de exploatare.
În creditul contului 758 "Alte venituri din exploatare" se înregistrează:
- cota parte a subvențiilor pentru investiții virate asupra rezultatului exercițiului (131);
- drepturi de personal neridicate, prescrise potrivit legii aferente perioadei (426);
- sumele cuvenite societății, datorate de către bugetul statului, altele decât impozitele și taxele (448);
- prețul de vânzare al activelor cedate (461);
- valoarea bunurilor și a producției în curs de execuție constatate lipsă sau deteriorate, imputate terților (461);
- valoarea la preț de înregistrare a materialelor consumabile și de natura obiectelor de inventar primite cu titlu gratuit (302, 303);
- sume încasate din donații (544).
GRUPA 76
"VENITURI FINANCIARE"
Din grupa 76 "Venituri financiare" fac parte:
Contul 761 "Venituri din imobilizări financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din imobilizări financiare (titluri de participare, interese de participare și alte titluri imobilizate).
În creditul contului 761 "Venituri din imobilizări financiare" se înregistrează:
- dividendele aferente titlurilor imobilizate (451, 452, 461, 512);
- valoarea titlurilor imobilizate primite ca urmare a reinvestirii dividendelor (261, 263, 265).
Contul 762 "Venituri din investiții financiare pe termen scurt"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din investiții financiare pe termen scurt.
În creditul contului 762 "Venituri din investiții financiare pe termen scurt" se înregistrează:
- dividendele aferente investițiilor financiare pe termen scurt (451, 452, 461, 512).
Contul 763 "Venituri creanțe imobilizate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din creanțe imobilizate.
În creditul contului 763 "Venituri din creanțe imobilizate" se înregistrează:
- dobânda aferentă creanțelor imobilizate cedate (267, 512).
Contul 764 "Venituri din investiții financiare cedate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor nete rezultate din vânzarea titlurilor de plasament.
În creditul contului 764 "Venituri din investiții financiare cedate" se înregistrează:
- prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate (451, 452, 461);
- câștigul rezultat din vânzarea investițiilor financiare pe termen scurt la un preț de cesiune mai mare decât valoarea contabilă (461, 512).
Contul 765 "Venituri din diferențe de curs valutar"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din diferențe de curs valutar.
În creditul contului 765 "Venituri din diferențe de curs valutar" se înregistrează:
- diferențe favorabile de curs valutar rezultate la închiderea exercițiului financiar sau la lichidarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni, a creditelor, a datoriilor ce privesc imobilizările financiare și a altor împrumuturi și datorii asimilate exprimate în valută (161, 162, 164, 167);
- diferențele favorabile de curs valutar rezultate la lichidarea împrumuturilor și datoriilor asimilate în valută (168);
- diferențe favorabile de curs valutar aferente creanțelor imobilizate (267);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor în valută (451, 452);
- diferențele favorabile de curs valutar cu ocazia restituirii sumelor depuse în valută (455);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor și datoriilor în valută (456);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente debitelor în valută (461);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor către creditori (462);
- venituri din diferențele favorabile de curs valutar aferente disponibilităților bancare și a celor existente în casierie în valută la închiderea exercițiului financiar (512, 531);
- diferențe favorabile de curs valutar aferente soldului la închiderea exercițiului financiar la acreditivele în valută (541);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente efectelor de plătit (463);
- diferențele favorabile de curs valutar aferente creanțelor datorate de clienții externi (464).
Contul 766 "Venituri din dobânzi"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor financiare din dobânzile cuvenite pentru disponibilitățile din conturile bancare (inclusiv cele pentru investiții).
În creditul contului 766 "Venituri din dobânzi" se înregistrează:
- dobânzile cuvenite, aferente împrumuturilor acordate în cadrul grupului și din afara grupului (451, 452);
- dobânzile aferente sumelor datorate de către debitori diverși (461);
- sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităților în conturi la bănci (512);
- dobânzile de încasat aferente disponibilităților aflate în conturi curente (518).
Contul 767 "Venituri din sconturi obținute"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor din sconturile obținute de la furnizori și alți creditori.
În creditul contului 767 "Venituri din sconturi obținute" se înregistrează:
- valoarea sconturilor obținute de la furnizori sau alți creditori (462, 512).
Contul 768 "Alte venituri financiare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor venituri decât cele înregistrate în această grupă.
Contul 768 "Alte venituri financiare" funcționează similar celorlalte conturi din grupa 76 "Venituri financiare".
GRUPA 77
"VENITURI EXTRAORDINARE"
Din grupa 77 "Venituri extraordinare" face parte:
Contul 771 "Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența acelor venituri rezultate din compensațiile primite pentru cheltuieli sau pierderi din calamități sau alte evenimente extraordinare.
În creditul contului 771 "Venituri din subvenții pentru evenimente extraordinare și altele similare" se înregistrează:
- subvențiile primite sau de primit drept compensație pentru pierderi înregistrate de o societate, ca urmare a efectuării unor cheltuieli generate de evenimente extraordinare (512, 445).
GRUPA 78
"VENITURI DIN PROVIZIOANE ȘI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERE DE VALOARE"
Din grupa 78 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere sau pierdere de valoare" fac parte:
Contul 781 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor obținute din anularea sau diminuarea provizioanelor privind activitatea de exploatare.
În creditul contului 781 "Venituri din provizioane și ajustări pentru depreciere privind activitatea de exploatare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru riscuri și cheltuieli (151);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea altor elemente de activ ((290, 291, 293, 491, 495, 496).
Contul 786 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența veniturilor obținute din anularea sau diminuarea ajustărilor pentru pierderi de valoare.
În creditul contului 782 "Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare" se înregistrează:
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor pentru deprecierea imobilizărilor financiare (296, 591, 595, 596, 598);
- sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea titlurilor de plasament (591, 595, 596, 598).
CLASA 8
"CONTURI SPECIALE"
Din clasa 8 "Conturi speciale" fac parte grupele de conturi:
80 "Angajamente primite și date", 81 "Angajamente privind titlurile", 82 "Angajamente diverse" 83 "Conturi de evidența" și grupa 89 "Bilanț".
Pentru clasa 8 "Conturi speciale" se folosește metoda de înregistrare în partidă simplă, adică înregistrările se fac în debitul și creditul unui singur cont, fără folosirea de conturi corespondente cu excepția conturilor din grupa 89 "Bilanț" care funcționează în partidă dublă, intrând în corespondență cu conturile de activ și de pasiv la începutul și sfârșitul fiecărui exercițiu.
Din grupa 80 "Angajamente primite și date" fac parte:
Contul 801 "Angajamente primite"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor primite de către societate (giruri, cauțiuni, garanții, alte angajamente primite), reflectând creanța eventuală a terților asupra societății în cazul în care terții vor fi determinați să plătească în locul societății suma constituind obiectul angajamentului.
În debitul contului 802 "Angajamente primite" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul primirii lor de către unitate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor primite de către societate, existente la un moment dat.
Contul 802 "Angajamente acordate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența angajamentelor acordate de către societate (giruri, cauțiuni, garanții, alte angajamente acordate), reflectând creanța eventuală a societății asupra terților în cazul în care ea va fi determinată să plătească în locul terților suma constituind obiectul angajamentului.
În debitul contului 801 "Angajamente acordate" se înregistrează valoarea angajamentelor în momentul acordării lor de către societate, iar în credit, valoarea angajamentelor în momentul încetării lor.
Soldul contului reprezintă contravaloarea angajamentelor acordate de către societate, existente la un moment dat.
Din grupa 81 "Angajamente privind titlurile", fac parte:
Contul 811 "Titluri de primit"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titlurilor de primit.
În debitul contului 811 "Titluri de primit" se înregistrează titlurile cumpărate și neprimite între data negocierii și data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile primite.
Soldul contului reprezintă titlurile cumpărate și neprimite.
Contul 812 "Titluri de livrat"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titlurilor de livrat.
În debitul contului 812 "Titluri de livrat" se înregistrează titlurile vândute și nelivrate între data negocierii și data livrării, iar în credit, se înregistrează titlurile livrate.
Soldul contului reprezintă titlurile vândute și nelivrate
Din grupa 82 "Angajamente diverse" fac parte:
Contul 821 "Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența redevențelor, locațiilor de gestiune, chiriilor și altor datorii asimilate, datorate de către societate pentru bunurile luate în concesiune, locații sau chirie.
În debitul contului 821 "Redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate" se înregistrează sumele reprezentând redevențe, locații de gestiune, chirii și alte datorii asimilate, iar în credit valoarea datoriilor de acest gen, efectiv plătite de către societate.
Soldul contului reprezintă contravaloarea redevențelor, locațiilor de gestiune, chiriilor și altor datorii asimilate, pe care societatea le are de plătit la un moment dat.
Contul 822 "Titluri primite în garanție"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența titlurilor primite în garanție.
În debitul contului 822 "Titluri primite în garanție" se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanție pentru creditele acordate, iar în creditul contului, se înregistrează valoarea titlurilor primite în garanție restituite pentru creditele acordate.
Contul 823 "Alte angajamente diverse"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor angajamente.
În debitul contului 823 "Alte angajamente diverse" se înregistrează valoarea altor angajamente primite, iar în credit se înregistrează utilizarea sau stingerea altor angajamente.
Din grupa 83 "Conturi de evidență" fac parte:
Contul 831 "Imobilizări corporale luate cu chirie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența mijloacelor fixe luate cu chirie de la terți în baza contractelor încheiate în acest scop.
În debitul contului 831 "Imobilizări corporale luate cu chirie" se înregistrează pe baza contractelor sau proceselor verbale de închiriere, valoarea de inventar a mijloacelor fixe respective luate cu chirie, iar în credit se înregistrează valoarea acelorași mijloace fixe restituite titularilor pe baza proceselor verbale de predare.
Soldul contului reprezintă valoarea de inventar a mijloacelor fixe luate cu chirie la sfârșitul perioadei.
Contul 832 "Valori primite în păstrare sau custodie"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența valorilor materiale primite temporar spre păstrare sau în custodie pe bază de act de predare-primire (scoatere) sau custodie încheiat în acest scop.
În debitul contului 832 "Valori primite în păstrare sau custodie" se înregistrează la prețurile prevăzute în documentele încheiate, valorile materiale primite în custodie sau păstrate temporar, iar în credit se înregistrează, la aceleași prețuri, valorile materiale ieșite din custodie sau a celor păstrate ca urmare a restituirii, achiziționării pentru nevoile societății, distrugerii din cauza calamităților, lipsurile de inventar.
Soldul contului reprezintă valoarea materialelor primite în păstrare sau custodie la sfârșitul perioadei.
Contul 833 "Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența debitorilor care au fost scoși din activul societății, ca insolvabili sau dispăruți, care, în conformitate cu dispozițiile legale, trebuie urmăriți în continuare până la reactivare sau până la împlinirea termenului de prescripție.
În debitul contului 833 "Debitori scoși din activ, urmăriți în continuare" se înregistrează sumele datorate de debitori insolvabili sau dispăruți, scoși din activ, iar în credit se înregistrează sumele reactivate, ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.
Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruți, scoși din activ, nereactivate.
Contul 834 "Alte conturi de evidență"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor valori de primit și de dat.
În debitul contului 834 "Alte conturi de evidență" se înregistrează sumele reprezentând alte valori de primit, neregăsite în alte grupe, iar în credit se înregistrează alte valori de dat.
Soldul contului reprezintă valorile existente.
Contul 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a imobilizărilor corporale"
Cu ajutorul acestui cont se ține evidența amortizării aferente gradului de neutilizare a mijloace lor fixe.
În debitul contului 835 "Amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe" se înregistrează sumele reprezentând amortizarea gradului de neutilizare a mijloacelor fixe, iar în credit se înregistrează sumele cu care s-a diminuat amortizarea aferentă gradului de neutilizare.
Soldul contului reprezintă amortizarea aferentă gradului de neutilizare a mijloacelor fixe.
Din grupa 89 "Bilanț" fac parte:
Contul 891 "Bilanț de deschidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 891 "Bilanț de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora).
În creditul contului 891 "Bilanț de deschidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Contul 892 "Bilanț de închidere"
Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.
În debitul contului 892 "Bilanț de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora).
În creditul contului 892 "Bilanț de închidere" se înregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora).
După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.
Reglementări contabile conforme cu directivele europene privind situațiile financiare consolidate ale societăților din domeniul asigurărilor
Capitolul I ARIA DE APLICABILITATE
Capitolul II CONDIȚII PENTRU ÎNTOCMIREA SITUAȚIILOR FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE
Capitolul III ÎNTOCMIREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
Capitolul IV CONȚINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAȚIILE FINANCIARE CONSOLIDATE
4.1. POLITICI CONTABILE
4.2. NOTELE EXPLICATIVE
4.2.1. Prevederi generale
4.2.2. Informații în completarea bilanțului consolidat
4.2.3. Informații în completarea contului de profit și pierdere consolidat
Capitolul V RAPORTUL CONSOLIDAT AL ADMINISTRATORILOR
Capitolul VI AUDITAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
Capitolul VII APROBAREA, SEMNAREA ȘI PUBLICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
Capitolul VIII FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
SECȚIUNEA 1 - FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE ASIGURĂTORILOR
1.1. Bilanțul consolidat
1.2. Contul tehnic al asigurării generale - consolidat
1.3. Contul tehnic al asigurării de viață - consolidat
1.4. Contul netehnic - consolidat
SECȚIUNEA 2 - FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE BROKERILOR DE ASIGURARE
2.1. Bilanțul consolidat
2.2. Contul de profit și pierdere consolidat
Capitolul I Aria de aplicabilitate
1. (1) Prezentele reglementări stabilesc principiile și regulile de bază pentru întocmirea, aprobarea, auditarea și publicarea situațiilor financiare consolidate și se aplică grupurilor a căror societate-mamă (consolidantă) este o societate din domeniul asigurărilor, persoană juridică română.
(2) În sensul prezentelor reglementări, societățile din domeniul asigurărilor sunt societățile de asigurare, asigurare-reasigurare și reasigurare, precum și brokerii de asigurare și/sau de reasigurare, denumite în continuare entități.
(3) Prezentele reglementări transpun Directiva a VII-a a Comunităților Economice Europene 83/349/EEC din data de 13 iunie 1983 privind conturile consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 193 din data de 18 iulie 1983, cu modificările și completările ulterioare *1) și Directiva Comunităților Economice Europene 91/674/EEC din data de 19 decembrie 1991 privind conturile anuale și conturile consolidate ale societăților de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 374 din data de 31 decembrie 1991, cu modificările și completările ulterioare.
-------
*1) Directiva a șaptea a fost modificată și completată prin următoarele directive:
- Directiva a XI-a a Consiliului 89/666/EEC din 21 decembrie 1989 privind cerințele de prezentare referitoare la sucursalele deschise într-un Stat membru de către anumite tipuri de societăți comerciale care intră sub incidența legislației unui alt Stat, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 395 din 30 decembrie 1989;
- Directiva Consiliului 90/604/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale și a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce privește excepțiile pentru întreprinderile mici și mijlocii și publicarea conturilor în ecu, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
- Directiva Consiliului 90/605/EEC din 8 noiembrie 1990 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC privind conturile anuale și a Directivei 83/349/EEC privind conturile consolidate în ceea ce privește aria de aplicabilitate a acestor directive, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 317 din 16 noiembrie 1990;
- Directiva 2001/65/EC a Parlamentului European și a Consiliului din 27 septembrie 2001 pentru modificarea Directivei 78/660/EEC, Directivei 83/349/EEC și a Directivei 86/635/EEC privind regulile de evaluare pentru conturile anuale și consolidate ale anumitor tipuri de societăți comerciale, precum și ale băncilor și ale altor instituții financiare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 283 din 27 octombrie 2001;
- Directiva 2003/51/EEC a Parlamentului European și a Consiliului din 18 iunie 2003 pentru modificarea Directivelor 78/660/EEC, 83/349/EEC, 86/635/EEC și 91/674/EEC privind conturile anuale și consolidate ale anumitor tipuri de societăți comerciale, băncilor și altor instituții financiare și ale societăților de asigurare privind modernizarea și actualizarea regulilor contabile, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene nr. L 178 din 17 iulie 2003.
Capitolul II Condiții pentru întocmirea situațiilor financiare consolidate
2. (1) O entitate trebuie să întocmească situații financiare consolidate și un raport consolidat al administratorilor dacă această entitate, denumită în continuare societate-mamă, se află față de o societate, denumită în continuare filială, în una dintre următoarele situații:
a) deține direct și/sau indirect majoritatea drepturilor de vot ale acționarilor sau asociaților într-o altă entitate, denumită în continuare filială;
b) are dreptul să numească sau să revoce majoritatea membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere ale unei filiale și este în același timp acționar sau asociat al acelei filiale;
c) are dreptul de a exercita o influență dominantă asupra unei filiale la care este acționar sau asociat, în virtutea unor clauze cuprinse în contracte încheiate cu societatea respectivă sau a unor prevederi cuprinse în actul constitutiv al acelei persoane juridice, în situația în care legislația care guvernează statutul filialei permite existența unor astfel de clauze ori prevederi;
d) este acționar sau asociat al unei entități și majoritatea membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere ale entității în cauză (filială) care au îndeplinit aceste funcții în cursul exercițiului financiar, în cursul exercițiului financiar precedent și până în momentul întocmirii situațiilor financiare consolidate, au fost numiți doar ca rezultat al exercitării drepturilor lor de vot;
e) este acționar sau asociat al unei filiale și controlează singur, în baza unui acord încheiat cu ceilalți acționari sau asociați, majoritatea drepturilor de vot în acea filială;
f) societatea-mamă deține puterea de a exercita sau exercită efectiv, o influență dominantă sau control asupra unei filiale;
g) societatea-mamă și filiala sunt conduse pe o bază unificată de către societatea-mamă.
(2) Prevederile alin. (1) lit. d) nu se aplică dacă o altă societate deține drepturile menționate la alin. (1) lit. (a), (b) și (c) de mai sus în ceea ce privește filiala.
3. În înțelesul prezentelor reglementări, o societate afiliată reprezintă o filială sau o altă societate în care se deține o participație ori o societate aflată în legătură cu o altă societate printr-o relație definită prin:
a) conducerea unitară asupra entității în cauză și una ori mai multe entități cu care nu are legătură, ca urmare a unui contract încheiat cu acea entitate sau în temeiul unor prevederi din actele constitutive ori din statutul acelor entități; sau
b) prezența majoritară a acelorași persoane în consiliul de supraveghere ale entității în cauză și a uneia sau mai multor entități cu care nu are legătură, în cursul anului financiar și până la întocmirea situațiilor financiare consolidate.
4. În înțelesul prezentelor reglementări, prin participație se înțelege deținerea directă sau prin control a cel puțin 20% din drepturile de vot ori din capitalul unei societăți.
5. În sensul prezentelor reglementări, prin interese de participare se înțelege drepturile în capitalul altor societăți, reprezentate sau nu prin certificate, care, prin crearea unei legături durabile cu aceste societăți, sunt destinate să contribuie la activitățile societății. Deținerea unei părți din capitalul unei alte societăți se presupune că reprezintă un interes de participare, atunci când depășește un procentaj de 20%.
6. În înțelesul prezentelor reglementări, prin grup se înțelege ansamblul de societăți format dintr-o societate mamă, filialele acesteia și entitățile în cadrul cărora societatea-mamă sau filialele acesteia dețin o participație, precum și orice entitate aflată față de societatea-mamă în una din situațiile prevăzute la pct. 3.
7. Drepturile de vot și drepturile de numire sau de revocare ale oricărei alte filiale precum și cele ale oricărei persoane care acționează în nume propriu dar în contul societății-mamă sau a altei filiale trebuie adăugate la cele ale societății-mamă.
8. Pentru aplicarea prevederilor pct. 2 alin. (1) lit. a), b), d), e), în scopul determinării drepturilor societății-mamă, drepturile de vot și drepturile de numire sau de revocare ale acesteia, vor fi reduse cu:
a) drepturile atribuite acțiunilor deținute în contul unei persoane care nu este nici societatea-mamă nici o filială a acesteia; sau
b) drepturile atribuite acțiunilor deținute drept garanții, cu condiția ca drepturile în cauză să fie exercitate în conformitate cu instrucțiunile primite sau să fie deținute pentru acordarea unor împrumuturi ca parte a activităților obișnuite, cu condiția ca drepturile de vot să fie exercitate în contul persoanei care oferă garanția.
9. Pentru aplicarea prevederilor pct. 2 alin. (1) lit. a), d), e), numărul total al drepturilor sale de vot în filială trebuie redus cu numărul drepturilor de vot aferente acțiunilor proprii deținute de aceasta, de către o filială a acesteia sau de către o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul acelor entități.
10. Fără a încălca prevederile pct. 17-19, societatea mamă și filialele acesteia vor proceda la consolidarea conturilor, indiferent de locul unde sunt situate sediile lor sociale.
11. În aplicarea pct. 10, orice filială a unei filiale se consideră filială a societății-mamă, care este societatea-mamă a entității ce urmează să fie consolidată.
12. (1) O societate-mamă (broker de asigurare și/sau reasigurare) este scutită de la întocmirea situațiilor financiare consolidate, dacă la data bilanțului său, societățile care urmează să fie consolidate nu depășesc împreună, pe baza celor mai recente situații financiare anuale ale acestora, limitele a două dintre următoarele trei criterii:
- total active 17.520.000 euro
- cifra de afaceri netă: 35.040.000 euro
- număr mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 250
(2) Criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) se determină înainte de compensarea prevăzută la pct. 30 și eliminării de la pct. 38 lit. a) și b).
13. Excepția prevăzută la pct. 12 alin. (1) nu se aplică dacă una dintre filialele care urmează să fie consolidată este o societate ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, în conformitate cu legislația în vigoare privind piața de capital.
14. Cu respectarea prevederilor pct. 12 și pct. 13, o societate-mamă este exceptată de la obligația elaborării situațiilor financiare consolidate, atunci când ea însăși este o filială, iar propria sa societate-mamă este înființată în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, în unul din următoarele două cazuri:
a) societatea scutită este filiala deținută în totalitate de societatea-mamă. În acest sens, nu se iau în considerare acțiunile la societatea exceptată deținute de membrii organelor sale de administrație, conducere sau de supraveghere, în temeiul unei obligații legale sau prevăzute în actul constitutiv sau statut; sau
b) societatea-mamă deține 90% sau mai mult din acțiunile societății scutite, iar restul acționarilor sau asociaților au aprobat această scutire.
15. O societate va beneficia de dispozițiile derogatorii ale pct. 14 în situația îndeplinirii cumulative a următoarelor condiții:
a) societatea scutită și toate filialele sale sunt incluse în situațiile financiare consolidate ale unui grup mai mare a cărui societate-mamă este constituită în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene;
b) situațiile financiare consolidate și raportul consolidat al administratorilor ale grupului mai mare trebuie întocmite de societatea-mamă a grupului în cauză și auditate, în conformitate cu prevederile legale sub incidența cărora intră societatea-mamă a grupului mai mare, potrivit prezentelor reglementări;
c) situațiile financiare consolidate, raportul administratorilor și raportul persoanei responsabile cu auditarea acelor situații financiare trebuie publicate pentru societatea scutită, conform prevederilor pct. 110-115;
d) societatea scutită prezintă în notele explicative la situațiile sale financiare anuale denumirea și sediul social ale societății-mamă care întocmește situațiile financiare consolidate și raportul administratorilor;
e) societatea scutită menționează în notele explicative la situațiile sale financiare anuale faptul că este scutită de a întocmi situații financiare consolidate și raportul consolidat al administratorilor.
16. (1) Prevederile derogatorii ale pct. 14 nu se aplică societăților-mamă ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată în conformitate, cu legislația în vigoare privind piața de capital.
(2) Nu se va aplica exceptarea prevăzută la pct. 14-16, în măsura în care elaborarea de situații financiare consolidate, este cerută de către o instituție a statului sau pentru informarea salariaților.
17. O societate poate fi exclusă de la consolidare în situația în care includerea sa nu este semnificativă pentru scopul oferirii unei imagini fidele a activelor, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii societăților incluse în aceste situații financiare, considerate ca un tot unitar.
18. Dacă două sau mai multe societăți îndeplinesc cerința de la pct. 17, acestea trebuie totuși să fie incluse în situațiile financiare consolidate dacă, considerate ca un tot unitar, acestea sunt semnificative pentru scopul furnizării unei imagini fidele în sensul prevederilor pct. 22 din prezentele reglementări.
19. O societate poate să nu fie inclusă în situațiile financiare consolidate, în situația în care:
a) există restricții severe pe termen lung care împiedică exercitarea drepturilor societății-mamă asupra activelor sau conducerii entității ce urmează să fie consolidată; sau
b) informațiile necesare în vederea elaborării situațiilor financiare consolidate se pot obține numai cu costuri sau întârzieri nejustificate; sau
c) acțiunile la societatea în cauză sunt deținute exclusiv în vederea vânzării ulterioare a acestora.
Capitolul III Întocmirea Situațiilor Financiare Consolidate
20. Situațiile financiare consolidate cuprind bilanțul consolidat, contul de profit și pierdere consolidat și notele explicative la situațiile financiare consolidate. Aceste documente constituie un tot unitar.
21. Situațiile financiare consolidate se întocmesc în mod clar și în concordanță cu prevederile prezentelor reglementări.
22. Situațiile financiare consolidate oferă o imagine fidelă a activelor, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii societăților incluse în aceste situații financiare, considerate ca un tot unitar.
23. Dacă aplicarea prevederilor prezentelor reglementări nu este suficientă pentru a oferi o imagine fidelă în înțelesul pct. 22, în notele explicative la situațiile financiare consolidate trebuie prezentate informații suplimentare.
24. (1) Dacă, în cazuri excepționale, aplicarea uneia dintre prevederile prezentelor reglementări este contrară cerinței impuse la pct. 22, se va face abatere de la acea prevedere în vederea oferirii unei imagini fidele, în înțelesul pct. 22.
(2) Orice astfel de abatere trebuie prezentată în notele explicative la situațiile financiare consolidate, împreună cu o explicație a motivelor sale și o prezentare a efectelor abaterii asupra activelor, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii.
25. Comisia de Supraveghere a Asigurărilor poate solicita prezentarea în situațiile financiare consolidate a unor informații suplimentare față de cele care trebuie să fie prezentate în concordanță cu prezentele reglementări.
26. Prevederile Secțiunilor 1-7 ale Capitolului II "Forma și conținutul situațiilor financiare anuale" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor se aplică în ceea ce privește formatul situațiilor financiare consolidate, cu respectarea prevederilor din prezentele reglementări și luând în considerare ajustările esențiale care rezultă din caracteristicile proprii situațiilor financiare consolidate, în raport cu situațiile financiare anuale.
27. Formatul bilanțului consolidat și al contului de profit și pierdere consolidat este prevăzut la capitolul VIII din prezentele reglementări.
Proceduri de Consolidare
A. Bilanț consolidat
28. Activele și datoriile societăților incluse în consolidare se încorporează în totalitate în bilanțul consolidat, prin însumarea elementelor similare.
29. Stocurile pot fi prezentate ca un singur element în situațiile financiare consolidate, dacă există circumstanțe speciale care ar putea determina cheltuieli nejustificate.
30. Valorile contabile ale acțiunilor în capitalul societăților incluse în consolidare se compensează cu proporția pe care o reprezintă în capitalul și rezervele acestor societăți, astfel:
a) compensările se efectuează pe baza valorilor contabile ale activelor și datoriilor identificabile la data achiziției acțiunilor sau, în cazul în care achiziția are loc în două sau mai multe etape, la data la care societatea a devenit o filială.
În înțelesul prezentelor reglementări, data achiziției reprezintă data la care controlul asupra activelor nete sau operațiunilor societății achiziționate este transferat efectiv către dobânditor.
b) în condițiile în care nu se pot stabili valorile prevăzute la litera a), compensarea se efectuează pe baza valorilor contabile existente la data la care societățile în cauză sunt incluse în consolidare pentru prima dată. Diferențele rezultate din asemenea compensări se înregistrează, în măsura în care este posibil, direct la acele elemente din bilanțul consolidat care au valori superioare sau inferioare valorilor lor contabile.
c) Orice diferență rezultată ca urmare a aplicării lit. a) sau rămasă după aplicarea lit. b) se prezintă ca un element separat în bilanțul consolidat, astfel:
- diferența pozitivă se prezintă la elementul "Fond comercial pozitiv";
- diferența negativă se prezintă la elementul "Fond comercial negativ".
Aceste elemente, metodele utilizate și orice modificări semnificative față de exercițiul financiar precedent trebuie explicate în notele explicative la situațiile financiare consolidate.
31. Prevederile pct. 30 nu se aplică acțiunilor în capitalul societății-mamă deținute fie de societatea în cauză, fie de o altă societate inclusă în consolidare. În situațiile financiare consolidate aceste acțiuni se tratează ca acțiuni proprii, în concordanță cu Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.
32. (1) Suma atribuibilă acțiunilor în filialele incluse în consolidare, deținute de alte persoane decât societățile incluse în consolidare, se prezintă separat în bilanțul consolidat, la elementul "Interese minoritare".
(2) Interesele minoritare trebuie prezentate în bilanțul consolidat în capitalurile proprii, separat de capitalurile proprii ale societății-mamă.
B. Contul de Profit și Pierdere Consolidat
33. Veniturile și cheltuielile societăților incluse în consolidare se încorporează în totalitate în contul de profit și pierdere consolidat, prin însumarea elementelor similare.
34. Suma oricărui profit sau pierderi atribuibilă acțiunilor în filialele incluse în consolidare, deținute de alte persoane decât societățile incluse în consolidare, se prezintă separat în contul de profit și pierdere consolidat, la elementul "Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare".
C. Prevederi comune bilanțului consolidat și contului de profit și pierdere consolidat
35. Situațiile financiare consolidate se întocmesc în conformitate cu prezentele reglementări.
36. Metodele de consolidare trebuie aplicate în mod consecvent de la un exercițiu financiar la altul.
37. Abateri de la prevederile pct. 36 se permit în cazuri excepționale. Orice asemenea abateri trebuie prezentate în notele explicative la situațiile financiare consolidate, precum și motivele acestora, împreună cu o evaluare a efectelor lor asupra activelor, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar.
38. Situațiile financiare consolidate prezintă activele, datoriile, poziția financiară și profitul sau pierderea societăților incluse în consolidare, ca și cum acestea ar fi o singură societate, în special:
(a) datoriile și creanțele dintre societățile incluse în consolidare se elimină din situațiile financiare consolidate;
(b) veniturile și cheltuielile aferente tranzacțiilor dintre societățile incluse în consolidare se elimină din situațiile financiare consolidate;
(c) dacă profiturile și pierderile rezultate din tranzacțiile efectuate între societățile incluse în consolidare sunt luate în calcul la determinarea valorii contabile a activelor, acestea se elimină din situațiile financiare consolidate.
De asemenea, dividendele interne sunt eliminate în totalitate.
39. Derogări de la prevederile pct 38 sunt permise dacă sumele în cauză nu sunt semnificative în înțelesul pct. 22.
40. Situațiile financiare consolidate se întocmesc pentru aceeași dată ca și situațiile financiare anuale ale societății-mamă.
41. (1) Atunci când situațiile financiare ale unei filiale, folosite la întocmirea situațiilor financiare consolidate, sunt întocmite la o dată de raportare diferită de cea a societății-mamă, trebuie făcute ajustări datorită efectelor tranzacțiilor sau evenimentelor semnificative care au loc între acea dată și data situațiilor financiare ale societății-mamă.
(2) Diferența dintre data de raportare a filialei și data de raportare a societății-mamă nu trebuie să fie mai mare de trei luni. Lungimea perioadelor de raportare și orice diferențe între datele de raportare trebuie să fie aceleași de la o perioadă la alta.
42. (1) Dacă data bilanțului filialei unui asigurător precede data bilanțului consolidat cu mai mult de șase luni, societatea în cauză este consolidată pe baza unor situații financiare interimare întocmite la data bilanțului consolidat.
(2) Dacă data bilanțului filialei unui broker de asigurare și/sau reasigurare precede data bilanțului consolidat cu mai mult de trei luni, societatea în cauză este consolidată pe baza unor situații financiare interimare întocmite la data bilanțului consolidat.
43. În cazul în care componența societăților incluse în consolidare s-a modificat semnificativ în cursul exercițiului financiar, situațiile financiare consolidate trebuie să cuprindă informații care să permită comparația seturilor succesive de situații financiare consolidate.
44. (1) Activele și datoriile care urmează să fie cuprinse în situațiile financiare consolidate se evaluează prin metode uniforme și potrivit Secțiunilor 6 și 7 ale Capitolului II "Forma și conținutul situațiilor financiare anuale" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor.
(2) Prevederile pct. 45-48 nu se aplică de către asigurători pentru elementele de pasiv a căror evaluare de către societățile cuprinse în consolidare se bazează pe aplicarea dispozițiilor proprii asigurărilor, și nici pentru elementele de activ ale căror variații de valoare au ca efect suplimentar influențarea anumitor drepturi ale asiguraților sau crearea unor asemenea drepturi. Aplicarea prezentului alineat trebuie prezentată în notele explicative.
45. O societate-mamă care întocmește situații financiare consolidate trebuie să aplice aceleași metode de evaluare ca și pentru situațiile financiare anuale proprii.
46. Dacă activele și datoriile care urmează să fie cuprinse în situațiile financiare consolidate au fost evaluate de societățile incluse în consolidare prin metode diferite de cele utilizate pentru consolidare, acestea trebuie evaluate din nou conform metodelor utilizate pentru consolidare, cu excepția cazului în care rezultatele acestei noi evaluări nu sunt semnificative în înțelesul pct. 22.
47. În bilanțul consolidat și în contul de profit și pierdere consolidat trebuie să se țină seama de orice diferență apărută cu ocazia consolidării între cheltuielile cu impozitul aferent exercițiului financiar și exercițiilor financiare precedente și suma impozitului plătit sau de plătit pentru aceste exerciții, în măsura în care, în viitorul previzibil, este probabil să apară o cheltuială efectivă cu impozitul pentru una dintre societățile incluse în consolidare.
48. Dacă activele care urmează să fie cuprinse în situațiile financiare consolidate au făcut obiectul unor ajustări excepționale de valoare exclusiv în scop fiscal, acestea se încorporează în situațiile financiare consolidate numai după eliminarea ajustărilor respective.
49. (1) Un element separat, așa cum este definit la pct. 30 lit. c), care corespunde unui fond comercial pozitiv, se tratează conform regulilor prevăzute în Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, pentru elementul fond comercial.
(2) Durata de amortizare a fondului comercial pozitiv se determină de la data achiziției acțiunilor sale, în cazul în care achiziția are loc în două sau mai multe etape, la data la care societatea a devenit o filială.
(3) În cazul situației prevăzute la pct. 30 lit. b), durata de amortizare a fondului comercial pozitiv se determină de la data primelor situații financiare consolidate.
50. O valoare prezentată ca un element separat, definit la pct. 30 lit. c), care corespunde unui fond comercial negativ, poate fi transferată în contul de profit și pierdere consolidat numai:
a) dacă această diferență corespunde previziunii, la data achiziției, a unor rezultate viitoare nefavorabile ale societății în cauză, sau previziunii unor costuri pe care societatea respectivă urmează să le efectueze, în măsura în care o asemenea previziune se materializează; sau
b) în măsura în care diferența corespunde unui câștig realizat.
51. Dacă o societate inclusă în consolidare conduce o altă societate împreună cu una sau mai multe societăți neincluse în consolidare, societatea respectivă trebuie inclusă în situațiile financiare consolidate, consolidarea efectuându-se proporțional cu drepturile de vot în capitalul acesteia, deținute de societatea inclusă în consolidare.
O asemenea consolidare este denumită în continuare consolidare proporțională.
Societatea care exercită controlul comun este numită în continuare asociat.
52. Pct. 18-50 se aplică mutatis mutandis consolidării proporționale menționate la pct. 51, cu mențiunea că operațiunile necesare consolidării se efectuează în funcție de procentul deținut în capitalurile proprii ale societății asupra căreia se exercită controlul comun.
53. Aplicarea consolidării proporționale presupune următoarele:
- bilanțul asociatului include partea lui din activele pe care le controlează în comun și partea lui din datoriile pentru care răspunde solidar;
- contul de profit și pierdere al unui asociat include partea lui din veniturile și cheltuielile entității controlate în comun;
- asociatul adună partea lui din fiecare dintre activele, datoriile, veniturile sau cheltuielile societății controlate în comun cu elementele similare din propriile situații financiare anuale, rând cu rând.
54. Când un asociat cumpără active ale unei societăți controlate în comun, acesta nu va recunoaște partea lui din profiturile acelei societăți, rezultate din efectuarea tranzacției, până în momentul în care revinde activele unei terțe părți. Un asociat trebuie să recunoască partea lui din pierderile rezultate din aceste tranzacții în același mod ca profiturile, cu excepția cazului în care pierderile reprezintă o depreciere a activelor, situație în care trebuie recunoscute imediat.
55. Un asociat al unei societăți controlate în comun întrerupe folosirea consolidării proporționale de la data la care încetează să dețină acel control.
56. Punctele 51-55 referitoare la consolidarea proporțională nu se aplică dacă societatea este o societate asociată în sensul pct. 57.
57. (1) Dacă o societate inclusă în consolidare exercită o influență semnificativă asupra politicii operaționale și financiare ale unei societăți neincluse în consolidare (societate asociată), în care deține un interes de participare, acel interes de participare se prezintă în bilanțul consolidat la elementul "Titluri puse în echivalență".
(2) Se presupune că o societate exercită o influență semnificativă asupra altei societăți, dacă deține 20% sau mai mult din drepturile de vot ale acționarilor sau asociaților în acea societate. În acest caz, societatea care exercită influența semnificativă este numită investitor.
(3) Pentru calcularea drepturilor de vot care asigură influența semnificativă se aplică prevederile pct. 7-8.
58. În înțelesul prezentelor reglementări, o societate la care un investitor exercită o influență semnificativă asupra politicii sale operaționale și financiare este o societate asociată.
59. Atunci când pct. 57 se aplică pentru prima dată unui interes de participare prevăzut la pct. 5, interesul de participare respectiv se prezintă în bilanțul consolidat la valoarea corespunzătoare proporției de capital și rezerve a societății asociate, reprezentate de acel interes de participare. Diferența dintre această sumă și valoarea contabilă a interesului de participare, calculată conform regulilor de evaluare prevăzute în Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se reflectă ca rezervă consolidată și se prezintă distinct în notele explicative la situațiile financiare consolidate. Această diferență se calculează la data la care metoda se aplică pentru prima oară, respectiv la data achiziției acțiunilor sau, dacă acestea au fost achiziționate în mai multe etape, la data la care societatea a devenit o societate asociată.
60. Suma corespunzătoare proporției de capital și rezerve a societății asociate, menționate la pct. 59 se majorează sau se reduce cu valoarea oricărei variații care a avut loc în cursul exercițiului financiar, în proporția de capital și rezerve a societății asociate, reprezentată de acel interes de participare; aceasta se reduce, de asemenea, cu suma dividendelor aferente acelui interes de participare.
61. Dacă activele și datoriile unei societăți asociate au fost evaluate prin alte metode decât cele utilizate pentru consolidare în conformitate cu pct. 45, acestea vor fi evaluate din nou, în scopul calculării diferenței menționate la pct. 59 prin metodele utilizate pentru consolidare.
62. În măsura în care diferența pozitivă de consolidare menționată la pct. 59 nu poate fi asociată nici uneia dintre categoriile de active sau datorii, aceasta se tratează conform pct. 49.
63. Proporția de profit sau pierdere a societăților asociate, atribuibilă unor asemenea interese de participare, se prezintă în contul de profit și pierdere consolidat la elementul "Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societăților asociate".
64. Partea grupului din societatea asociată reprezintă suma participațiilor la acea societate asociată aparținând societății-mamă și filialelor. În acest scop sunt ignorate participațiile celorlalte societăți în societate asociată.
65. În scopul cuprinderii în consolidare, situațiile financiare ale societății asociate vor fi întocmite utilizând politici contabile uniforme pentru tranzacții și evenimente similare în circumstanțe similare.
66. Dacă o societate asociată utilizează alte politici contabile decât cele ale investitorului pentru tranzacții și evenimente similare în circumstanțe similare, în vederea aplicării metodei punerii în echivalență a participației în societatea asociată se vor face ajustări pentru a face politicile contabile ale societății asociate conforme cu cele ale investitorului.
67. Profiturile și pierderile care rezultă din tranzacțiile "în amonte" și "în aval" dintre investitor (inclusiv filialele sale consolidate) și o societate asociată sunt recunoscute în situațiile financiare ale investitorului doar corespunzător participațiilor în societatea asociată, aparținând unor deținători terți investitorului. Tranzacțiile "în amonte" sunt, de exemplu, vânzările de active de la o societate asociată la un investitor. Tranzacțiile "în aval" sunt, de exemplu, vânzările de active de la un investitor către o societate asociată.
Partea investitorului din profitul sau pierderea societății asociate rezultând din aceste tranzacții este eliminată.
68. Investiția într-o societate asociată este contabilizată utilizând metoda punerii în echivalență de la data la care devine societate asociată.
69. Partea investitorului din profitul sau pierderea societății asociate, înregistrată după achiziție, este ajustată pentru a lua în calcul, de exemplu, amortizarea activelor amortizabile pe baza valorii juste la data achiziției. Similar, ajustări corespunzătoare se aduc părții investitorului din profitul sau pierderea societății asociate, înregistrată după achiziție, pentru pierderile din depreciere recunoscute de societatea asociată.
70. Cele mai recente situații financiare anuale disponibile ale societății asociate sunt utilizate de investitor la aplicarea metodei punerii în echivalență. Dacă datele de raportare ale investitorului și societății asociate sunt diferite, societatea asociată întocmește, pentru uzul investitorului, situații financiare la aceeași dată ca situațiile financiare ale investitorului, cu excepția cazului în care acest lucru este imposibil.
71. Dacă situațiile financiare anuale ale unei societăți asociate utilizate la aplicarea metodei punerii în echivalență sunt întocmite la o dată de raportare diferită de cea a investitorului, se vor face ajustări aferente efectelor tranzacțiilor sau evenimentelor semnificative care au loc între acea dată și data situațiilor financiare ale investitorului. În orice caz, diferența dintre data de raportare a societății asociate și cea a investitorului nu va putea fi mai mare de 3 luni. Durata perioadelor de raportare și diferențele dintre datele de raportare vor fi aceleași de la o perioadă la alta.
72. (1) Eliminările menționate la pct. 38 lit. c) se efectuează în măsura în care informațiile sunt cunoscute sau pot fi stabilite.
(2) Derogări de la alin. (1) sunt permise, dacă sumele respective sunt nesemnificative în înțelesul pct. 22.
73. Dacă o societate asociată întocmește situații financiare consolidate, prevederile precedente se aplică capitalului și rezervelor prezentate în aceste situații consolidate.
74. Punctele 57-73 pot să nu se aplice dacă interesul de participare în capitalul societății asociate nu este semnificativ în înțelesul pct. 22.
Capitolul IV CONȚINUTUL NOTELOR EXPLICATIVE LA SITUAȚIILE FINANCIARE CONSOLIDATE
4.1. POLITICI CONTABILE
75. Politicile contabile reprezintă principiile, bazele, convențiile, regulile și practicile specifice aplicate de o societate-mamă la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare consolidate.
76. Situațiile financiare consolidate trebuie să fie întocmite folosind politici contabile uniforme pentru tranzacții asemănătoare și alte evenimente în circumstanțe similare.
77. Dacă un membru al grupului folosește alte politici contabile decât cele adoptate în situațiile financiare consolidate pentru tranzacții asemănătoare și evenimente în circumstanțe similare, în scopul întocmirii situațiilor financiare consolidate trebuie făcute ajustări corespunzătoare la situațiile sale financiare.
78. Dacă o societate asociată utilizează alte politici contabile decât cele ale investitorului pentru tranzacții și evenimente similare în circumstanțe similare, se vor face ajustări pentru a face politicile contabile ale societății asociate conforme cu cele ale investitorului, atunci când situațiile financiare ale societății asociate sunt utilizate de investitor pentru aplicarea metodei punerii în echivalență.
79. Trebuie prezentate politicile folosite pentru evaluarea fondului comercial și a interesului minoritar.
4.2. NOTELE EXPLICATIVE
4.2.1. Prevederi generale
80. Pe lângă informațiile cerute conform altor secțiuni din prezentele reglementări, notele la situațiile financiare consolidate trebuie să furnizeze informații referitoare la aspectele prevăzute de prezenta subsecțiune.
81. (1) Notele explicative trebuie să cuprindă informații privind metodele de evaluare aplicate diferitelor elemente din situațiile financiare consolidate, precum și metodele utilizate pentru calcularea ajustărilor de valoare.
(2) Pentru elementele incluse în situațiile financiare consolidate care sunt sau au fost inițial exprimate în monedă străină, trebuie furnizate bazele de conversie utilizate pentru exprimarea acestora în moneda în care se întocmesc situațiile financiare consolidate.
82. (1) În notele explicative trebuie cuprinse, de asemenea, următoarele informații:
- denumirile și sediile sociale ale societăților incluse în consolidare;
- proporția de capital deținută în societățile incluse în consolidare, altele decât societatea-mamă, de către societățile incluse în consolidare sau de către persoanele care acționează în nume propriu, dar în contul acestor societăți;
- condițiile care au determinat consolidarea, așa cum acestea sunt prezentate la pct. 2 și ținând cont de prevederile pct. 7-9. Această ultimă mențiune poate fi, totuși, omisă în cazul în care consolidarea a fost efectuată în temeiul pct. 2 lit. (a) și dacă proporția de capital este egală cu proporția drepturilor de vot.
(2) Aceleași informații trebuie furnizate în ceea ce privește societățile excluse din consolidare conform prevederilor pct. 18-20. De asemenea, trebuie furnizată o explicație referitoare la excluderea societăților menționate la pct. 18-20.
83. (1) În notele explicative se prezintă denumirile și sediile sociale ale societății asociate cu societatea inclusă în consolidare în sensul pct. 57 și proporția de capital a acestora, deținută de societatea inclusă în consolidare sau de persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor societăți.
(2) Aceleași informații trebuie furnizate în ceea ce privește societățile asociate menționate la pct. 74, împreună cu motivele pentru care s-a considerat că acele interese de participare nu sunt semnificative.
84. În notele explicative se prezintă denumirea și sediul social ale societăților consolidate proporțional în temeiul pct. 51-56, factorii pe care se bazează conducerea comună și proporția capitalului acestora, deținută de societățile incluse în consolidare sau de persoanele care acționează în nume propriu, dar în contul acestor societăți.
85. În notele explicative se prezintă denumirea și sediul social ale fiecăreia dintre societățile, altele decât cele prevăzute la pct. 82-84 de mai sus, în care societățile incluse în consolidare dețin direct sau prin intermediul unor persoane care acționează în nume propriu, dar în contul acestor societăți, un procentaj de capital de cel puțin 20%, menționând proporția de capital deținută, suma de capital și rezerve și profitul sau pierderea ultimului exercițiu financiar al societății în cauză, pentru care au fost aprobate situațiile financiare. Aceste informații pot fi omise dacă, în înțelesul pct. 22, prezintă doar o importanță neglijabilă.
86. În notele explicative se prezintă numărul și valoarea nominală a tuturor acțiunilor societății-mamă deținute de societatea însăși, de filialele societății în cauză sau de o persoană care acționează în nume propriu, dar în contul acelor societăți.
87. În notele explicative se prezintă valoarea avansurilor și creditelor acordate potrivit legii membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere ale societății-mamă de către acea societate sau de către una dintre filialele sale, indicând ratele dobânzii, principalele condiții și orice sume restituite, precum și a angajamentelor asumate în contul lor sub forma garanțiilor de orice fel, indicând totalul pe fiecare categorie.
88. Trebuie să se menționeze, totodată, dacă situațiile financiare consolidate au fost întocmite în conformitate cu prezentele reglementări.
89. Următoarele informații trebuie prezentate cu claritate și repetate ori de câte ori este necesar, pentru buna lor înțelegere:
a) denumirea și sediul social al societății-mamă care face raportarea;
b) data la care s-au încheiat situațiile financiare consolidate sau perioada la care se referă;
c) moneda în care sunt întocmite situațiile financiare consolidate;
d) unitatea de măsură în care sunt exprimate cifrele incluse în raportare.
4.2.2. Informații în completarea bilanțului consolidat
90. Notele explicative trebuie să prezinte pentru fiecare clasă de imobilizări corporale:
a) bazele de evaluare folosite în determinarea valorii contabile brute;
b) metodele de amortizare folosite.
91. Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare a fost efectuată conform subsecțiunii 7.2.6 "Evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se prezintă:
a) ipotezele semnificative care stau la baza modelelor și tehnicilor de evaluare, dacă valorile juste au fost determinate în concordanță cu prevederile acelei subsecțiuni;
b) pe fiecare categorie de instrumente financiare, valoarea justă, modificările de valoare înregistrate direct în contul de profit și pierdere, precum și modificările incluse în rezerva de valoare justă potrivit aceleiași subsecțiuni;
c) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate, informații despre aria și natura instrumentelor, inclusiv termenii și condițiile semnificative care pot afecta valoarea, momentul și certitudinea fluxurilor viitoare de trezorerie; și
d) un tabel care să prezinte mișcările rezervei de valoare justă în cursul exercițiului financiar.
92. Dacă evaluarea la valoarea justă a instrumentelor financiare nu a fost efectuată potrivit subsecțiunii 7.2.6. din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor, se prezintă următoarele:
a) pentru fiecare clasă de instrumente financiare derivate:
- valoarea justă a instrumentelor, dacă o astfel de valoare poate fi determinată prin oricare din metodele prevăzute la subsecțiunea menționată mai sus din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor;
- informații privind aria și natura instrumentelor financiare; și
b) pentru imobilizările financiare înregistrate la o valoare mai mare decât valoarea lor justă și pentru care nu s-a utilizat opțiunea de a se reflecta o ajustare pentru pierdere de valoare, potrivit subsecțiunii 7.2.1. "Reguli de evaluare de bază" din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor:
- valoarea contabilă și valoarea justă a activelor individuale sau a grupărilor corespunzătoare ale acelor active individuale;
- motivele pentru care nu a fost redusă valoarea contabilă, inclusiv natura elementelor care furnizează dovada că valoarea contabilă va fi recuperată.
93. Se prezintă valoarea totală a datoriilor înregistrate în bilanțul consolidat și care sunt scadențe după mai mult de cinci ani, precum și valoarea totală a datoriilor înregistrate în bilanțul consolidat și acoperite cu garanții reale oferite de societățile incluse în consolidare, menționând natura și forma garanțiilor.
94. Se prezintă valoarea totală a oricăror angajamente financiare neincluse în bilanțul consolidat, în măsura în care aceste informații sunt de folos pentru evaluarea poziției financiare a societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar. Orice angajamente privind pensiile și societățile afiliate neincluse în consolidare trebuie prezentate separat.
95. Pentru fiecare categorie de rezerve inclusă în capitalurile proprii, se descrie natura sa și scopul pentru care a fost constituită.
4.2.3. Informații în completarea contului de profit și pierdere consolidat
96. În notele la situațiile financiare consolidate vor fi prezentate structura veniturilor de bază aferente activității grupului, pe categorii de activități și pe piețe geografice, în măsura în care aceste categorii și piețe diferă substanțial una față de alta, ținând seama de modul de organizare a vânzării produselor și furnizării serviciilor rezultate din activitățile curente ale societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar.
97. Trebuie prezentată în notele la situațiile financiare consolidate măsura în care calculul profitului sau pierderii consolidat(e) a exercițiului financiar a fost afectat de evaluarea elementelor care, prin derogare de la principiile enunțate în secțiunile 6 și 7 din Reglementările contabile conforme cu directivele europene aplicabile domeniului asigurărilor și la pct. 48 din prezentele reglementări, a fost efectuată în exercițiul financiar în cauză sau într-un exercițiu financiar precedent, în vederea obținerii de facilități fiscale. Atunci când influența unei asemenea evaluări asupra cheltuielilor viitoare cu impozitul, ale societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, este semnificativă, trebuie prezentate detalii.
98. Se prezintă diferența dintre cheltuiala cu impozitul înregistrată în contul de profit și pierdere consolidat al exercițiului financiar și ale celor aferente exercițiilor financiare precedente, și suma impozitului de plătit pentru aceste exerciții, cu condiția că această diferență să fie semnificativă pentru scopul impozitării viitoare.
99. (1) Se prezintă numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar, de societățile incluse în consolidare, defalcat pe categorii și, dacă nu sunt prezentate distinct în contul de profit și pierdere consolidat, cheltuielile cu personalul aferente exercițiului financiar.
(2) Se prezintă separat numărul mediu de persoane angajate în cursul exercițiului financiar de societățile asupra cărora se exercită control comun, conform prevederilor pct. 51 și 52.
100. Separat, totalul onorariilor percepute pentru exercițiul financiar de auditorul statutar sau de firma de audit, pentru auditul statutar al situațiilor financiare consolidate, precum și onorariile totale percepute pentru alte servicii de asigurare, servicii de consultanță fiscală și alte servicii non audit.
101. (1) În notele explicative se prezintă valoarea indemnizațiilor acordate în exercițiul financiar membrilor organelor de administrație, conducere și de supraveghere ale societății-mamă pentru funcțiile deținute de aceștia în societatea-mamă și în filialele sale, precum și orice angajamente care au luat naștere sau sunt încheiate în aceleași condiții privind pensiile acordate foștilor membri ai acestor organe, indicând totalul pe fiecare categorie.
(2) Separat de informațiile de la alin. (1) se prezintă indemnizațiile acordate pentru funcțiile exercitate în societățile controlate în comun și societățile asociate.
Capitolul V RAPORTUL CONSOLIDAT AL ADMINISTRATORILOR
102. Consiliul de administrație al societății-mamă elaborează pentru fiecare exercițiu financiar un raport, denumit în continuare raportul consolidat al administratorilor, care cuprinde cel puțin o revizuire fidelă a dezvoltării și performanței activităților și a poziției societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreună cu o descriere a principalelor riscuri și incertitudini cu care acestea se confruntă.
103. Revizuirea este o analiză echilibrată și cuprinzătoare a dezvoltării și performanței activităților și a poziției societăților incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvată cu dimensiunea și complexitatea afacerilor. În măsura în care este necesar pentru a înțelege dezvoltarea, performanța sau poziția societăților, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât și, dacă este cazul, indicatori nefinanciari - cheie de performanță, relevanți pentru activități specifice, inclusiv informații privind probleme de mediu înconjurător și angajați.
104. În furnizarea analizei sale, raportul consolidat al administratorilor prevede, atunci când este cazul, referiri și explicații suplimentare privind sumele raportate în situațiile financiare consolidate.
105. Referitor la societățile incluse în consolidare, raportul furnizează, de asemenea, o indicație despre:
a) orice evenimente importante apărute după sfârșitul exercițiului financiar;
b) dezvoltarea previzibilă a societăților considerate ca un tot unitar;
c) activitățile societăților considerate ca un tot unitar din domeniul cercetării și dezvoltării;
d) utilizarea de către societățile incluse în consolidare de instrumente financiare și dacă sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziției financiare și a profitului sau pierderii:
- obiectivele și politicile societăților în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politicile lor de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacție previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, și
- expunerea la riscul de piață, riscul de credit, riscul de lichiditate și la riscul fluxului de trezorerie.
106. În cazul entităților ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste valori mobiliare - sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată și care fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum acestea sunt definite în legislația în vigoare privind piața de capital, raportul consolidat al administratorilor trebuie să cuprindă următoarele informații detaliate despre:
a) structura capitalului lor, inclusiv valorile mobiliare care nu sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, cu indicarea claselor de acțiuni și, dacă este cazul, pentru fiecare clasă de acțiuni, drepturile și obligațiile atașate clasei respective și procentul din capitalul social total pe care îl reprezintă;
b) orice restricții legate de transferul valorilor mobiliare, cum ar fi limitările privind deținerea de valori mobiliare sau necesitatea de a obține aprobarea entității sau a altor deținători de valori mobiliare;
c) deținerile semnificative directe și indirecte de acțiuni (inclusiv deținerile indirecte prin structuri piramidale și dețineri încrucișate de acțiuni, așa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piața de capital);
d) deținătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control și o descriere a acestor drepturi;
e) sistemul de control al oricărei scheme de acordare de acțiuni salariaților, dacă drepturile de control nu se exercită direct de către salariați;
f) orice restricții privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deținătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu entitatea, drepturile financiare atașate valorilor mobiliare sunt separate de deținerea de valori mobiliare;
g) orice acorduri dintre acționari care sunt cunoscute de către entitate și care pot avea ca rezultat restricții referitoare la transferul valorilor mobiliare și/sau la drepturile de vot;
h) regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administrație și modificarea actelor constitutive ale entității;
i) puterile membrilor consiliului de administrație, și în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de acțiuni;
j) orice acorduri semnificative la care entitatea este parte și care intră în vigoare, se modifică sau încetează în funcție de o modificare a controlului entității ca urmare a unei oferte publice de preluare, și efectele rezultate din aceasta, cu excepția cazului în care prezentarea acestor informații ar prejudicia grav entitatea; această excepție nu se aplică în cazul în care entitatea este obligată în mod special să prezinte asemenea informații conform altor cerințe legale;
k) orice acorduri dintre entitate și membrii consiliului său de administrație sau salariați, prin care se oferă compensări dacă aceștia demisionează sau sunt concediați fără un motiv rezonabil sau dacă relația de angajare încetează din cauza unei oferte publice de preluare.
Capitolul VI AUDITAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
107. (1) Situațiile financiare consolidate se auditează de auditori financiari, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.
(2) Auditorii financiari responsabili cu auditarea situațiilor financiare consolidate își exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situațiile financiare consolidate pentru același exercițiu financiar.
108. Raportul auditorilor financiari cuprinde:
a) menționarea situațiilor financiare consolidate care fac obiectul auditului financiar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;
b) o descriere a ariei auditului financiar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul financiar;
c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia auditorilor financiari, potrivit căreia situațiile financiare consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară și, după caz, dacă situațiile financiare consolidate respectă cerințele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;
d) o referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenția, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;
e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situațiile financiare consolidate pentru același exercițiu financiar;
f) orice alte informații prevăzute de legislația în vigoare.
109. Raportul se semnează și se datează de către auditorii financiari.
Capitolul VII APROBAREA, SEMNAREA ȘI PUBLICAREA SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
110. Situațiile financiare consolidate se semnează de persoana responsabilă cu întocmirea acestora.
111. Situațiile financiare consolidate au înscrise în clar numele și prenumele persoanei care le-a întocmit.
112. Situațiile financiare consolidate vor fi aprobate de consiliul de administrație al societății-mamă, semnate în numele consiliului de președintele acestuia.
113. (1) Situațiile financiare consolidate, aprobate în mod corespunzător, și raportul consolidat al administratorilor, împreună cu opinia exprimată de persoana responsabilă cu auditarea situațiilor financiare consolidate, se publică de societatea care a întocmit situațiile financiare consolidate, conform legislației în materie.
(2) Trebuie să fie posibilă obținerea, la cerere, a unei copii a situațiilor și rapoartelor prevăzute la alin. (1) sau a oricăror părți ale acestora. Prețul unei astfel de copii nu trebuie să depășească costul său administrativ.
Aceste prevederi nu se aplică societăților ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare pe o piață reglementată, în conformitate cu legislația în vigoare privind piața de capital.
114. Ori de câte ori situațiile financiare consolidate și raportul consolidat al administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma și conținutul pe baza cărora auditorii financiari și-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoțite de textul complet al raportului de audit.
115. Dacă situațiile financiare consolidate nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată și trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerțului la care au fost depuse situațiile financiare consolidate. În cazul în care situațiile financiare consolidate nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat în acest caz raportul de audit nu se publică, dar se menționează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă auditorii financiari nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menționează dacă raportul de audit face vreo referire la orice aspecte asupra cărora auditorii financiari atrag atenția printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.
Capitolul VIII FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE
Secțiunea 1 FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE ASIGURĂTORILOR
1.1 BILANȚUL CONSOLIDAT
ACTIV
A. Active necorporale
I. Imobilizări necorporale
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuielile de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete, licențe, mărci, drepturi și valori similare
4. Fondul comercial pozitiv
5. Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție
6. Alte imobilizări necorporale
B. Plasamente
I. Plasamente în imobilizări corporale și în curs
1. Terenuri și construcții
2. Avansuri și plasamente în imobilizări corporale în curs de execuție
II. Plasamente deținute la societățile afiliate și sub formă de interese de participare neincluse în consolidare și alte plasamente în imobilizări financiare
1. Titluri de participare deținute la societăți afiliate neincluse în consolidare
2. Titluri de creanță și împrumuturi acordate societăților afiliate neincluse în consolidare
3. Participări la societățile neincluse în consolidare în care există interese de participare
4. Titluri de creanță și împrumuturi acordate societăților neincluse în consolidare în care există interese de participare
5. Alte plasamente în imobilizări financiare
III. Alte plasamente financiare
1. Acțiuni, alte titluri cu venit variabil și unități la fondurile comune de plasament
2. Obligațiuni și alte titluri cu venit fix
3. Părți în fonduri comune de investiții
4. Împrumuturi ipotecare
5. Alte împrumuturi
6. Depozite la instituțiile de credit
7. Alte plasamente financiare
IV. Depozite la societăți cedente
V. Titluri puse în echivalență
C. Plasamente aferente asigurărilor de viață și anuități care sunt legate de fonduri de investiții
D. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare
I. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări generale
1. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
2. Partea din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare.
3. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
4. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
a) Partea din rezerva pentru riscuri neexpirate aferentă contractelor cedate în reasigurare
b) Partea din rezerva de catastrofă aferentă contractelor cedate în reasigurare
c) Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
II. Partea din rezervele tehnice aferente contractelor cedate în reasigurare la asigurări de viață
1. Partea din rezerva matematică aferentă contractelor cedate în reasigurare
2. Partea din rezerva de prime aferentă contractelor cedate în reasigurare
3. Partea din rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri aferentă contractelor cedate în reasigurare
4. Partea din rezerva de daune aferentă contractelor cedate în reasigurare
5. Partea din alte rezerve tehnice aferentă contractelor cedate în reasigurare
III. Partea din rezervele tehnice aferente asigurărilor de viața și anuități care sunt legate de fonduri de investiții cedate în reasigurare
E. Creanțe
Sume de încasat la societățile afiliate neincluse în consolidare
Sume de încasat din interese de participare deținute la societățile neincluse în consolidare
I. Creanțe provenite din operațiuni de asigurare directă
Asigurați
Intermediari în asigurări
Alte creanțe provenite din operațiuni de asigurare directă
II. Creanțe provenite din operațiuni de reasigurare
III. Alte creanțe
IV. Creanțe privind capitalul subscris și nevărsat
F. Alte elemente de activ
I. Imobilizări corporale și stocuri
1. Echipamente tehnologice, aparate și instalații de măsurare, control și reglare, mijloace de transport, mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecție a valorilor umane și materiale și alte active corporale, avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție
2. Stocuri
II. Casa și conturi la bănci
III. Alte elemente de activ
G. Cheltuieli în avans
I. Dobânzi și chirii înregistrate în avans
II. Cheltuieli de achiziție reportate
III. Alte cheltuieli înregistrate în avans
PASIV
A. Capital și rezerve
I. Capital social
II. Prime de capital
III. Rezerve din reevaluare
IV. Rezerve consolidate
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve de valoare justă
4. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5. Alte rezerve
6. Acțiuni proprii
V. Rezultatul reportat
VI. Rezultatul exercițiului
VII. Interesul minoritar
1. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare
2. Alte capitaluri proprii
B. Datorii subordonate
C. Rezerve tehnice
I. Rezerve tehnice privind asigurările generale
1. Rezerva de prime asigurări generale
2. Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările generale
3. Rezerva de daune privind asigurări generale
4. Alte rezerve termice pentru asigurări generale
a) Rezerva pentru riscuri neexpirate
b) Rezerva de catastrofă
c) Alte rezerve tehnice
II. Rezerve tehnice privind asigurările de viață
1. Rezerve matematice
2. Rezerva de prime asigurări de viață
3. Rezerva pentru participare la beneficii și risturnuri privind asigurările de viață
4. Rezerva de daune privind asigurările de viață
5. Alte rezerve tehnice privind asigurările de viață
III. Rezerva de egalizare
D. Rezerve tehnice aferente asigurărilor de viață și anuități care sunt legate de fonduri de investiții
E. Provizioane
1. Provizioane pentru pensii și alte obligații similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
F. Depozite primite de la reasigurători
G. Datorii
Sume datorate societăților afiliate
Sume datorate privind interesele de participare
I. Datorii provenite din operațiuni de asigurare directă
II. Datorii provenite din operațiuni de reasigurare
III. Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni
IV. Sume datorate instituțiilor de credit
V. Alte datorii, inclusiv datorii fiscale și datorii pentru asigurările sociale
H. Venituri în avans
I. Subvenții pentru investiții
II. Venituri înregistrate în avans
III. Fond comercial negativ
1.2. Contul tehnic al asigurării generale-consolidat
1. Venituri din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise
b) prime cedate în reasigurare (-)
c) variația rezervei de prime (+/-)
d) variația rezervei de prime, cedate în reasigurare (+/-)
2. Cota din venitul net (diferența între veniturile și cheltuielile din plasamente) al plasamentelor transferată din contul netehnic (+)
3. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare (+)
4. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) daune plătite:
- sume brute
- partea reasigurătorilor (-)
b) variația rezervei de daune, netă de reasigurare: (+/-)
5. Variația altor rezerve tehnice, nete de reasigurare, din care:
a) Variația rezervei pentru riscuri neexpirate (+/-)
b) Variația rezervei de catastrofă (+/-)
c) Variația altor rezerve tehnice (+/-)
6. Variația rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri (+/-)
7. Cheltuieli de exploatare nete
a) cheltuieli de achiziție
b) variația sumei cheltuielilor de achiziție reportate (+/-)
c) cheltuieli de administrare
d) comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
8. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
9. Variația rezervei de egalizare (+/-)
10. Rezultat tehnic consolidat al asigurării generale
- Profit
- Pierdere
1.3. Contul tehnic al asigurării de viață-consolidat
1. Venituri din prime, nete de reasigurare
a) venituri din prime brute subscrise (+)
b) prime cedate în reasigurare (-)
c) variația rezervei de prime, netă de reasigurare (+/-)
2. Venituri din plasamente
a) Venituri din participări la societățile în care există interese de participare neincluse în consolidare din care venituri din plasamente la societățile afiliate neincluse în consolidare;
b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate neincluse în consolidare, din care:
- venituri provenind din terenuri și construcții
- venituri provenind din alte plasamente
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor
3. Plusvalori nerealizate din plasamente
4. Alte venituri tehnice, nete de reasigurare
5. Cheltuieli cu daunele, nete de reasigurare
a) sume plătite:
- sume brute
- partea reasigurătorilor (-)
b) variația rezervei de daune (+/-)
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
6. Variația rezervelor tehnice privind asigurările de viață (+/-)
a) variația rezervei matematice
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
b) variația rezervei pentru participare la beneficii și risturnuri
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
c) variația altor rezerve tehnice
- suma brută
- partea reasigurătorilor (-)
7. Variația rezervelor tehnice privind asigurările de viață și anuități care sunt legate de fonduri de investiții (+/-)
- suma brută
- partea reasigurătorilor
8. Cheltuieli de exploatare nete
a) cheltuieli de achiziții
b) variația sumei cheltuielilor de achiziții reportate
c) cheltuieli de administrare
d) comisioane primite de la reasigurători și participări la beneficii (-)
9. Cheltuieli cu plasamente
a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
b) cheltuieli privind constituirea ajustărilor de valoare pentru plasamente
c) pierderi provenind din realizare a plasamente lor
10. Minusvalori nerealizate din plasamente
11. Alte cheltuieli tehnice, nete de reasigurare
12. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul netehnic
13. Rezultat tehnic consolidat al asigurării de viață
- Profit
- Pierdere
1.4. Contul netehnic-consolidat
1. Rezultatul tehnic consolidat al asigurării generale
2. Rezultatul tehnic consolidat al asigurării de viață
3. Cifra de afaceri netă a filialelor, altele decât asigurători
4. Venituri din plasamente
a) Venituri din participări la societățile în care există interese de participare neincluse în consolidare din care venituri din plasamente la societățile afiliate neincluse în consolidare
b) Venituri din alte plasamente cu prezentarea distinctă a veniturilor din plasamente la societățile afiliate neincluse în consolidare:
- venituri provenind din terenuri și construcții
- venituri provenind din alte plasamente
c) Venituri din ajustări pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
d) Venituri provenind din realizarea plasamentelor
5. Plusvalori nerealizate din plasamente
6. Cota din venitul net al plasamentelor transferată din contul tehnic consolidat al asigurării de viață
7. Cheltuieli cu plasamentele
a) cheltuieli de gestionare a plasamentelor, inclusiv cheltuielile cu dobânzile
b) cheltuieli privind ajustările pentru depreciere/pierdere de valoare a plasamentelor
c) pierderi provenind din realizarea plasamentelor
8. Minusvalori nerealizate din plasamente
9. Cota din venitul net al plasamentelor transferată în contul tehnic consolidat al asigurării generale
10. Alte venituri netehnice
11. Alte cheltuieli netehnice, inclusiv provizioanele
12. Rezultatul curent
- Profit
- Pierdere
13. Venituri extraordinare
14. Cheltuieli extraordinare
15. Rezultatul extraordinar
- Profit
- Pierdere
16. Venituri totale
17. Cheltuieli totale
18. Rezultatul brut
- Profit
- Pierdere
19. Impozit pe profit
20. Alte impozite (care nu figurează la pozițiile precedente)
21. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societăților integrate
22. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societăților asociate
23. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societății mamă
24. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă intereselor minoritare
Secțiunea 2 FORMATUL SITUAȚIILOR FINANCIARE CONSOLIDATE ALE BROKERILOR DE ASIGURARE
2.1. BILANȚUL CONSOLIDAT
A. ACTIVE IMOBILIZATE
I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE
1. Cheltuieli de constituire
2. Cheltuieli de dezvoltare
3. Concesiuni, brevete licențe, mărci comerciale, drepturi și active similare, dacă acestea au fost achiziționate cu titlul oneros
4. Fondul comercial pozitiv
5. Avansuri și imobilizări necorporale în curs de execuție
II. IMOBILIZĂRI CORPORALE
1. Trenuri și construcții
2. Instalații tehnice și mașini
3. Alte instalații, utilaje și mobilier
4. Avansuri și imobilizări corporale în curs de execuție
III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE
1. Titluri de participare deținute la societăți afiliate neincluse în consolidare
2. Împrumuturi acordate societăților afiliate neincluse în consolidare
3. Interese de participare neincluse în consolidare
4. Împrumuturi acordate societăților de care compania este legată în virtutea intereselor de participare
5. Investiții deținute ca imobilizări
6. Alte împrumuturi
IV. TITLURI PUSE ÎN ECHIVALENȚĂ
B. ACTIVE CIRCULANTE
I. STOCURI
1. Materiale consumabile și alte active circulante de natura stocurilor
2. Materiale de natura obiectelor de inventar
II. CREANȚE
1. Creanțe legate de activitatea de intermediere
2. Sume de încasat de la societăți afiliate neincluse în consolidare
3. Sume de încasat de la societățile de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare
4. Alte creanțe
5. Creanțe privind capitalul subscris și nevărsat
III. INVESTIȚII PE TERMEN SCURT
1. Titluri de participare deținute la societăți afiliate neincluse în consolidare
2. Alte investiții pe termen scurt
IV. CASA ȘI CONTURI LA BĂNCI
C. CHELTUIELI ÎN AVANS
D. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE PÂNĂ LA UN AN
1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile
2. Sume datorate instituțiilor de credit
3. Datorii legate de activitatea de intermediere
4. Sume datorate societăților afiliate neincluse în consolidare
5. Sume datorate societăților de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale
E. ACTIVE CIRCULANTE NETE/DATORII CURENTE NETE
F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE
G. DATORII: SUMELE CARE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN
1. Împrumuturi din emisiunea de obligațiuni, prezentându-se separat împrumuturile din emisiunea de obligațiuni convertibile
2. Sume datorate instituțiilor de credit
3. Datorii legate de activitatea de intermediere
4. Sume datorate societăților afiliate neincluse în consolidare
5. Sume datorate entităților de care societatea este legată în virtutea intereselor de participare
6. Alte datorii, inclusiv datoriile fiscale și datoriile privind asigurările sociale
H. PROVIZIOANE
1. Provizioane pentru pensii și obligații similare
2. Provizioane pentru impozite
3. Alte provizioane
I. VENITURI ÎN AVANS
1. Subvenții pentru investiții
2. Venituri înregistrate în avans
3. Fond comercial negativ
J. CAPITAL ȘI REZERVE
I. CAPITAL SUBSCRIS
1. Capital subscris vărsat
2. Capital subscris nevărsat
II. PRIME DE CAPITAL
III. REZERVE DIN REEVALUARE
IV. REZERVE
1. Rezerve legale
2. Rezerve statutare sau contractuale
3. Rezerve de valoare justă
4. Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare
5. Alte rezerve
6. Acțiuni proprii
V. PROFITUL SAU PIERDEREA REPORTAT(Ă)
VI. PROFITUL SAU PIERDEREA EXERCIȚIULUI FINANCIAR
Repartizarea profitului
VII. INTERESUL MINORITAR
1. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferent(ă) intereselor minoritare
2. Alte capitaluri proprii
2.2. CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE CONSOLIDAT
1. Venituri din activitatea de brokeraj:
a) negocierea contractelor de asigurare și reasigurare
b) efectuarea inspecțiilor de risc
c) regularizări în caz de daune
d) comisariat de avarii
e) alte activități în legătură cu obiectul de activitate
2. Cifra de afaceri netă a filialelor, altele decât brokeri de asigurare
3. Venituri din subvenții de exploatare
4. Alte venituri din exploatare
5. a) Cheltuieli privind serviciile prestate de terți
b) Cheltuieli cu materialele consumabile și materialele de natura obiectelor de inventar
6. Cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate
7. Cheltuieli cu personalul
a) Salarii și indemnizații
b) Cheltuieli cu asigurările sociale și protecția socială
8. a) Ajustări de valoare privind imobilizările corporale și imobilizările necorporale
b) Ajustări de valoare privind activele circulante
9. Alte cheltuieli de exploatare
10. Ajustări privind provizioanele
11. Venituri din interese de participare
12. Venituri din alte investiții și împrumuturi care fac parte din activele imobilizate
13. Venituri din dobânzi
14. Alte venituri financiare
15. Ajustări de valoare privind imobilizările financiare
16. Cheltuieli privind dobânzile
17. Alte cheltuieli financiare
18. PROFITUL SAU PIERDEREA CURENT(Ă):
19. Venituri extraordinare
20. Cheltuieli extraordinare
21. PROFITUL SAU PIERDEREA DIN ACTIVITATEA EXTRAORDINARĂ
22. Impozitul pe profit
23. Alte impozite neprezentate la elementele de mai sus
24. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societăților integrate
25. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă întreprinderilor asociate
26. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă societății mamă
27. Profitul sau pierderea exercițiului financiar aferentă intereselor minoritare
-------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.