Hotărâre · Camera Auditorilor Financiari din România
Hotărârea nr. 31/2004
pentru modificarea Normelor privind procedurile de control al calității auditului financiar
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Modifică 1
- Hotărârea nr. 11/2001 27 iunie 2001 pentru aprobarea Normelor privind procedurile de control al calității auditului financiar
Are ca temei 1
- Hotărârea nr. 28/2004 21 iulie 2004 privind cotizațiile și tarifele pentru auditorii financiari și stagiarii în activitatea de…
Având în vedere Normele privind procedurile de control al calității auditului financiar, aprobate prin
Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor din România nr. 11/2001 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 477 din 3 iulie 2002, și prevederile
art. 6 alin. (5) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 75/1999
privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările și completările ulterioare,
Consiliul Camerei Auditorilor Financiari din România hotărăște:
Articol unic
Prevederile referitoare la Raportul anual al membrilor Camerei Auditorilor Financiari din România din Normele privind procedurile de control al calității auditului financiar, aprobate prin
Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor din România nr. 11/2001 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 477 din 3 iulie 2002, se modifică și vor avea următorul cuprins:
"Auditorii financiari, membri ai Camerei Auditorilor Financiari din România, au obligația de a întocmi și de a prezenta Camerei un raport anual. Raportul anual se referă la perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a anului aferent raportării și trebuie depus până la data de 31 martie a anului următor.
Auditorii financiari, membri ai Camerei, care sunt angajați, administratori, asociați sau acționari ai unor firme de audit, membre ale Camerei, și care nu efectuează audit financiar, audit intern și alte activități desfășurate în calitate de auditor financiar, în nume propriu, vor transmite Camerei un raport anual sub forma unei declarații în care vor specifică faptul că nu desfășoară activitate în nume propriu.
Nedepunerea raportului anual al membrilor sau a declarației, după caz, la termenul stabilit constituie caz de abatere disciplinară conform art. 81 alin. (3) lit. c) din Regulamentul de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin
Hotărârea Guvernului nr. 983/2004 .
În cadrul efectuării inspecțiilor, inspectorii Camerei au obligația de a verifica realitatea și legalitatea datelor din raportul anual.
Din prezentele norme fac parte integrantă următoarele:
- Anexa A1: formularul «Raport anual al membrilor persoane juridice»;
- Anexa A2: formularul «Raport anual al membrilor persoane fizice»;
- Anexa A3: formularul «Declarație cu privire la activitatea desfășurată - persoane fizice»."
Președintele Camerei Auditorilor Financiari din România, prof. univ. dr. Florin Georgescu București, 30 septembrie 2004. Nr. 31.
Anexa A1
────── la norme ──────── RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILOR - PERSOANE JURIDICE Acest raport se referă la activitatea de audit desfășurată în cursul anului.......... de către societatea .............. Nr. autorizație ................. Raportul anual al membrilor este cerut de Camera Auditorilor Financiari din România pentru monitorizarea activității desfășurate de către membrii săi. CONFIRMĂRI ȘI ANGAJAMENTE Dacă nu puteți să declarați unul sau mai multe din următoarele puncte, vă rugăm să tăiați și să includeți o prezentare detaliată a motivelor pentru care nu puteți să faceți declarația respectiva. ÎNREGISTRARE 1. Confirm că structura acționariatului și controlul firmei sunt în concordanță cu reglementările de audit financiar în vigoare. 2. Confirm că firma a stabilit și aplicat procedurile necesare pentru ca auditorii-asociați, angajații, colaboratorii sau subcontractantii care desfășoară activități de audit financiar, audit intern și alte activități desfășurate în calitate de auditor financiar, să fie și să continue să fie competenți pentru a desfășura activitățile mai sus menționate pentru care sunt responsabili sau angajați. 3. Confirm că firma are o bună reputație morală și profesională pentru a desfășura activitățile mai sus menționate. 4. Confirm că firma a notificat Camerei în mod prompt toate modificările de circumstanțe apărute. 5. Îmi iau angajamentul că activitatea firmei se va desfășura în permanentă în conformitate cu reglementările de audit financiar în vigoare. SEMNĂTURI Subsemnatul, certific în deplină cunoștință de cauză că angajamentele, confirmările și informațiile conținute în acest raport reprezintă o declarație adevărată și corectă privind circumstanțele în care firma își desfășoară activitatea. Numele reprezentantului societății ............................. L.S. Semnătura reprezentantului societății................. Data completării ............................. Informații generale privind completarea formularului Vă rugăm ca la completare să adăugați orice explicații sau note direct pe acest formular. Dacă spațiul nu este suficient, atașați pagini suplimentare și scrieți pe formular că ați făcut acest lucru, notând numărul de pagini adăugate. A. DATE FIXE Informații generale privind completarea secțiunii Secțiunile care încep cu litera "A" sunt secțiuni ce conțin date relativ constante. Ele se vor completa începând cu anul 2005 pentru perioada de raportare aferentă anului 2004, iar din anul 2006 se vor completa doar acele rubrici pentru care au apărut A.1. DATE DE IDENTIFICARE A.1.1. IDENTIFICAREA SOCIETĂȚII DE AUDIT/ Sediu social Denumirea societății Codul fiscal/Cod unic de înregistrare Adresa sediului social Codul poștal Telefon/fax E-mail Numărul autorizației A.1.2. IDENTIFICAREA SOCIETĂȚII DE AUDIT/Punct de lucru* __________ * În cazul în care există mai multe puncte de lucru, atașați pagini suplimentare și scrieți pe formular că ați făcut acest lucru. Adresa punctului de lucru Codul poștal Telefon/fax E-mail A.2. ASOCIAȚI/ACȚIONARI ȘI ADMINISTRATORI AI SOCIETĂȚII A.2.1. ASOCIAȚI/ACȚIONARI AI SOCIETĂȚII Nr. crt. Nume și prenume/ Denumire Telefon Auditor financia (DA/NU) Nr. certificat (dacă este cazul) Părți sociale/acțiuni deținute (%) A.2.2. ADMINISTRATORI AI SOCIETĂȚII Nr. crt. Nume și prenume/ Denumire Telefon Auditor financia (DA/NU) Nr. certificat (dacă este cazul) Părți sociale/acțiuni deținute (%) A.3. AUDITORI FINANCIARI CARE EFECTUEAZĂ AUDITUL FINANCIAR ÎN NUMELE ȘI ÎN CONTUL SOCIETĂȚII - angajați și alți colaboratori decât cei declarați la punctul A.5.1. Nr. crt. Numele și prenumele Nr. certificat A.4. SOCIETĂȚI DE AUDIT CU CONDUCERE COMUNĂ Firmele cu conducere comună reprezintă două sau mai multe firme de audit la care unul sau mai mulți asociați/acționari/ administratori sunt comuni. Asociații/ acționarii/ administratorii societății sunt și asociați/acționari/ administratori la alte societăți de audit? DA/NU/ Dacă DA se va menționa: Nr. crt. Auditor asociat/actionat/ administrator Societate conectata Nr. autorizatie Calitatea în cadrul societatii conectate A.5. COLABORARE CU AUDITORI FINANCIARI A colaborat societatea în elaborarea lucrărilor de audit cu alți auditori financiari, persoane fizice sau juridice? DA/NU Dacă DA se va menționa: A.5.1. ACTIVITATE DE AUDIT CU UTILIZARE DE SUBCONTRACTANȚI Nr. crt. Nume/Denumire subcontractant Nr.certificat/ autorizație Client de audit Onorariu subcontractant A.5.2. ACTIVITATE DE AUDIT ÎN CALITATE DE SUBCONTRACTANT Nr. crt. Nume/Denumire contractor(i) principal(i) Nr.certificat/ autorizație Client de audit Onorariu subcontractant A.5.3. CONTRACTE COMUNE Nr. crt. Nume/Denumire partener(i) Nr.autorizatie/ certificat Client de audit Onorariu parteneri A.6. COLABORARE CU EXPERȚI A colaborat societatea în elaborarea lucrărilor de audit cu diverși experți? DA/NU Dacă DA se va menționa: Nr. crt. Nume și prenume /Denumirea expertului Calitatea Organism profesional al cărui membru este (după caz) Client de audit B. DATE VARIABILE Informații generale privind completarea secțiunii Secțiunile ce încep cu litera "B" sunt secțiuni ce conțin date variabile; ele trebuie completate cu informațiile valabile la data de 31 decembrie a anului pentru care se întocmește raportul anual al membrilor. În anumite circumstanțe, raportul cere atașarea unei declarații ce conține informații suplimentare. Acolo unde astfel de informații au fost oferite Camerei într-un raport anterior, iar circumstanțele nu s-au schimbat de la acea dată, atașați copia acelei declarații. Acolo unde se cer răspunsuri de tipul DA, NU sau NICIUNA, încercuiți opțiunea adecvată. B.1. NUMĂRUL DE CLIENȚI Atunci când se completează această secțiune, societățile ce fac parte dintr-un grup trebuie să fie tratate ca un singur client, dacă societatea auditează întregul grup. Vă rugăm menționați în secțiunea B.1.1, și clienții cu care ați încheiat contract de prestări servicii, chiar dacă nu ați emis facturi în anul de raportare. B.1.1. CLIENȚI DE AUDIT Situația clienților de audit la data de 31.12........... Nr.clienți audit financiar Nr.clienți audit intern Nr. clienti alte acti- vități desfășurate în calitate de auditor financiar (i) Bănci: Din care cotate: - B.V.B. - R.A.S.D.A.Q. (îi) Cooperative de credit: (iii) Societăți de asigurări: Din care cotate: - B.V.B. - R.A.S.D.A.Q. (iv) Instituții reglementate și supravegheate de C.N.V.M.: (v) Societăți care aplică reglementările O.M.F.P. 94/2001 (fără cele menționate anterior) Din care cotate: - B.V.B. - R.A.S.D.A.Q. (vi) Alte societăți TOTAL GENERAL C.P.* S.* C.P. S. C.P. S. ____________ * C.P. Înseamnă clienți unde societatea de audit este contractant principal. S. Înseamnă clienți unde societatea de audit este subcontractant la un alt contract de audit. B.2. VENITUL DIN ONORARII Totalul onorariilor obținute din activitatea de audit financiar, audit intern, precum și din alte activități desfășurate prin exercitarea calității de auditor financiar, pentru perioada de raportare, se obține prin însumarea valorii facturilor emise în cursul anului de raportare (fără T.V.A.), mai puțin sumele ce au fost cedate subcontractorilor și colaboratorilor, membri ai Camerei, cu obligația menționării lor la secțiunea A.5.1. (mii lei) Total venituri obținute, din care: A.- activități de audit financiar (inclusiv servicii conexe conform ISA 900-999) B.- activități de audit intern C.- alte activități desfășurate prin exercitarea calității de auditor financiar (consultanță, cursuri de specialitate etc.)*1) Total venituri obținute din exercitarea profesiei de auditor financiar (A+B+C)*2) ________________ *1 Conform Hotărârii nr. 28 / 2004 a Consiliului Camerei, publicată în M.O, nr. 757/19.08.2004; *2 Reprezintă baza de calcul a cotizației variabile aferente anului pentru care se întocmește Raportul anual al membrilor. C. CRITERII DE AUTOEVALUARE A INDEPENDENȚEI, COMPETENȚEI ȘI A CALITĂȚII ACTIVITĂȚII C.1 INDEPENDENȚĂ (a) A stabilit și aplicat firma dvs. proceduri privind asigurarea respectării de către auditori-asociați, toți angajații, subcontractanții și colaboratorii a principiilor de confidențialitate și independență așa cum sunt stipulate în Codul privind conduita etică și profesională? (b) Deține firma dvs. sau persoanele implicate în activitățile de audit, inclusiv dvs. influență notabilă asupra unei alte societăți sau altă societate deține o influență notabilă asupra firmei dvs. sau asupra persoanelor implicate în activitățile de audit, inclusiv dvs.? Dacă "DA", care este obiectul principal de activitate al acestei societăți? (c) Este amenințată independența firmei dvs de unul sau mai mulți dintre următorii factori: (i) dependență financiară față de un client de audit? (îi) relații personale sau familiale? (iii) participații la fonduri mutuale ce au investit într-un client de audit? (iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client de audit? (v) interese de afaceri comune cu clienții? (d) A stabilit și urmat firma dvs. proceduri pentru: (i) a împiedica orice persoană, să aibă o influență ce ar putea să afecteze independența sau integritatea în cadrul activităților de audit desfășurate? (îi) a asigura faptul că independența sau capacitatea de a efectua auditul în mod corespunzător sunt asigurate înaintea încheierii contractului? Dacă se răspunde cu "NU" la punctul a), cu "DA" la punctul b), cu "DA" la una din întrebările de la punctul c) sau cu "NU" la una din întrebările de la punctul d) vă rugăm să atașați o declarație care să clarifice situația și prezentați orice alte măsuri de protecție adoptate de firmă DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU C.2. REPUTAȚIE PROFESIONALĂ ȘI MORALĂ (a) A stabilit și urmat firma dvs. proceduri pentru a se asigura că dvs. ca asociat-auditor, precum și persoanele implicate în activitățile de audit au o reputație profesională și morală adecvată? (b) Există aspecte în ceea ce vă privește pe dvs., toți angajații, subcontractanții sau colaboratorii, care să ridice semne de întrebare asupra bunei reputații profesionale și morale a firmei dvs.? (c) Dacă "DA" a fost Camera încunoștințată de aspectele respective? Dacă se răspunde cu "NU" pentru punctul a), cu "DA" la punctul b) sau cu "NU" la punctul c) vă rugăm să atașați o declarație explicativă. DA/NU DA/NU DA/NU C.3. ASIGURARE PROFESIONALĂ ȘI RECLAMAȚII (a) A fost firma dvs. asigurată profesional, pentru riscul de audit financiar, audit intern sau riscul din alte activități exercitate în calitate de auditor financiar, pe perioada de raportare, conform cerințelor Camerei? (b) Privind activitatea de audit desfășurată, a primit firma reclamații care nu au fost rezolvate sau care este probabil să rămână nerezolvate de la ultimul raport anual sau de la înregistrare (dacă prezentul este primul raport anual)? (Răspundeți cu "NICI UNA", dacă nu s-au înregistrat reclamații). Dacă răspundeți cu "NU" la punctul a) sau cu "DA" la punctul b), vă rugăm să oferiți informații suplimentare. DA/NU DA/NU NICI UNA C.4. COMPETENȚĂ ÎN AUDIT (a) Aplică firma procedurile minimale de audit? (b) Este utilizată o listă de verificare a prezentării conturilor actualizată? (c) Se utilizează o documentație adecvată acolo unde angajamentul de audit presupune utilizarea unor experți? (Răspundeți cu "NICI UNA" dacă nu ați avut nici un client care să necesite utilizarea acestora.) (d) (i) Dvs. și angajații care sunt auditori financiari ați efectuat orele de pregătire profesională continuă structurate și nestructurate, conform normelor emise de Cameră? (îi) Există o pregătire adecvată pentru angajamentele de audit specializate? (Răspundeți "NICI UNA" dacă nu aveți clienți de tipul menționat.) (iii) Păstrează firma evidențe privind procesul de pregătire profesională continuă? Dacă răspundeți cu "NU" la oricare din întrebările de mai sus, vă rugăm sa atașați o declarație oferind detalii despre cum este menținută și ținută evidența competenței individuale în audit DA/NU DA/NU DA/NU NICI UNA DA/NU DA/NU NICI UNA DA/NU D. ALTE ORGANISME PROFESIONALE DE PROFIL (a) Este firma dvs membră a altor organisme profesionale de profil? (Dacă se răspunde cu "DA", vă rugăm să atașați lista cu aceste organisme.) DA/NU PROCEDURĂ DE VERIFICARE: Înainte de a expedia Raportul completat, vă rugăm să revedeți toate secțiunile, pentru a vă asigura că raportul este complet și corect. Corecturile și corespondența asociate sunt costisitoare. Pasul 1. Verificați dacă ați completat toate secțiunile. Pasul 2. Verificați dacă angajamentele și confirmările de pe prima pagină au fost citite și semnate de persoana(ele) potrivită(e). Pasul 3. Asigurați-vă că toate valorile monetare sunt exprimate în mii lei. Pasul 4. Verificați că ați atașat raportului toate declarațiile cerute, acolo unde este cazul. Pasul 5. Păstrați o copie a Raportului și a oricăror declarații împreună cu datele primare utilizate pentru compilarea acestuia. Pasul 6. Asigurați-vă că trimiteți Camerei toate paginile completate ale Raportului, împreună cu orice declarații cerute. Pasul 7. Vă rugăm să anexați următoarele documente: a) o copie a contractului de asigurare pentru risc profesional aferent perioadei de raportare; b) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea obligațiilor de către toți auditorii financiari asociați/acționari, administratori sau angajați, privind cele 20 ore de pregătire profesională continuă structurată, în cazul în care v-au fost eliberate; c) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea obligațiilor de către toți auditorii financiari asociați/acționari, administratori sau angajați, privind cele 20 ore de pregătire profesională continuă nestructurată, în cazul în care v-au fost eliberate. VĂ MULȚUMIM CĂ AȚI COMPLETAT ACEST RAPORT.
Anexa A2
──────── la norme ──────── RAPORTUL ANUAL AL MEMBRILOR - PERSOANE FIZICE Acest raport se referă la activitatea de audit desfășurată în cursul anului.......... de către auditorul financiar persoană fizică .............. Nr. certificat.......... Raportul anual al membrilor este cerut de Camera Auditorilor Financiari din România pentru monitorizarea activității desfășurate de către membrii săi. CONFIRMĂRI ȘI ANGAJAMENTE Dacă nu puteți să declarați unul sau mai multe din următoarele puncte, vă rugăm să tăiați și să includeți o prezentare detaliată a motivelor pentru care nu puteți să faceți declarația respectivă. ÎNREGISTRARE 1. Confirm că îndeplinesc condițiile legale pentru exercitarea independentă a profesiei, ca auditor financiar activ. Confirm că sunt în concordanță cu reglementările de audit financiar în vigoare. 2. Confirm că am stabilit și aplicat procedurile necesare pentru ca eu, angajații, colaboratorii și subcontractantii să putem desfășura, într-un mod competent, activitatea de audit financiar, audit intern, precum și alte activități desfășurate în calitate de auditor financiar. 3. Confirm că eu, angajații, colaboratorii și subcontractantii avem o bună reputație morală și profesională pentru a desfășura activitățile mai sus menționate. 4. Confirm că am notificat Camerei în mod prompt toate modificările de circumstanțe apărute. 5. Îmi iau angajamentul că activitatea mea, a angajaților, colaboratorilor și subcontractanților, se va desfășura în permanentă în conformitate cu reglementările de audit financiar în vigoare. SEMNĂTURI Subsemnatul, certific în deplină cunoștință de cauză că angajamentele, confirmările și informațiile conținute în acest raport reprezintă o declarație adevărată și corectă privind circumstanțele în care îmi desfășor activitatea. Semnătura auditorului financiar ................. L.S. Data............................. Informații generale privind completarea formularului Vă rugăm ca la completare să adăugați orice explicații sau note direct pe acest formular. Dacă spațiul nu este suficient atașați pagini suplimentare și scrieți pe formular că ați făcut acest lucru, notând numărul de pagini adăugate. A. DATE FIXE Informații generale privind completarea secțiunii Secțiunile care încep cu litera "A" sunt secțiuni ce conțin date relativ constante. Ele se vor completa începând cu anul 2005 pentru perioada de raportare aferentă anului 2004, iar din anul 2006 se pot completa doar acele rubrici pentru care au apărut A.1. DATE DE IDENTIFICARE A.1.1. IDENTIFICAREA PERSOANEI FIZICE Numele și prenumele auditorului financiar Adresa Telefon/fax Codul fiscal PFA (dacă este cazul) Cod numeric personal Codul poștal E-mail Numărul certificatului de auditor Societatea / Instituția unde se desfășoară activitatea de bază Funcția A.2. AUDITORI FINANCIARI CARE EFECTUEAZĂ AUDITUL FINANCIAR ÎN NUMELE ȘI ÎN CONTUL DVS. - angajați și alți colaboratori decât cei declarați la punctul A.3.1. Nr crt. Numele și prenumele Nr. certificat A.3. PARTENERIATE CU ALTE SOCIETĂȚI DE AUDIT Ați colaborat în elaborarea lucrărilor de audit cu alți auditori financiari, persoane fizice sau juridice? DA/NU Dacă DA se va menționa: A.3.1. ACTIVITATE DE AUDIT CU UTILIZARE DE SUBCONTRACTANȚI Nr. crt. Nume/Denumire subcontractant Nr certificat/ autorizație Client de audit Onorariu subcontractant A.3.2. ACTIVITATE DE AUDIT ÎN CALITATE DE SUBCONTRACTANT Nr. crt. Denumire contractor(i) principal(i) Nr certificat/ autorizație Client de audit Onorariu subcontractant A.3.3. CONTRACTE COMUNE Nr. crt. Nume/Denumire partener(i) Nr autorizatie/ certificat Client de audit Onorariu parteneri A.4. COLABORARE CU EXPERȚI A colaborat societatea/pers. fizică în elaborarea lucrărilor de audit cu diverși experți? DA/ NU Dacă DA se va menționa: Nr. crt. Nume și prenume/Denumire expertului Calitatea Organism profesional al cărui membru este (după caz) Client de audit B. DATE VARIABILE Informații generale privind completarea secțiunii Secțiunile ce încep cu litera "B" sunt secțiuni ce conțin date variabile; ele trebuie completate cu informațiile valabile la data de 31 decembrie a anului pentru care se întocmește raportul anual al membrilor. În anumite circumstanțe, raportul cere atașarea unei declarații ce conține informații suplimentare. Acolo unde astfel de informații au fost oferite Camerei într-un raport anterior, iar circumstanțele nu s-au schimbat de la acea dată, atașați copia acelei declarații. Acolo unde se cer răspunsuri de tipul DA, NU sau NICI UNA, încercuiți opțiunea adecvată. B.1. NUMĂRUL DE CLIENȚI Atunci când completați această secțiune societățile ce fac parte dintr-un grup trebuie să fie tratate ca un singur client, dacă ați auditat întregul grup. Vă rugăm menționați în secțiunea B.1.1, și clienții cu care ați încheiat contract de prestări servicii, chiar dacă nu ați emis facturi în anul de raportare. B.1.1. CLIENȚI DE AUDIT Situația clienților de audit la data de 31.12........... Nr.clienți audit financiar Nr.clienți audit intern Nr. clienti alte acti- vități desfășurate în calitate de auditor financiar (i) Bănci: Din care cotate: - B.V.B. - R.A.S.D.A.Q. (îi) Cooperative de credit: (iii) Societăți de asigurări: Din care cotate: - B.V.B. - R.A.S.D.A.Q. (iv) Societăți sub reglementarea C.N.V.M.: (v) Societăți care aplică reglementările O.M.F.P. 94/2001 (fără cele menționate anterior) Din care cotate: - B.V.B. - R.A.S.D.A.Q. (vi) Alte societăți TOTAL GENERAL C.P.* S.* C.P. S. C.P. S. ___________ * CP. înseamnă clienți unde sunteți contractant principal. S. Înseamnă clienți unde sunteți subcontractant la un alt contract de audit. B.2. VENITUL DIN ONORARII Totalul onorariilor obținute din activitatea de audit financiar, audit intern, precum și din alte activități desfășurate prin exercitarea calității de auditor financiar, pentru perioada de raportare, se obține prin însumarea valorii facturilor emise în cursul anului de raportare (fără T.V.A.), mai puțin sumele ce au fost cedate subcontractorilor și colaboratorilor, membri ai Camerei, cu obligația menționării lor la secțiunea A.3.1. (mii lei) Total venituri obținute, din care: A.- activități de audit financiar (inclusiv servicii conexe conform ISA 900-999) B.- activități de audit intern C.- alte activități desfășurate prin exercitarea calității de auditor financiar (consultanță, cursuri de specialitate etc.)*1) Total venituri obținute din exercitarea profesiei de auditor financiar (A+B+C)*2) _______________ *1) Conform Hotărârii nr. 28 / 2004 a Consiliului Camerei, publicată în M.O. nr. 757/19.08.2004; *2) Reprezintă baza de calcul a cotizației variabile aferente anului pentru care se întocmește Raportul anual al membrilor. C. CRITERII DE AUTOEVALUARE A INDEPENDENȚEI, COMPETENȚEI ȘI A CALITĂȚII ACTIVITĂȚII C.1. INDEPENDENȚĂ (a) Ați stabilit și aplicat proceduri privind asigurarea respectării de către dvs., angajații, colaboratorii și subcontractanții dvs. a principiilor de confidențialitate și independență așa cum sunt stipulate în Codul privind conduita etica și profesională? (b) Dețineți dvs. sau persoanele implicate în activitățile de audit o influență notabilă asupra unei alte societăți sau altă societate deține o influență notabilă asupra dvs. sau asupra persoanelor implicate în activitățile de audit? Dacă "DA", care este obiectul principal de activitate al acestei societăți? (c) Este amenințată independența dvs. de unul sau mai mulți dintre următorii factori: (i) dependență financiară față de un client de audit? (îi) relații personale sau familiale? (iii) participații la fonduri mutuale ce au investit într-un client de audit? (iv) implicare ca administrator de fonduri al unui client de audit? (v) interese de afaceri comune cu clienții? DA / NU (d) Ați stabilit și urmat proceduri pentru: (i) a împiedica orice persoană să aibă o influență ce ar putea să afecteze independența sau integritatea activităților de audit desfășurate? (îi) a asigura faptul că independența sau capacitatea de a efectua auditul în mod corespunzător sunt luate în considerație și înregistrate înaintea încheierii contractului? Dacă se răspunde cu "NU" la punctul a), cu "DA" la punctul b), cu "DA" la una din întrebările de la punctul c) sau cu "NU" la una din întrebările de la punctul d) vă rugăm să atașați o declarație care să clarifice situația și prezentați orice alte măsuri de protecție adoptate de dvs. DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU DA/NU C.2. REPUTAȚIE PROFESIONALĂ ȘI MORALĂ (a) Ați stabilit și urmat proceduri pentru a vă asigura că, dvs. ca auditor precum și persoanele implicate în activitățile de audit au o reputație profesională și morală adecvată? (b) Există aspecte în ceea ce vă privește pe dvs. sau persoanele implicate în activitățile de audit care să ridice semne de întrebare asupra bunei reputații profesionale și morale? (c) Dacă "DA" a fost Camera încunoștințată de aspectele respective? Dacă se răspunde cu "NU" pentru punctul a), cu "DA" la punctul b) sau cu "NU" la punctul c) vă rugăm să atașați o declarație explicativă. DA/NU DA/NU DA/NU C.3. ASIGURAREA PROFESIONALĂ ȘI RECLAMAȚII (a) Ați fost asigurat profesional, pentru riscul de audit financiar, audit intern sau riscul din alte activități exercitate în calitate de auditor financiar, pe perioada de raportare, conform cerințelor Camerei? (b) Privind activitatea de audit financiar și audit intern desfășurată, ați primit reclamații care nu au fost rezolvate sau care este probabil să rămână nerezolvate de la ultimul raport anual sau de la înregistrare (dacă prezentul este primul raport anual)? (Răspundeți "NICI UNA", dacă nu s-au înregistrat reclamații). Dacă răspundeți cu "NU" la (a) sau cu "DA" la (b), vă rugăm să oferiți informații suplimentare. DA/NU DA/NU NICI UNA C.4. COMPETENTA ÎN AUDIT (a) Aplicați procedurile minimale de audit? (b) Utilizați o listă de verificare a prezentării conturilor actualizată? (c) Utilizați o documentație adecvată acolo unde angajamentul de audit presupune utilizarea unor experți? (Răspundeți cu "NICI UNA" dacă nu ați avut nici un client care să necesite utilizarea acestora.) (d) (i) Dvs. și/sau angajații care sunt auditori financiari au participat la orele de pregătire profesională continuă structurate și nestructurate, conform normelor emise de Cameră? (îi) Există o pregătire adecvată pentru angajamentele de audit specializate? (Răspundeți"NICI UNA" dacă nu aveți clienți de tipul menționat.) (iii) Păstrați evidențe privind procesul de pregătire profesională continuă? Dacă răspundeți "NU" la oricare din întrebările de mai sus, vă rugăm să atașați o declarație oferind detalii despre cum este menținută și ținută evidența competenței individuale în audit. DA/NU DA/NU DAS/NU NICI UNA DA/NU DA/NU NICI UNA DA/NU D. ALTE INFORMAȚII (a) Sunteți membru al altor organisme profesionale de profil? (Dacă se răspunde cu "DA", vă rugăm să faceți o anexă în care să enumerați aceste organisme.) (b) Ați intrat în posesia tuturor numerelor revistei Camerei "Audit financiar"? (Dacă "NU", vă rugăm să faceți o anexă în care să enumerați numerele pe care nu le-ați primit.) DA/NU DA/NU LISTĂ DE VERIFICARE Înainte de a expedia Raportul completat, vă rugăm să revedeți toate secțiunile pentru a vă asigura că raportul este complet și corect. Corecturile și corespondența asociate sunt costisitoare. Pasul 1. Verificați dacă ați completat toate secțiunile. Pasul 2. Verificați dacă angajamentele și confirmările de pe prima pagină au fost citite și semnate de persoana(ele) potrivită(e). Pasul 3. Asigurați-vă că toate valorile monetare sunt exprimate în mii lei. Pasul 4. Verificați că ați atașat raportului toate declarațiile cerute, acolo unde este cazul. Pasul 5. Păstrați o copie a Raportului și a oricăror declarații împreună cu datele primare utilizate pentru compilarea acestuia. Pasul 6. Asigurați-vă că trimiteți Camerei toate paginile completate ale Raportului împreună cu orice declarații cerute. Pasul 7. Vă rugăm includeți următoarele: a) o copie a contractului de asigurare pentru risc profesional aferent perioadei de raportare; b) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea obligațiilor de către dvs. și/sau angajați, privind cele 20 ore de pregătire profesională continuă structurată, în cazul în care v-au fost eliberate; c) copii ale documentelor care atestă îndeplinirea obligațiilor de către dvs. și/sau angajați, privind cele 20 ore de pregătire profesională continuă nestructurată, în cazul în care v-au fost eliberate. VĂ MULȚUMIM CĂ AȚI COMPLETAT ACEST RAPORT.
Anexa A3
──────── la norme ──────── - Se completează numai de către persoane fizice fără activitate - DECLARAȚIE cu privire la activitatea desfășurată în anul ........ Subsemnatul/subsemnata ....., domiciliat/domiciliată în ....., str. ......., nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., județul/sectorul ...., telefon ...., mobil ..., fax ...., e-mail ...., angajat/angajată la ...., în funcția de ....., având calitatea de membru activ, posesor al carnetului de auditor financiar nr. ...., confirm că nu am desfășurat activitate de audit financiar, audit intern sau orice alte activități în calitate de auditor financiar în nume propriu și, drept urmare, nu am obținut nici un fel de venituri din această activitate în anul ...... . Data ............. Semnătura .......... L.S. ________________
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.