Ordinul nr. 1994/1996

NORME

privind obiectivele ce se verifica, în mod distinct, la regiile autonome, în cadrul activității de verificare și certificare a bilanțurilor contabile, potrivit

art. 7 alin. 2 din Hotărârea Guvernului nr. 483/1996

În contractele de verificare și certificare a bilanțurilor contabile ale regiilor autonome, încheiate potrivit legii, cu experții contabili, cu contabilii autorizați cu studii superioare sau cu societățile comerciale de expertiza contabila, înregistrate în Tabloul Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România, pe lângă obligațiile ce le revin potrivit normelor de audit avizate de Ministerul Finanțelor vor fi stabilite și următoarele clauze:

1. Activitatea de verificare în vederea certificării bilanțului contabil se va desfășura pe tot parcursul anului.

2. Opinia experților contabili, a contabililor autorizați cu studii superioare sau a societăților comerciale de profil, în vederea certificării bilanțurilor contabile, se va baza pe efectuarea unor verificări semnificative cu privire la:

- organizarea și conducerea contabilității atât la nivelul regiei autonome, cît și al filialelor acesteia;

- organizarea și funcționarea activității controlului financiar de gestiune;

- organizarea și exercitarea controlului financiar preventiv;

- legalitatea participarilor la capitalul societăților comerciale, precum și a asocierilor în vederea participării la profit, cu descrierea eficientei acestora și a stadiului de decontare a sumelor cuvenite regiei pentru fiecare participare în parte;

- modul de decontare și de derulare a subvențiilor primite de la bugetul de stat, pe produse și activități;

- corectitudinea reflectării în contabilitate a cheltuielilor de capital și a sumelor primite de la bugetul de stat;

- corectitudinea regularizării cu bugetul de stat a subvențiilor și a celorlalte drepturi și obligații;

- măsurile întreprinse de către administratorii regiei autonome privind creșterea cifrei de afaceri, reducerea costurilor de producție și, respectiv, diminuarea solicitărilor de resurse bugetare, încasarea creanțelor, plata obligațiilor față de bugetul de stat, bugetele locale și bugetele fondurilor speciale și rezultatele obținute.

3. Verificarea cauzelor pierderilor înregistrate de regia autonomă. La regiile autonome care au fost prevăzute cu subvenții, analiza pierderilor se va face și în raport cu subvenția primită de la bugetul de stat.

În cazul regiilor autonome supuse regimului de supraveghere economico-financiară, potrivit legii, se vor face referiri distincte în raportul de verificare și certificare a bilanțului contabil cu privire la modul de realizare a măsurilor prevăzute în programele de restructurare și redresare financiară.

4. Verificarea calculului și a înregistrării în contabilitate a amortizarii mijloacelor fixe, precum și a constituirii și utilizării fondului de dezvoltare, potrivit reglementărilor legale în vigoare.

5. Verificarea organizării și conducerii contabilității de gestiune, astfel încât aceasta să permită cunoașterea, pe bază de reguli stabilite în conformitate cu reglementările legale, a costului de producție pentru activitățile desfășurate.

6. Realizarea veniturilor și încadrarea cheltuielilor în prevederile bugetului de venituri și cheltuieli aprobat.

7. La regiile autonome cu specific agricol vor fi prevăzute verificări și se vor face referiri exprese în raportul de audit cu privire la:

- evaluarea producției în curs de execuție;

- evaluarea animalelor;

- corecta determinare a cheltuielilor efectuate în avans;

- evaluarea pierderilor produse de calamitati.

8. Verificarea procedurilor stabilite pentru programele informatice utilizate de regia autonomă, precum și de către filialele (sucursalele) acesteia, mentionindu-se dacă prin acestea se asigura respectarea reglementărilor cu caracter financiar și contabil.

9. Verificarea altor aspecte considerate semnificative asupra cărora urmează să se facă referire în raportul de verificare și certificare a bilanțului contabil.

10. Propuneri de măsuri care să fie supuse analizei consiliului de administrație pentru îmbunătățirea activității viitoare a regiei autonome.