HG nr. 481/1997

Anexa NORME METODOLOGICE

de aplicare a prevederilor

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 10/1997

cu privire la diminuarea blocajului financiar și a pierderilor din economie

1. În vederea utilizării instrumentelor și modalităților de plată garantate, prevăzute la

art. 2 din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 10/1997 , aprobată și modificată prin

Legea nr. 151/1997 , denumita în continuare ordonanța, se vor respecta următoarele reglementări:

1.1. La art. 2 alin. (1) lit. a) și b):

a)

Legea nr. 58/1934

asupra cambiei și biletului la ordin, modificată prin

Ordonanța Guvernului nr. 11/1993 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 201 din 23 august 1993 și aprobată și modificată prin

Legea nr. 83/1994 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 292 din 14 octombrie 1994;

b)

Legea nr. 59/1934

asupra cecului, modificată prin

Ordonanța Guvernului nr. 11/1993 , aprobată și modificată prin

Legea nr. 83/1994 ;

c)

Normele-cadru nr. 6/1994

privind comerțul făcut de societățile bancare și celelalte societăți de credit, cu cambii și bilete la ordin, pe baza

Legii nr. 58/1934

asupra cambiei și biletului la ordin, modificată prin

Ordonanța Guvernului nr. 11/1993 , aprobată și modificată prin

Legea nr. 83/1994 , emise de Banca Naționala a României;

d)

Normele-cadru nr. 7/1994

privind comerțul făcut de societățile bancare și celelalte societăți de credit, cu cecuri, pe baza

Legii nr. 59/1934

asupra cecului, modificată prin

Ordonanța Guvernului nr. 11/1993 , aprobată și modificată prin

Legea nr. 83/1994 , emise de Banca Naționala a României;

e)

Regulamentul Băncii Naționale a României nr. 10/1994

privind compensarea multilaterala a plăților interbancare fără numerar pe suport hârtie, republicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 64 bis din 29 martie 1996, cu modificările ulterioare.

1.2. La art. 2 alin. (2) lit. b):

- Valoarea la care aderentul va ceda prin contractul de factoring, cu titlu de vânzare sau de gaj, creanțele născute din vânzarea de bunuri sau din prestarea de servicii către terți va fi cea negociata între părți și aprobată de consiliul de administrație sau managerul aderentului, după caz.

2. Pentru punerea în aplicare a prevederilor art. 3 și 4 din ordonanța, se va proceda după cum urmează:

2.1. La art. 3 lit. a):

Compensarea datoriilor nerambursate la scadenta se va realiza pe bază de contract încheiat între părți, în care vor fi înscrise, în mod obligatoriu, valoarea, numărul și data facturilor pentru care se face compensarea.

Contractul se încheie de către conducerile executive ale părților, pe baza mandatului primit de acestea de la consiliul de administrație al regiilor autonome sau al societăților comerciale care intra sub incidența ordonanței.

2.2. La art. 3 lit. b) și la art. 4:

Conversia datoriilor nerambursate la scadenta în acțiuni sau părți sociale se va face în cazul în care adunarea generală a acționarilor sau asociaților a aprobat această măsură ca una dintre acțiunile care conduc la redresarea financiară a societății comerciale.

Conversia datoriilor nerambursate la scadenta în acțiuni sau părți sociale se face pe bază de convenție între:

a) societăți comerciale și societăți bancare;

b) societăți comerciale la care statul este acționar sau asociat și societăți comerciale din sectorul privat.

Convențiile vor stipula și valoarea datoriilor care pot fi convertite în acțiuni sau părți sociale.

Conversia datoriilor nerambursate la scadenta în acțiuni sau părți sociale la societățile comerciale se poate face în limita acțiunilor sau a părților sociale deținute de Fondul Proprietății de Stat.

Conversia datoriilor nerambursate la scadenta se face la o valoare a acțiunilor sau a părților sociale stabilită pe baza unui raport de evaluare și convenită, în urma negocierilor, între societatea comercială creditoare și reprezentanții Fondului Proprietății de Stat, conform mandatului special acordat de Consiliul de administrație al Fondului Proprietății de Stat.

Convențiile încheiate între debitori și creditori, semnate de administratorii părților, nu produc efecte juridice până la aprobarea conversiei datoriilor nerambursate la scadenta în Consiliul de administrație al Fondului Proprietății de Stat.

În vederea aprobării conversiei datoriilor nerambursate la scadenta de către Consiliul de administrație al Fondului Proprietății de Stat și acordării mandatului special reprezentanților săi în adunarea generală a acționarilor la societățile comerciale debitoare la care statul deține acțiuni sau părți sociale, acestea vor depune la Fondul Proprietății de Stat următoarele documente:

a) toate convențiile de conversie a datoriilor nerambursate la scadenta în acțiuni sau părți sociale, încheiate de societatea comercială;

b) raportul de evaluare a societății comerciale;

c) nota de fundamentare privind aplicarea măsurilor prevăzute la art. 6 din ordonanța, în vederea redresarii financiare a societății comerciale, utilizata la încheierea convențiilor;

d) bilanțul contabil și contul de profit și pierderi aferente ultimului exercițiu financiar, înregistrate la direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, raportul de gestiune și raportul cenzorilor;

e) situația patrimoniului, întocmită pe baza ultimei balante de verificare, care a stat la baza stabilirii datoriilor nerambursate la scadenta - certificate de cenzori;

f) structura actionariatului sau a asociaților (conform registrului consolidat al acționarilor sau asociaților) la data inaintarii documentației;

g) proiectele actelor adiționale de modificare a contractului și a statutului societății comerciale;

h) alte documente solicitate de Fondul Proprietății de Stat.

În urma aprobării de către Consiliul de administrație al Fondului Proprietății de Stat a sintezei documentației de mai sus, se va acorda mandat special reprezentanților Fondului Proprietății de Stat, care vor hotărî conversia datoriilor nerambursate la scadenta în acțiuni sau părți sociale și vor încheia un contract de cesiune de acțiuni sau părți sociale.

Contractul de cesiune în baza căruia se face conversia datoriilor nerambursate la scadenta în acțiuni sau părți sociale constituie documentul cu care se face înregistrarea în registrul acționarilor sau asociaților societății comerciale.

Conversia datoriilor nerambursate la scadenta în acțiuni sau părți sociale nu se poate face la societățile comerciale la care exista oferta de vânzare-cumpărare de acțiuni sau de părți sociale.

În aplicarea prevederilor art. 4 alin. (3) din ordonanța, societățile bancare își pot converti drepturile de creanta în acțiuni sau părți sociale prin stingerea proporțională atât a creditului, cat și a dobânzilor aferente, neîncasate la scadenta. Conversia drepturilor de creanta în acțiuni sau părți sociale poate fi efectuată de o societate bancară numai pe baza hotărârii adunării generale a acționarilor respectivei societăți bancare.

În maximum 60 de zile de la aprobarea conversiei datoriilor nerambursate la scadenta în acțiuni sau părți sociale, Fondul Proprietății de Stat are obligația de a întocmi oferta de vânzare a acțiunilor sau a părților sociale ce i-au mai rămas în portofoliu la societățile comerciale care au procedat la conversia datoriilor.

3. În aplicarea art. 5 din ordonanța se precizează ca, potrivit monografiei prevăzute în anexa care face parte integrantă din prezentele norme metodologice, veniturile înregistrate în contul "Alte venituri excepționale din operațiuni de gestiune", reprezentând valoarea datoriilor nerambursate la scadenta, pentru care s-a făcut conversia în acțiuni sau părți sociale, sunt cuprinse la calculul profitului impozabil. Excepție face situația prevăzută la art. 5 din ordonanța, respectiv atunci când cedentul acțiunilor este Fondul Proprietății de Stat, caz în care respectivele venituri se înscriu în declarațiile privind impozitul pe profit ca sume deductibile la calculul profitului impozabil.

4. În aplicarea art. 8 din ordonanța, se considera ca Fondul Proprietății de Stat a dispus lichidarea unei societăți comerciale la data expirării termenului de 30 de zile de la publicarea în Monitorul Oficial al României a hotărârii adunării generale a acționarilor de dizolvare-lichidare.

5. Pentru aplicarea prevederilor din ordonanța se vor efectua înregistrările contabile potrivit monografiei, anexa la prezentele norme metodologice.

6. Pe perioada cuprinsă între data semnării convenției privind conversia datoriilor nerambursabile la scadenta în acțiuni sau părți sociale între părți și data când creditorul devine acționar nu se datorează penalizări pentru datoriile care fac obiectul convenției.

Anexa -------

la normele metodologice

-----------------------

MONOGRAFIE

privind reflectarea în contabilitate a operațiunilor ce decurg din prevederile

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 10/1997

cu privire la diminuarea blocajului financiar și a pierderilor din economie

Art. 2 alin. (1) lit. a) și b)

* Evidenta cambiilor și biletelor la ordin avalizate de o societate bancară și acceptate în prealabil de obligatul principal se tine cu ajutorul conturilor:

5113

"Efecte de încasat"

- la agenții economici beneficiari;

403

"Efecte de plătit"

- la agenții economici care au calitatea de "obligat principal";

413

"Efecte de primit"

- la agenții economici beneficiari;

* Evidenta cecurilor, certificate potrivit prevederilor legale, se asigura cu ajutorul conturilor:

5112

"Cecuri de încasat"

- la agenții economici beneficiari;

403

"Efecte de plătit"

- la agenții economici care au obligația de plată (trăgător);

413

"Efecte de primit"

- la agenții economici beneficiari.

a) La beneficiar

413

"Efecte de primit"

= 411

"Clienți"

- cu valoarea cambiilor și biletelor la ordin acceptate de către tras;

5113 "Efecte de încasat"

= 413 "Efecte de primit"

- avalizarea cambiilor sau biletelor la ordin;

512 "Conturi curente la bănci"

= 5113

"Efecte de încasat"

- cu valoarea cambiilor și biletelor la ordin încasate la scadență.

b) La obligatul principal

401 "Furnizori"

= 403 "Efecte de plătit"

- cu valoarea acceptată a cambiilor și biletelor la ordin;

403 "Efecte de plătit" la bănci

= 512 "Conturi curente"

- cu valoarea cambiilor și biletelor la ordin plătite la scadență.

c) La beneficiar

5112 "Cecuri de încasat"

= 411

"Clienți"

- cu valoarea cecurilor primite la clienți;

512

"Conturi curente la bănci"

= 5112

"Cecuri de încasat"

- cu valoarea cecurilor încasate.

d) La tragator

401 "Furnizori"

=

512

"Conturi curente la bănci"

- cu valoarea cecurilor plătite.

Art. 2 alin. (2) lit. a)

512 "Conturi curente la bănci"

=

411

"Clienți"

- cu valoarea creanțelor vândute unei societăți bancare sau instituții financiare specializate;

668 "Alte cheltuieli financiare"

=

512 "Conturi curente la bănci"

- cu taxa de forfetare plătită societății bancare sau instituției financiare specializate;

sau

%

=

411 "Clienți"

- cu valoarea creanțelor vândute;

512

"Conturi curente la bănci"

- cu suma încasată;

668 "Alte cheltuieli financiare"

- cu taxa de forfetare (în situația în care aceasta s-a reținut din valoarea creanței).

Art. 2 alin. (2) lit. b)

La aderent (agent economic)

a) când valoarea negociata este mai mica decât valoarea de înregistrare în contabilitate a creanței cedate:

%

=

411

sau

461

- cu valoarea de înregistrare a creanțelor cedate sau factorului pe bază de contract;

5121

- cu suma încasată reprezentând valoarea negociată a creanțelor cedate;

668

- cu diferența dintre valoarea de înregistrare (mai mare) și valoarea negociată încasată (mai mică) a creanțelor cedate;

b) când valoarea negociata a creanței cedate este mai mare decât valoarea de înregistrare în contabilitate:

5121

=

%

- cu suma încasată reprezentând valoarea negociată a creanțelor cedate factorului conform contractului;

411

sau 461

- cu valoarea de înregistrare a creanțelor în contabilitate;

778

- cu diferența dintre valoarea negociată (mai mare) decât valoarea de înregistrare (mai mică) a creanțelor cedate.

Art. 3 lit. a)

401 "Furnizori"

=

411 "Clienți"

- cu valoarea datoriilor nerambursate la scadență, compensate cu creanțele.

Art. 3 lit. b) și art. 4 alin. (1) și (2)

a) La agentul economic care a efectuat conversia datoriilor nerambursate la scadenta

162

"Credite bancare pe termen lung sau mediu"

=

7718

"Alte venituri excepționale din operațiuni de gestiune"

- cu valoarea datoriilor nerambursate la scadență, pentru care s-a făcut conversia în acțiuni sau părți sociale;

1682 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen, lung sau mediu"

sau

401 "Furnizori"

sau

404 "Furnizori de imobilizări"

519 "Credite bancare pe termen scurt"

sau

5198 "Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt"

b) La agentul economic care a efectuat conversia creanțelor în acțiuni sau părți sociale

%

= 411 "Clienți"

- cu valoarea acțiunilor sau părților sociale obținute în urma conversiei creanțelor;

261

"Titluri de participare"

sau

262

"Titluri imobilizate ale activității de portofoliu"

sau

503

"Acțiuni"

c) La societățile bancare care își transforma drepturile de creanta în acțiuni sau părți sociale

412

"Titluri de participare"

=

Conturile de credite Conturile de dobânzi

sau

413 "Titluri de activități de portofoliu"

Art. 6 lit. a)

461

=

%

- cu valoarea de vânzare a activelor (inclusiv T.V.A.);

7721

- cu valoarea de vânzare a activelor;

4427

- cu T.V.A. aferentă;

%

=

212

- cu valoarea de înregistrare a activelor vândute;

281

- cu amortizarea calculată până la data vânzării activelor;

6721

- cu valoarea rămasă neamortizată a activelor vândute;

119

=

111

- constituirea fondului de dezvoltare cu valoarea rămasă neamortizată;

5121

=

461

- cu suma încasată reprezentând valoarea de vânzare;

129

=

111

- constituirea fondului de dezvoltare cu diferențe între veniturile rezultate din vânzare și valoarea rămasă neamortizată, inclusiv cheltuielile efectuate pentru realizarea acestor venituri și impozitul pe profit aferent;

401 "Furnizori"

=

5121

"Conturi curente la bănci"

- cu datoriile plătite;

sau

519 "Credite bancare pe termen scurt"

sau

162

"Credite bancare pe termen lung și mediu"

Art. 6 lit. c)

a) La societatea comercială debitoare care s-a divizat în mai multe societăți comerciale

892 "Bilanț de Închidere"

=

Soldurile conturilor de activ transmise societăților comerciale nou-înființate

- solduri transmise pe bază de balanță de verificare și protocol de predare-primire;

Soldurile conturilor de pasiv transmise societăților comerciale nou-înființate

=

892

"Bilanț de închidere"

- solduri transmise pe bază de balanță de verificare și protocol de predare-primire.

b) La societatea comercială care s-a înființat prin divizarea altei societăți comerciale

891 "Bilanț de deschidere"

=

Soldurile conturilor de pasiv primite de la societatea comercială care s-a divizat

- solduri primite pe baza de balanță de verificare și protocol de predare-primire;

Soldurile conturilor de activ primite de la societatea comercială care s-a divizat

=

891 "Bilanț de deschidere"

- solduri primite pe bază de balanță de verificare și protocol de predare-primire.

----------