Hotărârea nr. 82/2007

Anexa PROCEDURI

pentru aplicarea art. 29 din Normele privind controlul calității

activității de audit financiar și a serviciilor conexe acestuia

I. Constatarea modului de remediere a neconformităților reținute cu ocazia primei inspecții se face prin repetarea inspecției, în cadrul celor 3 ani de monitorizare prevăzuți la art. 29 din Normele privind controlul calității activității de audit financiar și a serviciilor conexe, aprobate prin

Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 70/2006 , publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 786 din 18 septembrie 2006, astfel:

1. Programarea repetării inspecției se va face pe baza informațiilor privind data desfășurării primei inspecții, potrivit procedurilor existente, respectiv transmiterea scrisorii de anunțare a inspecției, primirea confirmării auditorului și includerea acțiunii în programul de activitate. Cu aceeași ocazie poate fi programată și inspecția de calitate asupra activității desfășurate de auditorii financiari în perioada curentă, cu condiția alocării unui fond de timp rezonabil pentru constatarea modului de remediere a neconformităților reținute cu ocazia primei inspecții.

2. Desfășurarea inspecției de calitate se va efectua conform normelor și procedurilor CAFR, astfel:

a) obiectivele și modul de întocmire a foilor de lucru constatate ca insuficient fundamentate, cu ocazia primei inspecții vor fi reverificate, urmărindu-se modul în care auditorul financiar a remediat lipsurile constatate la inspecția anterioară;

b) răspunsul transmis în scris CAFR, de către auditorii financiari asupra modului de ducere la îndeplinire a recomandărilor acesteia va fi evaluat sub aspectul realității, pe baza datelor și informațiilor obținute cu ocazia repetării inspecției;

c) despre stadiul măsurilor aplicate pentru remedierea neconformităților, precum și a faptului dacă auditorii financiari au participat la cursurile suplimentare de pregătire profesională se vor face precizările necesare în Nota de inspecție.

3. În cazul auditorilor financiari care au obținut calificativul D, potrivit art. 29 lit. A, inspecția de calitate urmează a se repeta de două ori, la intervale de câte un an, "cheltuielile ocazionate urmând a fi suportate de auditorii financiari în cauză, în conformitate cu decontul de cheltuieli". În baza decontului de cheltuieli, CAFR va factura contravaloarea cheltuielilor ocazionate de repetarea inspecției.

4. Procedura prevăzută la pct. 3 de mai sus se aplică și auditorilor financiar care au obținut calificativul C, după a doua inspecție, în cadrul perioadei de monitorizare de 3 ani.

II. În funcție de gradul de îndeplinire a obligațiilor restante și de eliminare a neconformităților, la propunerea echipelor de inspecție, Consiliul CAFR este în drept să ia măsuri de anulare sau de extindere a sancțiunilor aplicate, astfel:

1. În situația remedierii deficiențelor:

a) anularea sancțiunii aplicate după prima inspecție, acest fapt urmând să fie adus la cunoștință în scris auditorilor financiari implicați;

b) radierea auditorilor financiari din lista publicată pe site-ul CAFR, cuprinzând nominalizarea persoanelor care au obținut calificative profesionale necorespunzătoare.

2. În situația menținerii deficiențelor:

a) participarea la cursuri suplimentare, organizate de CAFR, cu suportarea costurilor de către auditorii financiari care nu au participat la cursurile desfășurate inițial. Se precizează că aceste cursuri suplimentare sunt organizate de CAFR bianual, în lunile mai și septembrie ale fiecărui an;

b) aplicarea sancțiunii disciplinare superioare celei aplicate inițial, pe scara gravității abaterilor, mergând până la retragerea calității de membru al CAFR, potrivit art. 29 din Normele privind controlul calității activității de audit financiar și a serviciilor conexe, respectiv art. 75 și art. 94 alin. (1) lit. c) din Regulamentul de organizare și funcționare a Camerei Auditorilor Financiari din România, aprobat prin

Hotărârea Guvernului nr. 983/2004 , astfel:

Sancțiunea

Calificativ D

Calificativ C

Calificativ B

Avertisment [art. 94 alin. (1) lit. a) din ROF]

X

- la prima inspecție

- la a doua inspecție

Mustrare [art. 94 alin. (1) lit. b) din ROF]

- la prima inspecție

- la a doua inspecție

X

- în cazul neparticipării la a doua convocare pentru cursuri suplimentare

- în cazul neparticipării la a doua convocare pentru cursuri suplimentare

Suspendarea pe termen de 6 luni a calității de membru al CAFR [art. 94 alin. (1) lit. c) din ROF]

- la a doua inspecție

- la a treia inspecție

X

- în cazul neparticipării la a doua convocare pentru cursuri suplimentare

- în cazul neparticipării la a treia convocare pentru cursuri suplimentare

Retragerea calității de membru al CAFR [art. 75 și art. 94 alin. (1) lit. c) din ROF]

- la a treia inspecție

X

X

- în cazul neparticipării la a treia convocare pentru cursuri suplimentare

Publicarea sancțiunii

- la prima inspecție

- la prima inspecție

X

-------