Ordin · Ministerul Economiei și Finanțelor
Ordinul nr. 1046/2007
pentru modificarea unor ordine ale ministrului economiei și finanțelor
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Are ca temei 1
- HG nr. 386/2007 25 aprilie 2007 (prevederi anume) privind organizarea și funcționarea Ministerului Economiei și Finanțelor
În temeiul dispozițiilor art. 11 alin. (4) din Hotărârea Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea și funcționarea Ministerului Economiei și Finanțelor, cu modificările ulterioare, având în vedere prevederile art. 86 alin (2), ale art.109 și ale art. 228 alin (2) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, ministrul economiei și finanțelor emite următorul ordin:
Articolul I
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 972/2006 privind aprobarea formularului "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală", publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 528 din 19 iunie 2006, se modifică după cum urmează: - Anexele nr. 1 și 2 se modifică și se înlocuiesc cu anexele nr. 1 și 2 la prezentul ordin
Articolul II
Ordinul ministrului economiei și finanțelor publice nr. 149/2007 privind modelul și conținutul unor documente întocmite în activitatea de inspecție fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 344 din 21 mai 2007, se modifică după cum urmează: - Anexele nr. 1, 2, 4 și 5 se modifică și se înlocuiesc cu anexele nr. 3, 4, 5 și 6 la prezentul ordin
Articolul III
Anexele nr. 1- 6 fac parte integrantă din prezentul ordin
Articolul IV
Prevederile prezentului ordin intră în vigoare în termen de 30 de zile de la publicarea în Monitorul Oficial al României, Partea I
Articolul V
Prezentul ordin se va publică în Monitorul Oficial al României, Partea I. p. Ministrul economiei și finanțelor, Cătălin Doica, secretar de stat București, 27 august 2007. Nr. 1.046
Anexa 1 *Font 8* ┌────────────┬───────────────────────────────────┬────────────────────────┐ │ ROMÂNIA │ │ │ │ ┌─────┐ │ AGENȚIA NAȚIONALĂ DE │ │ │ │ MFP │ │ ADMINISTRARE FISCALĂ │ │ │ └─────┘ │ Direcția ................... │Nr. înregistrare...... │ │ MINISTERUL │ ............................ │Data ..../..../....... │ │ FINANȚELOR │ │ │ │ PUBLICE │ │ │ └────────────┴───────────────────────────────────┴────────────────────────┘ DECIZIA DE IMPUNERE privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală 1. DATELE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI Denumire contribuabil: ______________________ Cod unic de înregistrare: _____________ Nr. ORC _________ Domiciliul fiscal: Localitatea______________ Str.___________ Nr._____ Bl.____Sc._____Ap.___ Judet/Sector__________ 2. DATE PRIVIND CREANȚA FISCALĂ 2.1.1. Obligații fiscale suplimentare de plată ┌────┬─────────────┬───────────────────┬─────────┬──────────┬─────────┐ │ │ │Perioada verificată│ │Impozit, │ │ │ │Denumire │ │Baza im- │taxa, con-│ │ │ │impozit,taxă,│ Perioada pentru │pozabilă │tribuție │ │ │Nr. │contribuție/ │care s-au calculat │stabilită│stabilit(ă│ Cod cont│ │crt.│obligații │ obligații fiscale │suplimen-│suplimen- │ bugetar │ │ │fiscale │ accesorii │ tar │tar de │ │ │ │accesorii │ │ │plată / │ │ │ │ ├─────────┬─────────┤ - lei- │Obligații │ │ │ │ │ De la │ Până la │ │fiscale │ │ │ │ │ data │ data │ │accesorii │ │ │ │ │ │ │ │de plată │ │ │ │ │ │ │ │ - lei - │ │ ├────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤ │ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤ │ 1 │Obligația │ │ │ │ │ │ │ │fiscală │ zz.ll.aa│ zz.ll.aa│ │ │ │ │ │principală │ │ │ │ │ │ ├────┼─────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤ │ 2 │Majorări de │ │ │ │ │ │ │ │întarziere │ zz.ll.aa│ zz.ll.aa│ │ │ │ └────┴─────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─────────┘ 2.1.2. Motivul de fapt ─────────────────────────────────────────────────────────────────── ─────────────────────────────────────────────────────────────────── 2.1.3. Temeiul de drept Act normativ: __________, articol:_____, paragraf:______, punct:______, litera:______, alineat:______ ──────────────────────────────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────────────────────────────── ──────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2.2.1. Soluționarea decontului de taxă pe valoarea adaugată cu sume negative cu opțiune de rambursare ┌───┬────────┬─────────────────┬─────┬────────────┬────┬─────┬─────┬─────────────────────┬────────┐ │ │Nr. și │Perioada verifi- │ TVA │Obligație │TVA │ │ TVA │Obligații │Cod cont│ │Nr │data │ cată │soli-│fiscala sta-│res-│ TVA │sta- │fiscale │bugetar │ │crt│decont │ │cita-│bilita │pin-│apro-│bili-│accesorii │ │ │ │de TVA │ │ta │suplimentar │ sa │ bata│ta │de plată │ │ │ │cu sume │ │ la │ │ la │ la │su- │ - lei- │ │ │ │negative│ │ram- ├─────┬──────┤ram-│ram- │pli- │ │ │ │ │cu opti-│ │bur- │Baza │ TVA │bur-│bur- │men- │ │ │ │ │une de ├────────┬────────┤sare │impo-│stabi-│sare│sare │tar ├───────────┬─────────┤ │ │ │rambur- │ De la │ Până la│ │zabi-│lita │ │ │ și │Calculate │Valoare │ │ │ │sare │ data │ data │ │la │supli-│-lei│-lei-│rama-├─────┬─────┤obligații│ │ │ │ │(zz.ll. │(zz.ll. │-lei-│ │mentar│ │ │sa de│De la│Până │fiscale │ │ │ │ │aa) │aa) │ │-lei-│de │ │ │plata│data │la │accesorii│ │ │ │ │ │ │ │ │plata │ │ │ │(zzll│data │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │-lei-│aa) │(zzll│ - lei- │ │ │ │ │ │ │ │ │- lei-│ │ │ │ │aa) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤ │ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ ├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴────────┴────────┴────────┴─────┴─────┴──────┴────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────────┴────────┘ 2.2.2. Motivul de fapt ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 2.2.3. Temeiul de drept Act normativ: __________, articol:_____, paragraf:______, punct:______, litera:______, alineat:______ ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── ────────────────────────────────────────────────────────────────────────── 3. Data comunicării: Data comunicării "Deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" reprezintă: - data semnării de primire, în condițiile art. 44, alin. (2), lit. a) și.b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată; - data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 republicată: - data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar în condițiile art. 44 alin (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 republicată. 4. Termenul de plată Diferența de impozit, taxa sau contribuție constatată de organele de inspecție fiscală și stabilită de plată precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei decizii de impunere, astfel: - până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 01 - 15 din luna; - până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsa în intervalul 16-31 din luna; 5. Dispoziții finale La prezenta decizie de impunere se anexează Raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține [.....] pagini. În conformitate cu art. 205 și art. 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 republicată, împotriva sumelor de plată și sau aprobate la rambursare prin prezenta decizie de impunere se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii. Prezenta decizie reprezintă titlu de creanță. ┌────────────────────────────┬───────────────────┬─────────────────────────────┐ │ APROBAT, │ AVIZAT, │ INTOCMIT, │ ├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┬───────────┤ │Conducătorul activității de │Șef serviciu │ Nume și prenume │ Semnătura │ │inspecție fiscală │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼───────────┤ │Funcția │Numele și prenumele│1. │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼───────────┤ │Numele și prenumele │ │2. │ │ │ │ │ │ │ ├────────────────────────────┼───────────────────┼─────────────────┼───────────┤ │Semnatura și ștampila*) │Semnatura │3. │ │ │ │ │ │ │ └────────────────────────────┴───────────────────┴─────────────────┴───────────┘ _______
*) Ștampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat" Cod 14.13.02.18 aprobat prin OMFP nr. 972/13.06.2006
Anexa 2 ──────────── (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 972/2006 ) ───────────────────────────────────── INSTRUCȚIUNI de completare a formularului "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" a) "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligațiilor fiscale suplimentare de plată, precum și pentru comunicarea modului de soluționare cu inspecție fiscală anticipată a decontului de taxă pe valoarea adaugată cu sume negative cu opțiune de rambursare, în situația în care se stabilesc diferențe față de suma solicitată la rambursare. ... b) Se va completa la finalizarea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a constatării de obligații fiscale suplimentare și/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecție fiscală", întocmit la finalizarea acesteia. ... c) În cazul în care nu se constată diferențe de impozite, taxe sau contribuții suplimentare, precum și accesorii aferente acestora, nu se va întocmi "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală". ... d) "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală. ... e) Informațiile din conținutul "Deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" se vor completa după cum urmează: ... 1. "Datele de identificare ale contribuabilului" va cuprinde, în clar, următoarele informații: - denumirea completă a contribuabilului; - codul de identificare fiscală; - numărul de înregistrare la oficiul registrului comerțului; - domiciliul fiscal. 2. "Date privind creanța fiscală" va cuprinde: Punctul 2.1.1: se va completa câte un tabel pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar cu următoarele informații: - rândul 1 col. 1: în acest rând se vor înscrie denumirea obligației fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuția care a făcut obiectul inspecției fiscale (cu excepția taxei pe valoarea adaugată, atunci când verificarea se efectuează pentru soluționarea cu inspecție fiscală anticipată a unui decont de TVA cu sume negative cu opțiunea de rambursare); - rândul 2 col. 1: în acest rând se vor înscrie majorările de întârziere calculate pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar, acolo unde este cazul. Pentru fiecare din rândurile 1 și 2, organele de inspecție fiscală vor înscrie următoarele: - rândul 1 col. 2: se completează cu data de început a perioadei verificate; - rândul 1 col. 3: se completează cu data de sfârșit a perioadei verificate; - rândul 1 col. 4: reprezintă valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea obligației fiscale; - rândul 1 col. 5: se completează cu valoarea totală a sumelor stabilite suplimentar de către inspecția fiscală pentru impozitul, taxa, contribuția care a făcut obiectul inspecției fiscale, pentru toată perioada verificată; - rândul 1 col. 6: reprezintă codul de cont bugetar al obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale. Acest cod se înscrie în mod automat prin aplicația informatică care generează decizia de impunere; - rândul 2 col. 2: se completează cu data de la care se calculează majorările de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată; - rândul 2 col. 3: se completează cu data până la care se calculează majorările de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată; - rândul 2 col. 4: se completează cu suma totală a bazei impozabile stabilite suplimentar; - rândul 2 col. 5: se completează cu suma totală a obligațiilor fiscale accesorii calculate pentru sumele stabilite suplimentar de inspecția fiscală; - rândul 2 col. 6: se completează cu simbolul codului de cont bugetar al majorărilor de întârziere aferente obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale. Acest cod se înscrie în mod automat prin aplicația informatică ce generează decizia de impunere. Punctul 2.1.2: se vor înscrie detaliat și în clar modul în care contribuabilul a efectuat și a înregistrat o operațiune patrimonială, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influență fiscală și tratamentul fiscal aplicat de acesta, precum și prezentarea consecințelor fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta. Punctul 2.1.3: se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta. Informațiile prevăzute la pct. 2.1.1, 2.1.2 și 2.1.3 se vor completa pentru fiecare impozit, taxă sau contribuție pentru care s-au constatat diferențe de obligații fiscale și/sau accesorii aferente acestora. În cazurile în care legea permite și există constatări, se pot înscrie obligații fiscale accesorii, fără ca organele fiscale să stabilească o obligație fiscală principală suplimentară la sfârșitul perioadei verificate. În acest caz, în col. 4 "baza impozabilă stabilită suplimentar" se va înscrie obligația fiscală principală stabilită suplimentar de plată pe o anumită perioadă, chiar dacă în perioadele următoare aceasta s-a anulat. Punctul 2.2.1: acest tabel se completează în cazul în care inspecția fiscală se efectuează pentru soluționarea decontului/deconturilor de taxă pe valoare adăugată cu suma negativă cu opțiune de rambursare cu control anticipat și numai dacă s-a stabilit suplimentar taxa pe valoarea adăugată. În cazul în care se soluționează mai multe deconturi cu sume negative de taxă pe valoarea adăugată cu opțiune de rambursare, se va efectua o singură inspecție fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de taxă pe valoarea adăugată, în ordine cronologică, pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA, se vor face constatări separate, după cum urmează: - prima perioadă verificată va cuprinde intervalul de timp de la începutul perioadei anterioare neverificate (cu condiția încadrării în termenul legal de prescripție) până la data de sfârșit a perioadei aferente primului decont de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare; - următoarea perioadă verificată va începe de la data de sfârșit a ultimului decont verificat până la sfârșitul perioadei aferente următorului decont ce urmează a se verifica. Decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluționarea decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare" câte un rând pentru fiecare perioadă verificată, aferentă unui decont de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare. În același mod se va continua până la soluționarea tuturor deconturilor de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare, depuse și neverificate. Tabelul "Soluționarea decontului de taxă pe valoarea adaugată cu sume negative cu opțiune de rambursare" va avea câte un rând pentru fiecare perioada aferentă unui decont de TVA, care se verifică și va cuprinde următoarele: - col. 1 se completează cu numărul și data decontului primit pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată; - col. 2 se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa; - col. 3 se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării; - col. 4 se completează cu suma solicitată la rambursare și este preluată din decontul de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată; - col. 5 se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adaugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora; - col. 6 se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată; - col. 7 se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecției fiscale, cu respectarea următoarelor corelații: a) este egală cu TVA solicitată la rambursare, dacă TVA stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu TVA solicitată la rambursare; ... b) este egală cu TVA stabilită suplimentar, dacă aceasta este mai mică decât TVA solicitată la rambursare; ... - col. 8 se completează cu suma aprobată la rambursare și se calculează ca diferența dintre TVA solicitată la rambursare și TVA respinsă la rambursare; - col. 9 se completează cu diferența pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar de plată și TVA respinsă la rambursare; - col. 10 se completează cu data de la care se calculează majorările de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa ; - col. 11 se va înscrie data până la care se calculează majorările de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa; - col. 12 se completează cu valoarea obligațiilor fiscale accesorii calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA rămasă suplimentar de plată; - col. 13 se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adaugată; acest cod se înscrie în mod automat prin aplicația informatică care generează decizia de impunere. Punctul 2.2.2: se va înscrie detaliat și în clar modul în care contribuabilul a efectuat o operațiune patrimonială, modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influență fiscală și prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta. Punctul 2.2.3: se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adaugată, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta. Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" are rol și de "Decizie de rambursare a taxei pe valoare adaugată" în cazul inspecțiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adaugată cu opțiune de rambursare, în urma cărora se stabilesc diferențe față de suma solicitată. Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevazută la art. 116 sau 117, după caz, din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată. 3. "Data comunicării" reprezintă data când "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" a fost comunicată contribuabilului și a fost stabilită în funcție de modalitatea de comunicare și în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată, după cum urmează: - data semnării de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată; această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere; - data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată; "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul deciziei de impunere care rămâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisă administrației finanțelor publice în a cărei administrare se află contribuabilul verificat; - data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată. Câte o copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată deciziei de impunere și va fi transmisă împreună cu aceasta la administrația finanțelor publice în a cărei administrare se află contribuabilul verificat, precum și la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea. 4. "Termenul de plată": diferența de impozit, taxă sau contribuție stabilită suplimentar de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel: - până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună; - până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună. 5. "Dispoziții finale" se va completa cu numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală". "Decizia de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, de către echipa de inspecție avizată de șeful de serviciu și aprobată de conducătorul activității de inspecție fiscală
Anexa 3 ─────── (Anexa nr. 1 la Ordinul nr. 149/2007 ) ────────────────────────────────────── *Font 8* ┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐ │(Sigla)│AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ │Nr. înregistrare .........│ │ │Direcția ............................... │Data ......./......./.....│ └───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘ DECIZIE DE IMPUNERE privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere 1. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI Cod numeric personal / Număr de identificare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Numele Inițiala tatălui Prenumele ┌──────────────┐ ┌─────────┐ ┌──────────────┐ └──────────────┘ └─────────┘ └──────────────┘ Denumire ┌───────────────────────────────────┐ └───────────────────────────────────┘ 2. DATE PRIVIND DOMICILIUL FISCAL AL PERSOANEI FIZICE Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____ Bloc____ Scara ____ Etaj ____ Ap. ____ Cod poștal ______ Telefon ________ Fax _______ E-mail ____________ 3. DATE PRIVIND SEDIUL ACTIVITĂȚII SAU LOCUL DE DESFĂȘURARE EFECTIVĂ A ACTIVITĂȚII PRINCIPALE Judet ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____ Bloc____ Scara ____ Etaj ____ Ap. ____ Cod poștal ______ Telefon ________ Fax _______ E-mail ____________ 4. DATE PRIVIND CREANȚA FISCALĂ Anul verificat: ┌─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┘ 4.1 Rezultatele inspecției fiscale privind impozitul pe venit ┌───────┬─────────┬───────┬───────────────┬────────────┬────────────────────┬─────────┐ │Venitul│Diferența│Venitul│Impozitul pe │Diferența de│Obligații fiscale │Cod cont │ │net │de venit │net │venitul net │impozit pe │accesorii de plată │bugetar │ │anual │net anual│anual │anual impozabil│venitul net │pentru impozitul │ │ │impoza-│stabilita│impoza-│stabilit │anual stabi-│pe venit stabilit │ │ │bil evi│suplimen-│bil │ │lita supli- │suplimentar │ │ │dențiat│tar de │recalcu│ │mentar de │ │ │ │în deci│organele │lat de │ │organele de │ │ │ │zia de │de inspec│organe-│ │inspecție │ │ │ │impune-│ție │le de │ │fiscală │ │ │ │re │fiscală │inspec-├───────┬───────┼────┬───────┼─────────┬──────────┤ │ │anuală │ │ție │prin │de │în │în │Valoare │ Calculate│ │ │comuni-│ │fiscală│decizia│organe-│plus│minus │Obligații├─────┬────┤ │ │cata │ │ │de impu│le de │ │ │accesorii│De la│Până│ │ │contri-│ │ │nere │inspec-│ │ │ │Data │la │ │ │buabilu│ │ │anuală │ție │ │ │ │ZZLL │Data│ │ │lui │ │ │ │fiscală│ │ │ │AA │ZZLL│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │AA │ │ ├───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼────┼───────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ ├───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼────┼───────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ ├───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼────┼───────┼─────────┼─────┼────┼─────────┤ └───────┴─────────┴───────┴───────┴───────┴────┴───────┴─────────┴─────┴────┴─────────┘ 4. 2. Motivul de fapt ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── 4.3. Temeiul de drept Act normativ:______, articol:_______, paragraf: ________, punct _______, literă: ______, alineat: ________: ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── 5. DATA COMUNICĂRII Data comunicării actului administrativ fiscal reprezintă: - data semnării de primire, în condițiile art. 44, alin (2), lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată; - data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 republicată; - data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar în condițiile art. 44, alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată; 6. TERMENUL DE PLATĂ Diferența de impozit pe venit stabilită suplimentar, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel: - până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 01 - 15 din lună; - până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună; Diferența de impozit pe venitul anual stabilit în minus în sumă de ____ lei se restituie în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor art. 116 sau 117 după caz, din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată. 7. DISPOZIȚII FINALE La prezenta Decizie de impunere se anexează raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține [....] pagini. În conformitate cu art. 205 și art. 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată, împotriva sumelor de plată și /sau aprobate la rambursare prin prezenta decizie de impunere se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii. Prezenta decizie de impunere reprezintă titlu de creanță. ┌───────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────┐ │ APROBAT, │ AVIZAT, │ INTOCMIT, │ ├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤ │Conducătorul activității de│Șef serviciu/Șef birou│Numele și│Funcția│Semnătura│ │inspecție fiscală │Șef compartiment │prenumele│ │ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤ │Funcția │Numele și prenumele │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤ │Semnatura și stampila* │Semnatura │ │ │ │ └───────────────────────────┴──────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘ ______
*) Ștampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat" Cod MEF 14.13.02.18/i.v aprobat prin OMEF nr. 149/10.05.2007
Anexa 4 ──────── (Anexa nr. 2 la Ordinul nr. 149/2007 ) ───────────────────────────────────── INSTRUCȚIUNI de completare a formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere " reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea diferențelor de impozit pe venit. Acesta se va completa la finalizarea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a constatării de diferențe de impozit pe venit stabilit suplimentar și/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecție fiscală". Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se emite pentru fiecare persoană fizică plătitoare de impozit pe venit datorat pentru veniturile proprii, în baza constatărilor din raportul de inspecție fiscală. Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/ compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală din care face parte echipa de inspecție fiscală. Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se vor completa după cum urmează: 1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde: - Cod numeric personal/ Număr de identificare fiscală, definit conform prevederilor din Codul de procedură fiscală și se completează astfel: a) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; ... b) pentru persoanele fizice care nu dețin cod numeric personal, numărul de identificare fiscală atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare Fiscală; ... - Numele și prenumele: se vor completa cu numele, inițiala tatălui și prenumele persoanei fizice verificate - Denumire: se va completa cu denumirea completă a contribuabilului. 2. "Date privind domiciliul fiscal al persoanei fizice": se va completa cu toate informațiile care definesc complet adresa unde își are domiciliul sau adresa la care locuiește efectiv persoana fizică. 3. "Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale": se va completa cu toate informațiile care definesc complet sediul activității sau locul de desfășurare a activității economice autorizate ori a profesiei libere exercitate. 4. "Date privind creanța fiscală": Rezultatele inspecției fiscale vor fi întotdeauna prezentate separat pentru fiecare an fiscal, care va fi înscris în cartușul "anul verificat". Punctul 4.1. Rezultatele inspecției fiscale privind impozitul pe venit vor fi înscrise în câte un tabel, astfel: Rândul 1 col. 1: va cuprinde venitul net anual impozabil evidențiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului; Rândul 1 col. 2: va cuprinde diferența de venit net anual impozabil stabilită suplimentar de organele de inspecție fiscală; Rândul 1 col. 3: va cuprinde venitul net anual impozabil recalculat de organele de inspecție prin cumularea venitului net anual impozabil din col. 1 cu diferența de venit net anual stabilit suplimentar, înscrisă în col. 2; Rândul 1 col. 4: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil evidențiat în decizia de impunere anuală comunicată contribuabilului; Rândul 1 col. 5: va cuprinde impozitul pe venitul net anual impozabil recalculat de organele de inspecție fiscală prin aplicarea cotei de impunere prevăzute de lege pentru anul fiscal verificat asupra valorii înscrise în col. 3; Rândul 1 col. 6: va cuprinde diferența de impozit pe venitul net anual calculată de organele de inspecție fiscală. În cazul în care diferența dintre impozitul calculat de organele de inspecție fiscală și cel înscris în decizia de impunere anuală este pozitivă, aceasta va fi înscrisă în această coloană, fiind datorată de către contribuabil; Rândul 1 col. 7: va cuprinde diferența negativă de impozit pe venitul net anual impozabil calculat de organele de inspecție fiscală și care urmează a fi restituită contribuabilului de către organele fiscale competente, potrivit prevederilor legale; Rândul 1 col. 8: va cuprinde valoarea obligațiilor fiscale accesorii, calculate pentru sumele suplimentare stabilite de inspecția fiscală; Rândul 1 col. 9: va cuprinde data de la care s-au calculat obligațiile fiscale accesorii; Rândul 1 col. 10: va cuprinde data până la care s-au calculat obligațiile fiscale accesorii; Rândul 1 col. 11: va cuprinde codul de cont bugetar al impozitului pe venit. Punctul 4.2: se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și a tratat din punct de vedere fiscal o operațiune cu influență în veniturile sau cheltuielile înscrise în registrul de încasări și plăți sau ca urmare a unor operațiuni neevidențiate în acesta, cu prezentarea consecinței fiscale. Punctul 4.3: se va înscrie detaliat încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta. 5. "Data comunicării": reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, și este în funcție de modalitatea de comunicare, după cum urmează: - data semnării de primire, în condițiile art. 44 alin. (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată. Această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere; - data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44 alin. (2) lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul deciziei de impunere care rămâne la organul fiscal, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în a cărui administrare se află contribuabilul verificat; - data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile prevăzute la art. 44 alin. ( 3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată. Câte o copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată deciziei de impunere și va fi transmisă împreună cu aceasta la organul fiscal competent în a cărui administrare se află contribuabilul verificat, precum și la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea. 6. "Termenul de plată". Diferența de impozit pe venit stabilită suplimentar, precum și obligațiile accesorii aferente acesteia se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel: - până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună; - până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună. Diferența de impozit pe venitul anual stabilită în minus de inspecția fiscală se restituie de organul fiscal competent în termen de cel mult 60 de zile, cu respectarea prevederilor art. 116 sau 117, după caz, din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată. 7. "Dispoziții finale": se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la "Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere". Formularul "Decizie de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se va întocmi pentru fiecare plătitor de impozit pe venit, în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru: - organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plătitor de impozit pe venit; - echipa de inspecție fiscală; - contribuabilul verificat
Anexa 5 ──────── (Anexa nr. 4 la Ordinul nr. 149/2007 ) ───────────────────────────────────── *Font 8* ┌───────┬───────────────────────────────────────────┬──────────────────────────┐ │(Sigla)│AGENȚIA NAȚIONALA DE ADMINISTRARE FISCALĂ │Nr. înregistrare .........│ │ │Direcția ............................. │Data ......./......./.....│ └───────┴───────────────────────────────────────────┴──────────────────────────┘ DECIZIA DE IMPUNERE privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau intr-o formă de asociere 1. DATE DE IDENTIFICARE ALE CONTRIBUABILULUI Cod de înregistrare fiscală / Cod unic de înregistrare fiscală ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ Denumire contribuabil ┌───────────────────────────────────┐ └───────────────────────────────────┘ 2. DATE PRIVIND SEDIUL ACTIVITĂȚII SAU LOCUL DE DESFASURARE EFECTIVA A ACTIVITĂȚII PRINCIPALE Județ ________ Localitate __________ Sector_______ Strada _______ Nr. ____ Bloc____ Scara ____ Etaj ____ Ap. ____ Cod poștal ______ Telefon ________ Fax _______ E-mail ____________ 3. DATE PRIVIND CREANȚA FISCALĂ 3.1. Obligații fiscale suplimentare de plată ┌─┬────────────┬──────────────────────────┬───────────────┬───────────────┬────┐ │N│Denumire │Perioada verificată(rd.1)/│Baza impozabilă│Obligație fis- │Cod │ │r│obligație │Perioada pentru care s-au │stabilită │cală stabilită │cont│ │ │fiscala/ │calculat obligații │suplimentar │suplimentar de │buge│ │c│obligații │fiscale accesorii (rd. 2 │ │plata/ │tar │ │r│fiscale │și 3) │ -lei- │Obligații │ │ │t│accesorii ├──────────┬───────────────┤ │fiscale acceso-│ │ │ │ │De la data│Până la data │ │rii │ │ │ │ │ │ │ │ -lei- │ │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │0│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │1│Obligația │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │ │ │fiscală │ │ │ │ │ │ │ │principală │ │ │ │ │ │ ├─┼────────────┼──────────┼───────────────┼───────────────┼───────────────┼────┤ │2│Majorări de │ │ │ │ │ │ │ │întarziere │zz.ll.aa │zz.ll.aa │ │ │ │ └─┴────────────┴──────────┴───────────────┴───────────────┴───────────────┴────┘ 3.1.1. Motivul de fapt ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── 3.1.2. Temeiul de drept Act normativ:______, articol:_______, paragraf: ________, punct _______, literă: ______, alineat: ________: ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── 4. Soluționarea decontului de taxa pe valoarea adăugată cu sume negative cu optiune de rambursare ┌───┬────────┬─────────────────┬─────┬────────────┬────┬─────┬─────┬─────────────────────┬────────┐ │ │Nr. și │Perioada verifi- │ TVA │Obligație │TVA │ │ TVA │Obligații fiscale │Cod cont│ │Nr │data │ cata │soli-│fiscală sta-│res-│ TVA │sta- │accesorii de plată │bugetar │ │crt│decont │ │cita-│bilită │pin-│apro-│bili-│ │ │ │ │de TVA │ │ta │suplimentar │ sa │ bată│tă │ │ │ │ │cu sume │ │ la │ │ la │ la │rama-│ │ │ │ │negative│ │ram- ├─────┬──────┤ram-│ram- │sa ├───────────┬─────────┤ │ │ │cu opți-│ │bur- │Baza │ TVA │bur-│bur- │supli│Calculate │ │ │ │ │une de ├────────┬────────┤sare │impo-│stabi-│sare│sare │men- ├─────┬─────┤ │ │ │ │rambur- │ De la │ Până la│ │zabi-│lită │ │ │tar │De la│Până │Valoare │ │ │ │sare │ data │ data │ │lă │supli-│ │ │de │data │la │obligații│ │ │ │ │(zz.ll. │(zz.ll. │-lei-│ │mentar│lei-│-lei-│plată│(zz. │data │fiscale │ │ │ │ │aa) │aa) │ │-lei-│de │ │ │ │ll.aa│(zz. │accesorii│ │ │ │ │ │ │ │ │plată │ │ │ │ │ll. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │-lei-│ │aa) │ - lei- │ │ │ │ │ │ │ │ │- lei-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤ │ 0 │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ ├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───┼────────┼────────┼────────┼─────┼─────┼──────┼────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────────┼────────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───┴────────┴────────┴────────┴─────┴─────┴──────┴────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────────┴────────┘ 4.1. Motivul de fapt ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── 4.2. Temeiul de drept Act normativ:______, articol:______, paragraf: _______, punct ______, literă: ______, alineat: ________: ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── ───────────────────────────────────────────────────────────────────── 5. Data comunicării: Data comunicării Deciziei de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere reprezintă: - data semnării de primire, în condițiile art. 44, alin. (2), lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată; 'ad data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire"; în condițiile art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003, republicată. - data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar în condițiile art. 44, alin. (2), lit. c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată; 6. Termenul de plată Diferența de obligație fiscală stabilită suplimentar de plată de organele de inspecție fiscală precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc în funcție de data comunicării prezentei, astfel: - până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 01-15 din lună; 'ad până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16 - 31 din lună; 7. Dispoziții finale La prezenta decizie de impunere se anexează raportul de inspecție fiscală care, împreună cu anexele, conține [....] pagini. În conformitate cu art. 205 și art. 207 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, împotriva sumelor de plată și/ sau aprobate la rambursare prin prezenta se poate face contestație, care se depune, în termen de 30 zile de la comunicare, la organul fiscal emitent, sub sancțiunea decăderii. Prezenta reprezintă titlu de creanță. ┌───────────────────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────┐ │ APROBAT, │ AVIZAT, │ INTOCMIT, │ ├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┬───────┬─────────┤ │Conducătorul activității de│Șef serviciu/Șef birou│Numele și│Funcția│Semnatura│ │inspecție fiscală │Șef compartiment │prenumele│ │ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤ │Funcția │Numele și prenumele │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤ │Numele și prenumele │ │ │ │ │ ├───────────────────────────┼──────────────────────┼─────────┼───────┼─────────┤ │Semnătura și ștampila* │Semnătura │ │ │ │ └───────────────────────────┴──────────────────────┴─────────┴───────┴─────────┘ _________
*) Ștampila se va aplica numai pentru coloana "aprobat" Cod MEF 14.13.02.18/o.f aprobat prin OMEF nr. 149/10.05.2007
Anexa 6 ─────── (Anexa nr. 5 la Ordinul nr. 149/2007 ) ───────────────────────────────────── INSTRUCȚIUNI de completare a formularului "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" reprezintă actul administrativ fiscal emis de organele de inspecție fiscală în aplicarea prevederilor legale privind stabilirea obligațiilor fiscale suplimentare de plată (cu excepția impozitului pe venit), precum și pentru comunicarea modului de soluționare cu inspecție fiscală anticipată a decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare, în situația în care se stabilesc diferențe față de suma solicitată. Se va completa la finalizarea unei inspecții fiscale generale sau parțiale, ca urmare a stabilirii de obligații fiscale suplimentare și/sau accesorii aferente acestora, înscrise în "Raportul de inspecție fiscală" întocmit la finalizarea acesteia. Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se întocmește de către organul de inspecție fiscală, se avizează de șeful de serviciu/birou/ compartiment și se aprobă de conducătorul activității de inspecție fiscală de care aparține echipa de inspecție fiscală. Informațiile din conținutul formularului "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se vor completa după cum urmează: 1. "Date de identificare ale contribuabilului" va cuprinde: - Codul de înregistrare fiscală: este cel atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agenției Naționale de Administrare, conform prevederilor din Codul de procedură fiscală. - Codul unic de înregistrare, atribuit potrivit legii speciale, înregistrat la oficiul registrului comerțului. Pentru plătitorii de TVA, codul de înregistrare fiscală/codul unic de înregistrare va fi precedat de prefixul "RO". În cazul în care persoana impozabilă nerezidentă și-a desemnat un reprezentant fiscal, se va înscrie codul de înregistrare în scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile; - Denumire contribuabil: se va completa cu denumirea completă a contribuabilului. 2. "Date privind sediul activității sau locul de desfășurare efectivă a activității principale": se va completa cu toate informațiile care definesc complet sediul activității sau locul unde se desfășoară efectiv activitatea principală; 3. "Date privind creanța fiscală" Punctul 3.1: se va completa câte un tabel pentru fiecare obligație fiscală stabilită suplimentar cu informații referitoare la: - rândul 1 col. 1: se vor înscrie denumirea obligației fiscale principale, impozitul, taxa sau contribuția care a făcut obiectul inspecției fiscale (cu excepția taxei pe valoarea adăugată, atunci când verificarea se efectuează pentru soluționarea cu inspecție fiscală anticipată a unui decont de TVA cu sume negative cu opțiunea de rambursare); - rândul 2 col. 1: se vor înscrie majorările de întârziere calculate pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de inspecția fiscală. Pentru fiecare dintre rândurile 1 și 2, organele de inspecție vor înscrie următoarele: Rândul 1: col. 2: se va înscrie data de început a perioadei supuse verificării; col. 3: se va înscrie data de sfârșit a perioadei supuse verificării; col. 4: se va înscrie valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de impozit pentru determinarea obligației fiscale suplimentare; col. 5: se va înscrie valoarea totală a sumelor stabilite suplimentar pentru obligația fiscală care a făcut obiectul inspecției fiscale; col. 6: se va înscrie simbolul codului de cont bugetar al obligației fiscale care a făcut obiectul inspecției fiscale. Rândul 2: col. 2: se va înscrie perioada pentru care s-au calculat majorările de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de plată; col. 3: se va înscrie data până la care se calculează majorările de întârziere pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar; col. 4: se va înscrie obligația fiscală principală care a stat la calculul obligațiilor fiscale accesorii; col. 5: se va înscrie suma totală a accesoriilor calculate pentru obligațiile fiscale stabilite suplimentar de inspecția fiscală; col. 6: se va înscrie codul de cont bugetar pentru majorările de întârziere. Punctul 3.1.1: se va înscrie detaliat modul în care contribuabilul a efectuat și a tratat din punct de vedere fiscal o operațiune patrimonială și prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta. Punctul 3.1.2: se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru obligația fiscală principală, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta. Informațiile prevăzute la pct. 3.1.1 și 3.1.2 se vor completa pentru fiecare obligație fiscală pentru care s-au constatat sume suplimentare și/sau accesorii aferente acestora . 4. "Soluționarea decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare" Acest tabel se completează în cazul în care inspecția fiscală este efectuată pentru soluționarea unui decont de taxă pe valoare adăugată cu suma negativă cu opțiune de rambursare cu control anticipat și numai dacă s-a stabilit suplimentar taxă pe valoarea adăugată. În cazul în care se soluționează mai multe deconturi cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opțiune de rambursare, se va efectua o singură inspecție fiscală pentru toate deconturile, dar pentru fiecare decont de taxă pe valoarea adăugată pentru care s-a solicitat rambursarea de TVA se vor face constatări separate. Decizia de impunere va cuprinde în tabelul "Soluționarea decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare" câte un rând pentru fiecare perioadă verificată, aferentă unui decont de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare. În cazul soluționării mai multor deconturi de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare, se va proceda astfel: - prima perioadă verificată va cuprinde atât decontul de TVA cu sume negative cu opțiunea de rambursare, cât și perioada anterioară neverificată, dacă există și cu condiția încadrării în termenul de prescripție , după caz; - următoarea perioadă verificată va începe de la data ultimului decont verificat până la sfârșitul următorului decont ce urmează a se verifica. În același mod se va continua până la soluționarea tuturor deconturilor de TVA cu sume negative cu opțiunea de rambursare, depuse și neverificate. Tabelul "Soluționarea decontului de taxă pe valoarea adăugată cu sume negative cu opțiune de rambursare" va avea câte un rând pentru fiecare perioada aferentă unui decont de TVA, care se verifică și va cuprinde următoarele: Col. 1: se completează cu numărul și data decontului primit pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată; Col. 2: se completează cu data de la care începe verificarea, sub forma zz.ll.aa; Col. 3: se completează cu data de sfârșit a perioadei supuse verificării; Col. 4: se completează cu suma solicitată la rambursare și este preluată din decontul de TVA cu sume negative cu opțiune de rambursare, care a fost transmis pentru soluționare cu inspecție fiscală anticipată; Col. 5: se completează cu valoarea totală a bazei impozabile asupra căreia se aplică cota de TVA pentru determinarea taxei pe valoarea adăugată suplimentare. În cazul utilizării unor cote diferite de TVA se vor înscrie bazele însumate ale acestora; Col. 6: se completează cu taxa pe valoarea adăugată stabilită suplimentar de plată în perioada verificată; Col. 7: se completează cu suma respinsă la rambursare ca urmare a inspecției fiscale, cu respectarea următoarelor corelații: a) este egală cu TVA solicitată la rambursare dacă TVA stabilită suplimentar este mai mare sau egală cu TVA solicitată la rambursare; ... b) este egală cu TVA stabilită suplimentar dacă aceasta este mai mică decât TVA solicitată la rambursare; ... Col. 8: se completează cu suma aprobată la rambursare și se calculează ca diferență între TVA solicitată la rambursare și TVA respinsă la rambursare; Col. 9: se completează cu diferența pozitivă dintre TVA stabilită suplimentar de plată și TVA respinsă la rambursare; Col. 10: se completează cu data de la care se calculează majorările de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa ; Col. 11: se completează cu data până la care se calculează majorările de întârziere și se înscrie sub forma zz.ll.aa; Col. 12: se completează cu valoarea obligațiilor fiscale accesorii calculate pentru fiecare perioadă în care s-a calculat TVA rămasă suplimentar de plată; Col. 13: se completează cu simbolul codului de cont bugetar pentru taxa pe valoarea adăugată; acest cod se înscrie în mod automat prin aplicația informatică care generează decizia de impunere. Punctul 4.1: se vor înscrie detaliat și în clar modul în care contribuabilul a efectuat o operațiune patrimonială , modul cum a tratat din punct de vedere fiscal sau cu influență fiscală și prezentarea consecinței fiscale. Motivul de fapt se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate pentru aceasta. Punctul 4.2: se va înscrie detaliat și clar încadrarea faptei constatate, cu precizarea actului normativ, a articolului, a celorlalte elemente prevăzute de lege, cu prezentarea concisă a textului de lege pentru cazul constatat. Temeiul de drept se va înscrie atât pentru taxa pe valoarea adăugată, cât și pentru accesoriile calculate la aceasta. Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală" are rol și de "Decizie de rambursare a taxei pe valoare adăugată" în cazul inspecțiilor fiscale anticipate efectuate pentru soluționarea deconturilor cu sume negative de taxă pe valoare adăugată cu opțiune de rambursare în urma cărora se stabilesc diferențe față de suma solicitată. Suma aprobată la rambursare urmează procedura prevăzută la art. 116 sau 117, după caz, din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată, cu modificările și completările ulterioare. 5. "Data comunicării" actului administrativ fiscal reprezintă data stabilită în conformitate cu prevederile art. 44 din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată, și este, în funcție de modalitatea de comunicare, după cum urmează: - data semnării de primire, în condițiile art. 44 alin (2) lit. a) și b) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată; această dată va fi înscrisă de contribuabil pe toate exemplarele deciziei de impunere, împreună cu semnătura de primire, la momentul primirii deciziei de impunere; - data înscrisă de poștă la remiterea "confirmării de primire", în condițiile art. 44 alin (2) lit.c) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată. "Confirmarea de primire" va fi anexată la exemplarul actului administrativ fiscal care rămâne la organul de inspecție fiscală, iar o copie va fi transmisă organului fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat; - data la care expiră termenul de 15 zile de la data afișării anunțului publicitar, în condițiile prevăzute la art. 44 alin. (3) din Ordonanța Guvernului nr. 92/2003 , republicată. O copie a anunțului publicitar care a fost afișat va fi anexată deciziei de impunere și va fi transmisă, împreună cu aceasta, la organul fiscal competent în administrarea căruia se află contribuabilul verificat, iar o altă copie va fi anexată la exemplarul rămas la organul de inspecție fiscală care a efectuat verificarea. 6. "Termenul de plată". Diferența de obligație fiscală stabilită suplimentar de plată, precum și obligațiile accesorii aferente acestora se plătesc, în funcție de data comunicării prezentei decizii, astfel: - până la data de 5 a lunii următoare, când data comunicării prezentei decizii este cuprinsă în intervalul 1-15 din lună; - până la data de 20 a lunii următoare, când data comunicării este cuprinsă în intervalul 16-31 din lună. 7. "Dispoziții finale" se va completa numărul total de pagini al raportului de inspecție fiscală care se anexează la formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere." Formularul "Decizie de impunere privind obligațiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecția fiscală pentru persoane fizice care desfășoară activități independente în mod individual și/sau într-o formă de asociere" se va întocmi în 3 exemplare, toate cu titlu de original, câte un exemplar pentru: - organul fiscal unde contribuabilul verificat este înregistrat ca plătitor de obligații fiscale; - echipa de inspecție fiscală; - contribuabilul verificat. ___________
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.