Ordinul nr. 2/2011
pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre
prezumat în vigoare 1 act modificator
Legături cu alte acte
Ce i s-a întâmplat acestui act
Modificat prin 1
- Ordinul nr. 7/2012 4 iulie 2012 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice privind întocmirea raportărilor pe…
Stă la baza 1
- Ordinul nr. 12/2011 17 octombrie 2011 privind modificarea și completarea Ordinului Băncii Naționale a României nr. 1/2011 pentru…
Având în vedere prevederile art. 51 alin. (1) lit. e) și
art. 59 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006
privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, aprobată cu modificări și completări prin
Legea nr. 227/2007 , cu modificările și completările ulterioare,
în temeiul prevederilor
art. 420 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006 , aprobată cu modificări și completări prin
Legea nr. 227/2007 , cu modificările și completările ulterioare, și ale
art. 48 din Legea nr. 312/2004
privind Statutul Băncii Naționale a României,
Banca Națională a României emite următorul ordin:
Articolul 1
Se aprobă Normele metodologice privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, cuprinse în anexa*) care face parte integrantă din prezentul ordin.
Prevederile prezentului ordin se aplică sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, începând cu exercițiul financiar al anului 2012.
Articolul 2
Sucursalele au obligația să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă, denumite în continuare raportări periodice, în conformitate cu normele metodologice aprobate prin prezentul ordin.
____________
Notă
*) Anexa se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 bis, care se poate achiziționa de la Centrul pentru relații cu publicul al Regiei Autonome "Monitorul Oficial", București, șos. Panduri nr. 1.
Raportările periodice se transmit Băncii Naționale a României prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Națională a României, în conformitate cu prevederile
Normei Băncii Naționale a României nr. 15/2006
privind transmiterea indicatorilor primari prin intermediul Sistemului informatic de raportare către Banca Națională a României, cu modificările ulterioare, și se depun în formă letrică la Banca Națională a României, la termenele stabilite prin normele metodologice privind întocmirea acestora, aprobate prin prezentul ordin.
Articolul 3
Persoanele care asigură administrarea și/sau conducerea sucursalelor sau alte persoane autorizate trebuie să asigure măsurile necesare pentru aplicarea corespunzătoare a prevederilor prezentului ordin.
Articolul 4
Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă
Ordinul Băncii Naționale a României nr. 14/2008
pentru aprobarea Modelelor raportărilor periodice cuprinzând informațiile statistice de natură financiar-contabilă și a normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 15 din 8 ianuarie 2009, cu modificările și completările ulterioare, precum și orice alte dispoziții contrare prevederilor prezentului ordin.
Președintele Consiliului de administrație al Băncii Naționale a României, Mugur Constantin Isărescu București, 3 iunie 2011. Nr. 2.
Anexa NORME METODOLOGICE
privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând
informații statistice de natură financiar-contabilă,
aplicabile sucursalelor din România ale instituțiilor
de credit din alte state membre
Capitolul I DISPOZIȚII GENERALE
1. Sucursalele din România ale instituțiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale au obligația, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, la termenele și în forma stabilite prin normele metodologice.
2. Raportările periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului național în care sucursala își desfășoară activitatea, respectiv sucursala însăși și sediile secundare subordonate acesteia.
Capitolul II
STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE, DEPUNERE ȘI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAȚII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR
Secțiunea 1 Structura raportărilor periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar-contabilă
3. Sucursalele au obligația să întocmească raportări periodice cuprinzând informații statistice de natură financiar - contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.
4. Raportările periodice sunt următoarele:
1. Bilanțul
2. Contul de profit sau pierdere
3. Alte informații, având următoarea structură:
A. Elemente de activ
B. Elemente de datorii
C. Elemente în afara bilanțului
D. Număr de clienți
Secțiunea 2 Reguli generale de întocmire
5. (1) La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin
Ordinul Băncii Naționale a României nr. 27/2010
(denumite în continuare Reglementările contabile), ale Regulamentului (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanțul sectorului instituții financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), de numit în continuare Regulamentul BCE, prezentele norme metodologice, Standardele Internaționale de Raportare Financiară adoptate potrivit procedurii prevăzute de Regulamentul nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaționale de contabilitate, denumite în continuare IFRS, precum și alte prevederi legale aplicabile.
6. Raportările periodice sunt întocmite în monedă națională - leu. Elementele exprimate în devize sunt convertite în monedă națională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.
7. În cadrul formularelor, textul inclus între paranteze drepte reprezintă clarificări ale elementului respectiv.
8. În general, indicatorii sunt prezentați în formulare ca valori pozitive, cu excepția indicatorilor care trebuie prezentați ca valori negative (cu semnul "-").
9. În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza o singură metodă în ceea ce privește data recunoașterii în bilanț a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).
10. Pentru raportarea instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanț și în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenția "prețului murdar", respectiv veniturile din dobânzi și din dividende, precum și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câștiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.
11. Informațiile referitoare la contul de profit sau pierdere, precum și cele privind variația diverselor elemente din bilanț au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli și venituri, respectiv operațiunile efectuate de la începutul exercițiului financiar, până la data raportării, inclusiv.
12. (1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informațiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii și pe coloane.
(2) În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informații:
a) denumirea sucursalei;
b) data pentru care se întocmesc raportările periodice;
c) identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.
(2) Liniile formularelor sunt codificate în corelație cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de Reglementările contabile.
(3) Coloanele formularelor grupează informațiile în funcție de necesități.
Secțiunea 3 Termene de transmitere și depunere a raportărilor periodice
13. (1) Raportările periodice se depun, într-un exemplar, la Banca Națională a României, lunar și vor fi însoțite, trimestrial, de o copie de pe balanța de verificare a conturilor sintetice semnată de persoanele autorizate.
(2) Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum și declarațiile celor care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la sfârșitul perioadei de raportare, se transmit și se depun lunar la Banca Națională a României, în ter men de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârșitul lunii pentru care se face raportarea. În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere și depunere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite și depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.
(3) În cazul în care informațiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârșitul exercițiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exercițiului financiar și data transmiterii la instituția de credit străină de care aparține a informațiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite și depune respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea exercițiului financiar împreună cu raportările aferente exercițiului financiar curent, transmise și depuse până la respectivul termen.
(4) În adresa de înaintare către Banca Națională a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza lista formularelor ce se depun, precum și faptul că toate formularele au fost editate în condițiile prevăzute de normele metodologice.
(5) La Banca Națională a României, sucursalele vor depune numai acele formulare în care se completează cel puțin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidența contabilă urmare operațiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operațiunilor din exercițiile financiare încheiate sau perioadele precedente.
14. Sucursalele care nu au desfășurat activitate de la data înființării și până la sfârșitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Banca Națională a României o declarație pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei:
a) denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;
b) adresa sediului, precum și numărul de telefon al conducătorului sucursalei;
c) numărul de înregistrare la registrul comerțului;
d) codul unic de înregistrare.
Capitolul III REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ȘI MODELELE ACESTORA
15. (1) Bilanțul este raportarea periodică care conține informații de bază privind activele, datoriile și capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) instrumentele financiare vor fi prezentate pe categorii de instrumente financiare, respectiv se are în vedere abordarea de portofoliu;
b) instrumentele financiare sunt prezentate pe categorii de active și datorii financiare, cu o defalcare suplimentară în funcție de tipul de instrument;
c) poziția "Numerar" include deținerile de bancnote și monede naționale și străine aflate în circulație și folosite în mod obișnuit pentru a face plăți;
d) în cadrul componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare sunt cuprinse toate obligațiile contractuale, inclusiv cele care provin dintr-un instrument derivat, care vor avea sau pot avea ca rezultat livrarea viitoare a instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului, împreună cu componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente nederivate) emise de entitate;
e) poziția "Rezerve" include rezultatul reportat (rezerve legale, rezerve statutare etc.), împreună cu alte rezerve, câștiguri și pierderi actuariale, recunoscute direct în capitalul propriu și pierderile cumulate;
f) pozițiile "Alte active" și "Alte datorii" includ activele și datoriile care, datorită naturii lor, nu pot fi prezentate într-unul din celelalte poziții de bilanț (de exemplu, stocurile).
(2) "Bilanțul" are următorul format:
1. Bilanțul
DENUMIREA SUCURSALEI:
DATA RAPORTĂRII:
- lei -
ACTIV
Cod
Poziție
Valoare
contabilă
A
B
1
Numerar și echivalente de numerar
010
- Numerar
011
- Depozite la vedere și echivalente de numerar
012
Active financiare deținute în vederea tranzacționării
020
-Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționări
021
- Instrumente de capitaluri proprii
022
- Instrumente de datorie
023
- Credite și creanțe
024
Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea
justă prin profit sau pierdere
030
- Instrumente de capitaluri proprii
031
- Instrumente de datorie
032
- Credite și creanțe
033
Active financiare disponibile în vederea vânzării
040
- Instrumente de capitaluri proprii
041
- Instrumente de datorie
042
- Credite și creanțe
043
Împrumuturi și creanțe
050
- Instrumente de datorie
051
- Credite și creanțe
052
Investiții păstrate până la scadență
060
- Instrumente de datorie
061
- Credite și creanțe
062
Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire
070
- Acoperirea valorii juste
071
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie
072
- Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva
riscului de rată a dobânzii
073
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui
portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
074
Modificările de valoare justă aferente elementelor
acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a
valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului
de rată a dobânzii
080
Imobilizări corporale
090
- Imobilizări corporale
091
- Investiții imobiliare
092
Imobilizări necorporale
100
Creanțe privind impozitele
120
- Creanțe privind impozitul curent
121
- Creanțe privind impozitul amânat
122
Alte active
130
Active imobilizate și grupuri destinate cedării,
clasificate drept deținute în vederea vânzării
140
Total activ
150
Datorii financiare deținute în vederea tranzacționării
200
- Instrumente derivate deținute în vederea tranzacționări
201
- Poziții scurte
202
- Depozite
203
- Datorii constituite prin titluri
204
- Alte datorii financiare
205
Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la
valoarea justă prin profit sau pierdere
210
- Depozite
211
- Datorii constituite prin titluri
212
- Alte datorii financiare
213
Datorii financiare evaluate la cost amortizat
220
- Depozite
221
- Datorii constituite prin titluri
222
- Alte datorii financiare
223
Instrumente derivate - contabilitatea de acoperire
230
- Acoperirea valorii juste
231
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie
232
- Acoperirea valorii juste a unui portofoliu împotriva
riscului de rată a dobânzii
233
- Acoperirea fluxurilor de trezorerie aferente unui
portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii
234
Modificările de valoare justă aferente elementelor
acoperite în cadrul unei operațiuni de acoperire a valori
juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a
dobânzii
240
Provizioane
250
- Provizioane pentru beneficiile angajaților
251
- Restructurare
252
- Cauze legale în curs de soluționare și litigii
privind impozitele
253
- Angajamente de creditare și garanții
254
- Alte provizioane
255
Datorii privind impozitele
260
- Datorii privind impozitul curent
261
- Datorii privind impozitul amânat
262
Alte datorii
270
Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate
drept deținute în vederea vânzării
280
TOTAL DATORII
300
Alte capitaluri proprii
410
- Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor
financiare compuse
411
- Alte instrumente de capitaluri proprii
412
Rezerve din reevaluare și alte diferențe
de evaluare aferente:
420
- Imobilizărilor corporale
421
- Imobilizărilor necorporale
422
- Conversiei valutare
423
- Acoperirii fluxurilor de trezorerie [partea eficientă]
424
- Activelor financiare disponibile în vederea vânzării
425
- Activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării,
clasificate drept deținute în vederea vânzării
426
- Altor elemente
427
Rezerve
430
TOTAL CAPITALURI PROPRII
440
TOTAL DATORII ȘI CAPITALURI PROPRII
500
PERSOANA AUTORIZATĂ,
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
Numele, prenumele
și ștampila sucursalei
și semnătura
16. (1) Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conține informații de bază privind veniturile și cheltuielile legate de activitatea sucursalei. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) veniturile și cheltuielile din operațiuni continue sunt raportate în contul de profit sau pierdere separat de activitățile întrerupte. Elementele de venituri sau cheltuieli din operațiunile continue sunt prezentate după natură. Principalele poziții sunt defalcate în părți componente, cu referire la categoriile de instrumente financiare din bilanț;
b) câștigurile sau pierderile aferente activelor și datoriilor financiare sunt prezentate în secțiunea principală a contului de profit sau pierdere, pe bază netă;
c) veniturile sau cheltuielile din activități întrerupte sunt prezentate ca o unică sumă netă;
d) veniturile din dobânzi și cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deținute în vederea tranzacționării și instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, vor fi raportate drept câștiguri sau pierderi nete aferente acestor categorii de instrumente, prin utilizarea "convenției prețului murdar". Pozițiile "Venituri din dobânzi.
Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" și "Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii" includ sumele aferente acestor instrumente derivate clasificate în categoria "contabilitate de acoperire", care acoperă riscul ratei dobânzii. Ele trebuie să fie raportate ca venituri și cheltuieli din dobânzi, deoarece corectează veniturile și cheltuielile cu dobânzile aferente elementelor acoperite de care acestea sunt legate;
e) poziția "Venituri din dobânzi - alte active" include sumele reprezentând venituri din dobânzi ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi veniturile din dobânzi aferente numerarului și echivalentelor de numerar și activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, câștigul așteptat aferent activelor utilizate în cadrul planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;
f) poziția "Cheltuieli cu dobânzile - alte datorii" include sumele reprezentând cheltuieli cu dobânzile ce nu au fost prezentate în alte posturi, cum ar fi cheltuieli cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea vânzării, creșteri ale valorii contabile a unui provizion care reflectă trecerea timpului, cheltuielile cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate post-angajare etc.;
g) poziția "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate și instrumente derivate legate de acestea)" include pierderi din deprecieri decurgând din aplicarea regulilor din IAS 39.66.
(2) "Contul de profit sau pierdere" are următorul format:
2. Contul de profit sau pierdere
DENUMIREA SUCURSALEI:
DATA RAPORTĂRII:
- lei -
DENUMIRE INDICATOR
Cod
Poziție
Valoare
A
B
1
OPERAȚIUNI CONTINUE
X
X
Venituri din dobânzi
010
Active financiare disponibile în vederea vânzării
011
Împrumuturi și creanțe
012
Investiții păstrate până la scadență
013
Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire,
riscul de rată a dobânzii
014
Alte active
015
Cheltuieli cu dobânzile
020
Datorii financiare evaluate la cost amortizat
021
Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire,
riscul de rată a dobânzii
022
Alte datorii
023
Venituri din taxe și comisioane
030
Cheltuieli cu taxe și comisioane
040
Câștiguri (pierderi) realizate aferente activelor și
datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea
justă prin profit sau pierdere - net
050
Active financiare disponibile în vederea vânzării
051
Împrumuturi și creanțe
052
Investiții păstrate până la scadență
053
Datorii financiare evaluate la cost amortizat
054
Altele
055
Câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile
financiare deținute în vederea tranzacționării - net
060
Câștiguri sau pierderi privind activele și datoriile
financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă
prin profit sau pierdere - net
070
Câștiguri sau pierderi din contabilitatea
de acoperire - net
80
Diferențe de curs de schimb [câștig (pierdere)] - net
90
Câștiguri (pierderi) din derecunoașterea activelor,
altele decât cele deținute în vederea vânzării - net
100
Alte venituri din exploatare
110
Alte cheltuieli de exploatare
120
Cheltuieli administrative
130
Cheltuieli cu angajații
131
Cheltuieli generale și administrative
132
Amortizarea
140
Imobilizări corporale
141
Investiții imobiliare
142
Alte imobilizări necorporale
143
(Provizioane) reluări de provizioane
150
Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate
la valoarea justă prin profit sau pierdere
160
Active financiare evaluate la cost [instrumente de
capitaluri proprii necotate și instrumente derivate
legate de acestea]
161
Active financiare disponibile în vederea vânzării
162
Împrumuturi și creanțe
163
Investiții păstrate până la scadență
164
Deprecierea activelor nefinanciare
170
Imobilizări corporale
171
Investiții imobiliare
172
Alte imobilizări necorporale
173
Altele
174
Profitul sau pierderea din active imobilizate și grupuri
destinate cedării, clasificate drept deținute în vederea
vânzării, care nu pot fi considerate activități întrerupt
180
Total profit sau pierdere din operațiuni continue înainte
de impozitare
190
Cheltuieli sau venituri cu impozitul aferent profitului
sau pierderii din operațiuni continue
191
Total profit sau pierdere din operațiuni continue după
impozitare
200
Profit sau pierdere din activități întrerupte după
impozitare
210
Total profit sau pierdere aferent/ă exercițiului
220
PERSOANA AUTORIZATĂ,
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
Numele, prenumele
și ștampila sucursalei
și semnătura
17. (1) La întocmirea raportării periodice "Alte informații" se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) raportarea periodică 3.A prezintă informații referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări și ajustări de depreciere constituite, precum și valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor;
b) raportarea periodică 3.B prezintă informații privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum și datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele:
b1) accepțiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE;
b2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum și certificate de depozit și carnete și librete de economii, nenegociabile,
b3) datoriile atașate și sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înțelegerilor contractuale și neajunse la scadență, precum și celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziția "Datorii atașate și sume de amortizat".
b4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";
b5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".
c) raportarea periodică 3.C cuprinde informații privind angajamentele de creditare, garanțiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât și irevocabile, alte active și datorii contingente, precum și garanțiile reale date și primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări:
a) "Angajamentele de creditare" reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni și condiții prestabilite; cu excepția celor care sunt instrumente derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar;
b) "Garanțiile financiare" reprezintă contractele care respectă definiția din IAS 39.9 și IFRS 4A pentru contractele de garanții financiare;
c) "Alte angajamente" cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;
d) pozițiile "Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice", "Garanții financiare date din care îndoielnice" și "Alte angajamente date - din care îndoielnice" includ valoarea noțională a acestor angajamente de creditare, garanții financiare și a altor angajamente a căror contrapartidă nu și-a îndeplinit obligațiile;
e) "Valoarea noțională" este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entității raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deținut sau alte ameliorări ale condițiilor creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii:
(i) pentru garanții financiare, valoarea noțională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanția ar fi executată; și
(îi) pentru angajamentele de creditare, valoarea noțională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit.
d) raportarea periodică 3.D prezintă numărul de clienți ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfășurarea activităților prevăzute la art. 18 și la
art. 20 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 99/2006
privind instituțiile de credit și adecvarea capitalului, cu modificările și completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacție care se derulează și în prezent, precum și orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.
(2) Raportarea periodică "Alte informații" are următoarele formate:
3. Alte informații
3.A : Elemente de activ
DENUMIREA SUCURSALEI:
DATA RAPORTĂRII:
Cod
Poziție
Amortizări
și ajustări
pentru
depreciere
Active
nete
Active
brute
A
B
1
2
3
Operațiuni de trezorerie și operațiuni
interbancare
100
- Casa și alte valori
110
- Casa
113
- Numerar în ATM-uri și ASV-uri
116
- Alte valori
119
- Cont curent și depozite la BNR
120
- Conturi de corespondent la instituții
de credit (nostro)
130
- Depozite la instituții de credit
140
- Credite acordate instituțiilor de credit
150
- Operațiuni reverse repo și titluri
luate cu împrumut
160
- Valori de recuperat
170
- Creanțe restante nedepreciate
180
- creanțe restante nedepreciate
183
- creanțe atașate și sume de amortizat
186
- Creanțe depreciate
190
- creanțe depreciate
193
- creanțe atașate și sume de amortizat
196
- Creanțe atașate și sume de amortizat
200
Operațiuni cu clientela
300
- Creanțe comerciale
310
- Credite de trezorerie
320
- Credite de consum și vânzări în rate
330
- Credite pentru finanțarea operațiunilor
de comerț exterior
340
- Credite pentru finanțarea stocurilor și
pentru echipamente
350
- Credite pentru investiții imobiliare
360
- Alte credite acordate clientelei
370
- Credite acordate instituțiilor financiare
380
- Operațiuni reverse repo și titluri luate
cu împrumut
390
- Conturi curente debitoare
400
- Valori de recuperat
410
- Creanțe restante nedepreciate
420
- creanțe restante nedepreciate
423
- creanțe atașate și sume de amortizat
426
- Creanțe depreciate
430
- creanțe depreciate
433
- creanțe atașate și sume de amortizat
436
- Creanțe atașate și sume de amortizat
440
Operațiuni cu titluri și operațiuni diverse
500
- Active financiare deținute în vederea
tranzacționării
510
din care, credite și creanțe
511
- Active financiare desemnate ca fiind la
valoare justă prin profit sau pierdere
520
din care, credite și creanțe
521
- Active financiare disponibile în vederea
vânzării
530
din care, credite și creanțe
531
- Investiții păstrate până la scadență
540
din care, credite și creanțe
541
- Instrumente de capitaluri proprii
evaluate la cost
550
- Instrumente derivate
560
- Conturi de decontare privind operațiunile
cu titluri
570
- Decontări intrabancare
580
- Beneficii ale angajaților și conturi
asimilate
590
- Asigurări sociale, protecția socială și
conturi asimilate
600
- Bugetul statului, fonduri speciale și
conturi asimilate
610
- Debitori diverși
620
- Decontări din operațiuni în asocieri
în participație
630
- Conturi de stocuri
640
- Conturi de regularizare
650
- Creanțe restante nedepreciate
660
- creanțe restante nedepreciate
662
- creanțe atașate și sume de amortizat
665
- Creanțe depreciate
670
- creanțe depreciate
672
- creanțe atașate și sume de amortizat
675
- Creanțe atașate și sume de amortizat
680
Active imobilizate
700
- Credite subordonate
710
- Imobilizări în curs, imobilizări
necorporale și corporale
720
- Creanțe din operațiuni de leasing
financiar
730
- Creanțe restante nedepreciate
740
- creanțe restante nedepreciate
742
- creanțe atașate și sume de amortizat
745
- Creanțe depreciate
750
- creanțe depreciate
752
- creanțe atașate și sume de amortizat
755
- Creanțe atașate și sume de amortizat
760
Total
800
PERSOANA AUTORIZATĂ,
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
Numele, prenumele
și ștampila sucursalei
și semnătura
3.B - Elemente de datorii
- lei -
Cod
Poziție
Valoare
A
B
1
Depozite atrase de la clientela nebancară
100
Conturi curente
110
Conturi de depozite
120
- Depozite la vedere
121
- Depozite la termen
122
- Depozite colaterale
123
- Depozite rambursabile după notificare
124
Certificate de depozit, carnete și librete de economii
130
- Certificate de depozit
131
- Carnete și librete de economii
132
Datorii atașate și sume de amortizat
140
Datorii subordonate
200
Depozite
210
Datorii constituite prin titluri
220
PERSOANA AUTORIZATĂ,
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
Numele, prenumele
și ștampila sucursalei
și semnătura
3.C - Elemente în afara bilanțului
- lei -
Cod
Poziție
Valoarea
națională
A
B
1
Angajamente de creditare
Date
100
Din care: îndoielnice
110
Primite
200
Garanții financiare
Garanții date
300
Din care: îndoielnice
310
Garanții primite (inclusiv instrumente derivate
pe riscul de credit)
400
Alte angajamente
Date
500
Din care: îndoielnice
510
Primite
600
Alte active contingente
700
Alte datorii contingente
800
Garanții reale date
900
Garanții reale primite
1000
PERSOANA AUTORIZATĂ,
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
Numele, prenumele
și ștampila sucursalei
și semnătura
3.D - Numar de clienți
Cod
Poziție
Numar
A
B
1
Număr clienți, din care :
050
- Persoane fizice
060
- Persoane juridice
070
PERSOANA AUTORIZATĂ,
PERSOANA AUTORIZATĂ,
Numele, prenumele, semnătura
Numele, prenumele
și ștampila sucursalei
și semnătura
Capitolul IV CORESPONDENȚA*1) CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUȚIILOR DE CREDIT
--------
*1) Corespondența conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcție de specificul operațiunilor, cu respectarea conținutului conturilor prevăzute de
1. Bilanțul
*Font 7*
COD
POZIȚIE
PLAN DE CONTURI
Activ
010
101+102+109+1111+1112 + ex*2).1113 + ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271 + 1311 + ex.1312 + ex.1313
+ ex.1314 ± ex.1317 + 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524 ± ex.1527 + ex.1611±ex.1617 ± ex.181
± ex.182 - ex.191- ex.192- ± ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311
+ ex.2312 ± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.2434 ± ex.2437 + 2511(solduri debitoare)*3) ± 25171+ ex.2611
± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282- ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 +ex.303+ex.304+ex.305 + ex.333(solduri
debitoare) + ex.3362+ ex.3371 +341 (sold debitor)*4) + 3515 + 35192 + ex.3521 (sold debitor) +ex. 3522 (sold
debitor) + ex.35262+ ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor)
+ ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 ± ex.355+ ex.3571 + ex.371 +ex.375
+ ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 ± ex.493
011
101 +102
012
109+1111+1112 + ex.1113+ ex.1114 + ex.1115 ±ex.1171+121 + 1271+1311 +ex.1312+ ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317
+ 1411+ex.1412 ± ex.1417 + 1521+ex.1522+1523+ex.1524± ex.1527 +ex.1611±ex.1617± ex.181 ± ex.182
- ex.191- ex.192 - ex.193± ex. 201 ± ex.202 ±ex. 203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + 2311 + ex.2312
± ex.2317 + 2431 + ex.2432 + 2433 + ex.243c4 ± ex.2437 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171+ ex.2611 ± ex.2617
± ex.281 ± ex.282 - ex.291- ex.292 - ex.293+ex.3011+ ex.3021 + ex.303 + ex.304 + ex.305 + ex.333(solduri
debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + 341 (sold debitor) + 3515 + 35192 + ex.3521 (sold debitor) + ex. 3522
sold debitor) + ex.35262 + ex.3531 (sold debitor) + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold
ebitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 + ex.355+ ex.3571 + ex.371
ex.375 + ex.378 ± ex.381 ± ex.382- ex.391- ex.392 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 ± ex.493
020
ex.3011+311(solduri debitoare) +ex.305 - ex.3912
021
311(solduri debitoare)
022
ex.30111 +ex.305 - ex.3912
023
ex.30112
024
ex.30113
030
ex.3021
031
ex.30211
032
ex.30212
033
ex.30213
040
ex.303+ex.305 - ex.3912
041
ex.3031 + ex.305 - ex.3912
042
ex.3032 + ex.3037
043
ex.3033 + ex.3037
050
ex.1113 + ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 +e x.1522
+ ex.1524 ± ex.1527 + ex.1611 ± ex.1617 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202
± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2312 ± ex.2317 + ex.2432 + ex.2434 ± ex.2437 + ex.2611
± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.3032+ ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 + ex.333
solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371 + ex.3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262
+ ex.35324 + ex.35328 (sold debitor) + ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538
sold debitor) + ex.35392 ± ex.355 + ex.3571+ ex.371 + ex.375 + ex.378 ± ex.381± ex.382 - ex.39111 - ex.392
+ 401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482 - ex.493 ± 494
051
ex.3032 + ex.3037 + ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
052
ex.1113 + ex.1114 + ex.1115 ± ex.1171 + ex.1312 + ex.1313 + ex.1314 ± ex.1317 + ex.1412 ± ex.1417 + ex.1522
+ ex.1524 ± ex.1527+ ex.1611 ± ex.1617 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± ex.201 ± ex.202
± ex.203 ± ex.204 ± ex.205 ± ex.206 ± ex.209 + ex.2312± ex.2317 + ex.2432 + ex.2434 ± ex.2437 + ex.2611
± ex.2617 ± ex.281 ± ex.282 - ex.291 - ex.292 - ex.293 + ex.333 (solduri debitoare) + ex.3362 + ex.3371
+ ex.3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex.35262 + ex.35324 + ex.35328 (sold debitor)
+ ex.3533 (sold debitor) + ex.3534 + ex.3536 (sold debitor) + ex.3538 (sold debitor) + ex.35392 + ex.3571
± ex.355 + ex.371 + ex.375+ ex.378 ± ex.381 ± ex.382 - ex.392 + 401 + 402 ± 407 ± ex.471 ± ex.481 ± ex.482
- ex.493 - 494
060
ex.304 - ex.3911
061
ex.3041 + ex.3047 - ex.39111
062
ex.3042 + ex.3047 - ex.39112
070
312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)
071
312 (solduri debitoare)
072
313 (solduri debitoare)
073
314 (solduri debitoare)
074
315 (solduri debitoare)
080
316 (solduri debitoare)
090
432 + 442-4612-49212-4923
091
432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 - 46121- 46122- 46123 - 46124 - 49212 - 49231- 49232 - 49233 - 49234
092
4425 - 46125 - 49235
100
431 + 441 - 4611 - 4922
120
3531(sold debitor)
121
35311 (sold debitor)
122
35312 (sold debitor)
130
3611 + ex.3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 3799 (solduri debitoare) - ex.393
140
ex.3612 + 363 - ex.393
DATORII
200
3012 + 311(solduri creditoare)
201
311 (solduri creditoare)
202
30121
203
30122
204
30123
205
30129
210
3022
211
30221
212
30222
213
30229
220
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254
± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341
sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514+ 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522
sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor)
+ 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 472 + 531 +532 ± 537
221
112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511(solduri creditoare) ± ex.25172 ± 253 ± 254
±ex.356 + 472 + 5312 + 5322 ± ex.537
222
± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex.537
223
± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 +341 (sold creditor) + 3511
+ 3512 + 3513 +3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261
+ 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor)
+ 35391 + 354 + ex.356 + 3572 + 376 + 377 + 3791
230
312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)
231
312 (solduri creditoare)
232
313 (solduri creditoare)
233
314 (solduri creditoare)
234
315 (solduri creditoare)
240
316 (solduri creditoare)
250
551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559
251
552
252
554
253
553
254
ex.551
255
ex.551 + 555 + 559
260
3531 (sold creditor)
261
35311 (sold creditor)
262
35312 (sold creditor)
270
3723 (sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 3799 (solduri creditoare)
CAPITALURI PROPRII
400
502 ± 504
410
525+527+529
411
527
412
525 + 529
420
516 + 521 + 522 + 523 + 526 + 524
421
5162
422
5161
423
521
424
523
425
522
426
526
427
524 + 525
430
512 + 513 + 514 + 519 + 581 ± 591 ± 592
--------
*2) Sintagma "ex." se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conținutului poziției din situațiile financiare la care se referă.
*3) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "solduri debitoare", respectiv, "solduri creditoare" se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare și, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncțional.
*4) În cazul conturilor bifuncționale, sintagma "sold debitor", respectiv, "sold creditor" se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncțional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.
2. Contul de profit sau pierdere
*Font 7*
COD
POZIȚIE
PLAN DE CONTURI
OPERAȚIUNI CONTINUE
010
ex.7011 + ex.7012 + ex.7013 + ex.7014 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023
+ ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 - ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041
+ ex.7048 - ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 - ex.66447 + 7076
011
ex.70331 - ex.66327
012
ex.7011 + ex.7012 + ex.7013 + ex.7014 + ex.7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.7021 + ex.7022 + ex.7023
+ ex.7024 + ex.7027 + ex.7028 - ex.6627 + ex.70331 + ex.70341 + ex.7037 + ex.7038 - ex.66327 + ex.7041
+ ex.7048 - ex.66437 + ex.7051 + ex.7052 + ex.7058 - ex.66447
013
ex.70341 - ex.66327
014
7076
020
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + 6037 + 6041 + 6051
+ 6052 + 6076
021
6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6041 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037
+ 6051 + 6052
022
6076
030
7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 70749 + 7071 + 7072 + 708
040
6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 60749 + 6071 + 6072 + 608
050
ex.70336 + ex.70342 + ex.70352 + ex.7036 + ex.7037 - ex.6033 - ex.6034 - ex.6035 - ex.6037+(767 ± 668)
051
ex.70336+ex.70352 - ex.6033 - ex.6035
052
ex.70336 + ex.70342 +(767 - 668) - ex.6033 - ex.6034
053
ex.70342 - ex.6034
054
ex.7036 + ex.7037 - ex.6037
060
ex.70311 + ex.70312 + 70741 + 70742 + 70743 + 70744 + 70745 + 70746 + ex.742 - ex.60311 - ex.60312 - 60741
- 60742 - 60743 - 60744 - 60745 - 60746 - ex.6312
070
ex.70321 + ex.70322 - ex.60321 - ex.60322
080
70747 + 70751 + 70752 + 70753 - 60747 - 60751 - 60752 - 60753
090
7061- 6061
100
ex. 70311 + ex.70321 + ex.70336 + ex.70352 + 746 + ex.749 - ex.60311 - ex.60321 - ex. 6033 - ex.6035
- ex.609 - 646
110
7042 + ex.709 + 741 + 744 + 747 + 748 + ex.749 + 781
120
ex.609 + 6311 + 633 + 641 + 644 + 647 + ex.649 + 681
130
6042 + 611 + 612 + 617 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
131
611 + 612 + 617
132
6042 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649
140
651 + 652
141
ex.652
142
ex.652
143
651
150
6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765
160
6611 + 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + 6631 +66321 +66322 + 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442
+ 66443 - 761 - 762 - 7631 - 7632 - 7643 - 7644
161
66313
162
ex.66311 - ex.76311
163
6611+ 6612 + 6613 +6621 + 6622 + 6623 + ex.66311 + ex.66312 + 66321 + 66322 + 66323 +66431 + 66432 + 66433
+ 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 - ex.7631 - 7632 - 7643 - 7644
164
ex.66312 - ex.76312
170
6633 + 6642 - 7633 - 7642
171
ex.66421 + ex.66423 - 76421 - ex.76423
172
ex.66423 - ex.76423
173
ex..66421 - 76421 + 66422 - 76422
174
6633 - 7633
180
ex.74997 - 633
191
ex.691 + ex.692 - ex.791
3. Alte informații
3.A - Elemente de activ: active la valoare brută - coloana 3
*Font 7*
COD
POZIȚIE
PLAN DE CONTURI
100
10 + 111 + 1171 + 121 + 1271 + 131 + 141 + 151 + 161 ± 181 ± 182
110
101 + 102 + 109
113
101
116
102
119
109
120
111
130
121
140
1311 + 1312 + 1313 + 1314
150
1411 + 1412
160
1521 + 1522 + 1523 + 1524
170
1611
180
181
183
1811
186
1817
190
182
193
1821
196
1827
200
1171 + 1271 ± 1317 ± 1417 ± 1527 ± 1617
300
201 + 202 + 203 + 204 + 205 + 206 + 209 + 231 + 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 + 261 ± 281 ± 282
310
2011
320
2021
330
2031 + 2032
340
2041 + 2042
350
2051 + 2052
360
2061
370
2091
380
2311 + 2312
390
2431 + 2432 + 2433 + 2434
400
2511(solduri debitoare)
410
2611
420
281
423
2811
426
2817
430
282
433
2821
436
2827
440
± 2017 ± 2027 ± 2037 ± 2047 ± 2057 ± 2067 ± 2097 ± 2317 ± 2437 ± 25171 ± 2617
500
3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 31(solduri debitoare) + 333(solduri debitoare) + 3362 + 3371
+ 341(sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262
+ 3531(solduri debitoare) + 35324 + 35328 (solduri debitoare) + 3534 + 3536 (solduri debitoare)
+ 3538(solduri debitoare) + 35392 ± 355 + 3571 + 36 + 371 + 3723(solduri debitoare) + 3729(solduri debitoare)
+ 375 + 378 + 3799(solduri debitoare) ± 381 ± 382
510
3011
520
3021
530
3031 + 3032 + 3033
540
3041 + 3042
550
305
560
31(solduri debitoare)
570
333(solduri debitoare) + 3362
580
341(sold debitor)
590
3515 + 35192
600
3521(solduri debitoare) + 3522(solduri debitoare) + 35262
610
3531(solduri debitoare) + 35324 + 35328 (solduri debitoare) + 3534 + 3536 (solduri debitoare)
+ 3538(solduri debitoare) + 35392
620
3551 + 3552 + 3556
630
3571
640
361 + 362 + 363
650
371 + 3723(solduri debitoare) + 3729(solduri debitoare) + 375 + 378 + 3799(solduri debitoare)
660
381
662
3811
665
3817
670
382
672
3821
675
3827
680
3037 + 3047 + 3371 ± 3557
700
401 + 402 ± 407 + 43 + 44 ± 471 ± 481 ± 482
710
401 + 402
720
431 + 432 + 441 + 442
730
4711 + 4712 + 4713
740
481
742
4811
745
4817
750
482
752
4821
755
4827
760
± 407 ± 4717
3.B - Elemente de datorii
*Font 7*
COD
POZIȚIE
PLAN DE CONTURI
100
2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254
110
2511(solduri creditoare)
120
2531 + 2532 + 2533 + 2534
121
2531
122
2532
123
2533
124
2534
130
2541 + 2542
131
2541
132
2542
140
± 25172 ± 2537 ± 2547
200
ex.30221 + ex.30222 + 531 + 532 ± 537
210
ex.30221 + 5312 + 5322 ± ex.537
220
ex.30222 + 5311 + 5321 ± ex.537
3.C - Elemente în afara bilanțului
*Font 7*
COD
POZIȚIE
PLAN DE CONTURI
110
901 + 903 + 9811
110
9811
200
902 + 904
300
911 + 913 + 9812
310
9812
400
912 + 914 + ex.9516 + ex.9526 + ex.9536
500
922 + 971 + 9819
510
9819
600
921 + 972
700
993
800
994
900
962
1000
961
Capitolul V CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE
1) Controlul raportării periodice "Bilanțul"
Controlul vertical
010 = 011 + 012
020 = 021 + 022 + 023 + 024
030 = 031 + 032 + 033
040 = 041 + 042 + 043
050 = 051 + 052
060 = 061 + 062
070 = 071 + 072 + 073 + 074
090 = 091 + 092
120 = 121 + 122
150 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 120 + 130 + 140
200 = 201 + 202 + 203 + 204 + 205
210 = 211 + 212 + 213
220 = 221 + 222 + 223
230 = 231 + 232 + 233 + 234
250 = 251 + 252 + 253 + 254 + 255
260 = 261 + 262
300 = 200 + 210 + 220 + 230 + 240 + 250 + 260 + 270 + 280
410 = 411 + 412
420 = 421 + 422 + 423 + 424 + 425 + 426 + 427
440 = 400 + 410 + 420 + 430
500 = 300 + 440
150 = 500
2) Controlul raportării periodice "Contul de profit sau pierdere"
Controlul vertical
010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015
020 = 021 + 022 + 023
050 = 051 + 052 + 053 + 054 + 055
130 = 131 + 132
140 = 141 + 142 + 143
160 = 161 + 162 + 163 + 164
170 = 171 + 172 + 173 + 174
190 = 010 + 030 ± 050 ± 060 ± 070 ± 080 ± 090 ± 100 + 110 ± 020 ± 040 ± 120 ± 130 ± 140 ± 150 ± 160 ± 170 ± 180
200 = 190 ± 191
220 = 200 ± 210
3) Controlul raportării periodice "Alte informații"
3.A - Elemente de activ
a) Controlul orizontal
Pentru fiecare linie se va respecta următoarea corelație:
col.1 + col.2 = col.3
b) Controlul vertical
110 = 113 + 116 + 119
100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200
180 = 183 + 186
190 = 193 +196
300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430 + 440
420 = 423 + 426
430 = 433 + 436
500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 + 650 + 660 + 670 + 680
660 = 662 + 665
670 = 672 + 675
700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750 + 760
740 = 742 + 745
750 = 752 + 755
800 = 100 + 300 + 500 + 700
c) Corelația între raportarea periodică 3.A și "Bilanț"
3.A - Elemente de activ relația 1. Bilant
800 (col. 2) = 150
3.B - Elemente de datorii
Controlul vertical
100 = 110 + 120 + 130 + 140
120 = 121 + 122 + 123 + 124
130 = 131 + 132
200 = 210 + 220
--------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.