Normele din 2 mai 2001

ORDONANTA:

ARTICOLUL 1

- alin. (1) lit. b) -

Sunt obligați sa completeze și să depună declarație de înregistrare fiscală, în vederea atribuirii codului de înregistrare fiscală și eliberării certificatului de înregistrare fiscală, cei care, în condițiile legii, sunt plătitori de impozite și taxe, după cum urmează:

b) asociațiile familiale și asociațiile civile fără personalitate juridică;

NORME

1. Sunt obligați să depună declarație de înregistrare fiscală cei care, în condițiile legii, sunt plătitori de impozite și taxe, respectiv:

a) asociațiile familiale constituite conform legii;

b) asociațiile fără personalitate juridică, constituite potrivit actelor normative speciale, în baza unui contract de asociere în forma scrisă;

c) orice asociere fără personalitate juridică constituită potrivit prevederilor Codului civil sau ale Codului comercial, în baza unui contract de asociere în forma scrisă;

d) asociațiile agricole fără personalitate juridică, constituite conform legii.

ORDONANTA:

- alin. (1) lit. c) -

c) reprezentanții fiscali ai contribuabililor, împuterniciți potrivit legii;

NORME

2. Reprezentantul fiscal este persoana fizica sau juridică română, autorizata în condițiile legii sa îndeplinească, pentru contribuabilul pe care îl reprezintă, obligațiile fiscale care îi revin, inclusiv înregistrarea fiscală.

Împuternicirea reprezentantului fiscal se face pe baza unei procuri sau a unui contract în forma scrisă, autentificate.

Declarația de înregistrare fiscală, completată de reprezentantul fiscal în numele contribuabilului, va fi însoțită de actele doveditoare prevăzute în Normele metodologice de aplicare a

Ordonanței Guvernului nr. 82/1998

privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite și taxe, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor nr. 2.116/1998 , publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 485 din 17 decembrie 1998.

ORDONANTA:

- alin. (1) lit. f) -

f) persoanele juridice străine care își desfășoară activitatea în România prin intermediul unui sediu permanent;

NORME

3. Prin sediu permanent se înțelege locul din care orice activitate a unei persoane juridice străine este, total sau parțial, condusă direct ori prin intermediul unui agent dependent.

ORDONANTA:

- alin. (3) -

(3) Persoanele fizice plătitoare de impozit pe venit se înregistrează ca plătitori de impozite și taxe la data depunerii declarației estimative, a declarației speciale sau a declarației globale, după caz, în funcție de natura venitului obținut.

NORME

4. Înregistrarea persoanelor fizice române, plătitoare de impozit pe venit, cu domiciliul în România, se face la data depunerii declarației estimative, a declarației speciale sau a declarației globale, după caz, în funcție de natura venitului obținut, pe baza datelor de identificare înscrise în aceasta.

La înregistrarea persoanelor fizice române, plătitoare de impozit pe venit, cu domiciliul în România, nu se depune declarație de înregistrare fiscală și nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidentele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit.

Fac excepție de la prevederile de mai sus persoanele fizice prevăzute la art. 1 alin. (4) și (5) din ordonanța, precum și persoanele fizice române care, potrivit legii, sunt plătitoare de T.V.A.

5. Codul de înregistrare fiscală este:

- pentru plătitorii de impozite și taxe persoane fizice române - codul numeric personal atribuit de Ministerul de Interne;

- pentru plătitorii de impozite și taxe persoane fizice române fără domiciliu în România și persoane fizice străine care realizează venituri din activități desfășurate în România - numărul de identificare fiscală atribuit și administrat de Ministerul Finanțelor Publice.

6. Organele fiscale competente sa înregistreze declarația de înregistrare fiscală sunt următoarele:

- pentru plătitorii de impozite și taxe persoane fizice române cu domiciliul în România, care îndeplinesc condițiile pentru a fi luati în evidenta ca plătitori de T.V.A. - direcția generală a finanțelor publice judeteana, respectiv a municipiului București, sau administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au domiciliul sau sediul principal al desfășurării activității, după caz;

- pentru plătitorii de impozite și taxe persoane fizice române fără domiciliu în România și persoane fizice străine care realizează venituri din activități desfășurate pe teritoriul României - direcția generală a finanțelor publice judeteana, respectiv a municipiului București, sau administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au reședința sau la domiciliul sau la sediul reprezentantului fiscal în perioada în care contribuabilul lipsește din țara;

- pentru persoanele fizice care obțin venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală - direcția generală a finanțelor publice judeteana, respectiv a municipiului București, sau administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au domiciliul persoanele respective;

- pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități desfășurate în baza unui contract încheiat în conformitate cu prevederile Codului comercial - direcția generală a finanțelor publice judeteana, respectiv a municipiului București, sau administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au domiciliul persoanele respective.

ORDONANTA:

- alin. (4) -

(4) Persoanele fizice care obțin venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală au obligația, în vederea înregistrării, să depună la organul fiscal competent declarația de înregistrare fiscală în termen de 15 zile de la data obținerii primului venit de aceasta natură.

NORME

7. Persoanele fizice care obțin venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală au obligația să depună formularul "Declarație de înregistrare fiscală pentru persoanele fizice române cu domiciliul în România" - IMP 1.3 - cod 14.13.01.10/2, însoțit de copie de pe buletinul sau cartea de identitate, precum și de o copie de pe documentul prin care se face dovada încasării primului venit de aceasta natură.

Înregistrarea fiscală a persoanelor fizice care obțin venituri din valorificarea sub orice formă a drepturilor de proprietate intelectuală se poate face și anterior obținerii veniturilor, la cererea acestora, caz în care la declarație nu se mai anexează copie de pe documentul prin care se face dovada încasării primului venit de aceasta natură.

La înregistrarea acestor persoane nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidentele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit.

ORDONANTA:

- alin. (5) -

(5) De asemenea, sunt obligate să se înregistreze la organul fiscal competent, în termen de 15 zile de la începerea activității, persoanele fizice care obțin venituri din activități desfășurate în baza unui contract de comision, de mandat, de reprezentare sau a altor asemenea contracte încheiate în conformitate cu prevederile Codului comercial.

NORME

8. Persoanele fizice care obțin venituri din activități desfășurate în baza unui contract de comision, de mandat, de reprezentare sau a altor asemenea contracte încheiate în conformitate cu prevederile Codului comercial sunt obligate să depună formularul "Declarație de înregistrare fiscală pentru persoanele fizice române cu domiciliul în România" - IMP 1.3 - cod 14.13.01.10/2, însoțit de copii de pe buletinul sau cartea de identitate și de pe contractul în baza căruia își desfășoară activitatea.

Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagina de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.

La înregistrarea acestor persoane nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidentele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit.

ORDONANTA:

- alin. (6) -

(6) Persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine care realizează venituri din activități desfășurate pe teritoriul României sunt obligate sa completeze și să depună declarație de înregistrare fiscală pentru persoanele străine, în termen de 15 zile de la trecerea frontierei de stat a României, în vederea atribuirii numărului de identificare fiscală și eliberării certificatului de înregistrare fiscală.

NORME

9. Persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine care realizează venituri din activități desfășurate pe teritoriul României se înregistrează prin depunerea formularului "Declarație de înregistrare fiscală pentru persoanele străine și pentru persoanele fizice fără domiciliu în România" - IMP 1.5 - cod 14.13.01.10/3, însoțit de o copie de pe pasaport.

În termen de 15 zile de la data depunerii declarației organele fiscale au obligația sa atribuie numărul de identificare fiscală și sa elibereze "Certificatul de înregistrare fiscală".

Persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine care realizează pe teritoriul României operațiuni impozabile supuse taxei pe valoarea adăugată sunt obligate sa desemneze un reprezentant fiscal domiciliat în România, în condițiile stabilite de legislația în vigoare privind taxa pe valoarea adăugată.

10. Persoanele fizice române cu domiciliu în România, care solicită deduceri personale suplimentare pentru persoanele pe care le au în întreținere și care nu au cetățenie română, vor depune pentru acestea o cerere pentru atribuirea unui număr de identificare fiscală.

Cererea va cuprinde datele de identificare ale persoanei pentru care se solicita deducere suplimentară, și anume: numele, prenumele, prenumele mamei, prenumele tatălui, data nașterii, domiciliul actual, actul de identificare și, dacă este cazul, reședința din România.

Numărul de identificare fiscală atribuit pentru aceste persoane va avea un atribut distinct de celelalte numere de identificare fiscală atribuite pentru plătitorii de impozite și taxe, persoane fizice române fără domiciliu în România și persoane fizice străine.

ORDONANTA:

ARTICOLUL 8

- alin. (1) -

(1) Modificările intervenite în datele declarate, inclusiv încetarea temporară sau definitivă a activității, se comunică organelor fiscale de către plătitorii de impozite și taxe prin completarea și depunerea unei declarații de mențiuni în termen de 15 zile de la data producerii acestora.

NORME

11. În cazurile în care între organele fiscale și oficiul registrului comerțului este încheiat un protocol de cooperare în vederea simplificarii procedurilor de înmatriculare și înregistrare fiscală, vizat de Ministerul Finanțelor Publice, tratarea declarației se va face conform prevederilor incluse în protocol.

ORDONANTA:

- alin. (2) -

(2) În cazul modificărilor privind sediul/domiciliul plătitorii de impozite și taxe vor depune declarația de mențiuni la organul fiscal în a cărui raza teritorială au avut sediul/domiciliul inițial, în vederea scoaterii din evidentele fiscale ale acestuia. De asemenea, plătitorii de impozite și taxe vor depune o declarație de mențiuni, în vederea înscrierii în evidentele fiscale, la organul fiscal în a cărui raza teritorială își muta sediul/domiciliul, împreună cu certificatul de înregistrare fiscală, care se va anula, și se va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală, cu același cod fiscal, dar cu înscrierea noului sediu/domiciliu. În cazul în care noul sediu/domiciliu se afla în raza aceluiași organ fiscal, se va depune o singura declarație de mențiuni, însoțită de certificatul de înregistrare fiscală, pe baza căreia se vor corecta evidentele fiscale și se va elibera noul certificat de înregistrare fiscală.

NORME

12. Plătitorii de impozite și taxe prevăzuți la art. 1 alin. (1) din ordonanța, precum și persoanele fizice plătitoare de T.V.A., care își schimba sediul/domiciliul, sunt obligați sa completeze și să depună o declarație de mențiuni la organul fiscal la care au fost înregistrați inițial.

Contribuabilul poate depune documentația necesară la organul fiscal și prin împuternicit legal.

În termen de 5 zile de la depunerea declarației de mențiuni organul fiscal va proceda la controlul fiscal al contribuabilului, care va cuprinde perioada de la ultimul control sau perioada de prescripție, în cazul în care nu au mai fost efectuate controale.

După finalizarea controlului organele fiscale în a căror rază teritorială a avut sediul/domiciliul inițial contribuabilul vor comunică unității fiscale în a carei raza teritorială acesta își muta sediul/domiciliul următoarele documente:

- actele din dosarul contribuabilului;

- certificatul de atestare fiscală;

- documentația privind eventualele înlesniri la plata acordate;

- documentația privind măsurile de executare silită în curs, în vederea continuării acțiunii;

- ultimul act de control;

- alte acte și documente considerate necesare.

Comunicarea documentelor menționate către organul fiscal competent în a cărui raza teritorială contribuabilul își muta sediul/domiciliul se face prin delegat, pe bază de proces-verbal de predare-primire întocmit în doua exemplare.

În termen de 15 zile de la mutare, iar în cazul comercianților, de la primirea certificatului de înmatriculare de la registrul comerțului de la noul sediu, contribuabilul este obligat să se prezinte la unitatea fiscală în a carei raza teritorială și-a mutat sediul/domiciliul pentru depunerea următoarelor documente:

- declarație de mențiuni;

- copie de pe încheierea judecătorească de înmatriculare, rămasă definitivă, certificată de oficiul registrului comerțului;

- copie de pe certificatul de înmatriculare de la registrul comerțului, pentru comercianți;

- copie de pe autorizația de funcționare eliberata de autoritatea competentă sau de pe actul legal de constituire, după caz;

- alte acte doveditoare, cum ar fi copie de pe contractul încheiat potrivit actelor normative speciale sau prevederilor Codului civil, Codului comercial sau de pe alte forme de contract de dare în exploatare etc.;

- dovada privind deținerea spațiului pentru noul sediu/domiciliu.

Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagina de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.

După depunerea documentației, în termen de 15 zile organul fiscal va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală cu același cod de înregistrare fiscală, dar pentru noua adresa, iar contribuabilul este obligat să depună originalul sau duplicatul vechiului certificat de înregistrare fiscală.

13. Pentru celelalte modificări operate la oficiul registrului comerțului (denumirea firmei, forma de proprietate, forma juridică, încetarea temporară sau definitivă a activității, reorganizarea etc.) cererea de mențiuni va fi însoțită de copia autentificată de pe încheierea judecătorească definitivă sau de pe rezoluția prin care se dispune înscrierea mențiunilor în registrul comerțului, precum și de o copie de pe certificatul de înmatriculare, în cazul schimbării denumirii societății comerciale.

Declarația de mențiuni se va depune în termen de 15 zile de la înscrierea mențiunilor în registrul comerțului.

14. Modificările intervenite în cursul anului fiscal în datele declarate privind domiciliul persoanelor fizice, cu excepția persoanelor fizice înregistrate în evidentele fiscale ca plătitoare de T.V.A., vor fi actualizate în evidentele fiscale pe baza datelor comunicate de contribuabil în declarația estimativă, declarația specială sau declarația globală, depuse ulterior.

15. În cazul modificărilor intervenite în datele declarate inițial de persoanele fizice străine înregistrate ca plătitori de impozite și taxe, acestea vor fi comunicate organului fiscal conform procedurii stabilite la pct. 11 și 13, prin completarea și depunerea formularului "Declarație de mențiuni pentru persoane fizice străine și persoane fizice române fără domiciliu în România - IMP 1.6 cod 14.13.01.11/3.

ORDONANTA:

- alin. (3) -

(3) Înregistrarea, precum și scoaterea din evidenta ca plătitor de taxa pe valoarea adăugată se vor face potrivit legislației în materie de T.V.A. Pentru persoanele fizice, plătitoare de T.V.A., atestarea acestei calități se va face în baza înștiințării de luare în evidenta ca plătitor de T.V.A. și a certificatului de înregistrare fiscală care va conține codul numeric personal precedat de litera "R".

NORME

16. Persoanele fizice plătitoare de T.V.A. sau care ulterior înregistrării fiscale devin plătitoare de T.V.A. prin depășirea plafonului ori prin opțiune vor completa și vor depune la direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, sau la administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au domiciliul sau sediul principal de desfășurare a activității "Declarația de înregistrare fiscală pentru persoane fizice cu domiciliul în România" - IMP 1.3 sau "Declarația de mențiuni pentru persoane fizice cu domiciliul în România" - IMP 1.4, după caz, în termenele prevăzute de legislația în vigoare în materie de T.V.A.

Declarația va fi însoțită de următoarele documente:

- copie de pe buletinul sau cartea de identitate;

- copie de pe autorizația eliberata de autoritatea competentă, care atesta dreptul de exercitare a activității;

- copie de pe certificatul de înmatriculare în registrul comerțului, pentru comercianți.

Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagina de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.

În termen de 15 zile de la data depunerii declarației organul fiscal va elibera contribuabilului certificatul de înregistrare fiscală care va cuprinde codul de înregistrare fiscală, respectiv codul numeric personal, precedat de litera "R".

Persoanele fizice plătitoare de T.V.A., înregistrate anterior datei intrării în vigoare a

Ordonanței Guvernului nr. 93/2000 , sunt obligate să se prezinte la organul fiscal competent în vederea preschimbarii certificatului de înregistrare fiscală.

ORDONANTA:

- alin. (4) -

(4) Contribuabilii care devin plătitori de accize sau de impozit la țiței și la gazele naturale din producția interna ulterior înregistrării fiscale sunt obligați să depună declarație de mențiuni cu cel puțin 15 zile înainte de începerea activității de producție sau de import de bunuri pentru care se datorează accize sau impozit la țiței și la gazele naturale din producția interna, potrivit legii.

NORME

17. Declarația de mențiuni va tine loc și de cerere de luare în evidenta ca plătitor de astfel de impozite.

În acest caz organele fiscale vor emite o înștiințare de luare în evidenta, care va cuprinde, pe lângă codul de înregistrare fiscală, o litera caracteristica, după cum urmează:

- "A" - pentru plătitorii de accize;

- "P" - pentru plătitorii de impozit la țiței și la gaze naturale din producția interna;

- "J" - pentru plătitorii taxei pentru jocuri de noroc.

Aceste litere nu fac parte din codul de înregistrare fiscală și nu se înscriu pe certificatul de înregistrare fiscală.

Pentru persoanele fizice atestarea înregistrării în evidentele fiscale ca plătitor de accize se va face în baza înștiințării de luare în evidenta ca plătitor de accize, care va cuprinde, pe lângă codul numeric personal, litera "A".