Normele din 7 iunie 2002

Soluționarea cererilor de restituire se efectuează pe baza documentației prevăzute la art. 2 și a verificărilor efectuate de organele de control fiscal. După verificare se va întocmi un act de control din care să rezulte suma de restituit și suma neaprobata, cu menționarea detaliată a motivelor ce au condus la aceasta decizie. Sumele de restituit se comunică direcției trezorerie din cadrul direcției generale a finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, după caz.

Măsurile dispuse prin actul de control pot fi contestate de titularul cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, conform prevederilor

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 13/2001

privind soluționarea contestațiilor împotriva măsurilor dispuse prin actele de control sau de impunere întocmite de organele Ministerului Finanțelor Publice, cu modificările ulterioare.

Furnizorii de bunuri și prestatorii de servicii care participa la realizarea obiectivului de investiții menționat la art. 4 pot factura bunurile livrate și serviciile prestate fără taxa pe valoarea adăugată, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente intrărilor destinate realizării acestor operațiuni, pe baza unui certificat, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 2, eliberat de Direcția generală a finanțelor publice a județului Ilfov, la care este înregistrat beneficiarul investiției ca plătitor de impozite și taxe.

Certificatul va fi eliberat la cererea beneficiarului, pe baza documentației care trebuie să cuprindă:

a) cererea întocmită potrivit modelului prezentat în anexa nr. 3;

b) copie de pe actele de înființare a beneficiarului investiției;

c) copie de pe certificatul de înregistrare fiscală a beneficiarului investiției;

d) copie de pe documentul prin care se aproba realizarea investiției;

e) copie de pe contractele încheiate cu furnizorii de bunuri și/sau cu prestatorii de servicii;

f) copii de pe documentele care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii.

Scutirea de taxa pe valoarea adăugată se realizează prin una dintre următoarele modalități:

a) prin restituirea taxei pe valoarea adăugată aferente aprovizionarilor destinate realizării obiectivelor sau proiectelor ai căror beneficiari nu sunt plătitori de taxa pe valoarea adăugată, de către organul fiscal teritorial la care sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe;

b) prin facturarea fără taxa pe valoarea adăugată de către furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii, care participa la realizarea obiectivelor sau proiectelor finanțate din fondurile prevăzute la art. 6 și 7, denumiți în continuare contractori, și de către furnizorii sau prestatorii acestora din România, denumiți subcontractori, a bunurilor livrate și a serviciilor prestate, cu exercitarea dreptului de deducere a taxei aferente intrărilor destinate realizării obiectivului sau a proiectului, după caz, pe bază de certificat de scutire eliberat de direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, după caz, la solicitarea beneficiarilor.

Nu este obligatoriu ca notiunile de contractor și subcontractor să se regaseasca ca atare în contractele încheiate pentru realizarea obiectivelor sau proiectelor finanțate din fondurile prevăzute la art. 6 și 7. Instituțiile care gestionează aceste fonduri definesc părțile semnatare ale contractelor, respectiv beneficiari, contractori și subcontractori, în înțelesul prezentelor norme, în funcție de cerințele fiecărei instituții finanțatoare, în documentația ce însoțește cererea de eliberare a certificatului de scutire de taxa pe valoarea adăugată.

În cazul în care beneficiarul final al fondurilor prevăzute la art. 6 nu gestionează direct aceste fonduri și nu este parte semnatara a contractului încheiat cu furnizorii de bunuri și prestatorii de servicii, acesta are obligația să solicite eliberarea certificatului de scutire de taxa pe valoarea adăugată.

Pentru operațiunile prevăzute la art. 7 se considera beneficiar al fondurilor unitatea care gestionează fondurile respective.

Restituirea taxei pe valoarea adăugată prevăzută la art. 8 alin. (1) lit. a) se efectuează de organele fiscale teritoriale, la cererea beneficiarilor.

Cererile de restituire a taxei pe valoarea adăugată se vor depune la organul fiscal teritorial la care sunt înregistrați titularii cererii, trimestrial, cel mai târziu până la finele lunii următoare încheierii unui trimestru, și vor fi justificate numai cu documente aferente cumpărărilor efectuate în trimestrul pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată. Nedepunerea în termen și necuprinderea tuturor documentelor justificative atrag pierderea dreptului de restituire a taxei pe valoarea adăugată.

Documentația necesară pentru restituirea taxei pe valoarea adăugată va cuprinde:

a) cererea de restituire a taxei pe valoarea adăugată, potrivit modelului prezentat în anexa nr. 4;

b) copia de pe certificatul de înregistrare fiscală;

c) facturi fiscale sau alte documente specifice, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 831/1997

sau prin ordine ale ministrului finanțelor publice, emise în baza

Hotărârii Guvernului nr. 831/1997 , din care să rezulte cuantumul taxei pe valoarea adăugată aferente achizițiilor de bunuri și/sau servicii pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată;

d) dovada plății până la data soluționării cererii pentru bunurile sau serviciile achiziționate pentru care se solicita restituirea taxei pe valoarea adăugată (dispoziții de plată, dispoziții de încasare, ordine de plată, cecuri, extrase de cont, chitanțe, bonuri fiscale emise de aparate de marcat electronice fiscale);

e) documentele din care să rezulte modalitatea de finanțare, însoțite de traducerea autorizata a acestora, după caz;

f) adresa din partea instituției care gestionează aceste fonduri, prin care sunt definite părțile semnatare ale contractelor, respectiv beneficiari, contractori și subcontractori, în înțelesul prezentelor norme, după caz;

g) copii de pe documentele care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii.

Soluționarea cererilor de restituire a taxei pe valoarea adăugată se efectuează pe baza documentației prevăzute la alin. (3) și a verificărilor efectuate de organele de control fiscal. După verificare se va întocmi un proces-verbal de control din care să rezulte suma de restituit și suma neaprobata, cu menționarea detaliată a motivelor ce au condus la aceasta decizie.

Măsurile dispuse prin actul de control pot fi contestate de titularul cererii de restituire a taxei pe valoarea adăugată, conform prevederilor

Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 13/2001 .

Restituirea taxei pe valoarea adăugată se aproba de conducătorul unității fiscale și se efectuează către beneficiarul cererii prin trezoreria statului.

Potrivit prevederilor art. 8 alin. (1) lit. b), scutirea de taxa pe valoarea adăugată se realizează prin facturarea fără taxa pe valoarea adăugată de către contractori și subcontractori a bunurilor livrate și serviciilor prestate, pe baza certificatului eliberat beneficiarului.

Certificatul, al cărui model este prezentat în anexa nr. 5, va fi eliberat la cererea beneficiarului, indiferent de calitatea sa de plătitor sau neplatitor de taxa pe valoarea adăugată, de către direcția generală a finanțelor publice judeteana, respectiv a municipiului București, după caz, în a carei raza teritorială își are sediul social.

Documentația necesară pentru eliberarea certificatului de scutire de taxa pe valoarea adăugată va cuprinde:

a) cererea de eliberare a certificatului;

b) copii de pe documentele care atesta calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată a furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de servicii, contractori sau subcontractori, după caz;

c) documente din care să rezulte modalitatea de finanțare, conform art. 6 și 7, însoțite de traducerea autorizata a acestora, după caz;

d) copie de pe contractele încheiate cu contractorii, însoțite de traducerea autorizata, după caz;

e) copii de pe contractele încheiate de contractori cu subcontractori din România;

f) adresa din partea instituției care gestionează aceste fonduri, prin care sunt definite părțile semnatare ale contractelor, respectiv beneficiari, contractori și subcontractori, în înțelesul prezentelor norme, după caz.

Certificatul eliberat este valabil pentru livrările de bunuri și prestările de servicii efectuate de la data eliberării, pe toată durata de realizare a obiectivului sau, după caz, a proiectului, în condițiile în care se face dovada existenței sursei de finanțare din fondurile prevăzute la art. 6 și 7.

Furnizorii de bunuri și/sau prestatorii de servicii, contractori sau subcontractori, au obligația sa menționeze pe factura numărul și data certificatului în baza căruia factureaza în regim de scutire. Pe factura fiscală pe care se înscrie "scutit cu drept de deducere" se menționează și beneficiarul obiectivului sau proiectului și, după caz, finantatorul.

În situația în care contractorul nu are domiciliul sau sediul stabil în România, acesta nu are obligația sa desemneze un reprezentant fiscal domiciliat în România, în conformitate cu prevederile

art. 13 alin. (2) din Legea nr. 345/2002 , dacă realizează exclusiv operațiuni scutite cu drept de deducere în România. În acest caz se va elibera certificat de scutire de taxa pe valoarea adăugată, la solicitarea beneficiarului, numai pentru subcontractorii din România. Pentru proiectele sau obiectivele finanțate atât din fondurile nerambursabile prevăzute la art. 6 și 7, cat și din alte surse de finanțare, contractorul care nu are domiciliul sau sediul stabil în România este obligat să își desemneze reprezentant fiscal domiciliat în România, iar beneficiarii vor solicita certificat de scutire și pentru aceștia.

Persoanele impozabile înregistrate ca plătitori de taxa pe valoarea adăugată, care realizează obiective sau proiecte finanțate din fondurile prevăzute la art. 6 și 7, pentru care nu au solicitat certificate de scutire de taxa pe valoarea adăugată, au dreptul sa deducă taxa pe valoarea adăugată aferentă achizițiilor destinate realizării acestora, indiferent dacă obiectivele/proiectele sunt destinate realizării de operațiuni cu drept de deducere sau de operațiuni fără drept de deducere.

Direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, vor tine evidenta certificatelor de scutire de taxa pe valoarea adăugată, eliberate conform prezentelor norme, într-un registru de evidenta al cărui model este prezentat în anexa nr. 6. Certificatele eliberate pentru livrările de utilaje și echipamente, precum și pentru prestările de servicii aferente obiectivului de investiții "Dezvoltarea și modernizarea Aeroportului Internațional București-Otopeni" se vor înscrie în acest registru fără a se completa coloanele 9-13.

Acest registru va fi completat, parafat, numerotat și păstrat de direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, după caz.

Direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, au obligația sa întocmească lunar lista cuprinzând furnizorii de bunuri și prestatorii de servicii pentru care s-au eliberat certificate de scutire de taxa pe valoarea adăugată în cursul lunii expirate și sa o transmită, până la data de 5 a lunii următoare, organelor fiscale teritoriale la care aceștia sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe.

Organele fiscale au obligația sa verifice respectarea prevederilor legale privind taxa pe valoarea adăugată în cazul operațiunilor pentru care au fost eliberate certificatele.

Livrările de bunuri și prestările de servicii, facturate fără taxa pe valoarea adăugată în baza certificatelor de scutire de taxa pe valoarea adăugată acordate, se înscriu în Jurnalul pentru vânzări și în Decontul de taxa pe valoarea adăugată, la rubrica prevăzută pentru evidentierea operațiunilor scutite cu drept de deducere.

Taxa pe valoarea adăugată se restituie cu ordin de plată din contul 20.13.01.02 "Taxa pe valoarea adăugată restituită", deschis la trezoreria statului.