Normele din 17 septembrie 2002

Ordonanța:

Norme metodologice:

1.1. Sunt obligați să depună declarație de înregistrare fiscală plătitorii de impozite și taxe, respectiv:

a) asociațiile familiale constituite conform legii;

b) asociațiile fără personalitate juridică constituite, potrivit actelor normative speciale, în baza unui contract de asociere în forma scrisă, autentificat în condițiile dreptului comun;

c) orice asociere fără personalitate juridică constituită, potrivit prevederilor Codului civil sau ale Codului comercial, în baza unui contract de asociere în forma scrisă, autentificat în condițiile dreptului comun;

d) asociațiile agricole fără personalitate juridică constituite conform legii.

Ordonanța:

- alineatul (1) litera c) -

c) reprezentanții fiscali, desemnați potrivit legii, ai persoanelor străine care realizează pe teritoriul României operațiuni care intră în sfera de aplicare a T.V.A.;

Norme metodologice:

1.2. În situația în care persoana care realizează operațiuni taxabile nu are sediul sau domiciliul stabil în România, este obligată sa desemneze un reprezentant fiscal domiciliat în România, care se angajează sa îndeplinească obligațiile ce îi revin în condițiile legii.

1.3. Reprezentantul fiscal este persoana impozabilă română plătitoare de taxa pe valoarea adăugată, autorizata în condițiile legii sa îndeplinească pentru contribuabilul pe care îl reprezintă obligațiile fiscale care îi revin, inclusiv înregistrarea fiscală.

1.4. Declarația de înregistrare fiscală, completată de reprezentantul fiscal în numele persoanei străine, va fi însoțită de actele doveditoare prevăzute în Normele metodologice de aplicare a

Ordonanței Guvernului nr. 82/1998

privind înregistrarea fiscală a plătitorilor de impozite și taxe, aprobate prin

Ordinul ministrului finanțelor nr. 2.116/1998 , publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 485 din 17 decembrie 1998.

1.5. Codul de înregistrare fiscală atribuit persoanei care realizează operațiuni taxabile prin reprezentantul sau fiscal trebuie să fie diferit de codul de înregistrare fiscală atribuit reprezentantului fiscal pentru activitatea proprie.

1.6. Modificările ulterioare referitoare la reprezentantul fiscal se fac prin completarea și depunerea declarației de mențiuni, însoțită de decizia organelor fiscale de aprobare a încetării calității de reprezentant fiscal.

Ordonanța:

- alineatul (3) -

(3) Persoanele fizice plătitoare de impozit pe venit se înregistrează ca plătitori de impozite și taxe la data depunerii declarației estimative, a declarației speciale sau a declarației de venit global, după caz, în funcție de natura venitului obținut.

Norme metodologice:

1.7. Înregistrarea persoanelor fizice române cu domiciliul în România, plătitoare de impozit pe venit, se face la data depunerii declarației estimative, a declarației speciale, a declarației de venit global sau a fisei fiscale, după caz, în funcție de natura venitului obținut, pe baza datelor de identificare înscrise în aceasta.

1.8. La înregistrarea persoanelor fizice române cu domiciliul în România, plătitoare de impozit pe venit, nu se depune declarație de înregistrare fiscală și nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidentele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit.

1.9. Fac excepție de la prevederile de mai sus persoanele fizice prevăzute la art. 1 alin. (4) din ordonanța, precum și persoanele fizice române care, potrivit legii, sunt plătitoare de T.V.A.

1.10. În cazul în care persoanele fizice prevăzute la pct. 1.7 au calitatea de angajator, acestea vor depune și declarație de înregistrare în condițiile art. 3 din ordonanța.

1.11. Codul de înregistrare fiscală este:

a) pentru persoanele fizice române cu domiciliul în România, codul numeric personal atribuit de Ministerul de Interne;

b) pentru persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine care realizează venituri din România, numărul de identificare fiscală atribuit și administrat de Ministerul Finanțelor Publice;

c) pentru contribuabilii prevăzuți la art. 1 alin. (1) din ordonanța, codul de înregistrare fiscală atribuit și administrat de Ministerul Finanțelor Publice;

d) pentru comercianți, codul unic de înregistrare atribuit potrivit legislației privind înregistrarea comercianților.

Ordonanța:

- alineatul (4) -

(4) Plătitorii de impozite și taxe care obțin venituri din activități independente, pentru care plățile anticipate se fac prin reținere la sursa de către plătitorii de venituri, au obligația, în vederea înregistrării, să depună la organul fiscal competent declarația de înregistrare fiscală.

Norme metodologice:

1.12. Persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, pentru care plățile anticipate se fac prin reținere la sursa de către plătitorii de venituri, au obligația sa completeze și să depună formularul "Declarație de înregistrare fiscală/declarație de mențiuni pentru persoanele fizice române cu domiciliul în România", însoțit, după caz, de următoarele documente:

a) copie de pe buletinul/cartea de identitate;

b) copie de pe autorizația eliberata de autoritatea competentă care atesta dreptul de exercitare a activității;

c) copie de pe contractul de prestări de servicii, de comision, de mandat sau de pe alte contracte în baza cărora se obține venitul.

1.13. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagina de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.

1.14. Persoanele fizice prevăzute la art. 1 alin. (4) din ordonanța, care au fost înregistrate fiscal prin depunerea unei declarații estimative, a unei declarații speciale, a unei declarații de venit global sau a unei fise fiscale, după caz, nu mai au obligația de a depune declarație de înregistrare fiscală.

Ordonanța:

- alineatul (5) -

(5) Persoanele fizice străine și persoanele fizice române fără domiciliu în România, care realizează venituri din România, sunt obligate sa completeze și să depună declarație de înregistrare fiscală pentru persoane străine și persoane fizice române fără domiciliu în România, personal sau prin reprezentant fiscal, în vederea atribuirii numărului de identificare fiscală și eliberării certificatului de înregistrare fiscală.

Norme metodologice:

1.15. Persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine care realizează venituri din România se înregistrează prin depunerea formularului "Declarație de înregistrare fiscală/declarație de mențiuni pentru persoane fizice străine și pentru persoane fizice române fără domiciliu în România", însoțit de copie de pe pasaport sau de pe alt document eliberat de Ministerul de Interne.

1.16. Persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine pot să-și desemneze un reprezentant fiscal pentru completarea și depunerea declarației de înregistrare fiscală în vederea obținerii numărului de identificare fiscală, pe baza unei procuri sau a unui contract în forma scrisă, autentificat.

1.17. În acest caz reprezentantul fiscal are obligația sa completeze și să depună, în numele contribuabilului, formularul "Declarație de înregistrare fiscală/declarație de mențiuni pentru persoane fizice străine și pentru persoane fizice române fără domiciliu în România", însoțit de documentele prevăzute la pct. 1.15, la care se vor anexa:

a) copie de pe actul de identitate sau certificat de înregistrare, după caz;

b) procura sau contract în forma scrisă, autentificat.

1.18. Fac excepție de la prevederile art. 1 alin. (5) din ordonanța persoanele fizice române fără domiciliu în România și persoanele fizice străine care obțin venituri supuse impunerii potrivit legislației privind impunerea unor venituri realizate din România de persoane fizice și persoane juridice nerezidente.

1.19. Persoanele fizice române cu domiciliul în România, care solicită deduceri personale suplimentare pentru persoanele pe care le au în întreținere și care nu au cetățenie română, vor depune pentru înregistrarea acestora în scopul acordării deducerii formularul "Declarație de înregistrare fiscală/declarație de mențiuni pentru persoane fizice străine și pentru persoane fizice române fără domiciliu în România".

Ordonanța:

- alineatul (6) -

(6) Plătitorii de impozite și taxe prevăzuți la alin. (4) și (5) depun declarația de înregistrare fiscală în termen de 15 zile de la data obținerii primului venit.

Norme metodologice:

1.20. La înregistrarea persoanelor prevăzute la art. 1 alin. (4) din ordonanța nu se eliberează certificat de înregistrare fiscală, înregistrarea în evidentele fiscale făcându-se în scopul administrării impozitului pe venit.

1.21. Înregistrarea fiscală a persoanelor fizice prevăzute la art. 1 alin. (4) și (5) din ordonanța se poate face și anterior obținerii veniturilor.

Ordonanța:

Norme metodologice:

3.1. Organele fiscale competente sa înregistreze declarația de înregistrare fiscală sunt următoarele:

a) pentru plătitorii de impozite și taxe persoane fizice române cu domiciliul în România, care îndeplinesc condițiile pentru a fi luati în evidenta ca plătitori de T.V.A. direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, sau administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au domiciliul sau sediul principal al desfășurării activității, după caz;

b) pentru plătitorii de impozite și taxe persoane fizice române fără domiciliu în România și persoane fizice străine care realizează venituri din activități desfășurate pe teritoriul României - direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, sau administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au reședința ori la domiciliul sau la sediul reprezentantului fiscal în perioada în care contribuabilul lipsește din țara;

c) pentru persoanele fizice care obțin venituri din activități independente, pentru care plățile anticipate se fac prin reținere la sursa de către plătitorii de venituri - direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, sau administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au domiciliul persoanele respective;

d) pentru plătitorii de impozite și taxe prevăzuți la art. 1 alin. (1) din ordonanța - direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, sau administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au sediul contribuabilii respectivi.

3.2. La primirea declarației de înregistrare fiscală personalul desemnat din direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București sau din administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București are obligația sa verifice cererile și actele insotitoare sub aspectul completării conform reglementărilor legale, al coerentei, al existenței dovezilor legale și al respectării termenului de depunere.

Ordonanța:

Norme metodologice:

8.1. În cazul modificărilor privind sediul/domiciliul/ reședința plătitorii de impozite și taxe prevăzuți la art. 1 alin. (1) din ordonanța, precum și persoanele fizice plătitoare de T.V.A. vor depune declarația de mențiuni la organul fiscal competent în a cărui raza teritorială au avut sediul/domiciliul/reședința inițial, în vederea scoaterii din evidentele fiscale ale acestuia. De asemenea, plătitorii de impozite și taxe vor depune o declarație de mențiuni, în vederea înscrierii în evidentele fiscale, la organul fiscal competent în a cărui raza teritorială își muta sediul/domiciliul/reședința, împreună cu certificatul de înregistrare fiscală, care se va anula, și se va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală cu același cod de înregistrare fiscală, dar cu înscrierea noului sediu/domiciliu/noii resedinte. În cazul în care noul sediu/domiciliu/noua reședința se afla în raza aceluiași organ fiscal competent, se va depune o singura declarație de mențiuni, însoțită de certificatul de înregistrare fiscală, pe baza căreia se vor corecta evidentele fiscale și se va elibera noul certificat de înregistrare fiscală.

8.2. Contribuabilul poate depune documentația necesară la organul fiscal și prin împuternicit legal.

8.3. În termen de 15 zile de la depunerea declarației de mențiuni organul fiscal va proceda la controlul fiscal al contribuabilului, care va cuprinde perioada de la ultimul control sau perioada de prescripție, în cazul în care nu au mai fost efectuate controale.

8.4. După finalizarea controlului organele fiscale în a căror rază teritorială contribuabilul a avut sediul/domiciliul/ reședința inițial vor comunică unității fiscale în a carei raza teritorială acesta își muta sediul/domiciliul/reședința următoarele documente:

a) actele din dosarul contribuabilului;

b) certificatul de atestare fiscală;

c) documentația privind eventualele înlesniri la plata acordate;

d) documentația privind măsurile de executare silită în curs, în vederea continuării acțiunii;

e) ultimul act de control;

f) alte acte și documente considerate necesare.

8.5. Comunicarea documentelor menționate către organul fiscal competent în a cărui raza teritorială contribuabilul își muta sediul/domiciliul/reședința se face prin delegat, pe bază de proces-verbal de predare-primire întocmit în doua exemplare, sau prin corespondenta cu confirmare de primire.

8.6. În termen de 15 zile de la mutare contribuabilul este obligat să se prezinte la unitatea fiscală în a carei raza teritorială și-a mutat sediul/domiciliul/reședința pentru depunerea următoarelor documente:

a) declarație de mențiuni;

b) copie de pe hotărârea judecătorească, rămasă definitivă, după caz;

c) copie de pe autorizația de funcționare eliberata de autoritatea competentă sau de pe actul legal de constituire, după caz;

d) alte acte doveditoare, cum ar fi copie de pe contractul încheiat potrivit actelor normative speciale sau prevederilor Codului civil, Codului comercial ori de pe alte forme de contract de dare în exploatare etc;

e) dovada privind deținerea spațiului pentru noul sediu/domiciliu/noua reședința.

8.7. Copiile de pe documente vor fi certificate pe fiecare pagina de organul fiscal teritorial, pentru conformitate cu originalul.

8.8. După depunerea documentației, în termen de 15 zile organul fiscal va elibera un nou certificat de înregistrare fiscală cu același cod de înregistrare fiscală, dar pentru noua adresa, iar contribuabilul este obligat să depună originalul sau duplicatul vechiului certificat de înregistrare fiscală.

8.9. Pentru celelalte modificări (denumirea, forma de proprietate, forma juridică, încetarea temporară sau definitivă a activității etc.) declarația de mențiuni va fi însoțită de copia autentificată de pe hotărârea judecătorească definitivă sau de pe documentul care atesta modificarea intervenita, după caz (autorizație, contract etc.).

8.10. Declarația de mențiuni se va depune în termen de 15 zile de la data producerii modificării.

8.11. Modificările intervenite în cursul anului fiscal în datele declarate privind domiciliul persoanelor fizice, cu excepția persoanelor fizice înregistrate în evidentele fiscale ca plătitoare de T.V.A., vor fi actualizate în evidentele fiscale pe baza datelor comunicate de contribuabil în declarația estimativă, declarația specială, declarația globală sau în fișa fiscală depusa ulterior.

8.12. În cazul modificărilor intervenite în datele declarate inițial de persoanele fizice străine și persoanele fizice române fără domiciliu în România, înregistrate ca plătitoare de impozite și taxe, acestea vor fi comunicate organului fiscal conform procedurii stabilite la pct. 8.9 și 8.10, prin completarea și depunerea formularului "Declarație de înregistrare/declarație de mențiuni pentru persoane fizice străine și persoane fizice române fără domiciliu în România".

8.13. Formalitățile de înregistrare și de declarare a mențiunilor pentru sucursale și alte dezmembrăminte fără personalitate juridică sunt făcute de plătitorii de impozite și taxe care le-au înființat.

Ordonanța:

Norme metodologice:

8^1.1. Organele competente la care se depun declarațiile sau cererile de înregistrare au obligația sa stabilească, pentru plătitorii de impozite și taxe, înainte de eliberarea certificatului de înregistrare fiscală, calitatea de plătitor de taxa pe valoarea adăugată pe baza declarației/cererii de înregistrare sau de mențiuni.

8^1.2. Calitatea de plătitor de T.V.A. se stabilește potrivit legislației în materie de T.V.A.

8^1.3. Pentru plătitorii de impozite și taxe care se înregistrează ca plătitori de T.V.A. ulterior înregistrării, prin efectul legii, ca urmare a depășirii plafonului de scutire stabilit de lege sau ca urmare a unor modificări legislative prin care operațiunile scutite devin scutite cu drept de deducere sau supuse cotelor de T.V.A. prevăzute de lege, organul fiscal competent va înștiința în scris plătitorii de T.V.A. prin scrisoare cu confirmare de primire, în cazul în care aceștia nu se prezintă în termen de 15 zile de la data depunerii declarației de mențiuni să își ridice noul certificat de înregistrare.

8^1.4. Subunitatile tip sedii secundare - sucursale, agenții sau altele asemenea fără personalitate juridică pot fi înregistrate ca plătitoare de T.V.A. numai dacă au asigurate condiții pentru respectarea obligațiilor plătitorilor de T.V.A., potrivit legii, și numai după obținerea avizului organului fiscal la care unitatea centrala este înregistrată ca plătitoare de T.V.A.

8^1.5. Înregistrarea ca plătitor de T.V.A. a sucursalelor și altor dezmembrăminte fără personalitate juridică se face de către plătitorii de impozite și taxe care le-au înființat, după înregistrarea acestora ca plătitori de T.V.A.

8^1.6. Plătitorii de impozite și taxe prevăzuți la art. 1 alin. (1) lit. b), d) și e) din ordonanța sunt obligați să solicite atribuirea calității de plătitor de T.V.A. dacă realizează operațiuni taxabile sau scutite cu drept de deducere.

8^1.7. În cazul în care un plătitor de T.V.A. își schimba sediul, va fi luat în evidenta ca plătitor de T.V.A. la noul sediu numai cu avizul organului fiscal în evidenta căruia se afla la data modificării și în baza dosarului fiscal transmis de acesta.

8^1.8. Certificatul de înregistrare eliberat plătitorilor de T.V.A. va cuprinde la atributul fiscal "R" și data luării în evidenta ca plătitor de T.V.A., care va rămâne neschimbata ori de câte ori acesta își schimba certificatul de înregistrare, cu excepția situației în care este scos din evidenta plătitorilor de T.V.A., caz în care atributul fiscal "R" nu va mai fi înscris pe certificatul de înregistrare.

8^1.9. La data eliberării noului certificat de înregistrare plătitorul de impozite și taxe are obligația de a depune la organul fiscal competent, în vederea anulării, vechiul certificat de înregistrare.

8^1.10. Persoanele fizice care devin plătitoare de T.V.A. potrivit legii, la începerea activității sau ulterior înregistrării fiscale, vor completa și vor depune la direcțiile generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, sau la administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București în a căror rază teritorială își au domiciliul sau sediul principal de desfășurare a activității formularul "Declarația de înregistrare fiscală pentru persoane fizice cu domiciliul în România" sau "Declarația de înregistrare/declarație de mențiuni pentru persoane fizice cu domiciliul în România", în termenul prevăzut de lege.

8^1.11. În termen de 15 zile de la data depunerii declarației de înregistrare sau de mențiuni organul fiscal va elibera plătitorilor de impozite și taxe prevăzuți la art. 1 alin. (1) din ordonanța, precum și persoanelor fizice plătitoare de T.V.A. certificatul de înregistrare fiscală care va cuprinde codul de înregistrare fiscală sau codul numeric personal, după caz, precedat de litera "R".

8^1.12. Acest certificat tine loc și de comunicare pentru luarea în evidenta ca plătitor de T.V.A.

Ordonanța:

Norme metodologice:

8^2.1. Declarația de mențiuni va tine loc și de cerere de luare în evidenta ca plătitor de astfel de impozite.

8^2.2. În acest caz organele fiscale vor emite o înștiințare de luare în evidenta, care va cuprinde, pe lângă codul de înregistrare fiscală, o litera caracteristica, după cum urmează:

a) "A" - pentru plătitorii de accize;

b) "P" - pentru plătitorii de impozit la țiței și la gaze naturale din producția interna;

c) "J" - pentru plătitorii taxei pentru jocuri de noroc.

8^2.3. Aceste litere nu fac parte din codul de înregistrare fiscală și nu se înscriu pe certificatul de înregistrare fiscală.

8^2.4. Pentru persoanele fizice atestarea înregistrării în evidentele fiscale ca plătitor de accize se va face în baza înștiințării de luare în evidenta ca plătitor de accize, care va cuprinde, pe lângă codul numeric personal, litera "A".

Ordonanța:

Norme metodologice:

8^4.1. Înregistrarea comercianților se face prin completarea și depunerea cererii de înregistrare, însoțită de documentele necesare, la Biroul unic din cadrul camerei de comerț și industrie teritoriale în raza căreia își au sediul sau domiciliul, în vederea atribuirii codului unic de înregistrare și a eliberării certificatului de înregistrare.

8^4.2. Modificările intervenite în datele declarate inițial de comercianți fac obiectul înregistrărilor de mențiuni. Înregistrarea mențiunilor, cu excepția celor referitoare la înregistrarea/scoaterea din evidenta ca plătitor de T.V.A., de impozit pe veniturile din salarii și alte drepturi salariale, de impozit pe profit, precum și de impozit pe veniturile microintreprinderilor, se face prin completarea și depunerea cererii de înregistrare a mențiunilor la Biroul unic din cadrul camerei de comerț și industrie teritoriale în raza căreia își au sediul sau domiciliul.

8^4.3. Certificatul de înregistrare eliberat comercianților de către Biroul unic din cadrul camerelor de comerț și industrie teritoriale tine loc și de certificat de înregistrare fiscală.

8^4.4. În situația în care data eliberării certificatului de înregistrare diferă de data emiterii acestuia, comercianții au calitatea de plătitor de T.V.A. de la data emiterii certificatului de înregistrare, iar exercitarea drepturilor și obligațiilor care decurg din aceasta calitate se face, potrivit reglementărilor legale, de la data eliberării certificatului de înregistrare.

8^4.5. Pentru înregistrarea mențiunilor privind luarea/scoaterea în/din evidenta ca plătitor de T.V.A. comercianții se vor prezenta la direcțiile generale ale finanțelor publice județene sau a municipiului București ori la administrațiile finanțelor publice ale sectoarelor municipiului București, după caz, unde vor completa și vor depune declarația de mențiuni.

8^4.6. Organul fiscal competent va emite un certificat care atesta îndeplinirea condițiilor de luare/scoatere în/din evidenta ca plătitor de T.V.A., conform modelului prezentat în anexa.

8^4.7. Acest certificat se depune de către comerciant la oficiul registrului comerțului în vederea preschimbarii certificatului de înregistrare.

8^4.8. Anexa face parte integrantă din prezentele norme metodologice.