Normele nr. 3/2017

Asigurătorii și brokerii de asigurare au obligația să întocmească situații financiare anuale la data de 31 decembrie 2016, inclusiv în situația fuziunii, divizării, lichidării sau transferului de portofoliu, în condițiile legii.

Din punct de vedere contabil, sediile permanente din România care aparțin unor asigurători și brokeri de asigurare cu sediul în state aparținând Spațiului Economic European reprezintă subunități fără personalitate juridică ce aparțin acestor entități și au obligația întocmirii situațiilor financiare și raportărilor contabile cerute de

Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, și de

Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 41/2015

pentru aprobarea

Reglementărilor contabile

privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate ale entităților care desfășoară activitate de asigurare și/sau reasigurare, cu modificările și completările ulterioare, respectiv

Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 36/2015

pentru aprobarea

Reglementărilor contabil e privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate aplicabile brokerilor de asigurare și/sau de reasigurare, în vigoare la data de 31 decembrie 2016.

În situația în care asigurătorul și brokerul de asigurare cu sediul în state aparținând Spațiului Economic European își desfășoară activitatea în România prin mai multe sedii permanente, situațiile financiare anuale și raportările contabile cerute de

Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, se întocmesc de sediul permanent desemnat.

Potrivit

art. 5 din Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, subunitățile deschise în România de entitățile (asigurători și brokeri de asigurare) rezidente în state aparținând Spațiului Economic European nu întocmesc situații financiare anuale pentru propria activitate.

Potrivit dispozițiilor

art. 36 alin. (3) din Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, pe perioada lichidării, asigurătorii și brokerii de asigurare aflați în lichidare depun, în termen de 90 de zile de la încheierea fiecărui an calendaristic, la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o raportare contabilă anuală.

Situațiile financiare anuale la data de 31 decembrie 2016 vor fi depuse astfel: un exemplar la Autoritatea de Supraveghere Financiară, iar al doilea exemplar, vizat prin aplicarea ștampilei Autorității de Supraveghere Financiară, la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau transmise prin oficiile poștale cu scrisori cu valoare declarată, potrivit prevederilor

Hotărârii Guvernului nr. 627/1995

privind îmbunătățirea disciplinei depunerii bilanțurilor contabile și a altor documente cu caracter financiar-contabil și fiscal, de către operatorii economici și alți contribuabili.

La depunerea situațiilor financiare anuale se vor avea în vedere și prevederile

Hotărârii Guvernului nr. 1.085/2003

pentru aplicarea unor prevederi ale

Legii nr. 161/2003

privind unele măsuri pentru asigurarea transparenței în exercitarea demnităților publice, a funcțiilor publice și în mediul de afaceri, prevenirea și sancționarea corupției, referitoare la implementarea Sistemului Electronic Național, cu modificările și completările ulterioare.

Situațiile financiare anuale la data de 31 decembrie 2016 se întocmesc în conformitate cu prevederile reglementărilor contabile aplicabile la data de 31 decembrie 2016, astfel:

a)

pentru asigurători -

Reglementările contabile

privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate ale entităților care desfășoară activitate de asigurare și/sau reasigurare, aprobate prin

Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 41/2015 , cu modificările și completările ulterioare;

b)

pentru brokerii de asigurare -

Reglementările contabile

privind situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate aplicabile brokerilor de asigurare și/sau de reasigurare, aprobate prin

Norma Autorității de Supraveghere Financiară nr. 36/2015 .

Inventarierea anuală se efectuează de către asigurători și brokeri de asigurare potrivit prevederilor

Normei Autorității de Supraveghere Financiară nr. 32/2015

privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor, capitalurilor proprii și a tranzacțiilor privind activitatea de asigurare și de reasigurare ale asigurătorilor/reasigurătorilor și brokerilor de asigurare/reasigurare, aplicabilă la data de 31 decembrie 2016.

Evaluarea elementelor de natura activelor, datoriilor și capitalurilor proprii cu ocazia inventarierii și la închiderea exercițiului financiar se efectuează potrivit principiilor generale de raportare financiară și prevederilor privind evaluarea la inventar și prezentarea elementelor în bilanț prevăzute în:

a)

cap. 2 secțiunea 2.4

și

cap. 3 secțiunea 3.2 din reglementările contabile

menționate la alin. (1) lit. a);

b)

cap. 2 secțiunea 2.4

și

cap. 3 secțiunea 3.2

din reglementările contabile menționate la alin. (1) lit. b).

Situațiile financiare anuale ale asigurătorilor se compun din:

a)

Bilanț (cod 01);

b)

Contul de profit și pierdere compus din:

(i)

Contul tehnic al asigurării generale (cod 02);

(ii)

Contul tehnic al asigurării de viață (cod 03);

(iii)

Contul netehnic (cod 04);

c)

Situația modificărilor capitalului propriu, cu respectarea prevederilor de la

cap. 5 secțiunea 5.2 din reglementările contabile

menționate la art. 3 alin. (1) lit. a);

d)

Situația fluxurilor de trezorerie, cu respectarea prevederilor de la

cap. 5 secțiunea 5.1 din reglementările contabile

menționate la art. 3 alin. (1) lit. a);

e)

Note explicative la situațiile financiare anuale, conform prevederilor

cap. 6 din reglementările contabile

menționate la art. 3 alin. (1) lit. a).

Situațiile financiare anuale sunt însoțite și de formularele:

a)

Date informative (cod 05);

b)

Situația activelor imobilizate (cod 06).

Asigurătorii care administrează fonduri de pensii facultative vor întocmi și vor prezenta și situațiile prevăzute la

cap. 15 secțiunea 15.2

subsecțiunea 15.2.4

„Situații prezentate de asigurătorii care administrează fonduri de pensii facultative“ din reglementările contabile menționate la art. 3 alin. (1) lit. a), astfel:

a)

Situația activelor, pasivelor și capitalurilor proprii la 31 decembrie 2016;

b)

Situația veniturilor și cheltuielilor la data de 31 decembrie 2016.

Asigurătorii autorizați să practice numai asigurări de viață, dar care au primit autorizație și pentru clasele de asigurare 1 și 2 din categoria asigurărilor generale trebuie să evidențieze activitatea desfășurată, inclusiv pentru clasele 1 și 2 din categoria asigurărilor generale, în contul tehnic al asigurărilor de viață.

Subunitățile fără personalitate juridică deschise în România de entitățile (asigurători și brokeri de asigurare) rezidente în state aparținând Spațiului Economic European vor depune la Autoritatea de Supraveghere Financiară și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o raportare anuală la data de 31 decembrie 2016 compusă din formularele specifice activității desfășurate:

a)

Bilanț;

b)

Cont de profit și pierdere.

Raportarea anuală la data de 31 decembrie 2016 a subunităților fără personalitate juridică va fi însoțită de formularele specifice activității desfășurate:

a)

Date informative;

b)

Situația activelor imobilizate.

Raportarea anuală la data de 31 decembrie 2016 a subunităților fără personalitate juridică va fi întocmită pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la data de 31 decembrie 2016, pusă de acord cu soldurile din balanța analitică și cu rezultatele inventarierii.

Brokerii de asigurare vor întocmi și vor depune situații financiare anuale care cuprind următoarele formulare:

a)

Bilanț (cod 01);

b)

Contul de profit și pierdere (cod 02);

c)

Situația modificărilor capitalului propriu, cu respectarea prevederilor de la

cap. 5 secțiunea 5.2 din reglementările contabile

menționate la art. 3 alin. (1) lit. b);

d)

Situația fluxurilor de trezorerie, cu respectarea prevederilor de la

cap. 5 secțiunea 5.1 din reglementările contabile

menționate la art. 3 alin. (1) lit. b);

e)

Note explicative la situațiile financiare anuale, conform prevederilor

cap. 6 din reglementările contabile

menționate la art. 3 alin. (1) lit. b).

Brokerii de asigurare vor întocmi și transmite și următoarele formulare:

a)

Date informative (cod 03);

b)

Situația activelor imobilizate (cod 04).

Notele explicative menționate la art. 4 alin. (1) lit. e) și art. 5 alin. (1) lit. e) nu sunt limitative, acestea urmând să conțină cel puțin informațiile prevăzute în

cap. 6 din reglementările contabile

menționate la art. 3 alin. (1) lit. a), respectiv în

cap. 6 din reglementările contabile

menționate la art. 3 alin. (1) lit. b).

Brokerii de asigurare care intermediază, în conformitate cu legislația specifică în vigoare, și produse ale fondurilor de pensii facultative vor prezenta în notele explicative o situație a comisioanelor obținute din această activitate.

Situațiile financiare anuale ale asigurătorilor sunt semnate de persoanele în drept prevăzute la

art. 10 alin. (1)

și

din Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, cuprinzând numele și calitatea în clar a acestora - administrator, director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii.

(2)

Situațiile financiare anuale ale brokerilor de asigurare sunt semnate de persoanele în drept prevăzute la

art. 10 alin. (1) ,

(2)

sau

din Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, cuprinzând numele și calitatea în clar a acestora - administrator, director economic, contabil-șef sau altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție, potrivit legii, sau de persoane fizice sau juridice cu care s-au încheiat contracte de prestări servicii, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România.

Asigurătorii și brokerii de asigurare vor completa datele de identificare (denumirea societății, adresa, telefonul și numărul de înmatriculare la registrul comerțului), precum și pe cele referitoare la încadrarea corectă în forma de proprietate și codul unic de înregistrare, citeț, fără a se folosi prescurtări sau inițiale. În căsuțe se vor trece codurile care delimitează încadrarea asigurătorilor și a brokerilor de asigurare.

Asigurătorii și brokerii de asigurare completează codul privind activitatea, cod format din 4 cifre (clase de activități) din Clasificarea activităților din economia națională - CAEN, aprobată prin

Hotărârea Guvernului nr. 656/1997 .

Asigurătorii și brokerii de asigurare au obligația să completeze în mod corect pe prima pagină a formularului „Bilanț“ datele prevăzute la alin. (1) și (2), astfel încât să fie posibilă identificarea societății.

Forma de proprietate se va înscrie conform nomenclatorului prevăzut în cap. I din anexa*) care face parte integrantă din prezenta normă.

Notă

*) Anexa se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 207 bis, care se poate achiziționa de la Centrul pentru relații cu publicul al Regiei Autonome „Monitorul Oficial“, București, șos. Panduri nr. 1.

Modelul formularelor referitoare la situațiile financiare/ raportările contabile, precum și corelațiile aferente pentru asigurătorii și brokerii de asigurare și subunitățile fără personalitate juridică sunt prezentate în cap. II din anexa care face parte integrantă din prezenta normă.

Asigurătorii care întocmesc situații financiare anuale au obligația de a completa pe formularul de bilanț și datele de identificare ale firmei de audit care a realizat auditul statutar al situațiilor financiare anuale/consolidate (denumirea, numărul din registrul Camerei Auditorilor Financiari din România și codul unic de înregistrare).

Potrivit

art. 30 din Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, situațiile financiare anuale vor fi însoțite de o declarație scrisă a persoanelor prevăzute la

art. 10 alin. (1)

din aceeași lege, prin care își asumă răspunderea pentru întocmirea situațiilor financiare anuale și confirmă că:

a)

politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare anuale sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;

b)

situațiile financiare anuale oferă o imagine fidelă a poziției financiare, performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată;

c)

persoana juridică își desfășoară activitatea în condiții de continuitate.

Potrivit

art. 29 din Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, situațiile financiare anuale vor fi însoțite și de propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile.

Brokerii de asigurare au obligația auditării situațiilor financiare anuale, potrivit legii, dacă, la data bilanțului, depășesc limitele a două dintre următoarele 3 criterii de mărime:

a)

total active: 3.650.000 euro;

b)

cifra de afaceri netă: 7.300.000 euro;

c)

număr mediu de salariați în cursul exercițiului financiar: 50.

Brokerii de asigurare care, la data bilanțului, nu depășesc limitele a două dintre criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) au obligația verificării situațiilor financiare anuale de către cenzori, potrivit legii.

Brokerii de asigurare care au auditat situațiile financiare anuale vor asigura verificarea situațiilor financiare anuale numai dacă în două exerciții financiare consecutive nu depășesc limitele a două dintre cele trei criterii de mărime prevăzute la alin. (1).

Brokerii de asigurare care au verificat situațiile financiare anuale conform prevederilor alin. (2) vor audita situațiile financiare anuale numai dacă în două exerciții financiare consecutive depășesc limitele a două dintre cele trei criterii de mărime prevăzute la alin. (1).

Pentru situațiile financiare ale anului 2016, încadrarea în criteriile de mărime prevăzute la alin. (1) pentru auditarea situațiilor financiare anuale se efectuează pe baza indicatorilor determinați din situațiile financiare ale exercițiului financiar 2015.

Brokerii de asigurare care au obligația auditării situațiilor financiare anuale/consolidate, potrivit criteriilor de mărime menționate la alin. (1), vor completa pe formularul de bilanț și datele de identificare (denumirea/nume și prenume, numărul din registrul Camerei Auditorilor Financiari din România și codul fiscal) ale firmei de audit/auditorului persoană fizică, după caz.

Asigurătorii și brokerii de asigurare vor depune la Autoritatea de Supraveghere Financiară, în termen maxim de 120 de zile de la încheierea exercițiului financiar 2016, situațiile financiare anuale listate, semnate și ștampilate, împreună cu:

a)

o copie a codului unic de înregistrare;

b)

raportul administratorului;

c)

declarația scrisă a persoanelor răspunzătoare pentru organizarea și conducerea contabilității;

d)

raportul de audit statutar [pentru situațiile financiare pentru care auditarea este obligatorie conform prevederilor reglementărilor contabile menționate la art. 3 alin. (1)];

e)

raportul cenzorilor sau al expertului contabil, după caz;

f)

o copie a procesului-verbal al adunării generale a acționarilor sau asociaților;

g)

propunerea de distribuire a profitului sau de acoperire a pierderii contabile;

h)

o copie a balanței de verificare a conturilor sintetice, semnată de persoanele în drept; și

i)

numai în cazul brokerilor de asigurare, o copie a balanței de verificare a conturilor analitice, semnată de persoanele în drept.

Asigurătorii care practică cele două categorii de asigurări, asigurări de viață și asigurări generale, vor depune la Autoritatea de Supraveghere Financiară balanțele sintetice aferente fiecărei categorii de asigurări, precum și balanța sintetică centralizată. Asigurătorii care administrează fonduri de pensii facultative vor depune și balanța sintetică specifică activității de administrare de fonduri de pensii facultative.

Balanța de verificare a conturilor sintetice și balanța de verificare a conturilor analitice, centralizate și distinct pentru cele două categorii de asigurări, asigurări de viață și asigurări generale, vor fi depuse la Autoritatea de Supraveghere Financiară în format electronic (CD) - format Excel.

Prevederile alin. (1) referitoare la termenul de depunere a situațiilor financiare anuale întocmite de asigurătorii și brokerii de asigurare se aplică și subunităților deschise în România de subunitățile asigurătorilor și brokerilor de asigurare rezidente în state aparținând Spațiului Economic European pentru raportarea anuală întocmită la 31 decembrie 2016.

Asigurătorii, brokerii de asigurare și subunitățile acestora menționați/menționate la art. 2, respectiv la art. 4 alin. (5) vor depune la Autoritatea de Supraveghere Financiară situațiile financiare anuale/raportarea anuală, astfel:

a)

în format electronic, prin încărcarea datelor în aplicația EWS;

b)

pe suport hârtie, semnate și ștampilate, conform legii, împreună cu toate documentele prevăzute la art. 15 alin. (1).

Asigurătorii și brokerii de asigurare care nu au desfășurat activitate de la data înființării până la 31 decembrie 2016 nu întocmesc situații financiare la data de 31 decembrie 2016, urmând să depună, potrivit legii, o declarație pe propria răspundere la Autoritatea de Supraveghere Financiară și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, care să cuprindă toate datele de identificare ale societății:

a)

denumirea completă (conform certificatului de înmatriculare);

b)

adresa și numărul de telefon;

c)

numărul de înregistrare la registrul comerțului;

d)

codul unic de înregistrare;

e)

capitalul social.

În vederea depunerii declarației de inactivitate în formă electronică la Ministerul Finanțelor Publice, având atașată o semnătură electronică extinsă, sau numai în format hârtie și în format electronic, entitățile folosesc programul de asistență pus la dispoziție gratuit de către Ministerul Finanțelor Publice pe siteul Agenției Naționale de Administrare Fiscală. Depunerea declarației se efectuează în termen de 60 de zile de la încheierea exercițiului financiar.

Situațiile financiare anuale auditate vor fi prezentate Autorității de Supraveghere Financiară și în situația transferului de portofoliu de asigurări, a fuziunii sau a divizării.

Asigurătorii și brokerii de asigurare aflați în lichidare depun, în termen de 90 de zile de la încheierea fiecărui an calendaristic, la Autoritatea de Supraveghere Financiară și la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice o raportare anuală compusă din formularul de bilanț, cont de profit și pierdere, date informative, situația activelor imobilizate semnate de persoanele care au obligația gestionării societății și de persoanele abilitate potrivit legii să semneze situațiile financiare anuale. Raportarea anuală va fi întocmită pe baza balanței de verificare a conturilor sintetice la data de 31 decembrie 2016.

Potrivit

art. 185 din Legea societăților nr. 31/1990 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, consiliul de administrație, respectiv directoratul, după caz, este obligat să depună la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice, în format hârtie și în format electronic sau numai în formă electronică, pe portalul www.e-guvernare.ro, având atașată o semnătură electronică extinsă, situațiile financiare anuale, raportul lor, raportul cenzorilor sau raportul auditorilor financiari, după caz.

Situațiile financiare anuale, însoțite de documentele prevăzute la art. 15 și de raportarea anuală la 31 decembrie 2016, se depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice în termen de 150 de zile de la încheierea exercițiului financiar. Entitățile depun situațiile financiare anuale la registratura unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice sau la oficiile poștale, prin scrisori cu valoare declarată, pe suport magnetic, împreună cu situațiile financiare anuale listate cu ajutorul programului de asistență elaborat de Ministerul Finanțelor Publice, semnate și ștampilate, potrivit legii.

Entitățile care îndeplinesc condițiile specificate în reglementările contabile prevăzute la art. 3 alin. (1) au obligația de a întocmi situații financiare anuale consolidate și raportul consolidat al administratorilor.

Situațiile financiare anuale consolidate, aprobate de consiliul de administrație al societății-mamă și semnate în numele consiliului de președintele acestuia, se depun la Autoritatea de Supraveghere Financiară până la data de 31 august 2017, documentația cuprinzând:

a)

bilanțul consolidat;

b)

contul de profit și pierdere consolidat;

c)

note la situațiile financiare consolidate;

d)

raportul consolidat al administratorilor;

e)

raportul de audit al situațiilor financiare consolidate ale anului 2016, întocmit în conformitate cu prevederile aplicabile, respectiv ale

Normei Autorității de Supraveghere Financiară nr. 27/2015

privind activitatea de audit financiar la entitățile autorizate, reglementate și supravegheate de către Autoritatea de Supraveghere Financiară, cu modificările și completările ulterioare, și ale reglementărilor contabile menționate la art. 3 alin. (1);

f)

declarația scrisă a administratorului societății-mamă prin care își asumă răspunderea pentru întocmirea situațiilor financiare anuale consolidate și confirmă că:

(i)

politicile contabile utilizate la întocmirea situațiilor financiare anuale consolidate sunt în conformitate cu reglementările contabile aplicabile;

(ii)

situațiile financiare anuale consolidate oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea grupului.

Conform prevederilor

art. 185 alin. (2) din Legea nr. 31/1990 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, consiliul de administrație, respectiv directoratul societății-mamă este obligat să depună la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice copii ale situațiilor financiare anuale consolidate, prevederile

alin. (1)

din aceeași lege urmând a fi aplicate în mod corespunzător.