Instrucțiunile din 14 octombrie 2003
privind constituirea, administrarea și utilizarea fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne și externe
prezumat în vigoare
Legături cu alte acte
Ce face acest act
Pune în aplicare 1
- Legea nr. 81/1999 11 mai 1999 Legea datoriei publice
Are ca temei 4
- Legea nr. 82/1991 24 decembrie 1991 a contabilității
- OG nr. 14/1995 31 ianuarie 1995 privind unele măsuri pentru stimularea realizării de obiective complexe și a producției cu…
- Legea nr. 81/1999 11 mai 1999 (prevederi anume) Legea datoriei publice
- OG nr. 12/2001 26 iulie 2001 pentru aprobarea unor reglementări privind datoria publică externa
Capitolul I Veniturile fondului de risc
1. Fondul de risc pentru garanțiile de stat se constituie separat pentru împrumuturi interne și externe, din următoarele surse:
a) sumele încasate de la beneficiarii de împrumuturi interne sau externe cu garanția statului, respectiv regii autonome, societăți/companii naționale și societăți comerciale, altele decât cele care se încadrează în prevederile
Ordonanței Guvernului nr. 29/2002
privind instituirea unor măsuri pentru diminuarea datoriei publice, reprezentând comisionul de risc negociat ca o cota procentuală asupra valorii împrumutului garantat, comision care va fi inclus în convențiile de garantare (anexa nr. 1) ce se încheie între garant și garantat.
Sumele datorate drept comisioane pentru fondurile de risc se determina prin aplicarea unei cote procentuale negociabile la valoarea împrumutului garantat, potrivit
art. 31 și 39 din Legea datoriei publice nr. 81/1999 .
Pentru toate instituțiile publice beneficiare de garanții de stat pentru împrumuturi și pentru care plățile se suporta integral de la bugetul de stat, nivelul comisionului la fondul de risc este zero;
b) dobânzile acordate la disponibilitățile fondurilor de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne și externe, păstrate în contul curent general al trezoreriei statului;
c) sumele reprezentând încasări din dobânzi și penalități de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispozițiile legale privind colectarea creanțelor bugetare, aplicate pentru neplata la termen a comisionului de risc;
d) sumele reprezentând încasări din dobânzi și penalități de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispozițiile legale privind colectarea creanțelor bugetare, aplicate pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor comisioanelor și altor costuri aferente împrumuturilor garantate pentru beneficiarii prevăzuți la lit. a);
e) sumele recuperate de la debitori în baza unor acorduri de recuperare (anexa nr. 9), încheiate ca urmare a efectuării plății de către Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de garant, sau prin alte proceduri legale;
f) sumele primite de la bugetul de stat, în completarea fondurilor de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi, în condițiile prevăzute de lege;
g) sumele recuperate de Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare (AVAB) în urma valorificării creanțelor potrivit
Ordonanței Guvernului nr. 29/2002 , aprobată și modificată prin
Legea nr. 324/2002 , și
Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 42/2003 ;
h) alte surse legal constituite cu aceasta destinație.
2. Persoanele juridice, beneficiare ale garanțiilor de stat pentru împrumuturi, au obligația de a vărsa sumele datorate la fondul de risc în cuantumul și la termenele stipulate în convenția de garantare (anexa nr. 1) încheiată cu Ministerul Finanțelor Publice.
Sumele datorate fondului de risc se virează în contul Ministerului Finanțelor Publice numărul 36 11 800000 910 "Contul curent general al Trezoreriei Statului", deschis la Centrala Băncii Naționale a României.
3. În situația în care sumele reprezentând comisioane la fondul de risc nu se virează la termenele stabilite și Ministerul Finanțelor Publice face plățile în numele garantatului, direcțiile de specialitate vor calcula și vor percepe dobânzi și penalități de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispozițiile legale privind colectarea creanțelor bugetare.
Capitolul II Procedura și documentația de efectuare de către Ministerul Finanțelor Publice a plăților pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi
1. Ministrul finanțelor publice ca ordonator principal de credite, în cazul administrării și gestionării fondului de risc, îndeplinește atribuțiile și răspunderile prevăzute în
privind finanțele publice.
În situația în care beneficiarii garanțiilor de stat pentru împrumuturi și, respectiv, beneficiarii împrumuturilor externe prevăzute în anexa nr. 1 la
Ordonanța Guvernului nr. 12/2001
pentru aprobarea unor reglementări privind datoria publică externa nu pot asigura integral sau parțial, la termenele scadente, sumele necesare achitării ratelor de capital, dobânzilor, comisioanelor și altor costuri aferente împrumuturilor garantate de stat, ministrul finanțelor publice, în calitate de garant, efectuează plata pe baza următoarelor documente:
1.1. În cazul garanțiilor de stat pentru împrumuturi interne:
a) declarație pe propria răspundere (anexa nr. 2) a conducătorilor persoanei juridice beneficiare a împrumutului intern garantat, prin care garantul este informat, în scris, cu 15 zile lucrătoare înainte de data scadentei, despre imposibilitatea constituirii, parțiale sau totale, a sumelor necesare pentru plata obligațiilor care decurg din contractul de împrumut intern, cu motivatiile și fundamentarile corespunzătoare;
b) înștiințarea în scris, transmisă de instituția creditoare Ministerului Finanțelor Publice, în vederea exercitării obligației de garant, în conformitate cu clauzele prevăzute în scrisoarea de garanție, înștiințare care include: rata de capital, valoarea dobânzii și alte costuri care urmează să fie plătite instituției creditoare, conform acordului de împrumut, data scadentei, contul și banca unde urmează să se efectueze plata;
c) nota de fundamentare prin care se propune plata din disponibilul fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne.
În cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperă valoarea sumei scadente, Unitatea de management a trezoreriei statului va transmite la Direcția generală a contabilității publice, pe lângă documentele menționate mai sus, și următoarele documente:
a) nota de fundamentare (anexa nr. 3), prin care se propune semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli ocazionate de emisiunea și plasarea titlurilor de stat și de riscul garanțiilor emise de stat în condițiile legii", aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții;
b) cererea de deschidere de credite bugetare, aprobată și semnată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții, cu viza controlului financiar preventiv propriu și delegat;
c) nota de lichidare (anexa nr. 4), prin care se propune alimentarea contului 11.20.01 "Disponibil fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne", din subcapitolul 88.01.03, aprobată pentru bun de plată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții;
d) ordonantare de plată (anexa nr. 5), aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții, cu viza controlului financiar preventiv propriu și delegat.
Procedura și documentația de efectuare de către Ministerul Finanțelor Publice a plăților pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne în valută sunt similare cu cele pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi externe.
1.2. În cazul garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe și, respectiv, pentru împrumuturile externe prevăzute în anexa nr. 1 la
Ordonanța Guvernului nr. 12/2001 :
a) declarație pe propria răspundere (anexa nr. 2) a conducătorilor persoanei juridice beneficiare a împrumutului extern garantat, prin care garantul este informat, în scris, cu 15 zile înainte de data scadentei, despre imposibilitatea constituirii, parțiale sau totale, a sumelor necesare pentru plata obligațiilor care decurg din acordul (contractul) de împrumut extern, cu motivatiile și fundamentarile corespunzătoare;
b) înștiințarea în scris, transmisă de instituția creditoare Ministerului Finanțelor Publice, în vederea exercitării obligației de garant, în conformitate cu clauzele prevăzute în scrisoarea de garanție, înștiințare care include: rata de capital, valoarea dobânzii și alte costuri care urmează să fie plătite instituției creditoare, conform acordului de împrumut, data scadentei, contul și banca unde urmează să se efectueze plata externa;
c) nota de fundamentare privind cererea de valuta (anexa nr. 6), prin care se propune semnarea cererii de valuta de către ordonatorul principal de credite sau persoana delegată de acesta;
d) formularul de cerere de valuta (anexa nr. 7), care va cuprinde:
- suma solicitată în valută (codul valutei, suma în cifre și în litere);
- data valutei;
- beneficiarul sumei (numele și sediul);
- contul, banca beneficiarului;
- explicații asupra sumei solicitate (rata de capital, dobânda, comisioane, alte costuri aferente împrumutului, persoana juridică garantată, numărul și data scrisorii de garanție, actul normativ de aprobare a garantarii creditului);
- instrucțiuni privind decontarea;
- detalii privind persoane de contact în Ministerul Finanțelor Publice.
Pentru decontarea echivalentului în lei cu Banca Naționala a României, direcția de specialitate va pregati următoarele documente:
a) nota de decontare cu Banca Naționala a României a contravalorii în lei (anexa nr. 8) din disponibilul fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe, aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții;
b) cererea de valuta;
c) mesajul SWIFT și avizul de lichidare;
d) înștiințarea de plată a băncii finanțatoare;
e) adresa de solicitare a beneficiarului pentru efectuarea plății la extern de către Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de garant.
În cazul în care disponibilul din fondul de risc nu acoperă contravaloarea în lei a sumei în valută, plătită de Banca Naționala a României la extern, se vor întocmi de către Direcția generală pentru acorduri, cooperare și decontări externe și se vor transmite la Direcția generală a contabilității publice, pe lângă documentele menționate mai sus, și următoarele documente:
a) nota de fundamentare (anexa nr. 3), prin care se propune semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli ocazionate de emisiunea și plasarea titlurilor de stat și de riscul garanțiilor emise de stat în condițiile legii", aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții;
b) cererea de deschidere de credite bugetare, aprobată și semnată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții, cu viza controlului financiar preventiv propriu și delegat;
c) nota de lichidare (anexa nr. 4), prin care se propune alimentarea contului 11.20.02 "Disponibil fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe", din subcapitolul 88.01.03, aprobată pentru bun de plată de ordonatorul principal de credite sau de persoana căreia i-au fost delegate aceste atribuții;
d) ordonantare de plată (anexa nr. 5), aprobată de ordonatorul principal de credite sau de persoane căreia i-au fost delegate aceste atribuții, cu viza controlului financiar preventiv propriu și delegat.
Capitolul III Evidenta, raportarea, modul de constituire, administrare și utilizare a fondului de risc pentru garanțiile de stat aferente împrumuturilor
1. Unitatea de management a trezoreriei statului, în colaborare cu Direcția generală a finanțelor publice externe și Direcția generală pentru acorduri, cooperare și decontări externe, va elabora în anul curent pentru anul următor bugetul de venituri și cheltuieli al fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne și externe. Bugetul se poate modifica ori de câte ori este necesar, în funcție de evoluția elementelor care au fost avute în vedere la elaborarea sa.
La partea de venituri se vor evidenția sursele de alimentare ale fondului de risc, asa cum au fost definite la cap. I pct. 1.
La partea de cheltuieli se înscriu plățile de rate de capital, dobânzi și alte costuri care se vor efectua de către Ministerul Finanțelor Publice, în calitatea sa de garant, și în conformitate cu prevederile
Ordonanței Guvernului nr. 12/2001
și ale legislației în vigoare.
2. În baza evidentelor proprii și a informărilor primite, direcțiile de specialitate întocmesc periodic situații operative privind veniturile și cheltuielile fondului de risc.
Periodic se va proceda la efectuarea unui punctaj între situația operativă și evidența contabilă, iar semestrial cele doua direcții de specialitate vor prezenta conducerii ministerului rapoarte privind modul de constituire și utilizare a fondurilor de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne și, respectiv, externe.
3. Evidenta contabila sintetică și analitica a celor două fonduri de risc, pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne și, respectiv, externe se organizează în cadrul Direcției generale a contabilității publice potrivit Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, și regulamentului de aplicare a acesteia.
4. În baza comunicărilor transmise de direcțiile de specialitate, în conformitate cu prevederile convențiilor de garantare încheiate, Direcția generală a contabilității publice înregistrează persoanele juridice garantate ca debitori la fondul de risc pentru obligațiile de plată aferente.
5. Extrasele de cont cu sumele încasate de Ministerul Finanțelor Publice de la beneficiarii împrumuturilor garantate se transmit de către Direcția generală a contabilității, pentru codificare, Direcției generale pentru acorduri, cooperare și decontări externe, respectiv Unității de management a trezoreriei statului.
Ordinea în care Direcția generală a contabilității publice va stinge debitele este următoarea:
1. rate de capital, dobânzi, comisioane și alte costuri;
2. comisionul la fondul de risc;
3. dobânzi și penalități aferente pct. 1 și 2.
Sumele recuperate de AVAB în urma valorificării creanțelor preluate în condițiile
Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 42/2003
și ale
Ordonanței Guvernului nr. 29/2002
se evidențiază în contabilitate conform art. 8 și 9 din normele metodologice de aplicare a acesteia, aprobate prin
Hotărârea Guvernului nr. 303/2002 , într-un cont analitic distinct deschis în cadrul fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe sau interne, după caz.
Direcția generală pentru acorduri, cooperare și decontări externe pentru garanții externe și Unitatea de management a trezoreriei statului pentru garanții interne vor transmite Direcției generale a contabilității publice, în vederea înregistrării în contabilitate, următoarele situații:
- situația dobânzilor și penalitatilor de întârziere calculate pentru neplata comisioanelor datorate la fondul de risc pentru trimestrul anterior, întocmită distinct pentru fiecare beneficiar al împrumuturilor garantate;
- situația dobânzilor și penalitatilor de întârziere calculate pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri pentru trimestrul anterior, întocmită distinct pentru fiecare beneficiar al împrumuturilor garantate.
6. Sumele achitate din fondul de risc se evidențiază în contabilitate atât în valută de contract, cat și în lei, la cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naționala a României valabil pentru ziua efectuării plății, în contul "Debitori din executarea garanției de stat pentru împrumuturi", până la recuperarea acestora de la beneficiarii împrumuturilor.
Dobânzile și penalitățile de întârziere percepute de Ministerul Finanțelor Publice pentru neplata la termen a obligațiilor beneficiarilor de împrumuturi interne și externe garantate către instituțiile creditoare se calculează de către direcțiile de specialitate asupra echivalentului în lei al valutei de contract a împrumutului, determinat pe baza cursului de schimb valutar valabil la data plății, în conformitate cu dispozițiile legale privind colectarea creanțelor bugetare.
Capitolul IV Modul de recuperare a sumelor datorate de beneficiarii garanțiilor de stat pentru împrumuturi
1. Sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de garant, pentru împrumuturile externe garantate se vor recupera de către AVAB de la beneficiarii acestor împrumuturi, societăți comerciale, conform prevederilor
Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 42/2003 , ale
Ordonanței Guvernului nr. 29/2002
și ale normelor metodologice de aplicare a acesteia.
2. Sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de garant, pentru împrumuturile interne și pentru împrumuturile externe, altele decât cele prevăzute la pct. 1, se vor recupera de la beneficiarii acestor împrumuturi, conform prevederilor convenției încheiate între garant și garantat. Sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice pentru împrumuturile externe prevăzute în anexa nr. 1 la
Ordonanța Guvernului nr. 12/2001
se vor recupera conform prevederilor acordurilor de împrumut subsidiar încheiate între Ministerul Finanțelor Publice și subimprumutati. Convenția, respectiv acordul de împrumut subsidiar, încheiate între Ministerul Finanțelor Publice și beneficiarul împrumutului, constituie titluri executorii. Recuperarea sumelor plătite se face în baza legislației în vigoare privind recuperarea creanțelor bugetare.
3. În situația în care executarea unei scrisori de garanție se face în baza unei sentințe judecătorești, ca urmare a actionarii în justiție a Ministerului Finanțelor Publice, în calitatea acestuia de garant, de către instituția creditoare, Direcția generală juridică are sarcina de a întreprinde demersurile legale în vederea recuperării de la debitori a sumelor datorate pentru reîntregirea fondului de risc, reprezentând rate de capital, dobânzi și penalități de întârziere aferente. În acest sens, Unitatea de management a trezoreriei statului și Direcția generală pentru acorduri, cooperare și decontări externe pentru garanții externe vor transmite Direcției generale juridice toate datele și informațiile de care dispune.
4. Situația debitelor de recuperat, precum și a dobânzilor și penalitatilor de întârziere aferente se transmite anual de către Direcția generală a contabilității publice atât Direcției generale pentru acorduri, cooperare și decontări externe, respectiv Unității de management a trezoreriei statului, cat și persoanelor juridice debitoare, pentru a fi confirmate în conformitate cu prevederile pct. 17 din Normele privind organizarea și efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin
Ordinul ministrului de stat, ministrul finanțelor, nr. 2.388/1995 .
5. Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și Direcția generală a marilor contribuabili din municipiul București și din județul Ilfov au obligația de a urmări, la solicitarea Direcției generale pentru acorduri, cooperare și decontări externe și a Unității de management a trezoreriei statului, pe fiecare agent economic, situația plății comisionului de risc datorat Ministerului Finanțelor Publice și acționează pentru încasarea în termen a acestuia, precum și a eventualelor dobânzi și penalități de întârziere percepute și calculate în conformitate cu prevederile convențiilor de garantare și ale normelor legale în vigoare. De asemenea, direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și Direcției generale a marilor contribuabili din municipiul București și din județul Ilfov le revine sarcina de a acționa pentru recuperarea sumelor datorate de beneficiarii garanțiilor de stat ca urmare a efectuării plăților de către Ministerul Finanțelor Publice în calitate de garant și de beneficiarii împrumuturilor externe prevăzute în anexa nr. 1 la
Ordonanța Guvernului nr. 12/2001 .
6. În conformitate cu prevederile
Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 40/2002
pentru recuperarea arieratelor bugetare, cu modificările și completările ulterioare, direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și Direcția generală a marilor contribuabili din municipiul București și din județul Ilfov vor analiza cererile de eșalonare a debitelor înaintate de beneficiarii de credite garantate și de beneficiarii împrumuturilor externe prevăzute în anexa nr. 1 la
Ordonanța Guvernului nr. 12/2001 , însoțite de documentația aferentă întocmită în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv criteriile de performanță economico-financiară și de disciplina fiscală, conform Normelor metodologice privind procedura și competentele de acordare a înlesnirilor la plata obligațiilor restante la bugetul de stat, administrate de Ministerul Finanțelor Publice, aprobate prin
Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 580/2002 , cu modificările și completările ulterioare, în vederea stabilirii graficului de eșalonare a sumelor plătite de Ministerul Finanțelor Publice, în calitate de garant, și conform prevederilor
Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 . Graficul de eșalonare astfel stabilit va fi transmis Ministerului Finanțelor Publice - Direcția generală pentru acorduri, cooperare și decontări externe, care va elabora acordul de recuperare (anexa nr. 9).
Capitolul V Contabilitatea fondului de risc pentru garanțiile de stat aferente împrumuturilor interne
Gestionarea fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile interne se efectuează de către Ministerul Finanțelor Publice - Unitatea de management a trezoreriei statului prin contul curent general al trezoreriei statului.
În contabilitatea trezoreriei statului, organizată în cadrul Direcției generale a contabilității publice din Ministerul Finanțelor Publice, operațiunile privind încasarea veniturilor și efectuarea cheltuielilor din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile interne se reflecta cu ajutorul următoarelor conturi:
- 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne";
- 27.20.01 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi interne";
- 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne";
- 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne";
- 22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne";
- 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne":
- 36.20.01.01 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne - comisioane";
- 36.20.01.02 - "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne - dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne pentru neplata comisionului";
- 36.20.01.03 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne - dobânzi aferente disponibilităților";
- 36.20.01.04 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne - sume primite de la bugetul de stat";
- 36.20.01.08 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne - dobânzi și penalități de întârziere pentru neplata la scadenta a ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor interne garantate și alte surse";
- 36.20.01.09 "Sume utilizate din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne conform legii";
- 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne și externe".
Conținutul și funcțiunea conturilor sunt prevăzute în anexa nr. 10.
Înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind constituirea și utilizarea fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile interne este prevăzută în monografia prezentată în anexa nr. 11.
Capitolul VI Contabilitatea fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi externe
Gestionarea fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile externe se efectuează de către Ministerul Finanțelor Publice - Direcția generală pentru acorduri, cooperare și decontări externe, prin contul curent general al trezoreriei statului.
În contabilitatea trezoreriei statului, organizată în cadrul Direcției generale a contabilității publice din Ministerul Finanțelor Publice, operațiunile privind încasarea veniturilor și efectuarea cheltuielilor din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile externe se reflecta cu ajutorul următoarelor conturi:
- 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe";
- 27.20.02 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe";
- 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe";
- 27.21.02 cod agent.01 "Debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe";
- 27.21.02 cod agent.02 "Debitori din neplata dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe pentru neplata comisionului";
- 27.21.02 cod agent.03 "Debitori din neplata dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri";
- 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere la fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995";
- 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe";
- 22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe";
- 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe":
- 36.20.02.01 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe - comisioane";
- 36.20.02.02 - "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe - dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe pentru neplata comisionului";
- 36.20.02.03 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe - dobânzi aferente disponibilităților";
- 36.20.02.04 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe - sume primite de la bugetul de stat";
- 36.20.02.05 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe, alimentat din sume încasate din recuperarea creanțelor externe";
- 36.20.02.07 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995";
- 36.20.02.08 "Fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe - dobânzi și penalități de întârziere pentru neplata la scadenta a ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri aferente împrumuturilor externe garantate și alte surse";
- 36.20.02.09 "Sume utilizate din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe conform legii";
- 36.20.02.10 "Fond de risc pentru împrumuturi externe";
- 36.20.02.12 "Sume utilizate din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe predate la AVAB";
- 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne și externe".
Conținutul și funcțiunea conturilor sunt prevăzute în anexa nr. 10.
Înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind constituirea și utilizarea fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile externe este prevăzută în monografia prezentată în anexa nr. 11.
Monografia privind constituirea și utilizarea fondului de risc de către persoanele juridice beneficiare este prezentată în anexa nr. 12.
Cheltuielile privind utilizarea fondului de risc reprezentând comisionul de risc constituit potrivit dispozițiilor
Legii nr. 81/1999 , exceptând sumele aferente împrumuturilor garantate, sunt cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, pe măsura utilizării lui, în cazul în care constituirea fondului de risc nu se face prin debitarea unui alt cont de cheltuieli.
Anexa 1 -------
la instrucțiuni
----------------
- model -
ROMÂNIA
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
Persoana juridică .....................
Nr. ..../.....
CONVENȚIE DE GARANTARE
Având în vedere că ................, persoană juridică română, cu sediul în ..............., înregistrată la registrul comerțului sub nr. ......................., a primit de la Ministerul Finanțelor Publice garanția pentru creditul intern/extern în valoare totală de ..............., contractat de la ..................................,
între:
Ministerul Finanțelor Publice, denumit în continuare garant,
și
persoana juridică .................................., denumită în continuare garantat,
a intervenit următoarea convenție:
Articolul 1
Valoarea și obiectul garanției
Garantul a garantat prin Scrisoarea de garanție nr. ........ din ........ rambursarea împrumutului în valoare de ...................., acordat .............. de către ............................., inclusiv dobânzile, spezele și comisioanele aferente, conform prevederilor contractului/acordului de împrumut.
1.1. În cazul și în momentul executării garanției, garantul are dreptul sa blocheze și sa încaseze din contul curent al garantatului, fără acceptul acestuia, cu prioritate sumele necesare rambursarii ratelor, plății dobânzilor și comisioanelor aferente împrumutului intern/extern garantat, penalitatilor, precum și a tuturor obligațiilor ce îi revin conform prevederilor prezentei convenții. Actul prin care se dispune blocarea contului curent constituie titlu executoriu, fără îndeplinirea altor formalități.
1.2. Garantul va avea un drept de prioritate în crearea oricărui drept de retenție ori a oricărui alt drept similar sau având aceleași efecte, asupra oricărui activ al garantatului, asupra oricărei alte datorii interne ori externe pe care garantatul ar putea-o avea în prezent sau în viitor. Dreptul de retenție va asigura garantului capitalul, dobânzile și celelalte costuri ale împrumutului. Garantatul, în momentul încheierii oricărui contract în temeiul căruia dobândește un drept de creanta ori un activ sau orice alt bun ori drept care poate forma obiectul unui drept de retenție sau al unei cesiuni de creanta, se obliga sa prevadă în mod expres în contractele respective existenta drepturilor care pot fi invocate de garant în legătură cu contractele respective.
Articolul 2
Garanții
2.1. Garantatul se angajează irevocabil și necondiționat față de garant sa îndeplinească următoarele:
2.1.1. sa utilizeze împrumutul bancar garantat numai pentru scopurile prevăzute în actul normativ care autorizeaza Ministerul Finanțelor Publice sa emita scrisoarea de garanție și conform contractului de împrumut;
2.1.2. sa achite la scadenta obligațiile care decurg din contractul de împrumut încheiat cu banca în favoarea căreia Ministerul Finanțelor Publice emite scrisoarea de garanție. În cazul în care garantatul nu își va achită obligațiile care decurg din contractul de împrumut încheiat cu banca și garantul va achită sumele datorate de garantat în baza contractului de împrumut, garantatul va plati garantului, pe lângă sumele datorate, și dobânzi și penalități de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispozițiile legale privind creanțele bugetare. În astfel de situații, pct. 1.2 al art. 1 se va aplica în mod corespunzător;
2.1.3. sa înștiințeze în scris garantul, cu 15 zile lucrătoare înainte de data scandentei, despre imposibilitatea constituirii parțiale sau totale a sumelor necesare pentru plata obligațiilor din contractul de împrumut, cu motivatia și fundamentarile corespunzătoare (solicitarea băncii finanțatoare de efectuare a plăților la scadenta de către garantat, solicitarea garantatului de efectuare a plății de către garant, în cazul imposibilității de constituire a resurselor necesare pentru plata sumelor datorate de către garantat conform contractului de împrumut; solicitarea garantatului trebuie să cuprindă declarația pe propria răspundere a acestuia că nu dispune de sursele necesare efectuării plății la scadenta a sumelor datorate de către garantat);
2.1.4. sa constituie gaj general fără deposedare asupra echipamentelor achiziționate în baza împrumutului intern garantat de stat, ce va fi prezentat garantului în cel mult 30 de zile de la vamuirea echipamentelor;
2.1.5. sa nu permită ca o alta datorie interna ori externa sau o alta terta parte împrumutător să fie considerată ca având un rang superior în cursul procesului de alocare ori distribuire a valutei deținute sub controlul sau în beneficiul sau;
2.1.6. să facă toate demersurile și sa întreprindă orice măsură considerată necesară sau utila în scopul asigurării resurselor necesare pentru achitarea împrumutului, precum și a oricăror alte sume care sunt datorate conform contractului de împrumut;
2.1.7. sa suporte toate cheltuielile pe care garantul le va face în cazul în care nu își va onora la timp obligațiile decurgând din prezenta convenție, precum și din contractul de împrumut, pentru care a fost emisă scrisoarea de garanție;
2.1.8. sa comunice anual garantului lista cuprinzând conturile și băncile la care are deschise aceste conturi, sa anunțe în prealabil și să obțină acordul garantului în cazul în care intenționează să își transfere și/sau să își deschidă un nou cont la o alta banca decât banca și/sau băncile la care își are deschise conturile la data încheierii convenției;
2.1.9. sa transmită cu promptitudine garantului, la termenele stabilite, toate datele și informațiile solicitate de acesta, din care să rezulte:
a) ca sunt asigurate toate condițiile interne financiare și materiale, necesare desfășurării lucrărilor de investiții pentru care s-a angajat împrumutul intern;
b) bugetul de venituri și cheltuieli aprobat;
c) valoarea altor obligații de plată decurgând din împrumuturi interne sau externe, prezente și viitoare, precum și termenele de rambursare ale acestora;
d) situația încasărilor ce constituie surse de rambursare a împrumuturilor interne și externe în general și a împrumutului garantat, în special;
e) dovezi privind modul în care s-au onorat plățile datorate la fondul de risc, la termenele și în condițiile stabilite, în conformitate cu prevederile legale și cu cele cuprinse în prezenta convenție;
f) orice informație și orice document care pot fi cerute în mod rezonabil de către garant;
2.1.10. informarea lunară (până la data de 5 a lunii următoare celei de raportare) a garantului asupra stadiului realizării proiectului, a tragerilor și a plăților efectuate, aferente împrumutului intern garantat de stat;
2.1.11. informarea garantului și solicitarea amendării prezentei convenții în cazul intentiei de divizare a patrimoniului garantatului, ca urmare a acțiunii de privatizare, sau a oricărei alte modificări în statutul juridic al acestuia;
2.1.12. informarea garantului asupra oricărei intentii de modificare a contractului de împrumut și solicitarea acordului scris al acestuia, prin amendarea corespunzătoare a prezentei convenții.
Articolul 3
Comision
3.1. Garantatul va plati garantului un comision de risc de ..................... aplicat la valoarea împrumutului garantat, respectiv ................................., în contul nr. 361180000302 "Contul curent general al Trezoreriei Statului", deschis la Banca Naționala a României - Centrala.
3.2. Garantatul va plati comisionul de risc în ........ rate, prima rata achitandu-se la data de ......................, conform scadentarului anexat.
3.3. În cazul în care împrumutul intern este contractat în valută, comisionul se va plati în lei prin utilizarea cursului de schimb valutar, comunicat de Banca Naționala a României, valabil la data plății.
3.4. În cazul în care garantatul nu achită comisionul la fondul de risc la termenele angajate, garantul este îndreptățit sa pretindă garantatului, în plus față de cele prevăzute la pct. 2.1.6 și 2.1.7 ale art. 2, dobânzi și penalități de întârziere la nivelul celor prevăzute de dispozițiile legale privind creanțele bugetare.
Articolul 4
Cazuri de culpa
4.1. Culpa se constata și se apreciază în conformitate cu legislația în vigoare din România, la data săvârșirii faptei prezumandu-se până la proba contrarie. Se considera în culpa garantatul care:
a) nu achită la scadenta datoriile sale față de garant asa cum au fost ele stipulate în prezenta convenție și în alte documente ce au legătură directa cu aceasta;
b) întrerupe fără o prealabilă notificare către garant operațiunile pentru care a contractat creditul intern;
c) efectuează fără avizul garantului alte operațiuni decât cele care au stat la baza contractării creditului intern, modificând unilateral destinația acestuia;
d) furnizează garantului date incomplete sau false cu privire la situația economico-financiară, prezentând documente, acte informative contrafăcute ori declarații semnate de persoane neabilitate în acest sens de societate;
e) împiedica prin orice act decizia cu caracter specific ori general sau orice alt document al organelor de conducere proprii, executarea în totalitate ori în parte a prezentei convenții;
f) incearca prin orice mijloace (conturi bancare la alte bănci decât cele declarate garantului) să se sustragă achitării datoriilor scadente și a celorlalte obligații față de garant;
g) nerespectarea prevederilor art. 2 "Garanții".
La apariția oricăruia dintre cazurile de culpa sus-menționate garantul este în drept sa rezilieze prezenta convenție, dar și orice alte convenții pe care le-a încheiat cu garantatul respectiv, chiar dacă nu au legătură directa cu cazul de culpa constatat, declarand toate angajamentele garantatului scadente și plătibile cu toate costurile aferente și cu toate celelalte sume datorate. În aceasta situație garantul este abilitat sa preia toate disponibilitățile existente în conturile acestuia, toate încasările imediate ale garantatului (în lei și în valută), să execute garanțiile reale prezentate de garantat. În cazurile sus-menționate garantul nu răspunde față de terți pentru culpa garantatului sau pentru orice alte situații care se datorează culpei acestuia.
4.2. Într-un asemenea caz garantatul rămâne direct răspunzător pentru toate daunele și alte consecințe financiare directe sau indirecte antrenate de exigibilitatea anticipata a angajamentelor și creditelor, datorand garantului toate costurile și cheltuielile antrenate de executarea rambursarii imediate.
4.3. Neexecutarea acestui drept sau a oricărui alt drept prevăzut în prezenta convenție ori de lege de către garant sau executarea lui cu întârziere nu poate fi considerată ca o renunțare din partea garantului la acest drept, dacă este îndeplinită în condițiile și în termenele prevăzute de lege.
Articolul 5
Litigii
5.1. Orice neintelegeri decurgând din interpretarea sau aplicarea prevederilor prezentei convenții vor fi soluționate de părți pe cale amiabila.
5.2. În cazul în care nu se va putea ajunge la un acord pe aceasta cale, părțile convin ca neînțelegerile să fie soluționate de instanțele teritoriale competente.
Articolul 6
Amendamente
Orice modificare sau revizuire a acestei convenții se va face în scris cu acordul părților și cu respectarea legislației în vigoare.
Articolul 7
Valabilitate
7.1. Prezenta convenție intră în vigoare la data semnării acesteia de către părți.
7.2. Convenția rămâne în vigoare pe toată perioada de valabilitate a contractului de împrumut și își încetează valabilitatea o dată cu plata ultimei rate de credit și cu îndeplinirea tuturor obligațiilor de plată rezultând din aceasta convenție și din contractul de împrumut.
7.3. Prezenta convenție este redactată în trei exemplare, fiecare având valoare de original și toate constituind împreună un singur act juridic. Ca urmare, părțile de fața, actionand prin reprezentanții lor autorizați, au întocmit prezenta convenție, pentru a fi semnată în numele lor, la București, la data de ................................ .
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
SOCIETATEA ...........................
Secretar de stat,
Director general,
..............................
......................................
Anexa 2 -------
la instrucțiuni
---------------
- model -
Societatea Comercială ................ - S.A.
CĂTRE
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
Direcția generală a finanțelor publice externe
Unitatea de management a trezoreriei statului
Referitor la creditul intern/extern în valoare de ..............., contractat de societatea noastră de la banca finanțatoare .......................... și garantat de Ministerul Finanțelor Publice cu Scrisoarea de garanție nr. ......../........ pentru importul de .................., pentru sumele scadente la data de ................, compuse din: (rata de capital, dobânda și alte costuri aferente creditului intern/extern) ................, declaram pe propria răspundere ca societatea noastră nu dispune de sumele necesare achitării acestei obligații, motiv pentru care solicitam sprijinul Ministerului Finanțelor Publice pentru efectuarea plăților în calitate de garant.
Ne angajăm ca, în conformitate cu prevederile legale în vigoare privind recuperarea arieratelor bugetare, sa incheiem un acord pentru recuperarea debitului de către Ministerul Finanțelor Publice.
Director general,
...................
Anexa 3 -------
la instrucțiuni
---------------
- model -
De acord.
Secretar de stat
NOTĂ DE FUNDAMENTARE
Referitor la: Scadența din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , aferentă împrumutului în valută în valoare de . . . . . . . . . . . . . . . . . . , contractat de Societatea Comercială . . . . . . . . . . . . . . . . . . - S. A. de la . . . . . . . . . . . . . . . . . . (banca/instituția finanțatoare), pentru realizarea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (denumirea proiectului).
Obligația de plată scadentă, în valuta împrumutului:
Rate de capital:
Dobândă:
Comisioane:
Total:
Comunicarea Băncii Naționale a României conform căreia a fost efectuată plata în valută la scadență
Comunicarea Băncii Naționale a României nr. . . . . . . . . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României (lei/valută)
. . . . . . . . . . . . . . . . lei/valută comunicat de Banca Națională a României în data de . . . . . . . . . . . . . .
Echivalentul în lei al obligației de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Națională a României
1. Soldul contului de disponibil în fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne/externe la data de . . . . . . . . . . , conform Adresei Direcției generale a contabilității publice nr. . . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . . . :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
2. Total plăți angajate la data de . . . . . . . . :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
3. (1-2) Sume disponibile în fondul de risc:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
Diferența de alimentat la fondul de risc
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
Având în vedere cele menționate mai sus, propunem semnarea cererii de deschidere de credite bugetare din subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli ocazionate de emisiunea și plasarea titlurilor de stat și de riscul garanțiilor emise de stat în condițiile legii", în valoare de ..................... mii lei, anexată, în vederea alimentarii contului "Disponibil din fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne/externe" cu suma de .................... lei.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 522/2003 , certificam operațiunea în privinta realității, regularitatii și legalității.
Director general,
...................
Anexa 4 -------
la instrucțiuni
----------------
- model -
Bun de plată.
Secretar de stat
NOTĂ DE LICHIDARE
Referitor la: Scadența din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . , aferentă împrumutului intern/extern în valoare de . . . . . . . . . . . . . . . contractat de Societatea Comercială . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - S. A. de la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (banca/instituția finanțatoare), pentru . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (denumirea proiectului).
Obligația de plată scadentă, în valuta împrumutului:
Rate de capital:
Dobândă:
Comisioane:
Total:
Comunicarea Băncii Naționale a României conform căreia a fost efectuată plata în valută la scadență
Comunicarea Băncii Naționale a României nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României (lei/valută)
. . . . . . . . . . . . . . . . lei/valută comunicat de Banca Națională a României în data de . . . . . . . . . . . . . .
Echivalentul în lei al obligației de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Națională a României
1. Soldul contului de disponibil în fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne/externe la data de . . . . . . . . . . , conform Adresei Direcției generale a contabilității publice nr. . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
2. Total plăți angajate la data de . . . . . . . . :
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
3. (1-2) Sume disponibile în fondul de risc:
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
Diferența de alimentat la fondul de risc
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
În vederea asigurării sumelor necesare pentru lichidarea obligațiilor de plată față de Banca Naționala a României, propunem alimentarea contului 11.20.01/11.20.02 "Disponibil fond de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne/externe" cu suma de ................. lei din subcapitolul 88.01.03 "Cheltuieli ocazionate de emisiunea și plasarea titlurilor de stat și de riscul garanțiilor emise de stat în condițiile legii".
Anexăm la prezenta înștiințările de plată ale băncii finanțatoare ........................ și Adresa Societății Comerciale ............... - S.A. de solicitare a efectuării plății în valută de către Ministerul Finanțelor Publice în calitate de garant, înregistrată la Ministerul Finanțelor Publice cu nr. ......./data ......, Cererea de valuta nr. ...../data .... și documentele justificative transmise de Banca Naționala a României (avizul de lichidare și mesajul SWIFT).
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 522/2003 , certificam operațiunea în privinta realității, regularitatii și legalității.
Director general,
....................
Anexa 5 -------
la instrucțiuni
---------------
- model -
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
Data emiterii .........
Compartimentul de specialitate
Direcția generală ........
Nr. ......../ data ..........
ORDONANTARE DE PLATA
Natura cheltuielii - contravaloarea plății ratei de capital și dobânda, aferente scadenței din . . . . . . . . . . . . la împrumutul în valoare de . . . . . . . . . . . . . . . , contractat de Societatea Comercială . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - S. A. , pentru care s-a emis Scrisoarea de garanție nr. . . . . . . . . . . . . /. . . . . . . . . . . . . . .
Lista documentelor justificative:
- cererea de valută nr. . . . . . . . . . . . . . . . . . . /data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- aviz de lichidare transmis de Banca Națională a României nr. . . . . . . . . . . . . . / data . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- mesaj SWIFT.
Nr. /data angajamentului legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Modul de plată (virament/numerar):
Lei/valută: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Suma datorată beneficiarului: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
Avansuri acordate și reținute beneficiarului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Suma de plată: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
Suma de plată (valuta)
- felul valutei ...............
- suma în valută ..............
- cursul valutar ..............
- suma în lei .................
Calculul disponibilului din contul de angajamente bugetare
- lei -
Subdiviziune a clasificației bugetare, capitolul 88. 01 subcapitolul 03 titlul . . . . 49 . . . articolul 50. . alineatul 03
Disponibil înaintea efectuării plății
Suma de plată
Disponibil după efectuarea plății
0
1
2
3 = col. 1-2
. . . . . . . . . . lei
. . . . . . . . . . lei
. . . . . . . . . . lei
Numele și adresa beneficiarului Ministerul Finanțelor Publice Str. Apolodor nr. 17, București
Numărul de cont contabil 11. 20. 01/11. 20. 02 Disponibil fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne/externe Direcția generală a contabilității publice
Compartimentul
Compartimentul
Control financiar preventiv
de specialitate
de contabilitate*)
CFPP
CFPD
Data . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . .
Viza
Viza
Semnătura . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . .
*) Răspunde de datele înscrise în col. 1.
Ordonator de credite,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . . . . . . . .
Semnătura . . . . . . . . . . . .
Anexa 6 -------
la instrucțiuni
----------------
- model -
DIRECȚIA GENERALĂ ........
Nr. ......./........
NOTA DE FUNDAMENTARE
privind cererea de valuta în valoare de ........
scadenta la data de ......
Denumirea contractului/acordului de împrumut
Data semnării
Document de aprobare/hotărâre a Guvernului/hotărâre a Comitetului Interministerial de Garanții și Credite de Comerț Exterior/scrisoare de garanție
Valoarea contractului/acordului de împrumut
Perioada de acordare a împrumutului, perioada de grație
Informații privind beneficiarul acordului de împrumut extern/garantat
Denumirea beneficiarului:
Data semnării scrisorii de garanție:
Surse de acoperire a ratelor de capital, dobânzii și altor costuri aferente contractului/acordului de împrumut
Suma rambursată până în prezent de Ministerul Finanțelor Publice
Perioada de tragere a sumelor împrumutului
Utilizarea împrumutului
Sume
Sold
Suma ce urmează a fi plătită de Ministerul Finanțelor Publice (în cifre și în litere)
Având în vedere cele prezentate, va propunem semnarea cererii de valuta prezentate alăturat.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 522/2003 , certificam operațiunea în privinta realității, regularitatii și legalității.
Director general,
.....................
Director general adjunct,
...........................
Șef serviciu,
...................
Executant,
..............
Anexa 7 -------
la instrucțiuni
----------------
- model -
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE
CABINET SECRETAR DE STAT
Nr. . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
CERERE DE VALUTĂ
Către
Banca Națională a României
Direcția operațiuni bancare
Str. Lipscani nr. 25
București, România
Suma solicitată în valută (codul valutei, în cifre și în litere)
Data valutei ZZ/LL/AA
Beneficiarul sumei (numele și sediul)
Banca beneficiarului
Numele băncii:
Denumirea contului:
Nr. contului:
Adresa SWIFT:
Referință:
Destinația sumei solicitate:
Acord de împrumut extern
Aprobat prin (denumirea actului normativ)
Rata de capital:
Dobândă:
Comisioane:
Alte costuri:
Instrucțiuni privind decontarea
Echivalentul în lei al valutei disponibilizate se va vira de către Ministerul Finanțelor Publice, din contul MFP nr. 361180000801 "Plăți aferente pieței valutare", deschis la Banca Națională a României - Centrala, în contul BNR nr. 413299900801, în conformitate cu prevederile Legii datoriei publice id_link=847912;nr. 81/1999, pe baza documentelor justificative (aviz de lichidare și mesaj SWIFT), care vor fi transmise de Banca Națională a României la nr. de fax
[. . . . . . . . ], atestând efectuarea plății.
Persoane de contact: (numele, funcția, telefon, fax)
Ordonatorul principal de credite, (sau persoana delegată de acesta)
Direcția generală . . . . . . . . . . . . . . .
Director general . . . . . . . . . . . . . . . .
Director general adjunct . . . . . . . . . .
Șef serviciu . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Executant . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anexa 8 -------
la instrucțiuni
---------------
- model -
Se aprobă.
Secretar de stat
NOTĂ de decontare cu Banca Națională a României a contravalorii în lei
Referitor la: Scadența din data de . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., aferentă împrumutului în valoare de . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., contractat de Societatea Comercială . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . - S.A. de la . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , (banca/instituția finanțatoare) pentru realizarea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . (denumirea proiectului)
Obligația de plată scadentă, în valuta împrumutului:
Rate de capital:
Dobândă:
Comisioane și alte costuri:
Total:
Comunicarea Băncii Naționale a României, conform căreia a fost efectuată plata în valută la scadență
Comunicarea Băncii Naționale a României
nr. . . . . . . /data . . . .
Cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României (lei/valută)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei/valută comunicat de Banca Națională a României în data de . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Echivalentul în lei al obligației de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Națională a României
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . lei
Având în vedere cele menționate mai sus, propunem următoarele:
1. aprobarea efectuării plății către Banca Naționala a României, de către Ministerul Finanțelor Publice, a contravalorii în lei a sumei de ...... (valuta), scadenta la data de ..............., respectiv ...... lei, din disponibilul fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne/externe;
2. virarea sumei de ........ lei [echivalentul în lei al obligației de plată, transformat la cursul comunicat de Banca Naționala a României, din contul Ministerului Finanțelor Publice nr. 361180000801 "Plati aferente pieței valutare", deschis la Banca Naționala a României - Centrala, în contul Băncii Naționale a României - Centrala nr. 413299900801 și transmiterea la Direcția generală pentru acorduri, cooperare și decontări externe a unei copii a ordinului de plată respectiv de către Direcția generală a contabilității publice;
3. evidentierea în contabilitate, ca urmare a efectuării plății în valută de către Banca Naționala a României, a sumei în lei aferente acestei plati și care reprezintă debit al Societății Comerciale ....... - S.A. față de Ministerul Finanțelor Publice.
Conform prevederilor pct. 3.4 din Normele metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 522/2003 , certificam operațiunea în privinta realității, regularitatii și legalității.
Director general,
..........................
Anexa 9 -------
la instrucțiuni
---------------
- model -
MINISTERUL FINANȚELOR PUBLICE SOCIETATEA COMERCIALĂ ....- S.A.
Nr. .../data ... Nr. .../data ...
ACORD DE RECUPERARE
Nr. .../data ...
În conformitate cu prevederile art. 36 din Legea datoriei publice nr. 81/1999 și ale cap. III pct. 6 lit. f) din Normele metodologice de aplicare a Legii datoriei publice nr. 81/1999 , aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.631/1999 , părțile convin următoarele:
Articolul 1
Părțile
- Ministerul Finanțelor Publice, cu sediul în București, str. Apolodor nr. 17, sectorul 5, reprezentat prin domnul ......, în calitate de garant, în numele statului, pentru creditul intern/extern în valoare de ......, contractat de Societatea Comercială ......... - S.A. cu banca/instituția finanțatoare
- Societatea Comercială ........... - S.A., cu sediul în .........., reprezentată de domnul ......., director general, în calitate de garantat, pentru creditul intern/extern contractat de Societatea Comercială ..... - S.A. cu banca/instituția finanțatoare, în valoare de .......
Articolul 2
Obiectul acordului
Prezentul acord de recuperare se încheie între părți pentru a reglementa modul în care Societatea Comercială ...... - S.A. va plati Ministerului Finanțelor Publice sumele pe care le datorează ca urmare a plății efectuate de Ministerul Finanțelor Publice către ....... (banca/instituția finanțatoare) în baza Scrisorii de garanție nr. ...../data ......
Articolul 3
Valoarea sumelor datorate
Societatea Comercială ......... - S.A. datorează Ministerului Finanțelor Publice suma de ......... lei [echivalentul a ...... (valuta) la cursul de ..... lei/valuta comunicat de Banca Naționala a României în data de .......], care se va plati eșalonat și la termenele prevăzute în graficul anexat la prezentul acord de recuperare. Aceasta suma reprezintă rata de capital achitată în data de ......, de către Ministerul Finanțelor Publice, pentru Societatea Comercială ........... - S.A.
Prin urmare, începând cu data de ....., Societatea Comercială ........ - S.A. datorează Ministerului Finanțelor Publice, în baza prezentului acord încheiat, suma de ...... lei, la care se adauga dobânzi și penalități de întârziere stabilite și calculate în conformitate cu dispozițiile legale în vigoare privind obligațiile bugetare, până la recuperarea integrală a debitului astfel creat.
Articolul 4
Poziția garantului - Ministerul Finanțelor Publice
În cazul nerespectării prezentului acord de recuperare în legătură cu plata de către Societatea Comercială ........ - S.A. a creanței și accesoriilor la aceasta către Ministerul Finanțelor Publice, la termenele și în cuantumurile convenite, Ministerul Finanțelor Publice poate proceda la blocarea conturilor Societății Comerciale ..... S.A., fără un alt accept al acesteia, scop în care Societatea Comercială ......... - S.A. are obligația de a nu modifica fără acceptul Ministerului Finanțelor Publice băncile și conturile de disponibilitati în lei și/sau în valută deschise la acestea.
Ministerul Finanțelor Publice va urmări ca plățile efectuate de Societatea Comercială ......... - S.A. în contul datoriei totale sa includă și vărsămintele stabilite drept dobânzi și penalități de întârziere. În cazul existenței unor neconcordante, Ministerul Finanțelor Publice va face eventualele corecturi, instiintand despre această măsură Societatea Comercială ...... - S.A.
Articolul 5
Poziția garantatului - Societatea Comercială ........ - S.A.
Societatea Comercială ........ - S.A. este de acord cu poziția Ministerului Finanțelor Publice, scop în care va proceda după cum urmează:
- va vira în contul 361180000801 "Plati aferente pieței valutare", deschis la Centrala Băncii Naționale a României, suma datorată Ministerului Finanțelor Publice, conform graficului de plati anexat la prezentul acord de recuperare;
- va achită pe lângă sumele datorate dobânzi și penalități de întârziere calculate conform art. 3 din prezentul acord de recuperare. Suma reprezentând dobânzi și penalități de întârziere se va recupera după stingerea debitului de ...... lei.
Articolul 6
Dispoziții finale
Prin acest acord de recuperare, încheiat în temeiul art. 969 din Codul civil, părțile înțeleg sa reglementeze modul de plată a sumelor datorate de Societatea Comercială ....... - S.A., fără a contesta în vreun fel cuantumul acestor sume și termenele de plată.
Prezentul acord de recuperare a fost încheiat astăzi, ......., la București, în 2(doua) exemplare cu valoare de original, câte unul pentru fiecare parte, urmând ca de la data semnării să fie aplicabile prevederile acestui acord de recuperare.
Garant,
Garantat,
Ministerul Finanțelor Publice
Societatea Comercială . . . . . . . . . . - S.A.
Secretar de stat,
Director general,
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
Direcția generală . . . . . . . . . . . .
Director general,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Avizat.
Direcția generală juridică
Director general,
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
GRAFIC DE EȘALONARE
Data scadentă
Suma
(lei)
TOTAL:
Garant,
Garantat,
Ministerul Finanțelor Publice
Societatea Comercială . . . . . . . . . . . - S.A.
Secretar de stat,
Director general,
Direcția Generală . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Director general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Director general adjunct . . . . . . . . . . . .
Șef serviciu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Expert . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Anexa 10 ---------
la instrucțiuni
---------------
CONȚINUTUL ȘI FUNCȚIUNEA CONTURILOR
I. Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta disponibilităților fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne în contul curent general al trezoreriei statului.
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, dobânzi aferente disponibilităților din cont, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, recuperari de sume de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, recuperari de la beneficiarii împrumuturilor externe pentru care s-au efectuat plati din fondul de risc pentru garanții interne conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 și din alte surse legal constituite.
În creditul contului se înregistrează sumele plătite de Ministerul Finanțelor Publice în contul garanțiilor interne executate, sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subimprumutate beneficiarilor conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 , sumele care se regularizează la sfârșitul anului cu bugetul de stat și sumele restituite agenților economici, reprezentând sume încasate în plus.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile bănești existente.
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
27.20.01 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele recuperate de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, în contul garanțiilor executate;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"
- cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe, conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 , în contul plăților efectuate din fondul de risc pentru garanții interne;
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele încasate de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comisioane de risc, dobânzi și penalități de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor;
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele primite de la bugetul de stat;
- cu sumele încasate, reprezentând dobânzi la disponibilitățile din cont;
- cu alte sume încasate, conform prevederilor legale;
25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat.
Contul 11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.20.01 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"
- cu sumele plătite, reprezentând dobânzi, comisioane de angajament și alte costuri, în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subimprumutate beneficiarilor conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 ;
22 "Împrumut extern/analitic împrumut"
- cu sumele plătite, reprezentând rate de capital, în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subimprumutate beneficiarilor conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 (concomitent cu înregistrarea 27.20.03 = 27/analitic debitor împrumut extern);
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizează la sfârșitul anului cu bugetul de stat;
25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne"
- cu sumele restituite agenților economici, reprezentând sume încasate în plus.
Contul 22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta diferențelor de curs valutar determinate în urma reevaluarii efectuate trimestrial și la sfârșitul fiecărui an bugetar a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne acordate în valută.
Contul 22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" este un cont bifunctional, care se debiteaza cu diferențe de curs nefavorabile și se crediteaza cu diferențe de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne";
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat".
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta debitorilor pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul garanțiilor executate.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanțelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi și alte costuri plătite de acesta în contul garanțiilor executate.
În creditul contului se înregistrează sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi și alte costuri, precum și sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligațiilor debitorilor din garanții executate conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice și nerecuperate de la debitori.
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul contului:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne, în cazul executării acestora.
Contul 27.20.01 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele recuperate de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, în contul garanțiilor executate;
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele utilizate din fondul de risc, în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor din garanții executate.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta debitorilor pentru comisioane de risc, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor interne garantate de Ministerul Finanțelor Publice, reprezentând comisionul de risc, dobânzile și penalitățile de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, reprezentând comision de risc, dobânzi și penalități de întârziere datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne, pentru neplata în termen a obligațiilor, precum și sumele reprezentând obligații din comision de risc, dobânzi și penalități de întârziere stinse conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat"
- cu valoarea comisionului de risc, dobânzilor și penalitatilor de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate;
22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu diferența de curs favorabilă.
Contul 27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele încasate de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comisioane de risc, dobânzi și penalități de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor;
22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu diferența de curs nefavorabila;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat"
- cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligații din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne.
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne.
Evidenta analitica se tine pe sursele de constituire a fondului prevăzut de lege.
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate, reprezentând dobânzi aferente disponibilităților din cont, comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor, sume primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc, precum și din alte surse legal constituite.
În debitul contului se înregistrează sumele din contul de disponibil care se regularizează la sfârșitul anului cu bugetul de stat, precum și sumele stinse în condițiile legii, reprezentând obligații ale debitorilor fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne din garanții executate.
Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne, constituit potrivit legii.
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne":
- cu sumele încasate, reprezentând dobânzi la disponibilitățile din cont;
- cu sumele primite de la bugetul de stat;
- cu alte sume încasate, conform prevederilor legale;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor (după efectuarea înregistrării contabile 11.20.01 = 27.21.01).
Contul 36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizează la sfârșitul anului cu bugetul de stat;
27.20.01 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele utilizate din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile interne, în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor din garanții executate.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta veniturilor de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele de încasat sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligațiilor.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligațiilor și sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, dobânzi și penalități de întârziere datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne.
Soldul creditor al contului reprezintă venituri de încasat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu valoarea comisionului de risc, dobânzilor și penalitatilor de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate;
22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu diferența de curs favorabilă.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat" se debiteaza prin creditul conturilor:
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat, reprezentând comision de risc, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor;
22.31.01 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu diferența de curs nefavorabila;
27.21.01 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, dobânzi și penalități de întârziere datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta creditorilor pentru sumele încasate în plus de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat.
În debitul contului se înregistrează sumele restituite agenților economici ori compensate cu obligațiile curente sau viitoare la fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne ale acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne" se crediteaza prin debitul contului:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor interne garantate de stat.
Contul 25.29.01 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi interne" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.01 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele restituite agenților economici, reprezentând sume încasate în plus;
36.20.01 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne"
- cu sumele compensate cu obligațiile curente sau viitoare la fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne ale acestora.
II. Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta disponibilităților fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe, păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi aferente disponibilităților din cont, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor, sume primite de la bugetul de stat, recuperari de sume de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, recuperari de sume de la AVAB, recuperari de la beneficiarii împrumuturilor externe conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 și din alte surse legal constituite.
În creditul contului se înregistrează sumele plătite de Ministerul Finanțelor Publice în contul garanțiilor externe executate, sumele plătite în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subimprumutate beneficiarilor conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 .
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile bănești existente.
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
27.20.02 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sume recuperate de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor externe garantate, în contul garanțiilor executate;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"
- cu sumele recuperate de la beneficiarii împrumuturilor externe contractate de stat și subimprumutate conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 ;
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele încasate de la agenții economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate, reprezentând comisioane de risc, dobânzi și penalități de întârziere;
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele primite de la bugetul de stat;
- cu sumele încasate, reprezentând dobânzi la disponibilitățile din cont;
- cu alte sume încasate, conform prevederilor legale;
25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat.
Contul 11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.20.02 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile externe, în cazul executării acestora;
27.20.03 "Debitori la fondul de risc din împrumuturi externe"
- cu sumele plătite, reprezentând dobânzi, comisioane de angajament și alte costuri, în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subimprumutate beneficiarilor conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 ;
22 "Împrumut extern/analitic împrumut"
- cu sumele plătite, reprezentând rate de capital, în contul împrumuturilor externe contractate de stat și subimprumutate beneficiarilor conform prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 12/2001 (concomitent cu înregistrarea 27.20.03 = 27/analitic debitor împrumut extern);
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizează la finele anului cu bugetul de stat;
25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, care se restituie acestora.
Contul 22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta diferențelor de curs valutar determinate în urma reevaluarii efectuate la sfârșitul fiecărui an bugetar.
Contul 22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" este un cont bifunctional, care se debiteaza cu diferențe de curs nefavorabile și se crediteaza cu diferențe de curs favorabile prin creditul/debitul conturilor:
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe";
27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere la fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe conform Ordonanței Guvernului nr. 14/1995 ";
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat".
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta debitorilor pentru rate de capital, dobânzi și alte costuri achitate în contul garanțiilor executate.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor.
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanțelor Publice, provenind din rate de capital, dobânzi și alte costuri plătite de acesta în contul garanțiilor executate.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând rate de capital, dobânzi și alte costuri, sumele predate la AVAB, reprezentând sume achitate de Ministerul Finanțelor Publice în contul garanțiilor acordate și nerecuperate de la debitori, precum și sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii obligațiilor debitorilor din garanții executate conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele achitate de Ministerul Finanțelor Publice în contul garanțiilor acordate și nerecuperate de la debitori.
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul contului:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele plătite din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile externe, în cazul executării acestora.
Contul 27.20.02 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele recuperate de la agenții economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate ca urmare a executării garanțiilor;
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor din garanții executate;
- cu sumele predate la AVAB.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta debitorilor pentru comisioane de risc, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe.
Contabilitatea analitica se tine pe fiecare debitor, iar în cadrul acestora pe feluri de debite.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de activ.
În debitul contului se înregistrează sumele datorate de beneficiarii împrumuturilor externe garantate de Ministerul Finanțelor Publice, reprezentând comisionul de risc, dobânzile și penalitățile de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comision de risc, dobânzi și penalități de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor, precum și sumele reprezentând comisioane, dobânzi și penalități de întârziere stinse conform legii.
Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat"
- cu comisionul de risc, dobânzi și penalități de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate;
22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu diferența de curs favorabilă.
Contul 27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comisionul de risc, dobânzile și penalitățile de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor;
22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu diferența de curs nefavorabila;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat"
- cu sumele, reprezentând comisioane, dobânzi și penalități de întârziere datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe, stinse conform legii sau predate la AVAB.
Contul 27.26 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe conform O.G. nr. 14/1995"
Funcțiunea contului este asemănătoare cu cea a contului 27.21.02.
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe.
Evidenta analitica se tine pe sursele de constituire a fondului, prevăzute de lege.
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând dobânzi aferente disponibilităților din cont, sume primite de la bugetul de stat, sume recuperate de AVAB, comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor și alte surse legal constituite.
În debitul contului se înregistrează sumele din contul de disponibil care se regularizează la finele anului cu bugetul de stat, creanțele predate la AVAB și sumele utilizate din fondul de risc în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor din garanții executate.
Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe, constituit potrivit legii.
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele încasate, reprezentând dobânzi la disponibilitățile din cont;
- cu sumele primite de la bugetul de stat;
- cu alte sume încasate, conform prevederilor legale;
54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comisionul de risc, dobânzi și penalități de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor (după efectuarea înregistrării 11.20.02 = 27.21.02).
Contul 36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele din contul de disponibil care se regularizează la finele anului cu bugetul de stat;
27.20.02 "Debitori din executarea garanțiilor de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele utilizate din fondul de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile externe, în cazul stingerii conform legii a obligațiilor debitorilor din garanții executate;
- cu sumele predate la AVAB.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta veniturilor de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele de încasat sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligațiilor.
În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub forma de comisioane de risc de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, dobânzi și penalități de întârziere aplicate pentru neplata la termen a obligațiilor, sumele stinse conform legii, reprezentând comisioane, dobânzi și penalități de întârziere datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe, precum și sumele predate la AVAB.
Soldul creditor al contului reprezintă venituri de încasat.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat" se crediteaza prin debitul conturilor:
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu comisionul de risc, dobânzile și penalitățile de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor ce urmează a fi încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate;
22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu diferența de curs favorabilă.
Contul 54.03 "Venituri de realizat din comisioane, majorări de întârziere și penalități de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate, reprezentând comisionul de risc, dobânzile și penalitățile de întârziere pentru neplata la termen a obligațiilor;
22.31.02 "Diferențe de curs valutar aferente fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu diferența de curs nefavorabila;
27.21.02 "Debitori din neplata comisioanelor, dobânzilor și penalitatilor de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele stinse conform legii, reprezentând obligații din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere;
- cu sumele predate la AVAB, reprezentând obligații din comisioane, dobânzi și penalități de întârziere.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe"
Cu ajutorul acestui cont Ministerul Finanțelor Publice tine evidenta creditorilor pentru sumele încasate în plus de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe" este un cont de pasiv.
În creditul contului se înregistrează sumele încasate în plus de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat.
În debitul contului se înregistrează sumele restituite agenților economici ori compensate cu obligații curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora.
Soldul creditor al contului reprezintă sume de restituit.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe" se crediteaza prin debitul contului:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele încasate în plus de la beneficiarii împrumuturilor externe garantate de stat.
Contul 25.29.02 "Creditori din rate de capital, comisioane, dobânzi și penalități de întârziere la fondul de risc pentru împrumuturi externe" se debiteaza prin creditul conturilor:
11.20.02 "Disponibil din fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele restituite agenților economici, reprezentând sume încasate în plus;
36.20.02 "Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe"
- cu sumele compensate cu obligații ale agenților economici, curente sau viitoare, la fondul de risc.
Anexa 11 --------
la instrucțiuni
---------------
MONOGRAFIE
privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind constituirea si utilizarea fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile interne și externe
I. Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne
Înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind constituirea și utilizarea fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturi interne
Nr. crt.
Explicația operațiunii
Contul debitor
Contul creditor
1.
Evidențierea creanțelor în lei și în valută reprezentând comision de risc, dobânzi și penalități de întârziere pentru neplata obligațiilor datorate de agenții economici beneficiari ai împrumuturilor interne garantate
27.21.01 analitic agent
54.03
2.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de agenții economici, reprezentând comisioane de risc
11.20.01
27.21.01 analitic agent
și concomitent
54.03
%
- comision de risc
36.20.01.01
- dobânzi și penalități de întârziere
36.20.01.02
3.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii calculate și virate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului
11.20.01
36.20.01.03
4.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor primite de la bugetul de stat în completarea fondului de risc
11.20.01
36.20.01.04
5.
Efectuarea plaților din contul de disponibil al fondului de risc ale ratelor de capital, dobânzilor și ale altor costuri aferente împrumuturilor interne garantate de stat, în cazul executării garanțiilor
27.20.01 analitic agent
11.20.01
6.
Recuperarea de la agenții economici, beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, a ratelor de capital, dobânzilor și a altor costuri care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc
11.20.01
27.20.01 analitic agent
7.
Efectuarea plaților din contul de disponibil al fondului de risc ale ratelor de capital, dobânzilor și ale altor costuri aferente împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001
- dobânzi, comisioane de angajament și alte costuri
27.20.03 analitic agent
11.20.01
- rate de capital
22 analitic împrumut extern
11.20.01
și concomitent
27.20.03 analitic agent
27 analitic debitor pentru împrumut extern
8.
Recuperarea de la agenții economici beneficiari ai împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001, a ratelor de capital, dobânzilor și a altor costuri care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc
11.20.01
27.20.03 analitic agent
9.
La sfârșitul anului, regularizarea cu bugetul de stat în limita sumelor primite
36.20.01.04
11.20.01
10.
Sume încasate în plus de la agentii economici beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat
11.20.01
25.29.01
11.
Restituirea sumelor încasate în plus de la agenții economici beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat
25.29.01
11.20.01
12.
Reevaluarea trimestriala și la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne
27.21.01
22.31.01 54.03
- diferențe de curs favorabile
22.31.01
13.
Reevaluarea trimestriala și la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe
22.31.01 54.03
27.21.01
- diferențe de curs nefavorabile
22.31.01
14.
Stingerea obligațiilor la fondul de risc conform legii:
a) pentru rate și dobânzi achitate în contul garanțiilor de stat executate pentru împrumuturi interne
36.20.01.09
27.20.01
b) pentru comisioane, dobânzi și penalități de întârziere datorate fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi interne
54.03
27.21.01
15.
Compensarea sumelor încasate în plus de la agenții economici beneficiari ai împrumuturilor interne garantate de stat, cu obligații curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora
25.29.01
36.20.01
II. Fondul de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe
Înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni privind constituirea și utilizarea fondului de risc pentru garanțiile de stat pentru împrumuturile externe
Nr. crt.
Explicația operațiunii
Contul debitor
Contul creditor
1.
Evidențierea creantelor în lei și în valută reprezentând comisioanele de risc datorate de agenții economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate
27.21.02.01
54.03
2.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de agenții economici, reprezentând comisioane de risc
112002
27.21.02.01
și concomitent
54.03
36.20.02.01
3.
Efectuarea plaților din contul de disponibil al fondului de risc ale ratelor de capital, dobânzilor și ale altor costuri aferente împrumuturilor externe contractate de stat și subîmprumutate beneficiarilor, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001
- dobânzi, comisioane de angajament si alte costuri
27.20.03 analitic agent
11.20.02
- rate de capital
22 analitic împrumut extern
11.20.02
si concomitent
27.20.03 analitic agent
27 analitic debitor pentru împrumut extern
4.
Recuperarea de la agentii economici beneficiari ai împrumuturilor externe contractate de stat si subîmprumutate beneficiarilor, conform prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 12/2001, a ratelor de capital, dobânzilor si a altor costuri care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc
11.20.02
27.20.03 analitic agent
5.
Evidențierea creanțelor reprezentând dobânzi și penalități de întârziere pentru plata cu întârziere a comisionului de risc
27.21.02.02
54.03
6.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de agenții economici, reprezentând dobânzi și penalități de întârziere pentru plata cu întârziere a comisionului de risc
11.20.02
27.21.02.02
și concomitent
54.03
36.20.02.02
7.
Evidențierea creanțelor reprezentând dobânzi și penalități de întârziere pentru plata cu întârziere a ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri
27.21.02.03
54.03
8.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de agenții economici, reprezentând dobânzi și penalități de întârziere pentru plata cu întârziere a ratelor de capital, dobânzilor și altor costuri
11.20.02
27.21.02.03
și concomitent
54.03
36.20.02.08
9.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii calculate și virate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului
11.20.02
36.20.02.03
10.
Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor primite de la bugetul de stat pentru completarea fondului de risc
11.20.02
36.20.02.04
11.
Efectuarea plăților din contul de disponibil al fondului de risc ale ratelor de capital, dobânzilor și ale altor costuri aferente împrumuturilor externe garantate, ca urmare a executării garanțiilor
27.20.02
11.20.02
12.
Recuperarea de la agenții economici beneficiari ai împrumuturilor a ratelor de capital, dobânzilor și a altor costuri care au fost suportate din contul de disponibil al fondului de risc
11.20.02
27.20.02
13.
Predarea la AVAB a creanțelor reprezentând rate de capital, dobânzi și alte costuri
36.20.02.12
27.20.02
14.
Predarea la AVAB a creanșelor reprezentând comisioane de risc, dobânzi și penalități de întârziere
54.03
27.21.02
15.
Încasarea de la AVAB a sumelor recuperate
11.20.02
36.20.02.12
16.
Reevaluarea la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe - diferențe de curs favorabile
27.21.02
22.31.02
22.31.02
54.03
17.
Reevaluarea la finele anului a soldurilor conturilor de debitori din neplata comisioanelor cuvenite fondului de risc pentru garanții de stat pentru împrumuturi externe - diferențe de curs nefavorabile
22.31.02 54.03
27.21.02 22.31.02
18.
Evidențierea stingerii creanțelor reprezentând rate de capital, dobânzi și alte costuri conform legii
36.20.02.09
27.20.02
19.
Evidentierea stingerii creanțelor reprezentând comision de risc, dobânzi și penalități de întârziere conform legii
54.03
27.21.02
20.
La finele anului, regularizarea cu bugetul de stat, în limita sumelor primite
36.20.02.04
11.20.02
21.
Sume încasate în plus de la agenții economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat
11.20.02
25.29.02
22.
Restituirea sumelor încasate în plus de la agenții economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat
25.29.02
11.20.02
23.
Compensarea sumelor încasate în plus de la agenții economici beneficiari ai împrumuturilor externe garantate de stat, cu obligații curente sau viitoare la fondul de risc ale acestora
25.29.02
36.20.02
Anexa 12 --------
la instrucțiuni
---------------
MONOGRAFIE
privind constituirea și utilizarea fondului
de risc de către persoanele juridice beneficiare
Înregistrarea constituirii depozitului din sumele virate reprezentând fondul de risc pentru credite garantate de stat
2678
=
512
"Alte creanțe imobilizate"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat"
"Conturi curente la bănci"
Înregistrarea dobânzii pentru disponibilitățile aferente sumelor păstrate în contul general al trezoreriei statului
2679
=
766
"Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate"/ analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat"
"Venituri din dobânzi"
Înregistrarea majorărilor de întârziere și a penalitatilor datorate pentru neplata în termen a fondului de risc
6581
=
462
"Despăgubiri, amenzi și penalități"
"Creditori diverși"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat"
Înregistrarea plății majorărilor de întârziere și a penalitatilor
462
=
5121
"Creditori diverși"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat"
"Conturi la bănci în lei"
Înregistrarea utilizării fondului de risc pentru rambursarea creditelor
6588
=
2678
"Alte cheltuieli de exploatare"
"Alte creanțe imobilizate"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat"
Înregistrarea transferului în contul de disponibil, al soldului neutilizat din contul de creanțe imobilizate
512
=
%
"Conturi curente la bănci"
2678
"Alte creanțe imobilizate"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat"
2679
"Dobânzi aferente altor creanțe imobilizate"/analitic "Fondul de risc pentru credite garantate de stat"
-------------
Textul este prelucrat automat din sursa indicată; numerotarea și legăturile pot conține erori. Referințele subliniate duc la actele citate, așa cum au fost identificate de noi.