Normele din 6 mai 2004

Anexa 1 ────────

la normele metodologice
──────────────────────
COMPLETĂRI
în Planul de conturi pentru instituțiile publice
DENUMIREA CONTULUI
CLA-
SA
Sintetic
Sintetic de
gradul II
Funcția
CONTURI NOU INTRODUSE
Disponibil din împrumuturi pentru
investiții
1
115
A
Disponibil al instituțiilor publice din
venituri încasate prin intermediul
cardurilor
1
117
117.02
A
Disponibil din depozite speciale
constituite pentru construcții de
locuințe
1
172
A
Disponibil al fondului de risc
1
175
A
Disponibil din taxe speciale
1
176
A
Disponibil din sume reprezentând
amortizarea activelor fixe deținute de
serviciile publice de interes local
1
181
A
Disponibil din fonduri externe
nerambursabile primite de unitățile
administrativ-teritoriale și instituții
sau servicii publice din subordine
1
182
A
Sume acordate din fondul de rulment
pentru acoperirea golurilor temporare
de casă
2
202
A
Împrumuturi pentru investiții
2
205
P
Dobânzi aferente împrumuturilor pentru
investiții
2
208
P
Sume primite din fondul de rulment pentru
acoperirea golurilor temporare de casă
2
209
P
Fondul pentru construcții de locuințe
3
372
P
Fondul de risc
3
375
P
Taxe speciale
3
376
P
Sume reprezentând amortizarea activelor
fixe deținute de serviciile publice de
interes local
3
381
P
Fonduri externe nerambursabile
3
382
P
Cheltuieli din fondul de rulment
4
401
A
Cheltuieli din fonduri pentru construcții
de locuințe
4
472
A
Cheltuieli din taxe speciale
4
476
A
Cheltuieli din sume reprezentând
amortizarea activelor fixe deținute de
serviciile publice de interes local
4
481
A
Cheltuieli din fonduri externe
nerambursabiie
4
482
A

Anexa 2 ────────

la normele metodologice
────────────────────────
FUNCȚIUNEA CONTURILOR NOU-INTRODUSE
Contul 115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont, unitățile administrativ-teritoriale țin evidenta disponibilului din împrumuturile interne sau externe contractate pentru realizarea de investiții, potrivit legii.
Contul 115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiții" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând împrumuturi contractate pentru realizarea de investiții, iar în credit, sumele utilizate. Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile existente la un moment dat.
Contul 115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiții" se debitează prin creditul conturilor:
205 "Împrumuturi pentru investiții"
- sumele încasate în contul deschis la unitățile trezoreriei statului sau bănci comerciale în vederea realizării de investiții publice, precum și pentru refinanțarea datoriei publice;
232 "Decontări cu bugetul"
- sumele încasate în contul deschis la bănci comerciale reprezentând dobânzi acordate pentru disponibilitățile păstrate în cont;
412 "Diferențe de curs valutar"
- diferențe de curs valutar favorabile constatate la încasarea debitelor în valută;
- diferențe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităților în valută.
Contul 115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiții" se creditează prin debitul conturilor:
205 "Împrumuturi pentru investiții"
- sumele utilizate din împrumuturi contractate pentru refinanțarea datoriei publice locale prin rambursarea imprumuturilor scadente;
220 "Debitori"
- avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii;
232 "Decontări cu bugetul"
- sumele virate bugetului local reprezentând dobânzii acordate pentru disponibilitățile păstrate în cont la bănci comerciale (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea 102 = 500);
234.02 "Furnizori și antreprenori pentru investiții"
- sumele achitate furnizorilor pentru active fixe achiziționate, precum și antreprenorilor în cazul lucrărilor executate în antrepriză;
410 "Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget"
- sumele achitate din contul de disponibil reprezentând comisioane bancare;
412 "Diferențe de curs valutar"
- diferențe de curs valutar nefavorabile constatate la plata furnizorilor în valută;
- diferente de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităților în valută.
Contul 117 "Disponibil al instituțiilor publice din
venituri încasate prin intermediul cardurilor"
Cu ajutorul acestui cont, unitățile administrativ-teritoriale țin evidența sumelor încasate de la băncile comerciale achitate de persoane fizice prin intermediul cardurilor de debit și al cardurilor de credit reprezentând impozite, taxe, contribuții, amenzi, dobânzi, penalități de întârziere, și alte obligații de plată datorate.
Contul 117 "Disponibil al instituțiilor publice din venituri încasate prin intermediul cardurilor" este un cont de activ, în debitul contului se înregistrează sumele încasate de la persoane fizice provenind din impozite, taxe, contribuții, amenzi, dobânzi, penalități de întârziere, și alte obligații de plată datorate, iar în credit sumele virate în contul de disponibil al unităților administrativ-teritoriale.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul din veniturile încasate la un moment dat, prin intermediul cardurilor.
Contul 117 "Disponibil al instituțiilor publice din venituri încasate prin intermediul cardurilor" se debitează prin creditul contului:
Contul 220 "Debitori"
- sumele încasate în cursul anului, prin intermediul cardului.
Contul 117 "Disponibil al instituțiilor publice din venituri încasate prin intermediul cardurilor" se creditează prin debitul contului:
102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- sumele încasate în cursul anului, reprezentând veniturile bugetului local pe structura clasificației bugetelor locale (concomitent 531 = 500).
Contul 172 "Disponibil din depozite speciale constituite
pentru construcții de locuințe"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența sumelor aferente depozitelor speciale constituite pentru construcții de locuințe.
Contul 172 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcții de locuințe" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate din avansuri, rate, plăți integrale pentru construcții de locuințe, iar în credit, sumele utilizate pentru construcții de locuințe, potrivit legii.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile existente la un moment dat.
Contul 172 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcții de locuințe" se debitează prin creditul conturilor:
220 "Debitori"
- ratele încasate la împrumuturile pentru care autoritățile administrației publice locale sau agenții economici în a căror evidență se află investițiile au încheiat contracte potrivit prevederilor
art. 12 din Hotărârea Guvernului nr. 950/2002
și ale
Legii nr. 85/1992 , republicată, cu modificările și completările ulterioare (concomitent 531 = 372);
- dobânzile plătite de împrumutați, diminuate cu comisioanele reținute de agenții economici în a căror evidență se află investițiile, în condițiile prevăzute de
art. 12 din Hotărârea Guvernului nr. 950/2002
și ale
Legii nr. 85/1992 , republicată, cu modificările și completările ulterioare (concomitent 531 = 372);
- contribuția adusă de beneficiarii de locuințe ca avans, în cazul persoanelor care nu au participat inițial cu avansuri din surse proprii sau împrumutate, precum și plăți parțiale sau integrale făcute de beneficiarii de locuințe care doresc să reducă împrumutul ori să nu contracteze împrumut pentru locuințe (concomitent 531 = 372);
- sumele nete obținute din vânzarea la licitație a spațiilor cu altă destinație decât cea de locuință, situate în blocurile de locuințe finalizate și date în folosință sau aflate în diverse stadii de execuție (concomitent 531 = 372);
- sumele nete obținute din vânzarea la licitație a apartamentelor pentru care nu au fost încheiate precontracte ori contracte de vânzare-cumpărare cu populația, nu au fost repartizate prin comunicări oficiale populației sau nu au fost încheiate protocoale de trecere ca locuințe de serviciu potrivit prevederilor
art. 2 alin 2 din Legea nr. 85/1992 , republicată, cu modificările și completările ulterioare (concomitent 531 = 372);
372 "Fondul pentru construcții de locuințe"
- subvenții în sume fixe acordate din bugetul de stat ca protecție socială pentru construcții de locuințe.
Contul 172 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcții de locuințe" se creditează prin debitul conturilor:
220 "Debitori"
- avansuri acordate constructorilor potrivit legii, în vederea finalizării și dării în folosință a locuințelor aflate în diferite stadii de execuție sau pentru construcția de noi locuințe;
- sumele împrumutate beneficiarilor de locuințe, în condițiile legii.
234.02 "Furnizori și antreprenori pentru investiții"
- sumele achitate constructorilor pentru lucrările executate la obiective de investiții pentru construirea de noi locuințe.
Contul 175 "Disponibil al fondului de risc"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența disponibilităților pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autoritățile administrației publice locale a împrumuturilor contractate de agenții economici și serviciile publice de subordonare locală.
Contul 175 "Disponibil al fondului de risc" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate sub formă de comisioane de la beneficiarii împrumuturilor garantate, dobânzile și penalitățile de întârziere aplicate, potrivit legii, dobânzile acordate de unitățile trezoreriei statului la disponibilitățile din cont, precum și sumele primite din bugetul local în completare, iar în credit, sumele plătite instituțiilor finanțatoare, în situația în care agenții economici sau serviciile publice nu achită la termen ratele scadente precum și sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile existente la un moment dat.
Contul 175 "Disponibil al fondului de risc" se debitează prin creditul conturilor:
220 "Debitori"
- comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii (concomitent se înregistrează: 531 = 375);
- dobânzile și penalitățile de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către beneficiarii împrumuturilor garantate a comisioanelor și, respectiv, a ratelor scadente, dobânzilor și comisioanelor aferente (concomitent se înregistrează: 531 = 375);
- sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de autoritățile administrației publice locale în contul beneficiarilor împrumuturilor garantate.
375 "Fondul de risc"
- dobânzile acordate de unitățile trezoreriei statului și bănci comerciale la disponibilitățile din cont;
- sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc.
412 "Diferențe de curs valutar"
- diferențe de curs valutar favorabile constatate la încasarea debitelor în valută;
- diferențe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităților în valută.
Contul 175 "Disponibil al fondului de risc" se creditează prin debitul conturilor:
220 "Debitori"
- sumele achitate instituțiilor finanțatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de unitățile administrativ-teritoriale;
- sumele achitate instituțiilor finanțatoare, reprezentând dobânzi, comisioane de angajament și alte costuri în contul împrumuturilor garantate de unitățile administrativ-teritoriale.
231 "Creditori"
- sumele restituite agenților economici și serviciilor publice reprezentând sume încasate în plus (după efectuarea înregistrării: 220 = 231).
375 "Fondul de risc"
- sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite.
Contul 176 "Disponibil din taxe speciale"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența disponibilului din taxe speciale aprobate de consiliile locale, județene și Consiliul General al Municipiului București.
Contul 176 "Disponibil din taxe speciale" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează taxele speciale, iar în credit, sumele utilizate pentru acoperirea cheltuielilor pentru înființarea serviciilor publice locale, precum și pentru finanțarea cheltuielilor de întreținere și funcționare ale acestor servicii.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul existent la un moment dat.
Contul 176 "Disponibil din taxe speciale" se debitează prin creditul contului:
220 "Debitori"
- sumele încasate reprezentând taxe speciale constituite administrației publice locale (concomitent se înregistrează: 531 = 376);
Contul 176 "Disponibil din taxe speciale" se creditează prin debitul conturilor:
220 "Debitori"
- avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii;
234 "Furnizori"
- sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate.
Contul 181 "Disponibil din sume reprezentând amortizarea
activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale în subordinea cărora funcționează servicii publice fără personalitate juridică, precum și serviciile publice de interes local cu personalitate juridică, care desfășoară activități economice, țin evidenta disponibilului din sume reprezentând amortizarea activelor fixe aferentă uzurii fizice și morale recuperată prin tarif sau preț, potrivit legii.
Contul 181 "Disponibil din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând amortizarea calculată și recuperată prin tarif sau preț, potrivit legii, iar în credit, sumele utilizate pentru realizarea de investiții în domeniul respectiv.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilitățile existente la un moment dat.
Contul 181 "Disponibil din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" se debitează prin creditul contului:
120 "Disponibil al instituției publice finanțate din venituri proprii"
- sumele încasate de serviciile publice de interes local care desfășoară activități economice și recuperează uzura fizică și morală a activelor fixe aferente acestor activități virate în cont distinct la unitățile trezoreriei statului.
Contul 181 "Disponibil din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" se creditează prin debitul conturilor:
220 "Debitori"
- avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii;
234.02 "Furnizori și antreprenori pentru investiții"
- sumele achitate furnizorilor pentru realizarea de investiții ale serviciilor publice de interes local.
Contul 182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile
primite de unitățile administrativ-teritoriale și
instituțiile sau serviciile publice din subordine"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordinea acestora țin evidența echivalentului în lei al sumelor încasate în valută reprezentând fonduri externe nerambursabile.
Contul 182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordine" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează echivalentul în lei a sumelor încasate în valută reprezentând fonduri externe nerambursabile, iar în credit, sumele utilizate pentru efectuarea cheltuielilor, potrivit legii.
Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei din fonduri externe nerambursabile păstrat la trezoreria statului.
Contul 182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordine" se debitează prin creditul conturilor:
118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"
- echivalentul în lei a sumelor încasate în valută reprezentând fonduri externe nerambursabile (după efectuarea înregistrării 118 = 382);
382 "Fonduri externe nerambursabile"
- sumele încasate în contul de disponibil pentru finanțarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD.
Contul 182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordine" se creditează prin debitul conturilor:
205 "Împrumuturi pentru investiții"
- sumele virate din disponibilul din fonduri externe nerambursabile reprezentând rate aferente împrumuturilor contractate de autoritățile locale începând cu anul 2004 pentru finanțarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD (concomitent se preiau și cheltuieli de investiții efectuate din împrumuturi interne în cadrul Programului SAPARD, se efectuează înregistrează 482 = 410).
208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiții"
- sumele virate din disponibilitățile din fonduri externe nerambursabile reprezentând dobânzi aferente împrumuturilor contractate de autoritățile locale pentru finanțarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD;
220 "Debitori"
- avansuri acordate, potrivit legii, pentru realizarea proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile;
234 "Furnizori"
- sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile;
382 "Fonduri externe nerambursabile"
- sumele virate din contul de disponibil pentru reconstituirea plăților de casă efectuate din bugetul local, pentru proiecte în cadrul Programului SAPARD, în situația în care sumele au fost rambursate de Agenția SAPARD în cursul anului în care au fost efectuate cheltuielile (concomitent 700 = 220);
- sumele virate din contul de disponibil în contul de venituri al bugetului local, subcap. 22.02.05 "Restituiri din finanțarea bugetară a anilor precedenți", în situația în care sumele au fost rambursate de Agenția SAPARD în alt an decât cel în care au fost efectuate cheltuieli din bugetul local pentru proiecte din cadrul Programului SAPARD (concomitent 702 = 220);
482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile"
- împrumuturi din anii precedenți achitate din fonduri externe nerambursabile (concomitent se efectuează înregistrarea 205 = 214).
Contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru
acoperirea golurilor temporare de casă"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența sumelor acordate pentru acoperirea golurilor temporare de casă provenite din decalaje între veniturile și cheltuielile bugetului local din anului curent.
Contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează sumele acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă, iar în credit, sumele restituite din bugetul local, în situația în care nu mai există goluri temporare de casă, respectiv sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la finele exercițiului bugetar.
Soldul debitor al contului, în timpul anului, reprezintă sumele acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă. La finele anului contul nu prezintă sold.
Contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă" se debitează prin creditul contului:
102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"
- sumele acordate în timpul anului pentru acoperirea golurilor temporare de casă provenite din decalaje între veniturile și cheltuielile bugetului local din anul curent (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea: 102 = 209).
Contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă" se creditează prin debitul conturilor:
102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"
- sumele încasate în timpul anului din cele acordate pentru acoperirea golurilor temporare de casă (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea: 209 = 102);
401 "Cheltuieli din fondul de rulment"
- la finele anului, sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la încheierea exercițiului bugetar (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea: 209 = 57.01).
Contul 205 "Împrumuturi pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența împrumuturilor interne sau externe pe termen scurt, mediu și lung pentru realizarea de investiții publice de interes local, precum și pentru refinanțarea datoriei publice locale.
Contabilitatea analitică a împrumuturilor se tine pe feluri de împrumuturi astfel:
205.01 "Împrumuturi interne pentru investiții pe termen scurt"
205.02 "Împrumuturi interne pentru investiții pe termen mediu"
205.03 "Împrumuturi interne pentru investiții pe termen lung"
205.04 "Împrumuturi externe pentru investiții pe termen scurt"
205.05 "Împrumuturi externe pentru investiții pe termen mediu"
205.06 "Împrumuturi externe pentru investiții pe termen lung"
Contul 205 "Împrumuturi pentru investiții" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează împrumuturile pentru investiții contractate, potrivit legii, iar în debit, împrumuturile rambursate, în condițiile legii. Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile contractate și nerambursate.
Contul 205 "Împrumuturi pentru investiții" se creditează prin debitul conturilor:
115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiții"
- sumele încasate în contul deschis la unitățile trezoreriei statului sau bănci comerciale în vederea realizării de investiții publice, precum și pentru refinanțarea datoriei publice locale;
234.02 "Furnizori și antreprenori pentru investiții"
- sumele achitate furnizorilor pentru active fixe achiziționate, precum și antreprenorilor în cazul lucrărilor executate în antrepriză;
412 "Diferențe de curs valutar"
- diferențe de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea lunară a împrumuturilor în valută.
Contul 205 "Împrumuturi pentru investiții" se debitează prin creditul conturilor:
115 "Disponibil din împrumuturi pentru investiții"
- sumele utilizate din împrumuturi contractate pentru refinanțarea datoriei publice locale, prin rambursarea împrumuturilor scadente;
182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordine"
- sumele virate din disponibilul din fonduri externe nerambursabile reprezentând dobânzi aferente împrumuturilor contractate de autoritățile locale pentru finanțarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD (concomitent se preiau și cheltuieli de investiții efectuate din împrumuturi interne în cadrul Programului SAPARD, se efectuează înregistrează 482 = 410).
412 "Diferențe de curs valutar"
- diferențe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a împrumuturilor în valută;
700.02 "Finanțarea din bugetul local"
- suma împrumuturilor rambursate din bugetul local.
Contul 208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiții"
Cu ajutorul acestui cont, unitățile administrativ-teritoriale țin evidența dobânzilor aferente împrumuturilor interne sau externe pe termen scurt, mediu și lung contractate pentru realizarea de investiții publice de interes local și pentru refinanțarea datoriei publice locale.
Contabilitatea analitică a dobânzilor se ține pe feluri de dobânzi astfel:
208.01 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne pentru investiții pe termen scurt"
208.02 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne pentru investiții pe termen mediu"
208.03 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne pentru investiții pe termen lung"
208.04 "Dobânzi aferente împrumuturilor externe pentru investiții pe termen scurt"
208.05 "Dobânzi aferente împrumuturilor externe pentru investiții pe termen mediu"
208.06 "Dobânzi aferente împrumuturilor externe pentru investiții pe termen lung"
Contul 208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiții" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează dobânzile aferente împrumuturilor pentru investiții, potrivit legii, iar în debit, dobânzile plătite.
Soldul creditor al contului reprezintă dobânzile datorate și neplătite.
Contul 208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiții" se creditează prin debitul conturilor;
410 "Cheltuieli instituției publice finanțate de la buget"
- dobânzile aferente împrumuturilor pentru investiții ce se vor achita din bugetul local;
412 "Diferențe de curs valutar"
- diferențe de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea dobânzilor în valută.
Contul 208 "Dobânzi aferente împrumuturilor pentru investiții" se debitează prin creditul conturilor:
182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordine"
- sumele virate din disponibilitățile din fonduri externe nerambursabile reprezentând dobânzi aferente împrumuturilor contractate de autoritățile locale pentru finanțarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD.
412 "Diferente de curs valutar"
- diferențe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea dobânzilor în valută;
700.02 "Finanțarea din bugetul local"
- dobânzile aferente împrumuturilor pentru investiții achitate din bugetul local.
Contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru
acoperirea golurilor temporare de casa"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența sumelor primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă provenite din decalaje între veniturile și cheltuielile bugetului local din anul curent.
Contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă, iar în debit, sumele restituite fondului de rulment, în situația în care bugetul local nu înregistrează goluri temporare de casă precum și sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la finele exercițiului bugetar.
Soldul creditor al contului, în timpul anului, reprezintă sumele primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă. La finele anului contul nu prezintă sold.
Contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa" se creditează prin debitul contului:
102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- sumele primite pentru acoperirea temporară a golurilor de casă provenite din decalaje între veniturile și cheltuielile bugetului local din anul curent (în contabilitatea fondului de rulment se efectuează înregistrarea: 202 = 102.01).
Contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa" se debitează prin creditul conturilor:
102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"
- sumele restituite din fondul de rulment, în situația în care bugetul local nu înregistrează goluri temporare de casă (în contabilitatea fondului de rulment se efectuează înregistrarea: 102.01 = 202);
57.01 "Rezultatul execuției bugetului local"
- la finele anului, cu sumele primite în cursul anului din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la închiderea exercițiului bugetar (în contabilitatea fondului de rulment se efectuează înregistrarea: 401 = 202).
Contul 372 "Fondul pentru construcții de locuințe"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidenta surselor constituite pentru realizarea locuințelor aflate în diferite stadii de execuție sau pentru construcții noi, potrivit legii.
Contul 372 "Fondul pentru construcții de locuințe" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sursele de constituire a fondului pentru construcții de locuințe, potrivit legii, iar în debit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Soldul creditor al contului reprezintă fondul pentru construcții de locuințe constituit.
Evidența analitică a fondului pentru construcții de locuințe se ține pe categorii de surse de constituire.
Contul 372 "Fondul pentru construcții de locuințe" se creditează prin debitul contului:
172 "Disponibil din depozite speciale constituite pentru construcții de locuințe"
- subvențiile în sume fixe acordate din bugetul de stat ca protecție socială pentru construcții de locuințe.
Contul 372 "Fondul pentru construcții de locuințe" se debitează prin creditul contului:
472 "Cheltuieli din fondul pentru construcții de locuințe"
- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Contul 375 "Fondul de risc"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența surselor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către autoritățile administrației publice locale a împrumuturilor contractate de agenții economici și serviciile publice de subordonare locală.
Contul 375 "Fondul de risc" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sursele de constituire a fondului de risc pentru acoperirea riscurilor financiare, potrivit legii, iar în debit, sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite precum și sumele aferente debitorilor scăzuți din evidență în condițiile legii. Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc constituit.
Contabilitatea analitică se organizează distinct pentru garanțiile la împrumuturile interne și, respectiv, pentru garanții la împrumuturile externe.
Contul 375 "Fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor:
175 "Disponibil al fondului de risc"
- dobânzile acordate de unitățile trezoreriei statului și bănci comerciale la disponibilitățile din cont;
- sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc.
412 "Diferențe de curs valutar"
- soldul creditor al contului de diferențe de curs valutar aferente operațiunilor în valută efectuate din fondul de risc.
531 "Venituri de realizat"
- comisioanele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii (concomitent se înregistrează: 175 = 220));
- dobânzile și penalitățile de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către beneficiarii împrumuturilor garantate a comisioanelor și, respectiv, a ratelor scadente, dobânzilor și comisioanelor aferente (concomitent se înregistrează: 175 = 220).
Contul 375 "Fondul de risc" se debitează prin creditul conturilor:
175 "Disponibil al fondului de risc"
- sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite;
220 "Debitori"
- sumele utilizate din fondul de risc aferente debitorilor scăzuți din evidență, potrivit legii.
412 "Diferențe de curs valutar"
- soldul debitor al contului de diferențe de curs valutar aferente operațiunilor în valută efectuate din fondul de risc.
Contul 376 "Taxe speciale"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența taxelor speciale aprobate de consiliile locale, județene și Consiliul General al Municipiului București.
Contul 376 "Taxe speciale" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează taxele speciale instituite, iar în debit, la "finele anului totalul cheltuielilor efectuate, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Soldul creditor al contului reprezintă taxele speciale constituite, potrivit legii.
Contul 376 "Taxe speciale" se creditează prin debitul contului:
531 "Venituri de realizat"
- sumele încasate reprezentând taxe speciale constituite, potrivit legii (după efectuarea înregistrării: 176 = 220).
Contul 376 "Taxe speciale" se debitează prin creditul contului:
476 "Cheltuieli din taxe speciale"
- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Contul 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe
deținute de serviciile publice de interes local"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale în subordinea cărora funcționează servicii publice fără personalitate juridică, precum și serviciile publice de interes local cu personalitate juridică care desfășoară activități economice, țin evidența sumelor reprezentând amortizarea activelor fixe deținute aferentă uzurii fizice și morale recuperate prin tarif sau preț, potrivit legii.
Contul 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele încasate reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice care desfășoară activități economice aferentă uzurii fizice și morale recuperate prin tarif sau preț, potrivit legii, iar în debit, la finele anului totalul cheltuielilor efectuate, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Soldul creditor al contului reprezintă amortizarea activelor fixe aferentă uzurii fizice și morale recuperată prin tarif sau preț la un moment dat.
Contul 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" se creditează prin debitul contului:
531 "Venituri de realizat"
- sumele încasate reprezentând amortizarea activelor fixe recuperată prin tarif sau preț, potrivit legii (după efectuarea înregistrării: 120 = 225)
Contul 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" se debitează prin creditul contului:
481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local"
- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Contul 382 "Fonduri externe nerambursabile"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordinea acestora țin evidența fondurilor externe nerambursabile încasate în condițiile legii.
Contul 382 "Fonduri externe nerambursabile" este un cont de pasiv, în creditul contului se înregistrează fondurile externe nerambursabile încasate în condițiile legii, iar în debit, la finele anului totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Soldul creditor al contului reprezintă fondurile externe nerambursabile existente.
Contul 382 "Fonduri externe nerambursabile" se creditează prin debitul contului:
118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"
- sumele încasate în contul de disponibil de la bancă reprezentând fonduri externe nerambursabile primite în valută.
Contul 382 "Fonduri externe nerambursabile" se debitează prin creditul conturilor:
182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordine".
- sumele virate din contul de disponibil pentru reconstituirea plăților de casă efectuate din bugetul local, pentru proiecte în cadrul Programului SAPARD, în situația în care sumele au fost rambursate de Agenția SAPARD în cursul anului în care au fost efectuate cheltuielile (concomitent 700 = 220);
- sumele virate din contul de disponibil în contul de venituri al bugetului local, subcap. 22.02.05 "Restituiri din finanțarea bugetară a anilor precedenți", în situația în care sumele au fost rambursate de Agenția SAPARD în alt an decât cel în care au fost efectuate cheltuieli din bugetul local pentru proiecte din cadrul Programului SAPARD (concomitent 702 = 220).
482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile"
- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Contul 401 "Cheltuieli din fondul de rulment"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența cheltuielilor efectuate din fondul de rulment, potrivit legii.
Contul 401 "Cheltuieli din fondul de rulment" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate din fondul de rulment pentru finanțarea unor investiții din competența autorităților administrației publice locale sau pentru dezvoltarea serviciilor publice locale în interesul colectivității, iar în credit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate pentru închiderea contului de cheltuieli. Soldul debitor al contului, înaintea operațiunii de închidere de la finele anului reprezintă totalul cheltuielilor efectuate,
Contul 401 "Cheltuieli din fondul de rulment" se debitează prin creditul conturilor:
102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"
- sumele acordate instituțiilor și serviciilor publice de subordonare locală, precum și agenților economici în vederea realizării de investiții în interesul colectivității (instituțiile și serviciile publice înregistrează sumele, primite 119 = 337.80).
202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă"
- la finele anului, sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la încheierea exercițiului bugetar (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea 209 = 57.01);
234.02 "Furnizori și antreprenori pentru investiții"
- valoarea bunurilor livrate, lucrări executate și servicii prestate care se achită ulterior.
Contul 401 "Cheltuieli din foridul de rulment" se creditează prin debitul conturilor:
06 "Active fixe în curs"
- la finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiectivele de investiții neterminate care se continuă și în anul următor;
- la finalizarea investiției, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situația bunurilor aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale;
339 "Fondul de rulment"
- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate pentru închiderea contului de cheltuieli.
Contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcții de locuințe"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidenta cheltuielilor din fondul pentru construcții de locuințe.
Contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcții de locuințe" este un cont de activ, în debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate, potrivit legii, iar în credit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului pentru închiderea contului de cheltuieli.
Soldul debitor al contului, înaintea operațiunii de închidere de la finele anului reprezintă totalul cheltuielilor efectuate.
Contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcții de locuințe" se debitează prin creditul contului:
234.02 "Furnizori și antreprenori pentru investiții"
- valoarea lucrărilor executate pentru finalizarea și darea în folosință a locuințelor aflate în diferite stadii de execuție sau pentru construcții noi, potrivit legii.
Contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcții de locuințe" se creditează prin debitul contului:
06 "Active fixe în curs"
- la finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiectivele de investiții neterminate care se continuă și în anul următor.
- la finalizarea investiției, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situația bunurilor aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale.
372 "Fondul pentru construcții de locuințe"
- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului pentru închiderea contului de cheltuieli.
Contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale țin evidența cheltuielilor efectuate din taxe speciale pentru înființarea serviciilor publice locale precum și pentru finanțarea cheltuielilor de întreținere și funcționare ale acestor servicii.
Contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale" este un cont de activ, în debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate, potrivit legii, iar în credit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului pentru închiderea contului de cheltuieli. Soldul debitor al contului, înaintea operațiunii de închidere de la finele anului reprezintă totalul cheltuielilor efectuate.
Contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale" se debitează prin creditul conturilor:
220 "Debitori"
- valoarea documentelor de cheltuieli depuse de personalul instituției pentru justificarea avansurilor primite;
230 "Decontări cu personalul"
- la finele lunii, drepturile personalului suportate din taxe speciale instituite, conform legii;
233 "Decontări privind asigurările sociale"
- contribuția datorată bugetului asigurărilor sociale de stat, Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate suportate din taxe speciale instituite, conform legii;
234 "Furnizori"
- valoarea bunurilor livrate, lucrări executate și servicii prestate care se decontează ulterior;
235 "Decontări privind contribuția de asigurări sociale pentru șomaj"
- contribuția datorată bugetului asigurărilor sociale pentru șomaj, suportată din taxe speciale instituite, conform legii;
600 "Materiale"
- valoarea materialelor consumate care au fost achiziționate din taxe speciale.
Contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale" se creditează prin debitul conturilor:
06 "Active fixe în curs"
- la finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiectivele de investiții neterminate care se continuă și în anul următor.
- la finalizarea investiției, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situația bunurilor aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale.
376 "Taxe speciale"
- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului pentru închiderea contului de cheltuieli.
Contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale în subordinea cărora funcționează servicii publice fără personalitate juridică, precum și serviciile de interes local cu personalitate juridică, care desfășoară activități economice, țin evidența cheltuielilor efectuate pentru realizarea de investiții în domeniul respectiv.
Contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate pentru investiții în domeniul respectiv, iar în credit, la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Soldul debitor al contului înaintea operațiunilor de închidere de la finele anului reprezintă cheltuieli efectuate în cursul anului.
Contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" se debitează prin creditul contului:
234.02 "Furnizori și antreprenori pentru investiții"
- sumele achitate furnizorilor pentru active fixe achiziționate, precum și antreprenorilor în cazul lucrărilor executate în antrepriză;
Contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" se creditează prin debitul conturilor:
06 "Active fixe în curs"
- la finele anului, cu valoarea lucrărilor de investiții neterminate care se continuă și în anul următor;
- la finalizarea investiției, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situația bunurilor aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale.
381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local"
- la finele anului, totalul cheltuielilor-efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.
Contul 482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile"
Cu ajutorul acestui cont unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordinea acestora țin evidența cheltuielilor efectuate din fonduri externe nerambursabile.
Contul 482 " Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile" este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate, potrivit legii, iar în credit, la finele anului totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli. Soldul debitor al contului, înaintea operațiunii de închidere de la finele anului reprezintă cheltuieli efectuate în cursul anului.
Contul 482 " Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile" se debitează prin creditul conturilor:
234 "Furnizori"
- valoarea bunurilor livrate, lucrări executate și servicii prestate care urmează a se achită ulterior din fonduri externe nerambursabile;
600 "Materiale"
- valoarea materialelor consumate care au fost achiziționate din fonduri externe nerambursabile.
182 "Disponibil din fonduri externe nerambursabile primite de unitățile administrativ-teritoriale și instituțiile sau serviciile publice din subordine"
- împrumuturi din anii precedenți achitate din fonduri externe nerambursabile (concomitent se efectuează înregistrarea 205 = 214).
Contul 482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile" se creditează prin debitul conturilor:
06 "Active fixe în curs"
- la finele anului, cu valoarea lucrărilor de investiții neterminate care se continuă și în anul următor;
- la finalizarea investiției, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situația bunurilor aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale.
382 "Fonduri externe nerambursabile"
- la finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli.

Anexa 3 --------

la normele metodologice

-----------------------

MONOGRAFIE

privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni

Explicația operațiunii

Cont debitor

Cont creditor

A. Constituirea și utilizarea taxelor speciale

Taxe speciale datorate de beneficiarii de servicii publice

220

531

Sumele încasate reprezentând taxe speciale constituite administrației publice locale concomitent

176

220

531

376

Sumele încasate în numerar reprezentând taxe speciale

13

376

Depunerea în contul de disponibil la trezorerie a taxelor speciale încasate în numerar

176

13

Avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii

220

176

Sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate

234

176

Valoarea documentelor de cheltuieli depuse de personalul instituției pentru justificarea avansurilor primite

476

220

La finele lunii, drepturile personalului suportate din taxe speciale instituite, conform legii

476

230

Sumele reprezentând contribuția datorată bugetului asigurărilor sociale de stat, Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate suportate din taxe speciale instituite, conform legii

476

233

Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate și servicii prestate care se decontează ulterior

476

234

Sumele reprezentând contribuția datorată bugetului asigurărilor sociale pentru șomaj suportată din taxe speciale instituite, conform legii

476

235

Valoarea materialelor consumate care au fost achiziționate din taxe speciale

476

600

La finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiectivele de investiții neterminate care se continuă și în anul următor;

La finalizarea investiției, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situația bunurilor aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale

06

476

La finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli

376

476

B. Constituirea și utilizarea sumelor reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local

Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate și servicii prestate care desfășoară activități de natură economică și care au obligația calculării, înregistrării și recuperării fizice și morale a activelor fixe aferente acestor activități prin tarif sau preț, potrivit legii

225

%

620

531

225

531

Încasarea bunurilor livrate, lucrări executate și servicii prestate Concomitent, înregistrarea veniturilor obținute și constituirea sumelor reprezentând amortizarea activelor fixe deținute

120

225

531

%

520

381

Sumele încasate de serviciile publice de interes local care desfășoară activități economice și recuperează uzura fizică și morală a activelor fixe aferentă acestor activități virate în cont distinct la unitățile trezoreriei statului

181

120

Utilizarea disponibilităților din cont pentru realizarea de investiții în domeniul respectiv, conform programului de investiții aprobat

%

181

220

234.02

Avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii

220

181

Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate și servicii prestate care urmează a se achita ulterior

481

234

La finele anului, cu valoarea lucrărilor de investiții neterminate care se continuă și în anul următor;

La finalizarea investiției, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situația bunurilor aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale

06

481

La finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli

381

481

C. Constituirea și utilizarea fondurilor externe nerambursabile

Sumele încasate în contul de disponibil de la bancă reprezentând fonduri externe nerambursabile primite în valută

118

382

Sumele încasate în contul de disponibil pentru finanțarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD și altor proiecte ce se finanțează din fonduri externe nerambursabile

182

382

Echivalentul în lei a sumelor încasate în valută reprezentând fonduri externe nerambursabile (după efectuarea înregistrării 118 = 382)

182

118

Avansuri acordate, potrivit legii, pentru realizarea proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile

220

182

Sumele achitate furnizorilor pentru bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate aferente proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile

234

182

Sumele virate din disponibilitățile din fonduri externe nerambursabile reprezentând dobânzi aferente împrumuturilor contractate de autoritățile locale pentru finanțarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD

208

182

Sumele virate din disponibilul din fonduri externe nerambursabile reprezentând rate aferente împrumuturilor contractate de autoritățile locale începând cu anul 2004 pentru finanțarea proiectelor în cadrul Programului SAPARD (concomitent se preiau și cheltuielile de investiții efectuate din împrumuturi interne în cadrul Programului SAPARD, se efectuează înregistrarea 482 = 410).

205

182

Împrumuturi din anii precedenți achitate din fonduri externe nerambursabile (concomitent se efectuează înregistrarea 205 = 214)

482

182

Sumele virate din contul de disponibil pentru reconstituirea plăților de casă efectuate din bugetul local

382

182

Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate și servicii prestate care urmează a fi achitate ulterior din fonduri externe nerambursabile

482

234

Valoarea materialelor consumate care au fost achiziționate din fonduri externe nerambursabile

482

600

La finele anului, cu valoarea lucrărilor de investiții neterminate care se continuă și în anul următor;

La finalizarea investiției, cu cheltuielile efectuate în anul curent, în situația bunurilor aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale

06

482

La finele anului, totalul cheltuielilor efectuate în cursul anului, pentru închiderea contului de cheltuieli

382

482

D. Primirea și utilizarea împrumuturilor pentru investiții

Sumele încasate în contul deschis la unitățile trezoreriei statului sau bănci comerciale în vederea realizării de investiții publice precum și pentru refinanțarea datoriei publice locale

115

205

Sumele încasate în contul deschis la bănci comerciale reprezentând dobânzi acordate pentru disponibilitățile păstrate în cont

115

232

Avansuri acordate furnizorilor, potrivit legii

220

115

Sumele achitate furnizorilor pentru active fixe achiziționate precum și antreprenorilor în cazul lucrărilor executate în antrepriză

234.02

115

Sumele achitate din contul de disponibil reprezentând comisioane bancare

410

115

Sumele virate bugetului local reprezentând dobânzi acordate pentru disponibilitățile păstrate în cont la bănci comerciale (în contabilitatea bugetului local se efectuează înregistrarea 102 = 500)

232

115

Diferențe de curs valutar favorabile constatate la încasarea debitelor în valută;

115

412

Diferențe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităților în valută

Suma împrumuturilor rambursate din bugetul local

205

700.02

Diferențe de curs valutar nefavorabile constatate la încasarea debitelor în valută;

412

115

Diferențe de curs valutar nefavorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităților în valută

Sumele utilizate din împrumuturi contractate pentru refinanțarea datoriei publice locale prin rambursarea împrumuturilor scadente

205

115

E. Constituirea și utilizarea fondului de risc

a. Constituirea și utilizarea fondului de risc (în lei)

Comisioane datorate de beneficiarii împrumuturilor garantate

220

531

Comisioane încasate reprezentând comisioane datorate de la beneficiarii împrumuturilor garantate

175.01

220

Concomitent

531

375.01

Dobânzile și penalitățile de întârziere aplicate pentru neplata în termen a obligațiilor de către beneficiarii împrumuturilor garantate

220

531

Sumele încasate reprezentând dobânzi și penalități de întârziere Concomitent

175 01

220

531

375.01

Sumele încasate de la bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc

175.01

375.01

Sumele achitate instituțiilor finanțatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de unitățile administrativ-teritoriale

220

175.01

Sumele încasate reprezentând rambursări de rate achitate de unitatea administrativ-teritorială în contul beneficiarilor împrumuturilor garantate

175.01

220

Sumele încasate în plus, datorate agenților economici și serviciilor publice de interes local

220

231

Sumele restituite agenților economici și serviciilor publice reprezentând sumele încasate în plus

231

175.01

Diferențe de curs valutar favorabile constatate la încasarea debitelor în valută;

Diferențe de curs valutar favorabile rezultate din evaluarea lunară a disponibilităților în valută

175

412

Sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite

375.01

175.01

b. Constituirea și utilizarea fondului de risc (în valută)

Comisioane datorate de beneficiarii împrumuturilor garantate

220

531

Comisioane încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate, potrivit legii

175.02

%

220

412

%

220

175

412

Concomitent

531

375.02

Dobânzile și penalitățile de întârziere aprobate pentru neplata în termen de către beneficiarii împrumuturilor garantate a comisioanelor

220

531

Sumele încasate reprezentând dobânzi și penalități de întârziere

175.02

%

220

412

%

220

175

412

Concomitent

531

375.02

Sumele acordate din bugetul local în completarea surselor de constituire a fondului de risc

175.01

375.02

Disponibilități în lei ale fondului de risc transformate în valută în vederea efectuării operațiunilor prevăzute de lege

175.02

175.01

Sumele achitate instituțiilor finanțatoare reprezentând rate scadente la împrumuturi garantate de unitatea administrativ-teritorială

220

175.02

Sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor garantate reprezentând rambursări de rate achitate de unitatea administrativ-teritorială

175.02

%

220

412

%

220

175

412

Sumele încasate în plus, datorate agenților economici și serviciilor de subordonare locală

220

231

Sumele restituite agenților economici și serviciilor publice reprezentând sumele încasate în plus

%

175.02

231

412

231

%

175.02

412

Disponibilități în valută ale fondului de risc transformate în lei în vederea efectuării operațiunilor de regularizare cu bugetul local, potrivit legii

175.01

175.02

Sumele regularizate cu bugetul local la finele anului în limita sumelor primite

375.02

175.01

La finele anului, soldul creditor al contului de diferențe de curs valutar aferente operațiunilor în valută efectuate din fondul de risc

412

375.02

La finele anului, soldul debitor al contului de diferențe de curs valutar aferente operațiunilor în valută efectuate din fondul de risc

375.02

412

F. Constituirea și utilizarea fondului pentru construcții de locuințe

Suma de plătit de către persoanele fizice deținătoare de contracte, precontracte sau repartiții reprezentând prețul inițial al locuinței

220

531

Suma plătită de persoanele fizice deținătoare de contracte, precontracte sau repartiții ca avans din surse proprii sau împrumutate, respectiv plata integrală din surse proprii al prețului inițial al locuinței (concomitent 531 = 372)

172

220

Odată cu recepția definitivă a locuințelor în baza contractelor de împrumut sau de vânzare, după caz, suma care se mai datorează de către persoanele fizice deținătoare de contracte, precontracte sau repartiție determinată ca diferență între costul definitiv al apartamentului și sumele achitate de beneficiari până în acest moment (după deducerea sumelor aprobate pentru a fi acordate ca subvenții persoanelor îndreptățite potrivit legii)

220

531

Sumele încasate de la persoanele beneficiare de locuințe, în baza contractului de vânzare (concomitent 531 = 372)

172

372

Sumele încasate de la persoanele beneficiare de locuințe, în baza contractelor de împrumut, reprezentând rate scadente la împrumutul acordat și dobânzile aferente (concomitent 531 = 372)

172

372

Sumele încasate de la agenți economici în a căror evidență se află investițiile respective și în a căror răspundere s-au preluat evidența, urmărirea și încasarea ratelor la împrumuturile acordate și a dobânzilor la împrumuturile respective (mai puțin comisionul reținut din dobânzile plătite de împrumutați)

172

220

Diminuarea dobânzii datorate de persoanele beneficiare de împrumut cu valoarea comisionului reținut de agenții economici în a căror evidență se află investițiile respective (în roșu)

220

531

Avansuri acordate din contul de depozite constructorilor pentru realizarea de construcții de locuințe, potrivit legii

220

172

Sumele achitate constructorilor pentru lucrările executate la obiective de investiții pentru construirea de noi locuințe

234

172

Lucrări executate pentru finalizarea și darea în folosință a locuințelor aflate în diferite stadii de execuție sau pentru construcții noi, potrivit legii

472

234

La finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului aferente obiectivelor de investiții pentru construcții de locuințe neterminate care se continuă și în anul următor

06

472

G. Constituirea și utilizarea fondului de rulment

Constituirea fondului de rulment din excedentul anual al bugetului local, rezultat la închiderea exercițiului, potrivit legii

57.01

102.01

102.01

102

Sumele acordate în timpul anului pentru acoperirea golurilor temporare de casă provenite din decalaje între veniturile și cheltuielile bugetului local curent

202

102.01

Sumele primite pentru acoperirea temporară a golurilor de casă provenite din decalaje între veniturile și cheltuielile bugetului local din anul curent

102

209

Sumele restituite din fondul de rulment în situația în care bugetul local nu înregistrează goluri temporare de casă

209

102

Sumele încasate în timpul anului din cele acordate pentru acoperirea golurilor temporare de casă

102.01

202

Sumele încasate în timpul anului reprezentând dobânzi acordate de trezoreria statului pentru disponibilitățile păstrate în cont 50.39

102.01

339

Sumele transferate în contul 44 pentru constituirea de depozite în condițiile legii, din disponibilitățile fondului de rulment

102.01.01

102.01

Sumele încasate în timpul anului reprezentând dobânzi acordate de trezoreria statului pentru depozitele constituite în contul 44

102.01.01

339

Sumele avansate din disponibilitățile fondului de rulment furnizorilor și antreprenorilor pentru realizarea de investiții

220

102.01

Valoarea bunurilor livrate, lucrări executate și servicii prestate care urmează a se deconta ulterior

401

234

Sumele achitate furnizorilor pentru active fixe livrate, lucrări de investiții executate

234

102.01

Sumele acordate instituțiilor serviciilor publice de subordonare locală, precum și agenților economici în vederea realizării de investiții din competența autorităților administrației publice locale și pentru dezvoltarea serviciilor locale în interesul colectivității (instituțiile și serviciile publice de subordonare locală care primesc sumele din fondul de rulment efectuează înregistrarea: 119 = 337.80)

401

102.01

La finele anului, cheltuielile efectuate în cursul anului pentru obiective de investiții neterminate care se continuă și în anul următor;

La finalizarea investiției, cu cheltuielile efectuate, în situația bunurilor aparținând domeniului privat al unităților administrativ-teritoriale

06

401

La finele anului, cu sumele primite în cursul anului din fondul de rulment pentru acoperirea temporară a golurilor de casă utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la încheierea exercițiului bugetar

209

57.01

La finele anului sumele utilizate pentru acoperirea definitivă a deficitului bugetar rezultat la încheierea exercițiului bugetar

401

202

La finele anului, totalul cheltuielilor efectuate pentru închiderea contului de cheltuieli

339

401

NOTA

Conturile nou introduse pot intră în corespondență și cu alte conturi prevăzute în Planul de conturi pentru instituțiile publice în funcție de operațiunile ce se efectuează, potrivit legii.

---------