Normele din 4 octombrie 2001

1. Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, întocmite conform modelului M.F. cod 14.13.03.02 și denumite în continuare cereri de rambursare, completate în rubrica de identificare a contribuabilului, inclusiv cu numerele de telefon și fax, se depun la organele teritoriale ale Ministerului Finanțelor Publice unde contribuabilii sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe, denumite în continuare organe fiscale, respectiv la direcțiile de metodologie și administrare a veniturilor statului din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și la Direcția de administrare mari contribuabili din cadrul Direcției generale a finanțelor publice a municipiului București, de către contribuabilii mari și la administrațiile finanțelor publice municipale, orășenești, comunale și ale sectoarelor municipiului București de către ceilalți contribuabili.

2. Cererile de rambursare se depun în conformitate cu prevederile legale în vigoare, respectiv însoțite de deconturile privind taxa pe valoarea adăugată, semnate de conducerea contribuabililor, personal sau de reprezentanții săi legali, precum și de cererea de compensare, după caz.

Organele fiscale vor verifica corelatia sumelor solicitate în cererea de rambursare cu sumele înscrise în deconturile privind taxa pe valoarea adăugată și vor transmite o adresa la direcția de control fiscal din județ sau a municipiului București, însoțită de o copie de pe cererea de rambursare, în vederea efectuării controlului fiscal, și de o fișa de evidenta pe plătitor care cuprinde situația fiscală la zi a contribuabilului.

3. Organele fiscale, prin compartimentele de colectare și executare silită sau de administrare a veniturilor statului, după caz, desemnate sa primească cererile de rambursare, vor conduce un registru special, conform modelului prezentat în anexa nr. 1 la prezentele norme metodologice, ce va conține:

- evidenta cererilor de rambursare depuse de contribuabili;

- adresele transmise organelor de control fiscal în vederea verificării documentelor, stabilirii realității și a legalității sumelor pentru care contribuabilii solicita drept de rambursare;

- rezultatele analizei și verificării cererii de rambursare.

4. Organele de control fiscal vor tine o evidenta separată privind cererile de rambursare primite, precum și modul de soluționare a acestora.

5. Rezultatele verificării efectuate de către organele de control fiscal vor fi înscrise în procesul-verbal de control care va cuprinde, pe lângă alte elemente, următoarele:

- suma reprezentând taxa pe valoarea adăugată pentru care se solicita rambursarea;

- suma reprezentând taxa pe valoarea adăugată pentru care contribuabilul are drept de rambursare;

- suma reprezentând taxa pe valoarea adăugată care nu se justifica a fi rambursata;

- suma reprezentând taxa pe valoarea adăugată de reportat în decontul lunii următoare.

Procesul-verbal de control nu va conține operațiuni de compensare a taxei pe valoarea adăugată de rambursat cu alte obligații bugetare neachitate la scadenta.

6. Organele de control fiscal transmit compartimentelor de colectare și executare silită sau de administrare a veniturilor statului, după caz, un dosar care va conține:

- procesul-verbal de control verificat de șeful de serviciu și aprobat de directorul general adjunct coordonator al direcției de control fiscal din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene, respectiv a municipiului București, sau de directorul general adjunct coordonator al Direcției generale de îndrumare și control fiscal din cadrul Ministerului Finanțelor Publice;

- anexele la procesul-verbal de control prevăzute în metodologia de control;

- avizul de rambursare întocmit de organul de control fiscal, aprobat și avizat, conform modelului prezentat în anexa nr. 2 la prezentele norme metodologice;

- o copie de pe declarația pe propria răspundere a contribuabilului supus actului de control privind prezentarea la organele de control a tuturor documentelor necesare, a realității și a legalității documentelor care au stat la baza controlului;

- fișa contribuabilului actualizată (model Circulara Ministerului Finanțelor Publice nr. 31.531 din 8 iunie 2001);

- dispoziția de urmărire;

- lista nominală cuprinzând furnizorii neachitati și/sau principalii clienți neincasati la data încheierii actului de control.

Dosarul va fi transmis astfel încât cererea de rambursare să poată fi soluționată în termenul legal.

7. Echipa de control și șeful serviciului răspund pentru exactitatea datelor verificării și sumele propuse pentru care contribuabilul are drept de rambursare.

8. Sumele reprezentând diferențe de impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, împreună cu majorările de întârziere și penalitățile de întârziere aferente, stabilite în urma acțiunilor de control, se vor înscrie în dispoziția de urmărire ce se înaintează compartimentelor de colectare și executare silită sau de administrare a veniturilor statului, după caz.

9. Pe baza dosarului cu rezultatele controlului compartimentele de colectare și executare silită sau de administrare a veniturilor statului, după caz, vor completa cartusul rezervat organelor fiscale din cererea de rambursare și vor întocmi un referat privind soluționarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată pe baza datelor de mai sus, a celor rezultate din evidenta analitica pe plătitori, din dosarul fiscal sau din dosarul de executare silită.

10. Datele din referatul menționat la pct. 9, aprobat de directorul coordonator, vor sta la baza întocmirii de către compartimentele de colectare și executare silită sau de administrare a veniturilor statului, după caz, a documentului intitulat Nota privind compensarea impozitelor, taxelor și altor venituri bugetare.

11. Restituirea diferenței de taxa pe valoarea adăugată rămasă după compensarea realizată conform pct. 10 se efectuează pe baza unei Note privind restituirea sumelor reprezentând taxa pe valoarea adăugată.

12. Nota privind compensarea sumelor reprezentând taxa pe valoarea adăugată și/sau nota privind restituirea sumelor reprezentând taxa pe valoarea adăugată, precum și referatul prevăzut la pct. 9 se întocmesc în 3 exemplare și se vor transmite după cum urmează:

- exemplarul nr. 1 - rămâne la compartimentul cu atribuții de compensare al organului fiscal;

- exemplarul nr. 2 - la compartimentele cu atribuții de evidenta analitica pe plătitori;

- exemplarul nr. 3 - la unitățile teritoriale de trezorerie și contabilitate publică.

13. Compartimentele de colectare și executare silită sau de administrare a veniturilor statului, după caz, vor transmite unităților teritoriale de trezorerie și contabilitate publică, cu adresa de însoțire, dosarul de rambursare care va cuprinde următoarele documente:

- referatul privind soluționarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adăugată, aprobat de directorul coordonator;

- cererea de rambursare și/sau cererea de compensare;

- nota de restituire și/sau de compensare sau procesul-verbal de compensare prevăzut în

Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 897/2001 , după caz.

14. Unitățile teritoriale de trezorerie și contabilitate publică efectuează operațiunile de compensare și/sau de restituire pe baza Notelor de compensare și/sau de restituire a sumelor reprezentând taxa pe valoarea adăugată și confirma efectuarea operațiunilor la compartimentele de colectare și executare silită sau de administrare a veniturilor statului, după caz, prin restituirea unei copii certificate de pe notele menționate anterior, pentru operarea în evidenta analitica pe plătitori.

15. După primirea confirmării de la unitățile teritoriale de trezorerie și contabilitate publică a efectuării operațiunilor de compensare și/sau restituire, compartimentele de colectare și executare silită sau de administrare a veniturilor statului, după caz, vor comunică contribuabilului modul de soluționare a cererii.

16. Totodată compartimentele de colectare și executare silită sau de administrare a veniturilor statului, după caz, vor completa registrul de evidenta a cererilor de rambursare, întocmit conform pct. 3.