HG nr. 94/1994

Articolul 1

Normele, aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 233/1993 , pentru aplicarea

Ordonanței Guvernului nr. 3/1992

privind taxa pe valoarea adăugată, modificată și completată prin

Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 1/1993

și

Ordonanța Guvernului nr. 6/1994 , se modifica și se completează astfel:

A. Capitolul 5 - Operațiuni scutite

1. Punctul 1 litera i) se înlocuiește cu următorul text:

"i) produsele și serviciile prevăzute în lista anexa la

Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 1/1993 , beneficiind de scutire numai agenții economici care se încadrează în prevederile din Nota la anexa respectiva, precum și agenții economici care prestează serviciile menționate la pct. 12 din aceeași lista anexa."

2. Punctul 2 se modifica și va avea următorul cuprins:

"Potrivit

art. 6 lit. B din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , modificat și completat prin

Ordonanța Guvernului nr. 6/1994 , sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată:

2.1. bunurile din import care, potrivit legii, sunt scutite de taxa vamală:

a) ajutoarele și donațiile, cu caracter social, umanitar, cultural, sportiv, didactic, primite de organizații sau asociații nonprofit cu caracter umanitar sau cultural, ministere și alte organe de specialitate ale administrației publice, sindicate și partide politice, organizații de cult, federații, asociații sau cluburi sportive, instituții de învățământ, fără a fi destinate sau a fi folosite pentru subvenționarea campaniei electorale sau a unor activități ce pot constitui amenințări la siguranța naționala;

b) bunurile străine care devin, potrivit legii, proprietatea statului;

c) mostrele fără valoare comercială, materialele publicitare, de reclama și documentare.

Pentru a beneficia de scutire, bunurile de mai sus trebuie să îndeplinească următoarele condiții:

- să fie trimise de expeditor către destinatar fără nici un fel de obligații de plată;

- sa nu facă obiectul unor comercializari ulterioare;

- sa nu fie utilizate pentru prestații către terți, aducatoare de venituri;

- să fie cuprinse în patrimoniul persoanei juridice și înregistrate în evidența contabilă proprie.

În cazul schimbării condițiilor de mai sus, importatorii sunt obligați sa achite taxa pe valoarea adăugată concomitent cu plata taxei vamale;

d) bunurile prevăzute la

art. 7 din Ordonanța Guvernului nr. 26/1993 , și anume:

- bunurile de origine română;

- bunurile reparate în străinătate sau bunurile care le înlocuiesc pe cele necorespunzătoare calitativ, returnate partenerilor externi în perioada de garanție;

- bunurile care se înapoiază în țara ca urmare a unei expedieri eronate;

e) alte bunuri scutite de taxe vamale prin legi sau hotărâri ale Guvernului;

2.2. mașinile, utilajele, instalațiile, echipamentele și mijloacele de transport din import necesare investițiilor, constituite ca aport în natura sau achiziționate din aportul în numerar al investitorilor străini la capitalul social ori la majorarea acestuia;

2.3. mărfurile importate și comercializate în regim de duty-free, precum și prin magazinele pentru servirea în exclusivitate a reprezentantelor diplomatice și a personalului acestora;

2.4. bunurile introduse în țara fără plata taxelor vamale, potrivit regimului vamal aplicabil persoanelor fizice;

2.5. bunurile și serviciile din import provenite sau finanțate direct din ajutoare sau împrumuturi nerambursabile, acordate de guverne străine, de organisme internaționale, precum și de organizații nonprofit și de caritate, în condițiile stabilite de Ministerul Finanțelor;

2.6. importul de aur al Băncii Naționale a României;

2.7. reparațiile și transformările la nave și aeronave românești în străinătate;

2.8. aeronavele civile și produsele prevăzute în nomenclatorul la Tariful vamal de import al României, provenite din țările semnatare ale Acordului privind comerțul cu aeronave civile;

2.9. bunurile din import similare bunurilor din țara scutite de taxa pe valoarea adăugată conform

art. 6 lit. A i) 6 și i) 11 din Ordonanța Guvernului nr. 3/1992 , și anume:

- cărți, ziare, reviste, cu excepția publicațiilor pornografice sau care incita la violenta;

- produsele cuprinse în lista anexa la

Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 1/1993 ."

B. Capitolul 8 - Baza de impozitare

3. Litera g) se modifica și va avea următorul cuprins:

"g) sumele alocate de la bugetul de stat, cum sunt cele destinate finanțării investițiilor, acoperirii diferențelor de preț și de tarif, finanțării stocurilor de produse cu destinație specială."

C. Capitolul 9 - Cotele de impozitare

4. Litera c) de la punctul 1. "Cota de 18%" se completează și va avea următorul cuprins:

"c) prestările de servicii pentru care locul de impozitare este situat în România, potrivit prevederilor cap. 4 din prezentele norme, și anume:

- prestările aferente bunurilor de natura imobiliară situate în România;

- transportul de persoane și de mărfuri când atât punctul de plecare, cît și cel de sosire se afla pe teritoriul României;

- transportul pe parcurs intern al mărfurilor din import, când acesta nu a fost inclus în valoarea în vama;

- serviciile prevăzute la cap. 4 pct. 3, prestate pentru beneficiarii cu sediul sau domiciliul în România, indiferent de locul unde este situat sediul sau domiciliul prestatorului;

- serviciile prevăzute la cap. 4 pct. 4 și 5, cu excepția prestărilor accesorii transportului, legate direct de exportul mărfurilor."

5. Punctul 2 litera a) "Export de bunuri" se completează cu un nou alineat, care va avea următorul cuprins:

"- livrările de bunuri destinate aprovizionarii navelor și aeronavelor care prestează transporturi internaționale de persoane și de mărfuri."

6. Ultimul alineat de la punctul 2 litera b) "Export de servicii" se modifica și va avea următorul cuprins:

"- transportul internațional de persoane în și din străinătate, efectuat de agenții economici autorizați cu sediul în România."

D. Capitolul 10 - Regimul deducerilor

7. Prevederile referitoare la termenele pentru regularizarea cu bugetul de stat a diferențelor de taxa se modifica astfel:

"- diferența rezultată potrivit art. 21 lit. a) se achită până la data de 25 a lunii următoare;

- diferența rezultată potrivit art. 21 lit. b) se regularizează astfel:

a) taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă operațiunilor de export, prin rambursare, în termen de maximum 30 de zile de la data depunerii decontului, a cererii de rambursare și a documentației justificative, la organul fiscal competent.

Beneficiază de rambursare în termenul de mai sus și:

- societățile agricole constituite în baza

Legii nr. 31/1990

și a

Legii nr. 36/1991 , indiferent de denumire și de forma de proprietate;

- unitățile care prelucreaza sezonier produse agricole vegetale;

- unitățile autorizate să efectueze operațiuni de contractare, achiziție și depozitare a produselor agricole vegetale;

- unitățile care livreaza produsele sau prestează serviciile prevăzute la pozițiile 8-11 din lista anexa la

Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 1/1993 , pentru populație;

- unitățile productive noi până la punerea în funcțiune, precum și cele care își retehnologizeaza secțiile de producție;

b) taxa pe valoarea adăugată deductibilă aferentă livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii în țara se compensează cu taxa pe valoarea adăugată datorată bugetului de stat în lunile următoare. În situația în care din deconturile întocmite pe o perioadă de 3 luni consecutiv sumele datorate bugetului de stat nu acoperă integral taxa deductibilă, diferența se rambursează de organul fiscal competent în termen de 30 de zile de la data depunerii decontului aferent lunii a treia și a cererii de rambursare."

E. Capitolul 11 - Obligațiile plătitorilor

8. Litera B se completează cu un nou alineat, care va avea următorul cuprins:

"Pentru avansuri, furnizorii de bunuri și prestatorii de servicii sunt obligați sa emita facturi sau documente legale inlocuitoare. Se exceptează agenții economici care au obținut aprobarea organului fiscal competent, potrivit prevederilor cap. 7 din norme privind faptul generator și exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată, precum și cei care încasează avansuri pe bază de contracte în vederea producerii de bunuri destinate exportului sau pentru efectuarea de importuri pentru care taxa pe valoarea adăugată se datorează la vama."

9. Litera D b) se modifica și va avea următorul cuprins:

"b) sa achite taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor din import la organul vamal, conform regimului în vigoare privind plata taxelor vamale.

Taxa pe valoarea adăugată se determina de către importator inclusiv pentru bunurile exceptate de taxa vamală, prin completarea datelor din formularul pe care îl procura de la organul vamal. Taxa achitată se confirma prin semnatura și ștampila care angajează organul vamal.

Ministerul Finanțelor poate aproba ca taxa pe valoarea adăugată aferentă importurilor de mașini și utilaje tehnologice destinate investițiilor productive, precum și materiilor prime și materialelor destinate producției să fie inclusă în decontul lunar și supusă acelorași reglementări ca și taxa pe valoarea adăugată aferentă bunurilor livrate și serviciilor prestate.

Aprobarea se da anual, la cererea importatorilor, în condițiile stabilite prin norme metodologice elaborate de Ministerul Finanțelor.

Pentru mărfurile din import aflate sub un regim vamal care suspenda temporar încasarea taxelor vamale, importatorul sau reprezentantul acestuia este obligat sa garanteze și plata taxei pe valoarea adăugată.

Garantarea se face potrivit prevederilor

art. 24 alin. 2 din Ordonanța Guvernului nr. 26/1993

privind Tariful vamal de import al României. Ministerul Finanțelor poate acorda scutiri de garantarea plății taxei pe valoarea adăugată, conform regimului în vigoare pentru plata taxei vamale.

Pentru materiile prime, materialele și accesoriile trimise de clienții externi în vederea executării de comenzi de export pentru aceiași clienți nu se va calcula taxa pe valoarea adăugată și nu se va solicita garanție pentru aceasta.

La constatarea schimbării destinației bunurilor respective, organele vamale vor sesiza unitățile fiscale teritoriale competente pentru a lua măsuri potrivit prevederilor legale în vigoare."

Articolul 2

Competentele prevăzute la cap. 6 "Operațiuni impozabile prin opțiune" și cap. 7 "Faptul generator și exigibilitatea taxei pe valoarea adăugată" pentru direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat se extind, după caz, și la organele fiscale subordonate acestora la care agenții economici sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe.

Articolul 3

Se abroga

Hotărârea Guvernului nr. 393/1993 .

Articolul 4

Normele aprobate prin

Hotărârea Guvernului nr. 233/1993 , cu modificările din prezenta hotărâre, se republică în Monitorul Oficial al României, cu adaptarea textului la terminologia în vigoare și cu numerotarea acestuia.