Normele din 27 decembrie 2004

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, alte autorități publice, instituțiile publice autonome și instituțiile publice subordonate au obligația, potrivit Legii contabilității nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, să întocmească situații financiare trimestriale și anuale care se compun din bilanț, cont de execuție bugetară și anexe.

Situațiile financiare reprezintă documente oficiale de prezentare a situației patrimoniului aflat în administrarea statului și a unităților administrativ-teritoriale, a execuției bugetului de venituri și cheltuieli, precum și a anexelor la buget.

În baza art. 56 alin. (1) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, pe baza situațiilor financiare prezentate de ordonatorii principali de credite, a conturilor privind execuția de casă a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat și a bugetelor fondurilor speciale, prezentate de organele care, potrivit legii, au această sarcină, și în urma verificării și analizării acestora, Ministerul Finanțelor Publice elaborează contul general anual de execuție a bugetului de stat și, respectiv, contul de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuție a bugetelor fondurilor speciale și bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezintă Guvernului și care, după verificare de către Curtea de Conturi, se aprobă de Parlament.

Potrivit prevederilor art. 33 alin. (1) din Legea nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, Ministerul Finanțelor Publice întocmește anual bilanțul instituțiilor publice.

Bilanțul anual al instituțiilor publice, în structura stabilită de Ministerul Finanțelor Publice, se prezintă Guvernului o dată cu contul general anual de execuție a bugetului de stat.

Având în vedere importanța lucrărilor ce se elaborează de către Ministerul Finanțelor Publice în baza situațiilor financiare întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, alte autorități publice și instituții publice autonome, ordonatorii de credite și conducătorii compartimentelor financiar-contabile au obligația încheierii execuției bugetare în conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind încheierea execuției bugetare a anului 2004, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1862/2004 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1226 din 20 decembrie 2004, precum și cu prevederile prezentelor norme metodologice.

Situațiile financiare anuale aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanțelor, nr. 1.801/1995 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 268 din 20 noiembrie 1995, cu modificările ulterioare, precum și anexele la acestea aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1745/2002 , publicate în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 22 din 16 ianuarie 2003 și Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 117/2004 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 67 din 27 ianuarie 2004, se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanțelor Publice în anul 2004, adaptate structurii indicatorilor aprobați în Legea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003 , cu modificările și completările ulterioare, precum și altor reglementari în vigoare, formulare afișate pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice: www.mfinante.ro .

Situațiile financiare anuale ale instituțiilor publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale de stat și bugetul asigurărilor pentru șomaj se întocmesc pe formularele elaborate de Ministerul Finanțelor Publice, cu avizul Ministerului Muncii, Solidarității Sociale și Familiei, în condițiile Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2004 nr. 519/2003 , cu modificările și completările ulterioare.

1. Întocmirea bilanțului contabil

La întocmirea bilanțului contabil se vor avea în vedere următoarele:

1.1. Bilanțul contabil se întocmește pe baza ultimei balanțe de verificare a conturilor sintetice la 31 decembrie 2004, pusă de acord cu balanțele de verificare ale conturilor analitice, după înregistrarea cronologică și sistematică a operațiunilor consemnate în documente justificative, aprobate de conducătorul instituției.

Se vor efectua, în prealabil:

- analiza soldurilor conturilor contabile astfel încât acestea să reflecte operațiuni patrimoniale ale instituției publice și să corespundă funcțiunii stabilite în planurile de conturi în vigoare;

- clarificarea sumelor ce se mențin nejustificat în conturile 220 "Debitori", 225 "Clienți", 231 "Creditori", 234 "Furnizori" etc., urmărindu-se achitarea obligațiilor și încasarea creanțelor în lei și în valută, după caz;

- analiza sumelor încasate de la debitori sau clienți din anii precedenți, care, potrivit legii, se virează la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, subcapitolul 22.01.05, respectiv 22.02.05 "Restituiri de fonduri din finanțarea bugetară a anilor precedenți".

1.2. În conformitate cu prevederile art. 26 alin. (11) din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, întocmirea situațiilor financiare anuale trebuie să fie precedată obligatoriu de inventarierea generală a elementelor de activ și de pasiv potrivit Normelor privind organizarea și efectuarea inventarierii elementelor de activ și de pasiv, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1753/2004 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 1174 din 13 decembrie 2004.

În conformitate cu prevederile art. 19 din Legea nr. 82/1991 , republicată, și ale pct. 8 de la lit. C secțiunea I din Normele metodologice de întocmire și utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiară și contabilă, precum și a modelelor acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 425/1998 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 391 bis din 15 octombrie 1998, cu modificările ulterioare, instituțiile publice au obligația ca pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere și procesele-verbale de inventariere a elementelor patrimoniale să întocmească "Registrul-inventar" (cod 14-1-2) - document contabil obligatoriu.

Potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.031/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind înregistrarea în contabilitate a bunurilor care alcătuiesc domeniul public al statului și al unităților administrativ-teritoriale, bunurile proprietate publică aflate în administrarea ministerelor și celorlalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiilor publice subordonate acestora se inventariază anual pe liste de inventariere distincte.

Persoanele juridice care, potrivit legii, au în concesiune, închiriere sau în folosință gratuită bunuri din domeniul public sau privat al statului ori al unităților administrativ-teritoriale au obligația inventarierii anuale a bunurilor respective pe liste de inventariere distincte, care se transmit și titularului dreptului de administrare.

1.3. În contabilitatea Ministerului Administrației și Internelor, Serviciului Roman de Informații, Administrației Naționale a Rezervelor de Stat și/sau unităților din subordinea acestora, operațiunile de compensare a obligațiilor datorate agenților economici distribuitori de benzina și motorina, prin compensare cu sumele datorate de aceștia la bugetul de stat, potrivit prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003 , se reflectă în creditul contului 701 "Finanțarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.08

"Finanțarea în baza prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003 ".

În creditul acestui cont Ministerul Administrației și Internelor, Serviciul Roman de Informații, Administrația Naționala a Rezervelor de Stat și/sau unitățile din subordinea acestora înregistrează sumele datorate și neachitate agenților economici distribuitori de benzina și motorina, care au intrat în acțiunea de compensare a unor obligații bugetare, potrivit prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003 :

234

"Furnizori"/analitic distinct

=

701

"Finanțarea în baza unor acte normative speciale" analitic

701.08

"Finanțarea în baza prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003"

Contul 701 "Finanțarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget" sau 702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse", după caz:

701

"Finanțarea în baza unor acte normative speciale" - analitic:

=

%

410

"Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget"

701.08

"Finanțarea în baza prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003."

702

"Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse"

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanțarea în baza prevederilor art. 13 alin. (4) din Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003 .

1.4. În contabilitatea Ministerului Administrației și Internelor, Serviciului Roman de Informații, Serviciului de Protecție și Paza și/sau unităților din subordinea acestora, operațiunile de compensare a sumelor datorate furnizorilor, prin compensare cu sumele datorate de aceștia la bugetul de stat, se reflectă în creditul contului 701 "Finanțarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.09 "Finanțarea în baza prevederilor art. 8 din Ordonanța Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 48/2004".

În creditul acestui cont Ministerul Administrației și Internelor, Serviciul Roman de Informații, Serviciul de Protecție și Paza și/sau unitățile din subordinea acestora înregistrează sumele datorate și neachitate agenților distribuitori de carburanți și lubrifianti, care au intrat în acțiunea de stingere prin compensare a unor obligații bugetare, potrivit prevederilor art. 8 Ordonanța Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 48/2004:

234

"Furnizori"/analitic distinct

=

701

"Finanțarea în baza unor acte normative speciale" analitic:

701.09

"Finanțarea în baza prevederilor art. 8 din Ordonanța Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 48/2004"

Contul 701 "Finanțarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget" sau 702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse", după caz:

701

"Finanțarea în baza unor acte normative speciale" - analitic:

=

%

410

"Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget"

701.09

"Finanțarea în baza prevederilor art. 8 din Ordonanța Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 48/2004"

702

"Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse"

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanțarea în baza prevederilor art. 8 Ordonanța Guvernului cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 48/2004.

1.5. În contabilitatea Administrației Naționale a Rezervelor de Stat operațiunile de compensare a sumelor datorate regiei, cu sumele datorate de aceasta la bugetul de stat, conform prevederilor Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 45/2001 privind producția de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activități Nucleare și acumularea acesteia de către Administrația Naționala a Rezervelor de Stat, cu modificările și completările ulterioare, se reflectă în creditul contului 701 "Finanțarea în baza unor acte normative speciale" - analitic 701.10 "Finanțarea în baza Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 45/2001 privind producția de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activități Nucleare și acumularea acesteia de către Administrația Naționala a Rezervelor de Stat, cu modificările și completările ulterioare" în creditul acestui cont se înregistrează sumele datorate și neachitate regiei, care intră în acțiunea de stingere a unor obligații bugetare, potrivit Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 45/2001 privind producția de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activități Nucleare și acumularea acesteia de către Administrația Naționala a Rezervelor de Stat, cu modificările și completările ulterioare:

234

"Furnizori"/analitic distinct

=

701

"Finanțarea în baza unor acte normative speciale" analitic:

701.10

"Finanțarea în baza Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 45/2001 privind producția de apă grea în perioada 2001-2006 de la Regia Autonomă pentru Activități Nucleare și acumularea acesteia de către Administrația Națională a Rezervelor de Stat, cu modificările și completările ulterioare"

Contul 701 "Finanțarea în baza unor acte normative speciale" se debitează la finele anului prin creditul contului 410 "Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget" sau 702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse", după caz;

701

"Finanțarea în baza unor acte normative speciale" - analitic:

=

%

410

"Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget"

701.10

"Finanțarea în baza Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 45/2001 privind producția de apă grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonomă pentru Activități Nucleare și acumularea acesteia de către Administrația Națională a Rezervelor de Stat, cu modificările și completările ulterioare."

702

"Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse"

Soldul contului reprezintă contravaloarea materialelor neconsumate din finanțarea în baza Ordonanței de urgenta a Guvernului nr. 45/2001 privind producția de apa grea în perioada 2001-2006 la Regia Autonoma pentru Activități Nucleare și acumularea, acesteia de către Administrația Naționala a Rezervelor de Stat, cu modificările și completările ulterioare.

1.6. Operațiunile prezentate în Normele metodologice privind încheierea execuției bugetare a anului 2004, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1862/15.12.2004 , se vor reflecta în contabilitatea instituțiilor publice astfel:

A. La unitățile administrativ-teritoriale, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse în cap. IV "Încheierea execuției bugetelor locale":

Punctul 4.9 (1)

- Constituirea disponibilului cu destinație specială din cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor locale, rezervat de către unitățile trezoreriei statului în contul 50.02.07 "Disponibil cu destinație specială din cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale":

119.01

=

337

"Disponibil din fonduri cu destinație specială și de redistribuire"

"Fonduri cu destinație specială" analitic 337.40 "Cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale"

Disponibilul cu destinație specială din cote defalcate din impozitul pe venit, care urmează a fi alocate bugetelor locale, se raportează în anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinație specială" pe rândul 16 "Alte fonduri speciale".

- Virarea în contul bugetelor locale a cotelor defalcate din impozitul pe venit rezervate în contul 50.02.07, după prezentarea ordinelor de plată pentru achitarea obligațiilor de plată către furnizorii de energie termică:

337

=

119.01

"Fonduri cu destinație specială" analitic 337.40 "Cote defalcate din impozitul pe venit care urmează a fi alocate bugetelor locale"

"Disponibil din fonduri cu destinație specială și de redistribuire"

Punctul 4.10

- La finele anului 2004, în soldul contului 106 "Disponibil din cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale", respectiv 335 "Cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale" pot rămâne eventuale cote defalcate din impozitul pe venit pentru echilibrarea bugetelor locale nealocate bugetelor locale, ca urmare a neachitării de către unitățile administrativ-teritoriale a obligațiilor către furnizorii de energie livrată populației, în condițiile legii.

Punctul 4.11

- Stabilirea rezultatului execuției bugetului local, pe baza veniturilor și cheltuielilor (punctul 4.11.1):

1. În situația în care veniturile sunt mai mari decât cheltuielile (punctul 4.9.1.1):

a) reîntregirea fondului de rulment al unității administrativ-teritoriale cu sumele repartizate din acestea în cursul anului 2004:

209

=

102

"Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă"

"Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"

și,

102.1

=

202

"Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"

"Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă"

b) închiderea conturilor de venituri și cheltuieli pe structura clasificației bugetare:

500

=

57.01

"Veniturile bugetului local"

"Rezultatul execuției bugetelor locale"

57.01

=

400

"Rezultatul execuției bugetelor locale"

"Cheltuielile bugetului local"

c) utilizarea cu prioritate a excedentului din exercițiul curent al bugetului local pentru rambursarea eventualelor împrumuturi restante, plata dobânzilor, comisioanelor, spezelor și a altor costuri aferente acestora:

57.01

=

102

"Rezultatul execuției bugetelor locale"

"Disponibil al bugetului local la trezoreria statului"

d) constituirea fondului de rulment propriu:

57.01

=

339

"Rezultatul execuției bugetelor locale"

"Fondul de rulment"

102.01

=

102

"Disponibil din fondul de rulment al bugetului local"

"Disponibil al bugetului al local la trezoreria statului"

2. În situația în care veniturile sunt mai mici decât cheltuielile (punctul 4.11.1.2):

a) închiderea conturilor de venituri și de cheltuieli pe structura clasificației bugetare:

500

=

57.01

"Veniturile bugetului local"

"Rezultatul execuției bugetelor locale"

57.01

=

400

"Rezultatul execuției bugetelor locale"

"Cheltuielile bugetului local"

b) acoperirea definitivă a deficitului rezultat din execuția bugetului local, din fondul de rulment propriu al unității administrațiv-teritoriale:

401

=

202

"Cheltuieli din fondul de rulment"

"Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă".

209

=

57.01

"Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casă"

"Rezultatul execuției bugetelor locale"

NOTĂ:

După efectuarea înregistrărilor contabile de mai sus, contul 57.01 nu prezintă sold, iar soldul contului 102.01, trebuie să fie identic cu soldul contului 82.98.02.01 "Excedent" deschis la trezoreria statului.

B. La Casa Națională de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale și instituțiile subordonate, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse în cap. V "Încheierea execuției bugetului asigurărilor sociale de stat":

Punctul 5.2.(1)

- Veniturile fondului inițial pentru funcționarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale constituite în baza prevederilor Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă și boli profesionale publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 454 din 27 iunie 2002, cu modificările și completările ulterioare, încasate în conturile de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat respectiv, conturile 22.11.04.01 "Contribuții de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale datorate de angajatori", 22.11.04.02 "Contribuții de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale datorate de alte persoane fizice care incheie asigurare" și 22.11.04.03" Contribuții de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale pentru șomeri pe durata practicii profesionale" și care au fost virate la data de 31 decembrie 2004 în contul 30.01 "Disponibil al Fondului inițial pentru funcționarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" se înregistrează astfel:

504

"Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat"

=

103

"Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat"

și

141

"Disponibil al Fondului inițial pentru funcționarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale"

=

341

"Fondul inițial pentru funcționarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale"

- Sumele existente la începutul anului 2005 în contul 30.01 "Disponibil al Fondului inițial pentru funcționarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale" deschis pe seama caselor județene de pensii și Casei de Pensii a municipiului București se virează la Casa Naționala de Pensii și Alte Drepturi de Asigurări Sociale se înregistrează astfel:

341

"Fondul inițial pentru funcționarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale"

=

141

"Disponibil al Fondului inițial pentru funcționarea sistemului de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale"

- Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat - punctul 5.3.1:

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat-punctul 5.3.3.

%

=

57

"Rezultatul execuției bugetare"

504

"Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat"

506

"Subvenții primite de bugetul asigurărilor sociale de stat"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor sociale de stat-punctul 5.3.4.

57

"Rezultatul execuției bugetare"

=

408

"Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat"

- Finanțarea cheltuielilor bugetului asigurărilor sociale de stat din disponibilitățile de la trezoreria statului:

103

"Disponibil al bugetului asigurărilor sociale de stat"

=

710

"Finanțarea bugetului asigurărilor sociale de stat de la trezoreria statului"

C. La Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă și unitățile subordonate, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse la cap. VI "Încheierea execuției fondurilor speciale":

Punctul 6.1.1

- Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru șomaj:

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului asigurărilor pentru șomaj - punctul 6.1.4:

536

"Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj"

=

57

"Rezultatul execuției bugetare"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului asigurărilor pentru șomaj - punctul 6.1.5:

57

"Rezultatul execuției bugetare"

=

436

"Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru șomaj"

Transferarea de către agențiile teritoriale pentu ocuparea forței de muncă a rezultatului execuției bugetului asigurărilor pentru șomaj înregistrat la finele anului 2004, în contul "Excedent/Deficit curent al bugetului asigurărilor pentru șomaj pe anul 2004" deschis pe seama Agenției Naționale pentru Ocuparea Forței de Muncă:

- transferul excedentului bugetar:

57

"Rezultatul execuției bugetare"

=

116

"Disponibil al bugetului asigurărilor pentru șomaj"

- preluarea deficitului bugetar:

116

"Disponibil al bugetului asigurărilor pentru șomaj"

=

57

"Rezultatul execuției bugetare"

D. La Casa Națională de Asigurări de Sănătate, Casa de Asigurări de Sănătate a Municipiului București, casele de asigurări de sănătate județene, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești, reflectarea în contabilitate a operațiunilor cuprinse în cap. VI "Încheierea execuției fondurilor speciale":

Punctul 6.2

- Operațiunile de încheiere a execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:

Restituirea subvențiilor primite de Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate de la bugetul de stat, rămase neutilizate la finele anului 2004 (punctul 6.2.1)

579

"Veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate"

=

179

"Disponibil din Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate"

Constituirea fondului de rezerva în cota de 1% aplicata veniturilor colectate de acestea (punctul 6.2.1.(1) la 6.2.1.(6):

579

"Veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate"

=

179

"Disponibil din Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate"

și,

129

"Disponibil din fondul de rezervă constituit potrivit O.u.G. 150/2002"

=

350

"Fondul de rezervă constituit potrivit O.u.G.nr. 150/2002"

- Punctul 6.2.2.

- Închiderea conturilor de venituri și cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.

- Închiderea conturilor de venituri ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:

579

"Veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate"

=

57

"Rezultatul execuției bugetare"

- Închiderea conturilor de cheltuieli ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:

57

"Rezultatul execuției bugetare"

=

479

"Cheltuielile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate"

Transferarea de către casele de asigurări de sănătate județene. Casa de Asigurări de Sănătate a Municipiului București, Casa Asigurărilor de Sănătate a Ministerului Transporturilor, Construcțiilor și Turismului și Casa Asigurărilor de Sănătate a Apărării, Ordinii Publice, Siguranței Naționale și Autorității Judecătorești, a rezultatului execuției bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate în contul

"Excedent/Deficit curent al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate pe anul 2004" deschis pe seama Casei Naționale de Asigurări de Sănătate.

- transferul excedentului bugetar:

57

"Rezultatul execuției bugetare"

=

179

"Disponibil al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate"

- preluarea deficitului bugetar:

179

"Disponibil al bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate"

=

57

"Rezultatul execuției bugetare"

1.7. În conformitate cu prevederile Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității veniturilor bugetare, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 520/2003 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 292 din 25 aprilie 2003, cu modificările și completările ulterioare, organele fiscale ale Ministerului Finanțelor Publice care țin evidența sumelor încasate din impozite, taxe, contribuții și alte venituri ale bugetului de stat vor avea în vedere închiderea contului 501 "Veniturile bugetului de stat" la 31 decembrie 2004, astfel:

501

"Veniturile bugetului de stat"

=

101

"Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului"

Compartimentul de contabilitate a creanțelor bugetare din cadrul direcțiilor generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, precum și din cadrul Direcției generale de administrare a marilor contribuabili, au obligația ca inaintea întocmirii situațiilor financiare anuale să efectueze punctajul de conformitate între datele inscrise în evidenta contului 220 "Debitori" și cele din evidenta analitica pe plătitori organizata la nivelul unităților fiscale teritoriale.

La întocmirea situațiilor financiare trimestriale și anuale, creditorii bugetari care administrează venituri bugetare, în condițiile legii vor asigura concordanta datelor inscrise în bilanțul contabil, cont 220 "Debitori" desfășurat în conturi sintetice de gradul II respectiv 220.31 "Debitori ai bugetului de stat", 220.32 "Debitori ai bugetului local", 220.33 "Debitori ai bugetului asigurărilor sociale de stat", 220.34 "Debitori ai bugetului asigurărilor pentru șomaj", 220.35 "Debitori ai bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate", cu cele raportate în Anexa 22 "Situația creanțelor bugetare neincasate la data de....".

1.8. Potrivit prevederilor art. 18 alin. (5) din Legea contabilității nr. 82/1991 , republicată, cu modificările și completările ulterioare, la instituțiile publice rezultatul execuției bugetare se stabilește anual prin închiderea conturilor de cheltuieli efective și a conturilor de surse din care au fost efectuate.

În aplicarea prevederilor de mai sus, precum și a unor prevederi ale Normelor metodologice privind încheierea exercițiului bugetar al anului 2004, în bilanțul contabil încheiat la 31 decembrie 2004, următoarele conturi nu pot prezenta sold:

La instituțiile publice finanțate de la buget:

- contul 101 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului";

- contul 105 "Disponibil al instituției publice" (cu excepția disponibilităților din finanțarea externa rambursabila și creditelor externe);

- contul 105.01 "Disponibil din procurarea valutei la instituțiile publice";

- contul 118 "Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută";

- contul 13 "Casa";

- contul 410 "Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget" (se închide prin debitul contului 700 "Finanțare de la buget privind anul curent");

- contul 412 "Diferențe de curs valutar" se închide astfel:

- soldul creditor al contului 412 se închide prin creditul contului 702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse";

- soldul debitor al contului 412 se închide prin debitul contului 702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse";

- contul 421 "Cheltuieli din fonduri cu destinație specială" (se închide prin debitul contului 337 "Fonduri cu destinație specială", distinct pentru fiecare fond constituit potrivit reglementărilor legale în vigoare);

- contul 443 "Cheltuieli din fondul extrabugetar conform Legii nr. 112/1995 " (se închide prin debitul contului 343 "Fondul extrabugetar conform Legii nr. 112/1995 ");

- contul 501 "Veniturile bugetului de stat" (se închide prin creditul contului 101 "Disponibil al bugetului de stat la trezoreria statului");

- contul 700 "Finanțarea de la buget privind anul curent" (se închide prin creditul conturilor 410 "Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget", respectiv 702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse").

Fac excepție:

a) cheltuielile efectuate din contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene, precum și cheltuielile cu comisioanele și spezele bancare, care se închid la sfârșitul programelor de finanțare, astfel:

705.01

"Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

=

422.01

"Cheltuieli din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

522

"Venituri din dobânzi bancare"

=

423

"Cheltuieli cu comisioane și speze bancare

b) diferențele de curs valutar aferente contribuției financiare nerambursabile a Comunității Europene, se închid la sfârșitul programelor de finanțare, astfel:

- în situația în care contul 412 "Diferențe de curs valutar" prezintă sold debitor:

705.01

"Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

=

412

"Diferențe de curs valutar"

- în situația în care contul 412 "Diferențe de curs valutar" prezintă sold creditor:

412

"Diferențe de curs valutar"

=

705.01

"Finanțarea din contribuția financiară a Comunității Europene la dispoziția Fondului Național"

La instituțiile publice finanțate din venituri proprii, venituri proprii și subvenții de la bugetul de stat:

- contul 13 "Casa";

- contul 412 "Diferențe de curs valutar" se închide în funcție de natura diferențelor de curs valutar favorabile sau nefavorabile, astfel:

- soldul creditor al contului 412 se închide prin creditul contului 528 "Venituri din anii precedenți și alte surse";

- soldul debitor al contului 412 se închide prin debitul contului 528 "Venituri din anii precedenți și alte surse";

- contul 420 "Cheltuielile instituției publice finanțate din venituri proprii" (se închide prin debitul contului 520 "Veniturile proprii ale instituției publice"). Fac excepție cheltuielile aferente producției neterminate aflate în stoc la 31 decembrie 2004;

- contul 425 "Cheltuielile instituțiilor de învățământ conform Legii nr. 84/1995 " (se închide prin debitul contului 525 "Veniturile instituțiilor de învățământ conform Legii nr. 84/1995 ");

- contul 427 "Cheltuielile activităților sanitare conform Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 150/2002 " (se închide prin debitul contului 527 "Venituri din activitatea sanitară");

- contul 491 "Cheltuieli din venituri pentru finanțarea de bază a instituțiilor de învățământ superior" (se închide prin debitul contului 591 "Venituri pentru finanțarea de bază a instituțiilor de învățământ superior");

- contul 492 "Cheltuieli din alocații bugetare cu destinație specială" (se închide prin debitul contului 592 "Venituri din alocații bugetare cu destinație specială").

Soldurile debitoare ale conturilor 420, 425, 427, 491 și 492, rămase neînchise, în cazul în care veniturile încasate au fost mai mici decât cheltuielile efectuate în limita bugetului aprobat, se închid la finele anului 2004 prin debitul contului 528 "Venituri din anii precedenți și alte surse".

Soldurile creditoare ale conturilor 520, 525, 527, 591 și 592, rămase după operațiunea de închidere a conturilor 420, 425, 427, 491 și 492, se preiau în creditul contului 528, după depunerea situațiilor financiare anuale.

La unitățile administrativ-teritoriale:

- contul 102 "Disponibil al bugetului local la trezoreria statului";

- contul 107 "Disponibil din venituri încasate pentru bugetul Capitalei";

- contul 13 "Casa";

- contul 202 "Sume acordate din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa";

- contul 209 "Sume primite din fondul de rulment pentru acoperirea golurilor temporare de casa";

- contul 401 "Cheltuieli din fondul de rulment" (se inchide prin debitul contului 339 "Fondul de rulment");

- contul 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcții de locuințe" (se inchide prin debitul contului 372 "Fondul pentru construcții de locuințe");

- contul 476 "Cheltuieli din taxe speciale" (se închide prin debitul contului 376 "Taxe speciale")

- contul 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local" (se inchide prin debitul contului 381 "Sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local");

- contul 482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile" (se inchide prin debitul contului 382 "Fonduri externe nerambursabile");

- contul 400*) "Cheltuielile bugetului local";

- contul 500**) "Veniturile bugetului local";

- contul 507 "Venituri încasate pentru bugetul Capitalei";

- contul 57 "Rezultatul execuției bugetare".

____________

În situația în care bugetul local nu poate rambursa eventualele împrumuturi restante, dobânzile și comisioanele aferente, contul 102.01 "Disponibil din fondul de rulment al bugetului local" nu prezintă sold.

La instituțiile publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale de stat:

- contul 13 "Casa";

- contul 408 "Cheltuielile bugetului asigurărilor sociale de stat" (se închide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuției bugetare");

- contul 504 "Veniturile bugetului asigurărilor sociale de stat" (se inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuției bugetare");

- contul 506 "Subvenții primite de bugetul asigurărilor sociale de stat (se inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuției bugetare");

La instituțiile publice finanțate din bugetul asigurărilor sociale pentru șomaj :

- contul 13 "Casa";

- contul 436 "Cheltuielile bugetului asigurărilor pentru șomaj" (se inchide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuției bugetare");

- contul 536 "Veniturile bugetului asigurărilor pentru șomaj" (se închide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuției bugetare").

La instituțiile publice finanțate din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate:

- contul 13 "Casa";

- contul 479 "Cheltuielile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate (se inchide prin debitul contului 57 "Rezultatul execuției bugetare");

- contul 579 "Veniturile bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate (se inchide prin creditul contului 57 "Rezultatul execuției bugetare").

1.9. În aplicarea prevederilor cap. IV "Regimul donațiilor și sponsorizărilor rămase neutilizate la finele anului bugetar" din Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.661 bis/2003 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de încasare și utilizare a fondurilor bănești primite sub forma donațiilor și sponsorizărilor de către instituțiile publice, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003, se vor avea în vedere următoarele înregistrări:

a) în situația în care sumele primite sub formă de donații și sponsorizări au majorat bugetele de venituri și cheltuieli ale instituțiilor publice:

- transferul sumelor reprezentând donații și sponsorizări rămase disponibile, din contul corespunzător de cheltuieli bugetare sau de disponibilități, după caz, în contul 50.07 "Disponibil din donații și sponsorizări rămase neutilizate la finele anului":

119

"Disponibil din fonduri cu destinație specială și de redistribuire"

=

%

700

"Finanțarea de la buget privind anul curent"

120

"Disponibil al instituției publice finanțate din venituri proprii" etc.

- utilizarea în anul următor a sumelor transferate la finele anului în contul 50.07 "Disponibil din donații și sponsorizări rămase neutilizate la finele anului":

%

=

119

"Disponibil din fonduri cu destinație specială și de redistribuire"

410

"Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget"

420

"Cheltuielile instituției publice finanțate din venituri proprii" etc.

b) în situația în care donațiile și sponsorizările au fost primite în cursul lunii decembrie 2004 și nu au fost majorate bugetele de venituri și cheltuieli ale instituțiilor publice:

- încasarea donațiilor și sponsorizărilor în conturile 50.05 "Sume de mandat și sume în depozit" și 50.06 "Disponibil pentru sume de mandat și sume în depozit ale instituțiilor de subordonare locala":

110

"Disponibil pentru sume de mandat și sume în depozit"

=

232

"Decontări cu bugetul"

- virarea la începutul anului următor în contul de venituri bugetare sau de disponibilități, după caz, a sumelor încasate în contul pentru sume de mandat și sume în depozit:

232

"Decontări cu bugetul"

=

110

"Disponibil pentru sume de mandat și sume în depozit"

1.10. Normele metodologice privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice și al persoanelor juridice fără scop patrimonial, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1487/2003 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 788 din 7 noiembrie 2003, se modifica și se completează după cum urmează:

- La anexa nr. 3a la normele metodologice funcțiunea contului 305 "Diferente din reevaluare" se extinde și pentru activele fixe supuse reevaluării conform prevederilor Art. 2 alin. (3) și Art. 3 din Ordonanța Guvernului nr. 81/2003 privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice aprobata prin Legea nr. 493/2003 .

- La anexa nr. 3a la normele metodologice punctul I.1 "În Planul de conturi pentru instituțiile publice se introduc următoarele conturi" se completează după cum urmează:

- funcțiunea contului 06 "Active fixe în curs" se completează astfel:

Contul 06 "Active fixe în curs" se debitează prin creditul conturilor:

337 "Fonduri cu destinație speciala"

- la instituțiile publice finanțate din fonduri cu destinație speciala (fonduri externe nerambursabile, etc.), cu valoarea activelor fixe necorporale și corporale în curs preluate prin protocol de la alte instituții publice pe bază de proces - verbal de predare - primire, în situația când activele fixe se supun amortizării;

528 "Venituri din anii precedenți și alte surse"

- la instituțiile publice finanțate din venituri proprii, sau venituri proprii și subvenții, cu valoarea activelor fixe necorporale și corporale în curs preluate prin protocol de la alte instituții publice pe bază de proces - verbal de predare- primire, în situația când activele fixe se supun amortizării;

702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse"

- la instituțiile publice finanțate de la buget, cu valoarea activelor fixe necorporale și corporale în curs preluate prin protocol de la alte instituții publice pe bază de proces - verbal de predare- primire, în situația când activele fixe se supun amortizării;

Contul 06 "Active fixe în curs" se creditează prin debitul conturilor:

337 "Fonduri cu destinație speciala"

- la instituțiile publice finanțate din fonduri cu destinație speciala (fonduri externe nerambursabile, etc.), cu valoarea de înregistrare a activelor fixe în curs predate prin protocol sau vânzării acestora;

528 "Venituri din anii precedenți și alte surse"

- la instituțiile publice finanțate din venituri proprii sau venituri proprii și subvenții, cu valoarea de înregistrare a activelor fixe în curs predate prin protocol sau vânzării acestora;

702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse"

- la instituțiile publice finanțate de la buget, cu valoarea de înregistrare a activelor fixe în curs predate prin protocol sau vânzării acestora.

Anexa nr. 3b) la normele metodologice "Monografia privind înregistrarea în contabilitate a operațiunilor privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice" se completează astfel:

- punctul 1.4 lit. g "Închiderea contului 06 la momentul predării activelor fixe în curs prin protocol sau vânzării acestora, după caz:

%

=

06

"Active fixe în curs"

337

"Fonduri cu destinație specială"

528

"Venituri din anii precedenți și alte surse"

702

"Finanțare de la buget privind anii precedenți și alte surse" etc.

- punctul II. 4 lit. d "Închiderea contului 06 la momentul predării activelor fixe în curs prin protocol sau vânzării acestora", după caz:

%

=

06

"Active fixe în curs"

337

"Fonduri cu destinație specială"

528

"Venituri din anii precedenți și alte surse"

702

"Finanțare de la buget privind anii precedenți și alte surse" etc.

- punctul III.3. lit. f: explicația operațiunii se completează astfel: [....] sau la predare prin protocol sau vânzarea activelor fixe în curs.

1.11. Instituțiile publice care dețin în numele statului acțiuni la unele societăți și companii naționale sau societăți comerciale, după caz, înregistrează în contabilitate aceste participații cu ajutorul conturilor 03 "Participații la capitalul social" și 313 "Fondul participatiilor la capitalul social", astfel:

a) Acțiunile dobândite ca urmare a conversiei în acțiuni a creanțelor bugetare, conform actelor normative speciale, pe baza Certificatelor de înscriere de mențiuni eliberate de către Oficiul Registrului Comerțului, se evidențiază potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice nr. 520/2003 , pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea și conducerea contabilității veniturilor bugetare, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, Nr. 292 din 25 aprilie 2003, cu modificările și completările ulterioare.

b) Acțiunile preluate de instituțiile publice cu atribuții în domeniul administrării și vânzării acțiunilor deținute de stat în societăți și companii naționale sau societăți comerciale, după caz, conform actelor normative speciale, pe baza Certificatelor de inscriere de mențiuni eliberate de către Oficiul Registrului Comerțului se evidențiază potrivit prevederilor pct. 1.12. din Precizările metodologice ale Ministerului Finanțelor Publice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea și depunerea situațiilor financiare privind execuția bugetară la 31 decembrie 2001, nr. 15370/2002.

c) Acțiunile deținute de instituțiile publice (indiferent de subordonare și modul de finanțare a cheltuielilor) la capitalul social al unor societăți și companii naționale sau societăți comerciale, după caz, se evidențiază potrivit prevederilor pct. 1.12. din Precizările metodologice ale Ministerului Finanțelor Publice privind închiderea conturilor contabile, intocmirea și depunerea situațiilor financiare privind execuția bugetară la 31 decembrie 2001, nr. 15370/2002.

d) Pentru înregistrarea în contabilitatea Ministerului Finanțelor Publice și a altor ministere sau organe de specialitate ale administrației publice centrale a titlurilor de participare deținute de România la capitalul unor organisme internaționale, Planul de conturi pentru instituțiile publice aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 324/1984 , se completează cu următoarele conturi:

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaționale";

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare".

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaționale"

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice abilitate de lege înregistrează în contabilitate valoarea titlurilor de participare deținute de România la capitalul unor organisme internaționale.

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaționale" este un cont de activ. În debit se înregistrează valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internaționale, iar în credit, valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internaționale, scăzute din evidenta. Soldul debitor reprezintă valoarea titlurilor de participare la capitalul unor organisme internaționale.

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaționale" se debitează prin creditul conturilor:

08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare".

- cu valoarea acțiunilor subscrise și nevărsate, deținute de România la capitalul unor organisme internaționale;

412 "Diferente de curs valutar"

- cu diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma reevaluării titlurilor de participare la data întocmirii situațiilor financiare;

702 "Finanțarea din anii precedenți și alte surse"

- cu valoarea acțiunilor subscrise și vărsate, deținute de România la capitalul unor organisme internaționalei

Contul 07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaționale"" se creditează prin debitul conturilor:

412 "Diferente de curs valutar"

- cu diferentele favorabile de curs valutar rezultate în urma reevaluării titlurilor de participare la data întocmirii situațiilor financiare;

702 "Finanțarea din anii precedenți și alte surse"

- cu valoarea acțiunilor deținute de România la capitalul unor organisme internaționale, răscumpărate de acestea și scăzute din evidenta.

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare".

Cu ajutorul acestui cont instituțiile publice abilitate de lege înregistrează în contabilitate varsamintele de efectuat pentru titlurile de participare deținute de România la capitalul unor organisme internaționale.

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare" este un cont de pasiv. În credit se înregistrează varsamintele de efectuat pentru titluri de participare deținute de România la capitalul unor organisme internaționale, iar în debit, varsamintele efectuate. Soldul creditor reprezintă varsamintele de efectuat.

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare" se creditează prin debitul următoarelor conturi:

07 "Titluri de participare la capitalul unor organisme internaționale"

- cu valoarea acțiunilor subscrise și nevărsate deținute de România la capitalul unor organisme internaționale;

412 "Diferente de curs valutar".

- cu diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma reevaluării varsamintelor de efectuat la data întocmirii situațiilor financiare;

Contul 08 "Varsaminte de efectuat pentru active fixe financiare" se debitează prin creditul următoarelor conturi:

700 "Finanțarea de la buget privind anul curent"

- cu plata subscripției acțiunilor deținute, de la bugetul de stat;

412 "Diferente de curs valutar"

- cu diferentele favorabile de curs valutar rezultate în urma decontării datoriilor în valută, precum și reevaluării varsamintelor de efectuat la data întocmirii situațiilor financiare.

1.12. Pentru înregistrarea în contabilitate a operațiunilor legate de derularea creditelor interne obținute potrivit legii, instituțiile publice pot utiliza contul 704 "Credite bancare" din Planul de conturi pentru instituțiile publice, aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 324/1984 , cu modificările și completările ulterioare.

1.13. Instituțiile publice, beneficiari finali ai investițiilor finanțate din fonduri ISPA vor lua măsuri pentru înregistrarea în contabilitate a activelor fixe în curs de execuție, respectiv a celor terminate, recepționate și puse în funcțiune, la valoarea comunicata de Oficiul de Plați și Contractare Phare din Ministerul Finanțelor Publice sau alte agenții de implementare, care au efectuat plați în numele acestora pentru investițiile respective.

Înregistrarea în contabilitate se efectuează potrivit prevederilor Normelor metodologice privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice și al persoanelor juridice fără scop patrimonial, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1487/2003 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 788 din 7 noiembrie 2003, cu modificările și completările ulterioare.

1.14. Instituțiile publice care potrivit acordurilor de împrumut derulează operațiuni finanțate din credite externe vor avea în vedere următoarele:

- La finele anului 2004, soldul contului 411 "Cheltuieli din credite externe" precum și soldul contului 412 "Diferente de curs valutar" (rezultat din reevaluarea conturilor de disponibil în valută din credite externe, conturilor de finanțare din credite externe, sau la achitarea datoriilor față de furnizori), se transfera asupra contului 702 "Finanțarea de la buget privind anii precedenți și alte surse" sau 528 "Venituri din anii precedenți și alte surse".

- Începând cu data de 1 ianuarie 2005, cheltuielile fectuate conform prevederilor acordurilor de împrumut din credite externe reprezentând amortizarea activelor fixe, consumul de obiecte de inventar, de stocuri, salarii, etc., se vor inregistra în contul 410 "Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget", contul 420 "Cheltuielile instituției publice finanțate din venituri proprii", etc..

- Rambursarea împrumuturilor se va înregistra astfel:

a) - în cazul împrumuturilor contractate de stat:

706

"Finanțarea din credite externe contractate de stat"

=

%

700

"Finanțarea de la buget privind anul curent"

118

"Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

120

"Disponibil al instituției publice finanțate din venituri proprii"

b) - în cazul împrumuturilor garantate de stat:

707

"Finanțarea din credite externe garantate de stat"

=

%

700

"Finanțarea de la buget privind anul curent"

118

"Disponibil din contravaloarea în lei a sumelor încasate în valută"

120

"Disponibil al instituției publice finanțate din venituri proprii"

În situația în care la efectuarea plații se constata diferente de curs valutar acestea se înregistrează cu ajutorul contului 412 "Diferente de curs valutar".

1.15. La data de 31 decembrie 2004 și începând cu situațiile financiare ale trimestrului I 2005, instituțiile publice vor proceda la reevaluarea elementelor monetare exprimate în valută (disponibilități și alte elemente asimilate, creanțe, datorii) la cursul comunicat de Banca Naționala a României valabil pentru ultima zi a perioadei de raportare.

Aceleași elemente monetare menționate mai sus, rezultate din operațiunile privind contribuția financiară nerambursabilă a Comunității Europene, se reevaluează la cursul Băncii Centrale Europene publicat în penultima zi lucratoare a lunii în care se întocmesc situațiile financiare trimestriale și anuale.

1.16. Sumele reprezentând fonduri publice destinate cofinantarii contribuției financiare a Comunității Europene aflate în conturile structurilor de implementare și care se reportează din oficiu la finele anului 2004 în conformitate cu prevederile pct. 2.9. din Normele metodologice privind încheierea execuției bugetare a anului 2004 aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1862/2004 , rămân evidențiate în soldul contului 119 "Disponibil din fonduri cu destinație speciala și de redistribuire" iar utilizarea în anul următor se înregistrează în contul de cheltuieli corespunzător modului de finanțare a instituției publice, respectiv 410 "Cheltuielile instituției publice finanțate de la buget", 420 "Cheltuielile instituției publice finanțate din venituri proprii", etc.

1.17. Amortizarea activelor fixe finanțate din fondul de rulment al unității administrativ-teritoriale, din fondul pentru construcții de locuințe, taxe speciale, sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local, din fonduri externe nerambursabile, se înregistrează în conturile 401 "Cheltuieli din fondul de rulment", 472 "Cheltuieli din fondul pentru construcții de locuințe", 476 "Cheltuieli din taxe speciale", 481 "Cheltuieli din sume reprezentând amortizarea activelor fixe deținute de serviciile publice de interes local", 482 "Cheltuieli din fonduri externe nerambursabile", după caz.

2. Întocmirea conturilor de execuție bugetară și a anexelor

2.1. Potrivit prevederilor art. 56 alin. (3) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, Ordonanței Guvernului nr. 45/2003 privind finanțele publice locale, aprobata cu modificări și completări prin Legea nr. 108/2004 , întocmirea și raportarea conturilor anuale de execuție a bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetelor locale și bugetelor fondurilor speciale se fac pe structura bugetelor aprobate în baza prevederilor Legii bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003 , cu modificările și completările ulterioare, ale Legii bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2004 nr. 519/2003 , cu modificările și completările ulterioare, și ale hotărârilor consiliilor locale și județene din anul 2004, cu respectarea precizărilor din subsolul formularelor privind "raportarea anuală".

2.2. Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, precum și alte autorități publice care au aprobate prin Legea bugetului de stat pe anul 2004 nr. 507/2003 "bugete pe programe" vor avea în vedere prevederile Circularei Ministerului Finanțelor Publice nr. 21.051/2002 și ale pct. 8 din Circulara Ministerului Finanțelor Publice nr. 18.125/2003 .

Potrivit prevederilor art. 56 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, ordonatorii principali de credite au obligația să întocmească și să anexeze la situațiile financiare anuale rapoarte de performantă în care să se prezinte, pe fiecare program, obiectivele, rezultatele preconizate și cele obținute, indicatorii și costurile asociate. Raportarea execuției bugetului pe programe se face în structura prevăzută în Legea bugetului de stat pe anul 2004, nr. 507/2003 , cu ajutorul anexei nr. 27 "Sinteza programelor" și anexei nr. 28 "Fișa programelor".

2.3. În conformitate cu prevederile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, "sumele aprobate la partea de cheltuieli, prin bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2), în cadrul cărora se angajează, se ordonanțează și se efectuează plăți, reprezintă limite maxime care nu pot fi depășite". La alin. (3) al aceluiași articol se prevede că angajarea cheltuielilor se face numai în limita creditelor bugetare aprobate.

Având în vedere că nerespectarea prevederilor art. 4 alin. (2) și (3) constituie o încălcare gravă a disciplinei financiare, ordonatorii de credite bugetare vor lua măsurile corespunzătoare pentru respectarea întocmai a prevederilor legale.

2.4. Formularul "Contul de execuție a bugetului instituției publice" (anexa nr. 10) se întocmește de către instituțiile publice, indiferent de subordonare și modul de finanțare, cu date referitoare la denumirea și simbolul capitolelor și subcapitolelor din bugetul aprobat (bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurărilor sociale de stat, fonduri speciale, credite externe, fonduri externe nerambursabile și venituri proprii, pe structura clasificației bugetare).

Instituțiile publice care, potrivit legii, își finanțează cheltuielile din venituri proprii și subvenții de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, detaliază alocațiile primite la codul 38.03.01 "Subvenții de la bugetul de stat" sau 38.03.02 "Subvenții de la bugetele locale" astfel:

- din alocații de la buget pentru instituțiile publice - titlul 34 "Subvenții" articolul 35.01;

- din transferuri - titlul 38 "Transferuri".

2.5. Formularul "Detalierea cheltuielilor" (anexa nr. 14) se completează pe articole și alineate în cadrul fiecărui capitol și subcapitol de cheltuieli, respectiv mijloc extrabugetar și domeniu de activitate.

În anexa nr. 14, la situațiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanțelor Publice, coloana "Plăți efectuate" se completează pe articole și alineate la nivel de capitol, respectiv domeniu de activitate, iar coloana "Cheltuieli efective" nu se completează.

Instituțiile publice care în anul 2004 au efectuat cheltuieli privind activitatea de învățământ vor depune anexa nr. 14 "Detalierea cheltuielilor" și pe articole și alineate în cadrul subcapitolelor capitolului 57.00 "Învățământ", indiferent de bugetul din care acestea au fost efectuate, până la 31 martie 2005.

2.6. Anexa nr. 15 "Disponibil din mijloace cu destinație specială" se completează de instituțiile publice care dețin disponibilități din mijloace cu destinație specială, potrivit legii, cu respectarea precizărilor din subsolul formularului.

2.7. Formularul "Situația privind execuția cheltuielilor angajate la finele trimestrului" (anexa nr. 8) se completează potrivit prevederilor pct. 10 din Circulara Ministerului Finanțelor Publice nr. 18.125/2003 , pe structura aprobată în anexa nr. 4 la Normele metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor instituțiilor publice, precum și organizarea, evidența și raportarea angajamentelor bugetare și legale, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.792/2002 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 37 din 23 ianuarie 2003.

Sumele reprezentând angajamente legale de plătit ce se raportează în coloana 8 se preiau din soldul contului 960 "Angajamente legale".

Pentru realizarea cerinței prevăzute în funcțiunea contului 960 "Angajamente legale", respectiv ca la finele anului soldul contului să reprezinte totalul angajamentelor rămase neachitate, angajamente efectuate în limita bugetului aprobat, se vor efectua următoarele:

- analiza și regularizarea sumelor reprezentând drepturi salariale ale personalului și obligațiile aferente, pensiile și ajutoarele sociale stabilite conform legilor în vigoare, precum și cheltuielile cu dobânzile și alte cheltuieli aferente datoriei publice care au fost înregistrate în contul 960 "Angajamente legale" cu întreaga sumă din bugetul aprobat, astfel încât soldul contului să reflecte obligații rămase neachitate înscrise în documente de lichidare înregistrate în contul 230 "Decontări cu salariații", 231 "Creditori", 232 "Decontări cu bugetul", 233 "Decontări privind asigurările sociale";

- analiza și regularizarea sumelor reprezentând angajamente legale individuale, astfel încât soldul contului să reflecte obligații rămase neachitate ce decurg din:

- angajamente legale individuale neonorate de furnizori și alți creditori până la finele anului;

- angajamente legale individuale onorate de furnizori și alți creditori, materializate în bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate care nu au fost achitate până la finele anului, evidențiate în contabilitate în conturile 234 "Furnizori" și 231 "Creditori".

2.8. Transferurile și subvențiile alocate de la bugetul de stat, bugetele locale, bugetele fondurilor speciale și de la alte bugete, prin bugetele ordonatorilor principali sau secundari de credite, pentru instituțiile publice subordonate finanțate din venituri proprii și subvenții, pentru bugetele altor instituții publice, precum și pentru regiile autonome, societățile sau companiile naționale și societățile comerciale, se vor inregistra în contabilitate ca angajamente legale în limita sumelor aprobate prin buget, stabilite în baza unor acte normative.

În situația în care bugetele previzionale nu sunt acoperite în cursul anului de angajamente legale individuale pentru cheltuieli de natura administrativa cum ar fi: energie electrica, termica, apa, canal, salubritate, telefoane, etc., cu valoare certa pentru a fi înregistrate în contul 960 "Angajamente legale", se înregistrează în contul angajamentelor legale valoarea facturilor emise pentru serviciile prestate urmare contractelor incheiate a căror valoare nu este individualizata anual.

Evidenta angajamentelor bugetare și legale se va tine în mod obligatoriu de către compartimentul contabilitate. Tinerea acestei evidente în paralel și la alte compartimente, inclusiv de persoana desemnata sa exercite controlul financiar preventiv, este opționala.

2.9. Fondurile externe nerambursabile prevăzute în bugetul aprobat pe anul 2004 la capitolul 50.30. "Fonduri externe nerambursabile" se raportează în anexa nr. 11 "Execuția fondurilor externe nerambursabile" care se va completa cu: prevederi inițiale, prevederi definitive, plăți efectuate. Datele raportate vor fi puse de acord cu cele din evidența agențiilor de implementare, respectiv cu cele înscrise în conturile de execuție transmise direcției de specialitate din Ministerul Finanțelor Publice.

2.10. Instituțiile publice care au în administrare bunuri din domeniul public sau privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale, după caz, precum și cele care au participații la capitalul social al unor societăți comerciale, în condițiile legii, întocmesc "Situația activelor fixe" pe structura formularului prezentat în anexa nr. 17.

La completarea anexei nr. 17 "Situația activelor fixe" se vor avea în vedere următoarele:

- coloana 7 se completează cu valoarea amortizata cumulata la 31 decembrie 2004. Datele se preiau din col. 7 a Anexei nr. 4 la Normele metodologice privind reevaluarea și amortizarea activelor fixe aflate în patrimoniul instituțiilor publice și al persoanelor juridice fără scop patrimonial, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1487/2003 ;

- coloana 8 se completează cu valoarea rămasa de amortizat. Datele se preiau din coloana 8 a Anexei nr. 4 la normele menționate mai sus.

- coloana 9 se completează cu valoarea activelor fixe neamortizabile.

2.11. Situația creanțelor și datoriilor (anexa nr. 18) se întocmește de instituțiile publice pentru creanțele și datoriile existente în sold la finele anului 2004 distinct, pe surse de proveniență a creanțelor, respectiv datoriilor (alocații bugetare, venituri proprii, fonduri speciale, credite externe).

Instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții de la bugetul de stat sau bugetele locale, după caz, raportează situația creanțelor și datoriilor la codurile 21 (pentru creanțe) și 24 (pentru datorii).

2.12. Anexa nr. 20 "Plăți restante" se completează la 31 decembrie 2004 de instituțiile publice cu sumele reprezentând plățile restante ale acestora față de furnizori, bugetul de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetele locale și alți creditori.

2.13. Formularul "Venituri, cheltuieli și excedente ale bugetelor locale pe unități administrativ-teritoriale pe anul 2004" (anexa nr. 12a) se întocmește anual de unitățile administrativ-teritoriale cu indicatori de sinteză privind veniturile proprii și celelalte surse în completare, cheltuielile și excedentul bugetului local respectiv. "Situația numerică a unităților administrativ-teritoriale" (anexa nr. 12b) la 31 decembrie 2004 nu se completează.

Direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București centralizează indicatorii respectivi pe ansamblul județului și municipiului București și depun formularul centralizat o dată cu situațiile financiare anuale.

2.14. Instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții acordate de la bugetul de stat, după caz, prevăzute în anexa nr. 3 la Legea bugetului de stat pe 2004, nr. 507/2003 întocmesc "Contul de execuție privind veniturile, subvențiile și cheltuielile instituțiilor publice la 31 decembrie 2004" prezentat în anexa nr. 2.

Ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice și instituțiile publice autonome care au cuprinse în anexa nr. 3 la Legea bugetului de stat pe 2004. nr. 507/2003 prevederi privind veniturile ce se administrează în regim extrabugetar, potrivit legii, întocmesc și conturi de execuție a veniturilor și cheltuielilor respective, pe structura prevăzută în anexa respectivă.

2.15. Instituțiile publice care au contractat credite externe, în condițiile legii, au obligația înregistrării în contabilitate a operațiunilor finanțate din credite externe, potrivit Precizărilor Ministerului Finanțelor nr. 3.329/1993 , modificate și completate prin Precizările Ministerului Finanțelor nr. 109/1995 , - respectiv potrivit normelor proprii elaborate de acestea și avizate de Ministerul Finanțelor Publice.

Se vor avea în vedere și precizările de la punctul 1.14 din prezentele norme.

Intrările de credite externe prevăzute în bugetul aprobat pentru anul 2004 se raportează prin "Contul de execuție privind intrările de credite externe" (anexele nr. 3 și 4) care se completează în conformitate cu instrucțiunile de la pct. 2.11 din Precizările metodologice ale Ministerului Finanțelor Publice nr. 15.370/2002 privind închiderea conturilor contabile, întocmirea și depunerea situațiilor financiare privind execuția bugetară la 31 decembrie 2001.

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice care au prevăzute credite bugetare la capitolul 50.14 "Intrări de credite externe" vor asigura concordanța între datele înscrise în conturile de execuție raportate prin sistemul situațiilor financiare cu cele înscrise în situațiile operative transmise direcțiilor de specialitate din Ministerul Finanțelor Publice.

2.16. Situațiile financiare centralizate ce se depun la Ministerul Finanțelor Publice mai cuprind:

- Situația soldurilor conturilor de disponibilități aflate la trezoreriile statului și unitățile băncilor comerciale la data de 31 decembrie 2004 (anexa nr. 5);

- Situația privind creditele deschise și plățile de casă efectuate prin trezoreriile statului la data de 31 decembrie 2004 (anexa nr. 6);

- Situația privind execuția veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe unități administrativ-teritoriale la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 7);

- Situația numărului de instituții de protecție a copilului aflat în dificultate și a numărului de copii asistați la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 7a);

- Situația numărului de instituții de protecție specială a persoanelor cu handicap și a numărului de asistați la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 7b);

- Situația realizării investițiilor finanțate parțial din împrumuturi externe la 31 decembrie 2004 (anexa nr. 12c) se întocmește de consiliile locale și județene care realizează investiții finanțate parțial din împrumuturi externe.

Ministerul Administrației și Internelor, Serviciul Roman de Informații, Serviciul de Protecție și Paza, Administrația Naționala a Rezervelor de Stat și unitățile din subordinea acestora care au intrat în acțiuni de compensare a obligațiilor față de agenții economici distribuitori de carburanți și lubrifianti și Regia Autonoma pentru Activități Nucleare, potrivit legii, întocmesc "Contul de execuție privind cheltuielile bugetare efectuate prin compensare", potrivit modelului prezentat în anexa nr. 21.

2.17. Potrivit prevederilor art. 63 alin. (4) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, instituțiile publice finanțate din venituri proprii și subvenții sau integral din venituri proprii au obligația de a prezenta în anexa la contul de execuție bugetară de la 31 decembrie 2004 "Situația privind sumele primite și utilizate ca donații/sponsorizări", pe structura modelului prevăzut în anexa nr. 3 la Normele metodologice privind modul de încasare și utilizare a fondurilor bănești primite sub forma donațiilor și sponsorizărilor de către instituțiile publice, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.661 bis/2003 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 881 din 11 decembrie 2003.

2.18. Creditorii bugetari care, potrivit legii, gestionează veniturile bugetului de stat, bugetului asigurărilor sociale de stat, bugetului asigurărilor pentru șomaj, bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate și bugetelor locale raportează veniturile neîncasate la 31 decembrie 2004 pe structura Clasificației indicatorilor privind finanțele publice, aprobată prin Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.394/1995 . publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 300 din 28 decembrie 1995, cu modificările și completările ulterioare, anexă specifică fiecărui buget (partea de venituri), în "Situația veniturilor neîncasate la 31 decembrie 2004" (anexa nr. 22), anexă care face parte integrantă din sistemul situațiilor financiare.

În vederea raportării prin situațiile financiare a bunurilor sechestrate ca măsura asiguratorie dispusa prin procedura administrativa și ca modalitate de executare silita, a garanțiilor depuse de contribuabili pentru înlesnirile acordate, etc., creditorii bugetari vor întocmi formularul "Situația sumelor evidențiate în conturi în afara bilanțului rezultate din operațiuni ce decurg din administrarea veniturilor bugetului general consolidat" (Anexa 22/a) așa cum este aprobata în anexa la prezentele norme, care se completează cu soldurile conturilor în afara bilanțului prevăzute în anexa la Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității veniturilor bugetare, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 520 din 25 aprilie 2003 , cu modificările și completările ulterioare.

2.19. Pentru fondurile constituite în afara bugetului local potrivit prevederilor Ordonanței Guvernului nr. 45/2003 privind finanțele publice locale, se întocmesc conturi de execuție pe structura aprobata prin buget, respectiv:

- Contul de execuție a bugetului împrumuturilor externe și interne (Anexa 30), așa cum este aprobata în anexa la prezentele norme;

- Contul de execuție a bugetului fondurilor externe nerambursabile (Anexa 31), așa cum este aprobata în anexa la prezentele norme;

- Contul de execuție a veniturilor și cheltuielilor evidențiate în afara bugetului local (Anexa 32), așa cum este aprobata în anexa la prezentele norme.

3. Semnarea și depunerea situațiilor financiare

3.1. Situațiile financiare anuale compuse din bilanț, cont de execuție bugetară și anexe ce se întocmesc de instituțiile publice se semnează de conducătorul instituției și de conducătorul compartimentului financiar-contabil sau de altă persoană împuternicită să îndeplinească această funcție.

3.2. Instituțiile publice au obligația să prezinte la unitățile teritoriale ale trezoreriei statului la care au deschise conturile de finanțare sau de disponibilități, după caz, bilanțul contabil și contul de execuție bugetară pe anul 2004, pentru obținerea vizei privind exactitatea plăților de casă și a soldurilor conturilor de disponibilități, după caz, care trebuie să coincidă cu cele din conturile corespunzătoare deschise la unitățile teritoriale ale trezoreriei statului.

Instituțiile publice au obligația să prezinte situațiile financiare ordonatorului de credite superior, la termenele stabilite de acesta, numai după obținerea vizei de la unitatea de trezorerie a statului pentru confirmarea exactității plăților de casă și a disponibilităților din conturi.

Situațiile financiare care nu corespund cu datele din evidența trezoreriilor statului se vor restitui instituțiilor publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare.

Este interzis instituțiilor publice să centralizeze bilanțurile și conturile de execuție ale instituțiilor din subordine fără viza unităților de trezorerie a statului.

3.3. Situațiile financiare anuale vor fi însoțite de raportul de analiză pe bază de bilanț în care se prezintă în mod deosebit situația creanțelor pe categorii și surse de finanțare și cauzele care le-au determinat, precum și măsurile stabilite pentru lichidarea acestora.

Se vor menționa și cauzele care au determinat efectuarea de plăți în avans pentru realizarea unor acțiuni și categorii de cheltuieli finanțate din fonduri publice, potrivit legii, care nu s-au materializat în bunuri livrate, lucrări executate și servicii prestate și care nu au fost restituite instituțiilor publice până la finele anului, pentru reconstituirea plăților de casă.

O atenție deosebită se va acorda și obligațiilor rămase neachitate la finele anului, în special a plăților restante către agenții economici sau instituții de credit, cu efecte negative asupra blocajului economico-financiar, cu explicarea principalelor cauze care au dus la existența plăților restante la sfârșitul anului.

În cazul în care din centralizarea datelor se constată existența unor obligații neachitate la scadență pentru bunuri achiziționate, lucrări executate și servicii prestate, ordonatorii principali de credite dispun, prin compartimentele de audit, controlul asupra modului de respectare a dispozițiilor legale în vigoare la încheierea angajamentelor legale, având obligația de a prezenta în raportul de analiză pe bază de bilanț măsurile luate.

Instituțiile publice care în anul 2004 au inclus pe cheltuieli, în condițiile legii, contravaloarea unor pagube care nu se datorează culpei unei persoane menționează natura și valoarea pagubelor respective.

În raportul de analiză pe bază de bilanț se menționează și valoarea activelor fixe scoase din funcțiune înainte de expirarea duratei normale de utilizare, precum și a bunurilor materiale declasate sau clasate, după caz (exemplu: medicamente cu termen de valabilitate expirat).

Ordonatorii de credite au obligația de a analiza structura stocurilor inventariate și de a determina materialele aflate în stoc fără mișcare, cu mișcare lentă sau de prisos, cauzele menținerii acestora, precum și identificarea persoanelor vinovate de imobilizarea fondurilor în astfel de bunuri.

În situația în care la raportarea intrărilor de credite externe există diferențe semnificative între datele operative și cele finale, în raport se vor explica motivele acestor diferențe.

3.4. Potrivit prevederilor art. 13 alin. (2) lit. g) din Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 953 din 24 decembrie 2002, "Compartimentul de audit public intern auditează, cel puțin o dată la 3 ani, fără a se limita la acestea [...], sistemul contabil și fiabilitatea acestuia", în consens cu buna practica în domeniu, situațiile financiare anuale proprii ale ministerelor, celorlalte organe de specialitate ale administrației publice centrale și locale, ale altor autorități publice, instituțiilor publice autonome și ale instituțiilor publice subordonate, la 31 decembrie 2004 să fie însoțite de un raport care să prezinte, în sinteza, nivelul de asigurare al managementului asupra fiabilității sistemului contabil, recomandările formulate și stadiul implementării acestora.

3.5. În conformitate cu prevederile art. 3 din Hotărârea Guvernului nr. 656/1997 privind aprobarea Clasificării activităților din economia națională - CAEN, organele de specialitate ale administrației publice centrale și locale și instituțiile publice subordonate au obligația înscrierii în cartușul de pe prima pagină a formularului "Situații financiare" a codului de activitate CAEN din Clasificarea activităților din economia națională - ediție revizuită, aprobată prin Ordinul președintelui Institutului Național de Statistică nr. 601/2002 .

3.6. Ministerele și celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice și instituțiile publice autonome au obligația să se prezinte la Direcția generală a tehnologiei informației din cadrul Ministerului Finanțelor Publice pentru a primi gratuit discheta cu programul informatic de contabilitate publică, respectiv de centralizare a situațiilor financiare pentru instituții publice, în vederea depunerii situației financiare centralizate la Ministerul Finanțelor Publice și pe suport magnetic.

Nu se admite depunerea situațiilor financiare la 31 decembrie 2004 fără prezentarea pe suport magnetic.

3.7. Prezentele precizări se aplică în mod corespunzător și de către primăriile comunale.

3.8. Situațiile financiare se depun la organul ierarhic superior la termenele stabilite de acesta în cadrul termenului stabilit prin prezentele norme metodologice.

Situațiile financiare centralizate privind execuția bugetului de stat pe anul 2004, întocmite de ministere, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice și instituțiile publice autonome, precum și situațiile financiare privind execuția bugetului local pe anul 2004, întocmite de direcțiile generale ale finanțelor publice județene și a municipiului București, se depun la Ministerul Finanțelor Publice - Direcția generală a contabilității publice - cel mai târziu până la data de 15 februarie 2005.

Ministerele, celelalte organe de specialitate ale administrației publice centrale, alte autorități publice și instituțiile publice autonome depun o copie de pe situațiile financiare centralizate și la Direcția generală programare bugetară sectorială și securitate socială din cadrul Ministerului Finanțelor Publice.

Situațiile financiare centralizate se depun la Ministerul Finanțelor Publice de conducătorii compartimentelor fmanciar-contabile sau de persoane cu atribuții în activitatea de analiză și centralizare a acestora care să poată oferi informațiile necesare în legătură cu situațiile financiare prezentate.

3.9. Prevederile precizărilor emise de Ministerul Finanțelor Publice privind închiderea conturilor, întocmirea și centralizarea situațiilor financiare anterioare exercițiului curent rămân valabile în măsura în care nu au fost modificate prin prezentele norme metodologice.

3.10. Normele metodologice privind organizarea și conducerea contabilității patrimoniului instituțiilor publice, a Planului de conturi pentru instituții publice și a instrucțiunilor de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor publice nr. 1.461/2004 , publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1022 din 5 noiembrie 2004, completate pe baza concluziilor desprinse ca urmare a aplicării experimentale și a propunerilor efectuate de alte instituții publice, vor fi aplicate de toate instituțiile publice începând cu 1 ianuarie 2006.