Ordinul nr. 5/2008

Articolul I

Punctul I "Normele metodologice privind întocmirea situațiilor financiare consolidate FINREP" se modifică și se completează după cum urmează:

1. La punctul 6, după alineatul (2) se introduc două noi alineate, alineatele (3) și (4), cu următorul cuprins:

"(3) Administrațiile locale trebuie incluse în cadrul sectorului administrațiilor centrale.

(4) Sectorul retail cuprinde toate persoanele fizice, precum și entitățile mici și mijlocii [astfel cum sunt acestea definite la art. 2 alin. (1) pct. 11 din Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu completările ulterioare] care îndeplinesc condițiile prevăzute la art. 4 alin. (2) lit. c) și d) din același regulament."

2. Punctul 7 "Precizări privind anumite elemente din situațiile financiare consolidate FINREP" se modifică și va avea următorul cuprins:

"a) Casa și disponibilități la bănci centrale (FIN1)

Instrumentele financiare prezentate în cadrul acestui element de activ trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele condiții:

- să aibă drept contrapartidă o bancă centrală;

- să respecte definiția numerarului și echivalentelor de numerar prevăzută de IAS 7.

Echivalentele de numerar reprezintă investiții lichide, pe termen scurt, care pot fi convertite cu ușurință în numerar și care sunt supuse unui risc nesemnificativ de modificare a valorii.

În consecință, orice instrument financiar care îndeplinește ambele condiții va fi inclus în cadrul elementului «Casa și disponibilități la bănci centrale», ceea ce nu înseamnă că toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală vor fi incluse în cadrul acestui element. În practică se presupune că, în general, toate activele financiare având drept contrapartidă o bancă centrală îndeplinesc ambele condiții.

b) Investiții în filiale contabilizate prin metoda punerii în echivalență (FIN1 și FIN2)

Investițiile în filiale nu se contabilizează prin metoda punerii în echivalență, ci utilizând perimetrul de consolidare prevăzut de IAS 27. Cu toate acestea, având în vedere prevederile pct. 3 pot exista filiale ale instituției de credit raportoare excluse din perimetrul de consolidare al situațiilor financiare consolidate FINREP (de exemplu, societățile de asigurări și societățile nefinanciare). Ca urmare, pentru aceste filiale instituțiile de credit vor trebui să aplice metoda punerii în echivalență.

c) Alte active (FIN1)

Drepturile de rambursare de către o terță parte a unei părți din cheltuielile necesare decontării de către instituțiile de credit a obligațiilor incluse într-un plan de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul elementului «Alte active».

d) Depozite de la bănci centrale (FIN1)

În situațiile financiare consolidate FINREP toate soldurile (debitoare sau creditoare) aferente operațiunilor cu bănci centrale sunt, în general, prezentate separat de alte categorii de active financiare, criteriul contrapartidei fiind mai relevant decât criteriul evaluării pentru această categorie de informații. În consecință, elementul "Depozite de la bănci centrale" trebuie să includă toate depozitele de la bănci centrale, indiferent de regula de evaluare aplicată acestora. Alte tipuri de datorii financiare față de bănci centrale (de exemplu, instrumentele financiare derivate) trebuie prezentate în cadrul altor elemente relevante de datorii.

e) Depozite ale instituțiilor de credit (FIN1)

Depozitele instituțiilor de credit acoperă toate finanțările primite de la un agent-contrapartidă care este instituție de credit în cursul normal al activității bancare. Prin urmare, depozitele, altele decât cele ale instituțiilor de credit, cuprind datorii față de toți ceilalți agenți-contrapartidă, cum ar fi alte instituții financiare, societăți sau retail.

f) Provizioane (FIN1)

În conformitate cu prevederile IAS 1.75 (d) și IAS 19.125, obligațiile aferente planurilor de beneficii determinate trebuie incluse în cadrul subelementului «Provizioane - pensii și alte obligații în beneficiul angajaților după pensionare».

g) Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (FIN1)

Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse este prezentată, în bilanțul consolidat, la capitaluri proprii și interese minoritare, ca subpost al postului «Alte capitaluri proprii». Toate obligațiile contractuale, inclusiv cele care provin din instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot avea ca rezultat în viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului în conformitate cu IAS 32.16 (a) și (b), IAS 32.AG 27 (a), precum și componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care nu sunt instrumente financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu IAS 32.28, trebuie să fie raportate ca și componentă de capitaluri proprii a instrumentelor financiare.

h) Acțiuni proprii (FIN1)

În categoria acțiunilor proprii se includ toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32.33 și care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt prezentate la AG13 din IAS 32.

i) Rezultatul anului curent (FIN1)

Acest element de capitaluri proprii se referă exclusiv la profitul sau pierderea atribuibilă deținătorilor capitalurilor proprii ale societății-mamă.

Pentru a asigura conformitatea cu prevederile IAS 27.33 (potrivit cărora profitul sau pierderea atribuibilă intereselor minoritare trebuie prezentată în bilanț separat de partea atribuibilă deținătorilor capitalurilor proprii ale societății-mamă), precum și cu structura bilanțului prezentată la IAS1.IG 4, partea din profitul sau pierderea anului curent atribuibilă intereselor minoritare trebuie inclusă, în cadrul FIN 1.3, la elementul «Interese minoritare» și, respectiv, la subelementul «Interese minoritare - alte elemente».

j) Instrumente financiare derivate (FIN1)

Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele compuse sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 și AG 29, IAS 32.28), care sunt separabile de contractul-gazdă, trebuie înregistrate separat de contractul-gazdă și, dacă este cazul, trebuie prezentate în bilanț în funcție de natura instrumentului financiar derivat. Totuși, în cazul în care contractul este evaluat la valoarea justă prin contul de profit și pierdere, conform opțiunii valorii juste, contractul trebuie să fie inclus integral în categoria instrumentelor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit și pierdere.

Instrumentele financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să fie incluse întotdeauna în categoria instrumentelor deținute pentru tranzacționare. Acest principiu se va aplica chiar și în cazul instrumentelor financiare derivate care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil.

k) Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii incluse în categoria «Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost (FIN2)»

Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul «Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate)».

l) Profitul sau pierderea din active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate ca deținute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activități întrerupte (FIN2)

Acest element trebuie să includă doar câștigurile sau pierderile rezultate din reevaluarea activelor imobilizate (sau a activelor și datoriilor incluse în grupuri destinate cedării), clasificate ca deținute pentru vânzare, care nu pot fi considerate activități întrerupte, care trebuie prezentate la cea mai mică valoare dintre valoarea contabilă și valoarea justă, mai puțin costurile de vânzare, precum și câștigurile sau pierderile rezultate din cedarea unor astfel de active. Alte câștiguri sau pierderi generate de aceste active trebuie prezentate, după natură, în cadrul contului de profit și pierdere consolidat.

m) Informații referitoare la activele neperformante și alte active depreciate (FIN7)

Activele sunt considerate neperformante atunci când fie a fost declanșată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă măsură similară de protecție față de creditori), fie debitorul înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligațiile pe care acesta le are față de grupul bancar.

Instituțiile de credit sunt obligate să prezinte provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare.

În conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum și activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entități să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual.

Pentru completarea coloanei 1 din cadrul situației financiare consolidate FIN7 se vor avea în vedere prevederile IFRS 7.37 (b), respectiv va fi prezentată valoarea contabilă brută doar a acelor active financiare depreciate la nivel individual."

Articolul II

La punctul II "Modelele situațiilor financiare consolidate FINREP", la litera A "Informații de bază", tabelele "FIN1 - Bilanțul consolidat" și "FIN2 - Contul de profit și pierdere consolidat" se modifică și vor avea următorul cuprins:

"DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT: ........

DATA RAPORTĂRII: .............

FIN1 - BILANȚUL CONSOLIDAT

- RON -

FIN1.1 Active

Referințe

Valoare

conta-

bilă

1. Casa și disponibilități la bănci centrale

2. Active financiare deținute pentru tranzacționare

2.1. Instrumente financiare derivate deținute pentru

tranzacționare

2.2. Instrumente de capitaluri proprii

2.2.1. Instrumente cotate

2.2.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate

fi determinată

2.2.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost

2.3. Instrumente de datorie

2.3.1. Administrații centrale

2.3.2. Instituții de credit

2.3.3. Instituții, altele decât cele de credit

2.3.4. Societăți

2.3.5. Retail

2.4. Credite și avansuri

2.4.1. Administrații centrale

2.4.2. Instituții de credit

2.4.3. Instituții, altele decât cele de credit

2.4.4. Societăți

2.4.5. Retail

CP

IFRS 7.8 (a)(îi); IAS 39.9

IAS 39.9

IAS 32.11

IAS 39.9

IAS 39.9

3. Active financiare clasificate la valoarea justă prin contul de

profit și pierdere

3.1. Instrumente de capitaluri proprii

3.1.1. Instrumente cotate

3.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi

determinată

3.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost

IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9

IAS 32.11

3.2. Instrumente de datorie

3.2.1. Administrații centrale

3.2.2. Instituții de credit

3.2.3. Instituții, altele decât cele de credit

IAS 39.9

3.2.4. Societăți

3.2.5. Retail

3.3. Credite și avansuri

3.3.1. Administrații centrale

3.3.2. Instituții de credit

3.3.3. Instituții, altele decât cele de credit

3.3.4. Societăți

3.3.5. Retail

IAS 39.9

4. Active financiare disponibile pentru vânzare

4.1. Instrumente de capitaluri proprii

4.1.1. Instrumente cotate

4.1.2. Instrumente necotate, dar a căror valoare justă poate fi

determinată

4.1.3. Instrumente de capitaluri proprii la cost

4.2. Instrumente de datorie

4.2.1. Administrații centrale

4.2.2. Instituții de credit

4.2.3. Instituții, altele decât cele de credit

4.2.4. Societăți

4.2.5. Retail

4.3. Credite și avansuri

4.3.1. Administrații centrale

4.3.2. Instituții de credit

4.3.3. Instituții, altele decât cele de credit

4.3.4. Societăți

4.3.5. Retail

IFRS 7.8 (d); IAS 39.9

IAS 32.11

IAS 39.9

IAS 39.9

5. Credite și creanțe (inclusiv leasing financiar)

5.1. Instrumente de datorie

5.1.1. Administrații centrale

5.1.2. Instituții de credit

5.1.3. Instituții, altele decât cele de credit

5.1.4. Societăți

5.1.5. Retail

5.2. Credite și avansuri

5.2.1. Administrații centrale

5.2.2. Instituții de credit

5.2.3. Instituții, altele decât cele de credit

5.2.4. Societăți

5.2.5. Retail

IFRS 7.8 (c); IAS 39.9

IAS 39 AG26

IAS 39.9

6. Investiții păstrate până la scadență

6.1. Instrumente de datorie

6.1.1. Administrații centrale

6.1.2. Instituții de credit

6.1.3. Instituții, altele decât cele de credit

6.1.4. Societăți

6.1.5. Retail

6.2. Credite și avansuri

6.2.1. Administrații centrale

6.2.2. Instituții de credit

6.2.3. Instituții, altele decât cele de credit

6.2.4. Societăți

6.2.5. Retail

IFRS 7.8 (b); IAS 39.9

IAS 39 AG26

IAS 39 AG26

7. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire

împotriva riscurilor

7.1. Acoperirea valorii juste

7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie

7.3. Acoperirea unei investiții nete într-o entitate din

străinătate

7.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a

dobânzii

7.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de

rată a dobânzii

IFRS 7.22 (b);IAS 39.9

IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (a)

IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (b)

IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c)

IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31

IAS 39 IG F6 1-3

8. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul

acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

IAS 39.89A (a)

9. Imobilizări corporale

9.1. Imobilizări corporale

9.2. Investiții imobiliare

CP

IAS 1.68 (a)

IAS 1.68 (b)

10. Imobilizări necorporale

10.1. Fond comercial

10.2. Alte imobilizări necorporale

IAS 1.68 (c)

IFRS 3.51; IFRS 3.75 (a)

IAS 38.8

11. Investiții în entități asociate, filiale și asocieri în

participație (contabilizate prin metoda punerii în

echivalență - inclusiv fondul comercial)

IAS 1.68 (e)

IFRS 3.51

12. Creanțe privind impozitele

12.1. Creanțe privind impozitul curent

12.2. Creanțe privind impozitul amânat

IAS 1.68 (m-n)

IAS 1.68 (m)

IAS 1.68 (n)

13. Alte active

IAS 1.74; IAS 1.69

14. Active imobilizate și grupuri destinate cedării, clasificate

ca deținute pentru vânzare

IAS 1.68A (a); IFRS 5.38

15. Total active

- RON -

FIN1.2. Datorii

Referințe

Valoare

conta-

bilă

1. Depozite de la bănci centrale

CP

2. Datorii financiare deținute pentru tranzacționare

2.1. Instrumente financiare derivate deținute pentru

tranzacționare

2.2. Poziții scurte

2.3. Depozite ale instituțiilor de credit

2.4. Depozite (altele decât cele ale instituțiilor de credit)

2.5. Certificate de datorie (inclusiv obligațiuni cu intenție

de răscumpărare pe termen scurt)

2.6. Alte datorii financiare

IFRS 7.8 (e)(îi); IAS 39.9;

IAS 39 AG 14-15

IAS 39 AG 15(a)

IAS 39 AG 15(b)

CP

CP

IAS 39 AG 15(c)

CP

3. Datorii financiare clasificate la valoarea justă prin contul de

profit și pierdere

3.1. Depozite ale instituțiilor de credit

3.2. Depozite (altele decât cele ale instituțiilor de credit)

3.3. Certificate de datorie (inclusiv obligațiuni)

3.4. Datorii subordonate

3.5. Alte datorii financiare

IFRS 7.8 (e)(i); IAS 39.9

CP

CP

CP

CP

CP

4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat

4.1. Depozite ale instituțiilor de credit

4.2. Depozite (altele decât cele ale instituțiilor de credit)

4.3. Certificate de datorie (inclusiv obligațiuni)

4.4. Datorii subordonate

4.5. Alte datorii financiare

IFRS 7.8 (f)

CP

CP

CP

CP

CP

5. Datorii financiare asociate activelor financiare transferate

IFRS 7.13 (d); IAS 39.31;

IAS 39.47 (b)

6. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de acoperire

împotriva riscurilor

6.1. Acoperirea valorii juste

6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie

6.3. Acoperirea unei investiții nete într-o entitate din

străinătate

6.4. Acoperirea valorii juste împotriva riscului de rată a

dobânzii

6.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie împotriva riscului de

rată a dobânzii

IFRS 7.22 (b); IAS 39.9

IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (a)

IFRS 7.22 (b);IAS 39.86 (b)

IFRS 7.22(b);IAS 39.86 (c)

IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31

IAS 39 IG F6 1-3

7. Modificările de valoare justă a elementelor acoperite, în cazul

acoperirii unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

IAS 39.89A (b)

8. Provizioane

8.1. Restructurare

8.2. Cauze legale în curs de soluționare și litigii privind

impozitele

8.3. Pensii și alte obligații în beneficiul angajaților după

pensionare

8.4. Angajamente de creditare și garanții

8.5. Contracte oneroase

8.6. Alte provizioane

IAS 1.68 (k)

IAS 37.72

IAS 37.84 (a); IAS 37

anexa C - ex.6; 10

IAS 1.75 (d); IAS 19.125

IAS 37 anexa C - ex.9

IAS 37.66; IAS 37

anexa C - ex.8

CP

9. Datorii privind impozitele

9.1. Datorii privind impozitul curent

9.2. Datorii privind impozitul amânat

IAS 1.68 (m-n)

IAS 1.68 (m)

IAS 1.68 (n)

10. Alte datorii

IAS 1.74; IAS 1.69

11. Capital social rambursabil la cerere (ex. în cazul

organizațiilor cooperatiste de credit sau al existenței unor

clauze speciale privind capitalul)

IAS 32 IE 33; IFRIC 2

12. Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate ca

deținute pentru vânzare

IAS 1.68A (b); IFRS 5.38

13. Total datorii

- RON -

FIN1.3. Capitaluri proprii

Referințe

Valoare

conta-

bilă

1. Capital social

1.1. Capital vărsat

1.2. Capital subscris nevărsat

IAS 1.68 (p)

IAS 1.75 (e)

IAS 1.75 (e)

2. Prime de capital

IAS 1.75 (e)

3. Alte capitaluri proprii

3.1. Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare

compuse

3.2. Alte instrumente de capitaluri proprii

CP

IAS 32.28;IAS 32 AG 27 (a)

IFRS 2.10; IAS 32.22

4. Rezerve din reevaluare și alte diferențe de evaluare aferente:

4.1. imobilizărilor corporale

4.2. imobilizărilor necorporale

4.3. acoperirii investiției nete într-o entitate din străinătate

(partea eficace)

4.4. conversiei valutare

4.5. acoperirii fluxurilor de trezorerie (partea eficace)

4.6. activelor financiare disponibile pentru vânzare

4.7. activelor imobilizate și grupurilor destinate cedării,

clasificate ca deținute pentru vânzare

4.8. altor elemente

CP

IAS 16.39-40

IAS 38.85-86

IAS 39.102 (a)

IAS 21.52 (b)

IFRS 7.23(c);IAS 39.95-96

IAS 39.55 (b)

IFRS 5.18-19;IFRS 5.38

5. Rezerve (inclusiv rezultatul reportat)

IAS 1.75 (e); IAS 1.68 (p)

6. «Acțiuni proprii»

IAS 32.33-34

7. Rezultatul anului curent

IAS 1.75 (e)

8. Interese minoritare

8.1. Rezerve din reevaluare și alte diferențe de evaluare

8.2. Alte elemente

IAS 1.68 (o); IAS 27.4

IAS 27.33

CP

CP

9. Total capitaluri proprii

10. Total datorii și capitaluri proprii

Administrator,

Conducătorul compartimentului

(Conducătorul instituției de credit)

financiar-contabil,

....................................

.............................

(numele, prenumele, semnătura

(numele, prenumele și semnătura)

și ștampila instituției de credit)

DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT:.................

DATA RAPORTĂRII: ................................

FIN 2 - CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE CONSOLIDAT

- RON -

FIN2 - Contul de profit și pierdere consolidat

Referințe

Valoare

OPERAȚIUNI CONTINUE

1. Venituri și cheltuieli financiare și de exploatare

IAS 1.81 (a)

1.1. Venituri din dobânzi

1.1.1. Casa și disponibilități la bănci centrale

1.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare

1.1.3. Credite și creanțe (inclusiv leasing financiar)

1.1.4. Investiții păstrate până la scadență

1.1.5. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de

acoperire, riscul de rată a dobânzii

1.1.6. Alte active

1.2. Cheltuieli cu dobânzile

1.2.1. Depozite de la bănci centrale

1.2.2. Datorii financiare evaluate la cost amortizat

1.2.3. Instrumente financiare derivate - contabilitatea de

acoperire, riscul de rată a dobânzii

1.2.4. Alte datorii

IAS 18.35 (b) (iii)

IFRS 7 IG13

IFRS 7.20 (b)

IFRS 7.20(b);IAS 39.55(b)

IAS 39.9

IFRS 7.20 (b); IAS 39.9

IFRS 7.20 (b); IAS 39.9

IFRS 7.20 (b); IAS 39.9

IAS 1.83; IAS 1.86

IFRS 7 IG 13;IAS 1.81 (b)

IFRS 7.20 (b); IAS 1.83

IAS 1.86

IFRS 7.20 (b); IAS 39.9

IFRS 7.20 (b); IAS 39.9

IFRS 7.20 (b); IAS 1.83

IAS 1.86

1.3. Cheltuieli cu capitalul social rambursabil la cerere

IFRIC 2.11; IAS 1.83

IAS 1.86; IAS 32 IE 33

1.4. Venituri din dividende

1.4.1. Active financiare disponibile pentru vânzare

IAS 18.35 (b)(v)

IAS 1.83; IAS 1.86;

IAS 39.55 (b); IAS 39.9

1.5. Venituri din taxe și comisioane

IFRS 7.20 (c)

1.6. Cheltuieli cu taxe și comisioane

IFRS 7.20 (c)

1.7. Câștiguri (pierderi) realizate aferente activelor și

datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea

justă prin contul de profit și pierdere - net

1.7.1. Active financiare disponibile pentru vânzare

1.7.2. Credite și creanțe (inclusiv leasing financiar)

1.7.3. Investiții păstrate până la scadență

1.7.4. Datorii financiare evaluate la cost amortizat

1.7.5. Altele

IFRS 7.20 (a) (îi-v)

IFRS 7.20 (a) (îi);

IAS 39.55 (b)

IFRS 7.20(a)(iv);IAS 39.9

IFRS 7.20(a)(iii);IAS 39.9

IFRS 7.20(a)(v); IAS 39.9

IAS 1.83; IAS 1.86

1.8. Câștiguri (pierderi) aferente activelor și datoriilor

financiare deținute pentru tranzacționare - net

1.8.1. Instrumente de capitaluri proprii și instrumente

financiare derivate legate de acestea

1.8.2. Instrumente de rată a dobânzii și instrumente financiare

derivate legate de acestea

1.8.3. Instrumente de curs de schimb

1.8.4. Instrumente de risc de credit și instrumente financiare

derivate legate de acestea

1.8.5. Mărfuri și instrumente financiare derivate legate de

acestea

1.8.6. Altele (inclusiv instrumente financiare derivate

încorporate)

IFRS 7.20(a)(i);IAS39.55(a)

CP

CP

CP

CP

CP

CP

1.9. Câștiguri (pierderi) aferente activelor și datoriilor

financiare clasificate la valoarea justă prin contul de

profit și pierdere - net

IFRS7.20(a)(i);IAS 39.55(a)

1.10. Câștiguri (pierderi) din contabilitatea de acoperire - net

IFRS 7.24

1.11. Diferențe de curs de schimb - net

IAS 21.28; IAS 21.52(a)

1.12. Câștiguri (pierderi) din derecunoașterea activelor, altele

decât cele deținute pentru vânzare - net

IAS 1.34

1.13. Alte venituri din exploatare

IAS 1.83; IAS 1.86

1.14. Alte cheltuieli de exploatare

1.14.1. Taxe și impozite, altele decât impozitul pe profit

IAS 1.83; IAS 1.86

2. Cheltuieli administrative

2.1. Cheltuieli cu personalul

2.2. Cheltuieli generale și administrative

IAS 1.88-89; IAS 1.92

IAS 1.91

CP

3. Amortizarea

3.1. Imobilizări corporale

3.2. Investiții imobiliare

3.3. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial)

IAS 1.93

IAS 1.88-91

IAS 1.88-91

IAS 1.88-91;

IAS 38.118 (e)(vi)

4. Provizioane

IAS 37.84

5. Deprecieri

5.1. Deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la

valoarea justă prin contul de profit și pierdere

5.1.1. Active financiare evaluate la cost (instrumente de

capitaluri proprii necotate)

5.1.2. Active financiare disponibile pentru vânzare

5.1.3. Credite și creanțe (inclusiv leasing financiar)

5.1.4. Investiții păstrate până la scadență

5.2. Deprecierea activelor nefinanciare

5.2.1. Imobilizări corporale

5.2.2. Investiții imobiliare

5.2.3. Fond comercial

5.2.4. Imobilizări necorporale (altele decât fondul comercial)

5.2.5. Investiții în entități asociate, filiale și asocieri în

participație, contabilizate folosind metoda punerii în

echivalență

5.2.6. Altele

IFRS 7.20 (e); IAS 39.63

IAS 39.66; IAS 39.67

IFRS 7.20 (e); IAS 39.66

IFRS 7.20 (e); IAS 39.67

IFRS 7.20 (e); IAS 39.63

IFRS 7.20 (e); IAS 39.63

IAS 36.126 (a)

IAS 16.73 (e) (v-vi)

IAS 40.79 (d) (v)

IFRS 3.75 (e)

IAS 38.118 (e) (iv-v)

IAS 28.31

6. Fond comercial negativ recunoscut imediat în contul de profit

și pierdere

IFRS 3.67 (g)

7. Partea din profitul sau pierderea entităților asociate,

filialelor și asocierilor în participație, contabilizate

utilizând metoda punerii în echivalență

IAS 1.81 (c); IAS 28.38

IAS 31.56

8. Profitul sau pierderea din active imobilizate și grupuri

destinate cedării, clasificate ca deținute pentru vânzare, care

nu pot fi considerate activități întrerupte

IFRS 5.37

9. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE

IMPOZITARE

10. Cheltuieli (venituri) cu impozitul aferent profitului sau

pierderii din operațiuni continue

IAS 1.81 (d); IAS 12.77

11. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAȚIUNI CONTINUE

DUPĂ IMPOZITARE

12. Profitul sau pierderea din activități întrerupte după

impozitare

IAS 1.81 (e)

13. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DUPĂ IMPOZITARE ȘI ACTIVITĂȚI

ÎNTRERUPTE

IAS 1.81 (f)

14. Profitul sau pierderea atribuibil(ă) intereselor minoritare

IAS 27.33; IAS 1.82 (a)

15. PROFITUL SAU PIERDEREA ATRIBUIBIL(Ă) DEȚINĂTORILOR

CAPITALURILOR PROPRII ALE SOCIETĂȚII-MAMĂ

IAS 1.82 (b)

Administrator,

Conducătorul compartimentului

(Conducătorul instituției de credit)

financiar-contabil,

.....................................

.............................

(numele, prenumele, semnătura și

(numele, prenumele și semnătura)"

ștampila instituției de credit)

_________