Ordinul nr. 6/2007

Anexa MODELELE

situațiilor financiare consolidate conforme cu Standardele Internaționale de Raportare Financiară, solicitate instituțiilor de credit în scopuri de supraveghere prudențială (situații financiare consolidate FINREP) și normele metodologice privind întocmirea acestora
I. Norme metodologice privind întocmirea situațiilor financiare consolidate FINREP
1. Situațiile financiare consolidate FINREP cuprind două seturi de informații, respectiv:
a) informații de bază:
1. FIN1 - Bilanțul consolidat;
2. FIN2 - Contul de profit și pierdere consolidat;
b) informații, altele decât cele de bază:
1. FIN7 - Informații referitoare la activele neperformante și alte active depreciate;
2. FIN29 - Cheltuiala cu impozitul aferent profitului din activități întrerupte;
3. FIN30 - Pierderi nete din deprecierea activelor neperformante;
4. FIN36 - Angajamente de creditare și garanții financiare date.
2. La completarea situațiilor financiare consolidate FINREP se vor avea în vedere prevederile standardelor internaționale de contabilitate utilizate la elaborarea situațiilor financiare consolidate publicabile, potrivit Reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituțiilor de credit, aprobate prin
Ordinul Băncii Naționale a României nr. 5/2005 , cu respectarea prevederilor pct. 3 din prezenta anexă.
3. Perimetrul de consolidare și metodele de consolidare utilizate pentru întocmirea situațiilor financiare consolidate FINREP sunt cele prevăzute în normele emise de Banca Națională a României privind supravegherea pe bază consolidată a instituțiilor de credit, în vigoare la data raportării.
4. (1) Modelele situațiilor financiare consolidate FINREP conțin referințe la IAS/IFRS sau la practica comună (CP), după caz.
(2) Referințele la cerințele IAS/IFRS nu se limitează la cerințele specifice de prezentare. Referințele sunt utilizate și pentru a furniza definițiile anumitor indicatori, precum și pentru a oferi îndrumări privind regulile de recunoaștere, derecunoaștere și evaluare a datelor solicitate.
(3) În cazul situațiilor financiare consolidate FINREP întocmite pentru data de 31 decembrie 2006, referințele la prevederile IFRS 7 - Instrumente financiare: informații de furnizat (care intră în vigoare la data de 1 ianuarie 2007), conținute de situațiile financiare consolidate FINREP FIN1 și FIN2, se înlocuiesc (pentru instituțiile de credit care nu au optat pentru aplicarea anterioară a acestui standard) cu referințe la prevederile similare ale altor standarde (în vigoare la data de 31 decembrie 2006), conform tabelului de mai jos:
CORESPONDENȚA
dintre referințele la IFRS 7 și referințele la alte standarde, în vigoare la 31 decembrie 2006, care prevăd cerințe similare de prezentare a informațiilor în situațiile financiare
Indicatori
Referințe la IFRS 7
Referințe la alte
standarde
FIN1 - Bilanțul consolidat
FIN1.1 Active
2. Active financiare deținute pentru
tranzacționare
IFRS 7.8 (a)(îi)
IAS 32.94 (e)(i)
3. Active financiare clasificate la
valoarea justă prin contul
de profit și pierdere
IFRS 7.8 (a)(i)
IAS 32.94 (e)(îi)
4. Active financiare disponibile
pentru vânzare
IFRS 7.8 (d)
IAS 32.55
5. Credite și creanțe (inclusiv
leasing financiar)
IFRS 7.8 (c)
IAS 32.55
6. Investiții păstrate până la
scadență
IFRS 7.8 (b)
IAS 32.55
7. Instrumente financiare derivate -
contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
7.1. Acoperirea valorii juste
7.2. Acoperirea fluxurilor de
trezorerie
7.3. Acoperirea unei investiții
nete într-o entitate din
străinătate
IFRS 7.22 (b)
IFRS 7.22 (b)
IFRS 7.22 (b)
IFRS 7.22 (b)
IAS 32.58 (b)
IAS 32.58 (b)
IAS 32.58 (b)
IAS 32.58 (b)
FIN1.2 Datorii
2. Datorii financiare deținute
pentru tranzacționare
IFRS 7.8 (e)(îi)
IAS 32.94 (e)(i)
3. Datorii financiare clasificate la
valoarea justă prin contul
de profit și pierdere
IFRS 7.8. (e)(i)
IAS 32.94 (e)(îi)
4. Datorii financiare evaluate la
cost amortizat
IFRS 7.8 (f)
IAS 32.55
5. Datorii financiare asociate
activelor financiare transferate
IFRS 7.13 (c-d)
IAS 32.94 (a)
(iii-iv)
6. Instrumente financiare derivate -
contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
6.1. Acoperirea valorii juste
6.2. Acoperirea fluxurilor de
trezorerie
6.3. Acoperirea unei investiții
nete într-o entitate din
străinătate
IFRS 7.22 (b)
IFRS 7.22 (b)
IFRS 7.22 (b)
IFRS 7.22 (b)
IAS 32.58 (b)
IAS 32.58 (b)
IAS 32.58 (b)
IAS 32.58 (b)
FIN1.3 Capital propriu și interese minoritare
4.5. Diferențe de evaluare aferente
acoperirii fluxurilor
de trezorerie (partea eficace)
IFRS 7.23 (c)
IAS 32.59 (a)
FIN2 - Contul de profit și pierdere consolidat
1.1. Venituri din dobânzi
1.1.1. Casa și disponibilități la
bănci centrale
1.1.2. Active financiare disponibile
pentru vânzare
1.1.3. Credite și creanțe (inclusiv
leasing financiar)
1.1.4. Investiții păstrate până la
scadență
1.1.5. Instrumente financiare
derivate - Contabilitatea
de acoperire, riscul de rată a
dobânzii
IFRS 7 IG13
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20 (b)
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 30.10
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 32.94 (h)(i)
1.2. Cheltuieli cu dobânzile
1.2.1. Depozite de la bănci
centrale
1.2.2. Datorii financiare evaluate
la cost amortizat
1.2.3. Instrumente financiare
derivate - Contabilitatea
de acoperire, riscul de rată a
dobânzii
1.2.4. Alte datorii
IFRS 7 IG 13
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20 (b)
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 30.10
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 32.94 (h)(i)
IAS 32.94 (h)(i)
1.5. Venituri din taxe și comisioane
1.6.Cheltuieli cu taxe și comisioane
IFRS 7.20 (c)
IFRS 7.20 (c)
IAS 30.10
IAS 30.10
1.7. Câștiguri (pierderi) realizate
aferente activelor și datoriilor
financiare care nu sunt evaluate la
valoarea justă prin contul de profit
și pierdere - net
1.7.1. Active financiare disponi-
bile pentru vânzare
1.7.2. Credite și creanțe
(inclusiv leasing financiar)
1.7.3. Investiții păstrate până la
scadență
1.7.4. Datorii financiare evaluate
la cost amortizat
IFRS 7.20 (a)(îi-v)
IFRS 7.20 (a)(îi)
IFRS 7.20 (a)(iv)
IFRS 7.20 (a)(iii)
IFRS 7.20 (a)(v)
IAS 32.94 (h)
IAS 32.94 (h)(îi)
1.8. Câștiguri (pierderi) aferente
activelor și datoriilor financiare
deținute pentru tranzacționare - net
IFRS 7.20 (a)(i)
IAS 32.94 (h)
1.9. Câștiguri (pierderi) aferente
activelor și datoriilor financiare
clasificate la valoarea justă prin
contul de profit și pierdere - net
IFRS 7.20 (a)(i)
IAS 32.94 (h)
1.10. Câștiguri (pierderi) din
contabilitatea de acoperire - net
IFRS 7.24
IAS 39.89
IAS 39.95 (b)
IAS 39.102 (b)
5.1. Deprecierea activelor finan-
ciare care nu sunt evaluate
la valoarea justă prin contul de
profit și pierdere
5.1.1. Active financiare evaluate
la cost (instrumente
de capitaluri proprii necotate)
5.1.2. Active financiare disponi-
bile pentru vânzare
5.1.3. Credite și creanțe
(inclusiv leasing financiar)
5.1.4. Investiții păstrate până
la scadență
IFRS 7.20 (e)
IFRS 7.20 (e)
IFRS 7.20 (e)
IFRS 7.20 (e)
IFRS 7.20 (e)
IAS 32.94 (i)
IAS 32.94 (i)
IAS 32.94 (i)
IAS 32.94 (i)
IAS 32.94 (i)
5. În scopul întocmirii situațiilor financiare consolidate FINREP, instituțiile de credit prevăzute la art. 1 alin. (2) vor utiliza o singură metodă în ceea ce privește data recunoașterii în bilanț a activelor financiare, respectiv data decontării (data la care activul este efectiv livrat).
6. (1) În cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP, elementele "Instrumente de datorie", "Credite și avansuri", "Angajamente de creditare și garanții financiare date" sunt defalcate pe următoarele clase de sectoare economice (în funcție de calitatea agentului - contrapartidă): administrații centrale; instituții de credit; instituții, altele decât cele de credit; societăți; retail.
(2) Legătura dintre clasele de expuneri prevăzute de reglementările prudențiale emise de Banca Națională a României și clasele de alocare pe sectoare economice prevăzute în cadrul situațiilor financiare consolidate FINREP este prezentată în tabelele următoare:
a) Abordarea standard (SA)
┌─────────────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐
│
Clase de expuneri
│Clase de alocare pe│
Comentarii
│
│
SA(R 14/19/2006*1) - art.4)
│sectoare economice │
│
│
│prevăzute în cadrul│
│
│
│situațiilor finan- │
│
│
│ciare consolidate
│
│
│
│
FINREP
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(a) Administrații centrale
│Bănci centrale
│În cadrul situațiilor
│
│și bănci centrale
├───────────────────┤financiare consolidate
│
│
│(1) Administrații
│FINREP, toate soldurile │
│
│centrale
│aferente operațiunilor
│
│
│
│cu bănci centrale sunt
│
│
│
│separate de alte
│
│
│
│categorii de active
│
│
│
│financiare.
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(b) Administrații regionale
│(1) Administrații
│
│
│și autorități locale
│centrale
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(3) Instituții,
│
│
│
│altele decât cele
│
│
│
│de credit
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(c) Organisme
│(1) Administrații
│R 14/19/2006 - cap.
II │
│administrative și entități
│centrale
│secțiunea a 3-a
│
│fără scop lucrativ
├───────────────────┤Pentru scopul situații- │
│
│(3) Instituții,
│lor financiare
│
│
│altele decât cele
│consolidate FINREP,
│
│
│de credit
│organismele administra- │
│
├───────────────────┤tive și entitățile
│
│
│(4) Societăți
│fără scop lucrativ nu
│
│
│
│trebuie să fie alocate
│
│
│
│sectorului instituțiilor│
│
│
│de credit (deși acest
│
│
│
│lucru este posibil,
│
│
│
│în conformitate cu
│
│
│
│reglementările
│
│
│
│prudențiale).
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(d) Bănci multilaterale
│Bănci centrale
│
│
│de dezvoltare
├───────────────────┤
│
│
│(1) Administrații
│
│
│
│centrale
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(2) Instituții de
│
│
│
│credit
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(e) Organizații internaționale
│Bănci centrale
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(1) Administrații
│
│
│
│centrale
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(4) Societăți
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(f) Instituții și instituții
│(2) Instituții de
│
│
│financiare
│credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(3) Instituții,
│
│
│
│altele decât cele
│
│
│
│de credit
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(g) Societăți
│(4) Societăți
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(h) Retail
│(5) Retail
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(i) Creanțe garantate
│(1) Administrații
│Aceste expuneri trebuie │
│cu proprietăți imobiliare
│centrale
│incluse în fiecare clasă│
│
├───────────────────┤de alocare pe sectoare
│
│
│(2) Instituții de
│economice prevăzută în
│
│
│credit
│cadrul situațiilor
│
│
├───────────────────┤financiare consolidate
│
│
│(3) Instituții,
│FINREP, în funcție
│
│
│altele decât cele
│de natura contrapartidei│
│
│de credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(4) Societăți
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(5) Retail
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(j) Elemente restante
│(1) Administrații
│Aceste expuneri trebuie │
│
│centrale
│incluse în fiecare clasă│
│
├───────────────────┤de alocare pe sectoare
│
│
│(2) Instituții de
│economice prevăzută
│
│
│credit
│în cadrul situațiilor
│
│
├───────────────────┤financiare consolidate
│
│
│(3) Instituții,
│FINREP, în funcție de
│
│
│altele decât cele
│natura contrapartidei.
│
│
│de credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(4) Societăți
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(5) Retail
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(k) Elemente ce aparțin
│Instrumente de
│În cadrul situațiilor
│
│categoriilor reglementate
│capitaluri
│financiare consolidate
│
│ca având risc ridicat
│proprii
│FINREP, instrumentele de│
│
│
│capitaluri proprii sunt │
│
│
│separate pe produse
│
│
├───────────────────┤aparținând unor catego- │
│
│(1) Administrații
│rii diferite de active
│
│
│centrale
│financiare. Se includ
│
│
├───────────────────┤aici cel puțin și
│
│
│(2) Instituții de
│elementele nerestante cu│
│
│credit
│pondere de risc 150%.
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(3) Instituții,
│
│
│
│altele decât cele
│
│
│
│de credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(4) Societăți
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(5) Retail
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(l) Expuneri sub forma
│(1) Administrații
│Aceste expuneri trebuie │
│obligațiunilor garantate
│centrale
│incluse în fiecare clasă│
│
├───────────────────┤de alocare pe sectoare
│
│
│(2) Instituții de
│economice prevăzută în
│
│
│credit
│cadrul situațiilor
│
│
├───────────────────┤financiare consolidate
│
│
│(3) Instituții,
│FINREP (cu excepția
│
│
│altele decât cele
│clasei retail), în
│
│
│de credit
│funcție de natura
│
│
├───────────────────┤contrapartidei.
│
│
│(4) Societăți
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(m) Poziții din securitizare
│(1) Administrații
│În funcție de riscul
│
│
│centrale
│aferent securitizării.
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(2) Instituții de
│
│
│
│credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(3) Instituții,
│
│
│
│altele decât cele
│
│
│
│de credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(4) Societăți
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(5) Retail
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(n) Creanțe pe termen scurt
│(2) Instituții de
│
│
│față de instituții și societăți
│credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(3) Instituții,
│
│
│
│altele decât cele
│
│
│
│de credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(4) Societăți
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(o) Titluri de participare
│Instrumente de
│Încadrarea este diferită│
│deținute în organismele de
│capitaluri
│după cum organismul de
│
│plasament colectiv
│proprii
│plasament colectiv are
│
│
├───────────────────┤sau nu un interes
│
│
│(1) Administrații
│rezidual în active și
│
│
│centrale
│venituri. Dacă este
│
│
├───────────────────┤permis să nu se ia
│
│
│(2) Instituții de
│în considerare acest
│
│
│credit
│aspect, expunerile
│
│
├───────────────────┤aferente sunt cele
│
│
│(3) Instituții,
│relevante.
│
│
│altele decât cele
│
│
│
│de credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(4) Societăți
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(5) Retail
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(p) Alte elemente
│Instrumente de
│În cadrul FINREP, alte
│
│
│capitaluri
│elemente pot fi incluse │
│
│proprii
│în diferite categorii de│
│
├───────────────────┤active.
│
│
│Alte elemente
│
│
└─────────────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┘
----
*1) Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006.
b) Abordarea bazată pe modele interne de rating (IRBA)
┌─────────────────────────────────┬───────────────────┬────────────────────────┐
│
Clase de expuneri IRBA
│Clase de alocare pe│
Comentarii
│
│
(R 15/20/2006*2) - art.13)
│sectoare economice │
│
│
│prevăzute în cadrul│
│
│
│situațiilor finan- │
│
│
│ciare consolidate
│
│
│
│
FINREP
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(a) Administrații centrale
│Bănci centrale
│În cadrul situațiilor
│
│și bănci centrale
├───────────────────┤financiare consolidate
│
│
│(1) Administrații
│FINREP, toate soldurile │
│
│centrale
│aferente operațiunilor
│
│
│
│cu bănci centrale sunt
│
│
│
│separate de alte
│
│
│
│categorii de active
│
│
│
│financiare.
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(b) Instituții și instituții
│(2) Instituții de
│Scopul este acela de a
│
│financiare
│credit
│prezenta separat
│
│
├───────────────────┤soldurile aferente
│
│
│(3) Instituții,
│operațiunilor cu
│
│
│altele decât
│instituțiile de credit. │
│
│cele de credit
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(c) Societăți
│(4) Societăți
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(d) Retail
│(5) Retail
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(e) Instrumente de capitaluri
│Instrumente de
│În cadrul situațiilor
│
│proprii
│capitaluri
│financiare consolidate
│
│
│proprii
│FINREP, instrumentele de│
│
│
│capitaluri proprii sunt │
│
│
│separate pe produse
│
│
│
│aparținând unor
│
│
│
│categorii diferite de
│
│
│
│active financiare.
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(f) Poziții din securitizare
│(1) Administrații
│În funcție de riscul
│
│
│centrale
│aferent pozițiilor din
│
│
├───────────────────┤securitizare.
│
│
│(2) Instituții de
│
│
│
│credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(3) Instituții,
│
│
│
│altele decât cele
│
│
│
│de credit
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(4) Societăți
│
│
│
├───────────────────┤
│
│
│(5) Retail
│
│
├─────────────────────────────────┼───────────────────┼────────────────────────┤
│(g) Active, altele decât cele
│Alte elemente
│În cadrul FINREP, alte
│
│care reprezintă creanțe
│
│elemente pot fi incluse │
│de natura creditelor
│
│în diferite categorii de│
│
│
│active.
│
│
│
│
│
└─────────────────────────────────┴───────────────────┴────────────────────────┘
----
*2) Regulamentul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituțiile de credit și firmele de investiții potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naționale a României și al Comisiei Naționale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006.
7. Precizări privind anumite elemente din situațiile financiare consolidate FINREP
a) Depozite ale instituțiilor de credit (FIN1)
Depozitele instituțiilor de credit acoperă toate finanțările primite de la un agent-contrapartidă care este instituție de credit, în cursul normal al activității bancare. Prin urmare, depozitele, altele decât cele ale instituțiilor de credit, cuprind datorii față de toți ceilalți agenți-contrapartidă, cum ar fi alte instituții financiare, societăți sau retail.
b) Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (FIN1)
Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse este prezentată, în bilanțul consolidat, la capitaluri proprii și interese minoritare, ca subpost al postului "Alte capitaluri proprii". Toate obligațiile contractuale, inclusiv cele care provin din instrumente financiare derivate, care vor avea sau pot avea ca rezultat în viitor livrarea instrumentelor de capitaluri proprii ale emitentului în conformitate cu IAS 32.16 (a) și (b), IAS 32.AG 27 (a), precum și componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (care nu sunt instrumente financiare derivate) emise de entitate, în conformitate cu IAS 32.28, trebuie să fie raportate ca și componentă de capitaluri proprii a instrumentelor financiare.
c) Acțiuni proprii (FIN1)
În categoria acțiunilor proprii se includ toate instrumentele financiare care au caracteristicile instrumentelor de capitaluri proprii în conformitate cu IAS 32.33 și care au fost răscumpărate de către entitatea emitentă. Exemple de instrumente de capitaluri proprii sunt prezentate la AG13 din IAS32.
d) Instrumente financiare derivate (FIN1)
Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele compuse sau hibride (IAS 39.11, IAS 39 AG 27 și AG 29, IAS 32.28), care sunt separabile de contractul gazdă, trebuie înregistrate separat de contractul gazdă și, dacă este cazul, trebuie prezentate în bilanț în funcție de natura instrumentului financiar derivat. Totuși, în cazul în care contractul este evaluat la valoarea justă prin contul de profit și pierdere conform opțiunii valorii juste, contractul trebuie să fie inclus integral în categoria instrumentelor financiare clasificate la valoarea justă prin contul de profit și pierdere.
Instrumentele financiare derivate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire eficace trebuie să fie incluse întotdeauna în categoria instrumentelor deținute pentru tranzacționare. Acest principiu se va aplica chiar și în cazul instrumentelor financiare derivate care sunt legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil.
e) Deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii incluse în categoria Disponibile pentru vânzare, dar înregistrate la cost (FIN2)
Pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea incluse în IAS 39.66 vor fi incluse în elementul "Deprecierea activelor financiare evaluate la cost (instrumente de capitaluri proprii necotate)".
f) Informații referitoare la activele neperformante și alte active depreciate (FIN7)
Activele sunt considerate neperformante atunci când fie a fost declanșată procedura falimentului în cazul debitorului (sau o altă măsură similară de protecție față de creditori), fie debitorul înregistrează restanțe mai mari de 90 de zile în onorarea oricăreia dintre obligațiile pe care acesta le are față de grupul bancar.
Instituțiile de credit sunt obligate să prezinte provizioanele pentru deprecieri identificate la nivel individual separat de provizioanele pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare.
În conformitate cu IAS 39, evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum și activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entități să efectueze o evaluare individuală a deprecierii creditelor care nu sunt semnificative la nivel individual.
II. Modelele situațiilor financiare consolidate FINREP
A. Informații de bază
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT: ......................................
DATA RAPORTĂRII: ......................................................
FIN 1 - BILANȚUL CONSOLIDAT
- RON -
FIN1.1. Active
Referințe
Va-
loa-
re
con-
ta-
bilă
1. Casa și disponibilități la bănci
centrale
CP
2. Active financiare deținute pentru
tranzacționare
2.1. Instrumente financiare derivate
deținute pentru tranzacționare
2.2. Instrumente de capitaluri proprii
2.2.1. Instrumente cotate
2.2.2. Instrumente necotate, dar a
căror valoare justă poate fi
determinată
2.2.3. Instrumente de capitaluri
proprii la cost
2.3. Instrumente de datorie
2.3.1. Administrații centrale
2.3.2. Instituții de credit
2.3.3. Instituții, altele decât
cele de credit
2.3.4. Societăți
2.3.5. Retail
2.4. Credite și avansuri
2.4.1. Administrații centrale
2.4.2. Instituții de credit
2.4.3. Instituții, altele decât
cele de credit
2.4.4. Societăți
2.4.5. Retail
IFRS 7.8 (a)(îi); IAS 39.9
IAS 39.9
IAS 32.11
IAS 39.9
IAS 39.9
3.Active financiare clasificate la valoarea
justă prin contul de profit și pierdere
3.1. Instrumente de capitaluri proprii
3.1.1. Instrumente cotate
3.1.2. Instrumente necotate, dar a
căror valoare justă poate fi
determinată
3.1.3. Instrumente de capitaluri
proprii la cost
IFRS 7.8 (a)(i); IAS 39.9
IAS 32.11
3.2. Instrumente de datorie
3.2.1. Administrații centrale
3.2.2. Instituții de credit
3.2.3. Instituții, altele decât cele
de credit
3.2.4. Societăți
3.2.5. Retail
IAS 39.9
3.3. Credite și avansuri
3.3.1. Administrații centrale
3.3.2. Instituții de credit
3.3.3. Instituții, altele decât cele
de credit
3.3.4. Societăți
3.3.5. Retail
IAS 39.9
4. Active financiare disponibile pentru
vânzare
4.1. Instrumente de capitaluri proprii
4.1.1. Instrumente cotate
4.1.2. Instrumente necotate, dar a
căror valoare justă poate fi
determinată
4.1.3. Instrumente de capitaluri
proprii la cost
4.2. Instrumente de datorie
4.2.1. Administrații centrale
4.2.2. Instituții de credit
4.2.3. Instituții, altele decât
cele de credit
4.2.4. Societăți
4.2.5. Retail
IFRS 7.8 (d); IAS 39.9
IAS 32.11
IAS 39.9
4.3. Credite și avansuri
4.3.1. Administrații centrale
4.3.2. Instituții de credit
4.3.3. Instituții, altele decât cele
de credit
4.3.4. Societăți
4.3.5. Retail
IAS 39.9
5. Credite și creanțe (inclusiv leasing
financiar)
5.1. Instrumente de datorie
5.1.1. Administrații centrale
5.1.2. Instituții de credit
5.1.3. Instituții, altele decât cele
de credit
5.1.4 Societăți
5.1.5. Retail
IFRS 7.8 (c); IAS 39.9
IAS 39 AG26
5.2. Credite și avansuri
5.2.1. Administrații centrale
5.2.2. Instituții de credit
5.2.3. Instituții, altele decât cele
de credit
5.2.4. Societăți
5.2.5. Retail
IAS 39.9
6. Investiții păstrate până la scadență
6.1. Instrumente de datorie
6.1.1. Administrații centrale
6.1.2. Instituții de credit
6.1.3. Instituții, altele decât cele
de credit
6.1.4. Societăți
6.1.5. Retail
6.2. Credite și avansuri
6.2.1. Administrații centrale
6.2.2. Instituții de credit
6.2.3. Instituții, altele decât
cele de credit
6.2.4. Societăți
6.2.5. Retail
IFRS 7.8 (b); IAS 39.9
IAS 39 AG26
IAS 39 AG26
7. Instrumente financiare derivate -
contabilitatea de acoperire
împotriva riscurilor
7.1. Acoperirea valorii juste
7.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
7.3. Acoperirea unei investiții nete
într-o entitate din străinătate
7.4. Acoperirea valorii juste împotriva
riscului de rată a dobânzii
7.5. Acoperirea fluxurilor de
trezorerie împotriva riscului
de rată a dobânzii
IFRS 7.22 (b); IAS 39.9
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (a)
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (b)
IFRS 7.22 (b); IAS 39.86 (c)
IAS 39.89A; IAS 39 IE 1-31
IAS 39 IGF6 1-3
8. Modificările de valoare justă a
elementelor acoperite, în cazul acoperirii
unui portofoliu împotriva riscului de rată
a dobânzii
IAS 39.89A (a)
9. Imobilizări corporale
9.1. Imobilizări corporale
9.2. Investiții imobiliare
CP
IAS 1.68 (a)
IAS 1.68 (b)
10. Imobilizări necorporale
10.1. Fond comercial
10.2. Alte imobilizări necorporale
IAS 1.68 (c)
IFRS 3.51; IFRS 3.75 (a)
IAS 38.8
11. Investiții în entități asociate,
filiale și asocieri în participație
(contabilizate prin metoda punerii în
echivalență - inclusiv
fondul comercial)
IAS 1.68 (e)
IFRS 3.51
12. Creanțe privind impozitele
12.1. Creanțe privind impozitul curent
12.2 Creanțe privind impozitul amânat
IAS 1.68 (m-n)
IAS 1.68 (m)
IAS 1.68 (n)
13. Alte active
IAS 1.74; IAS 1.69
14. Active imobilizate și grupuri destinate
cedării, clasificate ca deținute pentru
vânzare
IAS 1.68 A (a); IFRS
5.38
15. Total active
- RON -
FIN1.2. Datorii
Referințe
Va-
loa-
re
con-
ta-
bilă
1. Depozite de la bănci centrale
CP
2. Datorii financiare deținute pentru
tranzacționare
2.1. Instrumente financiare derivate
deținute pentru tranzacționare
2.2. Poziții scurte
2.3. Depozite ale instituțiilor de credit
2.4. Depozite (altele decât cele ale
instituțiilor de credit)
2.5. Certificate de datorie (inclusiv
obligațiuni cu intenție de răscumpărare
pe termen scurt)
2.6. Alte datorii financiare deținute
pentru tranzacționare
IFRS 7.8 (e)(îi); IAS
39.9; IAS 39 AG 14-15
IAS 39 AG 15(a)
IAS 39 AG 15(b)
CP
CP
IAS 39 AG 15(c)
CP
3. Datorii financiare clasificate la
valoarea justă prin contul de profit
și pierdere
3.1. Depozite ale instituțiilor de credit
3.2. Depozite (altele decât cele ale
instituțiilor de credit)
3.3. Certificate de datorie (inclusiv
obligațiuni)
3.4. Datorii subordonate
3.5. Alte datorii financiare clasificate
la valoarea justă prin contul de
profit și pierdere
IFRS 7.8(e)(i); IAS 39.9
CP
CP
CP
CP
CP
4. Datorii financiare evaluate la cost
amortizat
4.1. Depozite ale instituțiilor de credit
4.2. Depozite (altele decât cele ale
instituțiilor de credit)
4.3. Certificate de datorie (inclusiv
obligațiuni)
4.4. Datorii subordonate
4.5. Alte datorii financiare evaluate la
cost amortizat
IFRS 7.8(f)
CP
CP
CP
CP
CP
5. Datorii financiare asociate activelor
financiare transferate
IFRS 7.13(c-d);
IAS 39.31; IAS 39.47 (b)
6. Instrumente financiare derivate -
contabilitatea de acoperire împotriva
riscurilor
6.1. Acoperirea valorii juste
6.2. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
6.3. Acoperirea unei investiții nete
într-o entitate din străinătate
6.4. Acoperirea valorii juste împotriva
riscului de rată a dobânzii
6.5. Acoperirea fluxurilor de trezorerie
împotriva riscului de rată a dobânzii
IFRS 7.22(b): IAS 39.9
IFRS 7.22(b); IAS 39.86(a)
IFRS 7.22(b); IAS 39.86(b)
IFRS 7.22(b); IAS 39.86(c)
IAS 39.86A; IAS 39 IE 1-31
IAS 39 IG F6 1-3
7. Modificările de valoare justă a
elementelor acoperite, în cazul
acoperirii unui portofoliu împotriva
riscului de rată a dobânzii
IAS 39.89A(b)
8. Provizioane
8.1. Restructurare
8.2. Cauze legale în curs de soluționare
și litigii privind impozitele
8.3. Pensii și alte obligații în
beneficiul angajaților după pensionare
8.4. Angajamente de creditare și garanții
8.5. Contracte oneroase
8.6. Alte provizioane
IAS 1.68(k)
IAS 37.72
IAS 37.84(a); IAS 37
Anexa C - Ex. 6; 10
IAS 1.75(d); IAS 19.125
IAS 37 Anexa C - Ex. 9
IAS 37.66; IAS 37
Anexa C - Ex. 8
CP
9. Datorii privind impozitele
9.1. Datorii privind impozitul curent
9.2. Datorii privind impozitul amânat
IAS 1.68(m-n)
IAS 1.68(m)
IAS 1.68(n)
10. Alte datorii
IAS 1.74; IAS 1.69
11. Capital social rambursabil la cerere
(ex. în cazul organizațiilor cooperatiste
de credit sau al existenței unor clauze
speciale privind capitalul)
IAS 32 IE 33; IFRIC 2
12. Datorii incluse în grupuri destinate
cedării, clasificate ca deținute
pentru vânzare
IAS 1.68A(b); IFRS 5.38
13. Total datorii
- RON -
FIN 1.3. Capitaluri proprii și interese
minoritare
Referințe
Va-
loa-
re
con-
ta-
bilă
1. Capital social
1.1. Capital vărsat
1.2. Capital subscris nevărsat
IAS 1.68 (p)
IAS 1.75 (e)
IAS 1.75 (e)
2. Prime de capital
IAS 1.75 (e)
3. Alte capitaluri proprii
3.1. Componenta de capitaluri proprii a
instrumentelor financiare compuse
3.2. Alte instrumente de capitaluri
proprii
CP
IAS 32.28; IAS 32 AG 27 (a)
IFRS 2.10; IAS 32.22
4. Rezerve din reevaluare și alte diferențe
de evaluare aferente:
4.1. imobilizărilor corporale
4.2. imobilizărilor necorporale
4.3. acoperirii investiției nete într-o
entitate din străinătate (partea eficace)
4.4. conversiei valutare
4.5. acoperirii fluxurilor de trezorerie
(partea eficace)
4.6. activelor financiare disponibile
pentru vînzare
4.7. activelor imobilizate sau grupurilor
destinate cedării, clasificate ca
deținute pentru vânzare
4.8. altor elemente
CP
IAS 16.39-40
IAS 38.85-86
IAS 39.102(a)
IAS 21.52(b)
IFRS 7.23(c); IAS 39.95-96
IAS 39.55(b)
IFRS 5.18-19; IFRS 5.38
5. Rezerve (inclusiv rezultatul reportat)
IAS 1.75 (e); IAS 1.68(p)
6. «Acțiuni proprii»
IAS 32.33-34
7. Rezultatul anului curent
IAS 1.75(e)
8. Interese minoritare
IAS 1.68(o); IAS 27.4;
IAS 27.33
8.1. Rezerve din reevaluare și alte
diferențe de evaluare
CP
8.2. Alte elemente
CP
9. Total capitaluri proprii
10. Total datorii și capitaluri proprii
Administrator,
Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituției de credit)
financiar-contabil,
...................................
....................................
(numele, prenumele, semnătura
(numele, prenumele și semnătura)
și ștampila instituției de credit)
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT: ........................................
DATA RAPORTĂRII: ........................................................
FIN 2 - CONTUL DE PROFIT ȘI PIERDERE CONSOLIDAT
- RON -
FIN 2 - Contul de profit și pierdere
consolidat
Referințe
Va-
loa-
re
OPERAȚIUNI CONTINUE
1. Venituri și cheltuieli financiare și de
exploatare
1.1. Venituri din dobânzi
1.1.1. Casa și disponibilități la bănci
centrale
1.1.2. Active financiare disponibile
pentru vânzare
1.1.3. Credite și creanțe (inclusiv
leasing financiar)
1.1.4. Investiții păstrate până la
scadență
1.1.5. Instrumente financiare
derivate - contabilitatea
de acoperire, riscul de rată a dobânzii
1.1.6. Alte active
IAS 1.81 (a)
IAS 18.35 (b) (iii);
IFRS 7 IG13
IFRS 7.20 (b)
IFRS 7.20 (b);
IAS 39.55(b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IAS 1.83; IAS 1.86
1.2. Cheltuieli cu dobânzile
1.2.1. Depozite de la bănci centrale
1.2.2. Datorii financiare evaluate la
cost amortizat
1.2.3. Instrumente financiare
derivate - contabilitatea
de acoperire, riscul de rată a dobânzii
1.2.4. Alte datorii
IFRS 7 IG 13; IAS 1.81 (b)
IFRS 7.20 (b);
IAS 1.83; IAS 1.86
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b); IAS 39.9
IFRS 7.20 (b);
IAS 1.83; IAS 1.86
1.3. Cheltuieli cu capitalul social
rambursabil la cerere
IFRIC 2.11; IAS 1.83;
IAS 1.86; IAS 32 IE 33
1.4. Venituri din dividende
1.4.1. Active financiare disponibile
pentru vânzare
IAS 18.35 (b)(v)
IAS 1.83; IAS 1.86;
IAS 39.55 (b); IAS 39.9
1.5. Venituri din taxe și comisioane
IFRS 7.20 (c)
1.6. Cheltuieli cu taxe și comisioane
IFRS 7.20 (c)
1.7. Câștiguri (pierderi) realizate
aferente activelor și datoriilor
financiare care nu sunt evaluate la
valoarea justă prin contul de profit
și pierdere - net
1.7.1. Active financiare disponibile
pentru vânzare
1.7.2. Credite și creanțe (inclusiv
leasing financiar)
1.7.3. Investiții păstrate până la
scadență
1.7.4. Datorii financiare evaluate la
cost amortizat
1.7.5. Altele
IFRS 7.20 (a) (îi-v)
IFRS 7.20 (a) (îi);
IAS 39.55 (b)
IFRS 7.20 (a) (iv); IAS 39.9
IFRS 7.20 (a) (iii); IAS 39.9
IFRS 7.20 (a) (v); IAS 39.9
IAS 1.83; IAS 1.86
1.8. Câștiguri (pierderi) aferente
activelor și datoriilor
financiare deținute pentru
tranzacționare - net
1.8.1. Instrumente de capitaluri
proprii și instrumente
financiare derivate legate de acestea
1.8.2. Instrumente de rată a dobânzii
și instrumente financiare derivate
legate de acestea
1.8.3. Instrumente de curs de schimb
1.8.4. Instrumente de risc de credit
și instrumente financiare derivate
legate de acestea
1.8.5. Mărfuri și instrumente
financiare derivate legate de acestea
1.8.6. Altele (inclusiv instrumente
financiare derivate încorporate)
IFRS 7.20 (a) (i);
IAS 39.55 (a)
CP
CP
CP
CP
CP
CP
1.9. Câștiguri (pierderi) aferente
activelor și datoriilor financiare
clasificate la valoarea justă prin contul
de profit și pierdere - net
IFRS 7.20(a)(i); IAS 39.55(a)
1.10. Câștiguri (pierderi) din
contabilitatea de acoperire - net
IFRS 7.24
1.11. Diferențe de curs de schimb - net
IAS 21.28; IAS 21.52 (a)
1.12. Câștiguri (pierderi) din derecu-
noașterea activelor, altele decât cele
deținute pentru vânzare - net
IAS 1.34
1.13. Alte venituri din exploatare
IAS 1.83; IAS 1.86
1.14. Alte cheltuieli de exploatare
1.14.1. Taxe și impozite, altele decât
impozitul pe profit
IAS 1.83; IAS 1.86
2. Cheltuieli administrative
IAS 1.88-89; IAS 1.92
2.1. Cheltuieli cu personalul
2.2. Cheltuieli generale și
administrative
IAS 1.91
CP
3. Amortizarea
IAS 1.93
3.1. Imobilizări corporale
3.2. Investiții imobiliare
3.3. Imobilizări necorporale (altele
decât fondul comercial)
IAS 1.88-91
IAS 1.88-91
IAS 1.88-91;
IAS 38.118 (e)(vi)
4. Provizioane
IAS 37.84
5. Deprecieri
5.1. Deprecierea activelor financiare
care nu sunt evaluate la valoarea justă
prin contul de profit și pierdere
5.1.1. Active financiare evaluate la
cost (instrumente de
capitaluri proprii necotate)
5.1.2. Active financiare disponibile
pentru vânzare
5.1.3. Credite și creanțe (inclusiv
leasing financiar)
5.1.4. Investiții păstrate până la
scadență
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63;
IAS 39.66
IAS 39.67
IFRS 7.20 (e); IAS 39.66
IFRS 7.20 (e); IAS 39.67
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
IFRS 7.20 (e); IAS 39.63
5.2. Deprecierea activelor nefinanciare
5.2.1. Imobilizări corporale
5.2.2. Investiții imobiliare
5.2.3. Fond comercial
5.2.4. Imobilizări necorporale
(altele decât fondul comercial)
5.2.5. Investiții în entități asociate
și asocieri în participație,
contabilizate folosind metoda punerii
în echivalență
5.2.6. Altele
IAS 36.126 (a)
IAS 16.73 (e) (v-vi)
IAS 40.79 (d) (v)
IFRS 3.75 (e)
IAS 38.118 (e)(iv-v)
IAS 28.31
6. Fond comercial negativ recunoscut
imediat în contul de profit și pierdere
IFRS 3.67 (g)
7. Partea din profitul sau pierderea
entităților asociate și asocierilor
în participație, contabilizate utilizând
metoda punerii în echivalență
IAS 1.81 (c); IAS 28.38;
IAS 31.56
8. Profitul sau pierderea din active
imobilizate și grupuri destinate cedării,
clasificate ca deținute pentru vânzare,
care nu pot fi considerate activități
întrerupte
IFRS 5.37
9. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN OPERAȚIUNI
CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE
10. Cheltuieli (venituri) cu impozitul
aferent profitului sau pierderii din
operațiuni continue
IAS 1.81 (d); IAS 12.77
11. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DIN
OPERAȚIUNI CONTINUE DUPĂ IMPOZITARE
12. Profitul sau pierderea din activități
întrerupte după impozitare
IAS 1.81 (e)
13. TOTAL PROFIT SAU PIERDERE DUPĂ
IMPOZITARE ȘI ACTIVITĂȚI ÎNTRERUPTE
IAS 1.81 (f)
14. Profitul sau pierderea atribuibil(ă)
intereselor minoritare
IAS 27.33; IAS 1.82 (a)
15. Profitul sau pierderea atribuibil(ă)
deținătorilor capitalurilor proprii ale
societății mamă
IAS 1.82 (b)
Administrator,
Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituției de credit)
financiar-contabil,
...................................
....................................
(numele, prenumele, semnătura
(numele, prenumele și semnătura)
și ștampila instituției de credit)
B. Informații, altele decât cele de bază
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT: ........................................
DATA RAPORTĂRII: ........................................................
FIN 7 - INFORMAȚII REFERITOARE LA ACTIVELE NEPERFORMANTE
ȘI ALTE ACTIVE DEPRECIATE
- RON -
Valoarea contabila
bruta a activelor
depreciate
Provizioane specifi-
ce pentru deprecieri
identificate la
nivel individual
IAS 39 AG 84-92
Provizioane pentru
deprecieri iden-
tificate la nive-
lul grupurilor de
active financiare*)
IAS 39 AG 84-92
A
1
2
3
1. Active
neperformante
2. Alte active
depreciate
3. Total
----
*) Include provizioanele pentru pierderi generate, dar neraportate.
Administrator,
Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituției de credit)
financiar-contabil,
...................................
.................................
(numele, prenumele, semnătura
(numele, prenumele și semnătura)
și ștampila instituției de credit)
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT: ........................................
DATA RAPORTĂRII: ........................................................
FIN 29 - CHELTUIALA CU IMPOZITUL AFERENT PROFITULUI
DIN ACTIVITĂȚI ÎNTRERUPTE
- RON -
Referințe
Anul
curent
Cheltuiala cu impozitul pe profit din activități
întrerupte
IFRS 5.33 (b) (îi);
IAS 12.81 (h)
Cheltuiala cu impozitul pe profit (aferentă
câștigului din evaluarea la valoare justă
minus costurile de vânzare sau din cedarea
activelor ori grupurilor destinate cedării,
care constituie activități întrerupte)
IFRS 5.33 (b) (iv)
Administrator,
Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituției de credit)
financiar-contabil,
....................................
..................................
(numele, prenumele, semnătura
(numele, prenumele și semnătura)
și ștampila instituției de credit)
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT: ........................................
DATA RAPORTĂRII: ........................................................
FIN 30 - PIERDERI NETE DIN DEPRECIEREA ACTIVELOR NEPERFORMANTE
- RON -
Valoarea
Pierderi nete din deprecierea activelor
neperformante
Administrator,
Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituției de credit)
financiar-contabil,
....................................
..................................
(numele, prenumele, semnătura
(numele, prenumele și semnătura)
și ștampila instituției de credit)
DENUMIREA INSTITUȚIEI DE CREDIT: ........................................
DATA RAPORTĂRII:.........................................................
FIN 36 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE ȘI GARANȚII FINANCIARE DATE
- RON -
Valoarea noționalului
1. Angajamente de creditare date:
1.1. Administrații centrale
1.2. Instituții de credit
1.3. Instituții, altele decât cele de credit
1.4. Societăți
1.5. Retail
2. Garanții financiare date:
2.1. Administrații centrale
2.2. Instituții de credit
2.3. Instituții, altele decât cele de credit
2.4. Societăți
2.5. Retail
Administrator,
Conducătorul compartimentului
(conducătorul instituției de credit)
financiar-contabil,
....................................
................................
(numele, prenumele, semnătura
(numele, prenumele și semnătura)
și ștampila instituției de credit)
------