Normele din 23 octombrie 2000

1.1. Potrivit

art. 1 din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 163/2000 , denumita în continuare ordonanța, debitorii persoane juridice, care la data de 19 octombrie 2000 (data intrării în vigoare a ordonanței) datorează majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligațiilor la bugetul de stat, beneficiază de amânarea la plata a acestora până la data de 15 decembrie 2000 inclusiv.

Calculul majorărilor de întârziere prevăzute la alineatul precedent se va face de organele competente, abilitate de lege, prin acte de constatare, ori de persoanele juridice pe propria răspundere, în conformitate cu prevederile

Ordinului ministrului finanțelor nr. 620/1997

pentru aprobarea Normelor metodologice pentru aplicarea prevederilor

Ordonanței Guvernului nr. 11/1996

privind executarea creanțelor bugetare, aprobată și modificată prin

Legea nr. 108/1996 , referitoare la plata obligațiilor bugetare și majorările de întârziere, modificat și completat prin

ordinele ministrului finanțelor nr. 2.052/1997

și nr. 1.616/1999.

1.2. Sumele reprezentând majorări de întârziere datorate până la data de 19 octombrie 2000, achitate în mod voluntar de către debitorii persoane juridice sau încasate prin executare silită după această dată, se compensează sau se restituie la cerere debitorilor persoane juridice care beneficiază de prevederile art. 4 și/sau 5 din ordonanța, în condițiile legii.

Majorările de întârziere achitate prin plata voluntara sau prin aplicarea modalităților de executare silită până la data de 19 octombrie 2000 nu se restituie și nu se compensează.

De prevederile ordonanței poate beneficia orice debitor persoana juridică numai pentru impozite, taxe și alte obligații datorate la bugetul de stat.

2. În categoria majorărilor de întârziere prevăzute la art. 2 din ordonanța sunt cuprinse:

a) majorările de întârziere datorate până la data de 19 octombrie 2000 și neplătite până la aceeași dată, aferente impozitelor, taxelor și altor venituri ale bugetului de stat neplătite până la data de 19 octombrie 2000, calculate de organele competente prin acte de constatare, precum și de debitorii persoane juridice pe propria răspundere;

b) majorările de întârziere datorate și neplătite până la data de 19 octombrie 2000, aferente impozitelor, taxelor și altor venituri ale bugetului de stat achitate până la aceeași dată;

c) majorările de întârziere stabilite prin acte de control încheiate de organele competente abilitate de lege ulterior datei de 19 octombrie 2000 și până la data de 15 decembrie 2000 inclusiv, aferente impozitelor, taxelor și altor venituri ale bugetului de stat datorate până la data de 19 octombrie 2000;

d) majorările de întârziere stabilite prin acte de constatare care au fost contestate potrivit legii și care la data de 19 octombrie 2000 se afla în curs de soluționare la organele competente.

3. Se scutesc la plata majorările de întârziere prevăzute la pct. 2, stabilite prin acte de constatare ale organelor competente și/sau pe propria răspundere de către debitorii persoane juridice interesate, dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele doua condiții:

a) debitele restante la data de 19 octombrie 2000 care le-au generat, reprezentând impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, au fost achitate până la data de 19 octombrie 2000 ori vor fi achitate până la data de 31 octombrie 2000 inclusiv;

b) se achită integral, la scadenta, obligațiile provenind din impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, cu termene de plată scadente în perioada cuprinsă între 19 octombrie și 29 decembrie 2000 inclusiv sau, în cazul în care acestea nu se achită la scadenta, se plătesc până la data de 29 decembrie 2000, împreună cu majorările de întârziere aferente acestora.

4.1. Se reduc la plata majorările de întârziere prevăzute la pct. 2, cu excepția celor menționate la lit. b), stabilite prin acte de constatare ale organelor competente și/sau pe propria răspundere de debitori persoane juridice, dacă aceștia își achită integral obligațiile provenind din impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, cu termene de plată scadente în perioada cuprinsă între 19 octombrie și 29 decembrie 2000 inclusiv, precum și eventualele majorări de întârziere aferente acestora, cu:

a) 60% în cazul în care debitele, reprezentând impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat restante la data de 19 octombrie 2000, vor fi achitate până la data de 30 noiembrie 2000;

b) 45% în cazul în care debitele, reprezentând impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, restante la data de 19 octombrie 2000, vor fi achitate până la data de 15 decembrie 2000.

4.2. Diferențele de majorări de întârziere rămase de plată în sarcina debitorilor persoane juridice care beneficiază de înlesnirile prevăzute la pct. 4.1, respectiv 40% sau 55%, după caz, vor fi achitate de aceștia prin plata voluntara și vor fi încasate prin aplicarea modalităților de executare silită sau prin alte modalități prevăzute de lege, începând cu data de 16 decembrie 2000.

5. Înlesnirile prevăzute la art. 4 și 5 din ordonanța, după caz, se aplică și pentru majorările de întârziere aferente impozitelor, taxelor și altor venituri ale bugetului de stat restante la data de 19 octombrie 2000, respectiv majorările de întârziere datorate începând cu această dată și până la data plății debitului care le generează inclusiv.

6. În cazul în care debitorul se prevalează de prevederile art. 9 din ordonanța și face plata integrală numai pentru un anumit impozit, o anumită taxa sau pentru alt venit al bugetului de stat, prevederile art. 4 sau 5 din ordonanța, după caz, se aplică corespunzător numai pentru majorările de întârziere aferente acelui impozit, acelei taxe sau altui venit al bugetului de stat.

7. Prevederile art. 4 sau 5 din ordonanța, după caz, nu se aplică sumelor reprezentând diferențele de majorări de întârziere rămase de plată în sarcina debitorilor persoane juridice care au beneficiat de prevederile

art. 5 din Ordonanța de urgenta a Guvernului nr. 68/1999

privind stimularea plății obligațiilor față de bugetul de stat.

8.1. Persoanele juridice care la data de 19 octombrie 2000 beneficiază de înlesniri la plata obligațiilor fiscale în conformitate cu prevederile

Ordonanței Guvernului nr. 11/1996

privind executarea creanțelor bugetare, cu modificările și completările ulterioare, și apreciază ca se pot încadra în prevederile art. 4 sau 5 din ordonanța, după caz, anunta în scris organul fiscal la care sunt înregistrate ca plătitori de impozite și taxe ca renunța la înlesnirea la plata în curs de derulare.

8.2. În conformitate cu prevederile

art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996

pe perioada inlesnirii la plata a obligațiilor fiscale se calculează și se datorează majorări.

8.3. De la data de la care înlesnirea la plata nu a mai fost respectata, respectiv ultima rata achitată integral și la termenul stabilit, se calculează și se datorează majorări de întârziere.

8.4. Majorările de întârziere la plata în sarcina debitorilor persoane juridice, respectiv cele rămase neachitate din înlesnirea aprobată, și majorările de întârziere calculate conform pct. 8.3 se scutesc sau se reduc la plata dacă debitele rămase de plată din eșalonare se achită conform termenelor prevăzute la art. 4 sau 5 din ordonanța, după caz, împreună cu majorările calculate și datorate conform pct. 8.2.

8.5. Pentru a beneficia de înlesnirile prevăzute la pct. 8.4 debitorii persoane juridice sunt obligați să își achite integral obligațiile provenind din impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat cu termene scadente în perioada cuprinsă între 19 octombrie și 29 decembrie 2000 inclusiv, precum și eventualele majorări de întârziere aferente acestora.

9.1. Debitorii persoane juridice, care la data de 19 octombrie 2000 au eșalonări la plata obligațiilor la bugetul de stat în derulare și achită până la unul dintre termenele: 31 octombrie, 30 noiembrie sau 15 decembrie 2000, după caz, 30% din debitele rămase de plată din eșalonare la data respectiva, împreună cu majorările aferente datorate conform

art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 , beneficiază de reducerea cu 30% din suma rămasă de plată reprezentând majorări de întârziere eșalonate la plata conform aceleiași înlesniri aprobate.

9.2. În lunile anterioare celei în care achită 30% din debitele eșalonate debitorii persoane juridice trebuie să respecte plata ratelor, reprezentând debite și majorări de întârziere, în conformitate cu esalonarile aprobate.

9.3. Începând cu luna imediat următoare celei în care achită procentul de 30% numărul de rate pe care debitorii persoane juridice le mai au de plată din eșalonarea aprobată se reduce, astfel încât aceștia vor achită lunar câte doua rate consecutive din cele rămase de plată, împreună cu majorările aferente datorate conform

art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 .

9.4. La fiecare plata efectuată conform prevederilor pct. 9.3 majorările de întârziere se reduc cu un procent egal cu ponderea pe care o reprezintă suma debitelor achitate în totalul debitelor pe care debitorii persoane juridice le mai aveau, la data plății, de achitat din eșalonarea respectiva.

9.5. Majorările de întârziere amânate la plata conform

Ordonanței Guvernului nr. 11/1996

până la o dată ulterioară datei de 15 decembrie 2000 se reduc cu 30% dacă debitele amânate la plata până la aceeași dată se achită până la data de 15 decembrie 2000 în proporție de 30% împreună cu majorările aferente datorate până la data de 15 decembrie 2000 conform

art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996 .

9.6. Diferența de 70% rămasă din majorările de întârziere amânate la plata conform

Ordonanței Guvernului nr. 11/1996

se scutește la plata dacă diferența de 70% rămasă din debitele amânate la plata împreună cu majorările aferente datorate conform

art. 83 din Ordonanța Guvernului nr. 11/1996

se achită până la o dată ce reprezintă jumătate din perioada rămasă din amânare începând cu data de 19 octombrie 2000.

9.7. Pentru a beneficia de prevederile pct. 9.1 și 9.4 sau 9.5 și 9.6, după caz, debitorii persoane juridice sunt obligați sa achite integral obligațiile provenind din impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, cu termene de plată scadente începând cu data de 19 octombrie 2000 și până la ultima zi a ultimei luni de plată a debitelor restante eșalonate sau amânate la plata, precum și cu eventualele majorări de întârziere aferente acestora.

9.8. Pentru alte obligații neachitate la bugetul de stat, care nu fac obiectul înlesnirilor la plata acordate conform

Ordonanței Guvernului nr. 11/1996 , debitorii persoane juridice pot beneficia de prevederile art. 4 sau 5 din ordonanța, după caz, cu respectarea prevederilor art. 6 din ordonanța.

9.9. Debitorii persoane juridice care apreciază că nu se pot încadra în prevederile pct. 8.1-9.8 vor respecta înlesnirile la plata astfel cum au fost aprobate.

10. Reflectarea în contabilitate a operațiunilor decurgând din aplicarea prevederilor ordonanței se efectuează astfel:

A. În contabilitatea agenților economici și a persoanelor juridice fără scop lucrativ

a) Majorările de întârziere prevăzute la art. 1 din ordonanța, reflectate în creditul contului 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" și, respectiv, în bilanțul contabil la 31 decembrie 1999:

448 "Alte datorii și creanțe

= 7718 "Alte venituri excepționale din

cu bugetul statului"

operațiuni de gestiune"

și concomitent

- Debit cont de ordine și evidenta 8038 "Alte valori în afară bilanțului"

Persoanele juridice fără scop lucrativ vor inregistra sumele respective la venituri astfel:

448 "Alte datorii și creanțe

= 7718 "Alte venituri excepționale din

cu bugetul statului"

operațiuni de gestiune"

(pentru activitățile economice)

448 "Alte datorii și creanțe

= 7399 "Alte venituri din activitățile fără

cu bugetul statului"

scop lucrativ"

(pentru activitățile fără scop lucrativ)

448 "Alte datorii și creanțe

= 791 "Venituri cu destinație specială"

cu bugetul statului"

(pentru activitățile cu destinație specială)

Concomitent sumele respective se evidențiază și în debitul contului 8038 "Alte valori în afară bilanțului".

b) Majorările de întârziere înregistrate în perioada 1 ianuarie-15 decembrie 2000 în creditul contului 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" (articol contabil 6718 = 448) vor fi stornate prin efectuarea aceluiași articol contabil în roșu sau cu semnul minus, astfel:

6718 "Alte cheltuieli excepționale = 448 "Alte datorii și creanțe - cu sumele

privind operațiunile de

cu bugetul statului"

în roșu sau cu

gestiune"

semnul minus

și concomitent

- Debit cont de ordine și evidenta 8038 "Alte valori în afară bilanțului"

La persoanele juridice fără scop lucrativ, în cadrul contului 6718 "Alte cheltuieli excepționale privind operațiunile de gestiune" sumele vor fi evidentiate în analitice distincte, pe feluri de activități.

c) Majorările de întârziere calculate de persoanele juridice, pe propria răspundere, potrivit art. 3 din ordonanța, și neinregistrate în conturi bilantiere se vor reflecta în debitul contului de ordine și evidenta 8038 "Alte valori în afară bilanțului".

d) La data de 15 decembrie 2000 sumele evidentiate în debitul contului 8038 "Alte valori în afară bilanțului", se vor regulariza astfel:

- Majorările de întârziere scutite la plata ca urmare a achitării debitelor la termenele și în condițiile prevăzute de ordonanța se vor evidenția în creditul contului 8038 "Alte valori în afară bilanțului".

- Majorările de întârziere aferente debitelor neachitate în condițiile prevăzute la art. 4 sau 5 din ordonanța se vor evidenția în creditul contului 8038 "Alte valori în afară bilanțului" și concomitent în conturi bilantiere, efectuandu-se articolul contabil:

6718 "Alte cheltuieli excepționale

= 448 "Alte datorii și creanțe cu bugetul

privind operațiunile de

statului"

gestiune"

La persoanele juridice fără scop lucrativ în cadrul contului 6718 "Alte cheltuieli excepționale privind operațiunile de gestiune" sumele vor fi evidentiate în analitice distincte, pe feluri de activități.

Majorările de întârziere astfel evidentiate se vor reflecta în bilanțul contabil la 31 decembrie 2000.

B. În contabilitatea instituțiilor publice

a) Majorările de întârziere prevăzute la art. 1 din ordonanța, reflectate în creditul contului 232 "Decontări cu bugetul statului" (articol contabil 410, 420, 421 etc. = 232) și raportate prin darea de seama contabila la 31 decembrie 1999, vor fi stornate prin efectuarea aceluiași articol contabil în roșu sau cu semnul minus, astfel:

%

= 232 "Decontări cu bugetul

- cu sumele

statului"

în roșu sau

cu semnul minus

410 "Cheltuielile

instituției publice

finanțate de la buget"

420 "Cheltuielile

instituției publice

finanțate din venituri

extrabugetare"

421 "Cheltuieli din

fonduri cu destinație

specială"

etc.

și concomitent

- Debit cont de ordine și evidenta 979 "Alte operațiuni în afară bilanțului"

Aceste prevederi sunt aplicabile și în situația majorărilor de întârziere datorate bugetului de stat pentru debite restante, înregistrate în creditul contului 232 "Decontări cu bugetul statului" până la data de 15 decembrie 2000.

b) La data de 15 decembrie 2000 majorările de întârziere evidentiate în contul în afară bilanțului 979 "Alte operațiuni în afară bilanțului" se vor regulariza astfel:

- majorările de întârziere scutite la plata ca urmare a achitării debitelor la termenele și în condițiile prevăzute de ordonanța se vor evidenția în creditul contului 979 "Alte operațiuni în afară bilanțului";

- majorările de întârziere aferente debitelor neachitate în condițiile prevăzute la art. 4 sau 5 din ordonanța se vor evidenția în creditul contului 979 "Alte operațiuni în afară bilanțului" și concomitent în creditul contului 232 "Decontări cu bugetul statului", efectuandu-se articolul contabil:

%

= 232 "Decontări cu bugetul statului"

410 "Cheltuielile instituției publice

finanțate de la buget"

420 "Cheltuielile instituției publice

finanțate din venituri extrabugetare"

421 "Cheltuieli din fonduri cu destinație

specială"

etc.

Majorările de întârziere astfel evidentiate se vor reflecta în darea de seama contabila încheiată la data de 31 decembrie 2000.

11. Pe perioada de amânare la plata a majorărilor de întârziere, prevăzută la art. 1 din ordonanța, termenul de prescripție a dreptului de a cere executarea silită a acestora se suspenda în conformitate cu prevederile

Ordonanței Guvernului nr. 11/1996 . În această perioadă organele de executare ale unităților teritoriale ale Ministerului Finanțelor nu vor începe sau nu vor continua, după caz, procedura de executare silită prevăzută de lege pentru recuperarea majorărilor de întârziere.

Prevederile alineatului precedent nu sunt aplicabile debitelor reprezentând impozite, taxe și alte venituri ale bugetului de stat, care au generat majorări de întârziere. Dacă exista pericolul ca debitul sa nu poată fi realizat în termenul legal de prescripție prin efectuarea plății din proprie inițiativă, organele competente vor proceda la urmărirea acestuia prin modalitățile prevăzute de lege pentru executarea silită.

12. În termen de 30 de zile de la data de 19 octombrie 2000 debitorii persoane juridice care pot beneficia de prevederile ordonanței vor depune în mod obligatoriu situația privind majorările de întârziere calculate până la această dată și neplătite, pe feluri de venituri ale bugetului de stat, conform anexei nr. 1 la prezentele norme metodologice, la organele fiscale teritoriale la care sunt înregistrați ca plătitori de impozite și taxe. Debitele și/sau majorările de întârziere pentru care sunt în derulare amânări și/sau eșalonări la plata (integral sau parțial) se vor marca cu asterisc (*).

13. Conform prevederilor art. 15 alin. (2) din ordonanța direcțiile generale ale finanțelor publice și controlului financiar de stat județene, respectiv a municipiului București, vor tine evidenta majorărilor de întârziere scutite sau reduse la plata, urmând să raporteze la Direcția monitorizarea contribuabililor mari, lunar, până la data de 15 a lunii următoare celei de referința, situația privind încasările din debite restante și majorările de întârziere scutite sau reduse până la data respectiva, cumulat, conform anexei nr. 2 care face parte integrantă din prezentele norme metodologice.

14. Actele de control încheiate de organele abilitate ale Ministerului Finanțelor, privind constatarea sumelor reprezentând majorări de întârziere scutite sau reduse în conformitate cu prevederile ordonanței, pot fi atacate conform prevederilor

Legii nr. 105/1997

pentru soluționarea obiectiunilor, contestațiilor și a plangerilor asupra sumelor contestate și aplicate prin actele de control sau de impunere ale organelor Ministerului Finanțelor, cu modificările ulterioare.