Circulară nr. 2/2001

Articolul 1

Prezenta circulară modifică și completează prevederile Planului de conturi pentru societățile bancare și ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanțelor, și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările și completările ulterioare, și pe cele ale modelelor situațiilor financiar-contabile pentru bănci și ale normelor metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.524/362/1998, cu modificările și completările ulterioare, după cum urmează:

1. Înregistrarea unor operațiuni rezultate din aplicarea prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 163/2000 pentru diminuarea arieratelor la bugetul de stat și ale Ordinului ministrului finanțelor nr. 1.396/2000 pentru aprobarea Normelor metodologice privind aplicarea prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 163/2000 Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi pentru societățile bancare și normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finanțelor, și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificările și completările ulterioare, denumit în continuare Planul de conturi bancar , operațiunile decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 163/2000 pentru diminuarea arieratelor la bugetul de stat și ale Ordinului ministrului finanțelor nr. 1.396/2000 pentru aprobarea Normelor metodologice privind aplicarea prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 163/2000 se înregistrează în contabilitate astfel: a) Majorările de întârziere prevăzute la art. 1 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 163/2000, reflectate în creditul contului 3539 „Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" și, respectiv, în bilanțul contabil la 31 decembrie 1999: 3539 „Alte datorii și creanțe = 7717 „Alte venituri excepționale din cu bugetul statului" operațiuni de gestiune" concomitent 9982 „Alte valori date" = 999 „Contrapartida" b) Majorările de întârziere înregistrate în perioada 1 ianuarie-15 decembrie 2000 în creditul contului 3539 „Alte datorii și creanțe cu bugetul statului" (articol contabil 6717 „Alte cheltuieli excepționale privind operațiunile de gestiune" = 3539 „Alte datorii și creanțe cu bugetul statului") vor fi stornate prin efectuarea aceluiași articol contabil în roșu sau cu semnul minus astfel: 6717 „Alte cheltuieli excepționale = 3539 „Alte datorii și creanțe pivind operațiunile de gestiune" cu bugetul statului" concomitent 9982 „Alte valori date" = 999 „Contrapartida" c) Majorările de întârziere calculate de bănci, persoane juridice române, și de sucursalele din România ale băncilor străine, pe propria răspundere, potrivit art. 3 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 163/2000, și neînregistrate în conturi bilanțiere se vor reflecta în debitul contului 9982 „Alte valori date" în corespondență cu creditul contului 999 „Contrapartida". d) La data de 15 decembrie 2000 sumele evidențiate în debitul contului 9982 „Alte valori date" se vor regulariza astfel: - majorările de întârziere scutite la plată ca urmare a achitării debitelor la termenele și în condițiile prevăzute în Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 163/2000 se vor evidenția în creditul contului 9982 „Alte valori date" în corespondență cu debitul contului 999 „Contrapartida"; - majorările de întârziere aferente debitelor neachitate în condițiile prevăzute la art. 4 sau 5 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 163/2000 se vor evidenția în creditul contului 9982 „Alte valori date" în corespondență cu debitul contului 999 „Contrapartida" și, concomitent, în conturi bilanțiere, efectuându-se articolul contabil: 6717 „Alte cheltuieli excepționale = 3539 „Alte datorii și creanțe privind operațiunile de gestiune" cu bugetul statului" Majorările de întârziere astfel evidențiate se vor reflecta în bilanțul contabil la 31 decembrie 2000. 2. Înregistrarea unor operațiuni rezultate din aplicarea Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Băncii Agricole - S.A. în vederea privatizării Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, operațiunile decurgând din aplicarea prevederilor Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Băncii Agricole - S.A. în vederea privatizării se înregistrează în contabilitate astfel: - primirea de către Banca Agricolă - S.A. a titlurilor de stat emise de Ministerul Finanțelor % = 356 „Creditori diverși", 3021 „Titluri de tranzacție" analitic distinct 3031 „Titluri de plasament" 3041 „Titluri de investiții" - vânzarea titlurilor de stat Băncii Naționale a României pentru rambursarea creditului special acordat de aceasta Băncii Agricole - S.A. 111 „Cont curent la Banca Națională = % a României" 3021 „Titluri de tranzacție" 3031 „Titluri de plasament" concomitent 112 „Împrumuturi de refinanțare de la = 111 „Cont curent la Banca Națională Banca Națională a României" a României" - vânzarea titlurilor de stat Băncii Naționale a României pentru acoperirea eventualelor retrageri ale depunerilor clientelei 111 „Cont curent la Banca Națională = % a României" 3021 „Titluri de tranzacție" 3031 „Titluri de plasament" concomitent % = 2511 „Conturi curente" 25172 „Datorii atașate" 2531 „Depozite la vedere" 2532 „Depozite la termen" 2541 „Certificate de depozit" 2542 „Carnete și librete de economii" 2547 „Datorii atașate" concomitent 2511 „Conturi curente" = % 101 „Casa" 111 „Cont curent la Banca Națională a României" 121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)" 122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)" 2511 „Conturi curente" - vărsarea de către investitor într-un cont de blocare a sumei negociate ca preț al privatizării băncii % = 1323 „Depozite colaterale ale băncilor" 111 „Cont curent la Banca Națională a României" 121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)" 122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)" sau 2511 „Conturi curente" = 2533 „Depozite colaterale" - majorarea capitalului social al Băncii Agricole - S.A. după vărsarea de către investitor într-un cont de blocare a sumei negociate ca preț al privatizării băncii 508 „Acționari sau asociați" = 5011 „Capital subscris nevărsat" concomitent 356 „Creditori diverși", = 508 „Acționari sau asociați" analitic distinct concomitent 5011 „Capital subscris nevărsat" = 5012 „Capital subscris vărsat" - virarea sumelor vărsate de către investitor către Fondul Proprietății de Stat 1323 „Depozite colaterale ale băncilor" = % 111 „Cont curent la Banca Națională a României" 121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)" 122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)" 2511 „Conturi curente" sau 2533 „Depozite colaterale" = % 111 „Cont curent la Banca Națională a României" 121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)" 122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)" 2511 „Conturi curente" - evidențierea titlurilor de stat până la transferul efectiv al activelor fixe % = 356 „Creditori diverși", 3021 „Titluri de tranzacție" analitic distinct 3031 „Titluri de plasament" 3041 „Titluri de investiții" - transferul activelor fixe la valoarea de inventar 3556 „Alți debitori diverși" = % 7461 „Venituri din cesiunea imobilizărilor necorporale și corporale" 35327 „T.V.A. colectată" concomitent 356 „Creditori diverși", = 3556 „Alți debitori diverși" analitic distinct concomitent % = 442 „Imobilizări corporale ale activității de 461 „Amortizări privind imobilizările exploatare" activității de exploatare" 6461 „Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale și corporale" concomitent % = 452 „Imobilizări corporale în afara activității 462 „Amortizări privind imobilizările de exploatare" în afara activității de exploatare" 6461 „Pierderi din cesiunea imobilizărilor necorporale și corporale" concomitent 6461 „Pierderi din cesiunea imobilizărilor = 432 „Imobilizări corporale în curs" necorporale și corporale" - regularizarea eventualelor diferențe constatate în timpul procesului de predare-primire a activelor fixe în limita plafonului prevăzut la art. 3 alin. (4) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 210/2000: - în cazul în care valoarea constatată este superioară celei precizate la art. 3 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 210/2000 se vor efectua înregistrările contabile prezentate mai sus referitoare la evidențierea titlurilor de stat până la transferul efectiv al activelor fixe, precum și la transferul activelor fixe la valoarea de inventar; - în cazul în care valoarea constatată este inferioară celei precizate la art. 3 alin. (1) din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 210/2000, se vor corecta în mod corespunzător înregistrările contabile privind titlurile de stat emise în plus și dobânda calculată de Banca Agricolă - S.A. pe perioada deținerii. 3. Înregistrarea unor operațiuni rezultate din aplicarea prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.169/2000 pentru completarea Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferențelor de curs valutar aferente capitalului social în devize și alte operațiuni aplicabile începând cu bilanțul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996 În conformitate cu prevederile art. 1 alin. 1 din Hotărârea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferențelor de curs valutar aferente capitalului social în devize și alte operațiuni aplicabile începând cu bilanțul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996, cu modificările și completările ulterioare, „Diferențele favorabile sau nefavorabile de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând aport la capitalul social se vor înregistra, începând cu bilanțul contabil aferent exercițiului financiar cu termen de întocmire și de depunere, potrivit legii, până la data de 15 aprilie 1996, în contul «Alte rezerve», analitic distinct, fără a fi influențate rezultatele financiare ale agenților economici. Aceste sume nu vor putea fi utilizate în alte scopuri". Potrivit prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 1.169/2000 pentru completarea Hotărârii Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferențelor de curs valutar aferente capitalului social în devize și alte operațiuni aplicabile începând cu bilanțul contabil cu termen de depunere până la 15 aprilie 1996, „Începând cu data de 15 decembrie 2000, prevederile alin. 1 se aplică în mod corespunzător și diferențelor de curs valutar aferente primelor de emisiune plătite în valută al căror echivalent în lei este evidențiat în contul «Prime de emisiune sau de aport», analitic distinct, sau care a fost utilizat pentru majorarea capitalului social". 3.1. Pentru evidențierea distinctă, în afara bilanțului, a primelor de emisiune plătite în devize, în cadrul contului sintetic de gradul I - 998 „Alte conturi de evidență" se deschide contul sintetic de gradul II - 9984 „Prime de emisiune plătite în devize". Conținut: 9984 - valoarea primelor de emisiune plătite în devize Contul 9984 „Prime de emisiune plătite în devize" Contul 9984 „Prime de emisiune plătite în devize" este un cont de pasiv. Se creditează cu sumele reprezentând prime de emisiune plătite în devize. Se debitează cu primele de emisiune plătite în devize incluse în capitalul social în devize sau utilizate pentru acoperirea cheltuielilor de constituire neamortizate. Soldul contului reprezintă prime de emisiune plătite în devize. 3.2. Metodologia de stabilire a diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând aport la capitalul social, prevăzută la pct. 2.3 din Precizările privind reflectarea în contabilitate a unor operațiuni, precum și unele măsuri referitoare la închiderea exercițiului financiar-contabil pe anul 1997 la societățile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 15.515/27/1998, la pct. 8 din Circulara Băncii Naționale a României nr. 6/2000 privind reflectarea unor operațiuni în contabilitate și întocmirea unor situații financiar-contabile de către bănci, precum și în Circulara Băncii Naționale a României nr. 29/2000 privind modificarea metodologiei de stabilire a diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în euro și/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social/capitalul de dotare, se aplică în mod corespunzător și diferențelor de curs valutar aferente primelor de emisiune plătite în devize, cu următoarele precizări: - diferențele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, aferente disponibilităților în devize reprezentând aport la capitalul social și prime de emisiune plătite în devize se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte deschise pe diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând aport la capitalul social și, respectiv, aferente disponibilităților în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize; - nivelul disponibilităților în devize, altele decât euro sau valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social și prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferențele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99832 „Capital social subscris și vărsat în devize" și 9984 „Prime de emisiune plătite în devize", dacă această sumă este egală sau mai mică decât „poziția de schimb operațională lungă" înregistrată pe deviza respectivă; în caz contrar nivelul disponibilităților în devize reprezentând aport la capitalul social și prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferențele de curs valutar se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, se limitează la nivelul „poziției de schimb operaționale lungi" înregistrate pe deviza respectivă, iar ordinea în care se înregistrează aceste diferențe este următoarea: diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând aport la capitalul social și, respectiv, diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize; - nivelul disponibilităților în euro și/sau în valutele statelor participante la euro, reprezentând aport la capitalul social și prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferențele de curs valutar, favorabile sau nefavorabile, se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, este dat de suma soldurilor creditoare ale conturilor 99832 „Capital social subscris și vărsat în devize" și 9984 „Prime de emisiune plătite în devize", deschise pe euro și/sau pe fiecare valută a statelor participante la euro și transformate, după caz, în echivalent euro, dacă această sumă este egală sau mai mică decât suma „pozițiilor de schimb operaționale lungi" înregistrate pe euro și/sau pe valutele statelor participante la euro și transformate în echivalent euro; în caz contrar nivelul disponibilităților în euro și/sau în valutele statelor participante la euro reprezentând aport la capitalul social și prime de emisiune plătite în devize, pentru care diferențele de curs valutar se înregistrează în contul 519 „Alte rezerve", analitice distincte, se limitează la nivelul sumei „pozițiilor de schimb operaționale lungi" înregistrate pe euro și/sau pe valutele statelor participante la euro și transformate în echivalent euro, iar ordinea în care se înregistrează aceste diferențe este următoarea: diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând aport la capitalul social și, respectiv, diferențe de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize; - pentru determinarea la sfârșitul lunii decembrie 2000 a diferențelor de curs valutar aferente disponibilităților în devize reprezentând prime de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei este evidențiat la data de 15 decembrie 2000 în contul 5111 „Prime de emisiune sau de aport", analitic distinct, sau care a fost utilizat pentru majorarea capitalului social se utilizează cursurile de schimb ale pieței valutare, comunicate de Banca Națională a României, din data de 15 decembrie 2000 și cursul de schimb al pieței valutare din ultima zi bancară lucrătoare a lunii decembrie 2000. 3.3. Înregistrarea în contabilitate la data de 15 decembrie 2000 a primelor de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei este evidențiat în contul 5111 „Prime de emisiune sau de aport", analitic distinct, sau care a fost utilizat pentru majorarea capitalului social - înregistrarea primelor de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei este evidențiat în contul 5111 „Prime de emisiune sau de aport", analitic distinct 999 „Contrapartida" = 9984 „Prime de emisiune plătite în devize" - înregistrarea primelor de emisiune plătite în devize al căror echivalent în lei a fost utilizat pentru majorarea capitalului social 999 „Contrapartida" = 99832 „Capital social subscris și vărsat în devize" 3.4. Înregistrarea în contabilitate a operațiunilor legate de majorarea capitalului social prin emisiune de acțiuni cu prime de emisiune, cu plata în devize - subscrierea capitalului social prin emisiune de acțiuni cu prime de emisiune, cu plata în devize 508 „Acționari sau asociați" = 3721 „Poziție de schimb" - valoarea de emisiune, de plătit în devize concomitent 3722 „Contravaloarea = % - valoarea de emisiune, poziției de schimb" în lei 5011 „Capital subscris - valoarea nominală, în lei nevărsat" 5111 „Prime de emisiune - excedentul dintre valoarea sau de aport" de emisiune și valoarea nominală, în lei concomitent 999 „Contrapartida" = 99831 „Capital social - valoarea capitalului social, subscris și nevărsat de vărsat în devize în devize" - vărsarea capitalului social și a primelor de emisiune, în devize % = 508 „Acționari sau asociați" - valoarea de emisiune, plătită în devize 101 „Casa" 121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)" 122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)" 2511 „Conturi curente" concomitent 5011 „Capital subscris = 5012 „Capital subscris - valoarea nominală, în lei nevărsat" vărsat" concomitent 99831 „Capital social = 999 „Contrapartida" - valoarea capitalului social subscris și nevărsat vărsat în devize în devize" concomitent 999 „Contrapartida" = 99832 „Capital social - valoarea capitalului social subscris și vărsat vărsat în devize în devize" concomitent 999 „Contrapartida" = 9984 „Prime de emisiune - valoarea primelor de plătite în devize" emisiune plătite în devize - deducerea cheltuielilor de constituire neamortizate din primele de emisiune integral încasate 5111 „Prime de emisiune = 4412 „Cheltuieli de - valoarea cheltuielilor de sau de aport" constituire" constituire neamortizate deduse din primele de emisiune concomitent 9984 „Prime de emisiune plătite în devize" = 999 „Contrapartida" - valoarea primelor de emisiune plătite în devize, utilizate pentru acoperirea cheltuielilor de constituire neamortizate - majorarea capitalului social cu primele de emisiune 5111 „Prime de emisiune = 5012 „Capital subscris - echivalentul în lei al sau de aport" vărsat" primelor de emisiune plătite în devize, utilizat pentru majorarea capitalului social concomitent 9984 „Prime de emisiune = 999 „Contrapartida" - valoarea primelor de plătite în devize" emisiune plătite în devize, utilizate pentru majorarea capitalului social concomitent 999 „Contrapartida" = 99832 „Capital social subscris și vărsat în devize" - valoarea primelor de emisiune plătite în devize, utilizate pentru majorarea capitalului social 3.5. În vederea prezentării sumelor reprezentând prime de emisiune plătite în devize, în situația mod. - 4000 „Situația patrimoniului", prevăzută în Modelele situațiilor financiar-contabile pentru bănci și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.524/362/1998, denumite în continuare Modelele situa,tiilor financiar-contabile pentru bănci , se introduce următoarea poziție: 0117 - „Prime de emisiune plătite în devize" (ct. 9984). Ca urmare a completărilor efectuate modelul situației - mod. - 4000 „Situația patrimoniului" Fila 03 este cel prevăzut în anexa nr. 1 la prezenta circulară. 4. Înregistrarea unor operațiuni rezultate din aplicarea Regulamentului Băncii Naționale a României nr. 1/2000 privind operațiunile de piață monetară efectuate de Banca Națională a României și facilitățile de creditare și de depozit acordate de aceasta băncilor și a Legii nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naționale a României Potrivit Regulamentului Băncii Naționale a României nr. 1/2000, în categoria operațiunilor de piață monetară efectuate de Banca Națională a României și a facilităților de creditare se includ și cele referitoare la acordarea de credite colateralizate cu active eligibile pentru garantare, precum și la facilitatea de creditare - credit lombard - acordată de Banca Națională a României. În conformitate cu prevederile art. 27 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Băncii Naționale a României, în scopul limitării riscului de sistem bancar și de plăți, în mod excepțional și numai de la caz la caz, Banca Națională a României poate acorda băncilor și alte credite negarantate sau garantate cu alte active decât cele prevăzute la art. 20 din această lege. 4.1. Pentru evidențierea distinctă a creditelor colateralizate cu active eligibile pentru garantare, a creditelor lombard și a altor credite acordate de Banca Națională a României, în cadrul contului sintetic de gradul I - 112 „Împrumuturi de refinanțare de la Banca Națională a României", în locul conturilor sintetice de gradul II - 1121 „Împrumuturi structurale", 1122 „Împrumuturi de licitație", 1123 „Împrumuturi speciale" și 1124 „Împrumuturi lombard (overdraft)", se deschid următoarele conturi sintetice de gradul II: - 1121 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare"; - 1122 „Împrumuturi lombard"; - 1123 „Alte împrumuturi". Conținut : 1121 - împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de bănci, în condițiile prevăzute de reglementările Băncii Naționale a României; 1122 - împrumuturi lombard primite de bănci, în condițiile prevăzute de reglementările Băncii Naționale a României; 1123 - alte împrumuturi primite de bănci de la Banca Națională a României, în condițiile prevăzute de reglementările în vigoare. Contul 1121 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare" Contul 1122 „Împrumuturi lombard" Contul 1123 „Alte împrumuturi" Conturile 1121 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare", 1122 „Împrumuturi lombard" și 1123 „Alte împrumuturi" sunt conturi de pasiv. Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 111, 121, 122 - sumele primite de bancă de la Banca Națională a României, reprezentând împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard, precum și alte împrumuturi. Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 111, 121, 122 - sumele rambursate de bancă, reprezentând împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard, precum și alte împrumuturi, primite de la Banca Națională a României. Soldul conturilor reprezintă împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard, precum și alte împrumuturi primite de la Banca Națională a României, neajunse la scadență. 4.2. În vederea prezentării sumelor reprezentând credite colateralizate cu active eligibile pentru garantare, credite lombard și alte credite acordate de Banca Națională a României, modelele situațiilor financiar-contabile mod. - 4012 „Operațiuni de finanțare cu băncile și instituțiile financiare rezidente" și mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor și angajamentelor din afara bilanțului în funcție de durata rămasă de scurs", prevăzute de Modelele situațiilor financiar-contabile pentru bănci, se modifică după cum urmează: - în cadrul modelului situației financiar-contabile mod. - 4012 „Operațiuni de finanțare cu băncile și instituțiile financiare rezidente", pozițiile G106 „Împrumuturi structurale de la bănci centrale", G107 „Împrumuturi de licitație de la bănci centrale", G108 „Împrumuturi speciale de la bănci centrale" și G109 „Împrumuturi lombard (overdraft) de la bănci centrale" se înlocuiesc cu următoarele: G106 „Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare de la bănci centrale" (ct.1121); G107 „Împrumuturi lombard de la bănci centrale" (ct.1122); G108 „Alte împrumuturi de la bănci centrale" (ct.1123); - în cadrul modelului situației financiar-contabile mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor și angajamentelor din afara bilanțului în funcție de durata rămasă de scurs", pozițiile 301 „împrumuturi structurale", 302 „împrumuturi de licitație", 303 „împrumuturi speciale" și 304 „împrumuturi lombard" se înlocuiesc cu următoarele: 301 „împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare" (ct. 1121); 302 „împrumuturi lombard" (ct. 1122); 303 „alte împrumuturi" (ct. 1123). Ca urmare a modificărilor de mai sus, modelul documentului mod. - 4012 „Operațiuni de finanțare cu băncile și instituțiile financiare rezidente" și modelul situației privind resursele, din documentul mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor și angajamentelor din afara bilanțului în funcție de durata rămasă de scurs" sunt cele prevăzute în anexele nr. 2 și, respectiv, nr. 3 la prezenta circulară. Concordanțele între pozițiile 300 „Bănci centrale" și 316 „Datorii privind băncile - la termen" din cadrul documentului mod. - 4200 „Bilanț publicabil" și Planul de conturi bancar se modifică astfel: COD POZIȚIE PLAN DE CONTURI 300 - Bănci centrale 1122 + ex.1172 316 - Datorii privind băncile 1121 + 1123 + ex.1172 + 1322 + 1323 + La termen ex. 1327 + 1422 + 1423 + ex. 1427 + 1522 + ex. 1527 + ex. 30121 + ex. 30127 Corelațiile între pozițiile G106 „Împrumuturi structurale de la bănci centrale", G107 „Împrumuturi de licitație de la bănci centrale", G108 „Împrumuturi speciale de la bănci centrale" și G109 „Împrumuturi lombard (overdraft) de la bănci centrale" din cadrul documentului mod. - 4012 „Operațiuni de finanțare cu băncile și instituțiile financiare rezidente" și poziția G20 „Împrumuturi de refinanțare de la bănci centrale" din cadrul documentului mod. - 4000 „Situația patrimoniului" se modifică astfel: - document în lei - mod. 4012 - relația - mod. 4000 - Fila 01 - suma coloanelor 1, Fila 02, coloana 1 2, 3 și 4 G106 + G107 + G108 = G20 - document în devize Aceleași corelații ca la documentul în lei, luând pentru documentul - mod. 4000 - coloana 3 din Fila 02. Corelațiile între pozițiile 301 „împrumuturi structurale", 302 „împrumuturi de licitație", 303 „împrumuturi speciale" și 304 „împrumuturi lombard (overdraft)" din cadrul documentului mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor și angajamentelor din afara bilanțului în funcție de durata rămasă de scurs" și poziția G20 „Împrumuturi de refinanțare de la bănci centrale" din cadrul documentului mod. - 4000 „Situația patrimoniului" se modifică astfel: - document în lei - mod. 4028 - relația - mod. 4000 - Fila 01 - suma coloanelor 1, Fila 02, suma coloanelor 1 2, 3, 4, 5 și 6 și 2 301 + 302 + 303 G20 - document în devize Aceleași corelații ca la documentul în lei, luând pentru documentul - mod. 4000 - suma coloanelor 3 și 4 din Fila 02. Corelațiile între pozițiile 301 „împrumuturi structurale", 302 „împrumuturi de licitație", 303 „împrumuturi speciale" și 304 „împrumuturi lombard (overdraft)" din cadrul documentului mod. - 4028 „Repartizarea plasamentelor, resurselor și angajamentelor din afara bilanțului în funcție de durata rămasă de scurs" și poziția G20 „Împrumuturi de refinanțare de la bănci centrale" din cadrul documentului mod. - 4100 „Situația patrimoniului" se modifică astfel: - mod. 4028 - relația - mod. 4100 - Fila 01 - suma coloanelor 1, Fila 02, coloana 1 2, 3, 4, 5 și 6 301 + 302 + 303 G20 5. Înregistrarea unor operațiuni rezultate din aplicarea prevederilor Regulamentului Băncii Naționale a României nr. 2/2000 privind clasificarea creditelor și plasamentelor, precum și constituirea, regularizarea și utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit Potrivit Regulamentului Băncii Naționale a României nr. 2/2000 băncile vor proceda la scoaterea în afara bilanțului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament în următoarele cazuri: a) cel puțin una dintre sumele respective înregistrează un serviciu al datoriei mai mare de 360 de zile; b) s-a învestit cu formulă executorie: - contractul de credit, precum și contractele de garanție, dacă este cazul; - hotărârea judecătorească definitivă ce dispune asupra contractului de credit, precum și asupra contractelor de garanție, dacă este cazul, sau asupra contractului de plasament; c) s-a declanșat procedura de executare silită a patrimoniului în cazul persoanelor fizice; d) s-a declanșat procedura de reorganizare judiciară sau procedura de faliment împotriva debitorului. Totodată operațiunile de scoatere în afara bilanțului, efectuate în cursul lunii ca urmare a îndeplinirii condițiilor prevăzute mai sus, vor fi precedate, în fiecare caz, de încadrarea sumelor respective în categoria „pierdere" și de constituirea sau de regularizarea, după caz, a provizioanelor specifice de risc de credit. Având în vedere conturile prevăzute de Planul de conturi bancar, operațiunile privind scoaterea în afara bilanțului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament se înregistrează în contabilitate astfel: 5.1. În ceea ce privește constituirea sau regularizarea, după caz, a provizioanelor specifice de risc de credit și de dobândă - constituirea sau regularizarea, după caz, a provizioanelor specifice de risc de credit și de dobândă, în lei 6611 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 1911 „Provizioane specifice de risc de credit" de risc de credit" 6612 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 1912 „Provizioane specifice de risc de de risc de dobândă" dobândă" 6621 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 2911 „Provizioane specifice de risc de de risc de credit" credit" 6622 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 2912 „Provizioane specifice de risc de de risc de dobândă" dobândă" - constituirea sau regularizarea, după caz, a provizioanelor specifice de risc de credit și de dobândă, în devize 3721 „Poziție de schimb" = 1911 „Provizioane specifice de risc de credit" concomitent 6611 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" de risc de credit" 3721 „Poziție de schimb" = 1912 „Provizioane specifice de risc de dobândă" concomitent 6612 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" de risc de dobândă" 3721 „Poziție de schimb" = 2911 „Provizioane specifice de risc de credit" concomitent 6621 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" de risc de credit" 3721 „Poziție de schimb" = 2912 „Provizioane specifice de risc de dobândă" concomitent 6622 „Cheltuieli cu provizioane specifice = 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" de risc de dobândă" 5.2. În ceea ce privește scoaterea în afara bilanțului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament în situația în care cel puțin una dintre sumele respective înregistrează un serviciu al datoriei mai mare de 360 de zile, precum și în situația în care s-a declanșat procedura de executare silită a patrimoniului, în cazul persoanelor fizice, respectiv procedura de reorganizare judiciară sau procedura de faliment împotriva debitorului - trecerea la pierderi a plasamentelor și creditelor curente, restante, îndoielnice și a dobânzilor aferente acestor creanțe, în lei, precum și înregistrarea acestora în contul în afara bilanțului 99319 „Alte creanțe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor și categorie de creanțe 667 „Pierderi din creanțe nerecuperabile = % acoperite cu provizioane" 1311 „Depozite la vedere la bănci" 1312 „Depozite la termen la bănci" 1317 „Creanțe atașate" 141 „Credite acordate băncilor" 151 „Valori primite în pensiune" 18X „Creanțe restante și îndoielnice" 20X „Credite acordate clientelei" 231 „Credite acordate clientelei financiare" 241 „Valori primite în pensiune" 251X „Conturi curente" 28X „Creanțe restante și îndoielnice" concomitent 99319 „Alte creanțe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare" - trecerea la pierderi a plasamentelor și creditelor curente, restante, îndoielnice, în devize, și a dobânzilor aferente acestor creanțe, în devize, precum și înregistrarea lor în contul în afara bilanțului 99319 „Alte creanțe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor și categorie de creanțe 3721 „Poziție de schimb" = % 1311 „Depozite la vedere la bănci" 1312 „Depozite la termen la bănci" 1317 „Creanțe atașate" 141 „Credite acordate băncilor" 151 „Valori primite în pensiune" 18X „Creanțe restante și îndoielnice" 20X „Credite acordate clientelei" 231 „Credite acordate clientelei financiare" 241 „Valori primite în pensiune" 251X „Conturi curente" 28X „Creanțe restante și îndoielnice" concomitent 667 „Pierderi din creanțe nerecuperabile = 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" acoperite cu provizioane" concomitent 99319 „Alte creanțe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare" - anularea provizioanelor constituite în lei, aferente plasamentelor și creditelor curente, restante, îndoielnice și a dobânzilor aferente acestor creanțe, în lei 1911 „Provizioane specifice de risc = 7611 „Venituri din provizioane specifice de de credit" risc de credit" 1912 „Provizioane specifice de risc = 7612 „Venituri din provizioane specifice de de dobândă" risc de dobândă" 2911 „Provizioane specifice de risc = 7621 „Venituri din provizioane specifice de de credit" risc de credit" 2912 „Provizioane specifice de risc = 7622 „Venituri din provizioane specifice de de dobândă" risc de dobândă" - anularea provizioanelor constituite în devize, aferente plasamentelor și creditelor curente, restante, îndoielnice și a dobânzilor aferente acestor creanțe, în devize 1911 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziție de schimb" de credit" concomitent 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" = 7611 „Venituri din provizioane specifice de risc de credit" 1912 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziție de schimb" de dobândă" concomitent 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" = 7612 „Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă" 2911 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziție de schimb" de credit" concomitent 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" = 7621 „Venituri din provizioane specifice de risc de credit" 2912 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziție de schimb" de dobândă" concomitent 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" = 7622 „Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă" - înregistrarea dobânzilor aferente, calculate după scoaterea în afara bilanțului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament, în cazul în care cel puțin una dintre sumele respective înregistrează un serviciu al datoriei mai mare de 360 de zile, precum și în situația în care s-a declanșat procedura de executare silită a patrimoniului, în cazul persoanelor fizice, respectiv procedura de reorganizare judiciară sau procedura de faliment împotriva debitorului 9937 „Creanțe atașate" = 999 „Contrapartida" 5.3. În ceea ce privește scoaterea în afara bilanțului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament în situația învestirii cu formulă executorie a contractului de credit, precum și a contractelor de garanție, dacă este cazul, sau a învestirii cu formulă executorie a hotărârii judecătorești definitive ce dispune asupra contractului de credit, precum și asupra contractelor de garanție, dacă este cazul, sau asupra contractului de plasament - înregistrarea creditelor și depozitelor interbancare pentru care s-a solicitat învestirea cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit sau de plasament 1821 „Creanțe îndoielnice" = % 1311 „Depozite la vedere la bănci" 1312 „Depozite la termen la bănci" 1411 „Credite de pe o zi pe alta acordate băncilor" 1412 „Credite la termen acordate băncilor" 1413 „Credite financiare acordate băncilor" 1511 „Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta" 1512 „Valori primite în pensiune la termen" 1811 „Creanțe restante" - înregistrarea dobânzilor aferente creditelor și depozitelor interbancare pentru care s-a solicitat învestirea cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit sau de plasament 1822 „Dobânzi îndoielnice" = % 1317 „Creanțe atașate" 1417 „Creanțe atașate" 1517 „Creanțe atașate" 1812 „Dobânzi restante" 1817 „Creanțe atașate" - înregistrarea creditelor acordate clientelei pentru care s-a solicitat învestirea cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit 2821 „Creanțe îndoielnice" = % 2011 „Creanțe comerciale" 2021 „Credite de trezorerie" 2031 „Credite pentru export" 2041 „Credite pentru echipament" 2051 „Credite investitori" 2052 „Credite promotori" 2061 „Alte credite acordate clientelei" 2311 „Credite de pe o zi pe alta acordate clientelei financiare" 2312 „Credite la termen acordate clientelei financiare" 2411 „Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta" 2412 „Valori primite în pensiune la termen" 2511 „Conturi curente" 2811 „Creanțe restante" - înregistrarea dobânzilor aferente creditelor acordate clientelei pentru care s-a solicitat învestirea cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit 2822 „Dobânzi îndoielnice" = % 2017 „Creanțe atașate" 2027 „Creanțe atașate" 2037 „Creanțe atașate" 2047 „Creanțe atașate" 2057 „Creanțe atașate" 2067 „Creanțe atașate" 2317 „Creanțe atașate" 2417 „Creanțe atașate" 25171 „Creanțe atașate" 2812 „Dobânzi restante" 2817 „Creanțe atașate" - trecerea la pierderi a creditelor, precum și a dobânzilor aferente acestora, în lei, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit, precum și înregistrarea în conturi în afara bilanțului a acestor creanțe 667 „Pierderi din creanțe nerecuperabile = % acoperite cu provizioane" 1821 „Creanțe îndoielnice" 1822 „Dobânzi îndoielnice" 1827 „Creanțe atașate" 2821 „Creanțe îndoielnice" 2822 „Dobânzi îndoielnice" 2827 „Creanțe atașate" concomitent % = 999 „Contrapartida" 99311 „Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" 99312 „Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" 99317 „Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" - trecerea la pierderi a plasamentelor, precum și a dobânzilor aferente acestora, în lei, la data învestirii cu formulă executorie a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de plasament, precum și înregistrarea acestora în contul în afara bilanțului 99319 „Alte creanțe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor și categorie de creanțe 667 „Pierderi din creanțe nerecuperabile = % acoperite cu provizioane" 1821 „Creanțe îndoielnice" 1822 „Dobânzi îndoielnice" 1827 „Creanțe atașate" concomitent 99319 „Alte creanțe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare" - trecerea la pierderi a creditelor, precum și a dobânzilor aferente acestora, în devize, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit, precum și înregistrarea în conturi în afara bilanțului a acestor creanțe 3721 „Poziție de schimb" = % 1821 „Creanțe îndoielnice" 1822 „Dobânzi îndoielnice" 1827 „Creanțe atașate" 2821 „Creanțe îndoielnice" 2822 „Dobânzi îndoielnice" 2827 „Creanțe atașate" concomitent 667 „Pierderi din creanțe nerecuperabile = 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" acoperite cu provizioane" concomitent % = 999 „Contrapartida" 99311 „Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" 99312 „Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" 99317 „Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" - trecerea la pierderi a plasamentelor, precum și a dobânzilor aferente acestora, în devize, la data învestirii cu formulă executorie a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de plasament, precum și înregistrarea acestora în contul în afara bilanțului 99319 „Alte creanțe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor și categorie de creanțe 3721 „Poziție de schimb" = % 1821 „Creanțe îndoielnice" 1822 „Dobânzi îndoielnice" 1827 „Creanțe atașate" concomitent 667 „Pierderi din creanțe nerecuperabile = 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" acoperite cu provizioane" concomitent 99319 „Alte creanțe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare" - anularea provizioanelor constituite în lei, aferente plasamentelor, creditelor și dobânzilor aferente acestor creanțe, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit sau asupra contractelor de plasament 1911 „Provizioane specifice de risc = 7611 „Venituri din provizioane specifice de de credit" risc de credit" 1912 „Provizioane specifice de risc = 7612 „Venituri din provizioane specifice de de dobândă" risc de dobândă" 2911 „Provizioane specifice de risc = 7621 „Venituri din provizioane specifice de de credit" risc de credit" 2912 „Provizioane specifice de risc = 7622 „Venituri din provizioane specifice de de dobândă" risc de dobândă" - anularea provizioanelor constituite în devize, aferente plasamentelor, creditelor și dobânzilor aferente acestor creanțe, la data învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit sau asupra contractelor de plasament 1911 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziție de schimb" de credit" concomitent 3722 „Contravaloarea poziției de = 7611 „Venituri din provizioane specifice de schimb" risc de credit" 1912 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziție de schimb" de dobândă" concomitent 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" = 7612 „Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă" 2911 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziție de schimb" de credit" concomitent 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" = 7621 „Venituri din provizioane specifice de risc de credit" 2912 „Provizioane specifice de risc = 3721 „Poziție de schimb" de dobândă" concomitent 3722 „Contravaloarea poziției de schimb" = 7622 „Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă" - înregistrarea dobânzilor aferente calculate după scoaterea în afara bilanțului a tuturor sumelor aferente unui credit sau unui plasament în cazul învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit sau asupra contractelor de plasament 9937 „Creanțe atașate" = 999 „Contrapartida" 5.4. În ceea ce privește înregistrarea sumelor reprezentând creditele și dobânzile aferente, în situația învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit, care anterior au fost înregistrate în afara bilanțului, deoarece una dintre sumele aferente creditelor respective a înregistrat un serviciu al datoriei mai mare de 360 de zile 999 „Contrapartida" = 99319 „Alte creanțe scoase din activ, urmărite în continuare" concomitent % = 999 „Contrapartida" 99311 „Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" 99312 „Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" 99317 „Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" 5.5. În ceea ce privește înregistrarea în contul în afara bilanțului 99319 „Alte creanțe scoase din activ, urmărite în continuare", analitice distincte pe fiecare debitor și categorie de creanțe, a sumelor reprezentând credite și dobânzi aferente, în situația în care s-a declanșat procedura de executare silită a patrimoniului, în cazul persoanelor fizice, respectiv procedura de reorganizare judiciară sau procedura de faliment împotriva debitorului, care anterior au fost înregistrate în afara bilanțului datorită învestirii cu formulă executorie a contractelor de credit sau a hotărârilor judecătorești definitive ce dispun asupra contractelor de credit 999 „Contrapartida" = % 99311 „Credite aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" 99312 „Valori primite în pensiune aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" 99317 „Dobânzi aferente contractelor de credit învestite cu formulă executorie, urmărite în continuare" concomitent 99319 „Alte creanțe scoase din activ, = 999 „Contrapartida" urmărite în continuare" 6. Înregistrarea unor operațiuni privind titlurile cumpărate și vândute de bancă clientelei Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, operațiunile privind titlurile cumpărate și vândute de bancă clientelei se înregistrează în contabilitate astfel: - valoarea de achiziție a titlurilor de tranzacție cumpărate (prețul de achiziție și cheltuielile de achiziție, precum și dobânzile calculate pentru perioada scursă - în cazul titlurilor de tranzacție cu venit fix), precum și valoarea de achiziție a titlurilor de tranzacție cumpărate cu posibilitate de răscumpărare 3021 „Titluri de tranzacție" = 2511 „Conturi curente" - valoarea de înregistrare a titlurilor de tranzacție vândute, a celor vândute cu posibilitate de răscumpărare, precum și valoarea de înregistrare a titlurilor de tranzacție cumpărate cu posibilitate de răscumpărare și răscumpărate 2511 „Conturi curente" = 3021 „Titluri de tranzacție" - valoarea titlurilor primite în pensiune livrată și vândute cu posibilitate de răscumpărare, inclusiv cele vândute pe descoperit de titluri 2511 „Conturi curente" = 30272 „Alte datorii privind titlurile" - valoarea titlurilor primite în pensiune livrată, vândute cu posibilitate de răscumpărare și răscumpărate, inclusiv a celor vândute pe descoperit de titluri și răscumpărate 30272 „Alte datorii privind titlurile" = 2511 „Conturi curente" - dobânzile plătite aferente titlurilor luate cu împrumut 30277 „Datorii atașate" = 2511 „Conturi curente" - valoarea de achiziție a titlurilor de plasament cumpărate (exclusiv cheltuielile de achiziție și dobânzile calculate pentru perioada scursă - în cazul titlurilor de plasament cu venit fix), precum și valoarea de achiziție a titlurilor de plasament cumpărate cu posibilitate de răscumpărare 3031 „Titluri de plasament" = 2511 „Conturi curente" - valoarea de înregistrare a titlurilor de plasament vândute, a celor vândute cu posibilitate de răscumpărare, precum și valoarea de înregistrare a titlurilor de plasament cumpărate cu posibilitate de răscumpărare și răscumpărate 2511 „Conturi curente" = 3031 „Titluri de plasament" - sume plătite privind titlurile de plasament achiziționate 3036 „Vărsăminte de efectuat privind = 2511 „Conturi curente" titlurile de plasament" - creanțe din dobânzi calculate pentru perioada scursă (cuponul scurs), constatate la achiziționarea titlurilor de plasament 3037 „Creanțe atașate" = 2511 „Conturi curente" - valoarea de achiziție a titlurilor de investiții cumpărate (exclusiv cheltuielile de achiziție și dobânzile calculate pentru perioada scursă), precum și valoarea de achiziție a titlurilor de investiții cumpărate cu posibilitate de răscumpărare 3041 „Titluri de investiții" = 2511 „Conturi curente" - creanțe din dobânzi calculate pentru perioada scursă (cuponul scurs), constatate la achiziționarea titlurilor de investiții 3047 „Creanțe atașate" = 2511 „Conturi curente" 7. Înregistrarea creanțelor atașate privind titlurile reclasate Potrivit prevederilor Planului de conturi bancar, băncile analizează periodic portofoliul lor de titluri de tranzacție și reclasează titlurile deținute, după caz, în titluri de plasament sau în titluri de investiții. Titlurile de plasament și titlurile de investiții provenite din portofoliul titlurilor de tranzacție se înregistrează în contabilitate la valoarea (cursul) din ziua transferului (prețul pieței), iar titlurile de investiții provenite din portofoliul titlurilor de plasament se înregistrează la valoarea lor de achiziție. Având în vedere conturile prevăzute în Planul de conturi bancar, creanțele atașate privind titlurile de investiții provenite din portofoliul titlurilor de plasament se înregistrează în contabilitate astfel: 3047 „Creanțe atașate" = 3037 „Creanțe atașate" 8. Modalitatea de corectare a eventualelor erori constatate în contabilitate În conformitate cu prevederile art. 27 alin. (5) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, eventualele erori constatate în contabilitate după aprobarea și depunerea bilanțului contabil se corectează în anul în care acestea se constată, bilanțurile contabile ale exercițiilor anterioare nemaiputând fi modificate. La efectuarea corecturilor în contabilitate băncile vor avea în vedere prevederile pct. 202 din Planul de conturi bancar, cu mențiunea că în ceea ce privește corectarea în anul curent a cheltuielilor sau veniturilor înregistrate eronat în anii anteriori se efectuează prin înregistrarea sumelor respective la cheltuieli excepționale (6717 „Alte cheltuieli excepționale privind operațiunile de gestiune") sau la venituri excepționale (7717 „Alte venituri excepționale din operațiuni de gestiune"), după caz. 9. Înregistrarea în contabilitate a operațiunilor privind repartizarea profitului și întocmirea unor situații financiar-contabile de către băncile care înregistrează pierderi ca urmare a repartizării profitului brut pe destinațiile prevăzute de lege și a înregistrării cheltuielilor cu impozitul pe profit Potrivit prevederilor art. 43 din Legea bancară nr. 58/1998 băncile repartizează 20% din profitul brut pentru constituirea unui fond de rezervă, până când fondul astfel constituit egalează capitalul social, apoi maximum 10% până în momentul în care fondul a ajuns de două ori mai mare decât capitalul social. După atingerea acestui nivel alocarea de sume pentru fondul de rezervă se face din profitul net. Totodată băncile repartizează din profitul brut sumele destinate constituirii rezervei generale pentru riscul de credit, în limita a 2% din soldul creditelor acordate. În situația în care la sfârșitul exercițiului financiar, după repartizarea profitului brut la fondul de rezervă și la rezerva generală pentru riscul de credit se înregistrează un rezultat net (pierdere) ca urmare a evidențierii cheltuielilor cu impozitul pe profit, se va proceda la efectuarea articolului contabil 591 „Profit sau pierdere" = 592 „Repartizarea profitului" cu suma repartizată pentru constituirea fondului de rezervă și a rezervei generale pentru riscul de credit, după stabilirea rezultatului net. Pierderile înregistrate în exercițiul curent vor rămâne evidențiate în contul 591 „Profit sau pierdere", urmând ca în exercițiul următor să fie preluate în contul 581 „Rezultatul reportat", acoperirea acestora urmând să se facă potrivit prevederilor legale. În ceea ce privește întocmirea situațiilor financiar-contabile se vor avea în vedere următoarele: - la poziția L91 „Profit sau pierdere" din situațiile financiar-contabile mod. - 4000 „Situația patrimoniului", mod. - 4100 „Situația patrimoniului" și mod. - 4021 „Capitaluri proprii, asimilate și provizioane", precum și la poziția 510 „Profit sau pierdere" din situația financiar-contabilă mod. - 4200 „Bilanț publicabil" va fi evidențiată suma reprezentând rezultatul net al exercițiului financiar, influențat cu sumele repartizate din profitul brut potrivit prevederilor legale; - în situațiile financiar-contabile mod. - 4080 „Contul de profit și pierderi" și mod. - 4180 „Contul de profit și pierderi" și, respectiv, în situația financiar-contabilă mod. - 4290 „Contul de profit și pierderi publicabil" se introduc următoarele poziții: • V97 „Repartizarea profitului" și, respectiv, 493 „Repartizarea profitului", în care se vor evidenția sumele repartizate din profitul brut potrivit prevederilor legale; • V98 „Rezultatul net al exercițiului (pierdere) după repartizarea profitului brut pe destinațiile prevăzute de lege" și, respectiv, 495 „Rezultatul net al exercițiului (pierdere) după repartizarea profitului brut pe destinațiile prevăzute de lege", în care se va evidenția rezultatul net al exercițiului influențat cu repartizările din profitul brut, astfel încât această sumă să fie egală cu rezultatul exercițiului evidențiat la poziția L91 „Profit sau pierdere" din situațiile financiar-contabile mod. - 4000 „Situația patrimoniului", mod. - 4100 „Situația patrimoniului" și mod. - 4021 „Capitaluri proprii, asimilate și provizioane", precum și la poziția 510 „Profit sau pierdere" din situația financiarcontabilă mod. - 4200 „Bilanț publicabil"; - în situația financiar-contabilă mod. - 4084 „Repartizarea profitului", la pozițiile 110 „Rezerve legale" și 111 „Rezerva generală pentru riscul de credit" se vor înscrie sumele repartizate din profitul brut potrivit prevederilor legale. Astfel, în cazul băncilor care la sfârșitul exercițiului financiar, după repartizarea profitului brut la fondul de rezervă și la rezerva generală pentru riscul de credit înregistrează un rezultat net (pierdere) ca urmare a evidențierii cheltuielilor cu impozitul pe profit, modelele situațiilor financiarcontabile mod. - 4080 „Contul de profit și pierderi" Fila 3, mod. - 4180 „Contul de profit și pierderi" Fila 3 și mod. - 4290 „Contul de profit și pierderi publicabil" sunt cele prevăzute în anexele nr. 4, 6 și, respectiv, 7 la prezenta circulară, iar corelația între poziția 490 „Rezultatul net al exercițiului" din cadrul documentului mod. - 4290 „Contul de profit și pierderi publicabil" și poziția 510 din cadrul documentului mod. - 4200 „Bilanț publicabil" se înlocuiește cu următoarea: - mod. 4290 - relația - mod. 4200 - Fila 01 Fila 02 495 = 510 10. Reglementări privind întocmirea situației mod. - 4090 „Indicatori de activitate" prevăzut în Modelele situațiilor financiar-contabile pentru bănci și normele metodologice privind întocmirea și utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finanțelor și al guvernatorului Băncii Naționale a României nr. 1.524/362/1998

Potrivit prevederilor art. 45 și 50 din Legea bancară nr. 58/1998 băncile trebuie să respecte reglementările Băncii Naționale a României referitoare la expunerea maximă față de un singur debitor, precum și la împrumuturile acordate persoanelor aflate în relații speciale cu banca sau personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora. Astfel, potrivit prevederilor Normelor Băncii Naționale a României nr. 8/1999 privind limitarea riscului de credit al băncilor, nivelul unei expuneri mari nu poate depăși 20% din fondurile proprii ale băncii, iar împrumuturile acordate persoanelor aflate în relații speciale cu banca și personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora, pot fi acordate în condițiile specificate la art. 8-11 din respectivele norme.

În conformitate cu prevederile Legii bancare nr. 58/1998, cu modificările și completările ulterioare, și ale Normelor Băncii Naționale a României nr. 9/2000 privind capitalul minim al băncilor și al sucursalelor băncilor străine, sursele de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine sunt contravaloarea în lei a sumelor în devize, puse la dispoziție sucursalei, cu caracter permanent, de banca străină de care aparține, rezervele constituite din profitul net, existente în sold potrivit ultimului bilanț contabil, pe baza aprobării băncii străine de

care aparține, precum și rezervele în influențe de curs valutar aferente aprecierii disponibilităților în valută reprezentând capital de dotare în valută.

Având în vedere prevederile legale menționate mai sus, în scopul oferirii de informații detaliate privind situația împrumuturilor acordate persoanelor aflate în relații speciale cu banca sau personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora, precum și asupra capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine, autorizate să funcționeze în România, conținutul datelor privind situația creditelor și împrumuturilor, capitalul social, capitalul de dotare și al celor privind investițiile străine în România, din situația mod. - 4090 „Indicatori de activitate" , se modifică și se completează, începând cu situațiile financiar-contabile pentru anul 2000, astfel:

Date privind situația creditelor și împrumuturilor Credite:

Cuprinde soldul creditelor la finele perioadei de raportare, acordate persoanelor aflate în relații speciale cu banca sau personalului acesteia, inclusiv familiilor acestora, așa cum este reglementat prin normele Băncii Naționale a României.

Împrumuturi:

Cuprinde expunerile mari la finele perioadei de raportare, stabilite conform normelor Băncii Naționale a României, soldul împrumuturilor în contul datoriei publice, precum și alte categorii de împrumuturi.

Date privind capitalul social și capitalul de dotare Capital social:

Cuprinde pe linii structura acționariatului băncii, persoană juridică română, grupată pe anumite categorii de persoane juridice și fizice, iar pe coloane, soldul capitalului social subscris și vărsat la începutul anului și la sfârșitul perioadei.

Capital de dotare:

Cuprinde pe linii sursele de constituire sau de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor băncilor străine, iar pe coloane, soldul capitalului de dotare la începutul anului și la sfârșitul perioadei.

Datele privind investițiile străine în România Capital social:

Cuprinde informații cu privire la investițiile străine în România, respectiv participările de capital străin deținute în capitalul social al băncilor, persoane juridice române.

Capital de dotare:

Cuprinde informații cu privire la investițiile străine în România, respectiv fondurile băncilor străine, aflate la dispoziția sucursalelor acestora din România și care îndeplinesc condițiile pentru a fi evidențiate în capitalul de dotare.

Ca urmare a completărilor și modificărilor de mai sus, modelul situației privind datele referitoare la credite și împrumuturi, capitalul social, capitalul de dotare și la investițiile străine în România, din situația mod. - 4090 „Indicatori de activitate", este cel prevăzut în anexa nr. 5 la prezenta circulară.

Articolul 2

Banca Națională a României va urmări în cadrul acțiunilor de supraveghere desfășurate potrivit legii aplicarea de către bănci, persoane juridice române, și sucursalele din România ale băncilor străine a prevederilor prezentei circulare.

Articolul 3

Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sancțiunilor și/sau a măsurilor prevăzute la art. 69 și, respectiv, la art. 70 din Legea bancară nr. 58/1998.

Articolul 4

La data intrării în vigoare a prezentei circulare se abrogă orice dispoziții contrare.